Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của kiểmtoán viên

Đạo đức nghề nghiệp là gì ? Đạo đức nghề nghiệp là những quy tắc để hướng dẫn cho các thành viên ứng xử và hoạt động một cách trung thực , phục vụ cho lợi ích của nghề nghiệp và xã hội

I Đạo đức nghề nghiệp là gì ?

 Đạo đức nghề nghiệp là những quy tắc để hướng dẫn cho các thành viên ứng xử và hoạt động một cách trung thực , phục vụ cho lợi ích của nghề nghiệp và xã hội

 Đạo đức nghề nghiệp yêu cầu mỗi kiểm

toán viên phải có đạo đức và mỗi tổ chức kiểm toán phải là một cộng đồng của

những người có đạo đức

Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán là yêu

II.Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên

Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế và

chuẩn mực kế toán Việt Nam( CM kiểm toán

số 200) quy định kiểm toán viên phải đảm

bảo các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp

sau:

TÍNH ĐỘC LẬP

Đây là được coi là nguyên tắc hành

nghề cơ bản của kiểm toán viên (KTV) Sự độc lập thể hiện ở các mặt:

vị được kiểm toán như:

 Vay nợ, cho vay, bảo lãnh đối với khách hàng mà đơn vị kiểm toán

 Có quan hệ kinh doanh chặt chẽ (mua,

bán, tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch

vụ…);

 Là nhà đầu tư về bất động sản , cổ phiếu , chứng khoán , các công cụ nợ … của

khách hàng mà đơn vị kiểm toán

 Nhận quà biếu , tặng , thừa kế , dự tiệc

chiêu đãi ….của khách hàng mà đơn vị

 Độc lập về mặt tình cảm :

KTV không có quan hệ thân thuộc với các nhà quản lí đơn vị được kiểm toán

Cụ thể : Kiểm toán viên hành nghề không

được nhận làm kiểm toán hoặc ở những đơn vị mà bản thân có quan hệ gia đình

ruột thịt (như có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột) là người trong bộ máy quản lý diều hành (Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, kế toán trưởng, các trưởng,

phó phòng và các cấp tương đương) trong đơn vị khách hàng

 Ngoài ra , KTV và thành viên BGĐ công ty kiểm toán cũng không được kiểm toán

một khách hàng trong vòng quá nhiều

năm vì sẽ tạo ra mối quan hệ “ quen

thuộc “

 Hoặc thành viên của đoàn kiểm toán , của BGĐ trước đây là nhân viên của đơn vị

được kiểm toán cũng không được phép

tham gia vào cuộc kiểm toán khách hàng

 Độc lập về mặt chuyên môn:

KTV hành nghề không được vừa làm dịch

vụ kế toán như: ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, kiểm toán nôi bộ, định giá tài sản, tư vấn quản lý, tư vấn tài chính, thuế vừa làm dịch vụ kiểm toán cho cùng một đơn vị

TÍNH CHÍNH TRỰC

 Tính chính trực không đơn thuần chỉ là

tính trung thực mà còn nhấn mạnh đến sự công bằng và sự tín nhiệm

 KTV phải đảm bảo thẳng thắn, trung

thực và có chính kiến rõ ràng

TÍNH KHÁCH QUAN

 Tính khách quan yêu cầu KTV phải công bằng, trung thực trong tư tưởng và không

có xung đột về lợi ích

 KTV phải nhìn nhận các sự kiện, hiện

tượng đúng như nó vốn có, theo đúng bản chất của sự kiện, hiện tượng; tôn trọng sự thật, không thiên kiến hay thành kiến

NĂNG LỰC CHUYÊN MÔN VÀ

TÍNH THẬN TRỌNG

 KTV phải thực hiện công việc kiểm toán

với đầy đủ năng lực chuyên môn cần thiết với sự thận trọng cao nhất (tính hoài nghi nghề nghiệp) và tinh thần làm việc chuyên cần

 KTV có nhiệm vụ duy trì cập nhật và nâng cao kiến thức trong hoạt động thực tiễn,

TÍNH BẢO MẬT

KTV phải đảm bảo bảo mật các thông tin

có được trong quá trình kiểm toán; không được tiết lộ bất cứ thông tin nào khi chưa được sự cho phép của người có thẩm

quyền, trừ trường hợp được sự cho phép,

sự ủy quyền của đơn vị được kiểm toán, hay phải công khai theo quy định của

pháp luật(nghĩa vụ pháp lý hoặc trong

phạm vi quyền hạn nghề nghiệp đã được luật pháp quy định)

TÍNH CHUYÊN NGHIỆP

(Tư cách nghề nghiệp)

KTV phải thường xuyên thể hiện tính

chuyên nghiệp trong quá trình kiểm toán; đồng thời phải luôn luôn trau dồi, bảo vệ

và nâng cao uy tín nghề nghiệp không

được gây ra những hành vi làm giảm uy

TUÂN THỦ CHUẨN MỰC

CHUYÊN MÔN

KTV phải thực hiện công việc kiểm toán theo những quy định của chuẩn mực

chuyên môn (chuẩn mực quốc tế hay

chuân mực quốc gia) đã được chấp nhận, quy định của hội nghề nghiệp và các quy định của pháp luật hiện hành

III.VÍ DỤ

cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn tài chính Ngày 10/1/2008 , công ty nhận được lời đề nghị thực hiện kiểm toán của công ty cổ phần Thịnh Vượng Trưởng đoàn kiểm toán là ông An hiện đang nắm giữ 12% cổ phần của công ty Thịnh Vượng Ngày 12/1/2008 , công ty chấp nhận lời

đề nghị mà không có bất cứ một hành động nào liên quan đến số cổ phần mà ông An đang nắm giữ tại cty Thịnh Vượng.

Cty TNHH Thăng Long có ông Bình làm Giám

Người yêu là Điệp đang làm KTV tại công ty A&C đến kiểm toán công ty Điệp chấp nhận lời đề nghị trên Sau đó , Điệp còn được Hiền và ông Bình nhờ làm luôn cả công việc lập báo cáo tài chính và tờ kê khai thuế của năm 2008 cho công

ty Thăng Long

A&C một khoản tín dụng thời hạn 3 tháng trị giá

15 triệu đồng Ngày 27/5/2009 , NHTM Phát

Lộc có nhu cầu kiểm toán BCTC giữa niên độ

nên đã thuê công ty A&C Lãnh đạo A&C cho

rằng khoản tín dụng 15 triệu là số tiền nhỏ nên

đã chấp nhận lời đề nghị trên

Phân tích :

toán – ông An có lợi ích tài chính tại đơn vị được kiểm toán – cty Thịnh Vượng Về nguyên tắc , trước khi thực hiện cuộc kiểm toán , ông An phải chuyển nhượng số cổ phần trên , nhưng lại

không có bất kỳ một hành động nào => vi phạm nguyên tắc độc lập về mặt kinh tế

thịt nhưng là người yêu với Hiền – con gái của

 Điệp – KTV của công ty A&C đồng thời cũng vi phạm nguyên tắc độc lập về mặt năng lực

chuyên môn khi đồng thời tiến hành cả dịch vụ kiểm toán song song với dịch vụ khác là lập

BCTC và tờ kê khai thuế

thể ở đây là nhà cung cấp khoản tín dụng ngắn hạn cho cty A&C dù là khoản tiền 15 triệu => công ty A&C đã vi phạm nguyên tắc độc lập về mặt kinh tế

sự sụp đổ

Vì sao Arthur Andersen – một công ty có bề dày lịch sử 89 năm , với 85.000 chuyên gia , là đối thủ cạnh tranh trực tiếp với Big 4 ngày nay lại sụp đổ ?

Nguyên nhân chủ yếu là vì Andersen đã vi phạm trầm trọng các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp :

khách hàng của Andersen Năm 2000 , Enron trả cho Andersen 25 triệu USD phí kiểm toán và

27 triệu USD phí dịch vụ khác – một mức phí

quá lớn Bù lại , Enron được Andersen bảo kê

về tín nhiệm đối với các nhà đầu tư khi báo cáo tình hình kinh doanh có lãi của mình , nhưng

thực chất là lỗ 500 triệu USD từ năm 1997

=> Andersen đã vi phạm trầm trọng nguyên tắc độc lập về mặt kinh tế , chạy theo lợi nhuận “

 Kế toán trưởng của Enron là kiến trúc sư trưởng của vụ lừa dối cổ đông lại nguyên

là kiểm toán viên của Andersen => Vi

phạm nguyên tắc độc lập về mặt tình cảm

 Andersen đã ký hợp đồng làm tư vấn cho Enron, sau đó chính mình lại đóng vai trò kiểm toán để xác nhận những báo cáo tài chính của Enron => vi phạm nguyên tắc độc lập về năng lực , chuyên môn

 Tháng 1/2001 , 1 nhân viên kiểm toán của Andersen cực lực phản đối phương pháp

kế toán của Enron thì ngay lập tưc bị điều chuyển sang đơn vị khác Một nhân viên khác đánh giá cổ phiếu của Enron “

không có triển vọng “ , cũng lập tức bị

chuyển công tác => Andersen đã vi phạm nguyên tắc chính trực , khách quan

 Theo thống kê thì lợi nhuận của các công

ty kiểm toán ở Mỹ có được từ các dịch vụ

 Vì thế nên Andersen thường để các kiểm toán

viên có kinh nghiệm và năng lực làm dịch vụ tư vấn , còn các KTV trẻ ít kinh nghiệm và năng lực thường được Andersen giao nhiệm vụ kiểm toán các BCTC của Enron => Chất lượng các cuộc

của kiểm toán viên , các sai sót , gian lận của

Enron hoặc là không thể phát hiện được hoặc là

bị che đậy một cách tinh vi Các nhà đầu tư , cổ đông của Enron tin vào thương hiệu Arthur

Andersen nên ồ ạt mua cổ phiếu của Enron , để rồi Enron lãi giả , lỗ thật , kéo theo là sự sụp đổ của Enron rồi đến Andersen !