Đạo đức nghề nghiệp Kế toán – Kiểm toán

Nội dung Chuẩn mực Đạo đức nghề nghiệp Kế toán – Kiểm toán Việt Nam (QĐ 87/2005/QĐ-BTC 01/12/2005 Bộ Tài chính) Người trình bày: Thái Thị Vân Anh – FCCA, CPA Việt Nam Nội dung cập nhật  Phần quy định chung – – – – –  Mục đích: Nội dung: Áp dụng: Thuật ngữ: 30 thuật ngữ nguyên tắc CM Nội dung chuẩn mực: – – – Phần A: Áp dụng cho người làm kế toán kiểm toán Phần B: Áp dụng cho KTV hành nghề , nhóm kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Phần C: Áp dụng cho người có chứng KTV chứng hành nghề kế toán làm việc DN, tổ chức Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 Ví dụ – Thơng tin bảo mật q trình đấu thầu kiểm tốn Trong chuẩn bị gửi thầu kiểm toán cho dự án lớn, có nhân viên bạn có người bạn làm việc dự án người đưa tiêu chí thầu tham gia chấm thầu Người nhân viên “tình cờ” nhìn thấy số tiêu chí chấm thầu, bạn sử dụng thơng tin khả thắng thầu cao  Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp bị ảnh hưởng không? Ảnh hưởng nào? Ví dụ – Phí kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn ABC có số khách hàng kiểm tốn, có khách hàng có mức phí lên 20% tổng doanh thu  Cơng ty chấp nhận khách hàng kiểm tốn khơng? Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 Ví dụ – Kiểm tốn khách hàng lâu năm Cơng ty kiểm tốn ABC thành lập gần 20 năm, có số khách hàng kiểm toán từ năm tới (hơn 10 năm kiểm tốn)  Cơng ty tiếp tục kiểm tốn khách hàng khơng? PHẦN QUY ĐỊNH CHUNG Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 Quy định chung– Mục đích Nhằm đạt tiêu chuẩn cao chuyên môn, đáp ứng yêu cầu ngày cao cơng chúng về: – – Sự tín nhiệm Tính chuyên nghiệp - Chất lượng dịch vụ - Sự tin cậy Quy định chung – Phạm vi áp dụng     Người làm kế toán, làm kế toán trưởng, làm kiểm toán nội doanh nghiệp đơn vị kế toán nhà nước; Những người có Chứng kiểm tốn viên Chứng hành nghề kế toán làm kế toán, làm kế toán trưởng, kiểm toán nội bộ, chủ doanh nghiệp công việc khác doanh nghiệp, tổ chức; Người có Chứng kiểm tốn viên Chứng hành nghề kế toán đăng ký hành nghề doanh nghiệp dịch vụ kế toán, kiểm toán; Doanh nghiệp kế toán, kiểm toán phải thực quy định Chuẩn mực suốt trình hoạt động Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 Quy định chung - Nội dung  Phần A – Áp dụng cho tất người làm kế toán người làm kiểm toán  Phần B – Áp dụng cho KTV hành nghề (nhóm kiểm tốn cơng ty kiểm tốn)  Phần C – Áp dụng cho người có chứng KTV chứng hành nghề kế toán làm việc DN, tổ chức Quy định chung – 30 thuật ngữ           Báo cáo tài Các bên liên quan Dịch vụ kế toán, kiểm toán Trọng yếu Ban Giám đốc Giám đốc kiểm toán Hợp đồng kiểm tốn Nhóm kiểm tốn Lợi ích tài … 10 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 Quy định chung – nguyên tắc 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) Độc lập (KTV) Chính trực Khách quan Năng lực chun mơn tính thận trọng Bảo mật Tư cách nghề nghiệp Tuân thủ Chuẩn mực chuyên môn 11 Nguyên tắc – Độc lập (Điều 36) 1) Độc lập: Độc lập nguyên tắc hành nghề kiểm toán viên hành nghề (CPA) người hành nghề kế tốn (CA) CPA CA:  khơng bị chi phối tác động lợi ích vật chất tinh thần làm ảnh hưởng đến trung thực, khách quan độc lập nghề nghiệp  khơng nhận kiểm tốn làm kế tốn cho đơn vị mà có quan hệ kinh tế quyền lợi kinh tế góp vốn, cho vay vay vốn từ khách hàng, cổ đơng chi phối khách hàng, có ký kết hợp đồng gia công, dịch vụ, đại lý tiêu thụ hàng hóa 12 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 Nguyên tắc – Độc lập (Điều 36) CPA CA: không nhận làm kiểm toán làm kế toán đơn vị mà thân có quan hệ gia đình ruột thịt người máy quản lý điều hành (Hội đồng Quản trị, Ban Giám đốc, kế toán trưởng, trưởng, phó phịng cấp tương đương) đơn vị khách hàng   CPA không vừa làm dịch vụ kế toán (như ghi sổ kế tốn, lập báo cáo tài chính, kiểm tốn nội bộ, định giá tài sản, tư vấn quản lý, tư vấn tài chính) vừa làm dịch vụ kiểm tốn cho khách hàng Ngược lại người làm dịch vụ kế tốn khơng làm kiểm tốn cho khách hàng  có hạn chế tính độc lập CPA, CA phải tìm cách loại bỏ hạn chế Nếu loại bỏ phải nêu rõ điều Báo cáo Kiểm toán Báo cáo dịch vụ kế toán 13 Nguyên tắc – Chính trực Khách quan (Điều 37 38)  Chính trực: Người làm kế tốn người làm kiểm toán phải thẳng thắn, trung thực có ý kiến rõ ràng  Khách quan: Người làm kế tốn người làm kiểm tốn phải cơng tôn trọng thật không thành kiến, thiên vị 14 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 Nguyên tắc – Năng lực chun mơn tính thận trọng (điều 39) Người làm kế toán người làm kiểm toán phải thực cơng việc kiểm tốn, kế tốn với đầy đủ lực chuyên môn cần thiết, với thận trọng cao tinh thần làm việc chuyên cần Kiểm tốn viên có nhiệm vụ trì, cập nhật nâng cao kiến thức hoạt động thực tiễn, môi trường pháp lý tiến kỹ thuật để đáp ứng yêu cầu công việc 15 Nguyên tắc – Tính bảo mật (điều 40) Người làm kế toán người làm kiểm toán phải bảo mật thơng tin có q trình kiểm tốn; khơng tiết lộ thơng tin chưa phép người có thẩm quyền, trừ có nghĩa vụ phải cơng khai theo yêu cầu pháp luật phạm vi quyền hạn nghề nghiệp 16 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 Nguyên tắc – Tư cách nghề nghiệp (điều 41) Người làm kế toán người làm kiểm toán phải trau dồi bảo vệ uy tín nghề nghiệp, khơng gây hành vi làm giảm uy tín nghề nghiệp 17 Nguyên tắc – Tuân thủ chuẩn mực chun mơn (điều 42) Người làm kế tốn người làm kiểm tốn phải thực cơng việc kế toán, kiểm toán theo kỹ thuật chuẩn mực chuyên môn quy định trong:  chuẩn mực kế toán,  chuẩn mực kiểm toán Việt Nam,  quy định hội nghề nghiệp  quy định pháp luật hành 18 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 NỘI DUNG CHUẨN MỰC 19 PHẦN A – ÁP DỤNG CHO TẤT CẢ NGƯỜI LÀM KẾ TOÁN, NGƯỜI LÀM KIỂM TOÁN  LÝ DO (NHẬN THỨC) - Là người tạo xác nhận thông tin, số liệu kinh tế, tài liên quan đến quyền lợi nghĩa vụ DN, cá nhân - Có thể vơ tình, cố ý mà sai sót - Cũng có nguy biện pháp bảo vệ - Pháp luật qui định tiêu chuẩn, điều kiện 20 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 10 - NGUY CƠ DO TỰ KIỂM TRA (6) Biện pháp bảo vệ Biện pháp bảo vệ mối đe dọa tự kiểm tra thường bao gồm:  Sắp xếp cho dịch vụ cung cấp người khơng phải thành viên nhóm kiểm toán;  Việc yêu cầu nguồn liệu giả định chấp thuận khách hàng kiểm toán;  Đảm bảo khách hàng làm chịu trách nhiệm cho tất định, xét đoán, giả định kết quả,  Đảm bảo Cơng ty Kiểm tốn khơng chịu trách nhiệm định thay mặt cho cấp quản lý cơng ty kiểm tốn 35 - NGUY CƠ VỀ SỰ BÀO CHỮA (đ108) Ảnh hưởng từ biện hộ/ tự bào chữa  Mối đe dọa từ biện hộ/tự bào chữa xảy Cơng ty kiểm toán hỗ trợ bào chữa cho khách hàng kiểm tốn thơng qua việc cung cấp dịch vụ đối kháng  Trường hợp cơng ty có nhân viên vị trí quản lý tham gia trực tiếp vào q trình quản lý khách hàng ảnh hưởng bị nhìn nhận có ảnh hưởng đến chủ quan tính độc lập Cơng ty kiểm toán 36 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 18 - NGUY CƠ VỀ SỰ BÀO CHỮA (2) Ảnh hưởng từ biện hộ/ tự bào chữa Các dịch vụ thông thường mà mối đe dọa từ tự bào chữa xảy là:  Hoạt động nhân chứng chuyên môn cho khách hàng tranh chấp pháp lý;  Hỗ trợ khách hàng trình đàm phán với bên thứ ba  Bên cạnh đó, khách hàng kiểm tốn muốn sử dụng tên Cơng ty Kiểm tốn gây quỹ, ngun nhân đó, họ cho xuất Cơng ty kiểm tốn giúp khách hàng nâng cao vị trí họ 37 - NGUY CƠ VỀ SỰ BÀO CHỮA (3) Ảnh hưởng từ biện hộ/ tự bào chữa  SEC ngăn cấm việc cung cấp dịch vụ biện hộ/tự bào chữa định mà thường làm phát sinh mối đe dọa Chúng bao gồm dịch vụ pháp lý, dịch vụ chuyên gia và, số khía cạnh, mối quan hệ kinh doanh 38 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 19 - NGUY CƠ VỀ SỰ BÀO CHỮA (4) Biện pháp bảo vệ Để tránh thực công việc thuộc trách nhiệm quản lý, Cơng ty kiểm tốn có trách nhiệm thương lượng với khách hàng vai trị tư vấn mình, nhằm thực việc sau:  cam kết ký hợp đồng liên kết với khách hàng kiểm toán  thực thẩm quyền thay mặt cho khách hàng kiểm tốn (ví dụ, cách cho phép giao dịch)  Đưa định quan trọng thay mặt quản lý, chẳng hạn định kiến nghị mà ban quản lý cần thực 39 - NGUY CƠ VỀ SỰ BÀO CHỮA (5) Biện pháp bảo vệ Để tránh rủi ro Cơng ty kiểm tốn thực cơng việc thuộc trách nhiệm quản lý cung cấp dịch vụ hỗ trợ đàm phán cho khách hàng kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán cần đảm bảo công việc thuộc trách nhiệm thành viên ban giám đốc thay nhóm kiểm tốn sau: i Việc đưa định xét đoán quan trọng trách nhiệm ban quản lý; ii Đánh giá kết dịch vụ Cơng ty Kiểm tốn; iii Quyết định đưa kế hoạch (nếu có) mà thân khách hàng nên thực 40 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 20 - NGUY CƠ VỀ QUAN HỆ RUỘT THỊT (1) Ảnh hưởng quen thuộc Ví dụ tình tạo mối đe dọa quen thuộc bao gồm:  Một thành viên nhóm kiểm tốn có thành viên gia đình giám đốc nhân viên khách hàng  Một thành viên nhóm kiểm tốn có thành viên gia đình nhân viên khách hàng vị trí để gây ảnh hưởng đáng kể báo cáo tài khách hàng 41 - NGUY CƠ VỀ QUAN HỆ RUỘT THỊT (2) Ảnh hưởng quen thuộc  Một giám đốc nhân viên khách hàng gần chủ nhiệm kiểm tốn cơng ty kiểm tốn  Nhân cao cấp có mối quan hệ lâu dài với khách hàng kiểm tốn, ví dụ giám đốc kiểm toán chịu trách nhiệm kiểm toán cho số năm 42 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 21 - NGUY CƠ VỀ QUAN HỆ RUỘT THỊT (3) Biện pháp bảo vệ  Biện pháp thông thường mối đe dọa quen thuộc phát sinh từ việc có liên kết lâu dài với khách hàng kiểm toán việc luân chuyển ‘giám đốc kiểm tốn chịu trách nhiệm kiểm tốn chính' dựa thời gian tham gia vào kiểm toán sau thời gian xác định trước  Nói chung thời gian xác định dựa văn pháp luật quy định hành 43 - NGUY CƠ BỊ ĐE DỌA (1) Ảnh hưởng đe dọa Ảnh hưởng đe dọa việc giám đốc kiếm toán nhân viên bị ảnh hưởng đến tính khách quan họ áp lực thực tế bị gây áp lực, bao gồm ảnh hưởng xảy đến Ví dụ tình tạo mối đe dọa bao gồm:  Công ty bị đe dọa bị cắt hợp đồng với khách hàng;  Một khách hàng kiểm toán cơng ty khơng chấp nhận ký hợp đồng phi kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn tiếp tục khơng đồng ý với việc hạch tốn ghi nhận cho giao dịch cụ thể; 44 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 22 - NGUY CƠ BỊ ĐE DỌA (2) Ảnh hưởng đe dọa  Công ty bị đe dọa kiện tụng khách hàng;  Công ty bị áp lực nên giảm mức độ công việc thực để giảm chi phí, /  Cơng ty cảm thấy áp lực phải đồng ý với xét đốn nhân viên khách hàng nhân viên có chun mơn vấn đề 45 - NGUY CƠ BỊ ĐE DỌA (3) Biện pháp bảo vệ  Biện pháp bảo vệ chủ yếu cho đe dọa từ cá nhân việc đảm bảo lập trường vững vàng chuyên viên, đặc biệt giám đốc kiểm toán (được hỗ trợ giám đốc kiểm toán phụ trách giám sát chất lượng) sẵn sàng đăt câu hỏi cho khách hàng kiểm toán đối mặt với ý kiến trái ngược  Biện pháp quan trọng không kém, áp dụng cho khách hàng niêm yết sẵn sàng có thảo luận cởi mở thẳng thắn với ủy ban kiểm toán 46 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 23 - LOẠI BIỆN PHÁP BẢO VỆ   Loại 1: Do pháp luật CM nghề nghiệp qui định Loại 2: Do môi trường làm việc tạo a Từ khách hàng b Từ cơng ty kiểm tốn Mục đích bảo vệ: - Loại bỏ nguy - Giảm xuống mức chấp nhận 47 Loại - Biện pháp bảo vệ Pháp luật CM nghề nghiệp qui định  Yêu cầu chuyên môn, năm kinh nghiệm  Yêu cầu cập nhật kiến thức hàng năm  Qui định tiêu chuẩn, điều kiện DN kiểm toán  CM 220 - Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán (CM ISQC 1)  Qui chế kiểm soát chất lượng hoạt động dịch vụ kiểm toán  Luật pháp khác 48 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 24 Loại a – Các biện pháp bảo vệ từ khách hàng  Người đề xuất khác người dùng KTV  Tiêu chuẩn, điều kiện trình độ khách hàng  Từ chối chọn KTV cung cấp dịch vụ lập BCTC, dịch vụ định giá, kiểm toán năm  Có tổ chức kiểm tốn nội 49 Loại b – Các biện pháp bảo vệ từ cơng ty kiểm tốn (1)  Tổ chức cho KTV ký cam kết tính độc lập  Thực hành kiểm sốt chất lượng (CM220)  Chính sách thủ tục cụ thể tính độc lập  Tránh bị phụ thuộc vào phí cao từ khách hàng  Cử thành viên BGĐ phụ trách nhóm KSCL  Cơ chế kỷ luật hành vi vi phạm tính độc lập 50 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 25 Loại b – Các biện pháp bảo vệ từ cơng ty kiểm tốn (2)  Bổ sung KTV khác soát xét  Xin ý kiến tư vấn chuyên gia, KTV khác  Luân chuyển người ký Báo cáo kiểm toán 51 VẬN DỤNG TÍNH ĐỘC LẬP CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ (1) CĨ LỢI ÍCH TÀI CHÍNH (1) KTV có lợi ích tài trực tiếp (mua cổ phiếu, góp vốn ) (2) KTV có lợi ích gián tiếp (qua bố mẹ ) (3) Cơng ty Kiểm tốn có lợi ích trực tiếp, gián tiếp (4) Thành viên BGĐ thành viên gia đình trực tiếp BGĐ có lợi ích tài trực tiếp, gián tiếp (5) Cơng ty kiểm toán, KTV vay, bảo lãnh từ tổ chức không ngân hàng, kho bạc, tổ chức tài khác 52 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 26 VẬN DỤNG TÍNH ĐỘC LẬP CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ (2) BIỆN PHÁP BẢO VỆ CÁC LỢI ÍCH TÀI CHÍNH (1) Chuyển nhượng 100% lợi ích tài cho tổ chức, cá nhân khác (2) Chuyển nhượng phần lớn lợi ích tài cho tổ chức, nhân khác (3) Tách cá nhân có lợi ích tài khỏi nhóm kiểm tốn (4) Mời KTV thuộc nhóm khác sốt xét báo cáo kiểm toán (5) Từ chối kiểm toán 53 VẬN DỤNG TÍNH ĐỘC LẬP CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ (3) 02 Có quan hệ kinh doanh mật thiết với khách hàng 03 Các quan hệ cá nhân gia đình mật thiết 04 KTV gia đình làm việc Khách hàng sử dụng dịch vụ đặc biệt 05 Đã cung cấp dịch vụ lập BCTC, tư vấn cổ phiếu với khách hàng từ năm trước 06 KTV người khách hàng (HĐQT, BGĐ, nhân viên cao cấp khách hàng) 07 Đã cung cấp dịch vụ phi kiểm toán cho khách hàng 54 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 27 VẬN DỤNG TÍNH ĐỘC LẬP CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ (4) 08 Đã cung cấp dịch vụ ghi sổ kế toán, lập BCTC 09 Trường hợp khẩn cấp khác 10 Dịch vụ định giá tài sản cho khách hàng 11 Cung cấp dịch vụ thuế cho khách hàng 12 Cung cấp dịch vụ kiểm toán nội 13 Cung cấp dịch vụthiết kế cài đặt phần mềm kế tốn 55 VẬN DỤNG TÍNH ĐỘC LẬP CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ (5) 14 Cử trợ lý kiểm toán đến làm việc tạm thời cho khách hàng 15 Cung cấp dịch vụ làm chứng cho khách hàng trước 16 Cung cấp dịch vụ pháp luật khác cho khách hàng 17 Tuyển dụng nhân viên cao cấp cho khách hàng 18 Cung cấp dịch vụ TCDN hiệu hoạt động dịch vụ cao 19 Phí dịch vụ lớn 56 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 28 VẬN DỤNG TÍNH ĐỘC LẬP CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ (6) 20 Phí hạn 21 Đặt phí thấp 22 Chưa xác định phí dịch vụ 23 Quà tặng ưu đãi 24 Tranh chấp nguy xảy tranh chấp 25 Sử dụng chuyên gia không nắm CM đạo đức 57 VẬN DỤNG TÍNH ĐỘC LẬP CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ (7) 26 Phí dịch vụ khác 27 Nhận trả hoa hồng 28 KTV đồng thời cung cấp dịch vụ không phù hợp với nghề nghiệp (Đại lý vé máy bay) 29 Giữ tiền khách hàng (nhận phí kiểm tốn) 30 Thay KTV khác, giới thiệu khách hàng cho KTV khác 58 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 29 VẬN DỤNG TÍNH ĐỘC LẬP CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ (8) 31 QUẢNG CÁO GIỚI THIỆU VỀ KTV, VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN KHƠNG CHUẨN MỰC (1) (2) (3) (4) (5) (6) Nhận dịch vụ vượt khả năng, kinh nghiệm Có ảnh hưởng quan NN có thẩm quyền Tự ca ngợi (gây nhầm lẫn tên tuổi, logo ) Tự so sánh với KTV, công ty khác Tạo tin tưởng thái khách hàng Quảng cáo tạp chí, phương tiện thơng tin khác 59 VẬN DỤNG TÍNH ĐỘC LẬP CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ (9) 33 ĐƯỢC GIỚI THIỆU VỀ (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) Sự bổ nhiệm, thăng tiến khen thưởng KTV tự giới thiệu để tìm việc làm Giới thiệu thơng tin chủ yếu KTV danh bạ công cộng Được ghi trang sách, báo, vấn, giảng Được giới thiệu khố đào tạo, hội thảo Mơ tả chi tiết dịch vụ cung cấp Khác (ghi tên văn phòng phẩm, tài liệu khách hàng ) 60 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 30 PHẦN C – ÁP DỤNG CHO NGƯỜI CÓ CHỨNG CHỈ KTV, CHỨNG CHỈ HÀNH NGHỀ KẾ TOÁN LÀM VIỆC TRONG CÁC DN, TỔ CHỨC (1) (2) (3) Các tổ chức, quan, DN cần người có Chứng KTV người có Chứng hành nghề kế tốn KTV, người có chứng hành nghề kế toán phải tuân thủ CM đạo đức Có nguy ảnh hưởng đến tính độc lập: Do tư lợi, tự kiểm tra, bào chữa, quen thuộc, bị đe doạ 61 PHẦN C – ÁP DỤNG CHO NGƯỜI CÓ CHỨNG CHỈ KTV, CHỨNG CHỈ HÀNH NGHỀ KẾ TOÁN LÀM VIỆC TRONG CÁC DN, TỔ CHỨC (2) CÁC TRƯỜNG HỢP ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH ĐỘC LẬP (1) (2) (3) (4) (5) Có lợi ích tài trực tiếp, gián tiếp, cho vay hay bảo lãnh Nhận tiền lương, thù lao có tính ưu đãi Sử dụng tài sản chung cho cá nhân Sợ việc làm tốt Áp lực kinh doanh, cạnh tranh 62 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 31 63 Lớp CNKT: số 03A-2015 Hà Nội, 15-16/10/2014 – số 03B-2014 Tp.HCM, 07-08/10/2014 32 ... làm kế toán, làm kế toán trưởng, làm kiểm toán nội doanh nghiệp đơn vị kế tốn nhà nước; Những người có Chứng kiểm toán viên Chứng hành nghề kế toán làm kế toán, làm kế toán trưởng, kiểm toán. .. doanh nghiệp công việc khác doanh nghiệp, tổ chức; Người có Chứng kiểm tốn viên Chứng hành nghề kế toán đăng ký hành nghề doanh nghiệp dịch vụ kế toán, kiểm toán; Doanh nghiệp kế toán, kiểm toán. .. uy tín nghề nghiệp, khơng gây hành vi làm giảm uy tín nghề nghiệp 17 Nguyên tắc – Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn (điều 42) Người làm kế toán người làm kiểm toán phải thực cơng việc kế tốn, kiểm