43
44
46
48
49
Nghiệp vụ 3: Ngày 21 tháng 10 năm 2020 thanh tốn Tạm ứng chi phí quản lý dự án cho
BQL dự án ĐTXD các cơng trình Nơng nghiệp và PTNT tỉnh Kon Tum bằng nguồn Dự phòng Ngân sách Trung ương số tiền 674.045.000.
Chứng từ kế tốn: Bảng phân bổ chi phí quản lý dự án đề nghị thanh tốn hồn tạm
ứng chi phí quản lý dự án (biểu mẫu 12), giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư (biểu mẫu 11), giấy rút vốn đầu tư (biểu mẫu 11).
50
Bước cơng việc Nội dung
1
Phịng quản lý dự án lập bảng phân bổ chi phí quản lý dự án đề nghị
thanh tốn hồn tạm ứng chi phí quản lý dự án, chuyển phịng kế tốn
2 Kế toán viên lập giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư và giấy rút vốn
đầu tư (2 liên)
3
Kế toán viên chuyển bộ chứng từ thanh toán (bảng phân bổ chi phí quản lý dự án đề nghị thanh tốn hồn tạm ứng chi phí quản lý dự án, giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, giấy rút vốn đầu tư) cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt và đóng dấu.
4
Kế tốn viên chuyển giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư và giấy rút
vốn đầu tư ra kho bạc nhà nước, ký xác nhận tại kho bạc nhà nước.
Sau đó nhận 1 bộ hồ sơ đã xác nhận về lưu và ghi sổ.
Định khoản:
Nợ TK 243 – CP quản lý dự án 674.045.000
Có TK 343 – DA Đăk Ter 674.045.000
Khi nhận tiền chuyển khoản từ kho bạc nhà nước:
Nợ TK 112 674.045.000
Có TK 337 674.045.000
Đồng thời:
Có TK 009 674.045.000
51
52
Biểu mẫu 2.12. Bảng phân bổ chi phí QLDA đề nghị thanh tốn hồn tạm ứng chi phí quản lý dự án
Nghiệp vụ 4: Ngày 30 tháng 12 năm 2020 thanh tốn chi phí đo đạc bản đồ địa chính
phục vụ GPMB và cắm mốc GPMB Bãi vật liệu cho công ty TNHH TĐ Nam Việt bằng
nguồn Dự phòng Ngân sách Trung ương số tiền 83.364.000.
Chứng từ kế tốn: hóa đơn giá trị gia tăng số 0000061 (biểu mẫu 15), bảng xác định
khối lượng cơng việc hồn thành (biểu mẫu 16), biên bản số 01/BBNT-ĐĐ về việc tư vấn đo đạc địa chính phục vụ giải phóng mặt bằng (biểu mẫu 17), biên bản thanh lý hợp đồng (biểu mẫu 18), giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư (biểu mẫu 13), giấy rút vốn đầu tư (biểu mẫu 14).
Các chứng từ được lập và luân chuyển như sau:
Bước công việc Nội dung
1
Phòng kỹ thuật – thẩm định lập biên bản số 01/BBNT-ĐĐ về gói thầu
tư vấn đo đạc bản đồ địa chính phục vụ giải phóng mặt bằng dự án kè 2 bên bờ suối Đăk Ter (4 bộ), chuyển giám đốc ban quản lý dự án
53
2 bộ cho đại diện nhà thầu tư vấn, 1bộ còn lại chuyển và lưu tại phòng kế tốn, 1 bộ chuyển phịng quản lý dự án.
2
Phòng quản lý dự án lập bảng xác định khối lượng cơng việc hồn
thành căn cứ vào biên bản nghiệm thu số 01/BBNT-ĐĐ (3 bản).
Chuyển giám đốc và đại diện nhà thầu ký, đóng dấu. Sau đó chuyển đại diện nhà thầu 1 bản, tại phịng kế tốn 1 bản, còn lại lưu.
3 Phịng kế tốn nhận hóa đơn GTGT số 0000061 từ nhà thầu
4 Kế toán viên lập giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư và giấy rút vốn
đầu tư (2 Liên)
5
Kế toán viên chuyển bộ chứng từ thanh toán (giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, giấy rút vốn đầu tư cùng hóa đơn GTGT, biên bản nghiệm thu và bảng xác định khối lượng cơng việc hồn thành) cho kế tốn trưởng và giám đốc ký duyệt và đóng dấu.
6
Kế tốn viên chuyển giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, giấy rút vốn đầu tư ra kho bạc nhà nước, ký xác nhận tại KBNN. Sau đó nhận 1 bộ hồ sơ đã xác nhận về lưu cùng với hóa đơn GTGT, bảng xác định khối lượng cơng việc hồn thành, biên bản nghiệm thu và biên bản thanh lý và ghi sổ.
Định khoản:
Nợ TK 243 – CP bồi thường, hỗ trợ và TĐC 83.364.000
Có TK 331 – CT Nam Việt 83.364.000
Khi rút dự toán chuyển khoản thanh toán qua kho bạc nhà nước:
Nợ TK 331 – CT Nam Việt 83.364.000
Có TK 343 – Dự án Đăk Ter 83.364.000
Đồng thời:
54
Biểu mẫu 2.13. Giấy thanh tốn chi phí đo đạc bản đồ địa chính phục vụ GPMB và cắm mốc GPMB bãi vật liệu
55
56
57
58
60
Biểu mẫu 2.18. Biên bản thanh lý hợp đồng gói thầu tư vấn đo đạc bản đồ địa chính phục vụ giải phóng mặt bằng dự án Kè hai bên bờ suối Đăk Ter
61
Nghiệp vụ 5: Ngày 9 tháng 10 năm 2021, khối lượng xây lắp hoàn thành phải trả cho
công ty TNHH TĐ Nam Việt số tiền 1.908.227.000đ.
Chứng từ kế tốn: hóa đơn giá trị gia tăng số 0000214 (biểu mẫu 19), bảng xác định
khối lượng cơng việc hồn thành (biểu mẫu 20), biên bản số 01/KHHH về việc nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành (biểu mẫu 21), phụ lục khối lượng cơng việc hồn thành (biểu mẫu 21).
Bước công việc Nội dung
1
Phòng kỹ thuật – dự án lập biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hồn thành kèm phụ lục khối kượng cơng việc hoàn thành (6 bộ), chuyển đại diện ban QLDA, nhà thầu thi công và tư vấn giám sát ký xác nhận và đóng dấu. Sau đó mỗi bên giữa 2 ban để lưu (2 bản tại ban QLDA chuyển phòng quản lý dự án)
2
Bộ phận quản lý dự án lập bảng xác định khối lượng cơng việc hồn
thành căn cứ vào biên bản nghiệm thu khối lượng cơng việc hồn thành (3 bản), chuyển giám đốc và đại diện nhà thầu ký, đóng dấu.
Sau đó chuyển đại diện nhà thầu 1 bản, còn lại lưu tại phịng kế tốn.
3 Phịng kế tốn nhận hóa đơn giá trị gia tăng số 0000241 từ nhà thầu
Định khoản:
Nợ TK 243 – CP xây lắp 700.000.000
Nợ TK 243 – CP thiết bị 1.208.227.000
62
63
Biểu mẫu 2.20. Bảng xác định khối lượng cơng việc hồn thành phần chi phí xây dựng và thiết kế phát sinh
64
65
Nghiệp vụ 6. Giả định cơng trình hồn thành và nghiệm thu đưa vào sử dụng trong
66
Biểu mẫu 2.22. Sổ chi phí đầu tư xây dựng (trích năm 2021)
Căn cứ vào bộ chứng từ nghiệm thu cơng trình đưa vào sử dụng, căn cứ vào số liệu chi phí phát sinh được tập hợp liên quan đến cơng trình trong sổ chi phí đầu tư xây dựng, kế toán hạch toán: Nợ TK 343- DA Đăk Ter 25.379.926.000 Có TK 243 – CP xây lắp 20.425.648.000 Có TK 243 – CP thiết bị 2.793.455.000 Có TK 243 – CP bồi thường, hỗ trợ và TĐC 83,364,000 Có TK 243 – CP QLDA 674,045,000 Có TK 243 – CP tư vấn ĐTXD 1,186,836,000 Có TK 243 – CP khác 216,578,000
Căn cứ vào bộ chứng từ phát sinh liên quan đến nghiệp vụ, kế toán nhập liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán (sổ nhật ký chung, số cái và sổ chi tiết) trên phần mềm excel. Vì nghiệp vụ phát sinh năm 2021 ghi nhận tương tự như các nghiệp vụ phát sinh năm 2020 nên trong báo cáo chỉ trình bày phần sổ sách kế tốn năm 2020.
67
Biểu mẫu 2.23. Sổ Nhật ký Chung năm 2020 (trích phần dự án kè 2 bờ suối Đăk Ter) BQL dự án ĐTXD các cơng trình NN & PTNT Mã QHNS: 1094796 Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E F G 1 2
Số năm trước chuyển sang
243 36,432,000
331 36,432,000 243 12,697,000
331 12,697,000
Số tháng trước chuyển sang 49,129,000 49,129,000
331 100,000,000 343 100,000,000 009 100,000,000 331 140,000,000 343 140,000,000 009 140,000,000
Số tháng trước chuyển sang 289,129,000 529,129,000
243 280,890,000 331 280,890,000 243 2,350,000 331 2,350,000 243 208,279,000 331 208,279,000 331 108,279,000 343 108,279,000 009 108,279,000 331 140,890,000 343 140,890,000 009 140,890,000 331 2,350,000 343 2,350,000 009 2,350,000 331 36,432,000 343 36,432,000 009 36,432,000 331 12,697,000 343 12,697,000 009 12,697,000 243 24,017,000 331 24,017,000 243 63,188,000 331 63,188,000 14/8/2020 1 14/8/2020 Thanh tốn chi phí Thẩm tra thiết kế
BVTC và dự toán X 14
10/8/2020 1 10/8/2020 Thanh tốn chi phí Tư vấn lập kế hoạch
bảo vệ mơi trường X 13
10/8/2020 9 10/8/2020 Thanh tốn chi phí giám sát khảo sát X 12 10/8/2020 8 10/8/2020 Thanh tốn chi phí thẩm tra Báo cáo
nghiên cứu khả thi X 11
04/8/2020 7 04/8/2020 Thanh tốn lệ phí thẩm định dự án X 10 04/8/2020 5 04/8/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, lập báo
cáo NCKT (Công ty Xuân Thiện) X 9 24/6/2020 1 24/6/2020 Thanh tốn chi phí giám sát khảo sát X 2
03/8/2020 17 03/8/2020 Thanh tốn lệ phí thẩm định dự án X 6 03/8/2020 2 03/8/2020 Thanh toán chi phí khảo sát, lập báo
cáo NCKT (Cơng ty Xn Thiện) X 5 01/7/2020 1 01/7/2020 Tạm ứng chi phí khảo sát, lập báo cáo
NCKT (Công ty Phú Giang) X 3
01/7/2020 2 01/7/2020 Tạm ứng chi phí khảo sát, lập báo cáo
NCKT (Công ty Xuân Thiện) X 4
04/8/2020 3 04/8/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, lập báo
cáo NCKT (Công ty Phú Giang) X 8 04/8/2020 8b 04/8/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, lập báo
cáo NCKT (Cơng ty Phú Giang) X 7
Mẫu số: S04-H
(Ban hành theo TT số: 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Dự án: Kè hai bên bờ suối Đăk Ter (Đoạn từ cầu Đăk Tíu đến làng Mơ Pả), huyện Tu Mơ Rơng, tỉnh Kon Tum Năm: 2020
Số phát sinh
23/6/2020 1 23/6/2020 Thanh tốn chi phí thẩm tra Báo cáo
nghiên cứu khả thi X 1
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu tài khoản đối ứng
68
Số tháng trước chuyển sang 1,168,501,000 1,709,149,000
331 24,017,000
343 24,017,000 009 24,017,000
Số tháng trước chuyển sang 1,192,518,000 1,757,183,000
243 493,241,000 331 493,241,000 331 493,241,000 343 493,241,000 009 493,241,000 243 674,045,000 343 674,045,000 112 674,045,000 337 674,045,000 009 674,045,000 018 674,045,000 331 63,188,000 343 63,188,000 009 63,188,000 243 20,079,000 331 20,079,000
Số tháng trước chuyển sang 4,284,402,000 5,405,496,000
331 7,500,000,000 343 7,500,000,000 009 7,500,000,000 331 20,079,000 343 20,079,000 009 20,079,000 243 83,364,000 331 83,364,000 243 174,551,000 331 174,551,000 243 4,673,000 331 4,673,000 331 265,000,000 343 265,000,000 009 265,000,000
Số tháng trước chuyển sang 12,332,069,000 21,238,242,000
243 63,419,000 331 63,419,000 331 2,680,000,000 343 2,680,000,000 009 2,680,000,000 09/12/2020 17 09/12/2020
Tạm ứng Gói thầu xây lắp (Đoạn từ K0+380m ÷ K0+ 500m) và Hệ thống điện chiếu sáng
X 29 03/12/2020 1 03/12/2020
Thanh tốn chi phí lập HSMT và đánh giá HSDT gói thầu xây lắp (02 gói thầu xây lắp)
X 28 23/11/2020 16 23/11/2020 Tạm ứng Chi phí Tư vấn giám sát
(Cơng ty Minh Long Kon Tum) X 27 17/11/2020 1 17/11/2020 Thanh tốn chi phí rà phá bom mìn, vật
nổ X 25
19/11/2020 1 19/11/2020
Thanh tốn chi phí lập HSMT và đánh giá HS dự thầu giám sát thi công xây dựng cơng trình
X 26 10/11/2020 1 10/11/2020
Thanh tốn chi phí Đo đạc bản đồ địa chính phục vụ GPMB và Cắm mốc GPMB Bãi vật liệu
X 24 10/11/2020 15 10/11/2020 Thanh tốn chi phí Thẩm tra thiết kế
BVTC và dự tốn X 23 04/11/2020 14 04/11/2020 Tạm ứng Gói thầu xây lắp (Đoạn từ K0
÷ K0 + 380m) X 22 26/10/2020 423 26/10/2020 Thanh tốn lệ phí Thẩm định thiết kế
BVTC-DT X 21 23/10/2020 13 23/10/2020 Thanh tốn chi phí Thẩm tra thiết kế
BVTC và dự toán X 20 21/10/2020 12 21/10/2020 Tạm ứng chi phí quản lý dự án X 19 21/10/2020 1 21/10/2020 Tạm ứng chi phí quản lý dự án X 18 21/10/2020 11 21/10/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, Thiết kế
BVTC X 17 19/10/2020 2 19/10/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, Thiết kế
BVTC X 16 07/9/2020 10 07/9/2020 Thanh tốn chi phí Tư vấn lập kế hoạch
70
Biểu mẫu 2.24. Sổ chi phí đầu tư xây dựng năm 2020 – Dự án Kè hai bở suối Đăk Ter
71
Biểu mẫu 2.25. Sổ cái TK 243 năm 2020 (trích phần dự án Kè hai bên bờ suối Đăk Ter (Đoạn từ cầu Đăk Tíu đến làng Mô Pả), huyện Tu Mơ Rông, tỉnh Kon Tum)
Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dòng Nợ Có A B C D E F G 1 2
- Số dư đầu năm
- Điều chỉnh số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng -
23/6/2020 1 23/6/2020 Thanh tốn chi phí thẩm tra Báo cáo nghiên
cứu khả thi 1 1 331 36,432,000
24/6/2020 1 24/6/2020 Thanh tốn chi phí giám sát khảo sát 1 2 331 12,697,000
Cộng số phát sinh tháng 6 49,129,000
03/8/2020 2 03/8/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, lập báo cáo
NCKT (Công ty Xuân Thiện) 2 5 331 280,890,000 03/8/2020 17 03/8/2020 Thanh tốn lệ phí thẩm định dự án 2 6 331 2,350,000 04/8/2020 8b 04/8/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, lập báo cáo
NCKT (Công ty Phú Giang) 2 7 331 208,279,000 10/8/2020 1 10/8/2020 Thanh tốn chi phí Tư vấn lập kế hoạch bảo
vệ môi trường 3 13 331 24,017,000
14/8/2020 1 14/8/2020 Thanh tốn chi phí Thẩm tra thiết kế BVTC
và dự tốn 3 14 331 63,188,000
Cợng số phát sinh tháng 8 578,724,000
19/10/2020 2 19/10/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, Thiết kế BVTC 3 16 331 493,241,000 21/10/2020 1 21/10/2020 Tạm ứng chi phí quản lý dự án 4 18 343 674,045,000 26/10/2020 423 26/10/2020 Thanh tốn lệ phí Thẩm định thiết kế BVTC-
DT 4 21 331 20,079,000
Cộng số phát sinh tháng 10 1,187,365,000
10/11/2020 1 10/11/2020
Thanh tốn chi phí Đo đạc bản đồ địa chính phục vụ GPMB và Cắm mốc GPMB Bãi vật liệu
5 24 331 83,364,000
17/11/2020 1 17/11/2020 Thanh tốn chi phí rà phá bom mìn, vật nổ 5 25 331 174,551,000
19/11/2020 1 19/11/2020
Thanh tốn chi phí lập HSMT và đánh giá HS dự thầu giám sát thi cơng xây dựng cơng trình
5 26 331 4,673,000
Cợng số phát sinh tháng 11 262,588,000
03/12/2020 1 03/12/2020 Thanh toán chi phí lập HSMT và đánh giá
HSDT gói thầu xây lắp (02 gói thầu xây lắp) 5 28 331 63,419,000 09/12/2020 1 09/12/2020 Thanh tốn Chí phí thẩm định HSMT và kết
quả LCNT thi công xây dựng 5 30 343 18,598,000 09/12/2020 1 09/12/2020 Thanh tốn Chí phí thẩm định kết quả
LCNT tư vấn giám sát 6 32 343 1,000,000
Cộng số phát sinh tháng 12 83,017,000
- Số dư cuối năm 2,160,823,000
- Cộng lũy kế từ đầu năm 2,160,823,000
- Sổ này có 03 trang, đánh số từ trang 1 đến trang 3 - Ngày mở sổ: 24/4/2020
Kế toán trưởng
Nguyễn Thị Tố Anh GĐ. Trần Ngọc Tuấn
Kon Tum, ngày 31 tháng 01 năm 2021
Người ghi sổ Thủ trưởng đơn vị
Nguyễn Thị Thu Hương
BQL dự án ĐTXD các cơng trình NN & PTNT Mẫu số: S03-BQLDAĐT
Mã QHNS: 1094796 (Ban hành theo TT số: 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm: 2020
Tài khoản: 243 - Dự án: Kè hai bên bờ suối Đăk Ter (Đoạn từ cầu Đăk Tíu đến làng Mơ Pả), huyện Tu Mơ Rông, tỉnh Kon Tum
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền
72
CHƯƠNG 3
NHẬN XÉT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ