Trong điều kiện thực hiện sản xuất hàng hoá theo nguyên tắc của hạch toán kinh doanh, giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất sản phẩm đƣợc coi là một yếu tố cấu thành nên chi phí sản xuất và tính vào giá thành sản phẩm. Để phản ánh tình hình xuất vật liệu Cơng ty sử dụng giá thực tế đích danh.
Việc nhập xuất linh kiện diễn ra thƣờng xuyên và nhiều chủng loại theo
bộ xe/ loại xe, do đó mỗi lần xuất phải lập 02 bảng kê chi tiết cho từng loại xe theo - Linh kiện nhập ngoại
- Linh kiện nội địa
Đến cuối kỳ phịng TCKT Cơng ty căn cứ vào các bảng kê chi tiết để tính tốn trị giá của linh kiện xuất trong kỳ.
Ví dụ: Số phát sinh trong tháng 11/2001 căn cứ vào bảng tổng hợp xuất
trong tháng phần nhập khẩu và nội địa
43
THÁNG 11/2001
( BIỂU 1 )
STT Loại xe Đơn giá Xuất
(đồng) Số lƣợng Giá trị
1 JIULONG 100 2.072.484 500 1.036.242.000
2 JIULONG 110-A 2.155.368 1.000 2.155.368.000
Cộng 1.500 3.191.610.000
zzz
BẢNG KÊ TỔNG HỢP XUẤT LINH KIỆN PHẦN NỘI ĐỊA THÁNG 11/2001
( BIỂU 2 )
STT Loại xe Đơn giá Xuất
Số lƣợng Giá trị 1 JIULONG 100 - Giảm xóc sau 172.727 500 86.363.500 - Ắc quy (bình) 71.580 500 35.790.000 - Bộ chân chống (bộ) 47.272,727 500 23.636.364 - Bộ đồ nghề (bộ) 22.500 500 11.250.000 - Bố thắng (cặp) 7.331 500 3.665.500 - Cần số (cái) 18.967 500 9.483.500 ................ .......... 500 .............. Cộng 1 707.979.000 2 JIULONG 110-A - .............. .......... 1.000 ........... - Lốp (bộ) 85.455 1.000 85.455.000 - Vành (cặp) 62.565 1.000 62.565.000 - Xích (sợi) 32.000 1.000 32.000.000 - Yên (cái) 144.550 1.000 144.550.000 - Giảm xóc sau 172.727 1.000 172.727.000 Cộng 2 1.152.712.979 Tổng cộng 1.860.691.979
45
Hạch toán tổng hợp trên sổ nhật ký chung:
Nợ TK 621 5.052.301.979 Có TK 152 (biểu 1) 3.191.610.000 Có TK 152 (biểu 2) 1.860.691.979
Trích NHẬT KÝ CHUNG T11/2001 mục xuất kho linh kiện
Sô Chứng từ Nội dung Đã ghi TK Số phát sinh TT S
H
NT sổ cái đối ứng Nợ Có