CHƢƠNG 5 : KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN
5.1.2. Kế toán các khoản phải thu, phải trả nội bộ
a. Nội dung
Thanh toán nội bộ là các khoản thanh toán vãng lai giữa các đơn vị HCSN với nhau thuộc về quan hệ thu hộ, chi hộ, khơng thuộc quan hệ cấp phát kinh phí.
b. Tài khoản 342 - Thanh toán nội bộ
Bên Nợ:
+ Các khoản đã chi, trả hộ cho đơn vị khác + Số phải thu của đơn vị khác
61
+ Chuyển trả số tiền đã thu hộ
Bên Có:
+ Số tiền phải trả cho đơn vị khác + Số đã thu hộ đơn vị khác
+ Nhận tiền các đơn vị khác trả về khoản đã chi hộ
Số dư bên Nợ: Số tiền còn phải thu ở đơn vị khác Số dư bên Có: Số tiền phải trả cho đơn vị khác
Lưu ý: TK này sử dụng ở cả đơn vị cấp trên và cấp dưới
c. Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Nghiệp vụ chi hộ
Đơn vị chi hộ Đơn vị nhờ chi hộ
- Phản ánh số tiền, nguyên vật liệu mà đơn vị chi hộ cho đơn vị khác:
Nợ TK 342–Thanh toán nội bộ. Có TK 111, 112, 152
- Khi thu lại các khoản đã chi hộ: Nợ TK 111, 112, 152
Có TK 342
- Khi đƣợc đơn vị khác chi hộ bằng tiền, nguyên vật liệu:
Nợ TK liên quan (661, 333…) Có TK 342
- Khi trả lại các khoản đã nhờ chi hộ: Nợ TK 342
Có TK 111, 112, 152
Nghiệp vụ thu hộ
Đơn vị thu hộ Đơn vị nhờ thu hộ
- Phản ánh số tiền, nguyên vật liệu đơn vị đã thu hộ cho đơn vị khác:
Nợ TK 111, 112, 152
Có TK 342–Thanh tốn nội bộ. - Khi trả lại các khoản đã thu hộ: Nợ TK 342–Thanh toán nội bộ. Có TK 111, 112, 152
- Khi đƣợc đơn vị khác thu hộ số phải thu bằng tiền, nguyên vật liệu:
Nợ TK 342–Thanh toán nội bộ. Có TK liên quan (5111, 3111…) - Nhận lại các khoản đã nhờ thu hộ: Nợ TK 111, 112, 152
62 Nghiệp vụ đơn vị X phân phối quỹ phúc lợi cho đơn vị Y:
Đơn vị X Đơn vị Y
- Nhận quyết định phân phối quỹ cho đơn vị Y:
Nợ TK 4312 Có TK 342
- Khi phân phối quỹ cho đơn vị Y bằng tiền:
Nợ TK 342
Có TK 111, 112
- Phản ánh số phải thu của đơn vị khác về các quỹ:
Nợ TK 342 Có TK 4312
- Khi nhận đƣợc tiền phân phối quỹ từ đơn vị X:
Nợ TK 111, 112 Có TK 342