Ở Công ty chỉ xảy ra trường hợp tăng vật liệu do mua ngồi:
Vật liệu nhập kho cơng ty chủ yếu là từ hai nguồn chính là nhập khẩu và thu mua trong nƣớc nên việc nhập xuất diễn ra thƣờng xuyên, để thuận tiện cho việc theo dõi, công ty áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên để kế toán tổng hợp nhập xuất vật liệu .
Ở cơng ty khơng có trƣờng hợp hàng về hoá đơn chƣa về trong tháng hoặc ngƣợc lại vì vậy kế tốn ghi sổ đơn giản hơn do chỉ có trƣờng hợp hàng và hố đơn cùng về. Khi mua ngun vật liệu về kho thì có hai trƣờng hợp xẩy ra là - Đối với hàng nhập khẩu: nếu giá mua là giá FOB, Công ty phải
thuê vận chuyển từ cảng đi tới cảng đến và mua bảo hiểm cho lô hàng. Căn cứ vào “hố đơn cƣớc phí vận chuyển” và " hố đơn bảo hiểm" làm cơ sở lập chứng từ xin thanh tốn, đồng thời tính vào giá vốn vật liệu. Tiền mua bảo hiểm đƣợc hạch toán vào tài khoản 142.2 " Chi phí chờ kết chuyển " , khi hàng về nhập kho kế toán kết chuyển vào giá vốn của vật liệu.
Nếu giá mua là giá CIF hoặc CIP thì hạch tốn tƣơng tự nhƣng khơng có tiền vận chuyển và tiền bảo hiểm.
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan kế tốn xác định giá vốn thực tế của lô hàng theo công thức sau:
Giá vốn = Giá mua + Thuế NK + V/ chuyển + B/ hiểm + CF thu thực tế ( CIF , FOB ...) (nếu có) (nếu có) (nếu có) mua và ghi sổ :
Nợ TK 152 (nhập khẩu) : Giá vốn thực tế Có TK 331 (ngƣời bán) : Giá mua
Có TK 331 (vận chuyển) : Cƣớc vận chuyển Có TK 333.3 (thuế nhập khẩu) : Thuế nhập khẩu Có TK 142.2 (chi phí chờ kết chuyển) : Phí bảo hiểm đồng thời phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu:
Nợ TK 133.1: tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu Có TK 333.12: tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu Mặt khác căn cứ vào chứng từ thanh toán kế toán ghi
Nợ TK 331 (thanh toán với ngƣời bán)
Nợ TK 331 (thanh toán với ngƣời vận chuyển) Có TK 1111 (tiền mặt)
Có TK 1121 ( TGNH) Có TK 144 (ký quỹ)
Có TK 311 (vay ngắn hạn ngân hàng)
- Đối với linh kiện nội địa : khi linh liện mua về nhập kho, nếu nhà cung cấp áp dụng phƣơng pháp khấu trừ thuế GTGT thì căn cứ vào dịng cộng tiền hàng trong hoá đơn (khơng bao gồm thuế VAT) kế tốn ghi :
Nợ TK 152 (nội địa hoá): trị giá tiền NVL Có TK 331 : trị giá tiền NVL đồng thời ghi:
Nợ TK 133.1: tiền thuế VAT Có TK 331: tiền thuế VAT
Nếu nhà cung cấp áp dụng hình thức tính thuế GTGT trực tiếp thì giá vốn linh kiện đƣợc tính nhƣ sau:
39
Thuế GTGT đƣợc khấu trừ = Giá hoá đơn x 3% Kế toán ghi:
Nợ TK 152 giá vốn thực tế Nợ TK 133.1 thuế GTGT
Có TK 331 tổng giá thanh tốn
Trong tháng 11/2001 tình hình nhập linh kiện của đơn vị nhƣ sau:
+ Trích bảng kê tổng hợp nhập linh kiện phần nhập khẩu tháng 11/2001:
Việc ghi sổ nhật ký chung đƣợc thể hiện: Hạch toán nhập linh kiện nhập khẩu:
Nợ TK 152 28.151.238.511 Có TK 331(NK) 26.814.027.511 Có TK 333.3 1.337.211.000 đồng thời: Nợ TK 133.1 2.808.144.000 Có TK 333.12 2.808.144.000
+ Trích bảng kê tổng hợp nhập linh kiện phần nội địa tháng 11/2001:
( xe JL100 và xe JL110-A )
Trích NHẬT KÝ CHUNG T11/2001 mục nhập kho linh kiện
Sô Chứng từ Nội dung Đã ghi TK Số phát sinh TT S H NT sổ cái đối ứng Nợ Có 113 30/11 Nhập LK nhập ngoại 152 331 26.814.027.511 26.814.027.511 113 30/11 Nhập LK nhập ngoại(TNK) 152 333.3 1.337.211.000 1.337.211.000
41 113 30/11 Nhập LK nội địa 152 331 6.630.990.625 6.630.990.625 Cộng 34.782.229.136 34.782.229.136
Số liệu ở sổ nhật ký chung đƣợc sử dụng để ghi sổ cái tài khoản 152 và 331 Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn nhật ký chung thì việc hạch tốn tổng hợp nhập vật liệu ở Công ty sử dụng sổ cái TK 152 và TK 331 . Khi theo dõi thanh tốn thì sử dụng TK 111, 112, 141, 311.
Trích sổ tổng hợp TK 331 T11/2001
NT Chứng từ Diễn giải Trang TK Số tiền
ghi sổ Số NT NKC Đ.Ƣ Nợ Có Dƣ 31/10/2001 24.132.624.760
30/11 108 30/11 Trả tiền hàng 42 111 1.463.666.000 30/11 110 30/11 nt 42 112 2.571.345.144
30/11 111 30/11 nt 42 144 134.070.138
30/11 111 30/11 nt 43 311 2.547.332.613
30/11 113 30/11 Mua VT phục vụ SX 43 154 1.362.000 30/11 113 30/11 Mua LK nội địa 43 152 6.630.990.625 30/11 113 30/11 Thuế VAT đầu vào 43 133 941.501.108 30/11 113 30/11 Mua linh kiện (NK) 43 152 28.151.238.511 30/11 114 30/11 Trả tiền hàng 44 141 128.855.000
Cộng PS T11/2001 6.845.268.895 35.725.092.244 Dƣ 30/11/2001 4.747.198.589