Vấn đề chính sách và câu hỏi chính sách
Theo Tổng cục thuế, Luật thuế TNCN được ban hành với ba mục tiêu chính Đầu tiên, luật này nhằm đảm bảo tính công bằng trong việc điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư, từ đó góp phần hạn chế khoảng cách thu nhập giữa các nhóm trong xã hội.
2 Tổng cục thuế (2006), “Sự cần thiết ban hành Luật thuế TNCN”, Báo điện tử Việt báo, truy cập ngày
28/09/2010 tại địa chỉ: http://vietbao.vn/Kinh-te/Noi-dung-co-ban-cua-Du-thao-luat-thue-thu-nhap-ca-nhan
3 Tổng cục thuế (2006), “Sự cần thiết ban hành Luật thuế TNCN”, đã trích dẫn
Để thúc đẩy phát triển kinh tế, cần khuyến khích mọi cá nhân nỗ lực lao động và sản xuất kinh doanh, từ đó gia tăng thu nhập và tạo ra sự giàu có hợp pháp.
Việc ban hành và áp dụng thuế thu nhập cá nhân cần được thực hiện phù hợp với tình hình thực tế của đất nước và các thông lệ quốc tế, đồng thời kế thừa có chọn lọc những quy định từ chính sách hiện hành.
Thứ tư, góp phần cải cách cơ cấu nguồn thu ngân sách, đảm bảo tính cân đối, ổn định lâu dài
Theo Đỗ Thiên Anh Tuấn (2010), mục tiêu tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước là thước đo quan trọng để đánh giá sự thành công của cải cách thuế Hiện nay, mục tiêu cải cách thuế tại Việt Nam là tăng thu, giảm thâm hụt ngân sách, cải thiện tính công bằng trong hệ thống thuế, và nâng cao hiệu quả quản lý thuế Luận văn này sẽ đánh giá tác động của Luật thuế TNCN từ tiền lương tiền công sau hai năm áp dụng, với phân tích trường hợp cụ thể của tỉnh Long An.
Luật thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công có đạt được các mục tiêu đã đề ra không?
Phạm vi và giới hạn nghiên cứu
3.1 Phạm vi nghiên cứu: Thuế TNCN từ tiền lương tiền công tại địa bàn tỉnh Long
Trong những năm gần đây, số lượng cá nhân chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương tiền công tại tỉnh Long An đã tăng nhanh chóng, với 8.231 người vào năm 2008 Tỷ trọng thuế TNCN từ tiền lương tiền công trong tổng nguồn thu thuế ngày càng cao, đạt 76% vào năm 2008 Dự báo trong tương lai, số thu thuế từ lĩnh vực này sẽ tiếp tục gia tăng, đóng góp quan trọng vào ngân sách địa phương Đặc biệt, thuế TNCN từ tiền lương tiền công yêu cầu kê khai và nộp thuế hàng tháng, cùng với việc thực hiện quyết toán.
Đỗ Thiên Anh Tuấn (2010) đã chỉ ra rằng việc cải cách thuế ở Việt Nam hiện nay là một yêu cầu cấp thiết Bài viết trên Báo điện tử Diễn đàn Doanh nghiệp, được truy cập vào ngày 28/09/2010, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc cải cách này để đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế và nâng cao hiệu quả thu ngân sách.
5 Vũ Thành Tự Anh (2010), Bài giảng Cải cách thuế ở Việt Nam MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế
Chương trình Fulbright gặp phải thách thức trong việc quản lý thuế hàng năm do hồ sơ giảm trừ gia cảnh phức tạp và đối tượng nộp thuế đa dạng Điều này có thể dẫn đến thất thu ngân sách nếu không áp dụng biện pháp quản lý hiệu quả và chính sách thuế phù hợp.
3.2 Giới hạn nghiên cứu đề tài: Nghiên cứu cụ thể trường hợp của tỉnh Long An
Trong giai đoạn từ năm 2004 đến năm 2008, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương và tiền công tại tỉnh Long An có tốc độ tăng trưởng bình quân đạt 62% mỗi năm, đây là nguồn thu có tốc độ tăng trưởng cao nhất trong khu vực Dự báo, số thu thuế TNCN từ tiền lương và tiền công sẽ đạt khoảng 188 tỷ đồng vào năm 2010 và 2.000 tỷ đồng vào năm 2015.
Cơ cấu nguồn thu tại tỉnh Long An chủ yếu dựa vào một số loại thuế như thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) và các khoản thu liên quan đến đất đai Năm 2008, thuế thu nhập cá nhân (TNC) đạt 95 tỷ đồng, chiếm 4% tổng nguồn thu nội địa, trong đó thuế TNC từ tiền lương và tiền công đóng góp 72 tỷ đồng, tương đương 76% tổng nguồn thu thuế TNC.
Yêu cầu cân đối ngân sách tại tỉnh Long An đang gặp khó khăn do sự giảm sút của số thu từ thuế xuất nhập khẩu, đặc biệt trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Việc áp dụng Luật thuế TNCN đối với hộ kinh doanh cũng làm giảm nguồn thu, khi thuế TNCN hộ kinh doanh được giảm trừ gia cảnh trước khi xác định thu nhập chịu thuế Dự báo của Cục thuế tỉnh Long An cho thấy số thu sẽ giảm khoảng 80 tỷ đồng vào năm 2009 Tuy nhiên, với tốc độ tăng trưởng cao của số thu thuế TNC từ tiền lương, nếu ngành thuế tỉnh Long An tổ chức quản lý và triển khai hiệu quả, nguồn thu này có thể sẽ chiếm tỷ trọng ngày càng cao trong tổng thu ngân sách trong tương lai.
Năm 2010, 2009 áp dụng thuế TNCN, so sánh năm 2008, 2007, 2006, 2005, 2004 áp dụng thuế TNC.
Mục đích nghiên cứu
Bài viết này tập trung vào việc phân tích và đánh giá các quy định liên quan đến thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNC) từ tiền lương, tiền công Các lý luận cơ bản về thuế TNC và TNCN sẽ được xem xét để làm rõ các khía cạnh quan trọng trong quản lý thuế và ảnh hưởng của chúng đến người nộp thuế.
Bài viết phân tích dự báo thu thuế TNCN từ tiền lương và tiền công tại tỉnh Long An theo Luật thuế TNCN, so sánh giữa thuế TNCN và thuế TNC từ tiền lương, nhằm đánh giá khả năng gia tăng nguồn thu cho ngân sách cũng như hiệu quả quản lý thu thuế của Cục thuế tỉnh Long An Luận văn cũng đưa ra các khuyến nghị nhằm cải thiện công tác quản lý thu thuế, đảm bảo việc triển khai Luật thuế TNCN đạt được các mục tiêu đề ra.
Phương pháp phân tích
Đề tài này áp dụng phương pháp nghiên cứu phân tích định tính, sử dụng số liệu thực tế để minh họa, đồng thời kết hợp phương pháp so sánh nhằm phân tích và đánh giá thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tại tỉnh Long An.
- Khi so sánh tốc độ tăng số thu thuế năm sau so với năm trước sẽ loại bỏ yếu tố tốc độ tăng trưởng kinh tế của địa phương
Đến thời điểm hiện tại, tôi vẫn chưa tìm thấy nghiên cứu nào liên quan đến thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tại tỉnh Long An.
5.3 Phương pháp thu thập số liệu:
- Số thu về thuế xuất nhập khẩu được thu thập từ báo cáo thực hiện dự toán ngân sách hàng năm của Sở Tài chính tỉnh Long An
Dữ liệu về quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được thu thập từ Phòng thuế TNCN, Phòng Tổng hợp nghiệp vụ dự toán và Phòng kê khai kế toán thuế thuộc Cục thuế tỉnh Long An.
- Một số thông tin được truy cập từ các Website.
Bố cục luận văn
Luật thuế Thu nhập cá nhân được ban hành trong bối cảnh cần thiết phải điều chỉnh chính sách thuế nhằm đảm bảo công bằng và minh bạch trong hệ thống tài chính Bài viết sẽ tập trung vào các vấn đề chính sách liên quan đến thuế thu nhập cá nhân, đặt ra những câu hỏi chính sách quan trọng và áp dụng phương pháp nghiên cứu phù hợp Mục đích nghiên cứu là nhằm đánh giá tác động của luật thuế này đối với người nộp thuế và nền kinh tế, từ đó đề xuất các giải pháp cải thiện chính sách thuế trong tương lai.
Chương 1 của bài viết trình bày tổng quan về thuế thu nhập cao từ tiền lương tiền công, bao gồm cơ sở lý thuyết và khung phân tích Bài viết cũng giới thiệu chính sách thuế thu nhập cao và công tác quản lý thuế thu nhập cao của Cục thuế Long An, từ đó đưa ra kết luận về những vấn đề đã được thảo luận trong chương này.
Chương 2 trình bày về thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công, bao gồm việc giới thiệu chính sách thuế thu nhập cá nhân và công tác quản lý thuế này của Cục thuế Long An Qua đó, chương II sẽ đưa ra những nhận định và kết luận quan trọng liên quan đến việc áp dụng và thực thi chính sách thuế, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân trong khu vực.
Chương 3: Đánh giá thực hiện Luật thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tại tỉnh Long An Chương này tập trung phân tích hiệu quả của Luật thuế trong việc tăng nguồn thu ngân sách, tính công bằng trong việc áp dụng thuế và hiệu quả kinh tế mà Luật thuế mang lại cho địa phương.
Kết luận và khuyến nghị: Bài viết sẽ tổng hợp các nội dung đã phân tích trong chương III, chỉ ra những hạn chế của Luật thuế TNCN sau hai năm thực thi Dựa trên những bất cập hiện có, luận văn sẽ đề xuất các khuyến nghị chính sách nhằm cải thiện và hoàn thiện hơn nữa việc áp dụng Luật thuế này.
THUẾ THU NHẬP CAO TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG
Cơ sở lý thuyết
Theo lý thuyết kinh tế học về thuế, ba nguyên tắc thiết kế một sắc thuế bao gồm công bằng, hiệu quả và khả thi về mặt quản lý Công bằng yêu cầu chính sách thuế đảm bảo tính công bằng theo chiều ngang và chiều dọc Hiệu quả kinh tế đòi hỏi chính sách thuế phải giảm thiểu tổn thất phúc lợi xã hội Cuối cùng, tính khả thi về mặt quản lý nghĩa là việc thu ngân sách không nên phát sinh nhiều chi phí cho Chính phủ hoặc người nộp thuế.
1.1.1 Tính khả thi về mặt quản lý:
Chính sách thuế cần giảm chi phí cho cơ quan thuế và người nộp thuế nhằm nâng cao hiệu quả thu thuế Để đạt được điều này, chính sách thuế phải được thiết kế đơn giản và dễ thực hiện, hạn chế tình trạng tham nhũng trong quản lý thuế Sự đơn giản trong quản lý thuế không chỉ giúp tăng hiệu quả chi phí mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho cả cán bộ thuế và người nộp thuế, từ đó giảm thiểu chi phí tuân thủ thuế.
Chính sách thuế cần phải giảm thiểu lợi ích từ việc không tuân thủ thuế và gia tăng chi phí liên quan đến việc trốn thuế và tránh thuế Khi đó, người nộp thuế sẽ không còn động cơ để thực hiện hành vi trốn thuế và tránh thuế.
Chính sách thuế đóng vai trò quan trọng trong việc gia tăng nguồn thu ròng cho ngân sách nhà nước Để đánh giá khả năng tạo ra nguồn thu thuế ròng, có thể sử dụng các chỉ tiêu như tỷ số thuế so với nền kinh tế, độ nổi thuế, độ co giãn của thuế và tính ổn định của thuế Ngoài ra, việc so sánh thu ngân sách với tiềm năng thuế thông qua năng lực thuế và nỗ lực thuế cũng rất cần thiết Cuối cùng, để đánh giá hiệu quả hành chính, cần xem xét tỷ lệ thu, chi phí của tỷ lệ thu và tình hình thu nợ thuế.
Tính công bằng trong chính sách thuế yêu cầu rằng những người có hoàn cảnh tương tự phải chịu mức thuế giống nhau, trong khi những người có hoàn cảnh khác nhau có thể bị đánh thuế khác biệt Để đạt được sự công bằng này, chính sách thuế cần được xây dựng dựa trên các yếu tố phù hợp.
Richard Goode (1984) trong tác phẩm "Hệ thống thuế: Phần thảo luận tổng quát" đã phân tích các khía cạnh của tài chính công ở các nước đang phát triển, được xuất bản bởi NXB The Brookings Institution Bản dịch của bài viết này được thực hiện bởi Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright, cung cấp cái nhìn sâu sắc về hệ thống thuế và vai trò của nó trong phát triển kinh tế.
8 Jay K.Rosengard (2010), Bài giảng Kinh tế học về thuế MPP2, đã trích dẫn
Theo Jay K Rosengard (2010) trong bài giảng Kinh tế học về thuế MPP2, việc xác định số thuế phải nộp cần tuân thủ các quy tắc khách quan và tổng quát đã được công nhận là hợp lý và đúng đắn Sự chắc chắn trong việc xác định số thuế này là điều cần thiết, không thể để cho việc thương lượng hay tùy tiện ảnh hưởng đến quyết định.
Tiêu chuẩn công bằng trong chính sách thuế được xác định bởi nguyên tắc lợi ích, theo đó, sự công bằng thể hiện qua khả năng kiểm soát đối tượng và giao dịch chịu thuế Lợi ích mà người nộp thuế nhận được cần phải tương xứng với nghĩa vụ nộp thuế của họ.
Tiêu chuẩn công bằng trong hệ thống thuế dựa trên khả năng chi trả của người nộp thuế Công bằng theo chiều ngang yêu cầu những người có khả năng đóng thuế tương đương phải chịu mức thuế giống nhau, trong khi công bằng theo chiều dọc yêu cầu những người có khả năng nộp thuế khác nhau phải đóng thuế khác nhau, tương ứng với khả năng tài chính của họ Theo nguyên tắc này, một người có thu nhập gấp đôi sẽ phải nộp thuế gấp đôi, và do khả năng chi trả thường tăng nhanh hơn so với cơ sở thuế, nên biểu thuế lũy tiến được coi là công bằng.
1.1.3 Hiệu quả về kinh tế:
Cải cách thuế cần tập trung vào việc giảm tổn thất phúc lợi xã hội bằng cách áp dụng mức thuế suất thấp hơn nhưng với cơ sở thuế rộng hơn Bởi vì tổn thất phúc lợi vô ích tỷ lệ thuận với bình phương thuế suất, việc giảm thuế suất sẽ góp phần giảm thiểu tổn thất này Hơn nữa, thuế suất thấp sẽ hạn chế hành vi trốn, tránh thuế, từ đó giảm chi phí quản lý và tuân thủ thuế Để đạt được doanh thu thuế ròng cao hơn, việc giảm thuế suất cần đi kèm với việc mở rộng cơ sở thuế.
Chi phí từ các hành vi phản ứng với thuế và chính sách thuế không tác động tiêu cực đến thu nhập, việc làm và tiết kiệm của người nộp thuế Chính sách thuế không chỉ đảm bảo nguồn thu ngân sách mà còn khuyến khích người dân làm việc để gia tăng thu nhập.
Khung phân tích
10 Richard Goode (1984), “Hệ thống thuế: Phần thảo luận tổng quát”, tr 3-4, đã trích dẫn
Tính khả thi về mặt quản lý: Độ nổi thuế
Tính ổn định của thuế
Tính công bằng chiều ngang và công bằng theo chiều dọc
Mục tiêu chính sách so tính khả thi về mặt quản lý Đối tượng chịu thuế và thu nhập chịu thuế
Thay đổi hành vi và ảnh hưởng thu nhập của người nộp thuế
Chi phí tuân thủ và biến dạng do việc tránh và trốn thuế gây ra
Cản trở việc đi làm tiết kiệm và đầu tư
Số thu thuế so đối tượng quản lý
Đối tượng nộp thuế
Theo Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 của Bộ Tài chính, đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân được quy định tại điểm 1, mục I bao gồm những người có thu nhập từ các nguồn khác nhau.
“- Công dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài có thu nhập
- Cá nhân là người không mang quốc tịch Việt Nam nhưng định cư không thời hạn tại Việt Nam có thu nhập
- Người nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam.”
Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao được ban hành vào năm 1991 với mục tiêu chính là đảm bảo công bằng và điều tiết thu nhập Tuy nhiên, đối tượng nộp thuế vẫn còn hạn chế.
Thu nhập chịu thuế
Theo điểm 1, mục I, Thông tư số 81/2004/TT-BTC quy định thu nhập chịu thuế TNC bao gồm:
Các khoản thu nhập bao gồm tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền lương làm thêm giờ, lương ca 3, lương tháng thứ 13 (nếu có), tiền phụ cấp, tiền trợ cấp thay lương từ quỹ bảo hiểm xã hội, và tiền ăn trưa, ăn giữa ca (nếu nhận bằng tiền).
- Tiền thưởng tháng, quý, năm, thưởng đột xuất nhân dịp ngày lễ, tết, ngày thành lập ngành, thưởng từ các nguồn, dưới các hình thức: tiền, hiện vật;
- Thu nhập do tham gia dự án, hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, hội đồng quản lý, hội đồng doanh nghiệp;
- Tiền bản quyền sử dụng sáng chế, nhãn hiệu, tác phẩm; thu nhập về tiền nhuận bút;
- Các khoản thu nhập của các cá nhân không thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Các khoản thu nhập không tính trong tiền lương, tiền công được chi trả hộ như tiền nhà, điện, nước;
- Các khoản thu nhập khác mà cá nhân được hưởng từ cơ quan chi trả thu nhập.”
Biểu thuế suất
Biểu thuế lũy tiến từng phần được áp dụng cho công dân Việt Nam, các cá nhân định cư tại Việt Nam, người nước ngoài cư trú tại Việt Nam, cũng như công dân Việt Nam làm việc và công tác ở nước ngoài.
+ Đối với công dân Việt Nam và cá nhân khác định cư tại Việt Nam: Đơn vị: 1000đ
Bậc Thu nhập bình quân tháng/người Thuế suất (%)
+ Đối với người nước ngoài cư trú tại Việt Nam và công dân Việt Nam lao động, công tác ở nước ngoài: Đơn vị: 1000đ
Bậc Thu nhập bình quân tháng/người Thuế suất (%)
Nguồn: Theo điểm 3, mục I, Thông tư số 81/2004/TT-BTC, đã trích dẫn
- Đối với người nước ngoài không cư trú tại Việt nam: áp dụng thuế suất 25% tính trên tổng thu nhập chịu thuế
Người nước ngoài được coi là cư trú tại Việt Nam nếu lưu trú từ 183 ngày trở lên trong 12 tháng liên tục Hệ thống thuế suất hiện tại phân biệt giữa người Việt Nam và người nước ngoài mà không xem xét hoàn cảnh cá nhân, dẫn đến sự bất công trong việc áp dụng thuế Biểu thuế suất bao gồm 4 mức, với mức thấp nhất là 10% và mức cao nhất là 40%, và khoảng cách giữa các bậc thuế suất là 10%.
Công tác quản lý thu thuế TNC ở Long An
Do tỷ trọng thu thuế TNC từ tiền lương, tiền công thấp, Cục thuế tỉnh Long An ít quan tâm đến việc quản lý thu thuế này Nhiều tổ chức chi trả chưa được cấp mã số thuế (MST), trong khi cá nhân chịu thuế cũng chưa được cấp MST rộng rãi do thiếu quy định bắt buộc Đến năm 2008, chỉ có 2.612 MST được cấp, tương đương 32% số cá nhân chịu thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ cũng chưa được chú trọng, dẫn đến 16% doanh nghiệp chỉ thực hiện quyết toán thuế hàng năm, và hơn 75% doanh nghiệp quyết toán thiếu Kết quả quyết toán thuế cho thấy Cục thuế chưa quản lý chặt chẽ việc kê khai thuế của doanh nghiệp, không đôn đốc kịp thời và đầy đủ, dẫn đến tình trạng doanh nghiệp chiếm dụng ngân sách nhà nước.
Phương pháp thu thuế TNC từ tiền lương, tiền công được thực hiện thông qua việc khấu trừ tại nguồn Các đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNC trước khi thanh toán cho cá nhân Đặc biệt, tổ chức chi trả thu nhập sẽ nhận thù lao theo tỷ lệ phần trăm dựa trên số thuế thu được và nộp vào ngân sách Nhà nước.
- Kết quả thu ngân sách từ năm 2004 - 2008:
Bảng 1.1: Tốc độ tăng số thu theo từng lĩnh vực trên địa bàn tỉnh Long An từ năm
Số thu (tỷ đồng) Tốc độ tăng (%) ST
Các khoản thu liên quan đất đai 177,59 310,99 421,54 581,34 648,59 75% 36% 38% 12% 40%
6 PLP và thuế môn bài 68,89 75,03 85,94 163,06 133,54 9% 15% 90% -18% 24%
Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo nguồn thu trên địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 - 2008
11 Bộ Tài chính (2004), điểm 2, mục IV Thông tư số 81/2004/TT-BTC, đã trích dẫn
Hình vẽ 1.1: Tốc độ tăng số thu theo từng lĩnh vực trên địa bàn tỉnh Long An từ năm
Nguồn: Biểu đồ được vẽ từ bảng 1.1
Bảng 1.1 cho thấy tổng thu nội địa tại tỉnh Long An đã tăng trưởng ổn định hàng năm, với tốc độ tăng bình quân đạt 24%/năm Trong đó, thuế TNDN tăng 41%/năm, các khoản thu liên quan đến đất đai tăng 40%/năm, thuế TNC tăng 30%/năm và thuế GTGT tăng 21%/năm Điều này cho thấy tốc độ tăng của thuế TNC cao hơn tốc độ tăng của tổng nguồn thu.
- Cơ cấu nguồn thu ngân sách trên địa bàn tỉnh Long An:
Hình vẽ 1.2: Cơ cấu nguồn thu ngân sách nội địa trên địa bàn tỉnh Long An từ năm
Nguồn: Biểu đồ được vẽ từ Phụ lục 8
Trong 5 năm qua, thuế thu nhập cá nhân (TNC) chỉ chiếm khoảng 3-4% tổng nguồn thu thuế nội địa, một tỷ lệ thấp so với các nguồn thu khác như thuế giá trị gia tăng (GTGT) chiếm khoảng 30%, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) chiếm khoảng 20% và các khoản thu liên quan đến đất đai chiếm khoảng 27%.
- Chi tiết số thu thuế TNC:
Bảng 1.2: Chi tiết số thu thuế TNC từ năm 2004 - 2008
Số thu (tỷ đồng) Tốc độ tăng Chỉ tiêu
Thuế TNC 34,38 44,64 46,22 66,41 94,94 30% 4% 44% 43% 30% Thuế TNC từ TLTC 12,27 13,24 16,50 33,71 71,87 8% 25% 104% 113% 62% Thu nhập khác 22,11 31,39 29,72 32,70 23,07 42% -5% 10% -29% 4%
Nguồn: Cục thuế tỉnh Long An (2004 – 2010), Báo cáo chi tiết các khoản thu thuế TNC
Hình vẽ 1.3: Tốc độ tăng số thu thuế TNC trên địa bàn tỉnh Long An từ năm
Nguồn: Biểu đồ được vẽ từ bảng 1.2
Theo Bảng 1.2, thuế thu nhập cá nhân (TNC) từ tiền lương tiền công đang ngày càng chiếm tỷ trọng cao trong tổng thu thuế TNC, với tỷ lệ 76% vào năm 2008 và tốc độ tăng trưởng bình quân 5 năm qua đạt 62%/năm, vượt xa mức tăng của thuế TNC chung là 30%/năm Dự báo, nguồn thu thuế TNC từ tiền lương tiền công sẽ tiếp tục tăng, góp phần nâng cao nguồn thu cho tỉnh Long An và cải thiện cơ cấu nguồn thu theo hướng tăng dần thuế trực thu, đồng thời giảm thuế gián thu Ngoài ra, thuế TNC còn góp phần đảm bảo công bằng xã hội và điều tiết thu nhập của những người có thu nhập cao.
Công tác quản lý thu thuế TNC tại Cục thuế tỉnh Long An còn nhiều hạn chế, như việc chưa thành lập Phòng thuế TNCN và thiếu chú trọng trong công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Điều này dẫn đến tình trạng các doanh nghiệp không kê khai và nộp thuế đầy đủ, kịp thời, gây thất thu cho ngân sách nhà nước Mặc dù thuế TNC chưa đóng góp lớn cho ngân sách, nhưng nó là công cụ quan trọng để điều tiết thu nhập, thực hiện công bằng xã hội và nâng cao nhận thức của người dân về nghĩa vụ nộp thuế.
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG
Đối tượng nộp thuế
Theo Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính, đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) bao gồm cả cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế.
Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế bao gồm toàn bộ thu nhập phát sinh cả trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả hay nhận thu nhập.
- Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập
Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong hai điều kiện sau đây:
+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong
12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam
+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam.”
Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công
Theo điểm 2, mục II, phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC quy định Thu nhập từ tiền lương tiền công bao gồm:
“- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
- Các khoản phụ cấp, trợ cấp kể cả sinh hoạt phí mà người lao động nhận được, trừ một số khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định;
Tiền thù lao có thể được nhận dưới nhiều hình thức khác nhau, bao gồm tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia nghiên cứu khoa học và kỹ thuật, tiền từ các dự án và đề án, nhuận bút từ viết sách, báo và dịch tài liệu, tiền từ hoạt động giảng dạy, biểu diễn văn hóa, nghệ thuật, thể dục, thể thao, cũng như tiền thu được từ dịch vụ quảng cáo và các dịch vụ khác.
Tiền nhận được từ việc tham gia vào các hội, hiệp hội nghề nghiệp, hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, và các tổ chức khác là một nguồn thu nhập quan trọng.
Các khoản lợi ích khác mà người lao động nhận được ngoài tiền lương bao gồm cả tiền và hiện vật, được cung cấp bởi người sử dụng lao động hoặc được chi trả thay cho người lao động.
- Các khoản thưởng tháng, quý, năm, thưởng đột xuất, thưởng tháng lương thứ 13, bằng tiền hoặc không bằng tiền;”
Biểu thuế suất
Biểu thuế luỹ tiến từng phần như sau:
Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)
Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)
Nguồn: Theo điểm 4, mục I, phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC, đã trích dẫn
Thu nhập tính thuế theo biểu thuế này áp dụng cho cá nhân cư trú, bao gồm thu nhập từ tiền lương, tiền công sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ gia cảnh, bảo hiểm bắt buộc, và các khoản đóng góp cho từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Biểu thuế suất mới không phân biệt giữa người Việt Nam và người nước ngoài, với 7 nhóm thuế suất từ 5% đến 35% Mục tiêu của biểu thuế này là đảm bảo tỷ lệ điều tiết hợp lý so với thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trong đó mức thuế suất cao nhất tương đương với một số quốc gia trong khu vực như Thái Lan (37%), Indonesia (35%), Philippines (32%) và Trung Quốc (45%).
Quy định về giảm trừ gia cảnh trong luật thuế quy định mức giảm trừ cho người nộp thuế là 4 triệu đồng/tháng, nhằm điều tiết một phần thu nhập của những người có thu nhập trên mức bình quân xã hội Ngoài ra, mỗi người phụ thuộc mà người nộp thuế nuôi dưỡng sẽ được giảm trừ 1,6 triệu đồng/người/tháng Chính sách thuế này thể hiện tính công bằng, đồng thời tính đến hoàn cảnh của người nộp thuế Để được hưởng giảm trừ gia cảnh, người nộp thuế cần có mã số thuế (MST) và đăng ký hồ sơ theo đúng quy định.
12 Vũ Thành Tự Anh (2010), Bài giảng Thuế thu nhập MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright.
Công tác quản lý thu thuế
2.4.1 Thành lập Phòng thuế TNCN:
Áp dụng Luật thuế TNCN dẫn đến sự gia tăng số lượng người nộp thuế, ngân sách thu được và thủ tục hành chính Để quản lý hiệu quả nhóm đối tượng này, Cục thuế đã thành lập phòng thuế TNCN.
Tính đến ngày 19 tháng 01 năm 2011, Cục thuế đã cấp 2.465 mã số thuế (MST) cho các đơn vị chi trả và 125.040 MST cho cá nhân Việc cấp MST giúp người nộp thuế được giảm trừ gia cảnh và hoàn thuế khi có số thuế nộp thừa Ngoài ra, việc này cũng hỗ trợ cơ quan thuế trong việc quản lý và đối chiếu thông tin người nộp thuế hiệu quả hơn Đặc biệt, Cục thuế đã triển khai cấp MST qua mạng, giúp tiết kiệm chi phí cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế.
Hiện nay, Cục thuế chưa cấp mã số thuế (MST) cho người phụ thuộc, dẫn đến việc mỗi người phụ thuộc chỉ được đăng ký giảm trừ gia cảnh một lần cho một đối tượng nộp thuế Điều này gây khó khăn cho Cục thuế trong việc kiểm tra việc đăng ký trùng lặp của người nộp thuế, nhằm giảm số thuế phải nộp, do người phụ thuộc không có MST.
2.4.3 Kiểm tra hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh:
Theo quy định, người nộp thuế cần nộp bảng đăng ký giảm trừ gia cảnh cùng hồ sơ chứng minh người phụ thuộc Năm 2009, có 381 đơn vị chi trả gửi hồ sơ cho 15.336 người, nhưng Phòng thuế TNCN phát hiện 5.342 hồ sơ không hợp lệ, chiếm khoảng 34% Số lượng hồ sơ phức tạp đã gây khó khăn trong việc kiểm tra tính chính xác, phần lớn sai sót do người nộp thuế chưa hiểu rõ chính sách thuế, dẫn đến việc đăng ký sai đối tượng và hồ sơ chứng minh không đúng quy định.
2.4.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế:
Luật thuế mới đã được áp dụng, nhưng nhiều người nộp thuế vẫn chưa nắm rõ chính sách và đối tượng áp dụng Để giải quyết vấn đề này, Cục thuế đã tổ chức các chương trình tuyên truyền nhằm giúp các tổ chức và cá nhân hiểu rõ hơn về quy định thuế Trong hai năm 2009 và 2010, số lượt người nộp thuế đến tư vấn tại Phòng tuyên truyền hỗ trợ đã tăng đáng kể.
Cục thuế tỉnh Long An (2011) đã công bố báo cáo thống kê về số lượng mã số thuế thu nhập cá nhân Thông tin chi tiết có thể được truy cập trên trang web Thu nhập cá nhân online vào ngày 19/01/2011, tại địa chỉ: http://www.tncnonline.tct.vn.
Cục thuế tỉnh Long An (2010) đã báo cáo về việc kiểm tra hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh năm 2009, cho thấy sự gia tăng đáng kể trong việc tư vấn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Tuy nhiên, công tác tuyên truyền hỗ trợ vẫn chủ yếu tập trung vào bề rộng mà chưa đi sâu vào nội dung, khi mà người nộp thuế thường chủ động tìm đến cơ quan thuế mà chưa nhận được sự hỗ trợ chủ động từ Cục thuế Việc tổ chức các buổi đối thoại chuyên đề về thuế TNCN như quyết toán thuế hay hoàn thuế vẫn chưa được thực hiện, đồng thời thông tin về chính sách thuế mới cũng chưa được cập nhật kịp thời cho người nộp thuế Hệ quả là nhiều doanh nghiệp vẫn gặp sai phạm trong quá trình thực hiện, như đăng ký giảm trừ gia cảnh không đúng quy định, số lượng hồ sơ quyết toán gửi đi còn ít, và hồ sơ hoàn thuế thường xuyên mắc lỗi.
2.4.5 Công tác kê khai nộp thuế và quyết toán thuế:
Các mẫu biểu kê khai và quyết toán thuế đã được đơn giản hóa và dễ thực hiện hơn sau nhiều lần sửa đổi, bổ sung Hướng dẫn ghi các chỉ tiêu trên tờ khai 15 cũng được cung cấp, cùng với việc áp dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Điều này giúp người nộp thuế thuận lợi hơn trong việc thực hiện thủ tục hành chính và giảm chi phí tuân thủ thuế, đồng thời tạo điều kiện cho cơ quan thuế hiện đại hóa ngành thuế.
Theo quy định, các tổ chức và cá nhân trả tiền công cho dịch vụ không có hợp đồng lao động với tổng thu nhập từ 500.000 đồng/lần trở lên phải tạm khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi thanh toán Cuối năm, cá nhân tổng hợp thu nhập và quyết toán với cơ quan thuế Quy định này nhằm quản lý thu nhập ngoài lương nhưng không chú trọng đến khả năng nộp thuế của cá nhân, dẫn đến ảnh hưởng tiêu cực đến thu nhập do mức khấu trừ thấp và diện khấu trừ rộng, gây thêm thủ tục hành chính cho đơn vị chi trả và cơ quan thuế, vì phần lớn người nộp thuế sẽ phải hoàn thuế khi quyết toán.
Bộ Tài chính đã điều chỉnh quy định về việc khấu trừ thuế đối với cá nhân có thu nhập từ dịch vụ Nếu cá nhân chỉ có duy nhất một nguồn thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế nhưng ước tính thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đạt mức phải nộp thuế, họ có thể làm giấy cam kết gửi tổ chức chi trả để không bị khấu trừ thuế Tuy nhiên, chính sách này chưa được triển khai hiệu quả do các đơn vị chi trả lo ngại về việc cá nhân có thể kê khai không đúng sự thật.
15 Bộ Tài chính (2010), Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 5/2/2010 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số thủ tục hành chính về thuế TNCN
16 Bộ Tài chính (2008), mục II, phần D, Thông tư số 84/2008/TT-BTC, đã trích dẫn
Theo Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính, các tổ chức cần tạm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) để tránh bị truy thu thuế Việc này nhằm đảm bảo rằng nếu có phát hiện vi phạm, tổ chức sẽ không phải chịu trách nhiệm về việc truy thu thuế.
Theo quy định, các tổ chức phải khai quyết toán thuế TNCN cho các khoản thu nhập, bất kể có phát sinh khấu trừ thuế hay không Tuy nhiên, các đơn vị hành chính sự nghiệp không cần gửi báo cáo quyết toán thuế TNCN nếu trong năm không phát sinh khấu trừ thuế Đến ngày 30/8/2010, chỉ có 764 đơn vị gửi hồ sơ quyết toán thuế năm 2009, trong khi vẫn còn 524 doanh nghiệp chưa thực hiện nghĩa vụ này.
Nhiều doanh nghiệp nhỏ và các chi nhánh chưa gửi hồ sơ quyết toán thuế năm 2009, chủ yếu do không phát sinh số thuế phải nộp trong năm và thiếu hiểu biết về chính sách thuế.
Theo quy định, cá nhân được hoàn thuế khi số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc khi có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế Tính đến ngày 31/12/2010, Cục thuế tỉnh Long An đã tiến hành giải quyết hoàn thuế cho các cá nhân đủ điều kiện.
Trong năm qua, Cục thuế đã tiếp nhận 165 hồ sơ hoàn thuế từ tổ chức và cá nhân, với tổng số tiền thuế hoàn lên đến 1,446 tỷ đồng Số lượng hồ sơ hoàn thuế đã tăng đáng kể so với thời điểm thực hiện thuế thu nhập cá nhân (TNC) Tất cả các hồ sơ hoàn thuế đều được Cục thuế giải quyết kịp thời, đảm bảo quyền lợi cho người nộp thuế.
2.4.7 Công tác kiểm tra, thanh tra:
Kết quả thu ngân sách năm 2009 – 2010
- Tổng nguồn thu nội địa:
Bảng 2.1: Cơ cấu nguồn thu ngân sách nội địa trên địa bàn tỉnh Long An từ năm
Số thu (tỷ đồng) Cơ cấu nguồn thu
5 Thu liên quan đất đai 689,15 1.032,70 28% 28% 50%
Nguồn: Tác giả tổng hợp từ báo cáo nguồn thu trên địa bàn tỉnh Long An từ năm 2009 – 2010
Hình vẽ 2.1: Cơ cấu nguồn thu ngân sách nội địa trên địa bàn tỉnh Long An từ năm
Nguồn: Biểu đồ được vẽ từ bảng 2.1
20 Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006
Bảng 2.1 cho thấy tổng số thu thuế nội địa trên địa bàn tỉnh Long An năm 2010 là
Năm 2009, Chính phủ đã áp dụng các chính sách tài khóa nhằm kích cầu đầu tư và tiêu dùng, giúp ngăn chặn suy giảm kinh tế, dẫn đến tổng thu ngân sách đạt 3.681,53 tỷ đồng, tăng 50% so với năm trước Tuy nhiên, số thu thuế đã giảm 21%, trong khi một số nguồn thu vẫn có tốc độ tăng trưởng cao, đặc biệt là thuế.
TNDN 134%, thuế TNCN 86% Nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn là thuế GTGT 31%, các khoản thu liên quan đến đất đai 28%, thuế TNDN 18% và thuế TNCN chỉ chiếm 8% tăng
2% so với năm 2009 nhưng vẫn còn thấp hơn các nguồn thu khác
- Chi tiết nguồn thu thuế TNCN:
Bảng 2.2: Chi tiết các khoản thu thuế TNCN từ năm 2009 – 2010
Số thu (tỷ đồng) Cơ cấu các khoản STT Chỉ tiêu thu
1 Thuế TNCN từ tiền lương tiền công 46,53 121,08 30% 41%
2 Thuế TNCN từ hoạt động sản xuất kinh doanh 12,32 35,42 8% 12%
3 Thuế TNCN từ đầu tư vốn 0,00 3,36 0% 1%
4 Thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn 0,00 0,24 0% 0%
5 Thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản 64,53 89,53 41% 31%
6 Thuế TNCN từ trúng thưởng 34,13 42,85 22% 15%
7 Thuế TNCN từ thừa kế, quà biếu, quà tặng 0,00 0,03 0% 0%
Nguồn: Cục thuế tỉnh Long An (2009, 2010), Báo cáo chi tiết các khoản thu thuế TNCN
Hình vẽ 2.2: Cơ cấu các khoản thu thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Long An từ năm
Nguồn: Biểu đồ được vẽ từ bảng 2.2
21 Chính Phủ (2008), Nghị quyết số 30/2008/2008 NQ-CP ngày 11/12/2008 và Quyết định số 16/2009/QĐ-
Thuế TNCN đang ngày càng đóng góp lớn vào ngân sách địa phương, với tỷ trọng tăng lên theo thời gian Trong năm 2009, số thu thuế TNCN đạt mức thấp do một số khoản thu nhập chịu thuế được miễn thuế trong 6 tháng và cả năm Đặc biệt, thuế TNCN từ tiền lương và tiền công chiếm 41% tổng nguồn thu thuế TNCN, cho thấy đây là nguồn thu chủ yếu và có tốc độ tăng trưởng cao nhất trong các khoản thuế này.
Sau hai năm áp dụng thuế TNCN từ tiền lương, ngân sách nhà nước đã thu thêm nguồn thu đáng kể Mặc dù mức thuế suất giảm, nhưng việc mở rộng cơ sở thuế và cải thiện công tác quản lý thu đã giúp chính sách thuế tiếp tục tạo ra nguồn thu cho ngân sách địa phương.
22 Bộ Tài chính (2009), Thông tư số 160/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009 về hướng dẫn miễn thuế TNCN năm
2009 theo Nghị quyết số 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009 của Quốc Hội.
ĐÁNH GIÁ VIỆC THỰC HIỆN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LONG AN
Luật thuế có khả thi về mặt quản lý không
Thuế TNCN là loại thuế trực thu, ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập của người dân, do đó có mức độ nổi bật cao Khi nền kinh tế phát triển và thu nhập của người dân tăng, số lượng người nộp thuế cũng sẽ gia tăng, dẫn đến việc tăng thu ngân sách nhà nước Sau hai năm áp dụng Luật thuế TNCN từ tiền lương tiền công tại tỉnh Long An, số người nộp thuế đã tăng gần 2,5 lần so với năm 2008, với mức tăng trung bình 24% mỗi năm Dự báo trong tương lai, khi nền kinh tế tiếp tục phát triển, thu nhập của người dân sẽ tăng, kéo theo số thuế TNCN từ tiền lương tiền công cũng sẽ gia tăng, thể hiện ưu điểm của Luật thuế TNCN.
- Mức thu nhập khởi điểm chịu thuế:
Hệ số khử lạm phát 1,65 1,95 2,98 11,86 11,86 11,86 Mức thu nhập danh nghĩa (nghìn đồng)
Mức thu nhập thực chịu thuế (nghìn đồng)
Nguồn: Vũ Thành Tự Anh (2010), Bài giảng Thuế thu nhập, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright;
Hệ số khử lạm phát năm 2010 theo IFS (IMF) khoảng 11,86%
Năm 2010, mức thu nhập thực chịu thuế đã giảm đáng kể, dẫn đến ngưỡng chịu thuế thấp hơn và số lượng người nộp thuế gia tăng nhanh chóng Tuy nhiên, phần lớn người nộp thuế chỉ nằm trong mức thuế suất 5%, khiến cho tốc độ tăng thu ngân sách từ thuế không theo kịp sự gia tăng của số lượng người nộp thuế.
3.1.2 Tính ổn định của thuế:
Thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương và tiền công bao gồm lương, thưởng và các khoản thu nhập khác mà người lao động nhận từ đơn vị chi trả Đối tượng nộp thuế chủ yếu là những người làm công ăn lương, dẫn đến nguồn thu thuế TNCN từ tiền lương và tiền công khá ổn định Trong thời gian qua, nguồn thu này luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thuế TNCN và có xu hướng tăng cao qua từng năm.
Tiềm năng thuế là khả năng tạo ra nguồn thu từ chính sách thuế, được xác định bằng cách nhân thuế suất với cơ sở thuế Tuy nhiên, cần cân nhắc giữa thuế suất thấp với cơ sở thuế rộng; nếu thuế suất quá thấp và cơ sở thuế hạn hẹp, nguồn thu thuế sẽ bị giảm sút Ngược lại, nếu thuế suất cao nhưng cơ sở thuế rộng, có thể dẫn đến tình trạng tận thu thuế, gây tổn thất cho xã hội và làm gia tăng tình trạng trốn thuế.
Thuế suất thấp tạo động lực cho người nộp thuế nhưng có thể làm giảm nguồn thu ngân sách Biểu thuế TNCN hiện có mức thuế suất thấp hơn so với biểu thuế TNC, với mức thuế suất thấp nhất giảm từ 10% xuống 5% và mức cao nhất giảm từ 40% xuống 35% Sự điều chỉnh này nhằm xây dựng một cơ sở thuế vững chắc hơn.
Mở rộng cơ sở thuế là một biện pháp quan trọng nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, bù đắp cho sự giảm thu do thuế suất thấp Cơ sở thuế bao gồm đối tượng chịu thuế và thu nhập chịu thuế, vì vậy việc mở rộng này không chỉ tập trung vào việc tăng số lượng đối tượng chịu thuế mà còn mở rộng các nguồn thu nhập chịu thuế.
Đối tượng chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đã được mở rộng hơn so với thuế TNC, với tiêu chí xác định dựa trên cư trú và nguồn thu nhập phát sinh tại Việt Nam Điều này nhằm bao quát tất cả các cá nhân có thu nhập chịu thuế, đồng thời mở rộng điều kiện cư trú để bao gồm cả những người có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam.
Thu nhập chịu thuế từ thuế TNCN bao gồm không chỉ tiền lương, tiền công mà còn những khoản thu nhập bổ sung mà người lao động nhận được từ đơn vị chi trả, như tiền mua bảo hiểm, phí hội viên cá nhân và các dịch vụ phục vụ cá nhân khác.
23 Jay K Rosengard (2010), Bài giảng Thiết kế các hệ thống thuế phù hợp MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright
Nỗ lực thuế thể hiện khả năng thu thuế so với tiềm năng và giúp hạn chế thất thu thuế Sau hai năm áp dụng thuế TNCN từ tiền lương, Luật thuế chỉ quản lý được những người làm việc trong khu vực chính thức với bảng lương rõ ràng, trong khi khu vực phi chính thức vẫn chưa được quản lý do phương thức thanh toán chủ yếu là tiền mặt Tại Long An, nhiều hoạt động phi chính thức như môi giới bất động sản và thương lái trong nông nghiệp có thu nhập cao nhưng không phải nộp thuế, gây bất bình đẳng so với những người làm công ăn lương và hộ kinh doanh nhỏ Hơn nữa, Cục thuế chưa có biện pháp quản lý hiệu quả, dẫn đến thất thu lớn cho ngân sách địa phương.
- Ước lượng thất thu thuế TNCN từ tiền lương tiền công trên địa bàn tỉnh Long An:
Năm 2008, số lượng cá nhân chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là 8.231 người, với tổng thu thuế đạt 72 tỷ đồng, và tốc độ tăng trưởng bình quân hàng năm là 62% Dựa trên mức tăng này, dự báo thu thuế đến năm 2010 sẽ đạt 190 tỷ đồng Tuy nhiên, sau khi thực hiện luật thuế TNCN vào năm 2009, chính sách thuế đã có nhiều cải cách, dự kiến số lượng người nộp thuế sẽ tăng và công tác quản lý thu thuế được hiện đại hóa Mặc dù vậy, đến năm 2010, thuế TNCN từ tiền lương chỉ thu được 121 tỷ đồng, thấp hơn 70 tỷ đồng so với dự báo, tương đương khoảng 58%, cho thấy vẫn còn nhiều thất thu trong ngân sách nhà nước.
- Kết quả thu ngân sách từ năm 2004 – 2010:
Bảng 3.1: Số thu từng lĩnh vực trên địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010
5 Các khoản thu đất đai 177,59 310,99 421,54 581,34 648,59 689,15 1.032,70
6 PLP và thuế môn bài 68,89 75,03 85,94 163,06 133,54 84,20 90,64
Nguồn: Tác giả tổng hợp từ báo cáo nguồn thu trên địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010
Hình vẽ 3.1 : Tốc độ tăng số thu từng lĩnh vực trên địa bàn tỉnh Long An từ năm
Nguồn: Biểu đồ được vẽ từ bảng 3.1
Hình vẽ 3.2: Cơ cấu nguồn thu ngân sách nội địa trên địa bàn tỉnh Long An từ năm
Nguồn: Biểu đồ được vẽ từ Phụ lục 10
Từ năm 2004 đến 2010, tổng nguồn thu ngân sách nội địa tỉnh Long An liên tục tăng trưởng, với tốc độ bình quân đạt 25% mỗi năm Đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) ghi nhận mức tăng trưởng cao nhất, lên tới 45% Tỷ trọng thuế TNCN trong tổng nguồn thu thuế cũng có sự gia tăng đáng kể, từ mức bình quân 3-4% trong giai đoạn 2004-2008, đã tăng lên 8% vào năm 2010.
- Chi tiết số thu thuế TNCN từ tiền lương tiền công trên địa bàn tỉnh Long An từ
Bảng 3.2: Chi tiết số thu thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010
Thuế TNCN từ tiền lương tiền công 12,27 13,24 16,50 33,70 71,86 46,31 121,08
Tỷ trọng thuế TNCN từ tiền lương tiền công/Thuế TNCN 36% 30% 36% 51% 76% 29% 41%
Nguồn:Cục thuế tỉnh Long An (2004-2010), Báo cáo chi tiết các khoản thu thuế TNCN
Hình vẽ 3.3: Tốc độ tăng số thu thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Long An từ năm
Nguồn: Biểu đồ được vẽ từ Bảng số 3.2
Bảng 3.2 cho thấy thu thuế TNCN tại tỉnh Long luôn tăng qua từng năm, với mức tăng bình quân 45%/năm trong giai đoạn 2004 – 2010 Đặc biệt, thuế TNCN từ tiền lương tiền công chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng nguồn thu, với tốc độ tăng trưởng bình quân lên tới 63%/năm Trong hai năm 2009 và 2010, tốc độ tăng trưởng của thuế TNCN từ tiền lương tiền công đạt 34%/năm Khi so sánh với tốc độ tăng trưởng kinh tế địa phương trung bình 10,1%/năm trong cùng giai đoạn, thuế TNCN từ tiền lương tiền công đã tạo thêm nguồn thu khoảng 24%/năm.
An vẫn tiếp tục tăng thu cho ngân sách nhà nước
- Nguyên nhân dẫn đến số thu thuế TNCN từ tiền lương tiền công tăng so với thuế TNC:
Thu nhập của người dân tỉnh Long An đã tăng lên nhờ vào tốc độ tăng trưởng kinh tế cao, vượt trội hơn so với cả nước Vị trí địa lý tiếp giáp với TPHCM đã tạo ra nhiều điều kiện thuận lợi cho sự phát triển kinh tế tại Long An, thu hút nhiều doanh nghiệp đến đầu tư vào địa bàn tỉnh.
Tính đến năm 2010, tỉnh Long An đã ghi nhận sự gia tăng đáng kể số lượng doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, với tổng cộng 264 doanh nghiệp, tăng khoảng 36% so với năm trước.
2008 24 nên số lượng người nước ngoài đến làm việc ở Long An cũng tăng lên Số lượng
24 Cục thuế tỉnh Long An, Báo cáo hàng năm “Thống kê người nộp thuế theo loại hình doanh nghiệp”
Sự gia tăng đầu tư nước ngoài (DN) đã thúc đẩy tỉnh Long An chuyển đổi cơ cấu kinh tế từ nông nghiệp và thủy sản sang công nghiệp và thương mại, dịch vụ Tỉnh đã tiến hành công nghiệp hóa, hiện đại hóa, với giá trị sản xuất công nghiệp tăng 121,1% trong năm 2010 so với năm 2009, tạo điều kiện cho sự phát triển của các ngành khác Tốc độ tăng trưởng kinh tế đạt 12,6% trong năm 2010, với khu vực I chiếm 26,8%, khu vực II 33,3%, và khu vực III 29,9% GDP bình quân đầu người đạt 23,2 triệu đồng/năm, tăng từ 11,75 triệu đồng/năm vào năm 2007 Bên cạnh đó, việc điều chỉnh tăng lương cơ bản hàng năm đã làm tăng thu nhập của người lao động, góp phần nâng cao nguồn thu thuế thu nhập cá nhân tại tỉnh Long An.
Luật thuế có công bằng về mặt xã hội hơn không
Theo lý thuyết kinh tế học, công bằng thuế bao gồm công bằng theo chiều ngang và chiều dọc, yêu cầu luật thuế phải phù hợp với khả năng chi trả của người nộp thuế Để đảm bảo tính công bằng, chính sách thuế cần dựa trên các quy tắc khách quan và tổng quát đã được công nhận là hợp lý Số tiền thuế mà người nộp thuế phải đóng cần được xác định một cách rõ ràng, không nên qua thương lượng hay tùy tiện.
Luật thuế TNCN hiện tại chỉ quản lý thu nhập của người lao động trong khu vực chính thức với bảng lương rõ ràng, trong khi chưa thể kiểm soát thu nhập từ khu vực phi chính thức Điều này dẫn đến sự bất bình đẳng giữa những người có thu nhập, khi có người phải nộp thuế còn người khác thì không Vì vậy, luật thuế vẫn chưa đáp ứng được nguyên tắc công bằng theo lợi ích.
Thuế TNCN từ tiền lương tiền công áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần nhằm đảm bảo tính công bằng cho người nộp thuế, với người có thu nhập cao sẽ nộp thuế nhiều hơn Nguyên tắc này cho thấy thu nhập càng cao thì mức thuế phải nộp càng lớn Tại tỉnh Long An, số lượng người nộp thuế ở mức thuế suất 5% và 10% chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu người nộp thuế, dẫn đến tốc độ tăng thu thuế thấp hơn nhiều so với tốc độ tăng số lượng người chịu thuế.
3.2.3 Mục tiêu chính sách so với tính khả thi về mặt hành chính:
Trong quá trình thực hiện thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương, mặc dù đã giảm thiểu sự phân biệt giữa người Việt Nam và người nước ngoài cũng như có chính sách giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, nhưng Luật thuế vẫn chưa đảm bảo tính công bằng cho những người có cùng mức thu nhập Điều này dẫn đến thất thu lớn trong lĩnh vực phi chính thức, ước tính khoảng 70 tỷ đồng, khiến cho mục tiêu chính sách chưa được thực hiện đầy đủ.
25 Richard Goode (1984), Hệ thống thuế: Phần thảo luận tổng quát, tr 3-4, đã trích dẫn
Thuế suất hợp lý là yếu tố quan trọng để đảm bảo sự công bằng giữa các loại thuế, đồng thời hạn chế việc người nộp thuế (NNT) chuyển thu nhập sang các hình thức có mức thuế suất thấp hơn nhằm trốn thuế Hiện tại, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là 25%, vì vậy thuế suất thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cần được thiết lập tương đương để ngăn chặn tình trạng chuyển dịch thu nhập Theo biểu thuế suất lũy tiến từng phần, thuế suất trung bình của thuế TNCN là 20%, chỉ thấp hơn một chút so với thuế suất TNDN, điều này có thể ảnh hưởng đến nguồn thu thuế quốc gia.
3.2.5 Đối tượng chịu thuế và thu nhập chịu thuế:
Thuế TNCN đã được mở rộng để bao gồm nhiều đối tượng và thu nhập chịu thuế hơn so với thuế TNC, nhằm quản lý tất cả các nguồn thu nhập Mục tiêu là tạo ra sự công bằng trong việc đóng thuế, với phương châm "mọi người chịu một ít", khuyến khích người nộp thuế tuân thủ chính sách thuế, đồng thời bù đắp cho số thuế giảm do áp dụng thuế suất thấp.
Luật thuế có hiệu quả kinh tế không
3.3.1 Thay đổi hành vi và thu nhập của người nộp thuế:
Bậc thu nhập chịu thuế dày đặc trong biểu thuế TNCN hiện nay đã ảnh hưởng đáng kể đến hành vi và thu nhập của người có thu nhập cao Mặc dù biểu thuế đã giảm, nhưng người có thu nhập sau khi giảm trừ gia cảnh trên 5 triệu đồng/tháng phải nộp thuế 10%, trên 11 triệu đồng/tháng là 15%, và trên 18 triệu đồng/tháng là 20%, điều này làm giảm động lực lao động của họ Với mức sống cao và lạm phát hiện tại, thu nhập khoảng 10 triệu đồng/tháng trở nên không đủ cho nhu cầu chi tiêu gia đình, nhưng vẫn phải chịu mức thuế cao So với các quốc gia như Thái Lan và Singapore, mức thu nhập chịu thuế tại Việt Nam thấp hơn nhiều, với Thái Lan chỉ bắt đầu thu thuế 10% từ 25 triệu đồng/tháng và Singapore từ 106 triệu đồng/tháng Do đó, bậc thu nhập chịu thuế hiện tại quá dày đặc và đã tác động tiêu cực đến hành vi và thu nhập của người nộp thuế.
26 Bộ Tài chính (2008), Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn về thuế TNDN
Quy định về ngưỡng chịu thuế đã trở nên không còn phù hợp sau hai năm áp dụng, do lạm phát tăng cao hơn 50% trong 4 năm qua, khiến thu nhập thực chịu thuế giảm Bên cạnh đó, thu nhập bình quân đầu người đã tăng từ 1,5 triệu đồng/tháng năm 2009 lên 2 triệu đồng/tháng vào năm 2010 Mức lương cơ bản cũng đã được điều chỉnh tăng hàng năm, đạt 830.000 đồng/tháng vào tháng 5/2011 Nếu không điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh, người nộp thuế sẽ phải chịu thuế cao hơn, ảnh hưởng đến thu nhập và hành vi của họ Việc điều chỉnh này không chỉ cần thiết về mặt kinh tế mà còn có tác động tâm lý tích cực đến người nộp thuế, khuyến khích họ tuân thủ chính sách thuế.
Quy định về mức thu nhập để xác định người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh hiện nay không còn phù hợp, khi mức thu nhập bình quân 500.000 đồng/tháng không đủ để đảm bảo chi phí sinh hoạt tối thiểu Nhiều sinh viên đi dạy thêm có thu nhập từ 500.000 đến 1.000.000 đồng/tháng vẫn không thể trang trải chi phí học tập nhưng không được hưởng giảm trừ gia cảnh Tương tự, người ngoài độ tuổi lao động với mức thu nhập 500.000 đồng/tháng cũng không đủ để chi trả cho nhu cầu sinh hoạt cơ bản Do đó, mức thu nhập này quá thấp, khiến nhiều người lao động có thu nhập thấp không được đăng ký giảm trừ gia cảnh, đồng thời việc xác định mức thu nhập của họ cũng gặp nhiều khó khăn.
3.3.2 Chi phí tuân thủ và biến dạng do việc tránh và trốn thuế gây ra:
Bài viết của Nguyễn Minh Phong (2011) trên Báo điện tử Diễn đàn Doanh nghiệp đề cập đến ba điểm cần điều chỉnh trong Luật thuế thu nhập cá nhân Tác giả nhấn mạnh tầm quan trọng của việc cải cách luật thuế để đáp ứng nhu cầu thực tiễn và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Để biết thêm chi tiết, bài viết có thể được truy cập tại địa chỉ: http://www.vtca.vn/tabId/70/ArticleId/5265/PreTabId/66/Default.aspx.
Theo Cầm Văn Kình (2010) trong bài viết “Thu nhập không theo kịp thuế” đăng trên Tuổi trẻ online, thu nhập của người dân không tăng trưởng kịp thời với mức thuế hiện hành, dẫn đến áp lực tài chính ngày càng lớn Bài viết nhấn mạnh sự cần thiết phải điều chỉnh chính sách thuế để bảo đảm sự công bằng và hỗ trợ người dân trong bối cảnh kinh tế hiện nay Truy cập bài viết tại: http://www.tuoitre.vn/Kinh-te/417294/Thu-nhap-khong-theo-kip-thue.html.
Chính sách thuế TNCN từ tiền lương tiền công sau hai năm áp dụng đã bộc lộ nhiều vấn đề, như tính đơn giản chưa được đảm bảo và nhiều điểm không phù hợp hoặc không rõ ràng Điều này đã dẫn đến việc ban hành nhiều văn bản dưới Luật để sửa đổi, bổ sung và hướng dẫn, gây khó khăn cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế trong việc thực hiện chính sách Sự rời rạc của các văn bản này dễ dẫn đến thiếu sót, làm tăng chi phí tuân thủ thuế cho cả hai bên.
Các thủ tục hành chính về thuế TNCN từ tiền lương tiền công đã được đơn giản hóa, giúp người nộp thuế dễ dàng hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và giảm chi phí tuân thủ Cục thuế cũng đã hiện đại hóa công tác quản lý thu thuế, từ việc cấp MST đến kê khai và quyết toán thuế, góp phần làm giảm thêm chi phí cho người nộp thuế.
3.3.3 Số thu thuế so với đối tượng quản lý:
Theo báo cáo quyết toán thuế, năm 2009 có khoảng 20.240 người chịu thuế TNCN, tăng gấp 2,5 lần so với năm 2008, trong khi tốc độ tăng thu thuế chỉ đạt 24%/năm Điều này cho thấy tốc độ tăng thu thuế thấp hơn nhiều so với số lượng người nộp thuế, với bình quân mỗi người nộp thuế năm 2008 là 8,7 triệu đồng/năm, giảm xuống còn khoảng 6 triệu đồng/năm vào năm 2009 Số thu thuế so với số đối tượng quản lý đạt thấp, chủ yếu do số lượng người nộp thuế tăng nhưng phần lớn ở mức thuế suất thấp, dẫn đến hiệu quả thu không cao.
29 Tác giả tự tính toán
Sau hai năm thực hiện Luật thuế TNCN từ tiền lương, Cục thuế tỉnh Long An đã chú trọng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, giúp người dân hiểu rõ chính sách thuế và thực hiện kê khai, nộp thuế đúng quy định Cục thuế cũng đã tiến hành cải cách hành chính và hiện đại hóa quản lý thu thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế, từ đó giảm chi phí tuân thủ và quản lý thuế Việc kê khai và khấu trừ tại nguồn trước khi chi trả thu nhập cho người lao động đã đảm bảo thu đúng và đủ cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, vẫn còn một số bất cập trong công tác quản lý thu thuế của Cục thuế tỉnh Long An.
Cục thuế đã thực hiện cấp mã số thuế (MST) cho những người có thu nhập trên 4 triệu đồng/tháng theo Luật thuế TNCN, nhằm giúp họ đăng ký giảm trừ gia cảnh và hoàn thuế Tính đến ngày 19 tháng 01 năm 2011, đã có 2.465 MST được cấp cho đơn vị chi trả và 125.040 MST cho cá nhân Tuy nhiên, việc cấp MST cho người phụ thuộc và người lao động có thu nhập dưới 4 triệu đồng/tháng vẫn chưa được triển khai.
- Công tác kiểm tra hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh: Trong năm 2009 Phòng thuế
Tổng cục Thuế (TNCN) đã phát hiện rằng 34% hồ sơ không đúng quy định Tuy nhiên, Phòng thuế TNCN gặp khó khăn trong việc kiểm tra các người nộp thuế đã đăng ký giảm trừ gia cảnh trùng lặp để giảm số thuế phải nộp, do người phụ thuộc không có mã số thuế (MST) Bên cạnh đó, việc xác minh đăng ký giảm trừ gia cảnh cho các trường hợp khác cũng chưa được thực hiện.
Công tác kê khai và nộp thuế TNCN là trách nhiệm của các tổ chức chi trả thu nhập đã được cấp MST, với nghĩa vụ thu thuế và kê khai nộp vào ngân sách nhà nước Tính đến ngày 30/08/2010, vẫn còn 524 doanh nghiệp chưa hoàn thành hồ sơ quyết toán thuế năm 2009 Nhiều đơn vị chi trả thu nhập chưa thực hiện đầy đủ trách nhiệm khấu trừ thuế, dẫn đến việc bỏ sót các nguồn thu nhập ngoài tiền lương và chia nhỏ số tiền chi trả dưới 500.000 đồng/lần để tránh khấu trừ 10% thuế.
Năm 2010, số thu thuế TNCN từ tiền lương tiền công đạt 121 tỷ đồng, với tốc độ tăng trưởng bình quân 24%/năm trong hai năm 2009 và 2010 Sự gia tăng này chủ yếu nhờ vào thu nhập bình quân đầu người tăng lên và số người nộp thuế đạt 20.240, gấp 2,5 lần so với năm 2008 Công tác quản lý thu thuế được thực hiện hiệu quả đã góp phần tăng nguồn thu Tuy nhiên, thuế TNCN từ tiền lương tiền công vẫn còn thất thu, đặc biệt ở khu vực phi chính thức, như các cá nhân kinh doanh tự do, trong đó có thương lái lúa gạo Dự kiến, năm 2010, Cục thuế tỉnh Long An đã thất thu khoảng 70 tỷ đồng, chiếm 58% so với số ước thu.
Hiện nay, Cục thuế gặp khó khăn trong việc kiểm soát nguồn thu nhập của người nộp thuế do tính đa dạng và phức tạp của các hình thức thu nhập, đặc biệt là việc thanh toán chủ yếu bằng tiền mặt Bên cạnh đó, Cục thuế cũng chưa thiết lập được cơ chế phối hợp hiệu quả với các ngành chức năng trong tỉnh để quản lý các đối tượng này.
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân (TNCN) gặp nhiều hạn chế từ khi Luật thuế TNCN được thực hiện, với việc Cục thuế chưa kiểm tra hồ sơ khai thuế và quyết toán thuế, cũng như thiếu phân tích dữ liệu người nộp thuế để đánh giá mức độ tuân thủ Năm 2010, Cục thuế đã giải quyết hoàn thuế cho 165 hồ sơ với tổng số tiền hoàn 1,446 tỷ đồng nhưng chưa có kế hoạch kiểm tra sau hoàn thuế Mặc dù số lượng người nộp thuế tăng lên, công tác kiểm tra và thanh tra vẫn chưa được thực hiện thường xuyên, dẫn đến khó khăn trong việc phát hiện sai phạm và truy thu thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nước.
Khuyến nghị
Trong bối cảnh thu nhập bình quân đầu người tại tỉnh Long An ngày càng tăng, các nguồn thu nhập chịu thuế cũng trở nên phức tạp hơn Dự báo, số lượng người nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công sẽ gia tăng, dẫn đến số thuế thu được sẽ tăng lên, góp phần nâng cao nguồn thu cho ngân sách địa phương Do đó, Cục thuế tỉnh Long An cần có những chiến lược phù hợp để quản lý và phát triển nguồn thu này.
Cần nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế TNCN tại tỉnh Long An Dưới đây là một số khuyến nghị nhằm cải thiện quy trình và tăng cường thu ngân sách cho Cục thuế tỉnh Long An.
2.1 Đẩy mạnh và thực hiện triệt để hơn nữa cơ chế khấu trừ thuế TNCN tại nguồn:
Cục thuế cần cung cấp hướng dẫn chi tiết để các đơn vị chi trả thu nhập thực hiện cơ chế khấu trừ thuế TNCN một cách triệt để và chính xác hơn trước khi tiến hành chi trả Việc này nhằm đảm bảo rằng thuế được khấu trừ đúng, đủ và kịp thời, đặc biệt là đối với các khoản thu nhập ngoài tiền lương, nhằm nộp đầy đủ vào ngân sách nhà nước.
Cục thuế yêu cầu các đơn vị chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế 10% đối với các khoản chi trả từ 500.000 đồng trở lên Điều này nhằm ngăn chặn việc chia nhỏ các khoản thanh toán dưới 500.000 đồng để trốn tránh nghĩa vụ khấu trừ thuế.
Cục thuế cần xác định rõ trách nhiệm khấu trừ thuế cho các đơn vị chi trả thu nhập, đảm bảo xử lý kịp thời và nghiêm minh khi phát hiện sai phạm Nếu các đơn vị chi trả không thực hiện việc khấu trừ thuế TNCN, Cục thuế sẽ tiến hành truy thu thuế và khoản chi này sẽ không được hạch toán vào chi phí.
Cục thuế yêu cầu các đơn vị chi trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế theo đúng quy định của chế độ chính sách Việc này giúp Cục thuế thu thập thông tin về thu nhập của người nộp thuế, từ đó kiểm soát các nguồn thu nhập và hỗ trợ cho công tác hoàn thuế hiệu quả hơn.
Việc phát huy tối đa cơ chế khấu trừ thuế tại nguồn sẽ giúp cơ quan thuế quản lý hiệu quả các nguồn thu nhập ngoài lương của người lao động, đảm bảo số thuế được nộp vào ngân sách kịp thời và giảm chi phí hành thu Điều này không chỉ giúp thu thuế đúng và đủ vào ngân sách nhà nước mà còn hạn chế tình trạng thất thu thuế.
2.2 Đẩy mạnh công tác kiểm tra, thanh tra thuế TNCN:
Cục thuế cần tăng cường công tác kiểm tra và thanh tra để xử lý vi phạm pháp luật về thuế TNCN Việc này bao gồm kiểm tra hồ sơ khai thuế và quyết toán thuế, phân tích thông tin người nộp thuế nhằm đánh giá mức độ tuân thủ thuế, phân loại rủi ro, và lập danh sách các đơn vị cần kiểm tra tại cơ quan thuế cũng như các đơn vị cần thanh tra tại nơi chi trả.
- Các doanh nghiệp có số nộp lớn, các doanh nghiệp đã được hoàn thuế cần được ưu tiên kiểm tra, thanh tra tại trụ sở người nộp thuế
Cục thuế cần hợp tác với các cơ quan chức năng để thu thập thông tin kịp thời về người nộp thuế, bao gồm đối tượng nộp thuế và nguồn thu nhập phát sinh Việc này giúp phân loại người nộp thuế thành các nhóm khác nhau, từ đó thực hiện kiểm tra và thanh tra một cách hiệu quả hơn.
Để thực hiện việc xác minh đăng ký giảm trừ gia cảnh, cần tập trung vào các đối tượng như ông, bà và người thân không nơi nương tựa Đồng thời, việc xác minh mức thu nhập cũng rất quan trọng để xác định đúng người phụ thuộc.
Việc tổ chức kiểm tra và thanh tra thường xuyên giúp phát hiện kịp thời các sai phạm của người nộp thuế Điều này không chỉ giúp chấn chỉnh các vi phạm mà còn truy thu thuế trốn và thu hồi số tiền thuế đã hoàn sai, từ đó đảm bảo nguồn thu cho ngân sách.
2.3 Phối hợp với các cơ quan chức năng quản lý các cá nhân kinh doanh tự do:
Cục thuế cần tăng cường hợp tác với các cơ quan chức năng để quản lý hiệu quả các cá nhân kinh doanh tự do Việc phân loại các nhóm đối tượng kinh doanh tự do sẽ giúp Cục thuế áp dụng các biện pháp phối hợp quản lý phù hợp hơn.
- Tham mưu UBND tỉnh chỉ đạo các cơ quan chức năng phối hợp triển khai thực hiện việc quản lý thu thuế các cá nhân kinh doanh tự do
Phối hợp với Ban tuyên giáo tỉnh ủy, Sở văn hóa và thể thao du lịch, cùng đài phát thanh và truyền hình nhằm tuyên truyền chính sách thuế cho người dân, giúp họ hiểu và thực hiện đúng Đồng thời, hợp tác với cơ quan quản lý thị trường, công an và chính quyền các cấp để rà soát, quản lý đối tượng, kết hợp thu thập thông tin từ các đơn vị chi trả thu nhập nhằm nắm bắt các giao dịch của cá nhân.
Việc tổ chức triển khai cần được thực hiện đồng bộ trên toàn tỉnh nhằm đảm bảo sự thống nhất và công bằng cho tất cả người nộp thuế, tránh tình trạng so bì giữa các huyện và thành phố trong tỉnh.
Trong giai đoạn đầu, nên áp dụng mức thuế vừa phải để người nộp thuế dễ dàng làm quen với việc đóng thuế Điều này giúp từng bước đưa các đối tượng vào diện quản lý và xây dựng cơ sở dữ liệu phục vụ cho công tác quản lý thuế sau này Khi đã quản lý hiệu quả người nộp thuế và các giao dịch kinh doanh, có thể nâng dần mức thuế để đảm bảo sự công bằng trong nghĩa vụ thuế giữa các cá nhân.
