Quản lý thuế cần phải được hiện đại hóa ngày càng toàn diện về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học… Trong nên kinh
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
Khái quát về thuế xuất nhập khẩu
1.1.1 Khái niệm thuế xuất nhập khẩu Đến nay chƣa có một khái niệm chính thức nào về thuế xuất nhập khẩu, tuy nhiên trên cơ sở nghiên cứu sự ra đời của thuế xuất nhập khẩu, cũng nhƣ các quan niệm về thuế xuất nhập khẩu ở các góc độ nghiên cứu khác nhau, có thể khái quát thành khái niệm chung về thuế xuất nhập khẩu nhƣ sau: “Thuế xuất nhập khẩu là một loại thuế gián thu; một yếu tố cấu thành trong giá cả hàng hóa, do các tổ chức, cá nhân xuất nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tƣợng chịu thuế, thực hiện nghĩa vụ và quyền lợi đóng góp theo luật định cho Nhà nước Thuế xuất nhập khẩu là một bộ phận quan trọng trong hệ thống chính sách kinh tế tài chính, thương mại vĩ mô tổng hợp, gắn liền với cơ chế quản lý xuất nhập khẩu, và chính sách đối ngoại của một quốc gia” [15]
1.1.2 Đặc điểm của thuế xuất nhập khẩu
Thuế xuất nhập khẩu mang tính quyền lực nhà nước, có mối liên hệ chặt chẽ với ngân sách quốc gia Nhà nước cần thuế xuất nhập khẩu để đáp ứng nhu cầu chi tiêu và là cơ quan duy nhất có quyền áp đặt loại thuế này, nhằm tạo nguồn thu ngân sách và kiểm soát hoạt động xuất nhập khẩu, đồng thời bảo hộ sản xuất trong nước.
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước, không có sự bồi hoàn trực tiếp, và được quy định bởi pháp luật mà mọi pháp nhân và thể nhân đều phải tuân thủ Do đó, thuế xuất nhập khẩu có tính pháp lý cao.
Thuế xuất nhập khẩu đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời phản ánh các yếu tố kinh tế xã hội của đất nước Mức huy động thuế này phụ thuộc vào sự tăng trưởng kinh tế, nhu cầu chi tiêu của chính phủ và các mục tiêu kinh tế xã hội trong từng giai đoạn.
1.1.3 Vai trò thuế xuất nhập khẩu
Chính sách thuế xuất nhập khẩu là công cụ quan trọng mà nhà nước sử dụng để thực hiện chức năng và đáp ứng nhu cầu chi tiêu xã hội Tại Việt Nam, thuế xuất nhập khẩu chiếm tỷ trọng lớn trong ngân sách quốc gia, với mức thuế suất xuất khẩu thấp và thuế nhập khẩu cao so với các nước khác Việc cắt giảm thuế trong quá trình hội nhập kinh tế toàn cầu sẽ làm giảm số thu từ hoạt động xuất nhập khẩu, nhưng cũng thúc đẩy gia tăng kim ngạch thương mại và tăng thu thuế giá trị gia tăng Kiểm soát hàng hóa xuất nhập khẩu là nhiệm vụ quan trọng, đặc biệt trong bối cảnh tự do hóa thương mại Nhà nước sử dụng các công cụ như hạn ngạch, tiêu chuẩn kỹ thuật và thuế quan để khuyến khích hoặc hạn chế xuất nhập khẩu, trong đó thuế quan là công cụ hiệu quả nhất Mức thuế cao sẽ làm tăng giá hàng hóa xuất nhập khẩu, từ đó nhà nước có thể điều chỉnh chính sách thuế để kiểm soát hàng hóa phù hợp với nhu cầu kinh tế.
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu và việc cắt giảm thuế quan, vai trò của thuế đối với ngân sách quốc gia đang giảm dần, nhưng thuế xuất nhập khẩu vẫn là nguồn thu quan trọng cho Việt Nam Việc áp dụng mức thuế suất thuế nhập khẩu cao không chỉ bảo vệ sản xuất trong nước mà còn đóng góp đáng kể cho ngân sách Ngược lại, mức thuế suất thấp có thể khuyến khích nhập khẩu, dẫn đến số thu ngân sách thấp, nhưng trong tổng thể quy trình sản xuất xã hội, thu ngân sách sẽ tăng qua các loại thuế nội địa trong giai đoạn tiêu thụ sản phẩm Do đó, việc thực hiện chính sách quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế là rất cần thiết.
Thuế xuất nhập khẩu không chỉ là nguồn thu cho ngân sách mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc điều chỉnh nền kinh tế Công cụ này ảnh hưởng trực tiếp đến giá cả hàng hóa, cho phép nhà nước chủ động điều hành kinh tế dựa trên tình hình cụ thể Khi nền kinh tế thịnh vượng, việc tăng thuế có thể hạn chế tổng nhu cầu và giảm phát triển kinh tế Đặc biệt, đối với các mặt hàng quan trọng như xăng dầu và sắt thép, nhà nước sử dụng thuế để ổn định giá cả trong nước khi có biến động giá trên thế giới Qua việc xây dựng các luật thuế, nhà nước có thể phát huy vai trò điều hòa nền kinh tế, từ đó thúc đẩy hoặc hạn chế việc tích lũy đầu tư và khuyến khích xuất khẩu, đồng thời bảo hộ sản xuất trong nước.
Thuế xuất nhập khẩu không chỉ có chức năng quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế mà còn bảo hộ sản xuất trong nước bằng cách tác động vào giá cả hàng hóa trên thị trường Tuy nhiên, tác động này chỉ ảnh hưởng đến giá mà không làm giảm chất lượng hàng hóa, và mục tiêu này không bền vững mà chỉ mang tính chất tạm thời Thuế quan bảo hộ được áp dụng nhằm tăng giá hàng hóa xuất nhập khẩu một cách nhân tạo, bảo vệ sản xuất trong nước trước sự cạnh tranh từ nước ngoài Thông thường, thuế quan bảo hộ được tính toán khi mức thuế suất thấp hơn có thể dẫn đến sự cạnh tranh gay gắt từ hàng hóa nhập khẩu, làm giảm thị phần của các nhà sản xuất trong nước.
Việc phân biệt giữa thuế quan tạo nguồn thu và thuế quan bảo hộ là rất khó khăn do cả hai yếu tố này đều tồn tại trong thuế quan Bảo hộ sản xuất trong nước không chỉ hỗ trợ phát triển nền sản xuất và tạo công ăn việc làm mà còn có thể làm giảm tính cạnh tranh, gây lãng phí nguồn nhân lực và thiệt hại cho người tiêu dùng Do đó, lựa chọn ngành nghề và thời gian bảo hộ phù hợp là vô cùng quan trọng Để bảo hộ có tính bền vững, cần đầu tư vào đổi mới công nghệ và cải tiến quản lý nhằm nâng cao chất lượng và hạ giá thành sản phẩm, giúp chúng có khả năng cạnh tranh trên thị trường trong nước và quốc tế.
Việt Nam hiện đã thiết lập quan hệ thương mại với 160 quốc gia và vùng lãnh thổ, tham gia 86 hiệp định thương mại, 46 hiệp định hợp tác đầu tư và 40 hiệp định chống đánh thuế hai lần Quốc gia này cũng thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài từ hơn 70 nước và trở thành thành viên thứ 150 của Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) từ năm 2007.
Để xác định mức độ chịu thuế của hàng hóa, mỗi quốc gia xây dựng một biểu thuế quan, là bảng tổng hợp các mức thuế quan áp dụng cho hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu Biểu thuế quan có thể được thiết lập theo phương pháp tự định hoặc thương lượng giữa các quốc gia Mức thuế suất thuế nhập khẩu áp dụng cho hàng hóa từ các nước và vùng lãnh thổ khác nhau phản ánh chính sách đối ngoại của Việt Nam đối với các đối tác này.
Quản lý thuế xuất nhập khẩu tại Việt Nam
1.2.1 Khái niệm quản lý thuế xuất nhập khẩu Để phát huy vai trò của thuế xuất nhập khẩu trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, một trong những biện pháp quan trọng là tăng cường quản lý thuế xuất nhập khẩu Vậy quản lý thuế xuất nhập khẩu là gì? đến nay chƣa có một khái niệm chính thức nào về quản lý thuế xuất nhập khẩu, tuy nhiên qua nghiên cứu một số quan niệm khác nhau về quản lý thuế dưới những góc độ nghiên cứu khác nhau và từ thực tế công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu ở nước ta trong thời gian qua, có thể hiểu: Quản lý thuế xuất nhập khẩu là toàn bộ kỹ thuật về xây dựng, tổ chức, điều hành, chỉ đạo và kiểm tra việc thực hiện chính sách thuế xuất nhập khẩu của chủ thể quản lý đối với các hoạt động của đối tượng quản lý nhằm thực hiện các mục tiêu đã định trước.[4]
1.2.2 Văn bản pháp lý về quản lý thuế xuất nhập khẩu
Thuế xuất nhập khẩu là một trong những loại thuế quan trọng nhất được quản lý bởi cơ quan Hải quan, đóng góp một tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách Quản lý sắc thuế này không chỉ phụ thuộc vào các quy định trong nước mà còn bị ảnh hưởng bởi nhiều nguồn luật quốc tế và các cam kết hội nhập Trong bối cảnh hiện tại, thuế xuất nhập khẩu chịu tác động từ các văn bản luật và quy phạm pháp luật liên quan, tạo nên khung pháp lý cho hoạt động thu thuế này.
- Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001 và Luật sửa đổi bổ sung một số điều Luật Hải quan số 42/2005/QH11 ngày 14/06 năm 2005;
- Luật thuế xuất nhập khẩu số 45/2005/QH11 ngày14/6/2005;
- Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 và Luật sủa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế số 21/2013/QH13 ngày 20/11/2012;
- Luật xử lý vi phạm Hành chính số 15/2012/QH13 ngày 20/06/2012;
Nghị định 154/2005/NĐ-CP, ban hành ngày 15/12/2005, quy định chi tiết một số điều của Luật Hải quan liên quan đến thủ tục hải quan và kiểm tra, giám sát hải quan Nghị định này nhằm đảm bảo việc thực hiện các quy định pháp luật về hải quan được thống nhất và hiệu quả, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu, đồng thời nâng cao công tác quản lý nhà nước trong lĩnh vực hải quan.
Thông tư 128/2013/TT-BTC ngày 10/09/2013 của Bộ Tài chính quy định các thủ tục hải quan, kiểm tra và giám sát hải quan, cũng như quản lý thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu, bao gồm thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu.
- Nghị định 87/2010/NĐ-CP ngày 18/8/2010 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu;
- Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế;
Nghị định 83/2013/NĐ-CP, ban hành bởi Chính phủ vào ngày 22/07/2013, quy định chi tiết về việc thi hành một số điều của Luật quản lý thuế cùng với Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế Nghị định này nhằm mục đích hướng dẫn cụ thể các quy định liên quan đến quản lý thuế, đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong việc thu thuế.
Nghị định 106/2010/NĐ-CP của Chính phủ đã sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 85/2007/NĐ-CP, quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế, và Nghị định 100/2008/NĐ-CP, quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân.
Thông tư 28/2011/TT-BTC, ban hành ngày 28/2/2011 bởi Bộ Tài chính, cung cấp hướng dẫn chi tiết về việc thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế Thông tư này cũng giải thích cách áp dụng Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ, nhằm đảm bảo việc thực hiện các quy định thuế một cách hiệu quả và minh bạch.
- Thông tư 80/2012/TT-BTC ngày 22/05/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Quản lý thuế về đăng ký thuế;
Nghị định 127/2012/NĐ-CP, được ban hành vào ngày 15/10/2013, quy định về việc xử phạt vi phạm hành chính và áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực Hải quan Nghị định này nhằm tăng cường quản lý nhà nước, đảm bảo tính nghiêm minh trong việc thực hiện các quy định pháp luật liên quan đến hải quan và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của tổ chức, cá nhân.
- Quyết định 2422/QĐ-TCHQ ngày 27/11/2008 về việc ban hành Quy trình kiểm tra ấn định thuế đối với hàng hoá xuất nhập khẩu khi làm thủ tục Hải quan;
- Quyết định 2424/QĐ-TCHQ ngày 27/11/2008 về việc ban hành quy trình miễn thuế, xét miễn thuế, xét giảm thuế, hoàn thuế không thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu
1.2.3 Nội dung quản lý thuế xuất nhập khẩu
Quản lý khai thuế là bước đầu tiên và quan trọng trong quy trình quản lý thuế, đặc biệt tại cơ quan Hải quan Quá trình này bao gồm việc công chức hải quan kiểm tra các tiêu chí khai báo thuế của doanh nghiệp trên tờ khai hải quan, đồng thời xác minh sự phù hợp giữa các chứng từ trong bộ hồ sơ hải quan và các thông tin khai báo thuế của doanh nghiệp.
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quản lý khai thuế tại Cục Hải quan Hà Tĩnh a Tiếp nhận khai báo thuế của Doanh nghiệp:
Tiếp nhận khai báo thuế của doanh nghiệp là quá trình mà cơ quan hải quan tiếp nhận thông tin thuế từ hồ sơ hải quan Sau khi hồ sơ được đăng ký, công chức Hải quan sẽ kiểm tra tính chính xác của các thông tin khai báo, bao gồm căn cứ tính thuế, đối tượng chịu thuế, cũng như các đối tượng miễn thuế và xét miễn thuế.
- Trường hợp người khai Hải quan khai hàng hóa thuộc đối tượng chịu
Kiểm tra khai báo thuế của doanh nghiệp
Ra quyết định ấn định thuế (nếu có)
Thực hiện công tác kế toán thuế thuế thì chuyển sang bước kiểm tra khai báo về thuế
Khi người khai Hải quan khai báo hàng hóa không thuộc đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu, cần kiểm tra các căn cứ để xác định hàng hóa này theo quy định của Luật thuế xuất nhập khẩu, Luật Quản lý thuế, cùng các văn bản hướng dẫn và pháp luật liên quan có hiệu lực tại thời điểm đăng ký tờ khai.
- Kết quả kiểm tra xác định hàng hóa không thuộc đối tƣợng chịu thuế xuất nhập khẩu thì thực hiện thông quan hàng hóa
- Kết quả kiểm tra xác định hàng hóa thuộc đối tƣợng chịu thuế xuất nhập khẩu thì thực hiện chuyển sang bước kiểm việc khai báo về thuế
Khi người khai Hải quan khai báo hàng hóa thuộc diện miễn thuế, họ cần thực hiện thủ tục miễn thuế theo quy trình hiện hành tại thời điểm đăng ký tờ khai.
Sơ đồ 1.2: Tiếp nhận khai báo thuế của Doanh nghiệp
Không thuộc đối tƣợng chịu thuế Đối tƣợng miễn thuế
Kiểm tra khai báo về thuế Đối tƣợng chịu thuế
Không thuộc đối tƣợng chịu thuế
Làm thủ tục miễn, giảm, hoàn
Thông quan Thuộc đối tƣợng chịu thuế b Kiểm tra việc khai báo thuế của Doanh nghiệp:
Kiểm tra hồ sơ Hải quan liên quan đến tính thuế là cần thiết để phát hiện doanh nghiệp khai báo không đầy đủ hoặc không trung thực về số thuế phải nộp Hồ sơ Hải quan được phân loại thành ba luồng: xanh, vàng và đỏ, nhằm quản lý hiệu quả, giảm thiểu rủi ro và đảm bảo quy trình nhanh chóng Phân loại này giúp đơn giản hóa thủ tục Hải quan, loại bỏ những bước không cần thiết, đồng thời nâng cao ý thức chấp hành pháp luật Hải quan của doanh nghiệp.
Việc kiểm tra khai báo thuế chỉ áp dụng cho hồ sơ ở luồng vàng và luồng đỏ Đối với hồ sơ luồng xanh, nếu phát hiện dấu hiệu gian lận, công chức sẽ đề xuất nâng luồng để làm rõ Khi được duyệt, hồ sơ sẽ được kiểm tra thuế tương ứng với luồng mới Kiểm tra thuế ở luồng vàng và luồng đỏ tương tự nhau, nhưng hồ sơ luồng vàng sẽ được thông quan nếu không phát hiện vi phạm, trong khi hồ sơ luồng đỏ sẽ được chuyển cho bộ phận kiểm tra hàng hóa để xác định thuế trước khi thông quan.
- Hồ sơ đƣợc phân vào luồng xanh:
+ Đối tƣợng: doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật Hải quan
Hàng hóa xuất nhập khẩu bao gồm hàng nông sản, hải sản từ khu chế xuất, hàng gửi kho ngoại quan, hàng trong khu vực ưu đãi Hải quan, hàng quá cảnh, hàng cứu trợ khẩn cấp, hàng hóa phục vụ an ninh, quốc phòng, hàng viện trợ nhân đạo và hàng tạm nhập tái xuất có thời hạn Đặc biệt, hàng hóa nhập khẩu là máy móc, thiết bị tạo tài sản cố định thuộc diện miễn thuế cho các dự án đầu tư cũng rất quan trọng.
- Hồ sơ đƣợc phân vào luồng vàng:
Kinh nghiệm của Nhật Bản trong quản lý thuế xuất nhập khẩu
Nhật Bản, với nền kinh tế phát triển mạnh mẽ và hệ thống công nghệ thông tin hàng đầu thế giới, đã hỗ trợ Việt Nam qua nhiều dự án, bao gồm cả lĩnh vực hải quan Từ ngày 01/4/2014, Hải quan Việt Nam chính thức tiếp nhận hệ thống thông quan điện tử từ Nhật Bản Hải quan Nhật Bản, một trong những cơ quan hiện đại nhất thế giới, đã áp dụng quản lý trị giá tính thuế hàng xuất nhập khẩu theo nguyên tắc Hiệp định trị giá GATT/WTO Quy trình thủ tục và công nghệ tiên tiến của Nhật Bản đã góp phần chống gian lận thương mại, nâng cao số thu thuế xuất nhập khẩu cho ngân sách Kinh nghiệm của Nhật Bản trong quản lý trị giá hải quan bao gồm việc phân cấp quản lý ở cấp trung ương và khu vực.
Năm 1981, Nhật Bản đã chuyển đổi hệ thống trị giá hải quan từ phương pháp định giá Brussels sang áp dụng Hiệp định trị giá GATT, dựa trên giá giao dịch thực tế của hàng hóa xuất nhập khẩu Sự chuyển đổi này đã dẫn đến việc cập nhật hệ thống luật pháp trong nước liên quan đến trị giá hải quan, với tất cả nội dung của Hiệp định GATT được cụ thể hóa trong Luật thuế quan và các quy định của Chính phủ.
Hải quan Nhật Bản áp dụng mô hình quản lý trị giá hải quan theo ba cấp độ: trung ương, khu vực và cơ sở Ở cấp trung ương, Cục thuế quan Nhật Bản phụ trách các vấn đề chính sách và quốc tế, với Trung tâm trị giá hải quan quốc gia tại Tokyo thực hiện các chức năng quản lý Tại cấp khu vực, việc quản lý trị giá được thực hiện bởi Phòng trị giá và Phòng kiểm tra sau thông quan thuộc Cục kiểm tra sau thông quan và lãnh thổ hải quan Ở cấp cơ sở, các Phòng thông quan tại các Chi nhánh hải quan hoặc Hải quan vùng có nhiệm vụ kiểm tra từng tờ khai xuất nhập khẩu để xác minh trị giá hải quan.
Trung tâm quốc gia về trị giá hải quan, thành lập năm 2001 tại Tokyo dưới sự quản lý của Cục Thuế quan Nhật Bản, đóng vai trò quan trọng trong việc thiết lập một hệ thống trị giá hải quan đồng nhất, công bằng và trung lập cho hàng xuất nhập khẩu Ngoài ra, trung tâm còn có nhiệm vụ đào tạo và bồi dưỡng chuyên gia về trị giá hải quan, tổ chức nghiên cứu, phát triển cơ sở dữ liệu liên quan đến trị giá, và cung cấp hỗ trợ kỹ thuật cho hải quan các quốc gia khác.
Những tình huống khác nhau trong hướng dẫn và áp dụng trị giá hải quan tại các Hải quan vùng sẽ được gửi lên Trung tâm quốc gia về trị giá hải quan, nơi sẽ xác định các quyết định về trị giá Chức năng quan trọng nhất của Trung tâm là chia sẻ những quyết định này giữa 9 cơ quan Hải quan vùng, giúp thiết lập hệ thống trị giá hải quan thống nhất và công bằng Nếu gặp khó khăn trong việc xác định giá, Trung tâm sẽ tham khảo ý kiến Cục thuế quan Nhật Bản Để phát triển cơ sở dữ liệu về định giá hải quan, Trung tâm thu thập và cập nhật các phát hiện từ bộ phận Kiểm tra sau thông quan và những trường hợp gửi ý kiến, từ đó Hải quan vùng có thể chia sẻ các quyết định giá trước đó nhằm đảm bảo sự thống nhất và hài hòa về trị giá hải quan.
Trách nhiệm của hải quan vùng:
Theo quy định của Hải quan Nhật Bản, nếu giá ghi trên hóa đơn không phản ánh đúng trị giá giao dịch thực tế, người xuất nhập khẩu cần trình bày một mẫu tờ khai trị giá tại thời điểm xuất nhập khẩu Có hai loại khai báo trị giá hải quan: khai báo trị giá cá biệt và khai báo trị giá phổ biến.
Tại cấp khu vực, Hải quan vùng (Phòng Trị giá) chịu trách nhiệm quản lý các khai báo trị giá hải quan Phòng Trị giá chấp nhận mẫu khai báo trị giá phổ biến từ người xuất nhập khẩu sau khi họ đã tham khảo ý kiến tư vấn của Hải quan Khai báo trị giá phổ biến thường áp dụng cho các lô hàng giống nhau từ các đối tác thường xuyên, trong cùng điều kiện giao dịch Đối với các lô hàng xuất nhập khẩu tiếp theo, người xuất nhập khẩu chỉ cần thông báo cho Hải quan về số tờ khai đã đăng ký, không cần lập tờ khai trị giá riêng cho từng lần Công chức hải quan sẽ kiểm tra kỹ lưỡng mẫu khai báo và các tài liệu liên quan trước khi chấp nhận trị giá này Mẫu tờ khai trị giá phổ biến phải được xuất trình thành hai bản: một bản lưu lại tại Phòng Trị giá và một bản trả lại cho người xuất nhập khẩu Khi xuất trình tờ khai, người xuất nhập khẩu cần yêu cầu cán bộ hải quan xếp tờ khai xuất nhập khẩu cùng với tờ khai trị giá.
Phòng Trị giá sẽ gửi bản photo tờ khai trị giá phổ biến tới các bộ phận hải quan liên quan và nhập dữ liệu vào Hệ thống dữ liệu thông tin tình báo hải quan (CIS) để các công chức hải quan có thể truy cập khi xử lý thủ tục xuất nhập khẩu Quy định về khai báo trị giá hải quan phổ biến đã giảm bớt thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, vì tờ khai trị giá phổ biến có giá trị trong vòng 2 năm và được lập tại Phòng trị giá trước khi nhập khẩu lô hàng cụ thể.
Nếu các cơ quan Hải quan vùng phát hiện sự chênh lệch trị giá hải quan so với các vùng khác, họ có thể thông báo cho Trung tâm tại Tokyo Trung tâm sẽ cung cấp lời khuyên, chỉ dẫn hoặc quyết định liên quan đến trị giá cho tất cả các cơ quan Hải quan vùng.
Phòng trị giá sẽ xem xét và xác minh thông tin phát hiện từ bộ phận kiểm tra sau thông quan nhằm tránh phiền phức và khiếu nại từ nhà xuất nhập khẩu.
Tại Hải quan vùng, tổ chức đào tạo kiến thức về trị giá hải quan cho công chức làm việc trong bộ phận thông quan và kiểm tra sau thông quan Đồng thời, chương trình cũng đào tạo cho nhà xuất nhập khẩu, người khai thuê và công chức hải quan nước ngoài trong khuôn khổ trợ giúp kỹ thuật Ở cấp cơ sở, quản lý trị giá hải quan được thực hiện ngay tại khâu thông quan hàng hóa.
Mô hình quản lý trị giá tính thuế hải quan của Việt Nam hiện tương đồng với Nhật Bản, nhưng chỉ mới được áp dụng từ năm 2004 Lực lượng cán bộ hải quan chưa được tiếp cận hệ thống với mô hình này, dẫn đến nhiều hạn chế trong công tác quản lý Để hỗ trợ doanh nghiệp xuất nhập khẩu và hạn chế gian lận trong trị giá hải quan, cần học hỏi từ các quốc gia đi trước và rút ra bài học phù hợp với thực tiễn phát triển của Việt Nam, nhằm triển khai mô hình một cách hiệu quả.
Một là, chính sách thuế xuất nhập khẩu phải đƣợc xây dựng và ban hành đồng bộ, hoàn chỉnh và mang tính pháp luật cao
Cần xây dựng một trung tâm dữ liệu lớn tại Tổng cục Hải quan, được cập nhật thường xuyên từ các đơn vị cơ sở và chia sẻ thông tin để đảm bảo sự thống nhất trong hoạt động.
Xây dựng lực lượng kiểm tra sau thông quan tinh nhuệ là một trong những nhiệm vụ quan trọng Đồng thời, cần áp dụng triệt để cơ chế tự khai, tự tính thuế và tự nộp thuế của đối tượng nộp thuế, kết hợp với việc kiện toàn tổ chức bộ máy quản lý thu thuế nhằm nâng cao hiệu lực của bộ máy thanh tra, kiểm tra và cưỡng chế thuế.
Thuế là nguồn đóng góp quan trọng của người dân, giúp hình thành ngân khố quốc gia và cho phép Nhà nước thực hiện chức năng phân phối nguồn thu Tại Việt Nam, thuế xuất nhập khẩu đóng vai trò chủ chốt trong ngân sách nhà nước, vừa tạo nguồn thu, vừa kiểm soát hàng hóa xuất nhập khẩu và bảo hộ sản xuất trong nước Tuy nhiên, trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu, Việt Nam phải tuân thủ các cam kết quốc tế, dẫn đến vai trò của thuế xuất nhập khẩu có thể bị hạn chế Do đó, Cục Hải quan Hà Tĩnh cần áp dụng các biện pháp hiệu quả để quản lý thu thuế xuất nhập khẩu, đảm bảo thu đúng và đủ cho ngân sách nhà nước, đồng thời tuân thủ pháp luật và cam kết quốc tế, ngăn chặn gian lận thuế mà không ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh hợp pháp của doanh nghiệp.
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN HÀ TĨNH
Giới thiệu về Cục Hải quan Hà Tĩnh
Cục Hải quan Hà Tĩnh là cơ quan trực thuộc Tổng cục Hải quan, hoạt động trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh với chức năng quản lý hoạt động kinh tế đối ngoại Cục đóng vai trò quan trọng trong việc bảo vệ an ninh chính trị và phát triển kinh tế xã hội của tỉnh Nhiệm vụ chính của Cục là quản lý các hoạt động xuất nhập khẩu, góp phần duy trì ổn định kinh tế chính trị xã hội cho địa phương.
- Cục Hải quan Hà Tĩnh đƣợc tổ chức theo hệ thống ngành dọc
Theo chủ trương của nhà nước về việc tách tỉnh Nghệ Tĩnh thành hai tỉnh Nghệ An và Hà Tĩnh, Tổng cục Hải quan đã ban hành Quyết định số 107/TCHQ-TCCB vào ngày 06/06/1992, chính thức tách Hải quan Nghệ Tĩnh để thành lập Hải quan Nghệ An và Hải quan Hà Tĩnh, hiện nay là Cục Hải quan Hà Tĩnh.
Khi mới thành lập, Cục Hải quan Hà Tĩnh gặp nhiều khó khăn như phải thuê trụ sở tạm thời, biên chế ít với hơn 40 cán bộ chủ yếu là thanh niên xung phong và bộ đội chuyển ngành, có trình độ văn hóa không đồng đều Sau 22 năm phát triển, Cục Hải quan Hà Tĩnh đã tăng cường đội ngũ lên 195 cán bộ, công chức và hợp đồng lao động.
Cán bộ, công chức toàn Cục có trình độ chuyên môn đa dạng, trong đó có 06 đồng chí có trình độ trên Đại học, 157 đồng chí đạt trình độ Đại học và Cao đẳng (chiếm 80%), và số còn lại là Trung cấp Đặc biệt, trong tổng số cán bộ, công chức, có 102 đồng chí là Đảng viên.
+ Trình độ Tin học và Ngoại ngữ có khoảng trên 85% cán bộ, công chức biết ngoại ngữ và 95% cán bộ, công chức biết sử dụng vi tính (Nguồn:
Phòng TCCB- Cục Hải quan Hà Tĩnh)
Cục Hải quan Hà Tĩnh hàng năm cử hơn 50% cán bộ, công chức tham gia đào tạo và tự đào tạo tại chỗ nhằm nâng cao năng lực chuyên môn và hiệu quả công việc.
Bảng 2.1: Số liệu thống kê chất lƣợng cán bộ, công chức
Cục Hải quan Hà Tĩnh
(Nguồn: Phòng tổ chức cán bộ - Cục Hải quan Hà Tĩnh)
Cục có 13 đơn vị trực thuộc, bao gồm 5 Phòng Tham mưu, 1 Đội Kiểm soát phòng chống ma túy, 1 Đội Kiểm soát Hải quan và 6 Chi cục.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức Cục Hải quan Hà Tĩnh
Thực trạng thu thuế XNK của Cục Hải quan Hà Tĩnh
Hà Tĩnh là một tỉnh đang phát triển, nhưng vẫn gặp nhiều khó khăn trong tình hình kinh tế xã hội so với các địa phương khác Tuy nhiên, nhờ vào nỗ lực của chính quyền và Cục Hải quan Hà Tĩnh, số thu ngân sách hàng năm đã có xu hướng tăng Cụ thể, chỉ tiêu thu ngân sách giao cho Cục Hải quan Hà Tĩnh đã tăng qua các năm, từ 37 tỷ đồng năm 2007 lên 1.000 tỷ đồng vào năm 2012, cho thấy sự phát triển tích cực trong công tác thu ngân sách.
CỤC HẢI QUAN HÀ TĨNH
CÁC CHI CỤC CÁC PHÒNG THAM
CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ CẦU TREO
CHI CỤC HẢI QUAN KKT CỬA KHẨU CẦU TREO
CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG XUÂN HẢI
CHI CỤC HẢI QUAN HỒNG
CHI CỤC HẢI QUAN CẢNG VŨNG ÁNG
CHI CỤC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN
LẬU VÀ XỬ LÝ VI
Vào năm 2013, Cục Hải quan Hà Tĩnh đã thu nộp ngân sách 1.330 tỷ đồng, mặc dù chỉ tiêu này không lớn so với tổng thu của toàn ngành Tuy nhiên, với điều kiện thực tế tại địa phương, Cục Hải quan Hà Tĩnh đã nỗ lực đáng kể trong việc thu hút và tạo điều kiện cho các doanh nghiệp thực hiện thủ tục hải quan Đồng thời, đơn vị cũng đã đề ra các biện pháp quản lý thu nộp phù hợp nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Lãnh đạo Cục đã quyết liệt chỉ đạo công tác thu ngân sách, đảm bảo mọi cán bộ công chức đều nắm rõ và cam kết thực hiện chỉ tiêu thu ngân sách Sự đồng lòng và nỗ lực của toàn thể nhân viên là yếu tố then chốt để hoàn thành nhiệm vụ chung này.
Để thu hút doanh nghiệp làm thủ tục xuất nhập khẩu hàng hóa, Cục Hải quan Hà Tĩnh đã đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính và hiện đại hóa hải quan Kim ngạch hàng hóa xuất nhập khẩu qua địa bàn quản lý của Cục tăng dần theo từng năm Tuy nhiên, vào năm 2013, kim ngạch giảm so với năm 2011 và 2012 do tuyến đường quốc lộ 8A xuống cấp nghiêm trọng mà chưa được sửa chữa kịp thời, khiến các doanh nghiệp chuyển sang vận chuyển qua các tuyến đường khác thuận lợi hơn như Quốc lộ 9.
- Quảng Trị, Quốc lộ 12 - Quảng Bình, Quốc lộ 7 - Nghệ An ;
Bảng 2.2: Số liệu kim ngạch xuất nhập khẩu của Cục Hải quan Hà Tĩnh từ năm 2007 – 2013 ĐVT: Triệu USD Năm
Hình 2.1: Biểu đồ Kim ngạch xuất nhập khẩu của Cục Hải quan Hà Tĩnh từ năm 2007 - 2013
(Nguồn: Báo cáo tổng kết nhiệm vụ hàng năm của Cục Hải quan Hà Tĩnh)
Chúng tôi cam kết tuyên truyền, hỗ trợ và cung cấp thông tin đầy đủ cho người khai hải quan và người nộp thuế Đội ngũ chúng tôi sẽ trực tiếp gặp gỡ doanh nghiệp để giải quyết nhanh chóng các vướng mắc thuộc thẩm quyền, đồng thời tháo gỡ và hỗ trợ kịp thời những khó khăn trong hoạt động xuất nhập khẩu của doanh nghiệp.
Chúng tôi thường xuyên tổ chức các buổi gặp gỡ và kêu gọi các doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa có thuế suất cao, khuyến khích họ mở tờ khai và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế tại đơn vị.
Công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế trực tiếp tại doanh nghiệp đã được thực hiện hiệu quả, với số liệu thu hồi nợ đọng thuế gia tăng qua từng năm.
Năm 2010, Cục Hải quan Hà Tĩnh đã ghi nhận sự gia tăng đột biến trong số thu hồi nợ đọng thuế nhờ việc áp dụng mạnh mẽ các biện pháp cưỡng chế, bao gồm tịch thu tài sản của các doanh nghiệp nợ thuế.
Bảng 2.3: Số liệu thu đòi nợ đọng thuế tại Cục Hải quan Hà Tĩnh từ 2007 - 2013 ĐVT: triệu VNĐ
Hình 2.2: Biểu đồ thu đòi nợ đọng thuế tại Cục Hải quan Hà Tĩnh từ 2007 - 2013
(Nguồn: Phòng nghiệp vụ - Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh)
- Tăng cường công tác chống thất thu qua gian lận về số lượng, trị giá, phân loại, xuất xứ hàng hóa;
- Đẩy mạnh công tác quản lý, kiểm tra, phát hiện các nghi vấn để tiến hành tham vấn, tăng thu cho ngân sách
Trong những năm qua, Cục Hải quan Hà Tĩnh đã coi công tác quản lý thuế là nhiệm vụ trọng tâm trong quản lý nhà nước về hải quan, nhằm thực hiện đúng các quy định pháp luật về thuế Việc tổ chức thực hiện hiệu quả công tác này không chỉ giúp Cục hoàn thành nhiệm vụ thu thuế hợp pháp cho nhà nước mà còn đảm bảo nguyên tắc thu đúng, thu đủ và kịp thời cho Ngân sách Đồng thời, Cục cũng nỗ lực chống thất thu thuế và đảm bảo sự công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế của các tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa.
Cục Hải quan Hà Tĩnh xác định việc tổ chức thực hiện nghiệp vụ quản lý khai thuế là nhiệm vụ quan trọng trong quy trình quản lý thuế Do đó, cán bộ cần nắm vững các quy định liên quan và thực hiện thành thạo để đảm bảo hiệu quả cho các bước tiếp theo trong quá trình này.
Theo quy định, doanh nghiệp tự kê khai và xác định số thuế phải nộp trên tờ khai hải quan, trong khi cơ quan Hải quan áp dụng quản lý rủi ro để phân luồng quản lý khai thuế Nếu có sai lệch trong kết quả kiểm tra, cơ quan Hải quan sẽ đề xuất biện pháp xử lý và quyết định về việc tính lại thuế Cục Hải quan Hà Tĩnh đã được phê duyệt thực hiện thủ tục hải quan điện tử và hiện đã triển khai tại tất cả các Chi cục trực thuộc Số thuế thu qua thủ tục này đã tăng đáng kể, đạt 1.139 tỷ đồng vào năm 2013, chiếm 100% tổng số thuế xuất nhập khẩu thu nộp ngân sách của Cục.
Sau khi tiếp nhận khai thuế, cơ quan hải quan có trách nhiệm hướng dẫn đối tượng nộp thuế vào ngân sách theo đúng quy định, dựa trên kết quả tự kê khai hoặc kiểm tra ấn định thuế Mỗi Chi cục Hải quan thuộc Cục Hải quan Hà Tĩnh gửi văn bản hướng dẫn cụ thể cho doanh nghiệp về việc nộp thuế theo đúng Chương, Loại, Khoản, Mục trong mục lục ngân sách nhà nước, phù hợp với từng doanh nghiệp và sắc thuế phát sinh Đối tượng nộp thuế có thể thực hiện việc nộp tiền thuế trực tiếp tại cơ quan hải quan, Kho bạc nhà nước hoặc chuyển khoản qua ngân hàng.
Cán bộ kế toán thuế sử dụng chứng từ ghi số thuế phải thu và quyết định ấn định thuế để theo dõi nợ thuế của doanh nghiệp Sau khi doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế, cán bộ sẽ nhập dữ liệu từ biên lai thu thuế vào chương trình KT559, giúp giải tỏa nợ thuế Chương trình này cũng tự động tính toán số tiền phạt chậm nộp thuế nếu doanh nghiệp nộp muộn so với hạn chót.
Số thu nộp ngân sách hàng năm của Cục Hải quan Hà Tĩnh đã có sự tăng trưởng đáng kể từ năm 2007 đến 2013 Cụ thể, năm 2007 đạt 67 tỷ đồng, trong đó thuế xuất khẩu là 18,5 tỷ; năm 2008 tăng lên 96,1 tỷ đồng với 45,9 tỷ thuế xuất khẩu; năm 2009 ghi nhận 106 tỷ đồng, trong đó thuế xuất khẩu là 32,7 tỷ; năm 2010 đạt 198,4 tỷ đồng với 28,2 tỷ thuế xuất khẩu; năm 2011 có sự bứt phá lên 836,8 tỷ đồng, trong đó thuế xuất khẩu là 21,4 tỷ; năm 2012 tiếp tục tăng lên 983,72 tỷ đồng với 62,1 tỷ thuế xuất khẩu; và đến năm 2013, tổng thu đạt 1.139 tỷ đồng, trong đó thuế xuất khẩu là 84,6 tỷ.
Bảng 2.4: Kết quả thu thuế vào ngân sách nhà nước của Cục Hải quan Hà Tĩnh 2007 -2013 Đơn vị tính: tỷ VNĐ Năm
Hình 2.3: Biểu đồ kết quả thu thuế vào NSNN của Cục Hải quan Hà Tĩnh năm 2007 -2013
(Nguồn: Báo cáo tổng kết các năm của Cục Hải quan Hà Tĩnh)
2.2.3 Công tác miễn thuế, không thu thuế, hoàn thuế
Theo quy định hiện nay công tác miễn thuế, không thu thuế, hoàn thuế đƣợc thực hiện tại các Chi cục Hải quan trực thuộc
Công tác miễn thuế chủ yếu áp dụng cho hành lý của hành khách nhập cảnh, hàng hóa nhập khẩu vào Khu kinh tế cửa khẩu Cầu Treo và hàng hóa nhập khẩu phục vụ cho việc tạo tài sản cố định trong các dự án ưu đãi đầu tư.
Những kết quả đạt đƣợc, tồn tại và nguyên nhân
2.3.1 Những kết quả đạt được
Công tác quản lý khai thuế tại tỉnh Hà Tĩnh đã được thực hiện hiệu quả thông qua việc kiện toàn tổ chức bộ máy và nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ công chức hải quan Đặc biệt, công tác tuyên truyền và hỗ trợ pháp lý cho doanh nghiệp, nhất là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, là rất quan trọng trong quá trình quản lý thuế Với sự tham gia chủ yếu của các cá nhân và doanh nghiệp trong hoạt động xuất nhập khẩu, Cục Hải quan Hà Tĩnh đã tổ chức nhiều lớp tập huấn nhằm nâng cao nhận thức về quy định pháp luật thuế và hướng dẫn quy trình thủ tục Nhờ đó, từ tình trạng bỡ ngỡ ban đầu, hầu hết các doanh nghiệp đã chủ động trong việc tự khai báo thuế, đảm bảo tính chính xác và tuân thủ quy định pháp luật.
Cục Hải quan Hà Tĩnh đã bố trí cán bộ có trình độ, năng lực để quản lý thuế hiệu quả, kết hợp với phần mềm ứng dụng trong quản lý hải quan Việc khai báo thuế của doanh nghiệp được thực hiện nhanh chóng, thuận lợi, đồng thời đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật Thủ tục hải quan điện tử đã đơn giản hóa quy trình, giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, chi phí và nhân lực, đồng thời giảm thiểu giấy tờ và dễ dàng lưu trữ hồ sơ Sự tham gia vào thủ tục điện tử cũng giảm tiếp xúc giữa cán bộ hải quan và doanh nghiệp, hạn chế phiền hà và chi phí phát sinh Nhờ ứng dụng công nghệ thông tin, thủ tục thông quan trở nên nhanh chóng và thông suốt hơn Mặc dù hồ sơ trong luồng xanh chiếm tỷ lệ lớn, nhưng với phần mềm quản lý và biện pháp phù hợp, Cục Hải quan Hà Tĩnh vẫn đảm bảo thực hiện tốt công tác quản lý khai thuế, góp phần vào thành công trong cải cách và hiện đại hóa ngành Hải quan.
- Công tác phòng chống buôn lậu đạt kết quả tốt:
Khu vực cửa khẩu quốc tế Cầu Treo, tỉnh Hà Tĩnh, trước đây được xem là điểm nóng của hoạt động buôn lậu và vận chuyển hàng hóa trái phép qua biên giới Hàng ngày, hàng trăm xe ô tô của cư dân biên giới tập trung tại đây để vận chuyển hàng lậu từ Lào vào Việt Nam Để đối phó với tình hình này, Cục Hải quan Hà Tĩnh đã triển khai nhiều biện pháp như tăng cường lực lượng tuần tra, kiểm tra hàng hóa nhập khẩu tại cửa khẩu, và tuyên truyền vận động người dân không tham gia buôn lậu Nhờ những nỗ lực này, hoạt động buôn lậu đã giảm đáng kể, với số liệu thống kê cho thấy số vụ buôn lậu giảm mạnh, đặc biệt năm 2008 giảm đến 67,5% Kết quả này phản ánh sự quyết tâm của lực lượng chống buôn lậu thuộc Cục Hải quan Hà Tĩnh trong cuộc chiến chống lại tội phạm biên giới.
Hà Tĩnh Tuy nhiên, phần lớn là do các lý do khách quan nhƣ:
Việc thành lập Chi cục Hải quan Khu kinh tế cửa khẩu Cầu Treo (Cổng B) cách Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Cầu Treo (Cổng A) khoảng 40 km đã tạo ra một khu phi thuế quan tại nội địa Việt Nam, giáp biên giới Việt - Lào Điều này có nghĩa là tất cả hàng hóa nhập khẩu vào Khu kinh tế cửa khẩu Cầu Treo sẽ được miễn thuế nhập khẩu Do đó, các đối tượng buôn lậu đã chuyển từ việc thuê cửu vạn để vận chuyển hàng hóa trái phép sang việc thành lập doanh nghiệp và mở tờ khai nhập khẩu hàng miễn thuế vào khu vực này.
Sự cắt giảm thuế nhập khẩu theo CEFT đã làm giảm dần thuế nhập khẩu, dẫn đến chênh lệch giá trị giữa hàng hóa trong nước và quốc tế Kết quả là, hoạt động buôn lậu và vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới giảm do chi phí trang trải không đủ và lợi nhuận thấp.
+ Có sự chuyển hướng từ buôn lậu sang gian lận thương mại Từ năm
Năm 2002, Việt Nam đã áp dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế theo GATT, trong đó trị giá tính thuế hàng nhập khẩu được xác định dựa trên giá thực thanh toán theo hợp đồng thương mại Tuy nhiên, việc xây dựng các văn bản pháp quy để quản lý hiệu quả trị giá tính thuế theo khai báo của doanh nghiệp vẫn còn hạn chế Điều này dẫn đến việc nhiều doanh nghiệp lợi dụng để khai báo thấp trị giá tính thuế, từ đó giảm số thuế nhập khẩu phải nộp hoặc gian lận về xuất xứ và mã số thuế nhằm hưởng mức thuế suất ưu đãi hơn.
- Kết quả thu thuế tăng trưởng tốt:
Mặc dù số thu ngân sách của Cục Hải quan Hà Tĩnh hàng năm không lớn so với các đơn vị hải quan khác, nhưng trong bối cảnh kinh tế - xã hội khó khăn của tỉnh, việc hoàn thành chỉ tiêu thu nộp ngân sách là điều đáng khích lệ Điều này có được nhờ nỗ lực của lãnh đạo và toàn thể cán bộ, công chức trong việc cải cách thủ tục, đổi mới phương pháp quản lý, tạo thuận lợi cho thương mại và tăng cường các biện pháp chống thất thu, nợ đọng thuế Từ năm 2007 đến nay, kết quả thu nộp ngân sách nhà nước tại Cục Hải quan Hà Tĩnh luôn có xu hướng tăng dần.
2.3.2 Tồn tại và nguyên nhân
- Một số văn bản pháp quy liên quan còn nhiều bất cập:
Luật Quản lý thuế quy định việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan, trước khi cơ quan hải quan tiến hành kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế Thời gian 60 ngày này được xem là ngắn, không khuyến khích người nộp thuế tự phát hiện và khai bổ sung sai sót một cách hiệu quả.
Việc áp dụng tuần tự các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định hiện hành của Luật Quản lý thuế gây khó khăn cho cơ quan Hải quan trong quá trình thực hiện Điều này cũng tạo điều kiện cho doanh nghiệp lợi dụng để tẩu tán tài sản và bỏ trốn Hệ quả là quá trình thực hiện gặp nhiều vướng mắc và hiệu quả chưa đạt yêu cầu.
- Tình hình nợ đọng thuế, phạt chậm nộp thuế còn dây dƣa kéo dài:
Tính đến ngày 31/12/2013, Cục Hải quan Hà Tĩnh ghi nhận tổng nợ thuế và phạt chậm nộp lên tới 69,732 tỷ đồng, trong đó nợ thuế chuyên thu chiếm 68,107 tỷ đồng và nợ tạm thu là 1,6 tỷ đồng Số liệu này phản ánh tình hình nợ thuế đáng chú ý tại địa phương.
Tính đến nay, nợ của các doanh nghiệp đã giải thể và phá sản trước năm 1997 bao gồm 4 doanh nghiệp với tổng số nợ lên đến 36,7 tỷ đồng, chiếm 53,5% tổng nợ cưỡng chế toàn Cục Ngoài ra, nợ của 6 doanh nghiệp đã ngừng hoạt động hoặc bị thu hồi, hủy bỏ giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là 1,09 tỷ đồng.
Doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa đang đối mặt với tình trạng nợ nần nghiêm trọng, trong đó một doanh nghiệp bị tịch thu với số nợ lên tới 6,1 tỷ đồng Tại Cục Hải quan Hà Tĩnh, có 21 doanh nghiệp với tổng nợ thuế chây ỳ lên đến 23,47 tỷ đồng, chiếm 34,36% tổng số nợ cưỡng chế Bên cạnh đó, còn có 2 doanh nghiệp chờ thanh khoản với tổng số nợ là 1,62 tỷ đồng (Nguồn: Phòng Nghiệp vụ - Cục Hải quan Hà Tĩnh).
- Công tác cƣỡng chế thu thuế đạt hiệu quả thấp:
Luật Quản lý thuế đã quy định rõ ràng về việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế hành chính liên quan đến thuế Tuy nhiên, các văn bản hướng dẫn vẫn chưa cụ thể, gây khó khăn trong quá trình thực hiện Điều này dẫn đến nhiều bất cập và làm giảm hiệu quả của công tác quản lý thuế.
Số nợ đọng tại Cục Hải quan Hà Tĩnh chiếm tỷ trọng cao so với thuế hàng năm, chủ yếu phát sinh trước khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực Nhiều doanh nghiệp nợ thuế đã tạm ngừng hoạt động hoặc giải thể, khiến việc áp dụng biện pháp cưỡng chế hành chính thuế gặp khó khăn Từ năm 2007 đến 2009, số thuế thu được từ biện pháp cưỡng chế chỉ đạt dưới 0.5% tổng số nợ Năm 2010, Cục Hải quan Hà Tĩnh đã thành công trong việc kê biên và bán đấu giá tài sản, thu nộp ngân sách hơn 4 tỷ đồng, nhưng nhìn chung, hiệu quả thu hồi nợ đọng thuế vẫn còn thấp so với tổng số nợ cần thu hồi.
Việc thực hiện cƣỡng chế thu thuế tại Cục Hải quan Hà Tĩnh chưa đạt hiệu quả do các quy định trong Luật Quản lý thuế và hướng dẫn áp dụng biện pháp cƣỡng chế hành chính chưa rõ ràng, dẫn đến nhiều khó khăn trong quá trình thực hiện Bên cạnh đó, sự thiếu quyết tâm trong việc thực hiện cƣỡng chế cũng là một nguyên nhân Để thành công trong việc cƣỡng chế, cần nhiều thời gian, công sức và sự phối hợp từ nhiều tổ chức, cá nhân, vì vậy ngành Hải quan và Cục Hải quan Hà Tĩnh thường thận trọng khi quyết định áp dụng các biện pháp cƣỡng chế thuế, chủ yếu chỉ dừng làm thủ tục hải quan, điều này không mang lại hiệu quả cao.
- Các hành vi gian lận thương mại chưa được kiểm soát hiệu quả:
