Bài giảng đạo đức nghề nghiệp kế toán kiểm toán tài chính

H C VI N NỌNG NGHI P VI T NAM NGÔ TH THU H NG | L I PH Ch biên: L I PH NG TH O NG TH O BÀI GI NG O C NGH NGHI P K TOÁN - KI M TOÁN - TẨI CHệNH HÀ N I - 2021 M CL C Ch ng T NG QUAN V O C NGH NGHI P K TOÁN KI M TOÁN - TẨI CHệNH 1.1 Khái ni m v đ o đ c ngh nghi p 1.2 T m quan tr ng c a đ o đ c ngh nghi p 1.2.1 o đ c ngh nghi p ậ Ph m ch t quy t đ nh ch t l ng d ch v 1.2.2 o đ c ngh nghi p lƠ tƠi s n quỦ giá c a ng i lao đ ng hƠnh ngh 1.2.3 N n t ng xơy d ng đ o đ c ngh nghi p 1.3 V n đ v đ o đ c ngh nghi p l nh v c ngh nghi p k tốn, ki m tốn tƠi 1.3.1 B i c nh n n kinh t Vi t Nam vƠ nh ng r i ro cho ngh nghi p k toán, ki m toán, tƠi 1.3.2 R i ro ngh nghi p k tốn, ki m tốn, tƠi BÀI T P CH NG 11 Ch ng CÁC QUY NH O C NGH NGHI P TH C HẨNH 15 2.1 H th ng chu n m c quy đ nh đ o đ c ngh nghi p k tốn, ki m tốn, tƠi 15 2.1.1 Chu n m c c a hi p h i ngh nghi p qu c t 15 2.1.2 Chu n m c đ o đ c ngh nghi p k toán, ki m tốn, tƠi c a Vi t Nam 18 2.2 Các nguyên t c c b n c a chu n m c đ o đ c ngh nghi p k toán, ki m toán, tƠi 23 2.3 Các nguy c vƠ bi n pháp b o v 27 2.3.1 Nguy c t l i 28 2.3.2 Nguy c t ki m tra 33 2.3.3 Nguy c v s bƠo ch a 38 2.3.4 Nguy c t s quen thu c 38 2.3.5 Nguy c b đe d a 39 BÀI T P CH NG 40 Ch ng TH C HẨNH V N D NG CÁC CHU N M C O C NGH NGHI P K TOÁN, KI M TOÁN, TẨI CHệNH 43 3.1 M t s h ng d n gi i quy t v n đ đ o đ c ngh nghi p 43 3.1.1 Quy trình x lỦ tình hu ng liên quan đ n v n đ đ o đ c ngh nghi p k toán ki m toán 43 3.1.2 Các thơng tin c n thi t cho q trình nh c vƠ quy t đ nh 43 3.1.3 Tham v n v i chuyên gia 47 3.1.4 Quy t đ nh hƠnh đ ng phù h p nhơt vƠ th c hi n l a ch n 48 3.1.5 H ng d n m t s tình hu ng th ng g p 48 iii 3.2 Th c hƠnh tình hu ng mơ ph ng 54 3.2.1 Th c hƠnh v n d ng chu n m c đ o đ c ngh nghi p k toán 54 3.2.3 Th c hƠnh v n d ng chu n m c đ o đ c ngh nghi p tƠi tình hu ng mơ ph ng th c t 64 TẨI LI U THAM KH O 69 iv Ch ng T NG QUAN V O C NGH NGHI P K TOÁN KI M TOÁN - TẨI CHệNH 1.1 Khái ni m v đ o đ c ngh nghi p M i xƣ h i, c ng đ ng ng i có nh ng h th ng chu n m c riêng, đ c hình thƠnh c s n n v n hố, tơn giáo, lu t l , tri t lỦ s ng… Có nh ng chu n m c lƠ nh ng giá tr ph quát, v i m i c ng đ ng ng i Ngh nghi p đ c hi u lƠ nh ng ho t đ ng, công vi c nh m đáp ng nh ng nhu c u nh t đ nh c a xƣ h i (cung c p nh ng s n ph m, d ch v đáp ng nhu c u nh t đ nh) Ngh nghi p đ c hình thƠnh q trình phơn cơng lao đ ng xƣ h i Trong m i ngh nghi p, đ ng i hƠnh ngh có th th c hi n công vi c v i ch t l ng cao, tuơn th pháp lu t vƠ ph c v t t nh t cho khách hƠng, c quan ch c n ng ph i thi t l p quy đ nh cho ng i hƠnh ngh Lu t phòng, ch ng tham nh ng c a Vi t Nam quy đ nh: Quy t c đ o đ c ngh nghi p lƠ chu n m c ng x phù h p v i đ c thù chuyên môn, ngh nghi p c a ng i hƠnh ngh , nh m b o đ m s liêm hƠnh ngh ( i u 78, Lu t phòng, ch ng tham nh ng n m 2018) o đ c ngh nghi p đ c đ nh ngh a lƠ nh ng quy t c đ h ng d n cho thƠnh viên ng x vƠ ho t đ ng m t cách trung th c, ph c v cho l i ích chung c a ngh nghi p vƠ xƣ h i o đ c ngh nghi p yêu c u m i k toán viên, ki m tốn viên ph i lƠ ng i có đ o đ c vƠ m i doanh nghi p, t ch c k toán, ki m toán ph i lƠ c ng đ ng c a nh ng ng i có đ o đ c Vì th , đ o đ c ngh nghi p ph i đ c xác đ nh rõ rƠng, công b vƠ tr thƠnh yêu c u b t bu c ngh k toán, ki m toán, m t m t giúp qu n lỦ giám sát ch t ch m i k toán viên, ki m toán viên; m t khác s giúp cho công chúng hi u bi t v chúng, đ qua h có quy n địi h i vƠ đánh giá v hƠnh vi đ o đ c c a nh ng ng i hƠnh ngh Nói cách khác, bên c nh lu t pháp vƠ v i lu t pháp, vi c tuơn th đ o đ c ngh nghi p s giúp cho thƠnh viên ln trì đ c m t thái đ ngh nghi p đ n, giúp b o v vƠ nơng cao uy tín cho ngh nghi p c a xƣ h i, t o nên s đ m b o v ch t l ng cao c a d ch v cung ng cho khách hƠng vƠ xƣ h i * Các v n đ đ o đ c ngh nghi p Nh ng v n đ đ o đ c th ng b t ngu n t nh ng mơu thu n Mơu thu n có th xu t hi n m i cá nhơn (t mơu thu n) c ng nh có th xu t hi n gi a nh ng ng i h u quan s b t đ ng cách quan ni m v giá tr đ o đ c, m i quan h h p tác vƠ ph i h p, v quy n l c vƠ công ngh c bi t ph bi n, mơu thu n th ng xu t hi n nh ng v n đ liên quan đ n l i ích Mơu thu n c ng xu t hi n l nh v c chuyên môn khác nhau, nh t lƠ ho t đ ng ph i h p ch c n ng Khi đƣ xác đ nh đ c v n đ có ch a y u t đ o đ c, ng i ta ln tìm cách gi i chúng Trong nhi u tr ng h p, vi c gi i quy t v n đ nƠy th ng k t thúc tòa án, v n đ tr nên nghiêm tr ng vƠ ph c t p đ n m c không th gi i quy t thông qua đ i tho i tr c ti p gi a bên liên quan Khi đó, h u qu th ng r t n ng n có ng i th ng k thua nh ng khơng có bên nƠo đ c l i Phát hi n vƠ gi i quy t v n đ đ o đ c q trình quy t đ nh vƠ thơng qua bi n pháp qu n lỦ có th mang l i h qu tích c c cho t t c bên * Ngu n g c c a v n đ đ o đ c ngh nghi p Nh đƣ trình bƠy trên, b n ch t c a v n đ đ o đ c lƠ s mơu thu n hay t mơu thu n V c b n, mơu thu n có th xu t hi n khía c nh khác nh tri t lỦ hƠnh đ ng, m i quan h quy n l c c c u t ch c, s ph i h p ho t đ ng tác nghi p hay phơn ph i l i ích l nh v c nh : Marketing, u ki n lao đ ng, nhơn l c, tƠi hay qu n lỦ Mơu thu n có th xu t hi n m i ng i (t mơu thu n), gi a nh ng ng i h u quan bên nh ch s h u, ng i qu n lỦ, ng i lao đ ng hay v i nh ng ng i h u quan bên ngoƠi nh v i khách hƠng, đ i tác ậ đ i th hay c ng đ ng, xƣ h i Trong nhi u tr ng h p, Chính ph tr thƠnh m t đ i t ng h u quan bên ngoƠi đ y quy n l c a Mâu thu n v tri t lý Khi quy t đ nh hƠnh đ ng, m i ng i đ u d a nh ng tri t lỦ đ o đ c đ c th hi n thƠnh quan m, nguyên t c hƠnh đ ng, chu n m c đ o đ c vƠ nh ng đ ng c nh t đ nh Tri t lỦ đ o đ c c a m i ng i đ c hình thƠnh t kinh nghi m s ng, nh n th c vƠ quan ni m v giá tr , ni m tin c a riêng h , th hi n nh ng giá tr tinh th n ng i tôn tr ng vƠ mu n v n t i Vì v y, chúng có nh h ng chi ph i đ n hƠnh vi M c dù r t khó xác đ nh tri t lỦ đ o đ c c a m i ng i, v n có th xác minh chúng thơng qua nh n th c vƠ Ủ th c tôn tr ng s trung th c vƠ công b ng c a ng i đó; đó: trung th c lƠ khái ni m ph n ánh s thƠnh th t, thi n chí vƠ đáng tin c y; cơng b ng lƠ khái ni m ph n ánh s bình đ ng, cơng minh vƠ khơng thiên v Trung th c vƠ công b ng lƠ nh ng v n đ liên quan đ n quan m đ o đ c chung c a ng i quy t đ nh Trong th c ti n kinh doanh, ph i th a nh n m t th c t r ng công ty hƠnh đ ng l i ích kinh t riêng c a Tuy nhiên, m i quan h kinh doanh liên quan đ n đ o đ c c n ph i đ c xơy d ng vƠ phát tri n c s tính trung th c, cơng b ng vƠ tin c y l n T i thi u doanh nghi p c n ph i tuơn th m i quy đ nh c a pháp lu t hi n hƠnh NgoƠi ra, h không đ c ti n hƠnh b t k hƠnh đ ng nƠo có th gơy h i cho ng i tiêu dùng, khách hƠng, ng i lao đ ng nh : l a g t, x o ngôn, gơy s c ép c ng nh gơy thi t h i cho đ i th c nh tranh b Mâu thu n v quy n l c Trong m i t ch c, m i quan h gi a ng i v i ng i th ng đ c th hi n thông qua m i quan h quy n l c Quy n l c đ c phơn ph i cho v trí khác thƠnh m t h th ng quy n h vƠ lƠ m t u ki n c n thi t đ th c thi trách nhi m t ng ng Vì v y, m i quan h quy n l c đ c ch p nh n th c vƠ t giác b i thƠnh viên c a m t t ch c dù v m t xƣ h i h đ u bình đ ng nh Quy n l c đ c th hi n thông qua hình th c thơng tin ví d nh m nh l nh, v n b n… i v i đ i t ng h u quan bên trong, quy n l c đ c thi t k thƠnh c c u t ch c th c, quy n h n c a v trí công tác đ c quy đ nh rõ cho vi c th c hi n vƠ hoƠn thƠnh nh ng ngh a v nh t đ nh Mơu thu n ch y u n y sinh t tình tr ng không t ng ng gi a quy n h n vƠ trách nhi m, l m d ng quy n h n, đùn đ y trách nhi m ho c thi n c n c c b ho t đ ng ph i h p vƠ san s trách nhi m Ch s h u m c dù có quy n l c ki m sốt l n đ i v i công ty hay t ch c nh ng th ng l i có r t quy n l c tác nghi p Quy n l c ki m soát c a h c ng ch đ c s d ng d a nh ng thơng tin đ c cung c p v q trình ho t đ ng tác nghi p V n đ đ o đ c có th n y sinh t vi c nh ng ng i qu n lỦ, ng i đ c ch s h u y thác quy n đ i di n cung c p thông tin sai hay che gi u thơng tin m c đích riêng c Mâu thu n s ph i h p S ph i h p lƠ m t khía c nh khác m i quan h ng i m t t ch c, m i quan h đ c th hi n thông qua ph ng ti n k thu t vƠ v t ch t Nh v y, s ph i h p lƠ m t y u t quy t đ nh tính hi u qu , t o nên s c m nh v t ch t vƠ tác nghi p cho m t t ch c, công ty V n đ đ o đ c th nh t liên quan đ n vi c b o v quy n tác gi vƠ quy n đ i v i tƠi s n trí tu Cơng ngh tin h c phát tri n lƠm cho vi c chép, in n, nhơn b n tƠi li u, b ng nh c, hình nh tr nên vơ đ n gi n vƠ d dƠng, vi c ph bi n chúng c ng tr nên vô thu n l i vƠ nhanh chóng V n đ đ o đ c th hai liên quan đ n vi c qu ng cáo vƠ bán hƠng m ng có th gơy nh ng v n đ v đ o đ c nh : Không trung th c, l a g t hay gơy “ô nhi m” đ i v i khách hƠng V n đ đ o đ c th ba liên quan đ n bí m t thông tin cá nhơn c a khách hƠng: Các bi n pháp marketing truy n th ng r t tr ng đ n vi c thu th p thông tin v khách hƠng, công ngh hi n đ i giúp ích nhi u cho vi c thu th p l u tr vƠ x lỦ thông tin cá nhơn V n đ đ o đ c n y sinh t vi c ng i tiêu dùng không th ki m sốt đ c thơng tin cá nhơn mƠ cơng ty đƣ thu th p, th cơng ty có th l m d ng chúng vƠo m c đích khác nhau, ngoƠi mong mu n c a ng i tiêu dùng V n đ đ o đ c th t liên quan đ n quy n riêng t vƠ bí m t thơng tin cá nhơn c a ng i lao đ ng: Ki m sốt b ng cơng ngh hi n đ i đ i v i ng i có th gơy nh ng v n đ đ o đ c Giám sát t xa b ng thi t b hi n đ i có th gơy áp l c tơm lỦ đ i v i ng i lao đ ng c m th y quy n riêng t t i n i lƠm vi c b vi ph m d Mâu thu n v l i ích Mơu thu n v l i ích n y sinh m t ng i r i vƠo tình th bu c ph i l a ch n ho c l i ích b n thơn ho c l i ích c a nh ng ng i khác hay l i ích t ch c Tình tr ng mơu thu n v l i ích có th xu t hi n quy t đ nh c a m t cá nhơn, ph i nh c gi a l i ích khác ho c quy t đ nh c a t ch c ph i đ i gi a l i ích c a cá nhơn, nhóm ng i h u quan khác công ty ho c gi a l i ích công ty vƠ l i ích c a cá nhơn, t ch c khác bên ngoƠi công ty L i ích t n t i d i nhi u hình th c khác nhau, chúng có th lƠ nh ng đ i l ng c th vƠ xác minh đ c ví d nh : n ng su t, ti n l ng, ti n th ng, vi c lƠm, v trí quy n l c th ph n nh ng c ng có th lƠ nh ng bi u hi n v tr ng thái r t m h khó đo l ng nh : uy tín, danh ti ng, v th th tr ng, ch t l ng, s tin c y n ng l c th c hi n cơng vi c Tuy nhiên, có đ c m đáng l u Ủ: + Th nh t: Không ph i t t c m i đ i t ng h u quan đ n s n lùng nh ng l i ích gi ng nhau, m i đ i t ng đ u có m i quan tơm đ c bi t đ n m t s l i ích + Th hai: Gi a nh ng l i ích th ng có m i quan h nh t đ nh mang tính nhơn qu Mơu thu n v l i ích ph n ánh tình tr ng xung đ t gi a nh ng l i ích mong mu n đ t đ c gi a đ i t ng khác ho c m t đ i t ng, gi a l i ích tr c m t vƠ lơu dƠi 1.2 T m quan tr ng c a đ o đ c ngh nghi p 1.2.1 o đ c ngh nghi p ậ Ph m ch t quy t đ nh ch t l ng d ch v Trong m i ngh nghi p, đ ng i hƠnh ngh có th th c hi n cơng vi c v i ch t l ng cao, tuơn th pháp lu t vƠ ph c v t t nh t cho khách hƠng, c quan ch c n ng ph i thi t l p quy đ nh cho ng i hƠnh ngh K toán, ki m tốn lƠ ngh mang tính chun nghi p cao, v y c n ph i ch u s chi ph i b i quy đ nh có liên quan Trong nh ng n m g n đơy, vi c nhi u công ty b phá s n l i c a cơng ty ki m tốn khơng cịn xa l S d có tình tr ng nƠy lƠ m t nguyên nhơn h t s c quan tr ng, không gi i quy t đ c xung đ t l i ích q trình hƠnh ngh , m t v n đ thu c l nh v c đ o đ c c a ng i hƠnh ngh ki m tốn khơi ph c lịng tin c a cơng chúng, Liên đoƠn k tốn qu c t (IFAC)c ng nh h i ngh nghi p ki m toán nhi u qu c gia th gi i đƣ hi u đính chu n m c đ o đ c ngh nghi p vƠ đ a nhi u bi n pháp nh m t ng c ng giám sát vi c tuơn th đ o đ c ngh nghi p Bên c nh đó, nhi u qu c gia c ng có nh ng thay đ i v lu t pháp đ u ch nh ho t đ ng ki m toán nh m b o v cho l i ích c a công chúng vƠ n n kinh t N n chu n m c ki m toán lƠ nh ng quy đ nh, h ng d n v nguyên t c, th t c ki m toán, lƠm c s đ ki m toán viên th c hi n cơng vi c, lƠ c s đ ki m sốt ch t l ng ho t đ ng ki m tốn, chu n m c đ o đ c ngh nghi p lƠ nh ng quy t c h ng d n cho thƠnh viên ng x vƠ ho t đ ng m t cách trung th c, ph c v cho l i ích c a ngh nghi p vƠ xƣ h i Nói cách khác, quy đ nh v đ o đ c ngh nghi p s giúp nơng cao ch t l ng ho t đ ng ki m toán Khi th tr ng ch ng khoán phát tri n vƠ tr thƠnh m t ngu n cung c p v n quan tr ng c a n n kinh t , chu n m c đ o đ c ngh nghi p lƠ m t ph ng th c đ nơng cao s tín nhi m c a cơng chúng vƠo ngh nghi p, lƠ m t ph ng ti n giúp t ng c ng lịng tin c a cơng chúng vƠo thông tin niêm y t th tr ng ch ng khoán N n kinh t n c ta trình h i nh p vƠo kinh t th gi i, th tr ng ch ng khốn đƣ hình thƠnh vƠ phát tri n địi h i Vi t Nam ph i tiêu chu n hố d ch v theo thơng l qu c t , có chu n m c đ o đ c ngh nghi p Tháng 12/2005, B TƠi đƣ ban hƠnh chu n m c đ o đ c ngh nghi p cho ng i hƠnh ngh k tốn, ki m tốn Nhìn chung, chu n m c đ o đ c ngh nghi p Vi t Nam ban hƠnh đƣ phù h p v i thông l chung c a qu c t Tuy v y, vi c đ a quy đ nh nƠy vƠo th c t đ mang l i k t qu nh Ủ mu n v n nhi u v n đ c n ph i gi i quy t, b i vì, đ chu n m c đ o đ c ngh nghi p đ c thƠnh viên tôn tr ng ch p hƠnh đ n, khơng th ch d a Ủ chí c a NhƠ n c thông qua m t v n b n pháp quy L ch s phát tri n hƠng tr m n m đ o đ c ngh nghi p th gi i cho th y đơy lƠ m t h th ng th ch ph c t p, c n có s k t h p hƠi hoƠ gi a k v ng c a xƣ h i, vai trò c a nhƠ n c, n l c c a t ch c ngh nghi p vƠ Ủ chí c a nh ng ng i hƠnh ngh Do v y, dù đƣ đ c ban hƠnh h n m t n m, chu n m c đ o đ c ngh nghi p v n xa l v i nhi u ki m tốn viên vƠ cơng ty ki m tốn, đ c bi t lƠ m t s lƠ m t s cơng ty k tốn v a vƠ nh Nguyên nhơn c a tình tr ng nƠy tr c h t lƠ nh n th c ch a đ n v t m quan tr ng c a chu n m c đ o đ c ngh nghi p Bên c nh đó, Vi t Nam v n ch a thi t l p c ch giám sát vi c tuơn th đ o đ c ngh nghi p c ng nh khơng có b ph n xét x k lu t v i hƠnh vi vi ph m đ o đ c c a ki m tốn viên Chính v y, đ quy đ nh đ o đ c ngh nghi p vƠo th c t , c n ph i thi t l p m t c ch đ giám sát vi c tuơn th đ o đ c ngh nghi p c ng nh xét x hƠnh vi vi ph m đ o đ c ngh nghi p M t h th ng đ y đ ph i bao g m t ch c vƠ quy ch , đó: T ch c ph i có kh n ng h ng d n, giám sát, thu th p thông tin ph n h i vƠ hoƠn thi n quy đ nh 1.2.2 o đ c ngh nghi p lƠ tƠi s n quý giá c a ng i lao đ ng hƠnh ngh V i Kinh doanh: o đ c ngh nghi p đ c xem nh x ng s ng, mang l i s uy tín, ni m tin vƠ s h p tác lơu dƠi M t đƣ có đ o đ c nhƠ kinh doanh s có tơm h n đ i v i s n ph m c a mình, t o uy tín v i ng i tiêu ơy lƠ y u t quan tr ng đ doanh nghi p t n t i vƠ phát tri n V i Giáo d c: o đ c ngh nghi p đ c xem lƠ th c đo nhơn ph m đ th y cô ki n t o nh ng th h t ng lai c a đ t n c V i nh ng nhƠ giáo, Ủ th c đ o đ c đ c rèn luy n nghiêm kh c h n b t kì ngƠnh ngh nƠo b i không hi u đ o đ c ngh nghi p quan tr ng nh th nƠo đ i v i s nghi p tr ng ng thi n t o nh ng m m non t ng lai cho xƣ h i i, vun đ p vƠ th p sáng c i V i Y h c: o đ c ngh nghi p đ c khái quát thƠnh l ng tơm, l ng tơm s lƠ đ ng l c phát huy thi n, s hy sinh đ c u ng i M t ngƠnh ngh đòi h i s c n th n, chuyên tơm, đ o đ c ngh nghi p lƠ n n t ng, lƠ ni m tin đ ng i yêu lao đ ng vƠ c ng hi n cho h nh phúc nhơn lo i 1.2.3 N n t ng xơy d ng đ o đ c ngh nghi p Thuy t M c đích: M i ho t đ ng đ u có m c đích o đ c ngh nghi p nh m đ m b o xƣ h i có th tin t ng vi c đ t m c đích đ t c a ho t đ ng Ví d nh m c đích c a ngh ki m tốn lƠ gia t ng đ tin c y cho thông tin tƠi chính, v y ng i hƠnh ngh c n có đ c tính đ xƣ h i có th tin đ c h Thuy t Ngh a v : o đ c ngh nghi p đ c xơy d ng d a c s trách nhi m vƠ quy n h n Vi c xơy d ng đ o đ c ngh nghi p th hi n mong mu n, đòi h i trách nghi m c a ng i lƠm ngh v i đ ng nghi p, đ i tác vƠ c ng đ ng Thuy t Ph m ch t: M i cá nhơn th c hƠnh ngh c n đ m b o ph m ch t (thái đ ) mong đ i đ hình thƠnh n ng l c th c hi n cơng vi c Ví d nh ph m ch t th ng đ c mong đ i ki m toán viên lƠ trung th c vƠ khách quan 1.3 V n đ v đ o đ c ngh nghi p l nh v c ngh nghi p k tốn, ki m tốn tƠi 1.3.1 B i c nh n n kinh t Vi t Nam vƠ nh ng r i ro cho ngh nghi p k tốn, ki m tốn, tƠi Xu h ng toƠn c u hoá kinh t d n t i xu h ng toƠn c u hoá c a ngƠnh k toán ki m toán v i xu th nh : (1) S đ i vƠ phát tri n m nh m c a công ngh ; (2) S phát tri n c a th tr ng ch ng khốn vƠ nhu c u cơng khai báo cáo tƠi chính; (3) S tách bi t gi a ch s h u vƠ ng i qu n lỦ s dung v n; (4) S đa d ng c a hình th c huy đ ng v n, ph ng th c huy đ ng v n; (5) S tái c u trúc doanh nghi p nhƠ n c, th ng v mua bán, sát nh p, c ph n hoá doanh nghi p nhƠ n c Cách m ng công nghi p 4.0 t o nên nh ng thách th c l n cho cơng tác đƠo t o k tốn - ki m toán, đ ng th i c ng t o nh ng c h i l n cho nh ng lƠm vƠ s lƠm l nh v c nƠy Yêu c u phát tri n k n ng đ o đ c ngh nghi p lao đ ng ngƠnh k toán - ki m toán đ c đ t b i c nh: + Th nh t, m t l ng l n sinh viên đ c đƠo t o, v t xa so v i nhu c u v l c l ng lao đ ng ngƠnh k toán - ki m toán Theo s li u th ng kê c a B Lao đ ng ậ Th ng binh vƠ Xƣ h i, liên ti p t quỦ I/2016 đ n 2020, nhu c u tìm vi c lƠm thu c nhóm ngƠnh k tốn - ki m tốn dao đ ng t 23-35,5% t ng s nhu c u tìm vi c Fooods Fare Foods lƠ cơng ty thu c s h u c a anh trai Sam Fare Foods đƣ đ t m t đ n hƠng l n vƠ gi ng nh t t c khách hƠng khác, nh n đ c chi t kh u tốn nhanh chóng 2% cho hóa đ n đ c tốn vịng 14 ngƠy Thơng l thơng th ng b ph n k tốn áp d ng cho t t c khách hƠng, lƠ ngƠy đ c ghi s bán hƠng lƠ ngƠy mƠ kho n toán đ c nh n b ph n tƠi kho n (ph i ln ngƠy mƠ kho n tốn đ c nh n g i ho c chuy n đ n qu y l tơn) Tuy nhiên, th ng có m t ho c hai ngƠy gi a l n ki m tra đ n Big Foods vƠ trình x lỦ cu i c a chúng NgoƠi ra, séc vƠ ti n m t mƠ Big Foods nh n đ c ch đ c g i qua ngơn hƠng hai l n m i tu n, vƠo th vƠ th H n toán 14 ngƠy cho tƠi kho n Fare Foods r i vƠo th Tuy nhiên, Sam nh n đ c t séc toán t Farefood vƠo gi 15 phút ngƠy th sau hơm Sam quy t đ nh ghi ngƠy nh n hƠng vƠo s bán hƠng lƠ th vƠ cô y x lỦ h p l chi t kh u toán nhanh c a Fare Foods lƠ 2% Sam th y không c n ph i xin phép cho vi c nƠy, Fare Foods có ti m n ng tr thƠnh m t khách hƠng r t có giá tr c) Lan Thanh lƠ m t sinh viên k toán, hi n dƠnh nhi u th i gian cho công vi c th c t p ki m toán t i m t cơng ty ki m tốn Khi c s c a khách hƠng, m t nh ng giám đ c c a công ty khách hƠng yêu c u Lan Thanh dƠnh m i phút th i gian đ th o lu n v v n đ thu mƠ g p ph i Anh ta có Ủ đ nh mua m t dơy chuy n nh p kh u t n c ngoƠi v vƠ mu n bi t nh ng tác đ ng v m t thu c a ho t đ ng nƠy Lan Thanh đƣ nghiên c u v v n đ c a thu cách đơy vƠi tháng vƠ có th nh m t chút v v n đ thu liên quan đ n th t c nh p kh u dơy chuy n máy móc Cô y tin r ng khách hƠng s r t n t ng n u y có th cho m t s l i khuyên vƠ cô y c ng hy v ng r ng giám đ c cơng ty ki m tốn n i th c t p c ng s hƠi lòng v i hi u su t c a cô y tr n an khách hƠng, Lan Thanh th hi n m t phong thái t tin cô ng i xu ng đ th o lu n v v n đ thu v i công ty khách hƠng d) Hùng lƠm vi c Ban TƠi k tốn c a m t b nh vi n B Y t u hƠnh B nh vi n mong mu n m r ng khoa X-quang vƠ đƣ đ u th u xơy d ng m t cánh m i Hùng đƣ đ c giao nhi m v tóm t t u kho n c a t ng h s d th u đ H i đ ng xem xét VƠo m t bu i t i, m t b a ti c t i gia đình, Hùng bi t r ng công ty xơy d ng c a s p đ u th u h p đ ng Chú c a Hùng rõ rƠng không bi t Hùng tham gia ch t ch nh th nƠo v i trình đ u th u vƠ nói chuy n thơn m t v i Hùng v b nh vi n, ch t l ng công vi c c a công ty ông vƠ công ty c a ông s đ c l i t m t h p đ ng uy tín nh v y.Tr c b thu hút đ giao l u v i nh ng v khách khác, c a Hùng nói r ng h p đ ng, n u đ c trao cho công ty c a ông, s r t có lƣi vƠ ơng r t l c quan, ơng c m th y r ng giá h p đ ng mƠ công ty c a ông d đ nh đ u th u lƠ th p 55 Hùng r t quỦ c a mình, vƠ Hùng bi t r ng công vi c kinh doanh c a g p khó kh n nh ng n m g n đơy Anh nh n r ng c a anh s có c h i giƠnh đ c h p đ ng cao h n nhi u n u anh cho bi t chi ti t c a cu c đ u th u khác e) Y n Oanh lƠm vi c b ph n ki m soát ch ng t phịng k tốn c a m t công ty Do đ c tr ng c a công vi c, Y n Oanh c m th y khó kh n đ g n g i v i đ ng nghi p mình, nh ng ng i coi cô y nh m t ng i ngoƠi cu c vƠ th ng không giao ti p v i cô y v m t xƣ h i Trong kho ng th i gian yên l ng t i n i lƠm vi c, Y n Oanh dƠnh vƠi gi s d ng Internet đ t v trí n d ng Sau đó, n p b n lỦ l ch c a cho m t s nhƠ n d ng ti m n ng Trích y u lý l ch: Ch c v vƠ nhi m v hi n t i: Là thành viên th c hi n nhi m v đánh giá phân tích Lý đ r i kh i: có thêm trách nhi m đ c khen th ng t t h n Tôi c ng mu n làm vi c v i nh ng ng i thân thi n hòa đ ng h n nh ng ng i hi n làm vi c Bài 2: Theo anh/ch v n đ v đ o đ c ngh nghi p tr ng h p sau lƠ gì? Các anh/ch có Ủ ki n v quy t đ nh c a Giám đ c công ty Phú M ? N u anh/ch lƠ Giám đ c c a cơng ty Phú M anh/ch s lƠm gì? Phú M lƠ doanh nghi p bán l , chuyên cung c p d ng c th thao V a qua, công ty đƣ th c hi n m t chi n d ch qu ng cáo nh m kích thích nhu c u mua s m thi t b th thao c a khách hƠng, d ki n chi n d ch nƠy s kích c u mua s m c a khách hƠng vƠ doanh thu c a quỦ I vƠ II n m sau s t ng đáng k Bi t r ng kho n chi phí b cho chi n d ch qu ng cáo nƠy lƠ r t l n vƠ v n s m đ đánh giá v hi u qu c a chi n d ch qu ng cáo nƠy ƣ có r t nhi u tranh lu n n i b v h ch toán kho n chi phí nƠy Trong Phó Giám đ c tƠi c a Phú M cho r ng chi phí qu ng cáo nên đ c ghi nh n nh m t kho n chi phí bán hƠng vƠ h ch tốn toƠn b chi phí nƠy vƠo k k tốn n m R t nhi u ng i ph n đ i, cho r ng n u lƠm nh v y t ng chi phí phát sinh k s t ng cao vƠ báo cáo tƠi s b nh h ng b i l i nhu n đ ng nhiên s gi m đáng k M t Ủ ki n khác l i cho r ng, chi phí qu ng cáo có th đ c tính vƠo chi phí thu mua hƠng hóa, h ch tốn tr c ti p vƠo nguyên giá c a hƠng hóa Nh v y, t ng tƠi s n c a doanh nghi p s t ng, s không nh h ng đ n l i nhu n rịng Nh ng ng i khác l i cho r ng, chi phí qu ng cáo v n nên đ c báo cáo lƠ kho n tr tr c Cu i cùng, Giám đ c công ty quy t đ nh s đ a chi phí nƠy vƠo nguyên giá c a hƠng hóa Ơng gi i thích, cơng ty có v n đ v tƠi vƠ c n huy đ ng v n 56 t c đơng Vi c h ch tốn chi phí qu ng cáo vƠo nguyên giá c a hƠng hóa v a góp ph n lƠm t ng t ng tƠi s n, v a tránh đ c gi i trình liên quan đ n vi c t i ph i đ u t m t kho n qu ng cáo l n nh v y gì? Bài 3: Theo anh/ch v n đ v đ o đ c ngh nghi p tr t v trí lƠ k tốn viên c a cơng ty, anh/ch nên lƠm gì? ng h p sau lƠ Gi đ nh b n lƠ k toán viên lƠm vi c b ph n phá s n c a m t cơng ty k tốn quy mơ v a Hi n t i, b n lƠm th t c bán m nh đ t c a m t công ty đƣ chuy n sang lỦ Th i h n bán đ t đƣ đ c n đ nh vƠo 12 gi tr a ngƠy hơm VƠo lúc 11h30, b n nh n đ c cu c g i t m t ng i mua ti m n ng mu n gi u tên Ng i g i thông báo cho b n bi t r ng r t quan tơm đ n m nh đ t nh ng không mu n ph i tr t l đ đ m b o r ng có đ c Do đó, anh y đ a đ xu t sau v i b n: Anh ta s n sƠng tr phí b o hi m cao h n 15% so v i giá th u cao nh t nh n đ c vƠo lúc 11 gi 55 phút v i u ki n đ c thông báo tr c v giá th u cao nh t nh n đ c Ng i g i n khuyên r ng cách nƠy m i ng i đ u th ng vƠ gi i thích đ ng nh sau: “Cơng ty c a b n vƠ cu i lƠ ngơn hƠng th ng nh n đ c m t kho n phí cao h n cho tƠi s n đ c đ c p, tơi th ng tơi không ph i đ t giá th u mù cao không c n thi t vƠ b n c ng s đ c tơi khen th ng s ch m ch c a b n.” Ơng nói thêm r ng u nƠy minh h a r ng “minh b ch lƠ sách t t nh t” Ng i g i nh c l i r ng đơy lƠ k t qu hi u qu nh t cho t t c bên liên quan vƠ s p c a b n s r t vui m t l i đ ngh vƠo phút chót nh t đƣ đ m b o l i nhu n h p lỦ cho tƠi s n đ c đ c p Ngơn hƠng c ng s r t hƠi lịng vi c bán nƠy s lƠm t ng m c sinh l i d n B n c ng đƣ khuyên ng i g i r ng đơy không ph i lƠ cách b n ho c công ty c a b n kinh doanh vƠ n u mu n c g ng mua đ t nên lƠm theo th t c yêu c u c a vi c mua bán vƠ g i email giá th u c a tr c th i h n gi a ngƠy Ng i g i khuyên r ng tôn tr ng s tr c c a b n nh ng khuyên r ng lo i ho t đ ng nƠy lƠ ph bi n ngƠnh vƠ bóng gió khơng nêu tên mƠ nh ng nhơn viên c p cao khác công ty c a b n đƣ l i d ng u kho n tƠi r t hƠo phóng c a kh H n n a, ngơn hƠng khơng có kh n ng vui m ng n u phát hi n r ng công ty c a b n đƣ t ch i m t giá th u cao h n nh ng cu i thu đ c cho tƠi s n i u nƠy có th có tác đ ng nghiêm tr ng đ n b t k công vi c nƠo t ng lai đ c giao cho công ty c a b n vƠ k t qu lƠ s nghi p c a b n s b nh h ng Sau đó, ng i g i khuyên r ng s g i l i cho b n sau n m phút đ quy t đ nh xem b n có ch p nh n đ ngh c a hay khơng B n khơng có c h i tr l i ng i g i sau cúp máy gì? Bài 4: Theo anh/ch v n đ v đ o đ c ngh nghi p tr t v trí lƠ k tốn viên c a cơng ty, anh/ch nên lƠm gì? ng h p sau lƠ 57 Gi đ nh b n lƠ tr ng b ph n k toán c a m t công ty s n xu t, chuyên ph trách vi c ki m soát ngơn sách vƠ phê t l a ch n nhƠ cung c p nguyên v t li u, d a trình vƠ đ xu t c a Giám đ c mua hƠng Có quy n đ a quy t đ nh cu i cùng, b n đƣ đ c ti p c n vƠ thuy t ph c đ kỦ m t th a thu n u đƣi v i nhƠ cung c p Vi c đánh giá vƠ đ a quy t đ nh không ch d a m c đ d ch v vƠ ch t l ng c a nguyên v t li u đ c cung c p mƠ cịn có thêm u đƣi v vi c cá nhơn b n nh n đ c nh ng quƠ l a ch n đ đ i l y vi c l a ch n nhƠ cung c p u tiên Giá tr c a quƠ t ng ph thu c vƠo s l ng v t li u đ c mua Các k toán viên ti n nhi m đƣ nh n quƠ tr c vƠ khơng th y lỦ khơng nh n quƠ Trong m t s tr ng h p nh t đ nh, nhƠ cung c p đ a bi n pháp khuy n khích đ ng i quy t đ nh có đ c quy t đ nh thu n l i B n nên lƠm gì? gì? Bài 5: Theo anh/ch v n đ v đ o đ c ngh nghi p tr t v trí lƠ k tốn viên c a cơng ty, anh/ch nên lƠm gì? ng h p sau lƠ G n đơy, b n đƣ gi ch c v Giám đ c TƠi c a X Ltd, m t công ty đƣ niêm y t X Ltd ho t đ ng ngƠnh k thu t n ng vƠ b n đƣ lƠm vi c h n 12 n m Tr c đó, b n đƣ có 10 n m lƠm đ i tác ki m tốn m t cơng ty k toán l n Sau r i kh i v trí c a t i X Ltd, b n nh n đ c m t cu c n tho i t Ms Y, m t chuyên gia s n đ u ng i c a c quan n d ng u hƠnh thay m t cho y ban đ c c a công ty B n đƣ ti p c n Ms Y vƠi tháng tr c b n k t thúc công vi c t i X Ltd, v i m c đích đ nh v b n thơn n u có b t k vai trò phù h p nƠo Sau cu c nói chuy n nh nh t th ng ngƠy, Y c t ngang cu c đu i b t: B n đƣ đ c gi i thi u v i nh m t ng c viên phù h p cho vai trị K tốn tr ng Cơng ty ho t đ ng l nh v c d ch v tƠi chính, tìm ki m K tốn tr ng Vai di n nƠy có n b n thích thú khơng vƠ n u có có th g p đ th o lu n chi ti t h n không? B n khuyên cô Y r ng b n s nh c đ xu t vƠ quay l i v i cô y B n cúp máy, sau xem xét s vi c m t cách chi ti t h n B n n ng đ u tiên c a b n ch lƠ nói “có”, nhiên b n h i ng c nhiên r ng vai trò đ c đ c p lƠ t i m t công ty d ch v tƠi vƠ b n ch t th n tr ng c a b n quy t đ nh r ng s lƠ khôn ngoan n u b n dƠnh cho m t chút th i gian đ nh c v n đ m t cách h p lỦ tr c tơm trí c a b n lên B n khơng g p khó kh n v tƠi chính, b n có m t kho n l ng h u h p lỦ nh ng ti n m t có thêm t vai trị nƠy s r t h u ích NgoƠi ra, b n c m th y khó kh n đ th giƣn hoƠn toƠn sau nhi u n m lƠm vi c v i th i h n ch t ch vƠ đ ng đ u v i nh ng thách th c khó kh n hƠng ngƠy ơy lƠ lỦ t i b n đƣ ti p c n Ms Y t đ u nh b n đƣ bi t c tr c b n k t thúc công vi c t i X Ltd r ng b n s b l ti ng vang, s ph n khích vƠ thách th c M t vịng golf khơng cịn s c h p d n nh x a tr thƠnh chuy n th ng ngƠy Do đó, b n r t mu n đ t cho vai trị nƠy nh ng b n có m t s nghi ng dai d ng phía sau, b n khơng có kinh nghi m lƠm k toán m ng l nh v c d ch v tƠi M i tám tháng tr c, nh ng nghi ng c a 58 b n có th không gay g t nh ng nh ng s ki n g n đơy ch c ch n đƣ nơng cao nh n th c c a b n v s ph c t p c a giao d ch mƠ nhi u công ty d ch v tƠi th c hi n B n b m c k t gi a hai phơn khúc: m t m t, có chút nghi ng r ng s nh y bén v tƠi c a b n s mang l i l i ích cho cơng ty liên quan; m t khác, b n lo ng i r ng s thi u chuyên môn c a b n l nh v c nƠy có th nh h ng đ n hi u su t c a b n B n nên lƠm cơu chuy n nƠy? 3.2.2 Th c hƠnh v n d ng chu n m c đ o đ c ngh nghi p ki m toán Bài Xem xét tình hu ng sau vƠ nh n xét xem ki m tốn viên có vi ph m chu n m c đ o đ c ngh nghiêp c a ki m tốn viên khơng? M t khách hƠng u c u anh Nam, ki m tốn viên cơng ty ki m toán ABC, l p cho h m t h th ng máy tính đ qu n lỦ trình s n xu t kinh doanh Anh Nam lƠ m t ng i khơng có kinh nghi m v lo i công vi c nƠy Tuy nhiên, anh v n nh n l i v i khách hƠng, sau thuê m t chuyên viên tin h c lƠm công vi c nƠy Ngu i nƠy không bi t cơng vi c v k tốn nh ng anh Nam r t tin t ng vƠo kh n ng chuyên môn c a Do công vi c mang tính k thu t cao nên anh Nam khơng th nƠo theo dõi h t công vi c c a chuyên viên tin h c nƠy Do m ng l i kinh doanh c a công ty AT r t r ng vƠ có nhi u khách hƠng khác nhau, đ t o thu n l i cho công vi c ki m tốn, cơng ty ki m tốn ABC b trí Anh Hùng, c a ơng Tr ng phịng kinh doanh cơng ty AT, vƠo ki m tốn cơng ty AT Bài Khi ti n hƠnh ki m tốn báo cáo tƠi cho cơng ty TNHH PK SGII, ki m toán viên An đƣ g p tình hu ng đ c l p sau đơy: (1) Hai tháng tr c k t thúc niên đ , k tốn t ng h p cơng ty PK SGII đƣ ngh vi c vƠ công ty ch a tìm đ c ng i thay th Do đó, nh ng nghi p v phát sinh c a công ty hai tháng cu i niên đ ch a đ c ghi vƠo s sách Vì An đƣ ki m tốn báo cáo tƠi cho cơng ty n m tr c nên công ty đƣ nh An l p báo cáo tƠi cho cơng ty Sau An ki m tốn báo cáo tƠi cho n m hi n hƠnh i l i Ban Giám đ c HTX h a s kỦ h p đ ng t v n k toán v i KTV A vƠ tr kho n thù lao x ng đáng (2) Khi bi t ki m toƠn viên An ph trách ki m tốn báo cáo tƠi cho cơng ty PK SGII nên Tơm đƣ nh ki m toán viên An cung c p thông tin v HTKSNB c a cơng ty PK GII, Tơm th c hi n đ tƠi “Nh ng gi i pháp nơng cao hi u qu c a HTKSNB” Tơm h a s b o m t thông tin mƠ An cung c p (3) Khi ti n hƠnh ki m kê hƠng t n kho, công ty PK SGII t ng cho ki m toƠn viên An m t túi xách c a công ty s n xu t lƠm k ni m Yêu c u: Trong t ng tình hu ng trên, b n hƣy cho bi t n u nh n l i ki m toƠn viên An có vi ph m đ o đ c ngh nghi p khơng? Vì sao? 59 Bài 3: Anh (ch ) hƣy cho bi t ki m toán viên Tr n Mai Linh có vi ph m nguyên t c đ o đ c ngh nghi p nƠo? Gi i pháp? Công ty C ph n Th ng m i An i n lƠ công ty chuyên bán l lo i đ ch i c a hƠng chuyên doanh đ a bƠn ThƠnh ph H Chí Minh Trong n m 2015, công ty đƣ quy t đ nh th cơng ty Ki m tốn H ng Tơm th c hi n ki m toán báo cáo tƠi n m 2014 đ đáp ng yêu c u c a nhƠ đ u t Vì công ty C ph n Th ng m i An i n lƠ khách hƠng quen thu c lơu n m vƠ c ng s d ng d ch v t v n thu ki m toán viên Tr n Mai Linh c a công ty Ki m tốn H ng Tơm th c hi n nên cơng ty Ki m toán H ng Tơm đƣ ch p nh n l i m i ki m toán vƠ giao cho ki m toán viên Tr n Mai Linh lƠm tr ng đoƠn ki m tốn Trong q trình ki m toán, đoƠn ki m toán c a ki m toán viên Tr n Mai Linh đƣ tham gia nhi u b a ti c n u ng công ty C ph n Th ng M i An i n t ch c, đ c bi t th i gian nƠy, ki m toán viên Tr n Mai Linh đ c th c tr thƠnh c đơng c a công ty C ph n Th ng M i An i n Do đó, k t thúc q trình ki m tốn, ki m tốn viên Tr n Mai Linh phát hƠnh báo cáo ki m toán v i Ủ ki n ch p nh n toƠn ph n đ i v i báo cáo tƠi n m 2014 c a công ty C ph n Th ng m i An i n m c dù v n t n t i m t sai sót tr ng y u c n ph i u ch nh Bài 4: Công ty C ph n Nam Vi t chuyên s n xu t kinh doanh m t hƠng th công m ngh ông Nguy n V n M nh lƠm T ng Giám đ c Trong n m 2015, ông Nguy n V n M nh m i cơng ty Ki m tốn Ki n ThƠnh th c hi n ki m toán báo cáo tƠi n m 2014 oƠn ki m tốn ki m toán viên ng Hùng lƠm tr ng đoƠn Hi n t i, ki m toán viên ng Hùng c ng cho công ty C ph n Nam Vi t vay v n 300 tri u đ ng, lƣi su t 10%/1 n m Linh lƠ b n gái c a ki m toán viên ng Hùng lƠm vi c t i phòng phát tri n s n ph m c a công ty Anh Minh (m t đ i th c nh tranh l n c a công ty C ph n Nam Vi t), có u c u ki m tốn viên ng Hùng cung c p m t s thông tin v s n ph m c a công ty C ph n Nam Vi t Ki m toán viên ng Hùng đƣ ti t l cho Linh vƠ nh n c a công ty Anh Minh 30 tri u đ ng ti n hoa h ng Yêu c u: a Anh (ch ) hƣy cho bi t đ i t ng tình hu ng có vi ph m nguyên t c đ o đ c ngh nghi p khơng Gi i thích b Trong tình hu ng phát sinh nguy c nƠo có th d n đ n vi c tuơn th nguyên t c c b n có th b đe d a? Bài 5: Tri u T n Minh lƠ ki m toán viên hƠnh ngh c a Cơng ty ki m tốn AAC, đ c giao nhi m v ph trách ki m tốn báo cáo tƠi n m 2014 cho cơng ty C ph n B ch ng Giang Khi ti n hƠnh ki m toán, ki m toán viên T n Minh đƣ g p tình hu ng đ c l p sau đơy: 60 a) T n Minh lƠ c đông c a công ty C ph n B ch 31/12/2014 anh n m gi 5% c ph n c a cơng ty nƠy ng Giang Tính đ n ngƠy b) Khi phơn cơng ki m tốn, ki m tốn viên T n Minh phơn cơng cho ki m toán viên t p s Linh Nga ki m tra hai kho n m c tr ng y u nh t lƠ hƠng t n kho vƠ giá v n hƠng bán c) Trong trình ki m toán, ki m toán viên T n Minh đ c công ty C ph n B ch ng Giang bi u t ng m t n tho i Iphone 6, đơy lƠ m t nh ng m t hƠng kinh doanh c a công ty Yêu c u: Trong t ng tình hu ng đ c l p trên, anh (ch ) hƣy cho bi t ki m tốn viên Tri u T n Minh có vi ph m đ o đ c ngh nghi p k tốn, ki m tốn khơng? Vì sao? Phơn tích nguy c (n u có) nh h t ng tình hu ng ng t i tính đ c l p c a ki m toán viên Bài 6: Ki m toán viên Nguy n Thanh Trúc lƠ ki m tốn viên hƠnh ngh c a cơng ty Cơng ty TNHH Ki m tốn ASC đ c giao ph trách ki m tốn báo cáo tƠi n m 2014 c a công ty c ph n Bia Mai VƠng Do lúc ph trách nhi u h p đ ng ki m tốn vƠ cơng ty c ph n Bia Mai VƠng yêu c u phát hƠnh báo cáo ki m tốn g p nên Trúc khơng tr c ti p ki m tốn mƠ phơn cơng cho 10 tr lỦ ki m toán viên th c hi n ki m toán ngƠy Các tr lỦ ki m toán viên nƠy đ u lƠ sinh viên n m cu i th c t p t i cơng ty TNHH Ki m tốn ASC Sau c n c vƠo gi y t lƠm vi c c a tr lỦ ki m toán viên, ngƠy 12/2/2015 ki m toán viên Thanh Trúc đƣ phát hƠnh báo cáo ki m toán ch p nh n toƠn ph n Trúc không bi t r ng báo cáo nƠy đ c công ty c ph n Bia Mai VƠng s d ng cho m c đích vay ngơn hƠng ch khơng ph i lƠ m c đích hoƠn thi n báo cáo tƠi tr c n p cho c quan thu ghi h p đ ng ki m toán vƠ c n tr tr lỦ ki m toán viên th c hi n ki m tra kho n m c hƠng t n kho vƠ doanh thu Tháng 5/2015 công ty c ph n Bia Mai VƠng g p khó kh n tƠi vƠ bu c ph i ti n hƠnh th t c phá s n Khi ti n hƠnh th t c lỦ tƠi s n, ng i ta phát hi n có nhi u sai ph m báo cáo tƠi nh ng ki m tốn viên khơng phát hi n đ c kho n m c nh hƠng t n kho, ti n g i ngơn hƠng, doanh thu b khai kh ng tr ng y u, l p d phịng khơng đ y đ Yêu c u: Anh (ch ) hƣy cho bi t: Ki m toán viên Nguy n Thanh Trúc vi ph m nguyên t c đ o đ c ngh nghi p ki m toán nƠo th c hi n h p đ ng ki m toán nƠy? Phơn tích rõ vi ph m N u b kh i ki n, công ty TNHH Ki m tốn ASC vƠ ki m tốn viên Thanh Trúc có ch u trách nhi m v sai ph m nƠy khơng? Vì sao? xu t bi n pháp t b o v c a ki m toán viên tình hu ng nƠy 61 Bài 7: Cơng ty Ki m toán A&C nh n đ c l i m i th c hi n h p đ ng ki m tốn báo cáo tƠi n m 2012 cho công ty c ph n Goldsun, công ty ki m tốn A&C đ xu t nhóm ki m tốn bao g m ki m toán viên Ng c, Minh, Mai th c hi n h p đ ng Trong đó: - Ki m tốn viên Ng c lƠm nhơn viên t v n thu cho công ty c ph n Goldsun - Trong n m 2008, 2009, 2010, 2011 cơng ty ki m tốn A&C đƣ th c hi n h p đ ng cung c p d ch v ki m tốn Báo cáo tƠi cho công ty c ph n Goldsun - M c phí c a h p đ ng ki m tốn nƠy chi m kho ng 20% t ng doanh thu quỦ II/2013 c a cơng ty ki m tốn nh n đ c h p đ ng nƠy, công ty ki m tốn ph i gi m m c phí ki m toán th p h n m c giá trung bình c a cơng ty ki m tốn khác th tr ng Yêu c u: Phơn tích nguy c phát sinh nh h ng t i tính đ c l p c a ki m tốn viên n u cơng ty ki m tốn A&C c nhóm ki m tốn th c hi n h p đ ng ki m toán h xu t bi n pháp b o v đ có th xóa b hay gi m nh nguy c ng t i tính đ c l p nh Bài 8: Theo th ng kê l i nhu n c a cơng ty ki m tốn M có đ c t d ch v ngoƠi ki m toán chi m ph n l n thu nh p c a cơng ty nƠy, có t l nƠy lên t i 92% Vì th m t cơng ty ki m toán c a M đƣ đ ki m tốn viên có kinh nghi m vƠ n ng l c lƠm d ch v ngoƠi ki m tốn, cịn ki m tốn viên tr kinh nghi m th ng đ c công ty nƠy giao nhi m v ki m toán Báo cáo tƠi c a khách hƠng Trong tr ng h p nƠy chu n m c đ o đ c nƠo b vi ph m? Bài 9: Trong 02 tr nghi p hay khơng? ng h p sau, ki m tốn viên li u có vi ph m đ o đ c ngh Khi ti n hƠnh ki m toán, Ki t phát hi n cơng ty Bình Minh đƣ khai thi u m t hóa đ n bán hƠng v i s ti n l n s sách k toán vƠ c t khai thu Ki t đ ngh đ n v u ch nh nh ng đ n v t ch i Vì v y, Ki t đƣ thông báo hƠnh vi nƠy cho c quan ch c n ng Giám đ c công ty PLC đƣ đ ngh ki m toán viên Lơm tham gia vƠo cu c h p b nhi m ki m toán viên Ban Giám đ c t i i h i c đông Giám đ c đ ngh phí ki m tốn khơng nên v t 150 tri u Bài 10: Xác đ nh vƠ gi i thích v n đ phát sinh cho tr quan đ n đ o đ c ngh nghi p vƠ qu n lỦ hƠnh ngh c a ABC ng h p sau có liên B n lƠ Ch nhi m ki m toán cao c p t i Cơng ty TNHH Ki m tốn ABC (ABC) Ho t đ ng đ m b o nƠy ch u s c nh tranh kh c li t có nhi u Cơng ty 62 ki m toán n c vƠ n c ngoƠi cung c p d ch v nƠy v i phí ki m toán c nh tranh Nhi u khách hƠng ki m tốn c a Cơng ty b n chuy n sang Công ty khác, d n đ n s s t gi m doanh thu đáng k vƠ vi c th a nhơn viên t i b ph n ki m tốn Ơng Khánh, m t s partner c a ABC, đƣ yêu c u b n xem xét xem h ng gi i quy t mƠ ABC có th ph n ng v i tình hình khó kh n hi n M t vƠi kh n ng đ c đ a đ b n nh c: a) Công ty Z, m t hƣng s n xu t thi t b n t , lƠ m t khách hƠng ki m toán c a ABC B n bi t r ng Công ty nƠy g n đơy thi t k m t s n ph m m i mƠ b ph n nghiên c u th tr ng c a Z đánh giá lƠ có kh n ng r t thƠnh công Vi c phát tri n s n ph m nƠy Z đƣ đ u t ngu n ti n l n Giám đ c u hƠnh c a Z đƣ vi t th đ n Partner ki m tốn đ h i xem ABC có quan tơm đ n vi c đ u t vƠo s n ph m m i nƠy không ABC đ c đ xu t đ u t ngu n tƠi đ s n xu t, ti p th vƠ phơn ph i s n ph m m i nƠy d i hai hình th c: Trái phi u chuy n đ i ho c thƠnh l p m t Công ty liên doanh gi a Z vƠ ABC đ s n xu t, ti p th vƠ phơn ph i s n ph m m i nƠy b) ABC nh c vi c m r ng cung c p d ch v non-audit Ông Danh, Ch nhi m ki m toán cao c p đƣ đ ngh r ng Cơng ty có th cung c p d ch v t v n n d ng đ n khách hƠng, đ c bi t lƠ n d ng chuyên viên tƠi cao c p ABC s tính phí cho d ch v nƠy d a l ng c a nhơn viên đ c n Trong giai đo n đ u ch a đƠo t i nhơn viên đ th c hi n công vi c nƠy, ơng Danh đ ngh s đ m nhi m v trí Chuyên viên tƠi cao c p vòng m t n m khách hƠng có yêu c u d ch v nƠy c) M t vƠi khách hƠng ki m toán c a ABC tình tr ng thi u đ i ng nhơn viên t m th i nhơn viên n c a h đ c ngh thai s n t tháng (tr c đơy) theo quy đ nh m i ph i ngh tháng nên ch a có nhơn viên đ thay th vƠ ABC có th cung c p d ch v cho thuê nhơn viên t m th i cho khách hƠng Partner ki m toán đ xu t m t s Ch nhi m ki m tốn vƠ Nhóm tr ng có th lƠm cho khách hƠng th i gian không tháng, sau th i gian h tr v l i ABC Bài 11: Nh n xét v nh ng v n đ đ o đ c vƠ chuyên mơn khác cho tình hu ng sau B n lƠ Ch nhi m ki m tốn t i Cơng ty TNHH Ki m toán ABC (ABC) M t s công vi c đ m nhi m c a b n lƠ đánh giá ch p nh n khách hƠng hi n t i V n đ sau đƣ x y g n đơy liên quan đ n công vi c c a b n Tơm lƠ Nhóm tr ng ph trách v ki m tốn Báo cáo tƠi c a Cơng ty TNHH XNK Y (Y) cho n m k t thúc ngƠy 31 tháng 12 n m 2014 Giám đ c u hƠnh c a Y, Mr Mike, v a g i email thông báo cho b n r ng Tơm đƣ đ c ch n danh sách (Short -listed) cho v trí Giám đ c tƠi c a Y B n đƣ không bi t tr c Tơm đƣ ng n v trí 63 3.2.3 Th c hƠnh v n d ng chu n m c đ o đ c ngh nghi p tƠi tình hu ng mơ ph ng th c t Bài Phơn tích tình hu ng vƠ đ xu t gi i pháp phù h p: B n lƠ Giám đ c tƠi c a m t cơng ty xơy d ng t nhơn l n, X Pte Ltd Công ty đ m nh n d án xơy d ng l n nh xơy d ng v n phòng th ng m i m i vƠ phát tri n khu dơn c t nhơn, Cho đ n n m ngối, cơng ty đƣ r t có lƣi nh ng kinh t suy thoái, b t đ u gơy khó kh n cho cơng ty Th i m cu i n m c a công ty lƠ ngƠy 31 tháng vƠ ki m toán viên đƣ có m t tháng 10 đ th c hi n nghiên c u th c đ a c a h Bơy gi lƠ tháng 12 vƠ ki m toán viên s đ n vƠo ngƠy mai cho cu c h p t ng k t c a h đ th o lu n v nh ng phát hi n c a h vƠ b t k u ch nh nƠo s đ c yêu c u đ i v i tƠi kho n d th o B n bi t nh t m t v n đ quan tr ng c n đ c th o lu n t i cu c h p i u nƠy liên quan đ n th c t lƠ m t n đáng k t i ngƠy 31 tháng 8, Y Pte Ltd, g n đơy đƣ g p khó kh n v tƠi vƠ có th d n đ n phá s n NgoƠi ra, Y Pte Ltd đƣ tranh ch p v ch t l ng c a công vi c vƠ s ti n th c t đ n h n Khơng có kho n tốn nƠo đ c nh n t khách hƠng sau cu i n m B n không bi t li u ki m tốn viên có bi t v th c t nƠy hay khơng N u khơng có kho n n nƠo đ c thu h i v trí b ng đ i k tốn vƠo cu i n m s gi m t v trí tƠi s n rịng lƠ 2.500.000 la Singapore xu ng cịn 700.000 la Singapore i u n t i t h n lƠ công ty đƣ th c hi n thêm công vi c cho khách hƠng nƠy vƠo cu i n m v i s ti n 650.000 đô la Singapore B n v n ch a có th i gian c p nh t d báo c a đ tính đ n tác đ ng có th x y c a kho n n x u ti m n nƠy vƠ môi tr ng kinh t ngƠy cƠng x u n nhi u d án phát tri n ti m n ng b hoƣn l i Theo Ủ ki n c a b n, d báo mƠ ki m toán viên đƣ xem xét vƠo tháng 10 hi n có v r t l c quan B n tin r ng chúng s c n đ c c p nh t vƠ m t b n đ c trao cho ki m toán viên Ngay b n suy ngh v u nƠy, ông Z, Giám đ c u hƠnh (CEO), đ n v n phòng c a b n Anh y h i b n đƣ c p nh t tƠi kho n vƠ d báo đ tính đ n thơng tin m i ch a B n khuyên r ng b n ch c n lƠm nh v y vƠ s li u s có sau ngƠy Ơng khuyên b n r ng không c n thi t vƠ nh ng ki m tốn viên đƣ có lƠ đ cho m c đích c a h vƠ d báo ch lƠ “ c tính” vƠo th i m thích h p nh t Ơng c ng thông báo v i b n r ng không nên u ch nh đ i v i n g n đơy g p khó kh n v tƠi vƠ có th d n đ n phá s n B n thông báo v i r ng ki m toán viên s yêu c u kho n n cu i n m đ c cung c p cho h Anh ta khuyên b n nên đ l i nh ng cu c th o lu n v kh n ng thu h i c a kho n n cho NgoƠi ra, b n thông báo v i r ng d báo s yêu c u đ c c p nh t chúng hi n có v l c quan m c nh ng đƣ x y vƠi ngƠy qua v i n l n nh t c a b n hi n có th phá s n vƠ d án phát tri n mƠ b n đƣ d trù kinh phí đ giƠnh chi n th ng b hoƣn l i 64 Ông Z tr l i r ng: “N m v a qua r t khó kh n vƠ ngơn hƠng gơy áp l c bu c ph i g i cho h b n báo cáo tƠi đƣ đ c ki m tốn th i gian s m nh t có th N u báo cáo tƠi khơng cho th y công ty ho t đ ng t t vi c đƠm phán c s tƠi tr m i c a chúng tơi s r t khó kh n Hƣy nh r ng, công vi c c a b n không ch lƠ công vi c, hƣy ngh đ n t t c h n 60 nhơn viên khác vƠ gia đình c a h Chúng ta s có th giao d ch v t qua th i k suy thoái nƠy n u ch có c h i Khơng ph i l i c a chúng tơi mƠ chúng tơi th y v trí nƠy, đ ng đ h kéo t m th m kh i chơn ” Bài 2: Phơn tích tình hu ng vƠ đ xu t gi i pháp phù h p B n lƠ ki m sốt viên tƠi c a m t doanh nghi p s n xu t đ a ph ng, X Pte Ltd c ng gi ng nh nhi u doanh nghi p khác Singapore b t đ u c m th y tác đ ng c a cu c kh ng ho ng tín d ng Doanh nghi p nƠy lƠ m t công ty t nhơn quy mô v a v i 80 nhơn viên, có doanh thu hƠng n m lƠ 50 tri u đô la Singapore B n chu n b tƠi kho n qu n lỦ hƠng quỦ vƠ cung c p nh ng tƠi kho n nƠy cho Ông Y - Giám đ c tƠi (FD) đ ơng nh n xét M t vƠi tháng tr c, b n đƣ l u Ủ r ng v trí b ng đ i k toán th p h n m t chút so v i yêu c u c a giao c v kho n vay ngơn hƠng dƠi h n c a công ty vƠ b n đƣ cho ông Y bi t u nƠy Anh y c m n s c nh giác c a b n vƠ đƣ nêu v n đ nh ng nói v i b n r ng đ ng lo l ng VƠi ngƠy sau, m t b tƠi kho n qu n lỦ hƠng quỦ đƣ đ c g i đ n ngơn hƠng Ông Y đƣ cung c p cho b n m t b tƠi kho n cho t p B n l u Ủ r ng s li u c phi u b ng đ i k tốn đƣ t ng thêm 1.850.000 la Singapore N u khơng có s u ch nh nƠy, giao c ngơn hƠng s b vi ph m quỦ c th Trong b n tin t ng ông Y vƠ có m i quan h lƠm vi c t t v i anh y, b n nh n th y s u ch nh c phi u đáng ng c nhiên b n đƣ th c hi n t t c ki m tra thông th ng đ đ m b o r ng th t c c t gi m vƠ đ nh giá đ c tuơn th S u ch nh nh v y ch a t ng đ c th c hi n quỦ tr c B n đƣ ngh đ n vi c ch t v n ông Y v v n đ nƠy nh ng b n r t tơn tr ng ơng y vƠ ông y lƠ m t ng i đƠn ông r t b n r n nên b n quy t đ nh khơng nói b t c u VƠo cu i quỦ ti p theo, u t ng t l i x y ra, m c dù m c u ch nh d p nƠy đƣ t ng lên 3.770.000 đô la Singapore L n nƠy b n h i ông Y t i c n u ch nh c phi u Ông y khuyên b n r ng, vƠo cu i quỦ, công ty đƣ gi c phi u t i c s bên ngoƠi, khơng đ c tính vƠo s l ng c phi u B n th y u nƠy th t k l ơng Y ch a bao gi đ c p đ n u nƠy v i b n tr c đơy vƠ s r t h u ích n u ơng y thông báo cho b n v b t k c phi u nƠo đ c gi bên ngoƠi tr c b n ch t s li u hƠng quỦ cho tƠi kho n qu n lỦ Tuy nhiên, b n quy t đ nh không theo đu i v n đ nƠy n a VƠo cu i quỦ ti p theo, m i th th m chí cịn t i t h n vƠ b n m t l n n a nh n m nh v i ông Y r ng công ty không tuơn th u kho n c a giao c ngơn 65 hƠng Ơng Y nói v i b n r ng đ ng lo l ng vƠ m t vƠi ngƠy sau, b n l u Ủ r ng t p h p tƠi kho n đ c g i đ n ngơn hƠng m t l n n a đƣ đ c thay đ i đ bao g m m t s c phi u cao h n L n nƠy, thêm 5.500.000 đô la Singapore vƠo s mƠ b n cung c p, u nƠy đ m b o r ng công ty đáp ng giao c ngơn hƠng c a B n u c u ơng Y gi i thích xác v nh ng u ch nh c phi u đƣ đ c th c hi n nh ng tháng g n đơy nh ng ơng y nói v i b n r ng “Hƣy đ tơm đ n công vi c kinh doanh c a riêng b n vƠ b t đ u công vi c c a riêng b n” Ơng y c ng thơng báo v i b n r ng n u b n l i đ t cơu h i v phán đoán c a ơng y, “B n s khơng có vi c ph i lƠm!" Bài Phơn tích tình hu ng vƠ đ xu t gi i pháp phù h p B n lƠ Giám đ c tƠi c a X Pte Ltd, m t công ty l n t i Singapore c a m t t ch c d ch v tƠi qu c t đƣ phát tri n đáng k nh ng n m g n đơy B n đƣ đ m nhi m vai trò nƠy đ c n m vƠ tin r ng có m t c h i th c s lƠ b n có th đ c đ b t vƠo v trí Giám đ c tƠi T p đoƠn vòng vƠi n m t i B n tin r ng m t s th ng ti n nh v y lƠ x ng đáng B n đƣ cam k t g n bó v i t ch c vƠ s b ng gi a công vi c vƠ cu c s ng c a b n có tr ng l ng l n đ i v i ng i c T p đoƠn X đƣ có m t vƠi n m t i t toƠn th gi i, m t ph n suy thoái kinh t h u h t l nh v c, nh ng c ng qu n lỦ m t s l nh v c ho t đ ng (nh ng khơng ph i Singapore) Tr c nh ng k t qu t i t nƠy, công ty m Hoa K đƣ nh n m nh vƠo vi c c t gi m 5% chi phí hi u qu n m hi n t i cho t t c công ty i v i b n công ty Singapore, đơy lƠ m t m c tiêu r t khó vƠ b n v a m i đ t đ c nó, nh ng v i giá ph i tr lƠ l c l ng lao đ ng có n ng l c vƠ m t lo t n n kinh t khơng th trì dƠi h n Nhu c u đ m b o r ng công ty đáp ng t t c yêu c u quy đ nh lƠ m t v n đ l n vƠ nh ng c t gi m nƠy đƣ n t ch c c a b n d b t n th ng T i m t h i ngh truy n hình g n đơy, Mr Y, American Group FD, đƣ thông báo v i b n r ng t t c công ty ph i đ t đ c m c ti t ki m hi u qu h n 10% n m ti p theo (mƠ b n hi n chu n b ngơn sách), nh ng t t c m c tiêu ho t đ ng vƠ doanh s ph i v n đ c đáp ng Tin t c nƠy đ c b n vƠ đ ng nghi p c a b n chƠo đón v i m t m c đ hoƠi nghi nh ng u nƠy đ c th hi n r t rõ rƠng r ng u nƠy không th th ng l ng đ c B n bi t r ng u nƠy g n nh không th đ t đ c th c t vƠ v y, ngƠy hôm sau, b n g i cho Mr Y vƠ chia s nh ng quan m nƠy v i anh y Anh ta nói v i b n m t cách không ch c ch n r ng quan m c a b n lƠ vơ ích vƠ n u b n không chu n b đ th c hi n nh ng c t gi m nƠy, ng i khác s đ c tìm th y có th B n ch r ng vi c c t gi m s nh h ng nghiêm tr ng đ n kh n ng c a doanh nghi p vi c đáp ng trách nhi m pháp lỦ vƠ quy đ nh, “ Chúng đ u tranh đ đáp ng yêu c u tuơn th c a mình” 66 Mr Y tr l i m t cách đáng ng i: “ ó lƠ trách nhi m c a b n, không ph i c a tôi” VƠo cu i cu c g i, lƠ rõ rƠng: Ho c c t gi m đ c th c hi n ho c b n s b sa th i M t l n n a, b n t ngh , có th c t gi m thêm chi phí mƠ khơng nh h ng đ n nhu c u tuơn th c a công ty không? B n đ n m t k t lu n r ng u nƠy d ng nh không th th c hi n đ c tr công ty s n sƠng s ng v i r i ro đáng k r ng s khơng tuơn th u c u quy đ nh Bài Phơn tích tình hu ng vƠ đ xu t gi i pháp phù h p Trong m t s n m, X Pte Ltd lƠ công ty mƠ b n hi n lƠ Giám đ c tƠi chính, đƣ áp d ng m t chi n l c t ng tr ng tích c c thơng qua vi c mua l i có m c tiêu v i m t k ho ch t ng tr ng h u c i u nƠy đƣ nơng cao đáng k thu nh p m i c phi u thơng qua vi c tích h p đ y đ ho t đ ng kinh doanh, t o l i th theo quy mô vƠ Ủ đ n ki m sốt chi phí X Pte Ltd vƠ nhi u công ty c a thu c s h u hoƠn toƠn c a Y Ltd, m t công ty niêm y t, báo cáo n a n m vƠ cu i n m c a b n đ c u ch nh b i quy t c niêm y t vƠ th i gian bi u công ty m b n đ t G n đơy đƣ n y sinh c h i cho X Pte Ltd đ th c hi n m t v mua l i s lƠm thay đ i ho t đ ng kinh doanh c a b n v m t đ a lỦ, doanh thu vƠ l i nhu n vƠ đ a b n lên v trí lƠ n m ng i ch i hƠng đ u Công ty m c tiêu lƠ ABC Ltd vƠ công ty khác c a Khi đ xu t mua l i đ c trình bƠy v i cơng ty m c a b n, đƣ nh n đ c ph n h i r t n ng nhi t vƠ công ty m c a b n đƣ đ ng Ủ cung c p h tr tƠi c n thi t đ vi c mua l i di n Trong trình đƠm phán, v n đ đƣ n y sinh xung quanh c c u qu n lỦ, giá tr vƠ s th m đ nh Trong b n lo l ng, khơng có h u hình mƠ b n có th ch (m t ph n lƠ thi u d li u th m đ nh vƠ thi u quy n truy c p vƠo ban qu n lỦ) M c dù m i quan tơm c a b n đƣ đ c h i đ ng qu n tr ghi nh n vƠ gi m nh , nh ng cha m b n vƠ thƠnh viên h i đ ng qu n tr khác v n mu n ti p t c mua l i M t th a thu n đƣ đ c kỦ k t v i b o đ m vƠ b i th ng đ y đ nh ng h i đ ng qu n tr vƠ ban qu n lỦ m i có tr ng l ng l n đ i v i doanh nghi p đ c mua l i m t kho n chi phí mƠ cha m b n s n sƠng tr cho ph n th ng k t lu n r ng, v m t nó, trơng lƠ m t v mua l i r t h p d n Sau hoƠn thƠnh, v n đ b t đ u xu t hi n vƠ vi c thi u d li u đ c cung c p trình th m đ nh ph n ánh th c t lƠ khơng t n t i ho c t t nh t lƠ không đ y đ Th i m mua l i có ngh a lƠ vi c chu n b tƠi kho n nhóm cu i n m cho X Pte Ltd đƣ bao g m vƠi tu n cu i c a vi c mua l i m i c a b n Rõ rƠng lƠ b n c n ph i ti t l nh ng phát hi n c a cho ki m tốn viên, đ i v i m t s cơng ty b mua l i, có h s k tốn khơng đ y đ vƠ t giá h i đối khơng xác đƣ đ c s d ng kh đ chuy n đ i giao d ch ngo i h i vƠ s d cu i n m Nói tóm l i, vi c chu n b tƠi kho n cu i n m không đ tiêu chu n đƣ đ c ki m toán lƠ m t thách th c đáng k B n vƠ nhóm c a b n đ t đ c u nƠy thông qua vi c t o l i h s tƠi hoƠn ch nh, b n u ch nh đ y đ vƠ b y ngƠy lƠm vi c 67 kho ng th i gian kho ng b n tháng Tóm l i, ki m toán viên c a b n đ ng kỦ, y ban ki m tốn hƠi lịng vƠ cha m b n bi t n nh ng n l c c a b n K t qu c a cha m b n s đ c phê t th i gian ngƠy vƠ t t c đ u t t đ p, cho đ n b n phát hi n m t chi nhánh c a công ty n c ngoƠi, Z Pte Ltd, ch a đ c ti t l trình th m đ nh vƠ khơng có h s k toán nƠo t n t i B n u tra thơng tin h n ch có s n v nhánh nƠy vƠ d ki n k t lu n r ng khơng ph i lƠ tƠi li u B n lƠm d a c s r ng vi c ti t l u nƠy cho ki m tốn viên c a b n có th trì hoƣn vi c cơng b k t qu c a công ty m b n th tr ng? 68 TẨI LI U THAM KH O B tƠi (2015) Thông t 70/2015/TT-BTC ban hƠnh ngƠy 08/5/2015 v vi c ban hƠnh chu n m c đ o đ c ngh nghi p k toán, ki m toán IFAC (2006) Code of Ethics for Professional Accountants KTNN (2016) Quy t đ nh s 02/2016/Q -KTNN ngƠy 15 tháng n m 2016 c a T ng ki m toán nhƠ n c ban hƠnh quy đ nh chu n m c ki m toán nhƠ n c s 30 v b quy t c đ o đ c ngh nghi p 69 ... d ch v ghi s k toán l p báo cáo tài cho khách hàng ki m toán Vi c doanh nghi p ki m toán cung c p d ch v k toán cho khách hƠng ki m toán, nh vi c ghi s k toán vƠ l p báo cáo tƠi chính, có th lƠm... k toán, ki m toán, tƠi 2.1.2.1 Chu n m c đ o đ c ngh nghi p k toán, ki m toán Vi t Nam V i ch c n ng vƠ nhi m v đ c quy đ nh i u l ho t đ ng h i k toán ki m toán Vi t Nam (VAA) vƠ h i ki m toán. .. m c ki m toán qu c t vƠ chu n m c đ o đ c ngh nghi p k toán, ki m toán nh : H ng d n s d ng chu n m c ki m toán qu c t ki m toán đ n v nh vƠ v a; h ng d n qu n tr doanh nghi p ki m toán nh vƠ