Kế toán dự án tại ban quản lý dự án đầu tư xây dựng các công trình nông nghiệp và phát triển nông thôn tỉnh kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM TRẦN NGỌC THẮNG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN DỰ ÁN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÁC CƠNG TRÌNH NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TỈNH KON TUM Kon Tum, tháng 12 năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN DỰ ÁN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÁC CÔNG TRÌNH NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN TỈNH KON TUM GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : PHẠM THỊ MAI QUYÊN SINH VIÊN THỰC HIỆN : TRẦN NGỌC THẮNG LỚP : K11KT MSSV : 17152340301013 Kon Tum, tháng 12 năm 2021 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC HÌNH ẢNH v DANH MỤC BIỂU MẪU vi LỜI MỞ ĐẦU .1 Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu .1 Đối tượng, phạm vi phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ XÂY DỰNG CƠ BẢN CƠNG TRÌNH DỰ ÁN 1.1.MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ XÂY DỰNG CƠ BẢN CƠNG TRÌNH DỰ ÁN 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Nguyên tắc quản lý chi phí đầu tư xây dựng 1.1.3 Tổ chức quản lý dự án đầu tư xây dựng 1.1.4 Thanh toán, toán hợp đồng xây dựng toán vốn đầu tư xây dựng 1.2 KẾ TỐN CHI PHÍ XÂY DỰNG CƠ BẢN DỰ ÁN CƠNG TRÌNH 11 1.2.1 Nguyên tắc kế toán 11 1.2.2 Chứng từ sử dụng 12 1.2.3 Tài khoản sử dụng 12 1.2.4 Hạch toán .13 1.2.5 Sổ sách kế toán sử dụng 17 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ XÂY DỰNG CƠ BẢN CƠNG TRÌNH DỰ ÁN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN 18 2.1 TỔNG QUAN VỀ BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN 18 2.1.1 Thông tin ban quản lý dự án 18 2.1.2 Chức nhiệm vụ 19 2.1.3 Bộ máy quản lý 19 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn ban quản lý dự án 22 2.1.5 Thực trạng nguồn lực Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nơng nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Kon Tum 24 2.1.6 Quy định pháp luật ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn chi phí nguồn kinh phí xây dựng dự án cơng trình 28 2.1.7 Quy trình thực xây dựng dự án cơng trình .29 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ XÂY DỰNG CƠ BẢN DỰ ÁN CƠNG TRÌNH TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÁC CƠNG TRÌNH NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN 31 2.2.1 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 31 i 2.2.2 Tài khoản sử dụng 32 2.2.3 Nhập liệu vào phần mềm 33 2.2.4 Minh họa nghiệp vụ 35 CHƯƠNG 3.NHẬN XÉT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ NGUỒN KINH PHÍ TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÁC CƠNG TRÌNH NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 72 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ NGUỒN KINH PHÍ TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN 72 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ NGUỒN KINH PHÍ TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÁC CƠNG TRÌNH NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 72 KẾT LUẬN 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT DẠNG VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ BQL Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nơng nghiệp phát triển nông thôn Tỉnh Kon Tum GTGT Giá trị gia tăng XDCB Xây dựng TSCĐ Tài sản cố định HCSN Hành nghiệp TK Tài khoản LCT Lệnh chi tiền NSNN Ngân sách nhà nước TS Tài sản 10 BTC Bộ tài 11 BXD Bộ xây dựng 12 Dự án PPP Đầu tư theo hình thức đối tác cơng tư 13 Vốn ODA Hỗ trợ phát triển thức 14 TT Thông tư 15 ĐTXD Đầu tư xây dựng 16 PTNT Phát triển nông thôn 17 QĐ Quyết định 18 UBND Ủy ban nhân dân 19 NĐ Nghị định 20 CP Chính phủ 21 QH Quốc hội 22 BVTC Bản vẽ thi công 23 TKBVTC Thiết kế vẽ thi công 24 TKKT Thiết kế kỹ thuật 25 DAĐT Dự án đầu tư 26 CBCNV Cán công nhân viên 27 VND Việt Nam đồng 28 BCTC Báo cáo tài 29 PKHĐT Phịng kế hoạch đầu tư 30 TTr Tờ trình 31 KQTĐ Kết thẩm định 32 SNN Sở nông nghiệp 33 SKHĐT Sở kế hoạch đầu tư 34 LCNT Lựa chọn nhà thầu 35 NCKT Nghiên cứu kỹ thuật 36 NTCT Nghiệm thu cơng trình iii 37 38 39 40 41 42 43 MTV TNHH GPMB HSMT TĐC BCKQTĐ HĐND Một thành viên Trách nhiệm hữu hạn Giải phóng mặt Hồ sơ mời thầu Tái định cư Báo cáo kết thẩm định Hội đồng nhân dân iv DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Nguồn nhân lực Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nơng nghiệp phát triển nơng thôn tỉnh Kon Tum 24 Bảng 2.2 Bảng phân tích cấu tài sản 25 ĐVT: VNĐ 25 Bảng 2.3 Bảng phân tích cấu nguồn vốn .27 Bảng 2.4 Dự tốn kết thực cơng trình kè hai bở suối Đăk Ter 30 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý Ban Quản lý dự án 19 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy phận kế toán BQL .22 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ .32 Sơ đồ 2.4 Quy trình nhập liệu nghiệp vụ vào sổ sách kế toán 33 DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1 Sổ nhật ký chung chi phí đầu tư xây dựng 33 Hình 2.2 Sổ chi tiết chi phí đầu tư xây dựng 34 Hình 2.3 Sổ chi phí đầu tư xây dựng 35 v DANH MỤC BIỂU MẪU Biểu mẫu 2.1: Giấy đề nghị toán vốn đầu tư 35 Biểu mẫu 2.2 Giấy rút vốn đầu tư 37 Biểu mẫu 2.3: Giấy báo việc nộp phí thẩm định dự án đầu tư 38 Biểu mẫu 2.4 Giấy đề nghị tốn vốn đầu tư (chi phí khảo sát, thiết kế vẽ thi công phải trả cho công ty cổ phần Tư vấn đầu tư xây dựng Xuân Thiện) 40 Biểu mẫu 2.5 Giấy rút dự toán vốn đầu tư số 11/Đăk Ter 41 Biểu mẫu 2.6 Hóa đơn GTGT số 000918 42 Biểu mẫu 2.7 Bảng xác định khối lượng cơng việc hồn thành ngày 20/10/2021 43 Biểu mẫu 2.8 Biên số 01/BB-NTKS ngày 10 tháng năm 2021 44 Biểu mẫu 2.9 Biên số 02/NT-TKBVTC 46 Biểu mẫu 2.10 Phụ lục hợp đồng số 75/PLHĐ 48 Biểu mẫu 2.11 Giấy toán tạm ứng chi phí quản lý dự án 51 Biểu mẫu 2.12 Bảng phân bổ chi phí QLDA đề nghị tốn hồn tạm ứng chi phí quản lý dự án 52 Biểu mẫu 2.13 Giấy tốn chi phí đo đạc đồ địa phục vụ GPMB cắm mốc GPMB bãi vật liệu 54 Biểu mẫu 2.14 Giấy rút vốn đầu tư số 30/Đăk Ter 55 Biểu mẫu 2.15 Hóa đơn GTGT số 0000061 56 Biểu mẫu 2.16 Bảng xác định khối lượng cơng việc hồn thành 57 Biểu mẫu 2.17 Biên số 01/BBNT-ĐĐ 58 Biểu mẫu 2.18 Biên lý hợp đồng gói thầu tư vấn đo đạc đồ địa phục vụ giải phóng mặt dự án Kè hai bên bờ suối Đăk Ter 60 Biểu mẫu 2.19 Hóa đơn GTGT số 0000214 62 Biểu mẫu 2.20 Bảng xác định khối lượng cơng việc hồn thành phần chi phí xây dựng thiết kế phát sinh 63 Biểu mẫu 2.21 Biên số 01/KHHT nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành 64 Biểu mẫu 2.22 Sổ chi phí đầu tư xây dựng (trích năm 2021) 66 Biểu mẫu 2.23 Sổ Nhật ký Chung năm 2020 (trích phần dự án kè bờ suối Đăk Ter) 67 Biểu mẫu 2.24 Sổ chi phí đầu tư xây dựng năm 2020 – Dự án Kè hai bở suối Đăk Ter 70 Biểu mẫu 2.25 Sổ TK 243 năm 2020 (trích phần dự án Kè hai bên bờ suối Đăk Ter (Đoạn từ cầu Đăk Tíu đến làng Mô Pả), huyện Tu Mơ Rông, tỉnh Kon Tum) 71 vi LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Các tổ chức kinh tế đơn vị hành nghiệp phát triển hay khơng, máy tài đơn vị có minh bạch hay khơng, nhà quản trị có nắm rõ cụ thể hoạt động dịng tiền vào đơn vị hay khơng nhờ vai trị quan trọng kế tốn Được ví với “chiếc sổ cái” chi phối hoạt động chi tiêu đơn vị mà kế toán phân chia thành nhiều phận nhỏ để giúp giúp đơn vị quản lý kỹ dòng tiền Một vị trí kế tốn quan trọng có nhu cầu tuyển dụng lớn, kế tốn dự án Có người ngành hiểu rằng, tên nghề nghiệp kế toán tên gọi đại diện cho biển vị trí doanh nghiệp đơn vị hành nghiệp tuyển dụng ngày Kế toán dự án biết người chịu trách nhiệm tài dự án, cơng trình thi cơng Bức tranh sáng màu xây dựng nước ta tạo điều kiện cho kế toán dự án trở thành lựa chọn việc làm bật Những nhân viên kế toán dự án chất lượng nhà tuyển dụng săn lùng vị trí thật bật với phát triển vượt bậc xã hội Tại thành phố lớn vô số dự án “mọc lên” nên nhu cầu tuyển Kế toán dự án vơ lớn kèm theo mức lương đãi ngộ hấp dẫn Nhưng kế tốn dự án khơng phận trung gian sếp tổng nhân viên thực dự án trực tiếp vấn đề tài mà cịn “nút thắt” nhà thầu với tổ chức kinh tế đơn vị hành nghiệp Lực lượng đối tượng trung gian hoàn thiện giao dịch toán tổ chức kinh tế đơn vị hành nghiệp nhà thầu thơng qua bước tiếp nhận, xác minh hồ sơ Theo dõi chi phí đầu tư theo hạng mục dự án lớn chưa dễ dàng Quá trình để hiệu đảm bảo tính minh bạch, Kế tốn dự án có nhiệm vụ đứng để phối hợp phương pháp quản lý, hạch toán đơn vị chủ sở hữu thi công dự án đơn vị, chi nhánh, công ty nằm dự án Việc quản lý phương pháp phải tiến hành, thường xuyên đồng theo kế hoạch phân cơng Vậy nên, kế tốn dự án “con đẻ” kế tốn đơn vị hành nghiệp chịu trách nhiệm cho vấn đề tài cho riêng dự án, vậy, hoạt động có ảnh hưởng đến lợi ích, ngân sách đơn vị phải trao đổi bàn bạc cụ thể với kế toán đơn vị Đây khía cạnh tiêu biểu nội dung sách đối ngoại phận kế tốn dự án Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, em chọn đề tài: “Kế toán dự án Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nơng nghiệp phát triển nơng thơn Tỉnh Kon Tum” làm Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu thực trạng hạch toán kế tốn chi phí nguồn kinh phí Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nông nghiệp phát triển nông thôn Tỉnh Kon Tum Từ đó, để hiểu sâu lý thuyết có nhìn thực tế kế tốn chi phí nguồn kinh phí 2.2 Mục tiêu cụ thể - Tìm hiểu sở lý luận chi phí nguồn kinh phí dự án cơng trình - Phản ánh thực tế hạch tốn chi phí nguồn kinh phí dự án đơn vị - Rút nhận xét chung đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn chi phí nguồn kinh phí dự án đơn vị Đối tượng, phạm vi phương pháp nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Chi phí nguồn kinh phí Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nơng nghiệp phát triển nông thôn Tỉnh Kon Tum 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Các dự án thuộc diện quản lý Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nơng nghiệp phát triển nông thôn Tỉnh Kon Tum - Về thời gian: Đề tài nghiên cứu nội dung chi phí nguồn kinh phí dự án Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nơng nghiệp phát triển nơng thơn Tỉnh Kon Tum năm 2020 3.3 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp vấn: hỏi trực tiếp anh chị phịng kế tốn để cung cấp thơng tin - Phương pháp thu thập số liệu: thu thập số liệu thứ cấp đơn vị phịng kế tốn - Phương pháp thống kê: thống kê số liệu, liệu, thông tin thứ cấp thu thập nhằm phục vụ cho việc phân tích Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tham khảo, đề tài trình bày gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế tốn chi phí nguồn kinh phí xây dựng cơng trình dự án Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nơng nghiệp phát triển nông thôn Chương 2: Thực trạng kế tốn chi phí nguồn kinh phí xây dựng dự án cơng trình dự án Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nông nghiệp phát triển nông thôn Chương 3: Nhận xét kiến nghị Biểu mẫu 2.20 Bảng xác định khối lượng cơng việc hồn thành phần chi phí xây dựng thiết kế phát sinh 63 Biểu mẫu 2.21 Biên số 01/KHHT nghiệm thu khối lượng xây lắp hồn thành 64 Nghiệp vụ Giả định cơng trình hồn thành nghiệm thu đưa vào sử dụng tháng 11/2021 với tổng chi phí duyệt 25.379.926.000đ 65 Biểu mẫu 2.22 Sổ chi phí đầu tư xây dựng (trích năm 2021) Căn vào chứng từ nghiệm thu cơng trình đưa vào sử dụng, vào số liệu chi phí phát sinh tập hợp liên quan đến cơng trình sổ chi phí đầu tư xây dựng, kế toán hạch toán: Nợ TK 343- DA Đăk Ter 25.379.926.000 Có TK 243 – CP xây lắp 20.425.648.000 Có TK 243 – CP thiết bị 2.793.455.000 Có TK 243 – CP bồi thường, hỗ trợ TĐC 83,364,000 Có TK 243 – CP QLDA 674,045,000 Có TK 243 – CP tư vấn ĐTXD 1,186,836,000 Có TK 243 – CP khác 216,578,000 Căn vào chứng từ phát sinh liên quan đến nghiệp vụ, kế toán nhập liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán (sổ nhật ký chung, số sổ chi tiết) phần mềm excel Vì nghiệp vụ phát sinh năm 2021 ghi nhận tương tự nghiệp vụ phát sinh năm 2020 nên báo cáo trình bày phần sổ sách kế tốn năm 2020 66 Biểu mẫu 2.23 Sổ Nhật ký Chung năm 2020 (trích phần dự án kè bờ suối Đăk Ter) BQL dự án ĐTXD cơng trình NN & PTNT Mã QHNS: 1094796 Mẫu số: S04-H (Ban hành theo TT số: 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Dự án: Kè hai bên bờ suối Đăk Ter (Đoạn từ cầu Đăk Tíu đến làng Mô Pả), huyện Tu Mơ Rông, tỉnh Kon Tum Năm: 2020 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng ghi sổ A Đã ghi sổ STT dòng Số hiệu tài khoản đối ứng E F G Thanh tốn chi phí thẩm tra Báo cáo nghiên cứu khả thi X Thanh tốn chi phí giám sát khảo sát X Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng B C D Số phát sinh Nợ Có Số năm trước chuyển sang 23/6/2020 24/6/2020 1 23/6/2020 24/6/2020 243 36,432,000 331 243 36,432,000 12,697,000 331 Số tháng trước chuyển sang 49,129,000 331 01/7/2020 01/7/2020 12,697,000 Tạm ứng chi phí khảo sát, lập báo cáo NCKT (Công ty Phú Giang) X 343 100,000,000 009 331 01/7/2020 01/7/2020 Tạm ứng chi phí khảo sát, lập báo cáo NCKT (Cơng ty Xn Thiện) X 100,000,000 140,000,000 343 140,000,000 009 Số tháng trước chuyển sang 03/8/2020 03/8/2020 17 03/8/2020 03/8/2020 140,000,000 289,129,000 243 Thanh tốn chi phí khảo sát, lập báo cáo NCKT (Cơng ty Xn Thiện) X Thanh tốn lệ phí thẩm định dự án X 8b 04/8/2020 280,890,000 331 243 280,890,000 2,350,000 243 Thanh tốn chi phí khảo sát, lập báo cáo NCKT (Công ty Phú Giang) X 04/8/2020 X 04/8/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, lập báo cáo NCKT (Công ty Xuân Thiện) X 208,279,000 108,279,000 343 108,279,000 009 108,279,000 331 04/8/2020 208,279,000 331 04/8/2020 2,350,000 331 Thanh tốn chi phí khảo sát, lập báo cáo NCKT (Công ty Phú Giang) 140,890,000 343 140,890,000 009 331 04/8/2020 04/8/2020 Thanh toán lệ phí thẩm định dự án X 10 10/8/2020 Thanh tốn chi phí thẩm tra Báo cáo nghiên cứu khả thi X 11 140,890,000 2,350,000 343 2,350,000 009 2,350,000 331 10/8/2020 36,432,000 343 36,432,000 009 331 10/8/2020 10/8/2020 14/8/2020 1 10/8/2020 10/8/2020 14/8/2020 Thanh tốn chi phí giám sát khảo sát X Thanh tốn chi phí Tư vấn lập kế hoạch bảo vệ môi trường 12 12,697,000 009 12,697,000 331 X 24,017,000 63,188,000 14 331 67 24,017,000 13 243 Thanh tốn chi phí Thẩm tra thiết kế BVTC dự toán 36,432,000 12,697,000 343 243 X 529,129,000 331 04/8/2020 49,129,000 100,000,000 63,188,000 Số tháng trước chuyển sang 1,168,501,000 331 07/9/2020 10 07/9/2020 Thanh tốn chi phí Tư vấn lập kế hoạch bảo vệ môi trường X 15 24,017,000 343 24,017,000 009 Số tháng trước chuyển sang 19/10/2020 19/10/2020 243 X 21/10/2020 11 21/10/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, Thiết kế BVTC X 21/10/2020 493,241,000 331 17 X 493,241,000 493,241,000 343 493,241,000 009 493,241,000 243 Tạm ứng chi phí quản lý dự án 674,045,000 18 343 112 21/10/2020 23/10/2020 26/10/2020 12 13 423 21/10/2020 23/10/2020 26/10/2020 Tạm ứng chi phí quản lý dự án X Thanh tốn chi phí Thẩm tra thiết kế BVTC dự toán X X 674,045,000 009 674,045,000 20 018 674,045,000 331 63,188,000 343 63,188,000 009 63,188,000 04/11/2020 331 10/11/2020 17/11/2020 19/11/2020 15 1 10/11/2020 10/11/2020 17/11/2020 19/11/2020 Tạm ứng Gói thầu xây lắp (Đoạn từ K0 ÷ K0 + 380m) X 22 Thanh tốn chi phí Thẩm tra thiết kế BVTC dự toán X Thanh toán chi phí Đo đạc đồ địa phục vụ GPMB Cắm mốc GPMB Bãi vật liệu X Thanh tốn chi phí rà phá bom mìn, vật nổ X Thanh tốn chi phí lập HSMT đánh giá HS dự thầu giám sát thi cơng xây dựng cơng trình X 23 16 23/11/2020 Tạm ứng Chi phí Tư vấn giám sát (Công ty Minh Long Kon Tum) 009 7,500,000,000 09/12/2020 17 03/12/2020 09/12/2020 20,079,000 343 20,079,000 009 20,079,000 83,364,000 24 331 243 83,364,000 174,551,000 25 331 243 174,551,000 4,673,000 26 331 27 4,673,000 265,000,000 343 265,000,000 009 265,000,000 Số tháng trước chuyển sang 03/12/2020 7,500,000,000 7,500,000,000 243 X 12,332,069,000 Thanh tốn chi phí lập HSMT đánh giá HSDT gói thầu xây lắp (02 gói thầu xây lắp) Tạm ứng Gói thầu xây lắp (Đoạn từ K0+380m ÷ K0+ 500m) Hệ thống điện chiếu sáng 68 243 X 21,238,242,000 63,419,000 28 331 331 X 5,405,496,000 343 331 23/11/2020 20,079,000 4,284,402,000 331 10/11/2020 20,079,000 21 331 14 674,045,000 337 Số tháng trước chuyển sang 04/11/2020 674,045,000 19 243 Thanh tốn lệ phí Thẩm định thiết kế BVTC-DT 1,757,183,000 16 331 21/10/2020 24,017,000 1,192,518,000 Thanh tốn chi phí khảo sát, Thiết kế BVTC 1,709,149,000 29 63,419,000 2,680,000,000 343 2,680,000,000 009 2,680,000,000 69 Biểu mẫu 2.24 Sổ chi phí đầu tư xây dựng năm 2020 – Dự án Kè hai bở suối Đăk Ter 70 Biểu mẫu 2.25 Sổ TK 243 năm 2020 (trích phần dự án Kè hai bên bờ suối Đăk Ter (Đoạn từ cầu Đăk Tíu đến làng Mô Pả), huyện Tu Mơ Rông, tỉnh Kon Tum) BQL dự án ĐTXD cơng trình NN & PTNT Mã QHNS: 1094796 Mẫu số: S03-BQLDAĐT (Ban hành theo TT số: 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2020 Tài khoản: 243 - Dự án: Kè hai bên bờ suối Đăk Ter (Đoạn từ cầu Đăk Tíu đến làng Mơ Pả), huyện Tu Mơ Rơng, tỉnh Kon Tum Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số Ngày tháng hiệu A B Nhật ký chung Diễn giải C Trang số STT dòng Số hiệu tài khoản đối ứng E F G D Số tiền Nợ Có - Số dư đầu năm - Điều chỉnh số dư đầu năm - Số phát sinh tháng - 23/6/2020 23/6/2020 Thanh tốn chi phí thẩm tra Báo cáo nghiên cứu khả thi 1 331 36,432,000 24/6/2020 24/6/2020 Thanh tốn chi phí giám sát khảo sát 331 12,697,000 Cộng số phát sinh tháng 49,129,000 03/8/2020 03/8/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, lập báo cáo NCKT (Công ty Xuân Thiện) 331 280,890,000 03/8/2020 17 03/8/2020 Thanh tốn lệ phí thẩm định dự án 331 2,350,000 331 208,279,000 04/8/2020 8b 04/8/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, lập báo cáo NCKT (Công ty Phú Giang) 10/8/2020 10/8/2020 Thanh tốn chi phí Tư vấn lập kế hoạch bảo vệ môi trường 13 331 24,017,000 14/8/2020 14/8/2020 Thanh tốn chi phí Thẩm tra thiết kế BVTC dự tốn 14 331 63,188,000 Cợng số phát sinh tháng 578,724,000 19/10/2020 19/10/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, Thiết kế BVTC 16 331 493,241,000 21/10/2020 21/10/2020 Tạm ứng chi phí quản lý dự án 18 343 674,045,000 21 331 20,079,000 Thanh toán lệ phí Thẩm định thiết kế BVTC26/10/2020 423 26/10/2020 DT Cộng số phát sinh tháng 10 1,187,365,000 10/11/2020 Thanh tốn chi phí Đo đạc đồ địa 10/11/2020 phục vụ GPMB Cắm mốc GPMB Bãi vật liệu 24 331 83,364,000 17/11/2020 17/11/2020 Thanh toán chi phí rà phá bom mìn, vật nổ 25 331 174,551,000 Thanh tốn chi phí lập HSMT đánh giá 19/11/2020 HS dự thầu giám sát thi công xây dựng cơng trình 26 331 4,673,000 19/11/2020 Cợng số phát sinh tháng 11 262,588,000 03/12/2020 03/12/2020 Thanh toán chi phí lập HSMT đánh giá HSDT gói thầu xây lắp (02 gói thầu xây lắp) 28 331 63,419,000 09/12/2020 09/12/2020 Thanh tốn Chí phí thẩm định HSMT kết LCNT thi công xây dựng 30 343 18,598,000 09/12/2020 09/12/2020 Thanh tốn Chí phí thẩm định kết LCNT tư vấn giám sát 32 343 1,000,000 Cộng số phát sinh tháng 12 83,017,000 - Số dư cuối năm 2,160,823,000 - Cộng lũy kế từ đầu năm 2,160,823,000 - Sổ có 03 trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: 24/4/2020 Người ghi sổ Kế toán trưởng Kon Tum, ngày 31 tháng 01 năm 2021 Thủ trưởng đơn vị Nguyễn Thị Thu Hương Nguyễn Thị Tố Anh GĐ Trần Ngọc Tuấn 71 CHƯƠNG NHẬN XÉT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ NGUỒN KINH PHÍ TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÁC CƠNG TRÌNH NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN Trong thời gian thực tập Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nơng nghiệp phát triển nơng thơn tỉnh Kon Tum Bản thân em cố gắng tìm hiểu tình hình thực tế Ban quản lý, tạo điều kiện củng cố kiến thức, trình độ nghiệp vụ thân Qua tìm hiểu, nắm cần thiết kế toán dự án, em xin đưa số nhận xét ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng việc Ban quản lý dự án 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ NGUỒN KINH PHÍ TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN a Ưu điểm - Việc hạch tốn chi phí nguồn kinh phí đầu tư đảm bảo nguyên tắc chế độ hành - Các chứng từ trình bày quy định, có đầy đủ chữ ký, đảm bảo xác, khơng tẩy xóa - Cơng tác hạch tốn kế tốn Ban quản lý phần lớn đáp ứng nhu cầu quản lý khía cạnh tuân thủ chế độ tài kế tốn phù hợp với tình hình thực tế BQL Cơng tác kế tốn chi phí nguồn kinh phí BQL thực công cụ trợ giúp đắc lực cho việc quản lý dự án lãnh đạo - Kế toản trưởng kế tốn viên có nhiều năm kinh nghiệm, làm việc chăm nghiêm túc b Nhược điểm - Kế toán BQL chưa sử dụng phần mềm kế tốn để hỗ trợ cơng tác kế tốn dẫn đến việc nhiều thời gian việc xử lý thông tin 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ NGUỒN KINH PHÍ TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÁC CƠNG TRÌNH NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN - Đẩy mạnh đào tạo chỗ nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn, tay nghề, lực quản lý cho đội ngũ CBCNV Thu hút thêm nhân có lực từ ngồi vào - Nhân viên kế tốn khơng ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ, chun mơn, để hồn thiện tốt cơng việc mình, có khả thích nghi với chế độ sách kế tốn - Kế tốn nên sử dụng phần mềm kế tốn thơng dụng phần mềm kế tốn riêng thích hợp với cơng việc đơn vị Vì phần mềm xem công cụ hỗ trợ đắc lực, thiếu việc quản lý chi phí nguồn kinh phí Nó vừa tiết kiệm thời gian làm việc, giảm trừ sai sót, mang tính xác cao; cung cấp nhiều tính năng, tiện ích mới, giao diện đơn giản; cung cấp hệ thống báo cáo đủ theo quy định, thông tư BTC 72 - Như vậy, để hồn thiện kế tốn chi phí nguồn kinh phí yếu tố cần thiết việc quản lý dự án Song vận dụng sáng tạo sổ sách kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế BQL đảm bảo cho việc không vượt giới hạn cho phép chế độ kế toán hành, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho BQL, vừa đáp ứng nhu cầu tra cần thiết quan chức 73 KẾT LUẬN Chi phí nguồn kinh phí Ban quản lý vấn đề quan trọng cơng tác quản lý, phần quan trọng điều kiện đầu tư xây dựng dự án cơng Qua q trình tìm hiểu thực tế đơn vị em nhận việc tìm hiểu thực tế tạo điều kiện cho sinh viên vận dụng lý luận vào thực tiễn để kiểm tra so sánh phù hợp lý thuyết thực tiễn, công việc, giúp cho sinh viên hình dung cơng việc mà làm sau trường Sau thời gian thực tập, học hỏi kinh nghiệm thực tế phịng kế tốn giúp em thấy tầm quan trọng thiết yếu kế tốn chi phí nguồn kinh phí việc đầu tư dự án công Do thời gian có hạn, vốn kiến thức cịn hạn chế nên em chưa thể sâu, tìm hiểu hết thực tế cơng tác kế tốn chi phí nguồn kinh phí BQL nên nhận xét kiến nghị em cịn mang tính chủ quan, chưa thực sát với thực tế Vì trình thực tập làm báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót, em mong bảo đóng góp ý kiến giáo viên hướng dẫn ban giám đốc, anh chị phòng kế tốn BQL nhằm giúp em hồn thiện lĩnh vực kế tốn Để hồn thành chun đề thực tập tốt nghiệp này, em xin chân thành cảm ơn Ban Quản Lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nơng nghiệp phát triển nơng thơn tỉnh Kon Tum tạo điều kiện cho em thực tập tận tình giúp đỡ anh chị phịng kế tốn Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn Giảng viên hướng dẫn: Phạm Thị Mai Quyên tận tình hướng dẫn em Em xin chân thành cảm ơn./ Kon Tum, ngày 02 tháng 11 năm 2021 Sinh viên thực Trần Ngọc Thắng 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1.] Bộ tài (2019), Thơng tư số 79/2019 ban hành ngày 14/11/2019 việc hướng dẫn chế độ kế toán cho ban quản lý dự án sử dụng vốn đầu tư cơng [2.] Bộ tài (2014), Thông tư số 05/2014 ban hành ngày 06/01/2014 quy định quản lý, sử dụng tài khoản thu từ hoạt động quản lý dự án chủ đầu tư, Ban quản lý dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước vốn trái phiếu phủ [3.] Bộ xây dựng (2019), Thông tư số 16/2019 ban hành ngày 26/12/2019 việc hướng dẫn xác định chi phí quản lý dự án tư vấn đầu tư xây dựng [4.] Chính phủ (2015), Nghị định số 59/2015 ban hành ngày 16/06/2015 quản lý dự án đầu tư xây dựng [5.] Chính phủ (2010), Nghị định số 48/2010 ban hành ngày 07/05/2010 hợp đồng hoạt động xây dựng [6.] Tài liệu Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nơng nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Kon Tum [7.] Trang thư viện trường Phân Hiệu ĐH Đà Nẵng KonTum [8.] Một số luận văn anh chị khóa [9.] Webketoan.vn [10.] Danketoan.vn NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Đánh giá báo cáo thực tâp tốt nghiệp…./10 điểm NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Đánh giá báo cáo thực tâp tốt nghiệp…./10 điểm ... phí Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nơng nghiệp phát triển nơng thơn Tỉnh Kon Tum 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Các dự án thuộc diện quản lý Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng. .. Tổ chức quản lý dự án đầu tư xây dựng 1.1.4 Thanh toán, toán hợp đồng xây dựng toán vốn đầu tư xây dựng 1.2 KẾ TỐN CHI PHÍ XÂY DỰNG CƠ BẢN DỰ ÁN CƠNG TRÌNH 11 1.2.1 Ngun tắc kế tốn ... HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN DỰ ÁN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÁC CƠNG TRÌNH NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TỈNH KON TUM GIẢNG VIÊN HƯỚNG