Hoàn thiện kiểm soát nội bộ công tác thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại kho bạc nhà nước bình thuận

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM NGUYỄN NGỌC LÝ HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÔNG TÁC THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành Kế Toán Mã số ngành 8340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS HUỲNH XUÂN HIỆP TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM NGUYỄN NGỌC LÝ HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÔNG TÁC THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ C.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM - NGUYỄN NGỌC LÝ HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC THANH TỐN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế Toán Mã số ngành: 8340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS.HUỲNH XUÂN HIỆP TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM - NGUYỄN NGỌC LÝ HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế Toán Mã số ngành: 8340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS.HUỲNH XUÂN HIỆP TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học: TS Huỳnh Xuân Hiệp - Chữ ký: Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày 28 tháng 11 năm 2021 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: TT Họ tên PGS.TS Võ Văn Nhị TS Phạm Ngọc Toàn PGS.TS Hà Xuân Thạch PGS.TS Trần Phước PGS.TS Trần Văn Tùng Chức danh Hội đồng Chủ tịch Phản biện Phản biện Ủy viên Ủy viên, Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau Luận văn sửa chữa Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP HCM VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP HCM, ngày … tháng… năm 2021 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Ngọc Lý Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 30/06/1976 Nơi sinh: Hà Nội Chuyên ngành: Kế toán MSHV: 2041850022 I- Tên đề tài: HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC THANH TỐN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH THUẬN II- Nhiệm vụ nội dung: Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm sốt nội cơng tác tốn vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Bình Thuận, từ tìm hạn chế nguyên nhân tồn hạn chế làm sở đưa giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện kiểm sốt nội cơng tác tốn vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Bình Thuận III- Ngày giao nhiệm vụ: 15/4/2021 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 28/11/2021 V- Cán hướng dẫn: TS HUỲNH XUÂN HIỆP CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác toán vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Bình Thuận” nghiên cứu thực với hướng dẫn khoa học TS.Huỳnh Xuân Hiệp Các thông tin số liệu sử dụng luận văn trích dẫn đầy đủ nguồn, tài liệu phụ lục danh mục tài liệu tham khảo hoàn toàn trung thực Tác giả Nguyễn Ngọc Lý ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình nghiên cứu hồn thành luận văn cho phép gửi lời cảm ơn chân thành đến: Quý thầy cô Trường Đại học Công nghệ TP Hồ Chí Minh hết lịng truyền đạt kiến thức quý báu suốt thời gian học Trường, đặc biệt TS.Huỳnh Xuân Hiệp hướng dẫn tận tình việc hình thành ý tưởng, nội dung nghiên cứu phương pháp khoa học để hoàn thành luận văn Ban lãnh đạo, cán bộ, công chức Kho bạc Nhà nước Bình Thuận cung cấp thơng tin cho ý kiến giúp tơi hồn thành nội dung đề tài Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn quý thầy, cô Trường Đại học Cơng nghệ TP Hồ Chí Minh lãnh đạo, cán bộ, cơng chức Kho bạc Nhà nước Bình Thuận giúp tơi hồn thành luận văn Tác giả Nguyễn Ngọc Lý iii TĨM TẮT Đầu tiên, thơng qua tranh tổng thể nghiên cứu khác nước ngồi nước có liên quan đến nội dung luận văn mà tác giả thực hiện, tác giả nhận thấy khoảng trống cần nghiên cứu làm tảng thực bước luận văn Tiếp nghiên cứu góp phần trình bày số sở lý thuyết liên quan đến hệ thống kiểm soát nội khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ; mục tiêu hệ thống kiểm soát nội bộ; hạn chế hệ thống kiểm soát nội Đồng thời tác giả nêu lên yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội khu vực công theo INTOSAI 2013 gồm: mơi trường kiểm sốt; đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm sốt; thơng tin truyền thơng giám sát Nhằm tìm hiểu thực trạng kiểm sốt nội cơng tác toán vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Bình Thuận, tác giả tiến hành khảo sát thực tế đánh giá thực trạng kiểm sốt nội cơng tác tốn vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Bình Thuận, ưu điểm, hạn chế liên quan đến thành phần hệ thống kiểm soát nội liên quan đến mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát, nguyên nhân gây nên hạn chế hệ thống kiểm soát nội đơn vị Qua nghiên cứu thực trạng, nhận thấy kiểm soát nội cơng tác tốn vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Bình Thuận cịn nhiều hạn chế, đó, xuất phát từ nguyên nhân xác định, nghiên cứu góp phần đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác tốn vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Bình Thuận iv ABSTRACT First, through the overall picture of various studies in the country as well as abroad related to the content of the dissertation that the author made, the author realized the gaps needed to research and underpin perform the next steps of the thesis Subsequently, this study contributes to present some theoretical basis related to internal control system such as the concept of internal control system; objectives of the internal control system; The limitations of internal control system At the same time, the author also raised the elements of the internal control system in the public sector according to INTOSAI 2013 including: Control environment; risk assessment; control operations; Communication and monitoring information In order to learn about the current situation of the internal control of the payment of capital construction investment at the State Treasury of Binh Thuan, the author conducted a field survey and assessed the current situation of internal control of the payment work capital construction investment in Binh Thuan State Treasury, the advantages and limitations related to the components of the internal control system related to the control environment, risk assessment, operation control, communication and communication, monitoring, and causes of limitations in the unit's internal control system Through researching the current situation, it is found that the internal control of the payment for capital construction investment in Binh Thuan State Treasury still has many limitations, therefore, derived from the identified reasons, research Contribute to proposing solutions to improve internal control of payment for capital construction investment at Binh Thuan State Treasury v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii ABSTRACT iv MỤC LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ix DANH MỤC BẢNG BIỂU x DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ xi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN 1.1 Các nghiên cứu nước 1.2 Các nghiên cứu nước 1.3 Nhận xét khe hổng nghiên cứu 12 1.3.1 Nhận xét nghiên cứu trước 12 1.3.2 Khe hổng nghiên cứu 13 KẾT LUẬN CHƯƠNG 14 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 15 2.1 Tổng quan toán vốn đầu tư xây dựng 15 2.1.1 Khái quát vốn đầu tư xây dựng 15 2.1.2 Phân loại vốn đầu tư xây dựng 16 2.1.3 Đặc điểm vốn đầu tư xây dựng 17 vi 2.2 Cơng tác tốn vốn đầu tư xây dựng 18 2.2.1 Nguyên tắc toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước 18 2.2.2 Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng 20 2.2.3 Nội dung kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước 22 2.3 2.2.3.1 Kiểm soát hồ sơ pháp lý dự án 22 2.2.3.2 Kiểm soát hồ sơ tạm ứng, toán khối lượng hồn thành 22 2.2.3.3 Kiểm sốt, tốn chi phí quản lý dự án 23 2.2.3.4 Kiểm sốt tốn chi phí bồi thường giải phóng mặt 24 2.2.3.5 Kiểm sốt nợ đọng vốn đầu tư xây dựng 25 2.2.3.6 Kiểm soát toán dự án hồn thành phê duyệt tốn.25 Tổng quan hệ thống kiểm sốt nội khu vực cơng 26 2.3.1 Khái niệm kiểm soát nội 26 2.3.2 Lịch sử đời phát triển kiểm sốt nội khu vực cơng 26 2.3.3 Ý nghĩa kiểm soát nội khu vực cơng 28 2.3.4 Tính hữu hiệu kiểm sốt nội khu vực cơng 29 2.3.5 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 30 2.3.5.1 Mơi trường kiểm sốt 30 2.3.5.2 Đánh giá rủi ro 34 2.3.5.3 Hoạt động kiểm soát 36 2.3.5.4 Thông tin truyền thông 40 KẾT LUẬN CHƯƠNG 43 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH THUẬN 44 3.1 Tổng quan Kho bạc Nhà nước Bình Thuận 44 3.1.1 Giới thiệu Kho bạc Nhà nước Bình Thuận 44 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 45 85 KBNN Bình Thuận liên quan đến việc đạt mục tiêu thu, chi NSNN nói chung tốn vốn đầu tư xây dựng nói riêng Hoặc giao cho cán có lực chun mơn giỏi, có khả so sánh phân tích số liệu thực hiện, kế hoạch kỳ năm trước, giúp lãnh đạo đưa phương án phù hợp Ban lãnh đạo KBNN Bình Thuận linh hoạt phản ứng với rủi ro trình thực mục tiêu, tối đa hóa lợi ích mục tiêu đặt Nếu rủi ro ảnh hưởng khơng đáng kể có khả xảy khơng cần quan tâm nhiều Nếu rủi ro có ảnh hưởng trọng yếu với khả xảy cao cần phải tập trung ý Biện pháp chọn lựa làm giảm thiểu rủi ro, chia sẻ rủi ro chấp nhận rủi ro (khi chi phí để đối phó rủi ro vượt q lợi ích từ kiểm sốt rủi ro) Đánh giá rủi ro, KBNN Bình Thuận thường xuyên tuyên truyền với đơn vị, phòng ban trực thuộc tham gia tích cực vào quy trình kiểm sốt nguồn chi ngân sách để vận dụng biện pháp chống gian lận sử dụng NSNN 4.2.3 Giải pháp hoạt động kiểm soát Giải pháp hoạt động kiểm soát để đảm bảo kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB nguyên tắc, quy trình, nội dung số cơng việc mà KBNN Bình Thuận triển khai thời gian tới là: - Giải pháp hoạt động kiểm soát để đảm bảo kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB nguyên tắc: Lập kế hoạch kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ trình tốn, đảm bảo chi kịp thời, đầy đủ, quy định liên quan đến toán vốn đầu tư xây dựng qua KBNN tỉnh Bình Thuận, kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành chế độ sách quản lý chi phí đầu tư xây dựng, tình hình sử dụng vốn đầu tư Xử lý tồn đọng khách quan tính thời vụ toán vốn đầu tư hàng năm Xử lý nhanh xác báo cáo, hạch tốn kế tốn, thơng tin điều hành ngân sách 86 - Giải pháp hoạt động kiểm soát để đảm bảo cơng tác tốn vốn đầu tư XDCB quy trình: Kiểm sốt chặt việc cơng khai, cập nhật, sửa đổi bổ sung quy trình quản lý, kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB Ban hành cụ thể trình tự thủ tục giải cơng việc, quy trình luân chuyển chứng từ, thời gian giải công việc trách nhiệm phận nghiệp vụ Tạo thuận lợi cho khách hàng tới giao dịch, chấp hành sách chế độ, phịng ngừa ngăn chặn tượng cửa quyền, gây phiền hà, sách nhiễu khách giao dịch - Giải pháp hoạt động kiểm sốt để đảm bảo cơng tác toán vốn đầu tư XDCB nội dung: Cơng khai nội dung tốn vốn đầu tư XDCB cho đơn vị sử dụng ngân sách, giám sát chặt việc thực cán quản lý giao dịch viên, đảm bảo kiểm soát hồ sơ pháp lý dự án; hồ sơ tạm ứng tốn khối lượng hồn thành, hồ sơ tạm ứng, tốn chi phí Bồi thường GPMB, giám sát nợ đọng xây dựng bản, hồ sơ dự án hoàn thành phê duyệt tốn quy định Ngồi giải pháp cho nội dung cụ thể trên, KBNN Bình Thuận cần phải triển khai cơng việc sau: - Trong họp quan, thực phổ biến, trao đổi, cập nhật nội dung văn bản, chế độ, sách cho đội ngũ cán kiểm sốt chi nói riêng tồn cán Kho bạc nói chung - Xây dựng chương trình nghiệp vụ có gắn với đầu tư kinh phí, sở vật chất (nhất đại hố công nghệ thông tin), tổ chức người hợp lý Sử dụng cán có lực trình độ cho vị trí điều hành quản lý nghiệp vụ Khuyến khích hoạt động tự học tập nâng cao trình độ cho cán thơng qua cách khốn kinh phí hỗ trợ đào tạo theo quy định Nhà nước - Nâng cao chất lượng cán để đảm bảo kiểm sốt tốn xác, an tồn, tiết kiệm cho NSNN Phân chia chức năng, nhiệm vụ cho phòng ban, cá nhân, tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm 87 4.2.4 Giải pháp thông tin truyền thông Thông tin truyền thông điều kiện thiếu cho việc thiết lập, trì nâng cao lực kiểm sốt cho KBNN Bình Thuận Chính việc xây dựng hệ thống thơng tin bảo đảm yêu cầu chất luợng thông tin thích hợp, kịp thời, cập nhật, xác truy cập thuận tiện điều mà lãnh đạo KBNN Bình Thuận phải quan tâm thực KBNN Bình Thuận cần xây dựng văn quy định trách nhiệm quyền hạn cá nhân rõ ràng mối quan hệ với thành viên khác Và quy định phải phổ biến tuyên truyền đến cá nhân để họ hiểu rõ trách nhiệm kiểm soát thân giai đoạn thực nghiệp vụ mà tránh gây ảnh hưởng đến công việc người khác Yêu cầu nhân viên phải báo cáo tình bất thường cho cấp trên, tiếp nhận đầy đủ xác thị từ cấp sử dụng phương tiện truyền thơng KBNN Bình Thuận Những quy định mới, thay đổi sách phải phổ biến kịp thời đến cán có liên quan để họ thực nhiệm vụ hiệu Quy định hệ thống chứng từ phải lập rõ ràng, đầy đủ nội dung dễ hiểu; thực đúng, đầy đủ lưu trữ, bảo quản tốt nhằm dể dàng truy cập cần thiết Thiết lập kênh thông tin mở ban lãnh đạo cấp thơng qua thùng thư góp ý, hay buổi gặp mặt trực tiếp để sẵn sàng tiếp nhận thông tin cần báo cáo lên cấp Đồng thời đảm bảo giải hiệu bảo vệ an toàn cho cấp họ báo cáo nghi ngờ sai phạm mà họ phát Các thư tố cáo nặc danh cần quan tâm đưa biện pháp điều tra thích hợp Hệ thống thơng tin truyền thơng, nâng cao trình độ tin học, đại hóa máy móc thiết bị để áp dụng sử dụng tốt cơng nghệ thơng tin vào chu 88 trình quản lý đơn vị phận trực thuộc 4.2.5 Giải pháp giám sát Công tác tự kiểm tra có ảnh hưởng quan trọng đến hiệu cơng tác kiểm soát chi đơn vị Thực tốt công tác này, giúp KBNN phát chấn chỉnh kịp thời sai phạm, hạn chế sai phạm tương tự tương lai, nâng cao ý thức trách nhiệm cán kiểm sốt chi, góp phần giảm thiểu sai sót cơng tác kiểm sốt chi, hiệu kiểm sốt chi đầu tư XDCB đơn vị nâng cao KBNN Bình Thuận cần trọng công tác tự kiểm tra nội từ khâu lập kế hoạch, thực khắc phục triệt để, kịp thời sai phạm phát Kế hoạch tự kiểm tra phái lập dựa kế hoạch hoạt động nghiệp vụ kiểm soát chi đầu tư XDCB theo tháng, quý phái đảm bảo thực chất, thực được, khơng lập theo kiểu đối phó để báo cáo Việc thực công tác tự kiểm tra phải bám sát kế hoạch đề ra, thực thường xuyên, định kỳ, có tham gia tất cán làm cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB lãnh đạo phụ trách, thực kiểm tra chéo lẫn Mỗi cán thực tự kiểm tra phải có ghi chép cụ thể để theo dõi việc khắc phục, chấn chỉnh, sở để báo cáo, trao đổi, cảnh báo rủi ro, rút kinh nghiệm nội KBNN Bình Thuận cần khuyến khích tra, kiểm tra nội đơn vị mình, qua thấy tồn tại, hạn chế để có biện pháp chấn chỉnh, đạo xử lý dứt điểm tồn tại, sai sót phát qua kiếm tra nhằm nâng cao hiệu hoạt động nghiệp vụ nói chung nghiệp vụ kiếm sốt chi đầu tư XDCB nói riêng, với đó, tăng cường mạnh cơng tác tự kiếm tra có biện pháp chấn chỉnh, đạo xử lý dứt điểm tồn tại, sai sót phát qua kiểm tra nhằm nâng cao hiệu hoạt động nghiệp vụ đơn vị Thanh tra chuyên ngành Kho bạc giúp đơn vị sứ dụng NSNN nói chung CĐT nói riêng thấy tồn tại, sai phạm việc chấp hành chế độ, sách, pháp luật, giúp đơn vị thấy khiếm khuyết, yếu 89 quản lý tài để đơn vị chấn chỉnh, khắc phục thực tốt công tác quản lý tài chính, nâng cao hiệu qủa quản lý, sử dụng vốn NSNN đơn vị Bên cạnh đó, qua kết luận tra đoàn tra chuyên ngành KBNN, quan quan lý cấp đơn vị CĐT nắm tồn tại, sai phạm đơn vị cấp dưới, sở để tăng cường công tác kiểm tra, xử lý, nâng cao chất lượng hoạt động đơn vị Đồng thời, qua kiến nghị sửa đổi, bổ sung chế, sách kết luận tra chuyên ngành KBNN, đơn vị quản lý cấp đơn vị sử dụng NSNN có thêm sở để xây dựng, ban hành chế, sách cho phù hợp với thực tế quy định pháp luật Tuy nhiên, trọng phát tồn tại, sai sót, việc đảm bảo thực kết luận tra, kiểm tra chưa sát sao, kịp thời hiệu lực, hiệu cơng tác tra, kiểm tra không cao, tồn tại, sai sót phát khơng khắc phục triệt tiếp tục xảy Vì cơng tác xử lý sau tra, kiểm tra khâu quan trọng cần đặc biệt quan tâm đến việc đạo, tổ chức thực kết luận, kiến nghị tra, kiểm tra nghiêm túc, chặt chẽ, khoa học Hằng quý, thực tổng hợp tồn tại, sai sót thường xuyên xảy ra, cảnh báo rủi ro, chấn chỉnh rút kinh nghiệm Triển khai tốt công tác tra chuyên ngành, kiểm tra nội hệ thống thực nghiêm túc việc tự rà soát, kiểm tra giái pháp hiệu nâng cao chất lượng cơng tác kiểm sốt nội tốn vốn đầu tư XDCB đơn vị KBNN nói chung KBNN Bình Thuận nói riêng 90 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trước hết chương tác giả trình bày quan điểm hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác toán vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Bình Thuận: phù hợp với môi trường pháp lý môi trường hoạt động KBNN Bình Thuận; tiếp cận quy định kiểm soát nội bộ; tăng cường hiệu kiểm soát trách nhiệm phận đơn vị thực mục tiêu chung Việc xác định quan điểm hồn thiện có ý nghĩa quan trọng việc đề xuất giải pháp cho phù hợp với đặc thù, định hướng nguồn lực đơn vị Tiếp đó, nghiên cứu đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác tốn vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Bình Thuận, bao gồm: Giải pháp mơi trường kiểm soát; đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm sốt; thơng tin truyền thơng; giám sát 91 KẾT LUẬN CHUNG Để thực nghiên cứu, trước hết tác giả trình bày hệ thống nghiên cứu trước trong, ngồi nước có liên quan đến đề tài Qua trình trình bày nghiên cứu, tác giả rút số nhận xét liên quan đến tình hình nghiên cứu kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt nội khu vực cơng nói riêng, từ xác định khe hổng nghiên cứu đề tài Bên cạnh đó, nghiên cứu góp phần trình bày số nội dung sở lý thuyết hệ thống kiểm soát nội bộ, cơng tác tốn vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Tiếp đó, nghiên cứu tiến hành khảo sát nhằm mô tả phân tích thực trạng kiểm sốt nội cơng tác toán vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Bình Thuận thành phần mơi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát Xác định ưu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế kiểm sốt nội cơng tác tốn vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Bình Thuận Từ kết nghiên cứu, đề tài đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm sốt nội cơng tác tốn vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Bình Thuận với ngun tắc, quy trình, nội dung cơng tác toán vốn đầu tư xây dựng theo quy định Nhà nước./ 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo tiếng Việt Báo cáo Kho bạc Nhà nước Bình Thuận năm 2016 Báo cáo Kho bạc Nhà nước Bình Thuận năm 2017 Báo cáo Kho bạc Nhà nước Bình Thuận năm 2018 Báo cáo Kho bạc Nhà nước Bình Thuận năm 2019 Dương Văn Quang (2013) Hồn thiện quy trình kiểm sốt nội chi đầu tư qua Kho bạc Nhà nước địa bàn tỉnh Bình Phước” Luận văn thạc sĩ, Khoa Kế tốn, Trường Đại học Hutech Thành Phố Hồ Chí Minh Dương Đức Hào (2016) Hồn thiện cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Thừa Thiên Huế Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Huế Nguyễn Đình Linh Dương Cơng Trinh (2015) Nhận diện sai sót biện pháp xử lý cơng tác kiểm sốt kế toán, toán chi trả Kho bạc Nhà nước Đề án nghiên cứu cho Kho bạc Nhà nước Ninh Thuận Trần Xuân Hiệp (2013) Nâng cao chất lượng cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư thuộc ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Ba Đình Luận văn Thạc sỹ kinh tế Trương Thị Bé Hai, Trương Minh Tồn (2019) Hồn thiện cơng tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Trà Vinh http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/ ngày 06/10/2019 Tài liệu tham khảo nước 10 Alam, M M., Said, J., & Abd Aziz, M A (2019) Role of integrity system, internal control system and leadership practices on the accountability practices in the public sectors of Malaysia Social Responsibility Journal 11 Babatunde, S A (2013) Stakeholders’ perception on the effectiveness of internal control system on financial accountability in the Nigerian public sector International Journal of Business and Management Invention, 2(1), 1633 93 12 Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission COSO (2013) Internal Control–Integrated Framework Committee of internal Control 13 INTOSAI (2013) ISSAI 5700 guidelines for the audit of corruption prevention in government agencies, Exposure Draft Available at: www.issai.org 14 Kitundu, U (2013) Assessment of the effectiveness of financial internal control systems in public organizations In Tanzania: the case of Morogoro subtreasury (Doctoral dissertation, Mzumbe University) 15 Umar, M B., Karfe, J Y., Sule, G., & Ahmed, A (2019) Effect of Internal Control System on Risk Assessment in the Nigeria Public Sector (A Study Answer Prepared) 16 Yao, P L., Yusheng, K., & Bah, F B M (2017) A critical examination of internal control systems in the public sector, a tool for alleviating financial irregularities: evidence from Ghana Research journal of finance and accounting, 8(22), 94-110 PHỤ LỤC 1: DANH SÁCH KHẢO SÁT STT HỌ VÀ TÊN BỘ PHẬN CƠNG TÁC Phó Giám đốc KBNN Tuy Phong Lê Thị Phương Nam Nguyễn Thị Hoàng Anh Tiêu Thị Hồng Loan Giao dịch viên Thanh Thị Thích Giám đốc KBNN Bắc Bình Nguyễn Hữu Chánh Giao dịch viên Nguyễn Thị Hậu Giao dịch viên Hồ Anh Tồn Phó Giám đốc KBNN Hàm Thuận Bắc Ngơ Thị Thu Trúc Kế tốn trưởng Nguyễn Thị Hoa Nhi Giao dịch viên 10 Nguyễn Thị Hồng Sen Giao dịch viên 11 Nguyễn Thị Vũ Vy Giao dịch viên 12 Trương Tấn Thành Giám đốc KBNN Hàm Thuận Nam 13 Đinh Xuân Hiệu Kế toán trưởng 14 Đinh Thị Phương Thảo Giao dịch viên 15 Phạm Nguyễn Quỳnh Anh Giao dịch viên 16 Thiềm Quốc Thái Giám đốc KBNN Hàm Tân 17 Phạm Xuân Tiến Kế toán trưởng 18 Ngô Quang Thuận Giao dịch viên 19 Nguyễn Hồ Đăng Trình Giao dịch viên 20 Nguyễn Xuân Lợi Giám đốc KBNN La Gi 21 Nguyễn Thị Thùy Trang Kế toán trưởng 22 Đỗ Anh Ngọc Giao dịch viên 23 Nguyễn Thị Kim Phượng Giao dịch viên 24 Nguyễn Thị Thùy Trang Giao dịch viên 25 Nguyễn Khỏe Giám đốc KBNN Đức Linh 26 Nguyễn Rân Giao dịch viên 27 Huỳnh Thanh Tâm Giao dịch viên 28 Lữ Chí Phước Giám đốc KBNN Tánh Linh Kế toán trưởng 29 Đào Thị Lợi Giao dịch viên 30 Nguyễn Thị Hồng Thu Giao dịch viên 31 Dương Trương Hoài Thương Giao dịch viên 32 Đinh Thị Mỹ Trang Kế toán trưởng KBNN Phú Quý 33 Nguyễn Thị Diệu Giao dịch viên 34 Dương Công Hàm Giao dịch viên PHỤ LỤC 2: PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Thưa anh/ chị! Tôi thực đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện kiểm sốt nội cơng tác tốn vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Bình Thuận” cho luận văn Thạc sĩ Với mục đích đánh giá thực trạng kiểm sốt nội cơng tác toán vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Bình Thuận qua đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác tốn vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Bình Thuận, tác giả thiết kế nội dung khảo sát trình bày kiểm sốt nội cơng tác tốn vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Bình Thuận nhằm thu nhập ý kiến, đánh giá anh/ chị Những ý kiến đánh giá quý anh/ chị đóng góp quý báu giúp tác giả hồn thành đề tài nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn quý anh/ chị giúp đỡ tham gia khảo sát! A Thông tin chung người trả lời khảo sát Họ tên: Giới tính  Nam  Nữ 3.Độ tuổi  Dưới 35 tuổi  Từ 35 đến 45 tuổi  Trên 45 tuổi 4.Kinh nghiệm  Dưới năm  Từ năm đến 10 năm  Trên 10 năm Vị trí làm việc  Lãnh đạo  Nhân viên B Nội dung khảo sát Quý anh/ chị vui lòng đánh dấu X vào câu trả lời mà lựa chọn, tương ứng với mức độ đồng ý anh/ chị với nhận định nêu Mức độ đồng ý Nhận định Mơi trường kiểm sốt Lãnh đạo đơn vị ln quan tâm đến việc hồn thành kế hoạch tốn vốn đầu tư XDCB giao Hồn tồn khơng đồng ý Bình Hồn Khơng thường/ Đồng tồn đồng trung ý đồng ý lập ý KBNN Bình Thuận thiết lập quan điểm tính trung thực ý thức việc kiểm soát KBNN Bình Thuận thường xuyên mở lớp đào tạo ngắn hạn hay cho nhân viên tham gia lớp tập huấn để nâng cao kiến thức kỹ liên quan đến cơng tác tốn vốn ĐTXDCB Có phân cơng rõ ràng quyền hạn trách nhiệm cho phận KBNN Bình Thuận có tiêu chuẩn đánh giá để khen thưởng xử phạt nhân viên Phân công công việc phù hợp với trình độ chun mơn nhân viên Xây dựng thực hình thức khen thưởng, kỷ luật 5 Đánh giá rủi ro Xây dựng kế hoạch lập bảng phân tích đánh giá rủi ro để nhận dạng rủi ro ảnh hưởng tới công tác tốn vốn ĐTXDCB KBNN Bình Thuận Xây dựng mục tiêu tốn vốn ĐTXDCB phù hợp với tình hình thực tế tỉnh Bình Thuận Nguồn nhân lực thực cơng tác kiểm sốt rủi ro cơng tác tốn vốn ĐTXDCB đáp ứng u cầu cơng việc KBNN Bình Thuận có xây dựng biện pháp để đối phó với rủi ro cơng tác tốn vốn ĐTXDCB Phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp cơng tác tốn vốn ĐTXDCB KBNN tỉnh Bình Thuận Kết phân tích đánh giá rủi ro truyền đạt đến nhân viên, phịng ban có liên quan để xử lý thông tin Giám đốc KBNN Bình Thuận giao kế hoạch kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng cụ thể cho KBNN huyện Thực phân chia trách nhiệm rõ ràng phận Luân chuyển cơng chức phịng ban theo định kỳ Thực phân quyền chức xem, sửa, xóa, thêm, cơng chức sử dụng phần hành Tổng hợp thông báo kết hoạt động đặn đối chiếu kết thu với kế hoạch giao để điều chỉnh kịp thời Quy trình tốn vốn đầu tư xây dựng xử lý thông tin toán vốn đầu tư xây dựng hệ thống TABMIS đuợc thay đổi kịp thời theo sách Trưởng phận có thường xuyên báo Hoạt động kiểm sốt Thơng tin truyền thơng cáo tình hình cơng việc cho lãnh đạo để họ đưa đạo kịp thời Tổ chức buổi tập huấn hướng dẫn cho chủ đầu tư, đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước nội dung kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng Thiết lập đường dây nóng hay hộp thư góp ý để kịp thời giải khiếu nại, góp ý cơng dân hay cán công chức đơn vị Hệ thống thông tin KBNN tỉnh Bình Thuận ln cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận tiện hiệu Tiếp cận ý kiến từ đối tượng liên quan đến toán vốn đầu tư xây dựng 5 Những sai sót quy trình tốn vốn đầu tư xây dựng phát kịp thời báo cáo lên cấp quản lý Đội kiểm tra nội định kỳ kiểm tra việc tuân thủ pháp luật CBCC KBNN Bình Thuận Trong trình thực nhiệm vụ, có rà sốt số liệu báo cáo từ cán khác gửi tới để tiếp tục thực cơng việc Định kỳ, KBNN Bình Thuận có tiến hành họp phận tổ chức họp giao ban để xem xét đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ toán vốn đầu tư xây dựng Giám sát Giám đốc KBNN tỉnh Bình Thuận giám sát việc thực cơng việc CBCC thông qua báo cáo Xin chân thành cảm ơn anh/ chị tham gia khảo sát! ... HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC THANH TỐN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH THUẬN 82 4.1 Quan điểm hoàn thiện kiểm sốt nội cơng tác tốn vốn đầu tư xây dựng Kho. .. cứu kiểm sốt nội cơng tác toán vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Bình Thuận Vì vậy, tác giả thực đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác tốn vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Bình Thuận? ??... 2: Cơ sở lý thuyết Chương 3: Thực trạng kiểm sốt nội cơng tác toán vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Bình Thuận Chương 4: Giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác toán vốn đầu tư xây dựng