6. Bố cục luận văn
2.4 Công tác quản lý thu thuế
2.4.1 Thành lập Phòng thuế TNCN:
Khi áp dụng Luật thuế TNCN số lượng người nộp thuế, số thu ngân sách, thủ tục hành chính sẽ tăng lên, nên Cục thuế đã thành lập phòng thuế TNCN để quản lý đối tượng này được hiệu quả.
2.4.2 Cấp MST:
- Đến ngày 19 tháng 01 năm 2011 Cục thuế đã cấp 2.465 MST cho đơn vị chi trả và 125.040 MST cho cá nhân13. Người nộp thuế được cấp MST để được giảm trừ gia cảnh và được hồn thuế khi có phát sinh số thuế nộp thừa. Ngoài ra, việc cấp MST đã giúp cho cơ quan thuế quản lý người nộp thuế được tốt hơn, tạo thuận lợi cho cơ quan thuế trong việc đối chiếu, xác minh người nộp thuế. Cục thuế đã triển khai cấp MST qua mạng nên đã tiết kiệm được chi phí cho người nộp thuế và cơ quan thuế.
- Tuy nhiên, hiện nay Cục thuế chưa triển khai cấp MST cho người phụ thuộc. Theo quy định mỗi người phụ thuộc chỉ được đăng ký giảm trừ gia cảnh một lần vào một đối tượng nộp thuế, tuy nhiên Cục thuế chưa thể kiểm tra người nộp thuế có đăng ký trùng nhằm làm giảm số thuế phải nộp, vì người phụ thuộc khơng có MST.
2.4.3 Kiểm tra hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh:
Theo quy định để được giảm trừ gia cảnh thì người nộp thuế phải nộp bảng đăng ký giảm trừ gia cảnh và hồ sơ chứng minh người phụ thuộc. Trong năm 2009 có 381 đơn vị chi trả gửi hồ sơ chứng minh người phụ thuộc cho 15.336 người, sau khi kiểm tra Phịng thuế TNCN phát hiện có 5.342 hồ sơ người phụ thuộc không đúng quy định, chiếm khoảng 34%14. Số lượng hồ sơ người phụ thuộc rất nhiều và phức tạp nên đã tốn nhiều thời gian để kiểm tra tính chính xác của hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh, phần lớn hồ sơ không đúng quy định là do người nộp thuế chưa hiểu chính sách thuế nên đăng ký giảm trừ sai đối tượng và các hồ sơ chứng minh người phụ thuộc chưa đúng quy định cần phải bổ sung.
2.4.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế:
Luật thuế mới được áp dụng nên người nộp thuế chưa hiểu hết chính sách thuế, đối tượng áp dụng nhiều và đa dạng nên Cục thuế đã tổ chức tuyên truyền chính sách thuế cho các tổ chức, cá nhân trên địa bàn nắm, hiểu để thực hiện đúng theo quy định. Trong hai năm 2009, 2010 số lượt người nộp thuế đến tư vấn tại Phòng tuyên truyền hỗ trợ đã tăng
13 Cục thuế tỉnh Long An (2011), “Báo cáo thống kê số lượng mã số thuế TNCN”, Thu nhập cá nhân online, truy cập ngày 19/01/2011 tại địa chỉ: http://www.tncnonline.tct.vn.
lên rất nhiều, phần lớn là tư vấn về chính sách thuế TNCN. Tuy nhiên, công tác tuyên truyền hỗ trợ trong thời gian qua mới chỉ đi vào bề rộng mà chưa đi vào bề sâu, chủ yếu là người nộp thuế tìm đến cơ quan thuế để được tư vấn mà Cục thuế chưa chủ động trong công tác tuyên truyền hỗ trợ, chưa tổ chức các buổi đối thoại DN chuyên đề về thuế TNCN như quyết tốn thuế hay hồn thuế, chưa thơng tin kịp thời chính sách thuế mới được sửa đổi, bổ sung cho người nộp thuế biết. Do đó, trong q trình thực hiện DN cịn nhiều sai phạm như đăng ký giảm trừ gia cảnh không đúng quy định, số lượng DN không gửi hồ sơ quyết tốn nhiều, hồ sơ hồn thuế cịn nhiều sai sót.
2.4.5 Cơng tác kê khai nộp thuế và quyết toán thuế:
- Các mẫu biểu về kê khai và quyết toán thuế sau nhiều lần sửa đổi, bổ sung đã đơn giản và dễ thực hiện hơn, có hướng dẫn cách ghi các chỉ tiêu trên tờ khai15; đồng thời được thực hiện trên phầm mềm hỗ trợ kê khai thuế nên đã giúp cho người nộp thuế thuận lợi trong việc thực hiện các thủ tục hành chính về thuế và giảm chi phí tuân thủ thuế cũng như tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế trong việc hiện đại hóa ngành thuế.
- Quy định tạm khấu trừ thuế TNCN không gắn với thu nhập của người dân: Theo quy
định thì các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân thực hiện các dịch vụ mà khơng ký hợp đồng lao động có tổng mức trả thu nhập từ 500.000 đồng/lần trở lên thì phải tạm khấu trừ thuế 10% trước khi trả cho cá nhân, cuối năm cá nhân tổng hợp các khoản thu nhập lại và quyết toán với cơ quan thuế16. Quy định này là nhằm để quản lý các khoản thu nhập khác của cá nhân ngồi tiền lương nhưng khơng chú trọng đến khả năng của người nộp thuế nên đã ảnh hưởng đến thu nhập của người nộp thuế vì mức tạm khấu trừ quá thấp và diện khấu trừ rộng nên phát sinh thêm thủ tục hành chính cho đơn vị chi trả và cơ quan thuế vì khi quyết tốn thuế thì đa số thuộc diện phải hồn thuế.
Bộ Tài chính đã sửa đổi, nếu cá nhân thực hiện các dịch vụ chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nhưng ước tính mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân làm giấy cam kết gửi cho tổ chức chi trả thu nhập để khơng được khấu trừ thuế17, nhưng chính sách này khơng được triển khai hiệu quả vì các đơn vị chi trả thu nhập e sợ cá nhân kê khai khống, nếu bị
15 Bộ Tài chính (2010), Thơng tư số 20/2010/TT-BTC ngày 5/2/2010 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số thủ
tục hành chính về thuế TNCN.
16 Bộ Tài chính (2008), mục II, phần D, Thơng tư số 84/2008/TT-BTC, đã trích dẫn.
17 Bộ Tài chính (2009), Điều 5, Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung về
phát hiện thì tổ chức sẽ bị truy thu thuế do đó các tổ chức vẫn tạm khấu trừ thuế của các cá nhân để đảm bảo không bị truy thu thuế.
- Theo quy định thì các tổ chức trả các khoản thu nhập phải khấu trừ thuế khơng phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay khơng có khấu trừ thuế, có trách nhiệm khai quyết tốn thuế TNCN. Riêng các đơn vị hành chính sự nghiệp nếu trong năm khơng phát sinh khấu trừ thuế thì khơng phải gửi báo cáo quyết toán thuế TNCN18. Tuy nhiên, đến ngày 30/8/2010 chỉ có 764 đơn vị gửi hồ sơ quyết tốn thuế năm 2009 (Phụ lục 9) và theo thống kê của Phịng TNCN thì vẫn cịn 524 DN chưa gửi báo cáo quyết toán thuế năm 2009. Các DN chưa gửi hồ sơ quyết toán thuế năm 2009 chủ yếu là các DN nhỏ và các chi nhánh không phát sinh số thuế phải nộp trong năm và do không hiểu biết về chính sách thuế nên đã khơng gửi hồ sơ quyết tốn thuế.
2.4.6 Hồ sơ hồn thuế:
Theo quy định thì cá nhân được hồn thuế là những cá nhân có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp và cá nhân đã nộp thuế TNCN nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế. Đến ngày 31/12/2010 Cục thuế tỉnh Long An đã giải quyết hoàn thuế cho 165 hồ sơ hoàn thuế của tổ chức và cá nhân, tổng số thuế hoàn 1,446 tỷ đồng19, số lượng hồ sơ hoàn thuế đã tăng lên rất nhiều so với khi thực hiện thuế TNC. Tất cả hồ sơ hoàn thuế đã được Cục thuế giải quyết kịp thời cho người nộp thuế.
2.4.7 Công tác kiểm tra, thanh tra:
Sau hai năm thực hiện Luật thuế TNCN từ tiền lương tiền công, công tác kiểm tra, thanh tra thuế TNCN của Cục thuế tỉnh Long An là rất hạn chế. Cục thuế chưa kiểm tra các hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế cũng như chưa kiểm tra, thanh tra tại đơn vị chi trả nhất là các đơn vị có hồ sơ hồn thuế. Cơng tác kiểm tra, thanh tra thường xuyên, liên tục sẽ giúp cho cơ quan thuế kịp thời phát hiện sai phạm của đơn vị chi trả để xử lý và truy thu thuế vào ngân sách nhà nước.
2.4.8 Phương pháp thu:
Luật thuế TNCN tiếp tục áp dụng biện pháp khấu trừ tại nguồn thông qua các đơn vị chi trả thu nhập và không được hưởng thù lao, đây là công cụ thu thuế hiệu quả của thuế TNCN. Theo quy định của Luật quản lý thuế thì việc khấu trừ thuế thuộc trách nhiệm của
18 Tổng cục thuế (2010), công văn số 1700/TCT-TNCN ngày 21/5/2010 về hướng dẫn quyết toán thuế năm
2009.
các đơn vị chi trả thu nhập, các đơn vị chi trả xem đây là trách nhiệm của mình20. Tuy nhiên, vẫn cịn trường hợp Doanh nghiệp bỏ sót việc khơng khấu trừ thuế TNCN đối với các khoản thu nhập ngoài tiền lương và chia nhỏ số tiền thanh toán cho người lao động dưới 500.000 đ/lần để không khấu trừ thuế nên đã làm thất thu cho ngân sách.