Tăng cường kiểm soát chi ngân sách Nhà nước trong đơn vị hành chính sự nghiệp trên địa bàn TP Đà Nẵng do Cơ quan Tài chính và Kho bạc Nhà nước thực hiện

Header Page of 126 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG CÙ DUY DƯƠNG TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG DO CƠ QUAN TÀI CHÍNH VÀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.30 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2013 Footer Page of 126 Header Page of 126 Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS Đường Nguyễn Hưng Phản biện 1: TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI Phản biện 2: GS TS ĐOÀN XUÂN TIÊN Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày tháng năm 2013 Có thể tìm hiểu luận văn tại: Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Footer Page of 126 Header Page of 126 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quá trình chuyển sang KTTT định hướng XHCN nước ta đòi hỏi Nhà nước phải sử dụng cách có hiệu cơng cụ, sách tài chính, tiền tệ, đặc biệt sách thu, chi NSNN Thực trạng công tác chi ngân sách thành phố Đà Nẵng nhiều hạn chế Hiệu khoản chi ngân sách thấp, chi đầu tư dàn trải, thiếu tập trung dẫn đến hiệu đầu tư chưa cao, gây lãng phí; chi thường xun cịn vượt dự tốn, dự toán chi ngân sách hàng năm số đơn vị cấp có thẩm quyền phê duyệt phát sinh khoản chi bổ sung dự tốn ngược lại số quan hành dự toán chi ngân sách phê duyệt q trình sử dụng lại khơng hiệu phải thu hồi nộp ngân sách Điều thường làm bị động trình điều hành ngân sách thành phố, phá vỡ kế hoạch giao đầu năm Công tác chấp hành dự toán, toán chi ngân sách số đơn vị sử dụng kinh phí khơng mục đích phê duyệt dự tốn Chính cần phải có cơng tác kiểm sốt chi đơn vị nhằm đảm bảo khoản chi mục đích, tránh lãng phí tổn thất q trình quản lý ngân sách nhà nước Vì vậy, việc nghiên cứu đề tài “Tăng cường kiểm soát chi ngân sách nhà nước đơn vị hành nghiệp địa bàn thành phố Đà Nẵng quan Tài kho bạc nhà nước thực hiện” nhằm góp phần giải vấn đề cấp bách nói Mục tiêu nghiên cứu đề tài Vận dụng lý luận ngân sách nhà nước, kiểm soát chi ngân sách nhà nước để phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nhà nước thành phố Đà Nẵng Từ đề xuất Footer Page of 126 Header Page of 126 số quan điểm, giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát chi NSNN thành Phố Đà Nẵng thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu ngân sách công tác kiểm soát chi ngân sách đơn vị HCSN Phạm vi nghiên cứu giới hạn kiểm soát chi ngân sách nhà nước quan hành nghiệp sử dụng ngân sách thuộc UBND thành phố Đà Nẵng từ năm 2007 đến 2011 (vì số liệu năm 2012 theo quy định chưa công bố) Chủ thể kiểm soát chủ yếu đề tài quan Tài Kho bạc nhà nước TP Đà Nẵng Việc chọn mẫu đơn vị hành nghiệp Sở, ban, ngành thuộc UBND TP Đà Nẵng quản lý ngân sách Phương pháp nghiên cứu Về phương pháp nghiên cứu: vận dụng phương pháp chung, phương pháp thống kê, phương pháp phân tích, tổng hợp so sánh, khái quát hóa vấn đề, bảng biểu minh họa Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu kham khảo, luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận chi ngân sách kiểm soát chi ngân sách nhà nước đơn vị hành nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm soát chi ngân sách nhà nước đơn vị hành nghiệp thuộc UBND thành phố Đà Nẵng từ năm 2007 - 2011 Chương 3: Định hướng giải pháp tăng cường kiểm soát chi ngân sách nhà nước đơn vị hành nghiệp thuộc UBND thành phố Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài “Tăng cường kiểm soát chi ngân sách nhà Footer Page of 126 Header Page of 126 nước đơn vị hành nghiệp địa bàn thành phố Đà Nẵng quan Tài kho bạc nhà nước thực hiện” vấn đề đặt ra, vừa khó khăn, đòi hỏi phải nghiên cứu điều kiện đặc thù thành phố để góp phần tăng tính hiệu quản lý chi ngân sách - Tìm ưu điểm, đặc biệt hạn chế công tác quản lý kiểm soát chi NSNN đơn vị HCSN (từ năm 2007-2011) thuộc UBND thành phố Đà Nẵng để từ rút kinh nghiệm nguyên nhân - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt chi NSNN đơn vị HCSN, góp phần thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, thất ngân sách thực có hiệu tiêu kinh tế - xã hội năm đến - Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác kiểm sốt lập, chấp hành dự toán, toán chi ngân sách nhà nước đơn vị HCSN thuộc UBND TP Đà Nẵng Phạm vi nghiên cứu giới hạn kiểm soát cơng tác lập dự tốn chi ngân sách nhà nước đơn vị HCSN Sở Tài TP Đà Nẵng thực hiện, kiểm sốt cơng tác chấp hành dự toán chi ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng thực kiểm sốt cơng tác toán chi ngân sách Nhà nước Sở Tài thành phố Đà Nẵng thực CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CHI NGÂN SÁCH VÀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1.1 Ngân sách nhà nước chi ngân sách nhà nước Theo Luật Ngân sách năm 2002 có quy định: Ngân sách Nhà Footer Page of 126 Header Page of 126 nước toàn khoản thu, chi Nhà nước quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước [13,tr.1] Chi NSNN trình Nhà nước sử dụng nguồn lực tài tập trung vào việc thực chức năng, nhiệm vụ kinh tế, trị, xã hội Nhà nước Chi NSNN gồm có 02 trình: Quá trình phân phối trình sử dụng NSNN 1.1.2 Bản chất, vai trò, đặc điểm chi ngân sách nhà nước a Bản chất chi ngân sách nhà nước Là hệ thống quan hệ phân phối lại khoản thu nhập phát sinh trình sử dụng có kế hoạch quỹ tiền tệ tập trung nhà nước nhằm thực chức tăng trưởng kinh tế, mở mang nghiệp văn hóa, xã hội, trì hoạt động máy quản lý nhà nước bảo đảm an ninh, quốc phòng b Vai trò chi ngân sách nhà nước Mỗi chế kinh tế có đặc điểm riêng, ảnh hưởng trực tiếp đến việc thực nhiệm vụ, chức Nhà nước, đồng thời ảnh hưởng đến việc Nhà nước sử dụng cơng cụ đảm bảo phát triển kinh tế - xã hội c Đặc điểm chi ngân sách nhà nước Chi NSNN có đặc điểm chủ chốt sau: + Chi NSNN gắn liền với hoạt động máy Nhà nước nhiệm vụ kinh tế, trị, xã hội Nhà nước + Các khoản chi NSNN gắn với quyền lực nhà nước, mang tính chất pháp lý cao + Các khoản chi NSNN mang tính chất khơng hồn trả trực tiếp Footer Page of 126 Header Page of 126 + Các khoản chi NSNN thường xem xét hiệu tầm vĩ mô, nghĩa xem xét cách toàn diện dựa vào mức độ hồn thành khoản chi tiêu kinh tế, xã hội mà Nhà nước đề thời kỳ + Các khoản chi NSNN có ảnh hưởng chặt chẽ tới mặt xã hội, tiền lương, giá cả, tỷ giá v.v… d Phân loại chi ngân sách nhà nước Đơn vị HCSN đơn vị thành lập nhằm thực nhiệm vụ chuyên môn định hay quản lý nhà nước lĩnh vực hoạt động nguồn kinh phí Nhà nước cấp (tồn phần kinh phí) nguồn khác theo nguyên tắc khơng bồi hồn trực tiếp Các đơn vị HCSN ngành theo hệ thống dọc chia thành đơn vị dự toán: cấp I, cấp II cấp III 1.1.3 Phân loại đơn vị hành nghiệp Căn vào chức hoạt động, gồm đơn vị sau: - Cơ quan hành tuý: các quan công quyền, quan quản lý kinh tế, xã hội … (các Bộ, quan ngang Bộ, UBND…) - Đơn vị nghiệp (sự nghiệp kinh tế, nghiệp giáo dục, nghiệp y tế…) - Các tổ chức, đoàn thể xã hội (các tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội…) 1.1.4 Đặc điểm đơn vị hành nghiệp Đơn vị HCSN hoạt động theo dự tốn cấp có thẩm quyền giao NSNN cấp toàn phần dự toán duyệt Hoạt động đơn vị HCSN phong phú, đa dạng mang tính chất phục vụ, hầu hết khơng có thu có thu đáp ứng Footer Page of 126 Header Page of 126 phần nhu cầu chi, hoạt động chủ yếu trang trải nguồn kinh phí NSNN 1.2 KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.2.1 Kiểm soát quản lý loại hình kiểm sốt a Kiểm sốt quản lý: Kiểm soát chức quản lý Hoạt động quản lý tổ chức chia thành nhiều chức năng, song khái quát gồm chức năng: hoạch định, tổ chức, điều hành kiểm sốt b Các loại hình kiểm sốt Kiểm sốt hành kiểm sốt kế tốn: Kiểm sốt ngăn ngừa, kiểm soát phát kiểm soát điều chỉnh Kiểm soát trước, kiểm soát hành kiểm soát sau: Kiểm soát hành hay kiểm soát tác Kiểm soát nội 1.2.2 Kiểm soát chi ngân sách nhà nước nhân tố ảnh hưởng Kiểm soát chi NSNN thực nhằm đảm bảo kịp thời cho trình sử dụng ngân sách tiến hành theo kế hoạch ban đầu, điều chỉnh kịp thời sai lệch trình hoạt động nhằm đạt mục tiêu đề Những nhân tố ảnh hưởng tới cơng tác kiểm sốt chi: Cơ chế quản lý; Mơi trường kiểm soát; Hệ thống kế toán; Các thủ tục kiểm sốt; Trình độ cán 1.2.3 Sự cần thiết phải kiểm soát chi ngân sách nhà nước - Do yêu cầu công đổi - Do hạn chế từ thân chế quản lý chi NSNN - Do ý thức đơn vị sử dụng kinh phí NSNN - Do tính đặc thù khoản chi NSNN Footer Page of 126 Header Page of 126 - Do yêu cầu mở cửa hội nhập 1.2.4 Yêu cầu cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nhà nước Cơng tác kiểm soát chi NSNN phải đảm bảo yêu cầu sau: - Làm cho hoạt động chi NSNN đạt hiệu cao nhất, có tác động tích cực đến phát triển kinh tế, tránh tình trạng làm cho quỹ NSNN bị cắt đoạn, phân tán, gây căng thẳng trình điều hành NSNN - Cơng tác quản lý kiểm sốt NSNN quy trình phức tạp từ lập dự tốn, phân bổ dự toán tới cấp phát, toán, hạch toán tốn NSNN, có liên quan tới tất Bộ, ngành, địa phương - Tổ chức máy theo hướng gọn nhẹ, đơn giản hóa thủ tục hành - Kiểm sốt chi NSNN cần thực đồng bộ, quán thống với việc quản lý NSNN từ khâu lập dự toán, chấp hành dự tốn đến cơng tác kế tốn tốn NSNN 1.2.5 Nội dung kiểm soát chi NSNN đơn vị hành nghiệp a Kiểm sốt lập dự tốn chi ngân sách nhà nước Chủ thể kiểm soát: Cơ quan Tài chính, Cơ quan chủ quản đơn vị dự toán trực thuộc Khách thể kiểm soát: Các đơn vị HCSN thụ hưởng NS Căn kiểm soát: Luật Ngân sách Nhà nước [13]; Mục lục NSNN [11] Thơng tư hướng dẫn; Dự tốn đơn vị sử dụng NSNN lập gửi quan cấp trên; Đối tượng kiểm sốt: Đối tượng cơng tác kiểm soát khâu lập dự toán NSNN bảng tổng dự toán lập theo mẫu quy định, có đầy đủ dấu chữ ký theo yêu cầu mặt Footer Page of 126 Header Page 10 of 126 pháp lý; cách thức tính tốn, số liệu, Bảng giải trình thuyết minh sử dụng bảng dự tốn mà đơn vị sử dụng NSNN cấp lập gửi cho quan quản lý NSNN cấp theo thời gian quy định Hoạt động kiểm soát: Các thể thức kiểm tra, kiểm sốt cơng tác chi tiêu Ngân sách nhà nước dựa Luật Ngân sách nhà nước, mục lục Ngân sách nhà nước, chế độ quy định chi tiêu ngân sách thể thức xây dựng để đảm bảo hoạt động cần thiết thiết lập thực nhằm đạt kế hoạch mục tiêu đề Những thể thức kiểm soát thường theo nguyên tắc sau: Sự cách ly thích hợp trách nhiệm; Các thể thức phê chuẩn đắn; Chứng từ sổ sách đầy đủ; Kiểm soát vật chất tài sản; Kiểm soát độc lập với thực b Kiểm soát chấp hành dự toán chi NSNN Chủ thể kiểm soát: Kho bạc Nhà nước, Cơ quan chủ quản đơn vị dự toán trực thuộc Khách thể kiểm soát: Các đơn vị HCSN thụ hưởng ngân sách Căn để kiểm soát: Luật Ngân sách Nhà nước [13]; Mục lục NSNN [11]; Dự toán chi ngân sách đơn vị HCSN cấp có thẩm quyền phê duyệt Đối tượng kiểm soát: Đối tượng kiểm soát khâu chấp hành dự toán ngân sách là: Dự toán đầu năm duyệt, sổ sách, chứng từ, báo cáo toán quý với số liệu, cách thức chi tiêu khoản mục thực tế phát sinh đơn vị sử dụng NSNN Hoạt động kiểm soát: Các hoạt động kiểm soát bao gồm sách thủ tục thực nhân viên liên quan, nhằm đảm bảo sách, thị nhà quản lý phản ứng với rủi ro thực Các hoạt động kiểm sốt phân Footer Page 10 of 126 Header Page 12 of 126 10 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 1, luận văn nêu lên khái quát vấn đề chi ngân sách quản lý chi ngân sách Nhà nước Làm rõ khái niệm, nội dung loại hình kiểm sốt nói chung kiểm sốt chi ngân sách nhà nước nói riêng, nhân tố ảnh hưởng tới cơng tác kiểm sốt chi NSNN, cần thiết u cầu cơng tác kiểm sốt chi NSNN Luận văn nêu cụ thể chủ thể, đối tượng phương pháp kiểm soát khâu trình chi tiêu ngân sách nhà nước từ lập dự tốn, chấp hành đến cơng tác kế tốn toán ngân sách nhà nước Những vấn đề đưa cơng tác kiểm sốt chi NSNN cho thấy Kiểm sốt chi NSNN khâu khơng thể tách rời quản lý chi NSNN, hiệu công tác quản lý chi NSNN phụ thuộc vào hiệu cơng tác kiểm sốt chi NSNN CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP THUỘC UBND THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TỪ NĂM 2007 -2011 2.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP THUỘC UBND THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Đà Nẵng giai đoạn 2007 - 2011 tác động đến tình hình chi ngân sách thành phố Đà Nẵng 2.1.2 Những đặc trưng hoạt động đơn vị hành nghiệp thuộc UBND thành phố Đà Nẵng Là quan quản lý Nhà nước nên cấu tổ chức quan hành nghiệp có đặc thù riêng Footer Page 12 of 126 Header Page 13 of 126 11 lĩnh vực giao quản lý Nhìn chung tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức năng, tuân thủ nguyên tắc chế độ thủ trưởng, máy quản lý gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu quản lý, tạo điều kiện thuận lợi công tác đạo điều hành Các đơn vị HCSN không trực tiếp sản xuất vật chất cần thiết nhằm ổn định, trì máy quản lý nhà nước đảm bảo ổn định trị, xã hội an ninh quốc phịng a Cơ cấu tổ chức máy quản lý đơn vị HCSN Cơ quan HCSN UBND thành phố thành lập, chức nhiệm vụ quan, đơn vị quy định cụ thể định thành lập có bổ sung thêm (nếu cần) trình hoạt động b Năng lực cán làm cơng tác tài kế tốn đơn vị hành nghiệp Tính đến cuối quý II/2011, đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức làm cơng tác kế tốn - tài đơn vị dự toán, Ban Quản lý dự án địa bàn thành phố có tổng số 1.144 người, lực, trình độ chun mơn, cán kế tốn có trình độ Đại học, Cao đẳng 778 người (chiếm 68%), Tuy nhiên, trình độ cán kế toán Trung cấp chiếm tỷ lệ tương đối lớn, 341 người (chiếm 30%), chủ yếu đơn vị có quy mơ kế tốn nhỏ, đơn vị nghiệp, tổ chức xã hội nghề nghiệp số Sở, Ban, ngành; bên cạnh cán kế tốn có trình độ sơ cấp chưa qua đào tạo kế toán 12 người, chiếm tỷ lệ 1% c Ứng dụng tin học hoạt động tài kế tốn đơn vị hành nghiệp Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin hoạt động tài kế tốn đơn vị HCSN tương đối hoàn thiện, góp Footer Page 13 of 126 Header Page 14 of 126 12 phần tích cực việc nâng cao chất lượng kiểm tra, kiểm sốt d Cơng tác kế toán đơn vị HCSN thuộc UBND thành phố Đà Nẵng Hiện hầu hết đơn vị HCSN địa bàn thành phố Đà Nẵng tổ chức kế tốn máy vi tính Các đơn vị HCSN thuộc UBND thành phố Đà Nẵng tổ chức máy kế toán theo cấp dự toán sau: Đơn vị kế toán cấp I - cấp II cấp III 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP THUỘC UBND THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG HIỆN NAY 2.2.1 Hệ thống định mức phân bổ chi ngân sách đơn vị hành nghiệp thuộc UBND thành phố Đà Nẵng Căn định mức phân bổ chi thường xuyên NSNN theo Quyết định số 59/2010/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 30/9/2010, Nghị số 104/2010/NQ/HĐND ngày 03/12/2010 HĐND, ngày 06/12/2010 UBND thành phố Đà Nẵng ban hành Quyết định số 41/2010/QĐ-UB quy định số vấn đề phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi, tỷ lệ phần trăm (%) khoản thu phân chia định mức phân bổ dự toán chi ngân sách địa phương 2.2.2 Kiểm soát lập dự toán chi ngân sách nhà nước Dự toán chi ngân sách nhà nước thành phố Đà Nẵng hàng năm lập vào mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, an ninh quốc phòng địa phương Đối với chi thường xuyên việc lập dự toán phải vào nguồn thu từ thuế, phí, lệ phí tuân theo chế độ, tiêu chuẩn định mức quan nhà nước có thẩm quyền quy định Đối với đơn vị dự toán: Các khoản chi đơn vị dự toán Footer Page 14 of 126 Header Page 15 of 126 13 lập kiểm soát theo mức cấp thiết sau: Đầu tiên kiểm soát tuân thủ Luật NSNN mục nội dung mục Sau kiểm soát tuân thủ chế độ, định mức theo quy định, lãnh đạo đơn vị sử dụng NSNN ký duyệt gửi lên quan chủ quản để xem xét, phê duyệt Đối với quan chủ quản: Sau nhận dự toán đơn vị, quan chủ quản kiểm tra, kiểm sốt tính tuân thủ chế độ định mức quy định mục chi đơn vị dự toán Các khoản chi dự toán đơn vị lập gửi kiểm sốt theo nhóm mục chi tương ứng với tính cấp thiết nhóm mục Đối với quan Tài chính: Hàng năm sau nhận dự toán tổng hợp đơn vị chủ quản, Sở Tài tiến hành thẩm định lại toàn nội dung chi theo quy định Luật NSNN Chủ yếu sử dụng kiểm soát “có” “khơng” mục chi thường xun 2.2.3 Kiểm soát chấp hành dự toán chi ngân sách nhà nước Đối với đơn vị dự toán: Căn vào dự toán duyệt, hàng tháng sở nhiệm vụ trị đơn vị, phận kế toán đơn vị lập kiểm soát tuân thủ khoản chi thường xuyên cho người, chế độ chi làm thêm giờ, chi phí điện thoại, hội nghị, cơng tác phí…để tham mưu cho thủ trưởng đơn vị duyệt chi làm thủ tục toán Đối với Kho bạc Nhà nước: Các khoản chi NSNN kiểm tra, kiểm sốt q trình cấp phát, toán Các khoản chi đảm bảo dự toán NSNN phân bổ theo chế độ, tiêu chuẩn định mức cấp có thẩm quyền quy định thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước người uỷ Footer Page 15 of 126 Header Page 16 of 126 14 quyền định chi Việc kiểm soát chủ yếu theo nhóm mục chi - Căn vào danh sách chi trả lương, phụ cấp lương, học bổng, sinh hoạt phí đối chiếu với bảng đăng ký biên chế quỹ lương gửi từ đầu năm để kiểm sốt tính tn thủ mục tiền lương, học bổng, sinh hoạt phí - Căn chế độ tiêu chuẩn, định mức chi nghiệp vụ chuyên môn cho lĩnh vực kèm theo hồ sơ có liên quan để thực kiểm soát, toán - Căn vào dự toán mua sắm sữa chữa lớn tài sản cố định cấp có thẩm quyền phê duyệt, định phê duyệt kết đấu thầu định định thầu cấp có thẩm quyền để kiểm sốt khoản chi - Căn định mức, tiêu chuẩn, chế độ quy định, KBNN kiểm tra, kiểm soát đảm bảo đủ điều kiện tốn nhóm chi khác Kho bạc Nhà nước có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm sốt khoản chi NSNN có quyền từ chối toán khoản chi sai chế độ, năm 2010, 2011 KBNN từ chối chi 2.048 triệu đồng, tập trung nhóm chi mua sắm, sửa chữa nhóm chi khác 2.2.4 Kiểm sốt cơng tác kế tốn tốn chi ngân sách nhà nước Nội dung kiểm soát kế toán toán ngân sách nhà nước kiểm soát kế toán kiểm soát tuân thủ chế độ chi tiêu đơn vị HCSN Đối với đơn vị dự toán: Là đơn vị trực tiếp chi tiêu nên cơng tác tự kiểm sốt phận kế tốn thủ trưởng đơn vị khoản chi tiêu sổ sách, chứng từ ghi chép suốt Footer Page 16 of 126 Header Page 17 of 126 15 năm thực quan trọng Đối với quan chủ quản cấp trên: Là cơng tác kiểm sốt sau khoản chi NSNN suốt năm thực hiện, nên công tác thực coi trọng gồm: Kiểm soát tuân thủ mặt chứng từ; sổ sách, biểu mẫu chế độ tài khoản Cơ quan Tài chính: Thực thẩm định tổng hợp báo cáo toán đơn vị chủ quản gửi đến Kiểm tra, kiểm sốt tính đầy đủ khớp số liệu toán Qua kiểm tra phát sai sót đơn vị để có hướng dẫn kịp thời, việc chấp hành sách chế độ Nhà nước đơn vị sử dụng ngân sách 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH CỦA CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP THUỘC UBND THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.3.1 Kết đạt kiểm soát chi ngân sách nhà nước đơn vị hành nghiệp thuộc UBND thành phố Đà Nẵng Công tác quản lý chi ngân sách đơn vị HCSN thực theo Luật NSNN Thông tư Bộ Tài hướng dẫn phân cấp lập, chấp hành toán ngân sách nhà nước Tổng chi ngân sách thường xuyên đảm bảo hoạt động đơn vị hành nghiệp địa bàn thành phố năm (20072011) 3.001.767 triệu đồng 2.3.2 Những tồn hạn chế kiểm soát chi ngân sách đơn vị hành nghiệp Thứ nhất: Kho bạc Nhà nước quan kiểm soát toán khoản chi ngân sách trước xuất quỹ cho đơn vị HCSN Footer Page 17 of 126 Header Page 18 of 126 16 Qua cơng tác kiểm sốt chi, Kho bạc Nhà nước từ chối nhiều khoản chi khơng có dự tốn, khơng có chứng từ hợp lệ, không chế độ quy định Số không đủ hồ sơ toán thu hồi nộp ngân sách Thứ hai: Bên cạnh, tồn hình thức cấp phát lệnh chi tiền quan Tài làm giảm hiệu cơng tác kiểm soát chi Thứ ba: Sự thay đổi chế sách Trung ương khám chữa bệnh cho gia đình khó khăn, sách lương theo Nghị định Chính phủ…đã làm cho định mức chi tiêu đơn vị hành nghiệp trở nên lạc hậu dẫn đến tình trạng chi tiêu vượt dự tốn, vi phạm chế độ cịn xảy Thứ tư: Mặc dù, thành phố Đà Nẵng trọng đến công tác tuyển dụng đào tạo cán cơng chức nói chung cán quản lý tài nói riêng trình độ lực, trẻ hóa cán bộ, nhiên kỹ quản lý tài cịn hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu chung Đội ngũ cán trung cấp chiếm tỷ lệ lớn Đội ngũ cán trẻ động kinh nghiệm quản lý tài chưa thực sâu sát Thứ năm: Đối với đơn vị giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm biên chế kinh phí chi hành theo Nghị định 130/NĐ-CP; tự chủ thực nhiệm vụ, tổ chức biên chế tài đơn vị nghiệp theo Nghị định 43/NĐ-CP 2.4 NHỮNG VẤN ĐỀ ĐẶT RA TỪ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP THUỘC UBND THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Footer Page 18 of 126 Header Page 19 of 126 17 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương này, Luận văn nêu lên tình hình kiểm soát khâu lập dự toán, chấp hành dự toán toán chi ngân sách nhà nước đơn vị hành nghiệp thuộc thành phố Đà Nẵng Cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nhà nước đơn vị HCSN địa bàn thành phố Đà Nẵng cấp quyền địa phương, quan, đơn vị quan tâm trước, chất lượng chi ngân sách nâng lên, tình trạng chi sai chế độ, không quy định hạn chế, việc bổ sung dự toán cấp lệnh chi tiền giảm dần qua năm, điều chứng tỏ việc quản lý bước mang lại hiệu Mặc dù cố gắng hoạt động chi tiêu quản lý chi tiêu NSĐP thành phố Đà Nẵng Song, tồn quản lý chi tiêu NSĐP tình trạng bổ sung kinh phí ngồi dự tốn từ ngân sách, tình trạng cấp lệnh chi tiền, chất lượng toán chưa cao, kiểm soát chưa chặt chẽ Năng lực đội ngũ cán quản lý chưa cao Những hạn chế cần sớm khắc phục giải pháp, kiến nghị tác giả xin trình bày Chương để tập trung giải vấn đề tồn CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP THUỘC UBND THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.1 ĐỊNH HƯỚNG NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP THUỘC UBND THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Để nâng cao hiệu công tác chi ngân sách đơn vị Footer Page 19 of 126 Header Page 20 of 126 18 HCSN thời gian đến, giải pháp kiểm soát chi NSNN xác lập theo định hướng sau: - Xây dựng quy trình nội dung kiểm sốt chi bao gồm mục tiêu, yêu cầu, nội dung phương pháp kiểm soát đơn vị HCSN - Phân định rõ trách nhiệm kiểm soát chi quan ngành Tài xác định quy trình kiểm soát toán chi trả khoản chi ngân sách hợp lý - Xây dựng hệ thống định mức, tiêu chuẩn, chế độ chi tiêu nhằm bổ sung, sửa đổi chế độ tiêu chuẩn thiếu lạc hậu cho phù hợp với thực tế - Cải tiến nghiệp vụ kiểm sốt chi NSNN nói chung cơng tác kiểm sốt chi đơn vị HCSN nói riêng - Nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức đơn vị HCSN làm công tác quản lý chi ngân sách Nhà nước chuyên môn nghiệp vụ phẩm chất đạo đức 3.2 ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 3.2.1 Những ưu điểm Cơng tác kiểm sốt chi ngân sách đơn vị HCSN thời gian qua thành phố Đà Nẵng đạt thành tựu định, chấp hành nghiêm túc Luật Ngân sách nhà nước quy định quản lý tài việc sử dụng kinh phí NSNN đảm bảo cơng khai, dân chủ minh bạch, tạo điều kiện cho việc điều hành ngân sách có hiệu phân bổ cấu chi tương đối có hiệu nên bước đảm bảo thực nhiệm vụ phát triển KT-XH địa phương Footer Page 20 of 126 Header Page 21 of 126 19 3.2.2 Những nhược điểm + Phân cấp quản lý ngân sách chưa đồng với phân cấp quản lý kinh tế với khả điều kiện cụ thể địa phương + Định mức phân bổ ngân sách nhà nước địa phương theo Quyết định 41/2010/QĐ-UBND phù hợp với tình hình thực tế, nhiên số điểm cịn hạn chế + Cơng tác lập dự tốn chi ngân sách: Việc xây dựng dự toán hàng năm đơn vị quy định cịn mang tính đối phó, cảm tính ấn định bình qn Việc lập dự tốn chưa sát với tình hình thực tiễn, tình trạng chi vượt dự tốn cịn xảy 3.3 CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP THUỘC UBND THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.3.1 Hoàn thiện trách nhiệm quyền hạn cấp kiểm soát chi ngân sách nhà nước Thực tốt nguyên tắc: nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm nguyên tắc uỷ quyền, phê chuẩn; - Đối với quan Tài chính: Đổi việc hướng dẫn xây dựng dự tốn nhiệm vụ chi thường xuyên, phải dự lường cách đầy đủ, bao quát (trừ phát sinh nguyên nhân khách quan, bất khả kháng) sở phân bổ xác, hạn chế bổ sung dự tốn cấp bổ sung ngồi dự toán - Đối với KBNN: Tổ chức xây dựng chế phối hợp chặt chẽ với ngành việc kiểm soát chi đơn vị dự toán đảm bảo thống nhất, tuân thủ quy định chế độ, định mức chi tiêu, phương thức cấp phát toán Nhà nước đơn vị HCSN nói chung số quy định đặc thù ngành nói riêng Footer Page 21 of 126 20 Header Page 22 of 126 - Đối với quan chủ quản: Chịu trách nhiệm lập dự tốn ngân sách tồn ngành, phân bổ dự tốn cho đơn vị trực thuộc xác kịp thời - Đối với đơn vị dự toán: Chủ động việc định khoản chi tiêu dùng thường xuyên chế độ trách nhiệm thủ trưởng đơn vị dự tốn 3.3.2 Xây dựng quy trình kiểm soát chi ngân sách nhà nước đơn vị hành nghiệp (1) (2) (3) Xác định mục tiêu kiểm soát chi NSNN Đo lường kết thực khâu chu trình NS So sánh kết đạt chi NS với mục tiêu đặt Tiếp tục hồn thiện quy trình kiểm sốt chi cho chu trình NS Ra định điều chỉnh thích hợp Phân tích chênh lệch mục tiêu kết (6) (5) (4) 3.3.3 Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tài kế tốn xây dựng phận kiểm sốt chi chuyên trách quy chế kiểm tra, kiểm soát chi NSNN đơn vị hành nghiệp a Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tài kế tốn Một là, rà sốt, đánh giá lại tồn bộ máy quản lý tài kế toán đơn vị HCSN thuộc thành phố Đà Nẵng lực, trình độ, phẩm chất đạo đức Hai là, tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng cán nhiều hình thức Footer Page 22 of 126 Header Page 23 of 126 21 Ba là, để công tác chấp hành kỷ luật tài đơn vị HCSN sớm vào nếp, cần có chế độ thưởng, phạt nghiêm minh cán làm cơng tác tài kế toán cán lãnh đạo b Xây dựng phận kiểm soát chi chuyên trách đơn vị HCSN Để việc kiểm soát đảm bảo, phải tự kiểm tra trước, đơn vị HCSN phải tự kiểm tra tài kế tốn đơn vị theo Quyết định số 67/2004/QĐ-BTC ban hành ngày 13 tháng năm 2004 Bộ Tài "Quy chế tự kiểm tra tài kế tốn quan, đơn vị có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước" theo đó, mục đích việc tự kiểm tra nhằm đánh giá tình hình triển khai chấp hành dự tốn ngân sách nhà nước, tình hình chấp hành cơng tác thực hành tiết kiệm, chống lãng phí đơn vị 3.3.4 Tăng cường kiểm sốt chi tiêu công qua Kho bạc Nhà nước a Đổi quy trình kiểm tra, kiểm sốt chứng từ chi ngân sách quan KBNN Quy trình kiểm soát chi đơn vị HCSN KBNN thủ tục kiểm soát quan trọng Một quy trình kiểm sốt chặt chẽ góp phần hạn chế tình trạng chi sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức, tiết kiệm ngân sách Tuy nhiên quy trình kiểm sốt KBNN cịn chưa chặt chẽ, lãnh đạo khơng thể kiểm sốt hết tình hình chi tiêu đơn vị, với đơn vị có nguồn kinh phí lớn, hồ sơ chứng từ nhiều Vì việc phê duyệt hồ sơ chứng từ đơn vị, KBNN nên giao hoàn tồn cho Phó Giám đốc phụ trách, trường hợp đặc biệt trình Giám đốc phê duyệt Footer Page 23 of 126 Header Page 24 of 126 22 b Cải tiến phương thức kiểm soát toán khoản chi chủ yếu Để nâng cao hiệu kiểm soát chi ngân sách đơn vị HCSN phải tăng cường tính chủ động tự chịu trách nhiệm thủ trưởng đơn vị việc phân bổ thực nhiệm vụ chi năm phê duyệt KBNN kiểm soát chi theo dự toán phê chuẩn sở chứng từ chi thủ trưởng đơn vị dự toán chuẩn chi chuyển cho KBNN kiểm soát xuất quỹ ngân sách để toán Tuy nhiên để giảm bớt thủ tục phiền hà cho đơn vị, đảm bảo nội dung chi đầy đủ chứng từ hợp lý, hợp lệ KBNN cần cải tiến phương thức kiểm soát toán số khoản chi chủ yếu, đặc biệt thực chế khốn chi hành tự chủ tài đơn vị 3.3.5 Tăng cường công tác tra tài đơn vị hành nghiệp Để tăng cường cơng tác tra tài đơn vị hành nghiệp tra tài cần tra quản lý quỹ ngân sách, tra việc thực kiểm soát chi Kho bạc Nhà nước; Đối chiếu chế độ, quy định với việc thực Kho bạc Nhà nước để đánh giá việc thực kiểm soát chi NSNN Kho bạc Nhà nước Xác định việc chi NSNN có nội dung chi có dự tốn duyệt Các khoản chi phải chế độ, tiêu chuẩn, định mức Nhà nước qui định quan tài thủ trưởng đơn vị sử dụng kinh phí NSNN người ủy quyền chuẩn chi có đầy đủ chứng từ liên quan Footer Page 24 of 126 Header Page 25 of 126 23 3.3.6 Tăng cường kiểm sốt q trình chấp hành kỷ luật tài đơn vị hành nghiệp Thứ nhất: Chuyển từ kiểm soát tuân thủ sang tự chịu trách nhiệm kết quả, góp phần giúp quản lý tốt nguồn lực Thứ hai: Triệt để nguyên tắc toán trực tiếp qua KBNN, hạn chế cấp phát lệnh chi tiền Thứ ba: Xây dựng chế truy cứu trách nhiệm vi phạm pháp luật công chức, viên chức đơn vị HCSN Thứ tư: Các đơn vị HCSN thực công khai tài từ khâu lập dự tốn, chấp hành dự toán toán chi ngân sách để cán công chức thực giám sát chi Thứ năm: Thiết lập chế hợp lý cho quan quản lý tài để tìm kiếm nơi cung cấp dịch vụ kiểm tra, kiểm sốt có hiệu Thứ sáu, thực nghiêm kiến nghị tra, kiểm toán 3.3.7 Tăng cường ứng dụng tin học vào cơng tác kiểm sốt chi ngân sách Việc ứng dụng tin học hoá đảm bảo cho q trình lập, phân bổ dự tốn, tốn kinh phí đơn vị thực theo quy trình thống vừa hạn chế sai sót mặt số học, tiết kiệm thời gian, vừa thuận tiện cho cơng tác kiểm tra, kiểm sốt chi tiêu đơn vị 3.4 KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT 3.4.1 Kiến nghị với Kho bạc NN Sở Tài thành phố 3.4.2 Kiến nghị với Bộ Tài Footer Page 25 of 126 Header Page 26 of 126 24 KẾT LUẬN Kiểm soát chi NSNN mối quan tâm hàng đầu, trách nhiệm quan, đơn vị, cá nhân việc quản lý sử dụng nguồn kinh phí từ NSNN Kiểm sốt khâu q trình quản lý, muốn cho cơng tác quản lý chi NSNN có hiệu khơng thể khơng quan tâm tới cơng tác kiểm sốt chi NSNN Tăng cường cơng tác thời điểm đơn vị trực tiếp sử dụng ngân sách nhà nước điều cần thiết Qua trình nghiên cứu, luận văn hệ thống hố phân tích chi tiết, có khoa học lý luận chung kiểm soát chi NSNN đơn vị HCSN Luận văn nêu phân tích yếu tố tác động đến chất lượng, hiệu kiểm soát chi NSNN đơn vị HCSN yêu cầu cấp thiết phải hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi NSNN đơn vị HCSN địa bàn thành phố Đà Nẵng Kiểm soát chi NSNN đơn vị HCSN địa bàn thành phố Đà Nẵng vấn đề quan trọng song phức tạp rộng, với thời gian kinh nghiệm nghiên cứu hạn chế, luận văn chắn tránh khỏi hạn chế định Footer Page 26 of 126 ... NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1.1 Ngân sách nhà nước chi ngân sách nhà nước. .. chi ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng thực kiểm sốt cơng tác tốn chi ngân sách Nhà nước Sở Tài thành phố Đà Nẵng thực CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CHI NGÂN SÁCH VÀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN... TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH CỦA CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP THUỘC UBND THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.3.1 Kết đạt kiểm soát chi ngân sách nhà nước đơn vị hành nghiệp thuộc UBND thành phố Đà Nẵng Công