Tính cấp thiết và lý do lựa chọn đề tài
Thuế đóng vai trò quan trọng trong ngân sách nhà nước, là nguồn thu chủ yếu để Chính phủ thực hiện các dự án công cộng và thúc đẩy sản xuất Quản lý thuế hiệu quả không chỉ tạo nguồn thu cho ngân sách mà còn đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ của công dân, góp phần cải thiện hệ thống an sinh xã hội.
Sau gần 10 năm thực hiện Luật Quản lý thuế số 78 kể từ ngày 1/7/2007, Chi cục thuế huyện Chương Mỹ đã triển khai hiệu quả các quy định của Trung ương về quản lý thuế.
Công tác quản lý thuế tại huyện Chương Mỹ hiện đang gặp nhiều khó khăn, với ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế còn thấp Tình trạng vi phạm pháp luật thuế diễn ra dưới nhiều hình thức khác nhau, cùng với sự gia tăng nợ thuế, đã dẫn đến thất thu lớn cho ngân sách nhà nước và ảnh hưởng đến cân đối thu chi của huyện.
Xuất phát từ thực tế trên, đề tài: “ Quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện
Chương Mỹ, thành phố Hà Nội” có ý nghĩa thiết thực cả về lý luận và thực tiễn
- Câu hỏi nghiên cứu đối với vấn đề nghiên cứu:
+ Quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội những năm qua như thế nào?
+ Giải pháp nào để công tác Quản lý thuế tại huyện Chương Mỹ tốt hơn?
Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu
Nghiên cứu tập trung vào các vấn đề lý luận và thực trạng quản lý thuế tại Chi cục thuế Chương Mỹ, TP Hà Nội, với mục tiêu phân tích hiệu quả của hệ thống quản lý thuế ở cấp Chi cục.
Phạm vi nghiên cứu
Nội dung nghiên cứu tập trung vào việc phân tích các phương pháp và nguyên tắc quản lý thuế, đồng thời đánh giá thực trạng các vấn đề hiện tại tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội.
- Phạm vi không gian nghiên cứu: Trên địa bàn huyện Chương Mỹ,TP Hà Nội
- Phạm vi thời gian nghiên cứu: Giai đoạn 2014-2016 (đây là giai đoan chính sách thuế có nhiều thay đổi như: Luật, Nghị định, Thông tư, Quy trình….)
Ngoài phần mở đầu, kết luận, các phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu gồm 04 chương:
Chương 1- Tổng quan các công trình nghiên cứu và cơ sở lý luận về quản lý thuế
Chương 2- Phương pháp nghiên cứu
Chương 3- Thực trạng quản lý thuế tại chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội
Chương 4- Một số giải pháp tiếp tục hoàn thiện công tác quản lý thuế tại chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội.
TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ
Tổng quan các công trình nghiên cứu
Trong thời gian qua, nhiều đề tài khoa học và luận văn thạc sỹ đã được thực hiện tại Việt Nam, tập trung nghiên cứu về thuế và quản lý thuế Mỗi công trình nghiên cứu tiếp cận vấn đề từ những khía cạnh khác nhau, nhằm giải quyết các yêu cầu thực tiễn đa dạng Các nghiên cứu này không chỉ nêu rõ thực trạng mà còn đề xuất giải pháp và phương hướng nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế trong các cơ quan thuế.
Luận văn thạc sĩ kinh tế năm 2015 của Nguyễn Tuyết Mai về "Tăng cường công tác Quản lý nợ trên địa bàn thành phố Hà Nội" đã phân tích thực trạng quản lý nợ tại Cục thuế TP Hà Nội, chỉ ra những điểm tích cực và hạn chế trong công tác này Tác giả cũng đề xuất các định hướng và giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế tại Cục thuế TP Hà Nội.
Luận văn thạc sĩ của Nguyễn Văn Dũng năm 2014 về "Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang" đã hệ thống hóa và làm rõ lý luận liên quan đến công tác thanh tra, kiểm tra thuế Nghiên cứu này cũng khảo sát thực trạng công tác này và đề xuất các giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện và nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh.
Hà Giang và toàn ngành thuế
Luận văn thạc sĩ của Nguyễn Công Thạch năm 2013 tập trung vào việc hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai Tác giả đã hệ thống hóa và làm rõ các vấn đề lý luận liên quan đến quản lý thu thuế, đồng thời đưa ra các giải pháp phù hợp nhằm nâng cao chất lượng công tác này ở địa phương.
Luận văn thạc sĩ Kinh doanh và quản lý của Vũ Thị Mai Hà năm 2015 tập trung vào việc hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ở Việt Nam Bên cạnh đó, luận văn thạc sĩ kinh tế của Nguyễn Thu Thuỷ năm 2006 cũng đề cập đến việc hiện đại hóa quy trình quản lý thu thuế trong ngành Thuế tại Việt Nam Cả hai tác phẩm đều nhấn mạnh tầm quan trọng của việc cải cách quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu quả thu ngân sách và đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế.
Các tác giả đã nghiên cứu thực trạng quản lý thuế, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện quy trình quản lý thuế trong từng lĩnh vực và địa bàn cụ thể.
Bài báo “Nhận diện các hành vi gian lận thuế” PGS.TS Lê Xuân Trường và
TS Nguyễn Đình Chiến trong Tạp chí tài chính số 9 năm 2013 đã phân tích rõ các hành vi gian lận thuế nội địa, đồng thời đề xuất những giải pháp cơ bản để hạn chế tình trạng này.
Bài báo của tác giả Đặng Hạnh Thu, đăng trên Tạp chí Cộng, phân tích quản lý và điều hành công tác thuế trong bối cảnh suy giảm kinh tế trong nước và suy thoái kinh tế toàn cầu Nội dung bài viết nhấn mạnh tầm quan trọng của việc điều chỉnh chính sách thuế để ứng phó với những thách thức kinh tế hiện nay, đồng thời đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả thu ngân sách và hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn.
Sản số 803, 2009, nêu rõ những vấn đề quan trọng trong quản lý và điều hành thuế, đặc biệt trong bối cảnh suy thoái kinh tế toàn cầu ảnh hưởng trực tiếp đến Việt Nam sau khi gia nhập WTO.
Nghiên cứu về quản lý thuế hiện nay chủ yếu tập trung vào từng sắc thuế và các mảng riêng biệt, chưa có công trình nào phân tích đồng cấp về công tác quản lý thuế tại quận, huyện Do đó, luận văn này sẽ làm rõ các vấn đề lý luận và thực tiễn trong quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội Cụ thể, luận văn sẽ nghiên cứu lý luận cơ bản về quản lý thuế, phân tích thực trạng hoạt động quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ và đề xuất giải pháp nhằm đổi mới và hoàn thiện công tác quản lý thuế tại đây.
Cơ sở lý luận về thuế và quản lý thuế
Thuế là yếu tố thiết yếu cho sự tồn tại và phát triển của Nhà nước, đồng thời là công cụ quan trọng mà mọi quốc gia sử dụng để thực hiện chức năng và nhiệm vụ của mình Các nhà kinh tế có nhiều quan điểm khác nhau về thuế, tùy thuộc vào bản chất và cách thức mà Nhà nước áp dụng.
Trong cuốn sách "Tài chính công", G Jege định nghĩa thuế là khoản tiền xác định mà công dân đóng góp cho Nhà nước Khoản thuế này không được hoàn trả trực tiếp và được thu thông qua quyền lực của Nhà nước nhằm bù đắp cho các chi phí công.
Theo định nghĩa từ điển tiếng Việt (Trung tâm từ điển học - 1998), thuế là khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân hoặc tổ chức kinh doanh phải nộp cho nhà nước, tùy thuộc vào tài sản, thu nhập và nghề nghiệp của họ theo mức quy định.
Tuy cách diễn đạt khác nhau song các quan niệm trên đây đều cho thấy nội dung chính của thuế là:
Thuế là khoản nộp tiền bắt buộc của cá nhân và tổ chức theo quy định của pháp luật, không mang tính chất đối khoản và không được hoàn trả trực tiếp cho người nộp Khoản thuế này được sử dụng để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu công cộng của Nhà nước.
Tính bắt buộc là một trong những thuộc tính cơ bản của thuế, giúp phân biệt thuế với các hình thức động viên tài chính khác của Nhà nước Theo nhà kinh tế học Joseph E Stiglitz, thuế khác với hầu hết các khoản chuyển giao tiền, vì trong khi các khoản chuyển giao này là tự nguyện, thuế lại mang tính chất bắt buộc.
Thuế là khoản chi phí mà người nộp thuế không thể nhận lại trực tiếp, mà thay vào đó, số tiền này được sử dụng để cung cấp các dịch vụ công cộng thiết yếu như cầu cống, đường xá, trường học và bệnh viện.
Tính pháp lý của thuế thể hiện rằng nó là một công cụ tài chính quan trọng, được xác định bởi quyền lực chính trị của nhà nước.
Thuế chịu ảnh hưởng mạnh mẽ từ các yếu tố kinh tế, chính trị và xã hội trong từng giai đoạn cụ thể Các yếu tố kinh tế như mức độ tăng trưởng kinh tế, thu nhập bình quân đầu người, giá cả và sự biến động của ngân sách nhà nước đều có tác động trực tiếp đến chính sách thuế.
Thuế bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố như kinh tế, chính trị và xã hội, vì vậy nó thường được coi là một khái niệm tổng hợp có ý nghĩa kinh tế, chính trị và xã hội.
Phân loại thuế là quá trình tổ chức các sắc thuế trong hệ thống thuế thành các nhóm khác nhau dựa trên các tiêu chí cụ thể Có nhiều tiêu chí khác nhau để phân loại thuế, và mỗi tiêu chí này lại bao gồm nhiều loại thuế khác nhau.
+ Phân loại theo đối tượng chịu thuế:
- Thuế thu nhập: Trong đó có Thuế TNCN và thuế TNDN
- Thuế tiêu dùng là các loại thuế có đối tượng chịu thuế là phần thu nhập được mang tiêu dùng như: Thuế doanh thu, GTGT ,thuế TTĐB, …
- Thuế tài sản là các loại thuế có đối tượng chịu thuế là giá trị tài sản
Thuế được phân loại theo hai phương thức chính: thuế trực thu và thuế gián thu Ngoài ra, thuế còn được phân loại dựa trên mối quan hệ với khả năng nộp thuế, bao gồm thuế thực và thuế cá nhân.
+ Phân loại theo phạm vi thẩm quyền về thuế có: Thuế trung ương và thuế địa phương
+ Phân loại thuế theo mối tương quan với thu nhập có: Thuế luỹ tiến và thuế luỹ thoái
1.2.1.4 Vai trò của thuế trong nền kinh tế quốc dân
+ Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra nguồn thu cho ngân sách nhà nước, là thành phần thiết yếu của nền tài chính quốc gia Để đảm bảo một nền tài chính quốc gia vững mạnh, cần dựa vào nguồn thu từ nội bộ nền kinh tế quốc dân.
Các quốc gia có nền kinh tế thị trường phát triển đều tận dụng các nguồn lực tài chính để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước, trong đó thuế đóng vai trò quan trọng Việc sử dụng thuế như một công cụ huy động đóng góp cho ngân sách nhà nước mang lại nhiều ưu điểm, giúp đảm bảo nguồn tài chính ổn định và bền vững cho các hoạt động công cộng.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc phân phối tài chính, với khả năng bao phủ hầu hết các lĩnh vực, từ đó trở thành nguồn thu lớn, ổn định và liên tục cho ngân sách nhà nước.
Phương thức huy động nguồn lực từ thuế thông qua việc chuyển giao thu nhập bắt buộc giúp nhà nước đảm bảo sự công bằng trong phân bổ gánh nặng chi tiêu công cộng.
Kinh nghiệm quản lý thuế ở một số địa phương và bài học đối với Chi cục thuế huyện Chương Mỹ
1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế ở một số địa phương
1.3.1.1 Kinh nghiệm quản lý thuế tại Chi cục thuế Quận Long Biên
Năm 2016, Chi cục thuế Quân Long Biên đối mặt với nhiệm vụ thu ngân sách nặng nề, với chỉ tiêu 2.586 tỷ đồng Trong bối cảnh sản xuất kinh doanh còn gặp nhiều khó khăn, tình hình này đã ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách tại địa phương.
Năm 2016, dưới sự quan tâm và chỉ đạo kịp thời của Quận ủy, HĐND, UBND quận cùng sự giám sát chặt chẽ của Cục thuế Hà Nội và Chi cục thuế Quận Long Biên, công tác quản lý thuế đã được thực hiện hiệu quả, hoàn thành vượt mức nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Tổng số thu thực hiện đạt 3.267,7 tỷ đồng.
Tỷ lệ hoàn thành dự toán pháp lệnh đạt:
Tỷ lệ hoàn thành dự toán thu PL % = 3.267,7
Tỷ lệ hoàn thành dự toán pháp phấn đấu:
Tỷ lệ hoàn thành dự toán thu PĐ % = 3.267,7
Trong đó có môt số khoản thu cao:
- Thuế ngoài quốc doanh thực hiện năm 1.004,6 tỷ đồng, đạt 129% dự toán pháp lệnh, đạt 136% so cùng kỳ
- Thuế TNCN thực hiện năm 244,8 tỷ đồng, đạt 143% dự toán Pháp Lệnh, đạt 146% so cùng kỳ
- Thu tiền sử dụng đất thực hiện năm 1.195,4 tỷ đồng; đạt 14% dự toán pháp lệnh, đạt 79% so cùng kỳ
- Tiền thuê đất thực hiện năm 362,1 tỷ đồng, đạt 101% dự toán pháp lệnh, đạt 93% so cùng kỳ
- Thuế sử dụng đất PNN thực hiện năm 30,2 tỷ đồng, đạt 108% dự toán Pháp Lệnh, đạt 99% so cùng kỳ
Lệ phí trước bạ năm nay đạt 378,6 tỷ đồng, vượt 107% dự toán và tăng 117% so với cùng kỳ Để đạt được kết quả này, chi cục thuế đã triển khai nhiều giải pháp nhằm tăng thu và chống thất thu ngân sách nhà nước, bao gồm công tác kiểm tra, đôn đốc thu hồi nợ thuế, và hỗ trợ người nộp thuế Bên cạnh đó, chi cục cũng tăng cường quản lý nội ngành để đảm bảo kỷ luật và thực hiện cải cách hành chính thuế hiệu quả, đồng thời phối hợp với các ngành chức năng nhằm giúp doanh nghiệp vượt qua khó khăn và ổn định sản xuất.
1.3.1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế tại Chi cục thuế Quận Hà Đông
Chi cục thuế quận Hà Đông đã triển khai chương trình kiểm tra và thanh tra doanh nghiệp dựa trên đánh giá rủi ro từ dữ liệu kê khai, kết hợp thông tin giám sát hồ sơ thuế Mục tiêu là tăng cường thanh tra thuế đúng quy định, phát hiện và ngăn ngừa vi phạm pháp luật thuế, đồng thời nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế và khai thác nguồn thu cho ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, chi cục cũng đổi mới phương pháp và nâng cao chất lượng kiểm tra kê khai thuế, phân tích rủi ro để đảm bảo hiệu quả trong công tác thanh tra tại doanh nghiệp.
Cần thay đổi nhận thức và phương pháp phân tích rủi ro trong công tác thanh tra, kiểm tra, với sự chú trọng vào việc ứng dụng công nghệ thông tin Việc xây dựng ứng dụng tự động để kết xuất dữ liệu sẽ giúp cán bộ thuế có thêm thời gian tập trung vào đánh giá rủi ro Đồng thời, ứng dụng iHTKK sẽ hỗ trợ trong việc xác minh hóa đơn cho các doanh nghiệp đã kê khai qua mạng, từ đó rút ngắn thời gian xác minh qua các thủ tục hành chính.
Chi cục thuế đã xây dựng và triển khai quy chế giám sát các đoàn thanh tra, kiểm tra thuế, đồng thời gửi Thư ngỏ hoàn thuế và Thư ngỏ Thanh tra kiểm tra thuế tới tất cả doanh nghiệp có yêu cầu hoàn thuế và các doanh nghiệp được thanh tra Qua đó, cơ quan thuế tuyên truyền về quyền lợi của doanh nghiệp và trách nhiệm của mình Ngoài ra, Chi cục thuế cũng đã công bố số điện thoại đường dây nóng để tiếp nhận thông tin phản ánh về các hành vi tiêu cực của cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế.
1.3.1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế tại chi cục thuế huyện Kim Sơn, Ninh Bình
Chi cục thuế huyện Kim Sơn, tỉnh Ninh Bình đã nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế thông qua việc phối hợp với Ban Tuyên giáo huyện uỷ và đài phát thanh truyền thanh huyện Mục tiêu là nâng cao hiểu biết về chính sách pháp luật thuế trong cộng đồng, khuyến khích tính chủ động và tự giác trong việc khai và nộp thuế Đặc biệt, Chi cục đã tổ chức thành công “Tuần lễ đến với người nộp thuế” nhằm tăng cường tuyên truyền và tiếp nhận ý kiến từ người nộp thuế, đồng thời giải đáp vướng mắc Ngoài ra, hội nghị gặp gỡ và lắng nghe ý kiến người nộp thuế cũng được tổ chức, trong đó giới thiệu những nội dung chính của các chính sách thuế sửa đổi, bổ sung như Luật QLT, thuế GTGT, TNDN, TNCN và TTĐB.
1.3.2 Bài học có thể vận dụng đối với Chi cục thuế huyện Chương Mỹ
Từ kinh nghiệm quản lý thuế của các chi cục thuế, có thể liên hệ rút ra những bài học kinh nghiệm với Chi cục thuế huyện Chương Mỹ
Thứ nhất, công tác thu ngân sách:
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế trên địa bàn, cần tận dụng sự chỉ đạo kịp thời từ HĐND, UBND huyện và các cấp ủy đảng, chính quyền địa phương Điều này đặc biệt quan trọng trong việc lập và duyệt bộ thuế, cũng như công tác đôn đốc thu và chống thất thu ngân sách Cần triển khai đồng bộ và quyết liệt các giải pháp nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước, phấn đấu vượt dự toán do Hội đồng nhân dân huyện giao.
Thứ hai, công tác thanh tra kiểm tra:
Tăng cường kiểm tra chuyên đề và theo đối tượng, phối hợp với các cơ quan liên ngành để phòng chống gian lận thương mại, gian lận giá và buôn lậu Cần phát hiện, ngăn chặn và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm pháp luật, đặc biệt là vi phạm liên quan đến hóa đơn.
Thứ ba, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cần được chú trọng thông qua việc xây dựng chương trình và kế hoạch triển khai chính sách, pháp luật thuế mới Cần tổ chức các Hội nghị đối thoại với người nộp thuế để tiếp nhận và hướng dẫn xử lý thủ tục hồ sơ, đồng thời giải đáp kịp thời các vướng mắc Việc đôn đốc các doanh nghiệp mới thành lập và đang hoạt động thực hiện tốt dịch vụ kê khai và nộp thuế điện tử cũng rất quan trọng Qua đó, người nộp thuế sẽ nắm bắt chế độ, chính sách thuế kịp thời, nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế.
