Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại ban quản lý dự án đầu tư xây dựng các công trình nông nghiệp và phát triển nông thôn tỉnh kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM • _Ề Ề Ề _ TRẦN THỊ THU HIỀN ••• BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÁC CƠNG TRÌNH NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TỈNH KON TUM Kon Tum, tháng 05 năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM • • • _• ••• BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÁC CƠNG TRÌNH NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TỈNH KON TUM GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : NGUYỄN THỊ HẰNG SINH VIÊN THỰC HIỆN : TRẦN THỊ THU HIỀN LỚP: MSSV : 17152340301017 Kon Tum, tháng 05 năm 2021 K11KT MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH iv LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP .3 1.1.2 Bản chất kinh tế, đặc điểm nhiệm vụ kế toán tiền lương 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tiền lương 1.1.4 Các hình thức trả lương tính lương DN .5 1.1.5 Quỹ tiền lương, quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp kinh phí cơng đồn 1.1.6 Tiền thưởng, phúc lợi phụ cấp 1.1.7 Tính lương trợ cấp BHXH 12 1.2 KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN SỬ DỤNG VỐN ĐẦU TƯ CÔNG 12 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÁC CƠNG TRÌNH NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TỈNH KON TUM 17 2.1 TỔNG QUAN VỀ BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÁC CƠNG TRÌNH NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TỈNH KONTUM .17 2.1.1 Giới thiệu chung BQL 17 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 17 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ BQL .18 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy 19 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Ban quản lý 22 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BQL 24 2.2.1 Đặc điểm lao động 24 2.2.2 Các hình thức tiền lương phạm vi áp dụng BQL .24 2.2.3 Hạch toán thời gian lao động 25 2.2.4 Kế toán tiền lương 26 2.2.5 Kế tốn khoản trích theo lương 36 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 44 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BAN QUẢN LÝ 44 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BAN QUẢN LÝ 45 KẾT LUẬN 46 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT DẠNG VIẾT TẮT BQL 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 NLĐ CBCNV HĐLĐ SXKD DN CNV TKKT TKBVTC BHXH BHYT BHTN KPCĐ DAĐT ĐTXD BTC TT BXD NĐ CP QĐ VIẾT ĐẦY ĐỦ Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nơng nghiệp phát triển nông thôn Tỉnh Kon Tum Người lao động Cán công nhân viên Hợp đồng lao động Sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Công nhân viên Thiết kế kỹ thuật Thiết kế vẽ thi công Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Dự án đầu tư Đầu tư xây dựng Bộ tài Thơng tư Bộ xây dựng Nghị định Chính phủ Quyết định DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Bảng 2.1 NỘI DUNG Bảng tỷ lệ trích loại bảo hiểm KPCĐ Bảng tính khoản trích nộp theo lương Trang 16 25 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 NỘI DUNG Kế toán phải trả cho người lao động Kế toán tổng hợp BHXH, BHYT, KPCĐ Sơ đồ máy quản lý BQL Sơ đồ máy phận kế toán BQL Quy trình tính tốn tiền lương đơn vị Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lương đơn vị Trang 14 16 19 22 27 39 DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1 Hình 2.2 Hình 2.3 Hình 2.4 Hình 2.5 Hình 2.6 Hình 2.7 Hình 2.8 Hình 2.9 Hình 2.10 Hình 2.11 Hình 2.12 Hình 2.13 Hình 2.14 Hình 2.15 NỘI DUNG Bảng chấm cơng tháng 12/2020 Bảng tiền lương tháng 12/2020 Bảng toán cho đối tượng thụ hưởng tháng 12/2020 Sổ chi tiết TK 3341 tháng 12/2020 Sổ chi tiết TK 3342 tháng 12/2020 Sổ nhật ký chung tháng 12/2020 Sổ TK 334 tháng 12/2020 Uỷ nhiệm chi chuyển tiền lương tháng 12/2020 Bảng kê trích nộp khoản theo lương tháng 12/2020 Uỷ nhiệm chi chuyển tiền loại BH KPCĐ tháng 12/2020 Sổ chi tiết TK 3321 tháng 12/2020 Sổ chi tiết TK 3322 tháng 12/2020 Sổ chi tiết TK 3323 tháng 12/2020 Sổ chi tiết TK 3324 tháng 12/2020 Sổ TK 332 tháng 12/2020 Trang 30 31 32 33 33 34 35 36 39 40 41 41 42 42 43 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Tiền lương trả công thu nhập mà biểu tiền ấn định thỏa thuận người sử dụng lao động người lao động, Pháp luật, pháp quy Quốc gia người sử dụng lao động phải trả cho người lao động theo hợp đồng lao động cho công việc thực hay phải thực hiện, dịch vụ làm phải làm Tiền lương doanh nghiệp vấn đề vơ quan trọng, có ảnh hưởng sâu rộng khơng đến vấn đề kinh tế - xã hội kinh tế bình diện vĩ mơ mà tác động trực tiếp đến đời sống thân gia đình người lao động Những năm qua, bên cạnh quy định Bộ luật Lao động tiền lương, quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành nhiều văn quy phạm pháp luật điều chỉnh tiền lương doanh nghiệp Điển hình quy định lương tối thiểu, nguyên tắc xây dựng hệ thống thang, bảng lương áp dụng loại hình doanh nghiệp Tiền lương khoản trích theo lương khoản chi chủ yếu lớn nhiều doanh nghiệp liên quan đến chi phí kinh doanh tính giá thành sản phẩm Mục đích kế toán tiền lương đảm bảo tiền lương cho người lao động, tạo nên quan tâm vật chất, tinh thần đến kết lao động họ Trong doanh nghiệp, để cơng tác kế tốn hồn thành tốt nhiệm vụ trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cơng tác quản lý tồn doanh nghiệp nhiệm vụ cơng tác kế toán phải dựa đặc điểm, vai trị đối tượng kế tốn Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương khơng nằm ngồi quy luật Tính thù lao lao động, tốn đầy đủ tiền lương khoản trích theo lương cho người lao động mặt kích thích người lao động quan tâm đến thời gian lao động, đến chất lượng kết lao động Mặt khác góp phần tính tính đủ chi phí giá thành sản phẩm, hay chi phí hoạt động Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, em chọn đề tài: “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nơng nghiệp phát triển nông thôn Tỉnh Kon Tum” làm Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu thực trạng hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nơng nghiệp phát triển nơng thơn Tỉnh Kon Tum Từ đó, để hiểu sâu lý thuyết có nhìn thực tế kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.2 Mục tiêu cụ thể + Tìm hiểu sở lý luận tiền lương khoản trích theo lương + Phản ánh thực tế hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương đơn vị + Rút nhận xét chung đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán tiền lương vác khoản trích theo lương đơn vị Đối tượng, phạm vi phương pháp nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Tiền lương khoản trích theo lương Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nơng nghiệp phát triển nơng thơn Tỉnh Kon Tum 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Cán bộ, nhân viên Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nơng nghiệp phát triển nông thôn Tỉnh Kon Tum - Về thời gian: Đề tài nghiên cứu nội dung tiền lương khoản trích theo lương Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nơng nghiệp phát triển nơng thôn Tỉnh Kon Tum năm 2020 3.3 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp vấn: hỏi trực tiếp anh chị phịng kế tốn để cung cấp thông tin - Phương pháp thu thập số liệu: thu thập số liệu thứ cấp đơn vị phòng kế toán - Phương pháp thống kê: thống kê số liệu, liệu, thông tin thứ cấp thu thập nhằm phục vụ cho việc phân tích Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tham khảo, đề tài trình bày gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Chương 2: Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nơng nghiệp phát triển nơng thơn tỉnh Kon Tum Chương 3: Nhận xét kiến nghị CHƯƠNG CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm tiền lương Ở Việt Nam trước kinh tế bao cấp, tiền lương hiểu phần thu nhập quốc dân, Nhà nước phân phối cách có kế hoạch cho người lao động theo số lượng chất lượng lao động Khi chuyển sang kinh tế thị trường, với nhiều thành phần kinh tế tham gia hoạt động kinh doanh, có quản lý vĩ mô Nhà nước, tiền lương hiểu theo nghĩa kinh tế Nhà nước định hướng cho sách lương hệ thống áp dụng cho người lao động làm việc thành phần kinh tế quốc dân Nhà nước công nhân hoạt động thị trường sức lao động Quan niệm Nhà nước tiền lương sau: "Tiền lương giá sức lao động hình thành sở giá trị sức lao động thông qua thoả thuận người có sức lao động người sản xuất lao động, đồng thời chịu chi phối quy luật kinh tế, có quy luật cung - cầu" Tiền lương (tiền cơng) phần thù lao lao động biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động vào thời gian, khối lượng chất lượng công việc họ Trong chế mới, toàn loại giá khác thị trường, tiền lương tiền công người lao động khu vực sản xuất kinh doanh thị trường định Tuy nhiên quản lý vĩ mô Nhà nước tiền lương khu vực sản xuất kinh doanh buộc doanh nghiệp phải bảo đảm cho người lao động có thu nhập tối thiểu mức lương tối thiểu Nhà nước ban hành để người lao động ăn ở, sinh hoạt học tập mức cần thiết Còn người lao động khu vực hành nghiệp hưởng lương theo chế độ tiền lương Nhà nước quy định theo chức danh tiêu chuẩn, trình độ nghiệp vụ cho đơn vị cơng tác Nguồn chi trả lấy từ ngân sách Nhà nước 1.1.2 Bản chất kinh tế, đặc điểm nhiệm vụ kế toán tiền lương a Bản chất kinh tế tiền lương Tiền lương biểu tiền giá sức lao động, tiền lương phạm trù kinh tế gắn liền với lao động, tiền tệ sản xuất hàng hoá Mặt khác điều kiện tồn sản xuất hàng hoá tiền tệ, tiền lương yếu tố chi phí sản xuất, kinh doanh cấu thành nên giá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ Ngoài tiền lương đòn bẩy kinh tế quan trọng để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng suất lao động, có tác dụng động viên khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, kích thích tạo mối quan tâm người lao động đến kết cơng việc họ Nói cách khác, tiền lương nhân tố thúc đẩy suất lao động b Đặc điểm tiền lương - Tiền lương yếu tố đầu vào trình sản xuất kinh doanh, vốn ứng trước khoản chi phí giá thành sản phẩm - Trong trình lao động sức lao động người bị hao mịn dần với q trình tạo sản phẩm Muốn trì nâng cao khả làm việc người cần phải tái sản xuất sức lao động Do tiền lương tiền đề vật chất có khả tái tạo sức lao động sở bù lại sức lao động hao phí, bù lại thơng qua thoả mãn nhu cầu tiêu dùng người lao động - Đối với nhà quản lý tiền lương công cụ để quản lý doanh nghiệp Thông qua việc trả lương cho người lao động, người sử dụng lao động tiến hành kiểm tra, theo dõi, giám sát người lao động làm việc theo kế hoạch tổ chức để đảm bảo tiền lương bỏ phải đem lại kết hiệu cao Như người sử dụng sức lao động quản lý cách chặt chẽ số lượng chất lượng lao động để trả cơng xứng đáng c Nhiệm vụ kế tốn tiền lương Trong doanh nghiệp, để công tác kế tốn tiền lương hồn thành tốt nhiệm vụ trở thành công cụ đắc lực phục vụ cơng tác quản lý tồn doanh nghiệp nhiệm vụ cơng tác kế tốn phải dựa đặc điểm, vai trò đối tượng kế tốn Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương khơng nằm ngồi qui luật Tính thù lao lao động toán đầy đủ tiền lương khoản trích theo lương cho người lao động mặt kích thích người lao động quan tâm đến thời gian lao động, đến chất lượng kết lao động mặt khác góp phần tính tính đủ chi phí giá thành sản phẩm, hay chi phí hoạt động Vì kế tốn tiền lương khoản trích theo lương phải thực nhiệm vụ sau đây: - Theo dõi, ghi chép, phản ánh, tổng hợp xác, đầy đủ, kịp thời số lượng, chất lượng, thời gian kết lao động Tính tốn khoản tiền lương, tiền thưởng, khoản trợ cấp phải trả cho người lao động tình hình tốn khoản cho người lao động Kiểm tra việc sử dụng lao động, việc chấp hành sách chế độ lao động, tiền lương trợ cấp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn việc sử dụng quỹ - Tính tốn phân bổ khoản chi phí tiền lương khoản trích theo lương vào chi phí sản xuất, kinh doanh theo đối tượng Hướng dẫn kiểm tra phận doanh nghiệp thực chế độ ghi chép ban đầu lao động, tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, mở sổ, thẻ kế toán hạch toán lao động, tiền lương, khoản trích theo lương chế độ - Lập báo cáo lao động, tiền lương bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương khoản trích theo lương, đề xuất biện pháp để khai thác có hiệu tiềm lao động, tăng suất lao động, BAN QLDA DÂU Tư XÂY DỰNG CÁC CƠNG TRÌNH NƠNG NGHIỆP VÀ PTNT TÌNH KON TUM Mầu số: S04-H (Ban hành kỀm SÔ NHẶT KÝ CHUNG 03/12 135 Chúng từ ghi sổ 03/ Ngày, 12tháng ghi sấ SỐ hiệu A 01/12 03/12 03/12 D - số tháng trước chuyển sang 03/12 Kinh phí Cịng đồn tháng 12/2020 03/12 Chuyền tiền BHXH, BHYT, BHTN Tỉ 2/2020 c 136 133 137 03/12 03/12 03/12 134 138 03/12 Đồn phí Cơng đồn tháng 12/2020 Diễn giãi Ngày, tháng B 03/12 Năm: 2020 Chuyển tiền vé máy bay 03/12 322 ST T dòn g E F X X X X 323 320 334 X 1.093.6 60 332 SỐ 332 hiệu tài 112 khoẩn đối611 ứng 332 G 332 X Nợ 20 84 16 00 38 00 511 018 018 611 00 00 trực tuyến 337 112 511 337 62 00 00 Công tác Hà Nội 018 511 611 018 326 2.187.3 546.264.5 23.402.2 2.187.3 11.371.9 38 20 78 611 334 112 334 X Có 1.093.66 2.187.3 20 112 337 337 511 321 325 X 1.093.660 Số tiền 1.093.660 112 611 337 334 511 332 018 332 611 112 324 X 03/12 Chuyển tiền lương TI 2/2020 03/12 Thanh tốn phí đăng ký dịch vụ Tra cứu phần mềm Thư viện pháp luật 79 X Đã ghi Sổ Cái tu 79/2019/TT'BTC ngáy 14/11/2019 cùa Bộ Tài chính) 34.774.2 9.900.0 23.402.2 9.900.0 16 337 Nhật ký chung Tran STT g X sơ dịng Diễn giải Ngày, tháng Sổ hiệu c B D - Số dư đằu năm - Điều chinh số dư dầu năm 23.402.2 9.900.00 23.402.2 9.900.00 00 115.624.0 62 9.600.0 00 9.600.0 00 115.624.0 2.211.00 103.158.3 2.211.00 2.211.00 115.624.0 115.624.0 9.600.00 9.600.00 018 Chứng từ ghi sổ 34.774.2 9.900.00 00 511 Ngày , tháng ghi sổ A 2.187.32 34.774.2 2.187.32 38 38 103.158.3 2.211.0 00 111 98 0 16 115.624.0 2.211.0 2.187.32 679.860.5 2.187.32 9.600.00 E F Số hiệu tài khoả n đối G X X X 332 SỔ tiền Nợ Có - sá phát sinh tháng - số du* cuối tháng ỉ 03/12 133 03/12 Chuyển tiền BHXH, BHYT, BHTN TI 2/2020 71 320 2.182.4 03 11.371.978 115.624.000 611 03/12 134 03/12 Chuyển tiền lương T12/2Ơ20 71 321 03/12 135 03/12 Đồn phí Cơng đồn q 4/2020 72 322 332 76 356 Nhật ký chung 138 sổ 112 hiệu tài khoản đối ứng 103.158.362 112 31/12 147 30/12 Ngày Chứng ghi t sổ , tháng ghi sổ A Số hiệu Ngày, tháng B c Chuyền tiền nhân ngày Lễ Tết Dương lịch 2021 Diễn giãi Trang X số - Cộng số phát sinh nãm - Cộng lũy ké từ đầu năm - Số dư cuối năm 3 X X X X X X X X X X 19.000.000 số tiền 19.000.000 Nợ Hình 2.6:DSổ nhật ký chung E tháng F a 12/2020 - Cộng sổ phát sinh tháng 12 - SỀ dư cuni tháng 12 NGƯỜI SƠ -Ngày mở số: LẬP 02/01/2020 STT dịng 3.276.0 63 Có X 546,450.600 544.268.197 2.497.990.4 2.497.990.47 X X 75 X X 75 2.497.990.4 2.497.990.475 ° Mã nguồn NS (2) Nội dung toán ơ) Chuyền lương tháng 12/2020 (Mã dự phịng 502) 00 Hình 2.6: Sổ nhật ký chung tháng Tồng cộng 12/2020 Niên độ NS Số tiền (3) (4) 2020 103.158.362 103.158.362 Hình 2.8: Uỷ nhiệm chi chuyển tiền lương tháng 12/2020 2.2.5 Kế tốn khoản trích theo lương a Tài khoản sử dụng Để hạch tốn khoản trích theo lương BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ, kế toán sử dụng TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương Tài khoản 332 - Các khoản phải nộp theo lương, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3321 - Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích tốn bảo hiểm xã hội theo quy định - Tài khoản 3322 - Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích tốn bảo hiểm y tế theo quy định - Tài khoản 3323 - Kinh phí cơng đồn: Phản ánh tình hình trích tốn kinh phí cơng đồn theo quy định - Tài khoản 3324 - Bảo hiểm thất nghiệp: Phản ánh tình hình trích đóng bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động theo quy định pháp luật bảo hiểm thất nghiệp b Chứng từ sử dụng, trình tự lập, quy trình luân chuyển chứng từ J Chứng từ sử dụng sổ sách sử dụng: - Bảng kê trích nộp khoản theo lương - Uỷ nhiệm chi chuyển tiền loại BH KPCĐ (mẫu số 16c1) Hình 2.6: Sổ nhật ký chung tháng 12/2020 - Sổ TK 332 (mẫu số S03-H) - Sổ chi tiết TK 3321 (mẫu số S03-H) - Sổ chi tiết TK 3322 (mẫu số S03-H) - Sổ chi tiết TK 3323 (mẫu số S03-H) - Sổ chi tiết TK 3324 (mẫu số S03-H) J Trình tự lập: Căn vào bảng toán lương phận J Quy trình luân chuyển chứng từ: + Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; + Kế toán viên, Kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn, trình Giám đốc Ban ký duyệt; + Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; + Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán c Phương pháp hạch toán Kế toán vào bảng tổng hợp khoản trích theo lương phận để tiến hành nhập liệu khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ * Kế tốn ghi nhận theo bút tốn: - Các khoản đóng góp: + Nợ TK 611 Nợ TK 334 Có TK 332 - Khi chuyển tiền bảo hiểm + Nợ TK 332 Có TK 112 - Đồng thời ghi: + Nợ TK 337 Có TK 511 + Có TK 018 (Ghi theo TK 611) - Đồn phí cơng đồn + Nợ TK 334 Có TK 332 - Khi chuyển tiền đồn phí + Nợ TK 332 Có TK 112 - Kinh phí cơng đồn + Nợ TK 611 Có TK 332 Hình 2.6: Sổ nhật ký chung tháng 12/2020 - Khi nộp kinh phí + Nợ TK 332 Có TK 112 - Đồng thời ghi + Nợ TK 337 Có TK 511 + Có TK 018 * Ví dụ: Để phản ánh khoản phụ cấp theo lương tháng 12 năm 2020 BQL, kế toán ghi nhận theo bút tốn: - Các khoản đóng góp: + Nợ TK 611: 23.402.238đ Nợ TK 334: 11.371.978đ Có TK 332: 34.774.216đ - Khi chuyển tiền bảo hiểm + Nợ TK 332: 34.774.216đ Có TK 112: 34.774.216đ - Đồng thời ghi: + Nợ TK 337: 23.402.238đ Có TK 511: 23.402.238đ + Có TK 018: 23.402.238đ - Đồn phí cơng đồn (q năm 2020) + Nợ TK 334: 3.276.063đ Có TK 332: 3.276.063đ - Khi chuyển tiền đồn phí + Nợ TK 332: 3.276.063đ Có TK 112: 3.276.063đ - Kinh phí cơng đoàn (quý năm 2020) + Nợ TK 611: 6.552.126đ Có TK 332: 6.552.126đ - Khi nộp kinh phí + Nợ TK 332: 6.552.126đ Có TK 112: 6.552.126đ - Đồng thời ghi + Nợ TK 337: 6.552.126đ Có TK 511: 6.552.126đ + Có TK 018: 6.552.126đ Hình 2.6: Sổ nhật ký chung tháng 12/2020 d Trích số liệu khoản trích theo lương tháng 12/2020 Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình nông nghiệp phát triển nông thôn Tỉnh Kon Tum Đcm vj: BQL dự án ĐTXD công trinh NN PTNT Độ phận: Ké toán Mã đơn vị SDNS; 1094796 BẢNG KÊ TRÍCH Nộp CÁC KHOĂN THEO LƯƠNG Tháng 12 năm 2020 Kế toán trường Nguyễn Thị Tố Anh GIÂM ĐOC Tran Ngọc Tuân Sổ thán g trích BHX H, BHY T, Trần Ngọc Tuẫn Lưu Văn Lợi Đặng Văn Quang ' Đào Thị Tuyết Lan S TSn TT ĐỖ Trọng Nhân Nguyễn Thái Duy Sfguycn Thi Tổ Anh Trần Thi Hồng Diỗm ,9f ,32 ,65 ,65 ,99 ,66 3,6 3,3 'rần Văn Phú I 'han Đình Tiệp 333 11 íguyền Hữu Duy rần Thanh Hòa 3,3 2,9 2,8 2,6 2,6 13 gô Quỳnh Giao N 14 ỊBÙÌ Thanh Tuấn 15 ị Trần Quang Nhân 1 ,7Í 10 12 ĩ S T T h ệ s ố p h u c hệ số lươ ng Tên 1 sá thảng trích BHX H, BHY T, BHT Nguyễn Thị Thu Hương Nguyen Quang Khải Nguyễn Văn Tuấn Nguyễn Đửc Thành Cộng Cộ ng hệ số ,€ ,6 0 ,3 0, 0, 0, 0, 0, 0, 2 hộ sổ lươ ng hệ số p h ụ cá p C 4Í ,5Í ,92 ,95 ,95 ,29 ,96 ,86 ,53 4 3 3 ,53 3,5 2,9 2,8 2,6 2,6 800 1.787.553 2.345.856 1.576.122 7.375 2.360.160 1.585.733 so 4.961.70 33 4.961.70 ,34 73, 40 1.374.302 1.888.128 1.268.586 1.840.448 1.236.551 1.683.104 1.130.836 1.683.104 1.130.836 1.683.104 1.130.836 3.486.60 109366.000 34 24 774.4 28 65 774.4 28 65 671.1 71 63 619.5 42 12 603.8 97 42 552.2 69 91 552.2 69 69 65 42 417.7 22 51 91 447.4 47 222.9 04 249.4 84 219.9 16 221.2 10 2212 10 191.7 42 177.0 08 172.5 28 157.7 94 157.7 49 417.7 22 166.2 08 147.5 55 147.5 55 127.8 21 118.0 04 115.0 14 105.1 97 105.1 28 66 1193 49 1.273.056 1.587.744 1.066.766 1.587.744 1.066.766 1.115.712 749.619 34.774.216 23.402.238 Tống sổ l 14 79.5 83 79.5 63.9 59.0 57.5 52.5 52.5 43.9 42.6 39.7 39.7 83 520.9 148 79 851 366.0 93 11371.978 15 49 617 99 234 598 3.280.98 14 39 99 104 sá để lại chi đơn vị 783 234 148 sổ phái nộp công đoản cấp 13 79 566 851 520.9 Trừ vào lương 12 119 349 79 Trích vào chi phi II 417.7 Hình 2.6: Sổ nhật ký chung tháng 12/2020 73.7 Kinh phí cơng đoản Trừ vảo lương ũ 22 73.7 Trong 855.3 35 55 85.2 66 Trong Trích vào chi phi 733 523 97 87.9 Bủo hiểm xâ hội; Bảo hiểm y tể; Báo hiểm thất nghiệp; Ỉ3HTNLĐ, BNN Tổng số 15 97 10 1193 14 83.1 42 146.6 94 127.8 Số đẻ lại chi đơn vị 13 105.1 131.8 Số phải nộp cơng đồn cấp 111.452 94 157.7 461.5 28 855.33 91 552.2 855.33 26 769.7 g 11 334.3 56 872.9 91 916.20 1.273?056 Trừ vảo lươn Trích vảo chí phí số 1.058.794 945.03 1.273.056 3.978.30 33 1.585.733 2.045.472 1.363.648 Tổng quỹ lương trích BHXH, BHYT, BH thất nghiệp KPCĐ hộ 2.360.160 1.406.560 3.978.300 g 3, 2.660.544 7.330 33 8.314 3.978.30 ,67 ,33 2.284.766 500 7.375.50 6.392.10 5.900.40 5.751.40 5.259.70 5.259.70 5.259.70 4.395.50 Trong dớ Tổng Trử vảo lương 3343.560 4.261.400 Cộn ,67 ,34 69,5 0ị 200 Trích vào chi phí sổ 11.145 200 Kinh phí cơng đồn Trong Tổng ,1 Đảo hiểm xã hội; Bảo hiểm y tế; Bảo hiềm thát nghiệp; BHTNLĐ, BNN Tổng quỹ lương trích BHXH, BHYT, BH thất nghiệp, KPCĐ 49 617 69 732 J 87320 34 866 1.093.66 - - Hình 2.9: Bảng kê trích nộp khoản theo lương tháng 12/2020 Hình 2.6: Sổ nhật ký chung tháng 12/2020 Ị*"1 -quản 'ý Dự án đâj xfly dựrig CỔG 0,119 tr,nh nOn9 noMp phốt Hồn nơng thơn tình Kontum Địa ch!: 423 Tràn Hưng Đạo, Tp Kon Turn, tình Kon Tum ■ Tại Kho bạc Nhà nước: KBNN Kon Tum Tài khoán: 3731.0.1094796.00000 KHO BẠC NHA NƯỚC Ngày 03 tháng 12 năm 2020 Thù quỹ Kẳ tốn Kẳ tồn trưởng tíxđA ỈS*» kr O»t’VỈ020 10:34:15 Jgg/ c5ờé