CHƢƠNG 3 : KẾ TOÁN VẬT LIỆU DỤNG CỤ
3.5. PHƢƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU
3.5.2. Kế toán giảm VL-DC
1. Xuất kho Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cu sử dụng cho hoạt động của đơn vị, căn cứ vào mục đích sử dụng, kế tốn phản ánh:
Nợ TK 661 – Chi hoạt động. Nợ TK 662 – Chi dự án.
Nợ TK 635 – Chi theo đơn đặt hàng của nhà nƣớc. Nợ TK 631 – Chi hoạt động SXKD.
Có TK 152, 153– Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ.
Chú ý:
- Đối với CC – DC khi xuất dùng: Đồng thời ghi: Nợ TK 005 đối với các CC – DC lâu bền có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài.
- Khi có giấy báo hỏng CC – DC ghi đơn bên có TK 005.
- Trƣờng hợp xuất CC – DC phải phân bổ nhiều lần, khi xuất kho kế toán ghi: Nợ TK 643
Có TK 153
+ Đồng thời phản ánh giá trị lần phân bổ đầu tiên: Nợ TK 631, 635, 661
Có TK 643
36
Sang kỳ sau khi nhận đƣợc giấy báo hỏng, báo mất hoặc hết hạn sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 153: giá trị phế liệu thu hồi Nợ TK 311: các khoản phải thu
Nợ TK 661, 631 … nếu tính vào chi phí Có TK 643: giá trị cịn lại
2. Khi cấp kinh phí cho cấp dƣới bằng VL-DC: + Đơn vị cấp trên ghi:
Nợ TK 341 – Kinh phí cấp cho cấp dƣới
Có TK 152, 153 – Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ. + Đơn vị cấp dƣới khi nhận ghi:
Nợ TK 152, 153– Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ.(Nếu nhập kho). Nợ TK 661, 662, 635 – Chi các hoạt động (Nếu đƣa ngay vào sử dụng)
Có TK 461, 462, 465 – Nguồn kinh phí 3. VL-DC phát hiện thiếu, chờ xử lý:
Nợ TK 3118 – Phải thu khác.
Có TK 152, 153– Nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ.
Ví dụ minh họa: Cho tình hình nhập, xuất, tồn trong tháng 5/N tại đơn vị
HCSN K nhƣ sau: (ĐVT: 1000 đồng)
- Số dƣ đầu tháng TK 153 (dung cụ A): 12.000 (3 chiếc, đơn giá 4.000) - Số phát sinh trong tháng 5/N
1. Xuất kho 2 chiếc dụng cụ A cho bộ phận sản xuất, phân bổ 2 lần.
2. Mua 5 chiếc dụng cụ A nhập kho trả bằng chuyển khoản qua kho bạc, đơn giá 4.500.
3. Xuất kho 3 chiếc dụng cụ A cho bộ phận sản xuất. Phân bổ lần đầu tiên 50% giá trị vào chi phí sản xuất.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên.
Biết rằng đơn vị xuất kho theo phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc
Hướng dẫn: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế
1. a. Nợ TK 643: 8.000 (4.000 x 2) Có TK 153_A: 8.000 b. Nợ TK 631: 4.000 (8.000 / 2)
37 c. Nợ TK 005: 8.000 2. Nợ TK 153_A: 22.500 Có TK 112: 22.500 3. a. Nợ TK 643: 13.000 (4.000 + 4.500 x 2) Có TK 153_A: 13.000 b.Nợ TK 631: 6.500 (13.000*50%) Có TK 643: 6.500 c. Nợ TK 005: 13.000