Thực trạng kế toán vật liệu tại công ty thương mại và sản xuất VTTB GTVT

LỜI NĨI ĐẦU Để tồn phát triển đơn vị sản xuất kinh doanh phải tự tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh “lời ăn lỗ chịu” Doanh nghiệp có mức giá thành thấp mức trung bình xã hội thu đƣợc nhiều lợi nhuận hơn.Để thực đƣợc yêu cầu đơn vị sản xuất kinh doanh phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất, kể từ bỏ vốn đến thu hồi vốn phải chọn phƣơng án tối ƣu cho với chi phí nhƣng thu đƣợc nhiều lãi Muốn doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp biện pháp biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung tổ chức tốt cơng tác kế tốn vật liệu nói riêng Tổ chức tốt kế tốn vật liệu giúp cho ngƣời quản lý doanh nghiệp lập dự tốn chi phí ngun vật liệu đảm bảo cho việc cung cấp đủ, chất lƣợng nguyên vật liệu lúc cho sản xuất, giúp cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng kế hoạch xác định nhu cầu nguyên vật liệu dự trữ (tồn kho) hợp lý tránh làm ứ đọng vốn phát sinh chi phí khơng cần thiết Cơng ty thƣơng mại sản xuất vật tƣ thiết bị GTVT đơn vị hạch toán kinh tế độc lập Sản phẩm công ty loại xe gắn máy 02 bánh đƣợc hình thành từ nguồn vật liệu (Linh kiện) nhập ngoại (Nguồn gốc từ Trung quốc) sản xuất nƣớc, với nhiều kiểu mẫu mã chi tiết phụ tùng xe máy Đây mặt hàng gặp phải cạnh tranh lớn từ doanh nghiệp nƣớc nhƣ hàng ngọai nhập (Nguyên chiếc) Làm để hạch tốn đúng, đủ chi phí vật liệu góp phần tích cực vào việc giảm chi phí hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh tạo sức hấp dẫn thu hút vốn đầu tƣ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nƣớc ngồi áp dụng cơng nghệ đại vấn đề nóng bỏng mà Cơng ty đặc biệt quan tâm Trong thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty thƣơng mại sản xuất VTTB.GTVT với hƣớng dẫn bảo Thầy Trần Văn Dung - Giáo viên mơn Kế tốn - Học Viện Tài Chính, em mạnh dạn chọn đề tài đóng góp số ý kiến nhỏ với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu Công ty thƣơng mại sản xuất VTTB GTVT Mặc dù cố gắng nhiên quỹ thời gian có hạn nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc dẫn thầy cô giáo ngƣời quan tâm đến đề tài Nội dung đề tài gồm chƣơng nhƣ sau : Chƣơng I : Lý luận chung kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chƣơng II : Thực trạng kế tốn vật liệu Cơng ty thƣơng mại sản xuất VTTB.GTVT Chƣơng III : Hoàn thiện kế tốn vật liệu Cơng ty thƣơng mại sản xuất VTTB.GTVT LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Vị trí vai trị vật liệu q trình sản xuất: Một điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất đối tƣợng lao động đƣợc thể dƣới dạng vật hoá nhƣ : sắt thép doanh nghiệp khí chế tạo, bơng doanh nghiệp dệt lao động có ích ngƣời tác động vào Về mặt giá trị tham gia sản xuất, vật liệu chuyển dịch lần giá trị chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Do vật liệu thuộc tài sản lƣu động, giá trị vật liệu theo vốn dự trữ doanh nghiệp, nên vật liệu yếu tố khơng thể thiếu đƣợc q trình sản xuất 1.2 Yêu cầu quản lý: Để trình sản xuất kinh doanh đƣợc tiến hành bình thƣờng, doanh nghiệp cần phải có kế hoạch mua dự trữ loại vật tƣ, hàng hoá hợp lý Đối với doanh nghiệp sản xuất phải đảm bảo việc cung cấp vật tƣ đầy đủ kịp thời số lƣợng chất lƣợng, vật liệu chiếm tỷ trọng lớn đối tƣợng lao động cấu thành thực thể sản phẩm Vì cần đẩy mạnh phát triển nghành cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất công nghiệp, tìm biện pháp sử dụng vật liệu hợp lý, muốn cần phải quản lý tốt vật liệu Trong q trình sản xuất kinh doanh địi hỏi phải quản lý vật liệu khâu từ thu mua, bảo quản tới khâu sử dụng dự trữ 1.3 Nhiệm vụ kế toán vật liệu : - Ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình ln chuyển vật tƣ hàng hố giá trị vật Tính tốn đắn trị giá vốn thực LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tế vật tƣ hàng hoá nhập, xuất kho nhằm cung cấp thông tin kịp thời, xác phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Tổ chức đánh giá phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nƣớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp để ghi chép phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Thực việc phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình sử dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh 1.4 Phân loại đánh giá vật liệu : 1.4.1 Phân loại vật liệu: * Căn vào nội dung kinh tế, vai trò chúng trình sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý doanh nghiệp, vật liệu đƣợc chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu (bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài) đối tƣợng lao động cấu thành lên thực thể sản phẩm - Vật liệu phụ: loại vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất chế tạo sản phẩm nhƣ làm tăng chất lƣợng NVL chính, chất lƣợng sản phẩm tạo điệu kiện cho máy móc hoạt động đƣợc bình thƣờng - Nhiên liệu: dùng để cung cấp lƣợng cho sản xuất thể rắn, thể lỏng, thể - Phụ tùng thay thế: bao gồm loại phụ tùng chi tiết để thay máy móc thiết bị sản xuất - Thiết bị xây dựng bản: gồm loại thiết bị, phƣơng tiện dùng để lắp đặt nhƣ thiết bị xây lắp, công cụ, vật kết cấu dung cụ để lắp đặt vào cơng trình LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Các loại vật liệu khác: gồm lại vật liệu loại trình sản xuất chế tạo sản phẩm, trình lý TSCĐ * Căn vào mục đích cơng dụng vật liệu nhƣ nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoản kế tốn vật liệu doanh nghiệp đƣợc chia thành loại sau: - Vật liệu dùng trực tiếp cho trình sản xuất chế tạo sản phẩm - Vật liệu dùng cho nhu cầu khác nhƣ phục vụ quản lý phân xƣởng, tổ đội sản xuất cho nhu cầu bán hàng nhu cầu quản lý doanh nghiệp * Căn vào nguồn nhập nguyên vật liệu doanh nghiệp đƣợc chia thành: - Nguyên vật liệu mua - Nguyên vật liệu tự gia công chế biến, tự sản xuất - Nguyên vật liệu nhập từ nguồn khác nhƣ nhận vốn góp liên doanh, thu nhập q trình sản xuất Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý kế toán chi tiết vật liệu, nên chia vật liệu thành nhóm, thứ cách chi tiết Việc phân loại cần thành lập sổ danh điểm cho loại vật liệu, nhóm vật liệu đƣợc sử dụng ký hiệu riêng hay tên gọi, nhãn hiệu, qui cách 1.4.2 Đánh giá vật liệu : Đánh giá vật liệu xác định giá trị chúng theo qui tắc định Về nguyên tắc kế toán nhập-xuất-tồn kho vật liệu phản ánh theo giá thực tế 1.4.2.1 Giá thực tế nhập kho: Giá trị nguyên vật liệu nhập kho giá mua vào loại hoá đơn ngƣời bán cộng với tất chi phí bỏ để có đƣợc lơ hàng nhập kho 1.4.2.2 Giá thực tế xuất kho: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giá trị nguyên vật liệu xuất kho đƣa vào chi phí sản xuất sản phẩm xuất kho để nhƣợng bán, để sử dụng nội bộ, đƣợc tính theo giá thực tế nhập kho Khi xuất nguyên vật liệu kế toán xác định giá thực tế theo phƣơng pháp sau : - Tính theo đơn giá bình qn tồn đầu kỳ nhập kỳ Theo phƣơng pháp này, trƣớc hết phải tính đơn giá bình qn hàng luân chuyển kỳ theo công thức: Trị giá mua thực tế Đơn giá bình quân + Trị giá mua thực tế hàng đầu kỳ hàng nhập kỳ = Số lƣợng hàng + đầu kỳ Số lƣợng hàng nhập kỳ Sau đó, tính trị giá mua thực tế hàng xuất kho cách lấy số lƣợng hàng hoá xuất kho nhân với đơn giá bình quân hàng luân chuyển kỳ - Tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước Theo phƣơng pháp này, giả thiết số hàng nhập kho trƣớc xuất kho trƣớc lấy trị giá mua thực tế số hàng để tính - Tính theo phương pháp nhập sau, xuất trước Theo phƣơng pháp này, giả thiết số hàng nhập kho sau xuất kho trƣớc Hàng xuất thuộc lơ hàng lấy đơn giá mua thực tế lơ hàng để tính - Tính theo phương pháp giá thực tế đích danh Theo phƣơng pháp vào số lƣợng xuất kho đơn giá nhập kho lô hàng xuất kho để tính - Tính trị giá mua vật liệu xuất kho theo phương pháp cân đối Kế toán chi tiết vật liệu : 1.5.1 Chứng từ sử dụng: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Theo chế độ chứng từ kế toán qui định, ban hành theo QĐ 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ trƣởng Tài với văn qui định bổ sung, sửa đổi khác Ngoài doanh nghiệp sử dụng chứng từ khác tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể doanh nghiệp thuộc lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế khác : Đối với chứng từ kế toán thống bắt buộc phải đƣợc lập kịp thời, đầy đủ theo qui định mẫu biểu, nội dung, phƣơng pháp lập Ngƣời lập chứng từ phải chịu trách nhiệm việc ghi chép, tính xác số liệu nghiệp vụ kinh tế Mọi chứng từ kế toán vật liệu phải đƣợc tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian kế toán trƣởng qui định, phục vụ cho việc phản ánh, ghi chép, tổng hợp kịp thời phận cá nhân có liên quan 1.5.2 Sổ kế tốn chi tiết vật liệu : Tuỳ thuộc vào phƣơng pháp hạch toán áp dụng doanh nghiệp mà sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau : - Sổ (thẻ) kho - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số dƣ Ngồi cịn sử dụng bảng kê nhập-xuất, bảng luỹ kế tổng hợp nhập-xuất-tồn kho vật liệu phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết đƣợc đơn giản nhanh chóng kịp thời 1.5.3 Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu : Việc ghi chép, phản ánh thủ kho kế toán nhƣ việc kiểm tra đối chiếu hạch tốn nghiệp vụ kho phịng kế toán đƣợc tiến hành theo phƣơng thức sau: - Phương pháp ghi thẻ song song LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phƣơng pháp đƣợc hạch tốn kho phịng kế tốn theo tiêu số lƣợng, số tiền thứ ( danh điểm vật tƣ hàng hoá) * Ơ kho: thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho thứ vật liệu theo tiêu số lƣợng - Thẻ kho phịng kế tốn lập cho thứ vật liệu lập cho kho sau ghi đầy đủ yếu tố phần nhƣ tên nhãn hiệu, quy cách danh điểm, định mức dự trữ tối đa tối thiểu, kế toán giao cho thủ kho, thẻ kho phải đƣợc xắp xếp theo loại nhóm, thứ để tiện cho việc ghi chép, đối chiếu, quản lý - Hàng ngày nhận đƣợc chứng từ nhập xuất vật liệu thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý hợp pháp chứng từ sau tiến hành nhập - xuất ghi số lƣợng vào cột thực tế chứng từ , phát lại chứng từ cuối ngày ghi vào thẻ kho tính số tồn kho ghi vào thẻ kho , lập phiếu giao nhận chứng từ chuyển chứng từ cho phịng kế tốn * Ơ phịng kế tốn, kế tốn vật liệu sử dụng sổ chi tiết vật tƣ hàng hoá để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày theo tiêu số lƣợng, sổ chi tiết đƣợc mở cho thứ vật liệu mở cho kho Khi nhận đƣợc chứng từ nhập-xuất vật liệu thủ kho gửi đến, kế tốn tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ hoàn chỉnh chứng từ Phân loại chứng từ ghi vào sổ chi tiết vật liệu tính số tồn kho cuối ngày, cuối tháng hay vào thời điểm cần thiết kế tốn thủ kho tiến hành đối chiếu số liệu thẻ kho sổ chi tiết vật liệu Mặt khác, kế tốn vật liệu cịn phải lập bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn để đối chiếu với kế tốn tổng hợp khái qt sơ đồ sau đây: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com THẺ KHO Phiếu xuất Phiếu nhập Sổ chi tiết BÁO CÁO TỔNG HỢP N - X - T N - X - T Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu + Ƣu điểm: ghi chép sổ thẻ đơn giản, rõ ràng, rễ hiểu, rễ kiểm tra đối chiếu số lƣợng phát sai sót + Nhƣợc điểm: ghi chép trùng lắp kho phịng kế tốn tiêu số lƣợng Việc kiểm tra đối chiếu tiến hành vào cuối tháng hạn chế chức kiểm tra LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Phạm vi áp dụng: đƣợc áp dụng doanh nghiệp có chủng loại vật tƣ hàng hố ít, khối lƣợng nghiệp vụ (chứng từ) nhập - xuất không thƣờng xuyên, trình độ kế tốn cịn hạn chế - Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển * Ơ kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu theo tiêu số lƣợng giống nhƣ phƣơng pháp ghi thẻ song song * Ơ phịng kế tốn: Kế toán vật liệu sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu vật liệu luân chuyển tháng số tồn kho cuối tháng thứ vật liệu theo tiêu số lƣợng số tiền Sổ đối chiếu luân chuyển đƣợc mở cho năm mở cho kho ngƣời chịu trách nhiệm vật chất, thứ vật tƣ hàng hố đƣợc ghi vào dịng sổ đƣợc ghi lần vào cuối tháng Khi nhận đƣợc chứng từ nhập xuất kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý hợp pháp chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ, xắp xếp phân loại chứng từ theo thứ Cuối tháng vào thời điểm kế tốn thủ kho tiến hành đối chiếu sổ đối chiếu luân chuyển số liệu thẻ kho 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 01/11) Số 75 22/11 Thanh toán nốt 10% 311 2.547.332.613 144 134.070.138 Cộng PS T11 2.681.402.751 Dƣ 30/11/2001 26.814.027.511 0 Hình thức tốn trƣờng hợp linh kiện nhập ngoại thƣờng L/C trả không huỷ ngang 90% trị giá hợp đồng 10% cịn lại tốn TTR sau 20 ngày kể từ ngày nhận hàng Nguồn toán chủ yếu tiền vay ngắn hạn ngân hàng ( 95% trị giá hợp đồng ) vốn tự có ( 5% ký quỹ trƣớc mở L/C ) 2.2.4 Kế tốn tổng hợp nhập vật liệu : Ở Cơng ty xảy trường hợp tăng vật liệu mua ngồi: Vật liệu nhập kho cơng ty chủ yếu từ hai nguồn nhập thu mua nƣớc nên việc nhập xuất diễn thƣờng xuyên, để thuận tiện cho việc theo dõi, công ty áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên để kế toán tổng hợp nhập xuất vật liệu Ở công ty khơng có trƣờng hợp hàng hố đơn chƣa tháng ngƣợc lại kế tốn ghi sổ đơn giản có trƣờng hợp hàng hoá đơn Khi mua nguyên vật liệu kho có hai trƣờng hợp xẩy - Đối với hàng nhập khẩu: giá mua giá FOB, Công ty phải thuê vận chuyển từ cảng tới cảng đến mua bảo hiểm cho lô hàng Căn vào “hố đơn cƣớc phí vận chuyển” " hoá đơn bảo hiểm" làm sở lập chứng từ xin tốn, đồng thời tính vào giá vốn vật liệu Tiền mua bảo hiểm đƣợc hạch toán vào tài khoản 142.2 " Chi phí chờ kết chuyển " , hàng nhập kho kế toán kết chuyển vào giá vốn vật liệu Nếu giá mua giá CIF CIP hạch tốn tƣơng tự nhƣng khơng có tiền vận chuyển tiền bảo hiểm Căn vào chứng từ có liên quan kế tốn xác định giá vốn thực tế lơ hàng theo công thức sau: 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giá vốn = thực tế Giá mua + Thuế NK + V/ chuyển + B/ hiểm + CF thu ( CIF , FOB ) (nếu có) (nếu có) (nếu có) mua ghi sổ : Nợ TK 152 (nhập khẩu) : Giá vốn thực tế Có TK 331 (ngƣời bán) : Giá mua Có TK 331 (vận chuyển) : Cƣớc vận chuyển Có TK 333.3 (thuế nhập khẩu) : Thuế nhập Có TK 142.2 (chi phí chờ kết chuyển) : Phí bảo hiểm đồng thời phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu: Nợ TK 133.1: tiền thuế GTGT hàng nhập Có TK 333.12: tiền thuế GTGT hàng nhập Mặt khác vào chứng từ toán kế toán ghi Nợ TK 331 (thanh toán với ngƣời bán) Nợ TK 331 (thanh toán với ngƣời vận chuyển) Có TK 1111 (tiền mặt) Có TK 1121 ( TGNH) Có TK 144 (ký quỹ) Có TK 311 (vay ngắn hạn ngân hàng) - Đối với linh kiện nội địa : linh liện mua nhập kho, nhà cung cấp áp dụng phƣơng pháp khấu trừ thuế GTGT vào dịng cộng tiền hàng hố đơn (khơng bao gồm thuế VAT) kế toán ghi : Nợ TK 152 (nội địa hoá): trị giá tiền NVL Có TK 331 : trị giá tiền NVL đồng thời ghi: Nợ TK 133.1: tiền thuế VAT Có TK 331: tiền thuế VAT Nếu nhà cung cấp áp dụng hình thức tính thuế GTGT trực tiếp giá vốn linh kiện đƣợc tính nhƣ sau: Giá vốn thực tế = Giá hoá đơn - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thuế GTGT đƣợc khấu trừ = Giá hoá đơn x 3% Kế toán ghi: Nợ TK 152 giá vốn thực tế Nợ TK 133.1 thuế GTGT Có TK 331 tổng giá tốn Trong tháng 11/2001 tình hình nhập linh kiện đơn vị nhƣ sau: + Trích bảng kê tổng hợp nhập linh kiện phần nhập tháng 11/2001: Việc ghi sổ nhật ký chung đƣợc thể hiện: Hạch toán nhập linh kiện nhập khẩu: Nợ TK 152 28.151.238.511 Có TK 331(NK) 26.814.027.511 Có TK 333.3 1.337.211.000 đồng thời: Nợ TK 133.1 2.808.144.000 Có TK 333.12 2.808.144.000 + Trích bảng kê tổng hợp nhập linh kiện phần nội địa tháng 11/2001: ( xe JL100 xe JL110-A ) 39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trích NHẬT KÝ CHUNG T11/2001 mục nhập kho linh kiện Sô Chứng từ TT S Nội dung Đã ghi TK sổ NT Số phát sinh đối ứng Nợ Có H 113 113 30/11 30/11 Nhập LK nhập 152 ngoại 331 Nhập LK nhập 152 ngoại(TNK) 333.3 26.814.027.511 26.814.027.511 1.337.211.000 1.337.211.000 40 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 113 30/11 Nhập LK nội địa 152 6.630.990.625 331 Cộng 6.630.990.625 34.782.229.136 34.782.229.136 Số liệu sổ nhật ký chung đƣợc sử dụng để ghi sổ tài khoản 152 331 Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn nhật ký chung việc hạch tốn tổng hợp nhập vật liệu Công ty sử dụng sổ TK 152 TK 331 Khi theo dõi toán sử dụng TK 111, 112, 141, 311 Trích sổ tổng hợp TK 331 T11/2001 NT Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải NT Trang TK Số tiền NKC Đ.Ƣ Nợ Có 24.132.624.760 Dƣ 31/10/2001 30/11 108 30/11 Trả tiền hàng 42 111 1.463.666.000 30/11 110 30/11 nt 42 112 2.571.345.144 30/11 111 30/11 nt 42 144 134.070.138 41 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 30/11 111 30/11 nt 43 311 30/11 113 30/11 Mua VT phục vụ SX 43 154 1.362.000 30/11 113 30/11 Mua LK nội địa 43 152 6.630.990.625 30/11 113 30/11 Thuế VAT đầu vào 43 133 941.501.108 30/11 113 30/11 Mua linh kiện (NK) 43 152 28.151.238.511 30/11 114 30/11 Trả tiền hàng 44 141 Cộng PS T11/2001 2.547.332.613 128.855.000 6.845.268.895 Dƣ 30/11/2001 35.725.092.244 4.747.198.589 2.2.5 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu : Trong điều kiện thực sản xuất hàng hoá theo nguyên tắc hạch toán kinh doanh, giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất sản phẩm đƣợc coi yếu tố cấu thành phí sản xuất tính vào giá thành sản phẩm Để phản ánh tình hình xuất vật liệu Cơng ty sử dụng giá thực tế đích danh Việc nhập xuất linh kiện diễn thƣờng xuyên nhiều chủng loại theo xe/ loại xe, lần xuất phải lập 02 bảng kê chi tiết cho loại xe theo - Linh kiện nhập ngoại - Linh kiện nội địa Đến cuối kỳ phịng TCKT Cơng ty vào bảng kê chi tiết để tính tốn trị giá linh kiện xuất kỳ Ví dụ: Số phát sinh tháng 11/2001 vào bảng tổng hợp xuất tháng phần nhập nội địa BẢNG KÊ TỔNG HỢP XUẤT LINH KIỆN PHẦN NHẬP KHẨU 42 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com THÁNG 11/2001 ( BIỂU ) STT Loại xe Đơn giá Xuất (đồng) Số lƣợng Giá trị JIULONG 100 2.072.484 500 1.036.242.000 JIULONG 110-A 2.155.368 1.000 2.155.368.000 1.500 3.191.610.000 Cộng 43 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com zzz BẢNG KÊ TỔNG HỢP XUẤT LINH KIỆN PHẦN NỘI ĐỊA THÁNG 11/2001 ( BIỂU ) STT Loại xe Đơn giá Xuất Số lƣợng Giá trị JIULONG 100 - Giảm xóc sau 172.727 500 86.363.500 - Ắc quy (bình) 71.580 500 35.790.000 - Bộ chân chống (bộ) 47.272,727 500 23.636.364 - Bộ đồ nghề (bộ) 22.500 500 11.250.000 - Bố thắng (cặp) 7.331 500 3.665.500 - Cần số (cái) 18.967 500 9.483.500 500 Cộng 707.979.000 JIULONG 110-A - 1.000 - Lốp (bộ) 85.455 1.000 85.455.000 - Vành (cặp) 62.565 1.000 62.565.000 - Xích (sợi) 32.000 1.000 32.000.000 - Yên (cái) 144.550 1.000 144.550.000 - Giảm xóc sau 172.727 1.000 172.727.000 Cộng 1.152.712.979 Tổng cộng 1.860.691.979 44 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hạch toán tổng hợp sổ nhật ký chung: Nợ TK 621 5.052.301.979 Có TK 152 (biểu 1) 3.191.610.000 Có TK 152 (biểu 2) 1.860.691.979 Trích NHẬT KÝ CHUNG T11/2001 mục xuất kho linh kiện Sô Chứng từ TT S Nội dung Đã ghi TK sổ NT Số phát sinh đối ứng Nợ Có H 115 115 30/11 30/11 Xuất LK nội địa 621 cho SX 152 Xuất LK nhập 621 ngoại cho SX 152 Cộng 1.860.691.979 1.860.691.979 3.191.610.000 3.191.610.000 5.052.301.979 5.052.301.979 Số liệu nhật ký chung đƣợc sử dụng để ghi sổ tài khoản 152 621 Cuối kỳ kết chuyển vào tập hợp chi phí tính giá thành xe máy thành phẩm phần chi phí ngun vật liệu chính, kế tốn ghi : Nợ TK 154 Có TK 621 5.052.301.979 5.052.301.979 Với đặc thù việc lắp ráp xe máy, linh kiện xuất cho sản xuất Trong kỳ khơng có sản phẩm dở dang Trích sổ tổng hợp TK 152 T11/2001 45 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com NT Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải NT Trang TK NKC Đ.Ƣ Dƣ 31/10/2001 Số tiền Nợ Có 1.645.272.731 30/11 113 30/11 Nhập kho LK nội địa 43 331 6.630.990.625 30/11 113 30/11 Nhập kho LK NK 43 331 28.151.238.511 30/11 113 30/11 Thuế NK linh kiện 43 333.3 1.337.211.000 30/11 115 30/11 Xuất LK nội địa cho SX 44 621 1.860.691.979 30/11 115 30/11 Xuất LK NK cho SX 44 621 3.191.610.000 Cộng PS T11/2001 34.782.229.136 Dƣ 30/11/2001 31.375.199.888 5.052.301.979 Trích sổ tổng hợp TK 621 T11/2001 NT Chứng từ ghi sổ Số NT 30/11 115 30/11 30/11 115 30/11 115 Diễn giải Trang TK Số tiền NKC Đ.Ƣ Nợ LK nội địa xuất cho SX 44 152 1.860.691.979 30/11 LK NK xuất cho SX 44 152 3.191.610.000 30/11 K/c chi phí NVL vào Z 44 154 Cộng PS T11/2001 Có 5.052.301.979 5.052.301.979 5.052.301.979 46 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƢƠNG III HỒN THIỆN KẾ TỐN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY THƢƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT TƢ THIẾT BỊ GIAO THƠNG VẬN TẢI Cơng ty thƣơng mại sản xuất vật tƣ thiết bị GTVT doanh nghiệp sản xuất lắp ráp xe máy có nguồn gốc từ Trung quốc Trong chế thị trƣờng nay, nhiều doanh nghiệp nhà nƣớc nhƣ tƣ nhân hoạt động lĩnh vực Do vấn đề cạnh tranh chất lƣợng giá gay gắt, gây cho Công ty gặp nhiều khó khăn trở ngại việc tính tốn từ khâu thu mua đến khâu tiêu thụ Bởi sản phẩm Công ty đứng vững thị trƣờng cố gắng nỗ lực cán cơng nhân viên tồn Cơng ty Trong cơng lao phải kể đến đóng góp khơng nhỏ cán phịng tài ngƣời thay mặt giám đốc thực chức giám đốc tiền hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY : 3.1.1 Những ưu điểm : Qua thời gian tìm hiểu cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu Cơng ty thƣơng mại sản xuất vật tƣ thiết bị GTVT có nhiều ƣu điểm cần đƣợc phát huy - Về hệ thống chứng từ : Việc sử dụng chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ trình tự ghi chép đơn giản nhƣng đảm bảo chứng từ lập có sở thực tế sở quản lý giúp cho cơng tác giám sát tình hình nhập , xuất , tồn kho vật liệu đƣợc kịp thời , cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận có liên quan - Về đánh giá phân loại vật liệu : 47 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Công ty sử dụng giá thực tế đích danh phân loại vật liệu theo nguồn hình thành hợp lý việc tính tốn giá thành đƣợc tính cho lơ hàng - Về khâu thu mua : Công ty tổ chức đƣợc đội ngũ tiếp liệu tƣơng đối linh hoạt , am hiểu chất lƣợng thị trƣờng giá cả, có tinh thần trách nhiệm cao ngun vật liệu mua Cơng ty phải ký hợp đồng mua nguyên vật liệu với đơn vị có mặt hàng tốt đạt chất lƣợng sản phẩm cao, đảm bảo đủ, chủng loại vật liệu mà Công ty yêu cầu - Trong khâu dự trữ bảo quản : Công ty dự trữ vật liệu mức cần thiết hợp lý, đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh khơng gây lãng phí vốn giải phóng đƣợc số vốn lƣu động đáng kể giảm bớt số dự trữ vật liệu tồn kho không cần thiết - Về khâu sử dụng vật liệu : Vật liệu mua sử dụng mục đích sản xuất quản lý sản xuất ,đáp ứng vật liệu kịp thời cho sản xuất đồng thời tránh lãng phí vật liệu - Về tổ chức hệ thống sổ kế tốn vật liệu : Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn nhật ký chung vào theo tháng, theo dõi định kỳ có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho vật tƣ hàng hố sổ kế toán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên để phản ánh số có, tình hình biến động tăng, giảm vật liệu 3.1.2 Những hạn chế cần phải tiếp tục hoàn thiện : Song bên cạnh ƣu điểm số hạn chế cần đƣợc nghiên cứu nhằm hồn thiện thêm cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu Cơng ty nói riêng - Bộ máy kế tốn Cơng ty : Về đội ngũ kế tốn phần lớn đƣợc đào tạo quy, nhƣng cịn q trẻ nên chƣa có kinh nghiệm Do chƣa đáp ứng đầy đủ u cầu cơng tác kế tốn chƣa đƣợc trang bị phần mềm vi tính hỗ trợ cho cơng tác kế tốn Mặt khác việc phân cho thủ quỹ kiêm kế tốn khơng phù hợp 48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.2 HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY THƢƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VTTB.GTVT Xuất phát từ thực trạng cơng tác kế tốn vật liệu với mục đích hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu, đảm bảo tuân thủ hệ thống kế toán doanh nghiệp hành phù hợp với đặc thù, yêu cầu quản lý Công ty thƣơng mại sản xuất VTTB.GTVT Qua thời gian nghiên cứu em mạnh dạn đƣa ý kiến sau : Thứ : Về việc lập sổ danh điểm vật liệu Công ty : Muốn thực đƣợc công tác hạch tốn vật liệu xác thuận tiện cho việc đƣa máy vi tính vào sử dụng, sau phân vật liệu thành tùng loại nhóm thứ vật liệu cần phải lập sổ danh điểm vật liệu Tên vật liệu đƣợc mã hố đảm bảo tính thống lập trình nhƣ sử dụng máy vi tính Việc mã hố vật liệu việc gắn cho thứ vật liệu, công cụ dụng cụ mã số Để dễ nhận biết việc mã số số hiệu TK phản ánh đối tƣợng tuỳ thuộc vào số lƣợng tài khoản để mã số vật tƣ theo hay nhiều chữ số Có thể xếp vật liệu phụ theo nguyên tắc kích cỡ tăng dần Nhƣ thuận tiện cho việc xếp bảo quản kho thuận tiện cho việc lấy số liệu xem chủng loại vật liệu cần thiết Thứ hai : Về tổ chức máy kế tốn Do trình độ kế tốn chƣa đáp ứng đƣợc u cầu cơng tác kế tốn chƣa đƣợc trang bị phần mềm vi tính hỗ trợ cho cơng tác kế toán, chuyển sang hạch toán kinh doanh theo chế thị trƣờng, Cơng ty cần phải có kế hoạch bồi dƣỡng thêm để nâng cao nghiệp vụ kế toán đặc biệt quan tâm đến cán quản lý tài Đƣa tiến khoa học vào khâu quản lý nhƣ đƣa phần mềm vi tính vào để hỗ trợ cho cơng tác kế tốn Bố trí công việc cho phù hợp với chức phần hành kế tốn Thứ ba : Về việc hồn tất thủ tục nhập kho 49 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Để đảm bảo tính kịp thời, xác kế tốn chi tiết vật liệu nên thƣờng xuyên kiểm tra đối chiếu với thủ kho tình hình biến động loại vật liệu, đơn đốc nhân viên tiếp liệu nộp hoá đơn chứng từ sang phòng tài vụ, tra việc theo dõi việc nhập hàng vào sổ chi tiết nhập vật liệu để nhanh chóng hồn tất thủ tục nhập kho sau lần mua hàng Có thể nhƣ vật liệu tồn kho sổ kế tốn xác định thời điểm kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán vào số liệu kiểm kê thực tế vật tƣ hàng hoá tồn kho so sánh đối chiếu với số liệu vật tƣ hàng hoá sổ kế toán Số tồn kho thực tế phù hợp với số tồn kho sổ kế toán 50 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập công ty thƣơng mại sản xuất vật tƣ thiết bị GTVT, đƣợc tiếp xúc với máy kế tốn cơng ty cộng với giúp đỡ nhiệt tình cán phòng phòng TC-KT em nhận thấy DNNN chuyên sản xuất hàng tiêu dùng, công ty thƣơng mại sản xuất vật tƣ thiết bị GTVT ln phấn đấu khơng ngừng việc tìm kiếm thị trƣờng khách hàng, thu hút đầu tƣ mở rộng sản xuất nâng cao trình độ kiến thức chung cho tồn thể cán cơng nhân viên chiều rộng lẫn chiều sâu nhằm đáp ứng kịp với nhu cầu phát triển kinh tế thị trƣờng Những năm gần trƣớc cạnh tranh gay gắt thị trƣờng nƣớc nhƣ ngồi nƣớc, cơng ty đứng vững tự khẳng định việc nắm bắt nhu cầu nhƣ thị hiếu ngƣời tiêu dùng nhằm đƣa sản phẩm phù hợp với thị trƣờng Cùng chung với phát triển cơng ty hệ thống quản lý nói chung và quản lý hạch tốn ngun vật liệu nói riêng khơng ngừng hồn thiện để đáp ứng với yêu cầu quản lý công ty Việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu sản xuất giúp cho công ty kinh doanh cách động có hiệu Do quỹ thời gian học tập nghiên cứu hạn hẹp nhƣng với cố gắng thân bảo tận tình thầy giáo Trần Văn Dung em cố gắng vận dụng kiến thức sâu vào thực tế công tác vật liệu Công ty mạnh dạn đề xuất ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty Song không tránh khỏi khiếm khuyết chuyên đề em xin chân thành cảm ơn mong nhận đƣợc bảo quý báu thầy giáo cán phịng tài Cơng ty tận tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Trần Văn Dung hƣớng dẫn, dìu dắt em suốt thời gian thực tập hoàn thành chuyên đề 51 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chƣơng II : Thực trạng kế tốn vật liệu Cơng ty thƣơng mại sản xuất VTTB. GTVT Chƣơng III : Hoàn thiện kế tốn vật liệu Cơng ty thƣơng mại sản xuất VTTB. GTVT. .. THỰC TRẠNG KẾ TỐN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY THƢƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT TƢ THIẾT BỊ GTVT 2.1 Đặc điểm chung Công ty thương mại sản xuất VTTB. GTVT 2.1.1 Lịch sử phát triển Công ty : Công ty thƣơng mại. .. - Kế toán: TSCĐ Lương - Kế toán Vật tư - Kế toán ZTP - Kế toán T .toán - Kế toán cơng nợ - Kế tốn tiêu thụ - Kế tốn XN - Kế toán CN - 01 kế toán trƣởng quản lý chung tồn hệ thống kế tốn Cơng ty,