1. Trang chủ
  2. » Giáo Dục - Đào Tạo

Đạo đức nghề nghiệp kế toán và kiểm toán

157 15 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Đạo Đức Nghề Nghiệp Kế Toán Và Kiểm Toán
Tác giả Whittington, R., Leung, P., Coram, P., Cooper, B. J., Richardson, P.
Người hướng dẫn PGS.TS. Nguyễn Phú Giang
Trường học Bộ Môn Kiểm Toán
Chuyên ngành Kế Toán
Thể loại Giáo Trình
Năm xuất bản 2016
Định dạng
Số trang 157
Dung lượng 2,58 MB

Nội dung

BỘ MƠN KIỂM TỐN ▪ Học phần trang bị cho người học kiến thức sở thực tiễn vấn đề liên quan đến Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán theo khn mẫu đạo đức nghề nghiệp Liên đồn kế toán quốc tế (IFAC) Việt Nam ▪ Giúp người học đưa định phù hợp với khuôn khổ đạo đức để bảo vệ uy tín cá nhân, uy tín nghề nghiệp trình cung cấp dịch vụ kế tốn, kiểm tốn; ngăn ngừa rắc rối pháp lý xảy Khái quát chuẩn mực đạo đức Chương nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Thực hành áp dụng Chuẩn mực đạo Chương đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Trách nhiệm pháp lý người làm Chương kế toán, kiểm toán TT Tên tác giả Giáo trình Whittington, R Năm XB 2014 Leung, P., Coram, P., Cooper, 2015 B J., & Richardson, P Sách giáo trình, sách tham khảo PGS.TS Nguyễn Phú Giang 2016 Các website, phần mềm, … IFAC IESBA 2020 IAASB 2015 Bộ Tài 2015 Tên sách,giáo trình, tên báo, văn NXB, tên tạp chí/nơi ban hành VB Principles of auditing and other assurance McGraw Hill services (NV.0006220) Modern Auditing and Assurance Services Willey Giáo trình Kiểm tốn (GT 002783) NXB Thống Kê Code of Ethics for Professional Accountants www.ifac.org Handbook of the International Code of Ethics https://www.ifac.org/syste for Professional Accountants, 2020 Edition m/files/publications/files/I ESBA International Framework for Assurance www.iaasb.org Engagements Thông tư 70/2015/TT-BTC Chuẩn mực đạo đức www.thuvienphapluat.vn nghề nghiệp kế toán, kiểm toán 1.1 Khái niệm vai trò đạo đức nghề nghiệp 1.2 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán theo IFAC Việt Nam 1.3 Khái niệm độc lập hành nghề kế toán kiểm toán 1.4 Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp 1.5 Các nguy biện pháp bảo vệ 1.1 Khái niệm vai trò đạo đức nghề nghiệp 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trò 1.1.1 Khái niệm Đạo đức nghề nghiệp định nghĩa quy tắc để hướng dẫn cho thành viên ứng xử hoạt động cách trung thực, phục vụ cho lợi ích chung nghề nghiệp xã hội 1.1.1 Khái niệm Đạo đức nghề nghiệp yêu cầu kiểm toán viên phải người có đạo đức, tổ chức kiểm tốn phải cộng đồng người có đạo đức Bên cạnh luật pháp với luật pháp, việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp giúp cho thành viên ln trì thái độ nghề nghiệp đắn, giúp bảo vệ nâng cao uy tín cho nghề kiểm tốn xã hội, tạo nên bảo đảm chất lượng cao dịch vụ cung ứng cho khách hàng xã hội 1.1.1 Khái niệm Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán VN quy tắc nhằm hướng dẫn cho kế toán, kiểm toán viên ứng xử hoạt động cách trung thực, phục vụ cho lợi ích nghề nghiệp xã hội Nói cách khác, quy định đạo đức nghề nghiệp giúp nâng cao chất lượng hoạt động kế tốn, kiểm tốn 10 Điều kiện hình thành trách nhiệm pháp lý KTV KTV người có lỗi Có thiệt hại Có mối quan hệ lỗi KTV gây khoản thiệt hại Để hình thành trách nhiệm pháp lý KTV, khách thể kiểm toán bên thứ phải chứng minh đồng thời điều kiện 143 Trách nhiệm với khách hàng PHÂN LOẠI THEO ĐỐI TƯỢNG Trách nhiệm với bên thứ Trách nhiệm dân Trách nhiệm hình 144 KTV có trách nhiệm với đơn vị kiểm toán theo quy định luật pháp Luật Kiểm tốn, Chuẩn mực kiểm tốn, Luật dân sự…….Do KTV không thực chuẩn mực gây thiệt hại cho khách hàng Lúc KTV có trách nhiệm pháp lý với khách hàng Trách nhiệm KTV khách hàng phụ thuộc vào điều khoản cam kết hợp đồng kiểm toán Khi KTV vi phạm cam kết gây thiệt hại cho khách hàng trách nhiệm pháp lý KTV với khách hàng nảy sinh Trách nhiệm theo quy định pháp luật Trách nhiệm theo hợp đồng 145 Sự thiếu thận trọng thích đáng Bất cẩn thơng thường Bất cẩn tồn Sai phạm cố ý Gian lận Trách nhiệm pháp lý KTV nghiêm trọng thể mức độ nghiêm trọng tăng theo cấp độ 146 Khoản 11 Điều 29 Chương 13 Luật Kiểm tốn độc lập Thơng báo kiến nghị sai phạm để có biện pháp ngăn ngừa sữa chữa, xử lý Đồng thời ghi kiến nghị vào báo cáo kiểm toán thư quản lý sai phạm chưa xử lý Sau phát hành báo cáo kiểm toán phát đơn vị kiểm tốn có sai phạm yếu khơng tuân thu pháp luật đơn vị liên quan phải thơng báo cho đvi dc kiểm tốn Bảo mật thơng tin q trình kiểm tốn Nếu kiểm tốn viên gây thiệt hại cho khách hàng, phải bồi thường bị xử lý theo quy định 147 Hình thức phản vệ KTV Thứ KTV biện minh khơng có đủ thẩm quyền kiểm tốn, khơng có trách nhiệm với khoản thiệt hại KTV chứng minh thực kiểm tốn khơng cẩu thả KTV khoản thiệt hại có liên quan đến bất cẩn tồn khách hàng kiểm toán KTV KTV lập luận khơng có quan hệ nhân khoản thiệt hại khách hàng với hoạt động kiểm tốn 148 VÍ DỤ Cơng ty Cenco Incorporated kiện Seidman and Seidman ( 1982) ❖ Giữa năm 1970 1975, nhân viên quản trị Cenco, sau ban quản trị cao cấp dính líu vào vụ gian lận lớn thổi phồng giá trị hàng tồn kho công ty Điều giúp cho công ty vay tiền với lãi suất thấp đạt tiền bồi thường bảo hiểm hỏa hoạn cao mức đáng hưởng Sau gian lận bị phát nhân viên Cenco báo cáo với SEC ( Securities and Exchange Commission) cổ đông đệ đơn kiện công ty Cenco, ban quản trị công ty kiểm tốn viên cơng ty Kiểm tốn Cơng ty kiểm toán dàn xếp cho vụ kiện tụng cách chi 3,5 triệu USD ❖ Năm 1982, Ban quản lý Công ty nhân danh Công ty Cenco đệ đơn kiện lần thứ hai Công ty kiểm tốn sai phạm hợp đồng, bất cần nghề nghiệp gian lận Cơng ty kiểm tốn bào chữa Công ty nỗ lực cố gắng để phát dấu hiệu gian lận tập thể phần lớn người ban quản trị Công ty Cenco ngăn cản họ phát gian lận ❖ Kỳ họp thứ tồn thượng kết luận Cơng ty kiểm tốn không chịu trách nhiệm trường hợp 149 3.3 Trách nhiệm pháp lý bên thứ ba Thế bên thứ ba? Gồm ai? Bên thứ ba (ngồi chủ thể khách thể kiểm tốn) cá nhân, tổ chức có liên quan đến kiểm tốn báo cáo tài Cổ đơng (hiện tại, tương lai) Ngân hàng tổ chức tín dụng Nhà cung cấp Khách hàng Nhân viên… 150 3.3 Trách nhiệm pháp lý bên thứ ba Trách nhiệm KTV bên thứ ba rộng nặng nề Thực tế, phần lớn vụ kiện KTV bên thứ ba thực hiện, nhiều kiểm tốn báo cáo tài khơng thể thực KTV khơng đủ lực đáp ứng nhu cầu đông bên thứ ba 151 3.3 Trách nhiệm pháp lý bên thứ ba Học thuyết Ultramares Năm 1931, cơng ty Ultramares khơng có khả trả nợ, chủ nợ Công ty dựa vào báo cáo tài chứng nhận sau kiện KTV, họ cho KTV phạm tội bất cẩn trình bày gian dối Các khoản phải thu bị bóp méo cách cộng thêm khoảng 650.000 USD vào khoản phải thu khoản mục khác 700.000USD Các chủ nợ cho kiểm tra kỹ lưỡng tìm thấy 700.000 USD gian lận Các khoản phải trả có khoản khơng qn tương tự Sau điều tra vấn đề, án liên bang Mỹ kết luận KTV có bất cẩn trình kiểm tốn, nhiên kiểm tốn viên khơngphải chịu trách nhiệm chủ nợ Công ty Ultramares điều sai lầm vượt ngồi phạm vi hợp đồng kiểm tốn ban đầu Tồ án cho có người ký hợp đồng với KTV dịch vụ kiểm tốn kiện dịch vụ cung cấp cách bất cẩn.Vụ kiện sở cho đời “Học thuyết Ultramares" 152 3.3 Trách nhiệm pháp lý bên thứ ba Theo học thuyết này, KTV chịu trách nhiệm bên thứ ba “người có lợi ích liên quan bản* ” * “Người có lợi ích liên quan bản” người mà KTV thông báo họ trước thực kiểm toán 153 3.3 Trách nhiệm pháp lý bên thứ ba Học thuyết Ultramares mở rộng Học thuyết đưa khái niệm “người sử dụng dự kiến kết kiểm tốn”, bên thứ ba mà KTV nhận thức sử dụng báo cáo tài kiểm tốn (ví dụ, quan thuế, ngân hàng cho vay, nhà cung cấp có khoản phải thu đơn vị kiểm tốn,…) Có lợi ích liên quan trực tiếp đến kết kiểm toán đơn vị kiểm toán ngày ký báo cáo kiểm toán Đã sử dụng cách thận trọng thơng tin báo cáo tài kiểm toán Ở Việt Nam, khoản 12 Điều 29 Chương Luật kiểm tốn độc lập Có hiểu biết cách hợp lý báo cáo tài sở lập báo cáo tài chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định khác pháp luật có liên quan 154 3.3 Trách nhiệm pháp lý bên thứ ba Hình thức phản vệ KTV Thứ KTV chứng minh tuân thủ chuẩn mực kiểm toán suốt q trình thực kiểm tốn KTV khơng có trách nhiệm pháp lý Thứ hai KTV biện minh khơng có trách nhiệm theo quy định pháp luật, áp tùy theo quy định pháp lý Thứ ba KTV lập luận khơng có mối quan hệ nhân khoản thiệt hại bên thứ ba với hoạt động kiểm tốn 155 VÍ DỤ Stephens industries kiện Haskin and Sells (1971) Tình Huống Năm 1971, người mua 2/3 cổ phiếu Công ty cho thuê ô tô Stephens industries kiện Cơng ty kiểm tốn Haskin and Sells bất cẩn kiểm tốn khoản phải thu Nguyên nhân Tuy nhiên, theo hợp đồng kiểm toán số liệu khoản phải thu sổ sách Cơng ty phải giữ ngun khơng có điều chỉnh báo cáo kiểm toán, nhận xét KTV nêu cụ thể: "Theo điều khoản hợp đồng, không yêu cầu khách hàng phải xác nhận số dư họ không xem xét lại khả thu khoản phải thu thương mại nào" Việc khơng có điều chỉnh để phản ánh số tiền không thu được ghi rõ "các ghi Bảng cân đối tài sản" Giải ▪ Áp dụng "học thuyết Ultramares", tồ án sơ thẩm cho khơng có mối quan hệ riêng theo hợp đồng bên nguyên đơn KTV nên không tồn trách nhiệm pháp lý bất cẩn KTV Tồ án phúc thẩm đưa định tương tự 156 ▪ Thực cộng tác với khách hàng liêm ▪ Duy trì độc lập ▪ Thực kiểm tốn có chất lượng thông qua tuân thủ CM nghề nghiệp, hiểu biết tốt ngành nghề kinh doanh khách hàng để chọn mẫu kiểm tốn đắn; trì thái độ hồi nghi nghề nghiệp cơng việc kiểm tốn; thẩm tra thận trọng giao dịch với cá bên liên quan; tuyển dụng nhân viên có lực, đào tạo giám sát hợp lý ▪ Lập lưu giữ hồ sơ kiểm tốn cẩn thận ▪ Giữ bí mật thông tin khách hàng ▪ Mua bảo hiểm đầy đủ ▪ Tìm văn phịng tư vấn luật ▪ Chọn hình thức công ty 157 ... 70/2015/TT-BTC Chuẩn mực đạo đức www.thuvienphapluat.vn nghề nghiệp kế toán, kiểm toán 1.1 Khái niệm vai trò đạo đức nghề nghiệp 1.2 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán theo IFAC Việt... Áp dụng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán Áp dụng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn cho người có chứng kế toán, kiểm toán làm việc đơn... mực đạo đức nghề nghiệp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán 2.1.1 Thực hành tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp 2.1.2 Thực hành đánh giá nguy & biện pháp bảo vệ đạo đức nghề nghiệp

Ngày đăng: 10/10/2022, 11:21

HÌNH ẢNH LIÊN QUAN

Độc lập về hình thức: Là việc cần - Đạo đức nghề nghiệp kế toán và kiểm toán
c lập về hình thức: Là việc cần (Trang 17)
Để hình thành trách nhiệm pháp lý của KTV, khách thểkiểm toán và bên thứ3 phải chứng minh được - Đạo đức nghề nghiệp kế toán và kiểm toán
h ình thành trách nhiệm pháp lý của KTV, khách thểkiểm toán và bên thứ3 phải chứng minh được (Trang 143)
Trách nhiệm hình sự - Đạo đức nghề nghiệp kế toán và kiểm toán
r ách nhiệm hình sự (Trang 144)
Hình thức phản vệ của KTV - Đạo đức nghề nghiệp kế toán và kiểm toán
Hình th ức phản vệ của KTV (Trang 155)

TRÍCH ĐOẠN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w