65
Nghiệp vụ 6. Giả định cơng trình hồn thành và nghiệm thu đưa vào sử dụng trong
66
Biểu mẫu 2.22. Sổ chi phí đầu tư xây dựng (trích năm 2021)
Căn cứ vào bộ chứng từ nghiệm thu cơng trình đưa vào sử dụng, căn cứ vào số liệu chi phí phát sinh được tập hợp liên quan đến cơng trình trong sổ chi phí đầu tư xây dựng, kế toán hạch toán: Nợ TK 343- DA Đăk Ter 25.379.926.000 Có TK 243 – CP xây lắp 20.425.648.000 Có TK 243 – CP thiết bị 2.793.455.000 Có TK 243 – CP bồi thường, hỗ trợ và TĐC 83,364,000 Có TK 243 – CP QLDA 674,045,000 Có TK 243 – CP tư vấn ĐTXD 1,186,836,000 Có TK 243 – CP khác 216,578,000
Căn cứ vào bộ chứng từ phát sinh liên quan đến nghiệp vụ, kế toán nhập liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán (sổ nhật ký chung, số cái và sổ chi tiết) trên phần mềm excel. Vì nghiệp vụ phát sinh năm 2021 ghi nhận tương tự như các nghiệp vụ phát sinh năm 2020 nên trong báo cáo chỉ trình bày phần sổ sách kế tốn năm 2020.
67
Biểu mẫu 2.23. Sổ Nhật ký Chung năm 2020 (trích phần dự án kè 2 bờ suối Đăk Ter) BQL dự án ĐTXD các cơng trình NN & PTNT Mã QHNS: 1094796 Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E F G 1 2
Số năm trước chuyển sang
243 36,432,000
331 36,432,000 243 12,697,000
331 12,697,000
Số tháng trước chuyển sang 49,129,000 49,129,000
331 100,000,000 343 100,000,000 009 100,000,000 331 140,000,000 343 140,000,000 009 140,000,000
Số tháng trước chuyển sang 289,129,000 529,129,000
243 280,890,000 331 280,890,000 243 2,350,000 331 2,350,000 243 208,279,000 331 208,279,000 331 108,279,000 343 108,279,000 009 108,279,000 331 140,890,000 343 140,890,000 009 140,890,000 331 2,350,000 343 2,350,000 009 2,350,000 331 36,432,000 343 36,432,000 009 36,432,000 331 12,697,000 343 12,697,000 009 12,697,000 243 24,017,000 331 24,017,000 243 63,188,000 331 63,188,000 14/8/2020 1 14/8/2020 Thanh tốn chi phí Thẩm tra thiết kế
BVTC và dự tốn X 14
10/8/2020 1 10/8/2020 Thanh tốn chi phí Tư vấn lập kế hoạch
bảo vệ môi trường X 13
10/8/2020 9 10/8/2020 Thanh tốn chi phí giám sát khảo sát X 12 10/8/2020 8 10/8/2020 Thanh tốn chi phí thẩm tra Báo cáo
nghiên cứu khả thi X 11
04/8/2020 7 04/8/2020 Thanh tốn lệ phí thẩm định dự án X 10 04/8/2020 5 04/8/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, lập báo
cáo NCKT (Công ty Xuân Thiện) X 9 24/6/2020 1 24/6/2020 Thanh tốn chi phí giám sát khảo sát X 2
03/8/2020 17 03/8/2020 Thanh tốn lệ phí thẩm định dự án X 6 03/8/2020 2 03/8/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, lập báo
cáo NCKT (Công ty Xuân Thiện) X 5 01/7/2020 1 01/7/2020 Tạm ứng chi phí khảo sát, lập báo cáo
NCKT (Công ty Phú Giang) X 3
01/7/2020 2 01/7/2020 Tạm ứng chi phí khảo sát, lập báo cáo
NCKT (Công ty Xuân Thiện) X 4
04/8/2020 3 04/8/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, lập báo
cáo NCKT (Cơng ty Phú Giang) X 8 04/8/2020 8b 04/8/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, lập báo
cáo NCKT (Cơng ty Phú Giang) X 7
Mẫu số: S04-H
(Ban hành theo TT số: 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Dự án: Kè hai bên bờ suối Đăk Ter (Đoạn từ cầu Đăk Tíu đến làng Mơ Pả), huyện Tu Mơ Rơng, tỉnh Kon Tum Năm: 2020
Số phát sinh
23/6/2020 1 23/6/2020 Thanh tốn chi phí thẩm tra Báo cáo
nghiên cứu khả thi X 1
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu tài khoản đối ứng
68
Số tháng trước chuyển sang 1,168,501,000 1,709,149,000
331 24,017,000
343 24,017,000 009 24,017,000
Số tháng trước chuyển sang 1,192,518,000 1,757,183,000
243 493,241,000 331 493,241,000 331 493,241,000 343 493,241,000 009 493,241,000 243 674,045,000 343 674,045,000 112 674,045,000 337 674,045,000 009 674,045,000 018 674,045,000 331 63,188,000 343 63,188,000 009 63,188,000 243 20,079,000 331 20,079,000
Số tháng trước chuyển sang 4,284,402,000 5,405,496,000
331 7,500,000,000 343 7,500,000,000 009 7,500,000,000 331 20,079,000 343 20,079,000 009 20,079,000 243 83,364,000 331 83,364,000 243 174,551,000 331 174,551,000 243 4,673,000 331 4,673,000 331 265,000,000 343 265,000,000 009 265,000,000
Số tháng trước chuyển sang 12,332,069,000 21,238,242,000
243 63,419,000 331 63,419,000 331 2,680,000,000 343 2,680,000,000 009 2,680,000,000 09/12/2020 17 09/12/2020
Tạm ứng Gói thầu xây lắp (Đoạn từ K0+380m ÷ K0+ 500m) và Hệ thống điện chiếu sáng
X 29 03/12/2020 1 03/12/2020
Thanh toán chi phí lập HSMT và đánh giá HSDT gói thầu xây lắp (02 gói thầu xây lắp)
X 28 23/11/2020 16 23/11/2020 Tạm ứng Chi phí Tư vấn giám sát
(Cơng ty Minh Long Kon Tum) X 27 17/11/2020 1 17/11/2020 Thanh tốn chi phí rà phá bom mìn, vật
nổ X 25
19/11/2020 1 19/11/2020
Thanh tốn chi phí lập HSMT và đánh giá HS dự thầu giám sát thi cơng xây dựng cơng trình
X 26 10/11/2020 1 10/11/2020
Thanh tốn chi phí Đo đạc bản đồ địa chính phục vụ GPMB và Cắm mốc GPMB Bãi vật liệu
X 24 10/11/2020 15 10/11/2020 Thanh tốn chi phí Thẩm tra thiết kế
BVTC và dự toán X 23 04/11/2020 14 04/11/2020 Tạm ứng Gói thầu xây lắp (Đoạn từ K0
÷ K0 + 380m) X 22 26/10/2020 423 26/10/2020 Thanh tốn lệ phí Thẩm định thiết kế
BVTC-DT X 21 23/10/2020 13 23/10/2020 Thanh tốn chi phí Thẩm tra thiết kế
BVTC và dự toán X 20 21/10/2020 12 21/10/2020 Tạm ứng chi phí quản lý dự án X 19 21/10/2020 1 21/10/2020 Tạm ứng chi phí quản lý dự án X 18 21/10/2020 11 21/10/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, Thiết kế
BVTC X 17 19/10/2020 2 19/10/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, Thiết kế
BVTC X 16 07/9/2020 10 07/9/2020 Thanh tốn chi phí Tư vấn lập kế hoạch
70
Biểu mẫu 2.24. Sổ chi phí đầu tư xây dựng năm 2020 – Dự án Kè hai bở suối Đăk Ter
71
Biểu mẫu 2.25. Sổ cái TK 243 năm 2020 (trích phần dự án Kè hai bên bờ suối Đăk Ter (Đoạn từ cầu Đăk Tíu đến làng Mơ Pả), huyện Tu Mơ Rông, tỉnh Kon Tum)
Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dịng Nợ Có A B C D E F G 1 2
- Số dư đầu năm
- Điều chỉnh số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng -
23/6/2020 1 23/6/2020 Thanh tốn chi phí thẩm tra Báo cáo nghiên
cứu khả thi 1 1 331 36,432,000
24/6/2020 1 24/6/2020 Thanh tốn chi phí giám sát khảo sát 1 2 331 12,697,000
Cộng số phát sinh tháng 6 49,129,000
03/8/2020 2 03/8/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, lập báo cáo
NCKT (Công ty Xuân Thiện) 2 5 331 280,890,000 03/8/2020 17 03/8/2020 Thanh tốn lệ phí thẩm định dự án 2 6 331 2,350,000 04/8/2020 8b 04/8/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, lập báo cáo
NCKT (Công ty Phú Giang) 2 7 331 208,279,000 10/8/2020 1 10/8/2020 Thanh tốn chi phí Tư vấn lập kế hoạch bảo
vệ môi trường 3 13 331 24,017,000
14/8/2020 1 14/8/2020 Thanh tốn chi phí Thẩm tra thiết kế BVTC
và dự tốn 3 14 331 63,188,000
Cợng số phát sinh tháng 8 578,724,000
19/10/2020 2 19/10/2020 Thanh tốn chi phí khảo sát, Thiết kế BVTC 3 16 331 493,241,000 21/10/2020 1 21/10/2020 Tạm ứng chi phí quản lý dự án 4 18 343 674,045,000 26/10/2020 423 26/10/2020 Thanh tốn lệ phí Thẩm định thiết kế BVTC-
DT 4 21 331 20,079,000
Cộng số phát sinh tháng 10 1,187,365,000
10/11/2020 1 10/11/2020
Thanh tốn chi phí Đo đạc bản đồ địa chính phục vụ GPMB và Cắm mốc GPMB Bãi vật liệu
5 24 331 83,364,000
17/11/2020 1 17/11/2020 Thanh tốn chi phí rà phá bom mìn, vật nổ 5 25 331 174,551,000
19/11/2020 1 19/11/2020
Thanh tốn chi phí lập HSMT và đánh giá HS dự thầu giám sát thi công xây dựng cơng trình
5 26 331 4,673,000
Cợng số phát sinh tháng 11 262,588,000
03/12/2020 1 03/12/2020 Thanh tốn chi phí lập HSMT và đánh giá
HSDT gói thầu xây lắp (02 gói thầu xây lắp) 5 28 331 63,419,000 09/12/2020 1 09/12/2020 Thanh tốn Chí phí thẩm định HSMT và kết
quả LCNT thi công xây dựng 5 30 343 18,598,000 09/12/2020 1 09/12/2020 Thanh tốn Chí phí thẩm định kết quả
LCNT tư vấn giám sát 6 32 343 1,000,000
Cộng số phát sinh tháng 12 83,017,000
- Số dư cuối năm 2,160,823,000
- Cộng lũy kế từ đầu năm 2,160,823,000
- Sổ này có 03 trang, đánh số từ trang 1 đến trang 3 - Ngày mở sổ: 24/4/2020
Kế toán trưởng
Nguyễn Thị Tố Anh GĐ. Trần Ngọc Tuấn
Kon Tum, ngày 31 tháng 01 năm 2021
Người ghi sổ Thủ trưởng đơn vị
Nguyễn Thị Thu Hương
BQL dự án ĐTXD các cơng trình NN & PTNT Mẫu số: S03-BQLDAĐT
Mã QHNS: 1094796 (Ban hành theo TT số: 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm: 2020
Tài khoản: 243 - Dự án: Kè hai bên bờ suối Đăk Ter (Đoạn từ cầu Đăk Tíu đến làng Mơ Pả), huyện Tu Mơ Rông, tỉnh Kon Tum
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền
72
CHƯƠNG 3
NHẬN XÉT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ NGUỒN KINH PHÍ TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÁC CƠNG TRÌNH NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN
NƠNG THƠN
Trong thời gian thực tập tại Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng các cơng trình nơng nghiệp và phát triển nông thôn tỉnh Kon Tum. Bản thân em đã cố gắng tìm hiểu tình hình thực tế của Ban quản lý, tạo điều kiện củng cố kiến thức, trình độ nghiệp vụ của bản thân. Qua tìm hiểu, nắm được sự cần thiết của kế tốn dự án, em xin đưa ra một số nhận xét và ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện hơn nữa cơng việc này tại Ban quản lý dự án.
3.1. NHẬN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ NGUỒN KINH PHÍ TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN
a. Ưu điểm
- Việc hạch tốn chi phí và nguồn kinh phí đầu tư đảm bảo đúng nguyên tắc và chế độ hiện hành.
- Các chứng từ được trình bày đúng quy định, có đầy đủ chữ ký, đảm bảo chính xác, khơng tẩy xóa.
- Cơng tác hạch tốn kế tốn tại Ban quản lý đã phần lớn đáp ứng được nhu cầu quản lý trên cả khía cạnh tn thủ chế độ tài chính kế tốn và phù hợp với tình hình thực tế tại BQL. Cơng tác kế tốn chi phí và nguồn kinh phí tại BQL đã thực sự là một công cụ trợ giúp đắc lực cho việc quản lý dự án của lãnh đạo.
- Kế toản trưởng và kế tốn viên có nhiều năm kinh nghiệm, làm việc chăm chỉ và nghiêm túc.
b. Nhược điểm
- Kế toán tại BQL chưa sử dụng phần mềm kế tốn nào để hỗ trợ trong cơng tác kế toán dẫn đến việc mất nhiều thời gian hơn trong việc xử lý các thông tin.
3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ NGUỒN KINH PHÍ TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÁC CƠNG TRÌNH NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN
- Đẩy mạnh đào tạo tại chỗ và nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn, tay nghề, năng lực quản lý cho đội ngũ CBCNV. Thu hút thêm nhân sự có năng lực từ ngồi vào.
- Nhân viên kế tốn khơng ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ, chun mơn, để hồn thiện tốt cơng việc của mình, có khả năng thích nghi với chế độ chính sách kế tốn mới.
- Kế toán nên sử dụng các phần mềm kế tốn thơng dụng hoặc phần mềm kế tốn riêng thích hợp với cơng việc tại đơn vị. Vì các phần mềm này được xem như là một công cụ hỗ trợ đắc lực, khơng thể thiếu trong việc quản lý chi phí và nguồn kinh phí. Nó vừa tiết kiệm được thời gian làm việc, giảm trừ sai sót, mang tính chính xác cao; cung cấp nhiều tính năng, tiện ích mới, giao diện đơn giản; cung cấp hệ thống báo cáo đủ và đúng theo quy định, thông tư mới của BTC.
73
- Như vậy, để hồn thiện hơn kế tốn chi phí và nguồn kinh phí là một trong những yếu tố cần thiết trong việc quản lý dự án. Song vận dụng sáng tạo sổ sách kế toán sao cho phù hợp với điều kiện thực tế của BQL đảm bảo cho việc không vượt quá giới hạn cho phép của chế độ kế toán hiện hành, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho BQL, vừa đáp ứng nhu cầu thanh tra khi cần thiết của cơ quan chức năng.
74
KẾT LUẬN
Chi phí và nguồn kinh phí tại Ban quản lý là một vấn đề hết sức quan trọng trong cơng tác quản lý, đó là một phần rất quan trọng trong điều kiện đầu tư và xây dựng các dự án công hiện nay.
Qua quá trình tìm hiểu thực tế tại đơn vị em nhận ra rằng việc tìm hiểu thực tế tạo điều kiện cho sinh viên có thể vận dụng lý luận vào thực tiễn để kiểm tra so sánh sự phù hợp giữa lý thuyết và thực tiễn, cơng việc, giúp cho sinh viên hình dung được cơng việc mà mình sẽ làm sau khi ra trường. Sau một thời gian thực tập, học hỏi kinh nghiệm thực tế tại phịng kế tốn đã giúp em thấy được tầm quan trọng và thiết yếu của kế tốn chi phí và nguồn kinh phí đối với việc đầu tư dự án cơng.
Do thời gian có hạn, cùng vốn kiến thức cịn hạn chế nên em chưa thể đi sâu, tìm hiểu hết thực tế cơng tác kế tốn chi phí và nguồn kinh phí tại BQL nên những nhận xét và kiến nghị của em cịn mang tính chủ quan, chưa thực sự sát với thực tế. Vì vậy quá trình thực tập và làm báo cáo thực tập khơng tránh khỏi những thiếu sót, do đó em rất mong được sự chỉ bảo và đóng góp ý kiến của giáo viên hướng dẫn cùng ban giám đốc, các anh chị phòng kế tốn tại BQL nhằm giúp em hồn thiện hơn trong lĩnh vực kế tốn.
Để hồn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp này, em xin chân thành cảm ơn Ban Quản Lý dự án đầu tư xây dựng các cơng trình nơng nghiệp và phát triển nơng thơn tỉnh Kon Tum đã tạo điều kiện cho em thực tập và sự tận tình giúp đỡ của các anh chị trong phịng kế tốn. Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn Giảng viên hướng dẫn: Phạm Thị Mai
Quyên đã tận tình hướng dẫn em.
Em xin chân thành cảm ơn./.
Kon Tum, ngày 02 tháng 11 năm 2021
Sinh viên thực hiện
TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1.] Bộ tài chính (2019), Thơng tư số 79/2019 ban hành ngày 14/11/2019 về việc hướng dẫn chế độ kế toán cho ban quản lý dự án sử dụng vốn đầu tư cơng.
[2.] Bộ tài chính (2014), Thơng tư số 05/2014 ban hành ngày 06/01/2014 quy định về quản lý, sử dụng các tài khoản thu từ hoạt động quản lý dự án của các chủ đầu tư, Ban quản lý dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước và vốn trái phiếu chính phủ.
[3.] Bộ xây dựng (2019), Thông tư số 16/2019 ban hành ngày 26/12/2019 về việc hướng dẫn xác định chi phí quản lý dự án và tư vấn đầu tư xây dựng.
[4.] Chính phủ (2015), Nghị định số 59/2015 ban hành ngày 16/06/2015 về quản lý dự án đầu tư xây dựng.
[5.] Chính phủ (2010), Nghị định số 48/2010 ban hành ngày 07/05/2010 về hợp đồng trong hoạt động xây dựng.
[6.] Tài liệu của Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng các cơng trình nơng nghiệp và phát triển nơng thơn tỉnh Kon Tum.
[7.] Trang thư viện của trường Phân Hiệu ĐH Đà Nẵng tại KonTum. [8.] Một số luận văn của các anh chị khóa trên.
[9.] Webketoan.vn. [10.] Danketoan.vn.
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. ............................................................................................................................................. Đánh giá báo cáo thực tâp tốt nghiệp…./10 điểm
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. ..............................................................................................................................................