CHƢƠNG 3 : KẾ TOÁN VẬT LIỆU DỤNG CỤ
3.5. PHƢƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU
3.5.3. Hạch toán nguyên vật liệu tồn kho đến 31/12
- Căn cứ vào biên bản kiểm kê vật liệu ngày 31/12, kế toán lập chứng từ phản ánh toàn bộ giá trị NVL tồn kho liên quan đến số kinh phí hoạt động đƣợc cấp trong năm để quyết toán vào chi hoạt động của năm báo cáo, ghi:
Nợ TK 6612 Có TK 3371
- Hạch toán năm sau đối với vật liệu đã quyết tốn vào kinh phí năm trƣớc: + Nếu NVL còn sử dụng đƣợc, khi xuất sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 3371 Có TK 152, 153
+ Nếu vật liệu không sử dụng đƣợc các cấp có thẩm quyền cho phép thanh lý, nhƣợng bán, kế toán ghi các bút toán sau:
BT1: Phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu xuất để thanh lý, nhƣợng bán:
Nợ TK 3371 Có TK 152, 153
BT2: Phản ánh số thu đƣợc về thanh lý, nhƣợng bán:
Nợ TK 111, 112, 311 Có TK 511
BT3: Phản ánh chi phí liên quan đến q trình thanh lý, nhƣợng bán
Nợ TK 511 Có TK 111, 112
BT4: Phản ánh việc xử lý khoản chênh lệch từ thanh lý, nhƣợng bán:
+ Nếu chênh lệch thu lớn hơn chi.
Nợ TK 511: Chênh lệch thu lớn hơn chi
38
Có TK 333: Phần phải nộp ngân sách.
Có TK 461: Phần bổ sung nguồn kinh phí sự nghiệp. + Nếu chênh lệch thu nhỏ hơn chi.
Nợ TK 661, 662: Chênh lệch thu nhỏ hơn chi tính vào chi phí Nợ TK 421: Phần ghi chênh lệch thu, chi chƣa xử lý.
Có TK 511: Chênh lệch thu nhỏ hơn chi.
LUYỆN TẬP
Luyện tập 1: Chọn đáp án đúng nhất:
Câu 1: Giá trị nguyên vật liệu bị thiếu mất thuộc nguồn kinh phí hoạt động sẽ đƣợc phản ánh:
A.Nợ TK 461/ C ó TK 152 B.Nợ TK 661 / Có TK 152 C.Nợ TK 3 1 1 / C ó TK 152 D.Nợ TK 311/ Có TK 5118
Câu 2: Khoản vật tƣ tạm ứng cho công chức viên chức thực hiện các hoạt động của đơn vị, kế tốn phán ánh:
A.Nợ TK 342 / Có TK 152, 153 B.Nợ TK 3118/Có TK 152, 153 C.Nợ TK 312 / Có TK 152, 153 D.Nợ TK 661 / Có TK 152, 153
Câu 3: Mua vật liệu dùng cho hoạt động HCSN, kế toán phản ánh: A.Nợ TK 152,133 / Có TK 111, 112…
B.Nợ TK 152,3113 / Có TK 111, 112…
C.Nợ TK 152/ Có TK 111, 112…
D.Nợ TK 661,3331 / Có TK 111, 112…
Câu 4: Mua vật liệu dùng cho hoạt dộng sản xuất kinh doanh, nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ, thuế GTGT phát sinh ở đầu vào đƣợc kế toán phàn ánh:
A.Nợ TK 152, 133 / Có TK 111,112...
39
C. Nợ TK 152, 333 / Có TK 111,112... D. Nợ TK 311 I Có TK 111, 112...
Câu 5: Xuất kho NVL thuộc nguồn kinh phí hoạt động tồn kho năm trƣớc để sử dụng, kế toán phản ánh:
A. Nợ TK 661/ C ó TK 3371 B. Nợ TK 661 / Có TK 152 C. Nợ TK 3371 / C ó TK 152 D. Nợ TK 4611 / Có TK 152
Câu 6: Cơng cụ thuộc nguồn kinh phí hoạt động tồn kho cuối năm đƣợc xử lý: A. Nợ TK 153 / C ó TK 3371
B. Nợ TK 153 / Có TK 661 C. Nợ TK 153 / C ó TK 461 D. Nợ TK 661 / Có TK 3371
Câu 7: Vay ngắn hạn mua nguyên vật liệu nhập kho để dùng cho hoạt động SXKD, kế tốn phản ánh:
A.Nợ TK 152,133 / Có TK 311 B. Nợ TK 152, 3113 / Có TK 311 C. Nợ TK 152, 133 / Có TK 331 D. Tất cả đều sai
Câu 8: Khi đơn vị tiếp nhận viện trợ bằng nguyên vật liệu để thực hiện dự án, kế toán phản ánh:
A. Nợ TK 152 / Có TK 462 B. Nợ TK 152 / Có TK 521 C. Câu A hoặc B
D. Câu A và B
Luyện tập 2: Tại ĐV HCSN M trong tháng 6 có tình hình nhƣ sau:(đvt: 1.000đ)
I. Số dƣ của TK 152 đầu tháng 6 gồm: - 152A : 10.000 (5.000kg x 2)
40 - 152 C: 5.000 (500lít x 10 )
- Các tài koản khác có số dƣ hợp lý
II. Trong tháng 6 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ sau:
1. Ngày 2/6 Rút dự toán KPHĐTX mua 5.000kg vật liệu A giá 2, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển bốc dỡ 0,1/kg đă trả bằng TGKB
2. Ngày 4/6 mua 500 lít Nhiên liệu C dùng cho HĐTX, giá đă bao gồm thuế GTGT 10% là 11, chiết khấu thƣơng mại ĐV đƣợc hƣởng 0.5/lít, đă trả bằng tiền mặt
3. Ngày 5/6 chi tiền mặt tạm ứng 5.000 cho ông A để mua nguyên liệu B
4. Ngày 7/6 ĐV xuất 7.000kg nguyên liệu chính A, trong đó dùng cho HĐTX là 5.000kg, dự án 1.000kg, đơn đặt hàng của nhà nƣớc 1.000kg
5. Ngày 10/6 Nhân viên A thanh toán tạm ứng số tiền mua nguyên liệu B, đă nhập kho 800kg giá chƣa thuế 1,4/kg, thuế GTGT 10%, số tiền còn thừa nhập quỹ tiền mặt.
6. Ngày 11/6 ĐV xuất nhiên liệu C cho HĐTX 600 lít, dự án 200 lít. 7. Ngày 12/6 Xuất vật liệu B cho HĐTX 10.000kg
8. Ngày 15/6 Xuất 2.000 kg VLA, 2000 kg VLB cấp cho ĐV cấp dƣới Y 9. Ny 30/6 Kiểm kê phát hiện thừa 20kg vật liệu A trị giá 50
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.
Luyện tập 3: Tình hình nhập, xuất VL-DC trong năm N của một đơn vị HCSN (đvt:
1.000đ):
1. Đƣợc cấp kinh phí bằng vật liệu: 8.000, bằng CC – DC: 3.600, đã nhập kho
2. Nhận viện trợ khơng hồn lại chƣa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách gồm vật liệu: 40.000, CC – DC: 12.000, đã nhập kho
3. Mua vật liệu:
- Dùng cho hoạt động sự nghiệp: giá chƣa thuế là 35.000
- Dùng cho hoạt động sản xuất: giá chƣa thuế là 80.000
Thuế GTGT 10%, chƣa thanh tốn. Chi phí vận chuyển về nhập kho là 350 chi bằng tiền mặt, chi phí này phân bổ cho các hoạt động theo tỷ lệ với giá mua chƣa có thuế GTGT.
4. Mua CC – DC nhập kho dùng cho hoạt động sản xuất giá chƣa thuế: 26.000, thuế GTGT 10%, chƣa thanh toán.
5. Xuất vật liệu cấp cho đơn vị cấp dƣới: 48.000 6. Xuất CC-DC dùng cho:
41 - Hoạt động sự nghiệp: 56.000
- Hoạt động sản xuất thuộc loại phân bổ nhiều kỳ là 22.000, xác định số phân bổ kỳ này là 4.500
7. Nhận đƣợc chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách về số hàng viện trợ ở nghiệp vụ 2 8. Cuối năm, số VL-DC cịn tồn kho là 19.000 đƣợc quyết tốn vào chi hoạt động năm báo cáo.
Yêu cầu: Định khoản và phản ánh vào tài khoản các nghiệp vụ kinh tế trên.
Cho biết: Hoạt động SX thuộc đối tƣợng nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp khấu trừ. Các tài khoản khác có số dƣ giả định.
Bài tập về nhà:
1/ Diễn giải sơ đồ kế toán sau:
2/ Giả sử tại ngày 31/12/N, giá trị của XXX là 20.000.000 đồng, kế toán sẽ hạch toán nhƣ thế nào?
42