Báo cáo thực tập tổng hợp về công ty giầy Thăng Long.doc

Báo cáo thực tập tổng hợp về công ty giầy Thăng Long.doc

mục lục

Lời mở đầu

Nội dung báo cáo

1.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty giầy Thăng Long.

1.1.Quá trình hình thành và phát triển

1.2.Những nét khái quát về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

1.2.1.Tình hình sử dụng lao động

1.2.2.Tình hình sử dụng vốn

1.2.3.Tình hình sản xuất tiêu thụ

1.3.Đặc điểm sản xuất và tổ chức bộ máy sản xuất

1.3.1.Quy trình công nghệ

1.3.2.Tổ chức bộ máy sản xuất 1.4.Tổ chức quản lý tại công ty

1.5.Tổ chức bộ máy kế toán

2.Công tác hạch toán kế toán tại công ty giầy Thăng Long.

2.1.Hạch toán vốn bằng tiền

2.1.1.Đặc điểm hạch toán vốn bằng tiền

2.1.2.Hạch toán tiền mặt tại quỹ

2.1.3.Hạch toán tiền gửi ngân hàng

2.2.Hạch toán tài sản cố định

2.2.1.Đặc điểm TSCĐ tại công ty 2.2.2.Chứng từ sử dụng và quá trình luân chuyển chứng từ 2.2.3.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toán TSCĐ 2.2.4.Hạch toán chi tiết và tổng hợp TSCĐ,hao mòn TSCĐ

2.3.Hạch toán nguyên vật liệu,công cụ ,dụng cụ

2.3.1.Đặc điểm nguyên vật liệu 2.3.2.Phơng pháp tính giá nguyên vật liệu 2.3.3.Đặc điểm công cụ dụng cụ

2.3.4.Chứng từ sử dụng khi hạch toán NVL, công cụ,dụng cụ 2.3.5.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản

2.3.6.Hạch toán chi tiết và tổng hợp NVL, công cụ, dụng cụ 2.4.Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

2.4.1.Các chứng từ sử dụng 2.4.2.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toán tiền

lơng và các khoản trích theo lơng 2.4.3.Hạch toán chi tiết và tổng hợp 2.5.Hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành

2.5.1.Đặc điểm tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành 2.5.2.Vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toán chi phí sản

xuất và tính giá thành 2.5.3.Hạch toán chi tiết và tổng hợp

3.Một số nhận xét và kiến nghị về công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty giầy Thăng Long

3.1.Nhận xét chung về bộ máy kế toán

3.2 ý kiến về hạch toán ngoại tệ

3.3 ý kiến về hạch toán nguyên vật liệu

3.4 ý kiến về hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

3.5.ý kiến về việc xác định đối tợng tập hợp chi TSCĐ

3.6 ý kiến về các khoản trích trớc tiền lơng phép và sửa chữa lớn TSCĐ

Kết luận

Nhận xét của cơ quan thực tập.

2

Lời mở đầu

Cũng nh mọi doanh nghiệp hoạt động trong cơ chế thị trờng ,công ty giầy Thăng Long đặt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận ,nâng cao uy tín chất lợng sản phẩm từ đó cải thiện đời sống cán bộ công nhân viên ,thực hiện tốt nghĩa vụ với nhà nớc

Để đạt đợc những mục tiêu này,bên cạnh việc áp dụng công nghệ tiên tiến cải thiện điều kiện sản xuất công ty rất chú trọng tới công tác quản lý và tổ chức hạch toán kế toán bởi ban lãnh đạo công ty hiểu rõ rằng công tác quản lý tốt sẽ đảm bảo hoạt động sản xuất có hiệu quả,tiết kiệm.Việc tổ chức hạch toán

kế toán chính là công cụ quan trọng nhất cung cấp các thông tin cho quản lý ,phân tích và làm sáng tỏ những mặt mạnh mặt yếu trong quá trình sản xuất kinh doanh

Trong bản báo cáo này em nêu ra những quan sát về việc tổ chức hạch toán kế toán nói chung và việc hạch toán kế toán trong một số phần hành cụ thể của công ty.Báo cáo gồm các phần chính sau:

Lời nói đầu

Phần nội dung: Nêu lên thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh và

đặc điểm tỏ chức hạch toán kế toán tại công ty giầy Thăng Long

Phần nhận xét và kiến nghị.

Kết luận

Nhận xét của cơ quan thực tập

1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty giầy Thăng Long

1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty giầy Thăng Long đợc thành lập theo quyết định số TCLĐ của Bộ trởng Bộ Công nghiệp nhẹ (nay là Bộ Công nghiệp ); quyết định thành lập lại DNNN theo nghị định số 368/HĐBT ( nay là Thủ tớng chính phủ)

210/CNN-và quyết định số 397/ CNN-TCLĐ ngày 29/4/1993 của Bộ Công nghiệp nhẹ.Tên giao dịch: Thăng Long Shoes Company, có trụ sở chính tại 411-Nguyễn Tam Trinh-Mai Động- Hai Bà Trng-Hà Nội

Công ty giầy Thăng Long là một đơn vị thành viên của Tổng công ty da giầy Việt Nam, có đầy đủ t cách pháp nhân và là một đơn vị hạch toán độc lập với 3 Ngân hàng giao dịch chính :

- NH Công thơng khu vực II-HBT-HN

- NH Cổ phần công thơng Việt Nam

- NH Ngoại thơng Việt Nam

Công ty hoàn toàn có khả năng chủ động liên hệ, ký kết các hợp đồng

th-ơng mại với bạn hàng trong và ngoài nớc, thực hiện đầy đủ các khoản nộp ngân sách Nhà Nớc

Kể từ khi thành lập đến nay, công ty đã có rất nhiều thay đổi Ban đầu, công ty chỉ có 2 phân xởng sản xuất và một số công trình phục phụ khác với số công nhân là 300 ngời, có nhiệm vụ sản xuất hàng gia công mũ giầy da cho các nớc XHCN và chủ yếu là thị trờng Liên Xô.Song từ sau sự sụp đổ và tan vỡ của thị trờng Đông Âu và Liên Xô vào những năm 92-93, công ty đã gặp phải rất nhiều khó khăn khi tìm kiếm cho mình thị trờng và bạn hàng nhằm duy trì và phát triển công ty.Phải đối mặt với thực trạng không mấy sáng sủa về cơ sở vật chất, kỹ thuật của chính mình, với sự non trẻ trong quản lý,với sự thiếu vốn để

đầu t cho công nghệ, thiết bị và những khó khăn chung mà mọi doanh nghiệp phải trải qua trong giai đoạn chuyển đổi nền kinh tế từ cơ chế tập trung bao cấp sang cơ chế thị trờng định hớng XHCN có sự quản lý của Nhà Nớc, công ty đã

cố gắng tìm cho mình hớng đi mới, quyết tâm khôi phục lại và phát triển sản xuất kinh doanh mình

Xuất phát từ việc tìm hiểu nhu cầu sử dụng giầy da nội địa và đặc biệt là xuất khẩu ra nớc ngoài, với u thế có nguồn nhân công rẻ, lao động cần cù, chịu

4

khó, năng động sáng tạo, công ty đã chủ động gia tăng nguồn vốn kinh doanh bằng việc vay lãi ngân hàng, huy động vốn từ CBCNV trong công ty để trang bị máy móc và công nghệ hiện đại

Cho đến nay, sau hơn 10 năm, hoạt động của công ty đã dần dần đi vào ổn

định, công tác an toàn phục vụ sản xuất đợc đảm bảo, trình độ quản lý, trình độ tay nghề của cán bộ công nhân viên không ngừng đợc nâng cao Công ty đã tạo

đợc uy tín về chất lợng mặt hàng và khả năng đáp ứng theo yêu cầu hợp đồng cho khách hàng dựa trên cơ cấu sản xuất kinh doanh mềm dẻo, uyển chuyển linh hoạt và nhạy cảm với thị trờng và thị hiếu tiêu dùng Các bạn hàng lớn nh :

Hà Lan, ý, Hàn Quốc luôn tin tởng và đánh giá cao sự hợp tác của công ty Để phát huy hết khả năng sản xuất đáp ứng nhu cầu thị trờng công ty đã

mở rộng sản xuất với hai chi nhánh Một xí nghiệp tại Thái Bình, một xí nghiệp tại Chí Linh - Hải Dơng bên cạnh xí nghiệp thành viên là xí nghiệp giầy Hà Nội

Là một đơn vị hạch toán độc lập, công ty có các chức năng và nhiệm vụ

nh sau:

Chức năng:

Hoạt động sản xuất kinh doanh độc lập, tự hạch toán trên cơ sở lấy thu bù chi phí, khai thác nguồn vật t, nhân lực, tài nguyên đất nớc, đẩy mạnh hoạt động xuất khẩu, tăng thu ngoại tệ góp phần vào công cuộc xây dựng và phát triển kinh tế

Chức năng sản xuất của Công ty là sản xuất giầy dép và các sản phẩm khác từ da

Chức năng kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp Theo giấy phép kinh doanh số 1.02.1.037/ GP cấp ngày 26/8/1993 thì phạm vi kinh doanh xuất nhập khẩu là:

Xuất khẩu: Giầy dép, túi cặp da Công ty sản xuất ra

Nhập khẩu: Vật t nguyên liệu, máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất của Công ty

Tuân thủ luật pháp của Nhà nớc về quản lý tài chính, quản lý xuất nhập khẩu

và giao dịch đối ngoại, nghiêm chỉnh thực hiện các cam kết trong hợp động mua bán ngoại thơng và các hợp đồng liên quan tới sản xuất kinh doanh của Công ty

Quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đồng thời tự tạo nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh, đầu t mở rộng, đổi mới trang thiết bị, tự bù đắp chi phí, tự cân đối giữa xuất nhập khẩu, đảm bảo sản xuất kinh doanh có lãi và làm tròn nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nớc

Nghiên cứu thực hiện có hiệu quả các biện pháp nâng cao chất lợng các mặt hàng do Công ty sản xuất, kinh doanh nhằm tăng sức cạnh tranh và mở rộng thị trờng tiêu thụ

Quản lý, đào tạo đội ngũ cán bộ công nhân viên để theo kịp sự đổi mới của

đất nớc

1.2 Những nét khái quát về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Hiện nay,thị trờng giầy trên thế giới rất phát triển,điều kiện để ngành giầy Việt Nam phát triển là rất lớn nhng kèm theo đó, yêu cầu đối với chất lợng,

đối với khả năng sản xuất, quản lý cũng rất lớn đòi hỏi mỗi đơn vị sản xuất phải luôn luôn nâng cao trang thiết bị công nghệ , nâng cao trình độ lao động và trình độ quản lý sản xuất nhằm khẳng định hình ảnh của sản phẩm, của công ty trên thị trờng trong nớc và thế giới Thị trờng giầy đợc đánh giá là mở rộng nh-

ng kèm theo đó đối thủ cạnh tranh cũng rất nhiều và điều đó buộc các công ty giầy Việt Nam phải hết sức hạn chế những điểm yếu và phát huy sức mạnh, u thế của mình nhằm có đợc chỗ đứng vững chắc trên thị trờng

1 2.1 Tình hình sử dụng lao động

Qua thống kê về lao động của công ty cho thấy:

Tổng số lao động 3200 ngời trong đó 75 ngời có trình độ đại học 15 công nhân có tay nghề cao(từ bậc 5 trở lên) còn lại đội ngũ công nhân đợc đào tạo từ trung cấp

Lao động quản lý ít biến động và chiếm tỷ lệ thấp(dới 5%),lao động nữ

đ-ợc sử dụng nhiều hơn lao động nam do đòi hỏi của công việc cần sự khéo léo Qua các năm cho thấy tỷ lệ lao động nữ đạt xấp xỉ 60% lao động động của toàn công ty

Ngành giầy là ngành sản xuất theo mùa vụ nên số lao động đợc huy động vào sản xuất cũng biến động theo mùa vụ Tuy nhiên, công ty giầy Thăng Long

6

có số lao động huy động vào sản xuất tơng đối ổn định tỷ lệ lao động đợc huy

Vốn lu động của công ty chiếm tỷ trọng lớn và tăng trởng đều qua các năm :năm 1999 là 57,05%; năm 2000 là 57,59% ( khoảng 45,774tỷ); năm 2001

là 55,49%(khoảng 52,616tỷ).Vốn đầu t vào TSCĐlớn và có xu hớng tăng tỷ trọng trong các năm 1996,1997,1998 nhng lại có xu hớng giảm qua các năm sau

Dới đây là một số chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động của doanh nghiệp

1 Bố trí cơ cấu vốn(%)

2 Tỷ suất lợi nhuận(%)

3 Tình hình tài chính (%)

Tỷ lệ nợ phải trả /tổng tài sản 86,71 88,94 89,51

Sự phân bổ vốn này là tơng đối hợp lý vì công ty đầu t nhiều cho nguyên vật liệu và các chi phí sản xuất khác đồng thời chú trọng vào việc mở rộng sản xuất,nâng cao cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty

1.2.3 Tình hình sản xuất ,tiêu thụ trong những năm gần đây của công

ty giầy Thăng Long

Trong những năm gần đây, cùng với sự phát triển chung của toàn ngành giầy, công ty giầy Thăng Long đã nhận thức rõ tầm quan trọng của việc đổi mới công nghệ, nâng cao tay nghề, mở rộng thị trờng, đa dạng hoá sản phẩm nhằm đáp ứng nhu cầu thị trờng

Kết quả kinh doanh qua các năm 1999-2000-2001

công ty giầy Thăng Long

ST

Năm 1999

Năm 2000

Năm 2001

So sánh 1999/2000 So sánh 200/2001 Tuyệt

3 Doanh thu tiêu thụ Tr.đồng 82.000 90.088 100.737 + 8.088 + 9,9 10.649 + 12

- D.thu xuất khẩu Tr.đồng 75.250 82.320 96.233 + 7.070 + 9,4 + 13.913 + 17 -D.thu nội địa Tr.đồng 6.750 7.768 4.504 + 1.018 + 18,1 - 3.264 - 42

4 Giá trị xuất khẩu 1000$ 6.347 5.334 6.766 - 1.013 - 16 + 1.432 + 27

Qua bảng so sánh trên ta thấy công ty có những bớc tiến lớn trong thời gian vừa qua Lợi nhuận tăng từ 533 triệu năm 1999 lên 839 triệu năm 2001

1.3 Đặc điểm sản xuất và tổ chức bộ máy sản xuất

Quá trình sản xuất giâỳ là quá trình trải qua nhiều công đoạn, sử dụng nhiều lao động với trình độ và tay nghề khác nhau nên vấn đề quẩn lý lao động,

tổ chức bộ máy sản xuất là rất quan trọng và điều đó ảnh hởng đến hiệu quả sử dụng lao động, năng suất lao động trong sản xuất

8

Quá trình tạo đế cao su:

Cao su đợc mua về là các cao su dạng thô qua quá trình xử lý,cao su đợc nghiền nhỏ kết hợp với các loại hoá chất,qua quá trình lu hoá,cao su tiếp tục đợ cắt thành nhiều lát nhỏ sau đó đợc đua qua máy ép,ép tạo thành các dạng đế nhỏ theo yêu cầu mẫu mã của khách hàng.Đế tạo ra đợc cắt tỉa,kiểm tra và đợc

đua sang phân xởng giầy,phân xởng đế cao su chịu trách nhiệm cung cấp toàn

bộ các loại đế theo yêu cầu của công ty

Quá trình may mũ giầy:

Phân xởng chuẩn bị lấy nguyên liệu là vải bạt,vải phin đợc đua vào bồi

để tăng thêm độ cứng và độ bền sau đó đợc tiến hành pha cắt theo các mẫu đợc thiết kế tại phòng kỹ thuật,chuyển sang phân xởng may để thực hiện các công

đoạn may và chuyển vào phân xởng giầy lắp ráp cùng với đế,trải qua khâu hấp,sấy tạo thành sản phẩm giầy hoàn chỉnh,tổ chức đóng gói,đua vào nhập kho.Toàn bộ quá trình thực hiện có sự kiểm tra chất lợng sản phẩm xuyên suốt từng công đoạn

P.Thị trường giao dịch

Phòng

Kỹ thuật

Phòng Tài vụ Phòng ytế

Phòng Bảo vệ

XN Giầy Thái Bình XN GiầyChí Linh

XN Giầy

Hà Nội

Công ty giầy Thăng Long đợc tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng

Đây là một cơ cấu quản lý mà toàn bộ công việc quản lý đợc giải quyết theo một kênh liện hệ đờng thẳng giữa cấp trên và cấp dới trực thuộc Chỉ có lãnh

đạo quản lý ở từng cấp mới có nhiệm vụ và quyền hạn ra mệnh lệnh chỉ thị cho cấp dới (Tức là mỗi phòng, ban xí nghiệp của Công ty chỉ nhận quyết định từ một thủ trởng cấp trên theo nguyên tắc trực tuyến) Giám đốc của Công ty là ngời ra quyết định cuối cùng nhng để hỗ trợ cho quá trình ra quyết định của Giám đốc thì cần phải có các bộ phận chức năng Các bộ phận chức năng này không ra lệnh một cách trực tiếp cho các đơn vị cấp dới mà chỉ nghiên cứu, chuẩn bị các quyết định cho lãnh đạo, quản lý và thực hiện việc hớng dẫn lập kế hoạch, tổ chức thực thi, kiểm tra, giám sát việc thực hiện các mục tiêu trong phạm vi chức năng chuyên môn của mình

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

Một Phó giám đốc: Chịu trách nhiệm trớc giám đốc về nội chính trong Công

ty ,xây dựng chơng trình kế hoạch với giám đốc để chỉ đạo thực hiện, phụ tráchcông tác sản xuất kế hoạch vật t, an toàn lao động

Phòng thị trờng và giao dịch nớc ngoài: chức năng của Phòng là tham

mu giúp cho Giám đốc thực hiện các hoạt động kinh doanh xuất nhập khâủcủa Công ty theo giấy phép đăng ký kinh doanh và triển khai thực hiện các hoạt

động về thị trờng, tiêu thụ sản phẩm của Công ty

Phòng kỹ thuật, công nghệ: Với chức năng là quản lý toàn bộ công tác kỹ

thuật sản xuất của toàn Công ty nh ban hành các định mức vật t nguyên liệu, lập các qui trình công nghệ trong sản xuất , sản xuất thử các loại mẫu chào hàng, quản lý công tác an toàn thiết bị kỹ thuật trong sản xuất

Phòng tài vụ: Với chức năng chính là quản lý tất cả mọi hoạt động tài chính

của Công ty đồng thời quản lý dòng tài chính ra vào nhằm đạt hiệu quả cao nhất

Phòng bảo vệ quân sự: Thực hiện nhiệm vụ bảo vệ mọi mặt trong hoạt động

sản xuất kinh doanh của Công ty và làm công tác tự vệ quân sự theo qui định

Phòng y tế :thực hiện việc đảm bảo sức khoẻ cho công nhân trong quá trình

Chất lợng sản phẩm luôn đợc coi trọng Thực tế cho thấy sản phẩm của công

ty đã có uy tín đối với khách hàng của mình Số lợng các đợn vị đặt hàng ngày càng một nhiều

Công ty là một trong những đơn vị sớm chủ động đầu t trang thiết bị máy móc, chuyển dần sang tự động hoá, hiện đại hoá công nghệ sản xuất giầy, hớng

về xuất khẩu, giữ vững và nâng cao uy tín với khách hàng

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty giầy Thăng Long trong những năm gần đây chứng tỏ công ty là một đơn vị mạnh có tiềm năng và mức tăng trởng cao trong những năm gần đây và tơng lai

Công ty đã xây dựng cho mình một bộ máy quản lý có khả năng đều hành tốt làm việc có năng lực hiệu quả Ban lãnh đạo công ty đã tạo đợc một không khí đoàn kết xây dựng vì mục đích chung của đông đảo CBCNV

Công tác đào tạo cán bộ luôn đợc công ty chú trọng công ty đã tìm mọi biện pháp để tạo điều kiện cho CBCNV đợc nâng cao trình độ, nghiệp vụ của mình Ban lãnh đạo đã chọn cho mình một đờng lối pháp triển đúng hớng vừa tầm, vừa sức.Ngày nay công ty đã có một thế mạnh mà không phải một DN nào cũng

có đợc, đó là chiến lợc thị trờng, đối tác, sản phẩm, kỹ thuật, công nghệ, cung cách quản lý, đội ngũ cán bộ công nhân có tay nghề cao Đây thực sự là một

điều kiện thuận lợi, là điều kiện cần thiết trớc tiên cho việc mở rộng sản xuất Qua hơn 10 năm hoạt động công ty giầy Thăng Long đã phản ánh đúng h-ớng đi của ngành giầy cả nớc Chúng ta đã có căn cứ vững chắc để tin tởng rằng:” trong tơng lai công nghiệp giầy da Việt Nam sẽ trở thành một ngành công nghiệp xuất khẩu chính của Việt Nam với sức mạnh ngang tầm các nớc giầy da chính trên thế giới “

12

1.5 Tổ chức bộ máy kế toán

Là 1 DNNN có quy mô tơng đối lớn, Công ty giầy Thăng Long có bộ máy

kế toán tơng ứng với các chớc năng nhiệm vụ đặt ra nhằm quản lý hoạt động tài chính của công ty đồng thời hạch toán một cách chính xác, trung thực các chi phí, thu nhập cho hoạt động sản xuất cũng nh các nghĩa vụ với Nhà nớc

Công ty có một phòng kế toán với 8 nhân viên đều có trình độ đại học Mỗi nhân viên có một nhiệm vụ và chức năng riêng

-Kế toán trởng(trởng phòng tài vụ)

+ Điều hành hoạt động chung của phòng tài vụ

+Chịu trách nhiệm trớc giám đốc về tính trung thực, hợp lý trong việc hạch toán kết quả, chi phí, hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

+Báo cáo tình hình tài chính của công ty

-Phó phòng tài vụ 1:kiêm kế toán chi phí giá thành, tiêu thụ, công nợ ngời

mua:

+theo dõi, tập hợp phân bổ chi phí và tính giá thành

+theo dõi kết quả quá trình têu thụ

+theo dõi tình hình công nợ phải trả với ngời mua

K T tiền

mặt

K T tiền gửi ngân hàng kiêm thanh toán với người bán

K T vật tư tiền lưK T

ơng

Thủ quỹ

+ theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, nguyên giá, hao mòn TSCĐ

+theo dõi tình hình công nợ với ngời bán

+ làm công tác kế toán tổng hợp, lập các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị

-Kế toán TM: theo dõi tình hình tăng, giảm, tồn quỹ TM

-Kế toán ngân hàng: theo dõi tình hình tăng giảm số d tiền gửi ngân hàng

-Kế toán vật t, kho:

+theo dõi vật t tồn kho, tăng giăm trong kỳ

+theo chi tiết theo các kho, mục đích xuất kho

-Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng: theo dõi tình hình thanh

toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng cho công nhân

14

2/Công tác hạch toán kế toán tại Công ty Giầy Thăng Long

Công ty Giầy Thăng Long áp dụng hình thức NKCT để theo dõi, báo cáo tình hình biến động về tài sản, nguồn vốn, cung cấp thông tin quản lý cho Ban giám đốc, cơ quan thuế và những đối tợng quan tâm khác

Trong quá trình hạch toán, Công ty sử dụng hệ thống tài khoản và bộ sổ, mẫu chứng từ theo quyết định số 1141 - TC/QĐ/CĐKINH Tế ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức NKCT đợc khái quát nh sau:

Ghi hàng ngàyGhi định kỳ

Đối chiếu

2.1 Hạch toán vốn bằng tiền

2.1.1 Đặc điểm hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Giầy Thăng Long

Vốn bằng tiền là tài sản tồn tại trực tiếp dới hình thức tiền tệ bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển tại Công ty Giầy Thăng Long, hoạt động tiêu thụ diễn ra thờng xuyên và chủ yếu là với các đối

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Nhật ký chứng từ kế toán chi tiếtThẻ và sổ Bảng kê

tác nớc ngoài nên việc quản lý vốn dới hình thức tiền gửi ngân hàng là chủ yếu, quy mô tiền gửi dới dạng ngoại tệ là tơng đối lớn Do đó, trong việc hạch toán vốn bằng tiền có sự tách biệt giữa kế toán ngân hàng và kế toán tiền mặt, giữa

kế toán tiền mặt và thủ quỹ Điều này giúp công ty quản lý tốt vốn bằng tiền của mình

2.1.2 Hạch toán tiền tại quỹ của Công ty

Quy trình luân chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ chi tiền

Ví dụ:

Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán của anh Vũ Minh Dũng ngày 27/3/2002, đã đợc trởng phòng kế hoạch vật t, kế toán trởng ký duyệt, căn cứ vào hoá đơn bán hàng số 033138 của đại lý vải bò Hanosimex lệnh nhập vật t ngày 02/03/2002 và phiếu nhập kho ngày 26/03/2002

Kế toán tiền mặt lập phiếu chi (số 0134, quyển số 2 theo mẫu 02 VT) thành 3 liên, liên 1 lu, liên 2 thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ, liên 3 giao cho ngời nhận tiền

Người được thanh toán Giám đốc, kế toán trưởng Kế toán tiền mặt

Nghiệp vụ

chi tiền

Giấy đề nghị thanh toán kèm hoá đơn bán hàng hoặc giấy thanh toán tạm ứng, phiếu nhập kho, lệnh nhập vật tư,

Lưu

Kế toán trưởng Thủ trưởng

Kế toán tiền mặtThủ quỹ

Ký phiếu chiGhi sổ

Chi tiền

Họ tên ngời nhận tiền: Vũ Minh Dũng

Địa chỉ : Phòng kế hoạch vật t

Lý do chi : Thanh toán tiền hàng cho hoá đơn số 033138

Số tiền : 9.945.000 (Chín triệu, chín trăm bốn mơi lăm nghìn)

Kèm theo : Hoá đơn số 033138

Lệnh nhập vật t ngày 2/3/2002Phiếu nhập kho số 416 ngày 26/3/2002

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Kế toán tiền mặt

Đã nhận đủ số tiền: 9.945.000đ

Thủ quỹ

Ngày 27/02/2002

Ngời nhận tiền

Ngời đợc thanh toán mang phiếu chi tới thủ quỹ lĩnh tiền, ký thủ quỹ kỹ,

ghi số tiền và chuyển phiếu chi cùng chứng từ liên quan cho kế toán tiền mặt

định khoản ghi sổ

Định kỳ kế toán tiền mặt trình phiếu chỉ cho kế toán trởng, Giám đốc ký

duyệt và lu phiếu chi

Với nghiệp vụ thu tiền:

18

(4)

Người nộp tiền Kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt

Nghiệp vụ

thu tiền

Hoá đơn bán hàngPhiếu thanh toánTạm ứng,

Bảo quản lưu trữ

Kế toán trưởng

Duyệt phiếu thu

Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn sổ 2661 của Công ty dệt 8/3, căn cứ vào đề nghị tạm ứng số 1721 ngày 10/3/2002 anh Lê Văn Hoàng lập giấy thanh toán tiền tạm ứng (mẫu 04 - TT) và chuyển cho kế toán tiền mặt lập phiếu thu thu lại

số tiền tạm ứng thừa Giấy thanh toán tiền tạm ứng phải có sự ký duyệt của kế toán trởng, ngời nộp lại tiền tạm ứng và kế toán tiền mặt Phiếu thu lập theo mẫu 01 - TT

Họ tên ngời nộp tiền: Lê Văn Hoàng

Định kỳ trình kế toán trởng ký duyệt và bảo quản, lu trữ các chứng từ này

2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toán tiền mặt tại quỹ

Các tài khoản đợc sử dụng trong hạch toán tiền mặt

TK 111 "Tiền mặt" đợc chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2

TK 1111 "Tiền Việt Nam": phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ, thừa thiếu VNĐ tại quỹ tiền mặt bao gồm cả ngân phiếu

TK 1112 "Ngoại tệ" : phản ánh tình hình thu chi thừa, thiếu điều chỉnh tỷ giá, tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt quy đổi theo VNĐ

TK 1113: "Vàng bạc, đá quý" phản ánh giá trị vàng, bạc, đá quỹ nhập, xuất, thừa, phiếu tồn quỹ tiền mặt

Nội dung và kết cấu của TK 111 nh sau:

Bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý nhập quỹ

- Số tiền thừa khi kiểm kê quỹ

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng khi điều chỉnh tỷ giá

Bên có: - Các khoản xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc đá quỹ

- Số tiền thiếu khi kiểm kê

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm khi điều chỉnh tỷ giá

D nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, đá quỹ tồn quỹ

Thu khách hàng, thuế VAT

được hoàn lại, thu tạm ứng

Xuất TM mua vật tư, tài sảng hàng hoá, dịch vụ

Xuất TM trả lương, thưởng các khoản khác cho công nhân

Xuất TM trả nợ người bán, nộp thiếu, nợ vay

2.1.2.3 Hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền mặt

Để hạch toán chi tiết tiền mặt kế toán sử dụng sổ quỹ tiền mặt ở Công ty giầy Thăng Long, kế toán theo dõi ngoại tệ và VNĐ trên cùng 1 sổ

Căn cứ để ghi sổ chi tiết chính là các phiếu thu, phiếu chi tiền mặt Hàng ngày kế toán tập hợp các phiếu thu, phiếu chi để lên sổ quỹ Cuối tháng kế toán tính số tiền tồn quỹ, tính toán chênh lệch tỷ giá và đối chiếu bảng kê số 1, nhật

ký chứng từ số 1

Để hạch toán tổng hợp tiền mặt kế toán sử dụng bảng kê số 1, nhật ký chứng từ số 1, kế toán tổng hợp lên sổ cái và các báo cáo tìa chính cần thiết

Đầu tháng, kế toán xác định số d đầu tháng trên Bảng kê số 1 dựa vào số

d cuối tháng trớc Định kỳ 5 ngày, kế toán tập hợp các phiếu thu và lên Bảng kê

số 1 phản ánh phát sinh bên Nợ của TK 111 đối ứng có với các TK liên quan và dựa vào phát sinh Có trên nhật ký chứng từ tính số d TK 111

Cuối mỗi tháng , kế toán tiền mặt khoá bảng kê số 1, khoá sổ quỹ tiền mặt, xác định tổng phát sinh nợ TK 111 đối ứng Có các TK liên quan

Để lên NKCT số 1 định kỳ 5 ngày, kế toán phải căn cứ vào phiếu chi, các chứng từ gốc Cuối tháng, kế toán khoá NKCT số 1, xác định phát sinh bên Có

TL 111 đối ứng Nợ các TK liên quan

NKCT số 1 và Bảng kê số 1 đợc nộp cho kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp sẽ đối chiếu với sổ chi tiết (sổ quỹ tiền mặt), đối chiếu với các Bảng kê, NKCT liên quan nhằm xem xét tính hợp lý, trung thực và lên sổ cái TK 111

Trình tự hạch tiền mặt có thể đợc mô tải bằng mô hình sau:

Chứng từ gốc tiền mặt

2.1.3 Hạch toán tiền gửi ngân hàng ( TGNH)

2.1.3.1 Các chứng từ sử dụng

Hạch toán TGNH công ty sử dụng các chứng từ sau:

Các chứng từ gốc thanh toán: Hoá đơn bán hàng, phiếu nhập kho, giấy đề nghị thanh toán, hoá đơn tiền điện, tiền điện thoại, Fax

Các chứng từ ngân hàng:

Uỷ nhiệm chi

Uỷ nhiệm thu ( chỉ dùng để thanh toán tiền điện thoại)

Th tín dụng ( L/C)Giấy báo nợ, giấy báo có của Ngân hàng Séc

Chứng từ trong các nghiệp vụ ngân hàng luân chuyển nh sau:

Với các nghiệp vụ thanh toán bằng tiền Việt Nam, công ty thờng sử dụng séc, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu chỉ đợc sử dụng khi thanh toán với bu điện

22

Nghiệp vụ

ngân hàng

Người giao dịch hoặc ngân hàng

Đơn đặt hàng, lệnh rút tiền hoá

đơn, phiếu nhập kho các chứng từ thanh toán khác

Giám đốc

Kế toán trưởng ngân hàngKế toán1

Ký duyệt

2

Mở L/C uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu 3

Giám đốc

Kế toán trưởng Ngân hàng Kế toán trưởngGiám đốc

Duyệt ngân hàng Giấy báo Ghi sổ

Uỷ nhiệm chi, séc trớc khi chuyển tới ngân hàng hay ngời sử dụng để thanh toán đều do kế toán ngân hàng lập sau đó chuyển cho kế toán trởng và giám đốc ký Uỷ nhiệm chi lập thành 4 liên, 1 liên lu, 1 liên chuyển cho ngân hàng mà mình uỷ nhiệm thanh toán, 1 liên gửi cho Ngân hàng nhận tiền thanh toán và 1 liên gửi cho khách hàng Các chứng từ này chỉ đợc lập dựa trên cơ sở các chứng từ gốc có đầy đủ đợc Giám đốc kế toán trởng ký duyệt đầy đủ.

Uỷ nhiệm chi

Việt Nam - Hà Nội

Số tiền: Một trăm ba mơi triệu

Nội dung thanh toán: Trả tiền hàng theo hoá đơn

Số 02778 ngày 15/3/2002

Ghi sổ ngày

Ngân hàng B Ghi sổ ngày

Kế toán Giám đốc Kế toán Kế toán trởng Kế toán Kế toán trởng

ở công ty Giầy Thăng Long, uỷ nhiệm thu thờng rất ít đợc sử dụng, chỉ khi thanh toán với Bu điện Công ty mới nhận đợc uỷ nhiệm thu của Bu điện kèm với các hoá đơn điện thoại Trong trờng hợp này do có sự ký kết tay ba giữa Công ty Giầy Thăng Long, Bu điện thành phố Hà Nội và Ngân hàng Công thơng khu vực II Hai Bà Trng nên khi bu điện gửi hoá đơn điện thoại tới ngân hàng, ngân hàng sẽ tự động thanh toán cho bu điện và gửi bản uỷ nhiệm thu cùng với các chứng từ gốc về cho công ty

Tài khoản Nợ

Tài khoản có

Số tiền bằng số

Khi nhận đợc giấy báo của ngân hàng kế toán ngân hàng ghi sổ và định

kỳ gửi cho kế toán trởng

Uỷ nhiệm thu

Bu điện Hà NộiNgày 31 tháng 3 năm 2002Khách hàng: Công ty giầy Thăng Long

Số tài khoản: 890M - 00020

Ngân hàng: Công thơng khu vực 2 - Hai Bà Trng - thành phố Hà Nội

Đơn vị bán hàng: Trung tâm dịch vụ khách hàng Bu điện Hà Nội

Số tài khoản: 701 I - 01129

Ngân hàng: Sở giao dịch I - Ngân hàng công thơng thành phố Hà Nội Hợp đồng số: 93BD ngày 1/1/1993

Và sau khi hàng hoá đợc giao, tiền hàng sẽ đợc trả thông qua ngân hàng Đây là hình thức thanh toán với bạn hàng rất nhanh chóng và tiện lợi, ít sai sót

2.1.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toán TGNH

24

Khi hạch toán TGNH, kế toán ngân hàng sử dụng TK 112 "Tiền gửi ngân hàng" Nội dung và kết cấu tài khoản đợc phản ánh nh sau:

Bên nợ: Các khoản tiền gửi vào ngân hàng

Bên có: Các khoản rút ra từ ngân hàng

D nợ: Số tiền hiện đang gửi tại ngân hàng

TK112: đợc chi tiết thành các tiểu khoản

TK 1121: Tiền Việt Nam đang gửi tại ngân hàng

TK 1122: Ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đã quy đổi ra tiền Việt Nam

TK 1123: Giá trị vàng bạc kim khí quý, đá quý đang gửi tại ngân hàng Ngoài ra TK 112 còn đợc chi tiết cho từng ngân hàng giao dịch

2.1.3.3 Hạch toán chi tiết và tổng hợp TGNH

Công ty giầy Thăng Long có 3 ngân hàng giao dịch chính

Ngân hàng công thơng khu vực II - Hai Bà Trng - Hà Nội (A)

Ngân hàng cổ phần công thơng Việt Nam (B)

Ngân hàng ngoại thơng Việt Nam (C)

Do đó khi mở các sổ chi tiết kế toán TGNH mở các sổ chi tiết cho TK

Khi hạch toán ngoại tệ, đầu mỗi tháng, kế toán chuyển số d cuối tháng

tr-ớc sang đầu tháng này nguyên giá ngoại tệ và giá trị VNĐ

Trong tháng định kỳ 5 ngày kế toán ghi sổ 1 lần dựa vào các chứng từ phát sinh và tỷ giá ngoại tệ mỗi ngày

Cuối tháng, kế toán tính số d ngoại tệ, VNĐ và tính toán chênh lệch tỷ giá

ở đây, kế toán sử dụng tỷ giá thực tế và chỉ điều chỉnh chênh lệch 1 lần vào cuối tháng

Định kỳ 5 ngày, căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng và các chứng từ gốc liên quan kế toán lên NKCT số 2

Căn cứ vào giấy báo có và các chứng từ gốc, kế toán TGNH lên bảng kê

số 2 Cuối mỗi tháng, khoá NKCT 2, Bảng kê số 2

Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng

Tài khoản 1122A

Tỷ giá

Phát sinh nợ Phát sinh có Tồn Ngoại

511 15395 5000 66.975.000

Trả tiền hàng 152 15395 3500 52.882.500 12/3

Căn cứ vào BK2 và NKCT 2 kế toán tổng hợp lập lên sổ cái TK 112 Trình tự hạch toán TGNH theo hình thức NKCT đợc mô tả nh sau:

26

Hạch toán TGNH có thể đợc tóm tắt theo sơ đồ sau:

Gửi tiền mặt vào NH

Thu nợ, thu tiền bán hàng

Chênh lệch tăng do bán ngoại

tệ, thu bất thường

Giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại

Chênh lệch tăng tỷ giá

Rút TGNH về quỹ tiền

mặt

Mua sắm vật tư, dịch vụ bằng Tiền gửi ngân hàng

nợ nhà cung cấp, lỗ do bán ngoại tệ