(LUẬN văn THẠC sĩ) quản lý thuế xuất nhập khẩu tại cục hải quan cao bằng

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ -o0o - LỤC ĐỨC LONG QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN CAO BẰNG LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – Năm 2015 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ -o0o - LỤC ĐỨC LONG QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤCHẢI QUAN CAO BẰNG Chuyên ngành: quản lý kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM QUỐC TRUNG XẤC NHẬN CỦA GVHDXÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ PGS.TS Phạm Quốc Trung TS Nguyễn Trúc Lê HÀ NỘI - 2015 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày luận văn trung thực và chưa cơng bố hình thức Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu mình! Hà Nội, tháng 06 năm 2015 Tác giả luận văn TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Luận văn hoàn thành kết hợp kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường với kinh nghiệm thực tiễn thân Để hoàn thành tốt hôm nay, trước hết xin bày tỏ biết ơn sâu sắc toàn thể Thầy Cô giáo Trường Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Đặc biệt Thầy giáo PGS.TS Phạm Quốc Trung người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tiếp đó, tơi xin chân thành cảm ơn tới lãnh đạo, cán Cục Hải quan Cao Bằng, Sở kế hoạch đầu tư, Sở tài Cục thống kê, ban quản lý khu kinh tế cửa tỉnh Cao giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho hồn thành luận văn Cuối cùng, tơi xin chân thành cảm ơn đến gia đình, bạn bè người ln giúp đỡ, khích lệ động viên tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn ! TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG .ii DANH MỤC BIỂU ĐỒ ii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận thuế xuất nhập 1.2.1 Khái niệm thuế xuất nhập 1.2.2 Đặc điểm thuế xuất nhập 1.2.3 Phân loại thuế xuất nhập 1.2.4 Vai trò thuế xuất nhập 1.3 Quản lý thuế xuất nhập 14 1.3.1 Khái niệm 14 1.3.2 Nhiệm vụ, trách nhiệm quan hải quan 14 1.3.5 Quản lý nộp thuế 23 1.3.6 Phịng chống bn lậu, gian lân thương mại hang nhái hàng giả 25 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế xuất nhập số địa phương 32 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Lạng Sơn 32 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Lào Cai 34 1.4.3 Kinh nghiệm quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Quảng Ninh 35 1.4.4 Kinh nghiệm quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Hà Giang 37 1.4.5 Bài học cho quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Cao 38 CHƯƠNG THIẾT KẾ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1 Quy trình nghiên cứu 41 2.1.1 Xác định vấn đề cần nghiên cứu 42 2.1.2 Tìm hiểu sở lý luận vấn đề nghiên cứu 42 2.1.3 Nghiên cứu định tính 42 2.2 Phương pháp nghiên cứu nguồn số liệu sử lý số liệu 42 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 2.2.1 Các phương pháp cụ thể sử dụng để thực luận văn 43 2.2.2 Số liệu sử dụng 46 2.2.3 Xử lý số liệu 46 2.3 Địa điểm thời gian nghiên cứu 48 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN CAO BẰNG 49 3.1 Khái quát tình hình xuất nhập cửa 49 3.1.1 Giới thiệu Cục Hải quan Cao Bằng 49 3.1.2 Tình hình xuất nhập cửa Cục Hải quan Cao Bằng 52 3.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế nhập cục hải quan cao 55 3.2.1 Quản lý khai thuế 55 3.2.2 Quản lý nộp thuế 57 3.2.3 Công tác hồn thuế, miễn thuế, khơng thu thuế: 62 3.2.4 Công tác tra, xử phạt vi phạm pháp luật, phịng chống bn lậu, gian lận thương mại: 63 3.2.5 Công tác giải khiếu nại thuế: 65 3.3 Đánh giá thực trạng công tac quản lý thuế xuất nhập cục hải quan Cao Bằng 65 3.3.1 Những kết qủa đạt công tác quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Cao Bằng 65 3.3.2 Một sô hạn chế công tác quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Cao Bằng 69 3.3 Nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế xuất nhapak Cục Hải quan Cao Bằng 77 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN CAO BẰNG 81 4.1 Nhóm giải pháp tổ chức máy, nâng cao lực, phẩm chất đội ngũ cán công chức Hải quan 81 4.1.1 Đào tạo, bồi dưỡng nguồn nhân lực 81 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 4.1.2 Công tác tuyển dụng nguồn nhân lực 84 4.2 Tăng cường phổ biến đường lối sách đảng nâng cao nhận thức trị, rèn luyện đạo đức nghề nghiệp, thực liêm hải quan 85 4.3 Tăng cường tinh thần đoàn kết cán nhân viên đơn vị 86 4.4 Nhóm giải pháp chống buôn lậu, gian lận thương mại 87 4.5 Hồn thiện hệ thống thơng tin,ứng dụng khai báo hải quan điện tử từ xa vào hoạt động nghiệp vụ hải quan tỉnh Cao Bằng 88 4.5.1 Xây dựng triển khai hệ thống thông tin,cở sở hạ tầng mạng đại 89 4.5.2 Ứng dụng khai báo hải quan điện tử từ xa 90 4.6 Đẩy mạnh cải cách hành chính,ở cục hải quan tỉnh Cao Bằng 91 4.7 Tăng cường kiểm tra,thanh tra nghiệp vụ cục hải quan Cao Bằng 93 KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nguyên Nghĩa AFTA Khu vực mậu dịch tự ASEAN ASEAN Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á CEPT/AFTA Chương trình thuế quan ưu đãi có hiệu lực chung cho khu vực CEPT Chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GATT Hiệp định chung thuế quan mậu dịch NK Nhập NSNN Ngân sách nhà nước 10 WTO Tổ chức thương mại giới 11 XK Xuất 12 XNK Xuất nhập i TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Thống kê hàng hóa xuất tỉnh Cao Bằng 54 Bảng 3.2 Thống kê mặt hàng nhập tỉnh Cao Bằng 55 Bảng 3.3 So sanh mức thu thuế XNK Cục Hải quan Cao Bằng năm 20042014 so với kỳ năm trước 59 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1 Phương pháp, hình thức quản lý thuế 16 Sơ đồ 1.2 Mối quan hệ DN Hải Quan quy trình quản lý thuế 19 Sơ đồ 1.3 Tiếp nhận khai báo thuế Doanh nghiệp 20 Biểu đồ 3.1: Kết thu thuế XNK vào ngân sách Nhà nước Cục Hải quan Cao từ năm 2010 đến năm 20014 ( Đơn vị: VNĐ) 58 Biểu đồ 3.2 Số vụ vi phạm phát hiện, lập biên xử lý Cục Hải quan Cao từ năm 2010-2014 (Đơn vị: Triệu VNĐ) 64 Biểu đồ 3.3: Tình hình nợ thuế Cục Hải quan Cao Bằng từ năm 2010 đến năm 2014 71 ii TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, mà năm qua Đảng Nhà nước ta ln quan tâm hồn thiện sách chế quản lý thuế để đáp yêu cầu phát triển đất nước giai đoạn nay, góp phần thúc đẩy sản xuất nước ổn định tình hình kinh tế - xã hội, tạo tiền đề cần thiết để chuyển kinh tế sang thời kỳ phát triển thời kỳ đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá đất nước hội nhập kinh tế quốc tế Thương mại hóa trở thành động lực phát triển quốc gia kinh tế giới Tự hóa thương mại làm cho lưu lượng hàng hóa qua biên giới nước ngày tăng, quan hệ giao lưu kinh tế ngày phát triển su toàn cầu hóa với gia tăng su hội nhập, với cam kết hội nhập kinh tế quốc tế Q trình quảnlý thuế nói chung quản lý thuyế xuất nhập (XNK)nói riêng trở nên kho khăn, phức tạp Hoạt động Hải quan gắn liền với hoạt động đối ngoại, an ninh quốc gia, hoạt động xuất nhập (XNK), đầu tư du lịch quốc tế Hải quan Việt Nam chủ động tiến hành cải cách có bước tiên phong hội nhập vấn đề quản lý chặt chẽ hoạt động XNK, thu đúng, đủ tiền thuế cho Nhà nước, vừa tạo thuận lợi cho doanh nghiệp điều kiện tự hóa thương mại Hải quan Việt Nam phải đối mặt với nhiều khó khăn thách thức bối cảnh thương mại quốc tế tăng trưởng mạnh giá trị khối lượng, thương mại hàng hóa thương mại dịch vụ Sự bùng nổ công nghệ thông tin (CNTT) phát triển gia tăng nạn buôn lậu, gian lận thương mại loại hình tội phạm đặt cho Hải quan Việt Nam nhiều nhiệm vụ mới.Với yêu cầu cam kết điều kiện hôi nhập kinh tế quốc tế bước cắt giảm thuế quan Bên cạnh sách thuế XNK Việt Nam thời gian qua cịn tồn nhiều bất cập Điều làm hạn chế tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, phát triển kinh tế đối ngoại, thương mại đầu tư giữ Việt Nam TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com [36] Tổng cục Hải quan(2003), Quyết định 1723/TCHQ/QĐ-KTTT ngày 22/12/2003 Tổng cục Hải quan Ban hành tờ khai trị giá tính thuế hàng hóa nhập hướng dẫn khai báo [37] Tổng cục Hải quan (2006), Quyết định 640/QĐ-TCHQ ngày 3/4/2006 Tổng cục Hải quan Về việc ban hành quy định quản lý trị giá tính thuế theo Thơng tư 118/2003/TT-BTC ngày 18/12/2003 [38] Trường Đại học Luật Hà Nội (2006), “Những vấn đề pháp lý thủ tục hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu”, NXB Tư pháp, Hà Nội [39] Trường Đại học Luật Hà Nội (2006), “Những vấn đề pháp lý thủ tục hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu”, NXB Tư pháp, Hà Nội [40] Lê Thị Anh Vân (2003), Đổi sách nhằm thúc đẩy xuất nhập hàng hố Việt Nam q trình hội nhập KTQT, Nxb LĐ, Hà Nội [41] Website: http://ww.biengioilanhtho.gov.vn http:// www.caobang.gov.vn http://www.chinhphu http://www.customs.gov.vn http://www.dangcongsan.vn http://www.mof.gov.vn http://www.most.gov.vn http://www.tapchitaichinh.vn http://www.thuvientructuyen.vn 10 http://www.trungtamwto.vn 11 http://www.vnics.org.vn 100 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com PHỤ LỤC Phụ lục 1:Giải thích số chuyên ngành Thủ tục hải quan: công việc mà người khai hải quan công chức hải quan phải thực theo quy định Luật Hải quan, Luật thuế XNK, Luật Quản lý thuế văn liên quan hàng hóa, phương tiện vận tải Người khai hải quan: bao gồm chủ hàng hóa, chủ phương tiện vận tải người chủ hàng hóa, chủ phương tiện vận tải ủy quyền Kiểm tra hải quan: việc kiểm tra hồ sơ hải quan, chứng từ liên quan kiểm tra thực tế hàng hóa, phương tiện vận tải quan hải quan thực Thông quan: việc quan Hải quan định hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh Giaỉ phóng hàng: việc quan Hải quan cho phép hàng hóa q trình làm thủ tục thông quan đặt quyền định người khai Hải quan Kiểm tra sau thông quan: hoạt động nghiệp vụ quan chuyên trách ngành Hải quan thực nhằm thẩm định tính xác, trung thực việc khai hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập thông quan đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật người khai hải quan làm sở xem xét mức độ ưu tiên việc làm thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan xử lý vi phạm (nếu có) Khai báo từ xa: quy trình thủ tục mà doanh nghiệp khai báo cơng ty sau truyền liệu đến quan Hải quan, doanh nghiệp đến quan Hải quan để hoàn tất thêm thủ tục khai báo thuế, kiểm tra thực tế hàng hóa( có) Khai báo từ xa thực khâu khai báo tiếp nhận hồ sơ DN lựa chọn hình thức (3 phần mềm) khai qua phần mềm hải quan cung cấp miễn phí cho DN hay qua trang web cục phần mềm DN viết theo tiêu chí hải quan, sau dùng đường truyền Internet chuyển đến quan hải quan TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Khai báo điện tử: quy trình thủ tục mà doanh nghiệp khai báo công ty qua mạng VAN (mạng giá trị gia tăng) Tại quan Hải quan hệ thống xử lý thông tin khai báo Doanh nghiệp, tự phân luồng hàng hóa Khai báo điện tử thực quy trình từ đăng ký tiếp nhận thơng quan hàng hóa Hải quan điện tử: Hải quan điện tử liên quan đến việc thiết lập mơi trường Hải quan hồn tồn điện tử, không giấy tờ: thực tế tự động hóa tất quy trình thủ tục Hải quan gồm tờ khai xuất nhập khẩu; thủ tục nhập khẩu; hệ thống cảnh; bảo lãnh; kế toán; quản lý rủi ro… Quản lý rủi ro: việc áp dụng có hệ thống thủ tục thơng lệ quản lý nhằm cung cấp cho quan Hải quan thông tin cần thiết để xử lý lơ hàng di chuyển hàng hóa có rủi ro TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Phụ lục 2: Sơ đồ Quy trình thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ụ lục 4: sơ đồ máy tổ chức Cục Hải quan Cao Bằng TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Phụ lục 4: Tiếp nhận khai báo thuế Doanh nghiệp Đối với hàng hóa xuất nhập hồ sơ khai thuế tờ khai hải quan Sau hồ sơ tiếp nhận đăng ký công chức Hải quan làm thủ tục Hải quan kiểm tra việc khai báo người khai Hải quan hồ sơ Hải quan đối tượng chịu thuế, đối tượng miễn thuế, đối tượng xét miễn thuế A.Trường hợp người khai Hải quan khai hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế, không thuộc đối tượng miễn thuế chuyển sang bước kiểm tra khai báo thuế B Trường hợp người khai Hải quan khai hàng hóa khơng thuộc đối tượng chịu thuế nhập kiểm tra để xác định hàng hóa khơng thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định Luật thuế XNK, Luật Quản lý thuế, văn hướng dẫn luật pháp luật có liên quan có hiệu lực thời điểm đăng ký tờ khai - Kết kiểm tra xác định hàng hóa khơng thuộc đối tượng chịu thuế nhập thực thơng quan hàng hóa - Kết kiểm tra xác định hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế nhập thực chuyển sang bước kiểm việc khai báo thuế C Trường hợp người khai Hải quan khai hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế chuyển sang thực thủ tục miễn thuế theo quy trình miễn thuế có hiệu lực thời điểm đăng ký tờ khai Đối tượng quản lý thuế nhập bao gồm hàng hóa nhập qua cửa khẩu, biên giới lãnh thổ Việt Nam, hàng hóa đưa vào từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước, hàng hóa trao đổi mua bán khác tổ chức cá nhân tham gia hoạt động nhập hàng hóa Đây đối tượng quản lý quan Hải quan công tác quản lý thuế nhập Tuy nhiên, khơng phải hàng hố nhập vào Việt Nam phải chịu thuế nhập khẩu, sách thuế nhập loại trừ số đối tượng không chịu thuế nhập khẩu, cụ thể : Hàng hoá vận chuyển cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Việt Nam, hàng hóa chuyển theo quy định Chính phủ; Hàng viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ khơng hồn lại; Hàng từ khu phi thuế quan xuất nước ngoài, hàng hóa nhập nước ngồi vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác; Hàng hố phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên Nhà nước xuất Sau đối tượng nộp thuế kê khai đầy đủ tiêu chí tờ khai Hải quan đăng ký nhập hàng hóa, cơng chức Hải quan tiếp nhận khai báo Doanh nghiệp tiến hành kiểm tra việc khai báo thuế DN Phụ lục 5: Kiểm tra khai báo thuế Kiểm tra yếu tố tính thuế: bao gồm kiểm tra phân loại mã số hàng hóa, thuế suất, số lượng hàng hóa giá tính thuế A Kiểm tra khai báo phân loại mã số hàng hóa: - Đối chiếu nội dung khai báo tên hàng, tính chất cấu tạo chủng loại hàng hóa với hợp đồng, hóa đơn, vận đơn, tài liệu kỹ thuật hàng hóa ( có) Xác định tên tính chất cấu tạo, chủng loại hàng hóa - Căn kết xác định tên tính chất cấu tạo, chủng loại hàng hóa nguyên tắc phân loại hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất nhập Việt Nam để xác định mã số hàng hóa B Kiểm tra khai báo thuế suất thuế nhập hàng hóa: thuế suất hàng hố nhập quy định cụ thể cho mặt hàng, bao gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt thuế suất thông thường Căn kết xác định xuất xứ hàng hóa nhập để áp dụng thuế nhập thông thường/ ưu đãi ưu đãi đặc biệt ( ASEAN, ASEAN-Hàn Quốc, ASEAN-Trung quốc, Việt Nam- Lào, Việt Nam – Campuchia…) theo quy định pháp luật thuế Căn kết xác định mã số hàng hóa, đối chiếu kết xác định mã số hàng hóa với Biểu thuế nhập tương ứng có hiệu lực thời điểm đăng ký tờ khai để xác định thuế suất thuế nhập khẩu, theo nguyên tắc xác định thuế suất Biểu thuế TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Thuế suất ưu đãi áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nuớc, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam Thuế suất ưu đãi quy định cụ thể cho mặt hàng Biểu thuế nhập ưu đãi Bộ Tài Chính ban hành Người nộp thuê tự khai tự chịu trách nhiệm xuất xứ hàng hóa Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực ưu đãi đặc biệt thuế nhập Việt Nam; Thuế suất thơng thường áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ không thực đối xử tối huệ quốc không thực ưu đãi đặc biệt thuế nhập với Việt Nam Thuế suất thông thường áp dụng thống 150% mức thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng quy định biểu thuế nhập ưu đãi Thuế suất thông thường = thuế suất ưu đãi x 150% Kiểm tra khai báo lượng hàng hóa: Đối chiếu với nội dung khai báo lượng hàng hóa với hợp đồng, hóa đơn, vận đơn hàng hóa Xác định đơn vị tính lượng hàng hóa Số lượng hàng hóa nhập làm tính thuế số lượng mặt hàng thực tế nhập khai tờ khai Hải quan Trường hợp số lượng hàng hóa nhập thực tế có chênh lệch so với hố đơn thương mại tính chất hàng hóa, phù hợp với điều kiện giao hàng điều kiện toán hợp đồng mua bán hàng hóa số tiền thuế xuất khẩu, nhập phải nộp xác định sở trị giá thực tốn cho hàng hóa xuất khẩu, nhập thuế suất mặt hàng Ví dụ: Doanh nghiệp A nhập mặt hàng xăng dầu, hố đơn thương mại có ghi trị giá thực tốn cho lơ hàng nhập 100 lít xăngx 6.000đ/lít=600.000đồng Tuy nhiên làm thủ tục Hải quan lượng hàng hóa thực tế nhập 95lít xăng phù hợp với điều kiện giao hàng điều kiện toán hợp đồng mua bán hàng hoá trường hợp số tiền thuế nhập TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com xác định sở thực tốn cho lơ hàng nhập 600.000 đồng thuế suất thuế nhập mặt hàng xăng D Kiểm tra khai báo trị giá tính thuế: thực theo quy trình kiểm tra, xác định trị giá tính thuế có hiệu lực thời điểm đăng ký tờ khai.Việc kiểm tra áp giá Doanh nghiệp nhằm hạn chế thất thu thuế qua giá tính thuế - Trị giá tính thuế giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập xác định cách áp dụng sáu phương pháp xác định giá tính thuế theo GATT dừng phương pháp xác định giá tính thuế Trước đây, chưa áp dụng trị giá GATT, giá tính thuế áp dụng theo giá tối thiểu, có nghĩa lơ hàng nhập Doanh nghiệp công chức Hải quan phải xây dựng giá tính thuế cho loại hàng dựa giá thị trường thời điểm nhập Phương pháp gây khó khăn cho Doanh nghiệp Hải quan việc xác định tính xác giá hàng hóa Sáu phương pháp xác định giá tính thuế theo GATT: * Phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch: Trị giá giao dịch tổng số tiền người mua thực trả hay phải trả, trực tiếp gián tiếp cho người bán để mua hàng hóa nhập khẩu, sau cộng thêm và/hoặc trừ số khoản điều chỉnh theo quy định * Phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt: Nếu khơng xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch trị giá tính thuế hàng hóa nhập xác định theo trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt với điều kiện hàng hóa nhập giống hệt quan Hải quan chấp nhận xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch, có điều kiện mua bán, điều kiện thời gian xuất với hàng hóa xác định theo phương pháp xác định trị giá giao dịch ( ngày vòng 60 ngày theo lịch trước sau ngày xuất với hàng hóa nhập áp dụng trị giá giao dịch) * Phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch hàng nhập tương tự: giống hàng hóa nhập giống hệt TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com * Phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừ : Nếu không xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch, trị giá tính thuế theo trị giá tính thuế hàng hóa nhập giống hệt, trị giá tính thuế theo trị giá tính thuế hàng hóa nhập tương tự trị giá tính thuế hàng hóa nhập xác định theo trị giá khấu trừ, vào đơn giá bán hàng nhập khẩu, hàng hóa nhập giống hệt hàng hóa nhập tương tự thị trường nội địa Việt Nam trừ(-) chi phí hợp lý, lợi nhuận thu sau bán hàng nhập * Phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá tính tốn: Nếu khơng xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch, trị giá tính thuế theo trị giá tính thuế hàng hóa nhập giống hệt, trị giá tính thuế theo trị giá tính thuế hàng hóa nhập tương tự, trị giá tính thuế theo trị giá tính thuế hàng hóa nhập theo phương pháp khấu trừ xác định theo trị giá tính tốn Trị giá tính tốn hàng hóa nhập bao gồm khoản sau: - Chi phí trực tiếp để sản xuất hàng hóa nhập khẩu: giá thành trị giá nguyên vật liệu, chi phí q trình sản xuất q trình gia cơng khác sử dụng vào hàng hóa nhập - Chi phí chung lợi nhuận phát sinh hoạt động bán hàng hóa phẩm cấp chủng loại với hàng hóa nhập xác định trị giá, sản xuất nước xuất để bán hàng đến Việt Nam Khoản lợi nhuận chi phí chung phải xem xét cách tổng thể xác định trị giá tính tốn Chi phí chung bao gồm tất chi phí trực tiếp hay gián tiếp trình sản xuất bán để xuất hàng hóa chưa tính tốn theo hướng dẫn - Các chi phí vận chuyển, bảo hiểm chi phí có liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa nhập như: chi phí bốc dỡ, xếp chuyển hàng, phụ phí tàu già, chi phí thuê loại container, thùng chứa, giá đỡ, chí phí bảo hiểm hàng hóa… * Phương pháp suy luận xác định trị giá tính thuế: Nếu khơng xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch, trị giá tính thuế theo trị giá tính thuế hàng hóa nhập giống hệt, trị giá tính thuế theo trị giá tính thuế hàng TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com hóa nhập tương tự, trị giá tính thuế theo trị giá tính thuế hàng hóa nhập theo phương pháp khấu trừ, trị giá tính thuế theo trị giá tính thuế hàng hóa nhập theo phương pháp tính tốn trị giá tính thuế xác định theo phương pháp suy luận, vào tài liệu, số liệu khách quan, có sẵn thời điểm xác định trị giá tính thuế Trị giá tính thuế theo phương pháp suy luận xác định cách áp dụng linh hoạt phương pháp xác định trị giá tính thuế nêu dừng phương pháp xác định trị giá tính thuế, với điều kiện việc áp dụng không trái với điều sau: Khi xác định trị giá tính thuế theo phương pháp này, người khai Hải quan quan Hải quan không sử dụng trị giá để xác định trị giá tính thuế: - Gía bán thị trường nội địa mặt hàng loại sản xuất Việt Nam Gía bán hàng hóa thị trường nội địa nước xuất Gía bán hàng hóa để xuất đến nước khác Chi phí sản xuất hàng hóa trừ chi phí sản xuất hàng hóa sử dụng phương pháp tính tốn Gía tính thuế tối thiểu Các loại giá áp đặt giả định Sử dụng trị giá cao hai trị giá thay để làm trị giá tính thuế (Trường hợp người khai Hải quan có đề nghị văn trình tự áp dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừ phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá tính tốn thay đổi cho nhau) Kiểm tra phương pháp tính thuế số tiền thuế phải nộp: Đối chiếu phương pháp tính thuế người khai Hải quan khai với phương pháp tính thuế theo quy định pháp luật thuế có hiệu lực thời điểm đăng ký tờ khai Xác định số tiền thuế phải nộp theo phương pháp tính thuế quy định TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Phương pháp tính thuế hàng hoá xuất nhập : Hàng hoá áp dụng thuế tuyệt đối : + Căn tính thuế : Số lượng hàng hóa nhập khẩu: Số lượng hàng hóa nhập làm tính thuế số lượng mặt hàng thực tế nhập danh mục hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối Mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa + Phương pháp tính : Số tiền XK,NK nộp thuế phải = Số lượng đơn Mức thuế tuyệt đối quy vị mặt x định đơn vị hang hàng thực tế hóa Hàng hóa áp dụng thuế xuất theo tỉ lệ phần trăm + Căn tính thuế : số lượng hàng hóa xuất nhập khẩu; trị giá tính thuế; thuế suất + Phương pháp tính: Số lượng Trị giá Thuế mặt tính thuế xuất Số thuế NK phải nộp = hàng thực tế X X NK ghi đơn vị mặt tờ khai HQ hang hóa hàng Sau kiểm tra yếu tố tính thuế, phương pháp tính thuế số tiền thuế phải nộp, công chức Hải quan thực sau: A Nếu người khai Hải quan khai báo đầy đủ tự tính số tiền thuế phải nộp, nội dung khai báo phù hợp với hồ sơ Hải quan, Hồ sơ Hải quan phù hợp với quy định pháp luật: Trường hợp khơng cần kiểm tra thực tế hàng hóa, tham vấn giá trưng cầu giám định hàng hóa kết thúc việc kiểm tra thuế thông quan, ký thông quan hàng hóa Đây trường hợp hồ sơ thuộc luồng vàng Trường hợp cần kiểm tra thực tế hàng hóa ( bao gồm việc phân tích phân loại hàng hóa trung tâm phân tích phân loại Hải quan) để làm sở phân loại kiểm tra thực tế hàng hóa Việc kiểm tra thực tế hàng hóa thực TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com quy trình kiểm tra thực tế hàng hóa có hiệu lực thời điểm đăng ký tờ khai Đây trường hợp hồ sơ thuộc luồng đỏ Trường hợp cần trưng cầu giám định quan giám định chức để làm sở phục vụ cho quan Hải quan xác định trị giá tính thuế và/hoặc mức thuế suất trình Chi cục trưởng trưng cầu giám định hàng hóa Trường hợp cần tham vấn giá trình Chi cục trưởng định tham vấn giá Việc tham vấn giá thực theo quy định tham vấn giá quy trình kiểm tra, tham vấn giá có hiệu lực thời điểm đăng ký tờ khai B Nếu người khai hải quan khai báo đầy đủ, nội dung khai báo phù hợp với hồ sơ hải quan, hồ sơ hải quan phù hợp với quy định pháp luật không tự tính số tiền thuế phải nộp thì: Trường hợp khơng cần kiểm tra thực tế hàng hóa, tham vấn giá trưng cầu giám định hàng hóa vào yếu tố tính thuế khai báo để tính số tiền thuế phải nộp mặt hàng bị ấn định thuế Trường hợp cần kiểm tra thực tế hàng hóa để làm sở phân loại kiểm tra thực tế hàng hóa Việc kiểm tra thực tế hàng hóa thực theo quy định kiểm tra thực tế hàng hóa có hiệu lực thời điểm đăng ký tờ khai Trường hợp cần trưng cầu giám định quan giám định chức để làm sở phục vụ cho quan hải quan xác định trị giá tính thuế và/ mức thuế suất định trưng cầu giám định hàng hóa Trường hợp cần tham vấn giá định tham vấn giá Việc tham vấn giá thực theo quy định tham vấn giá quy trình kiểm tra tham vấn giá có hiệu lực thời điểm đăng ký tờ khai C Nếu phát người khai hải quan khơng kê khai tính thuế, có bất hợp lý chứng từ hồ sơ hải quan, có bất hợp lý việc kê khai chứng từ hồ sơ hải quan, có để nghi ngờ người khai hải quan kê khai chưa thì: Yêu cầu người khai hải quan giải trình, bổ sung tài liệu có liên quan đến hàng hóa để làm sở xác định yếu tố tính thuế TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Xác định mức đảm bảo lơ hàng nhập phải trì hoản xác định trị giá ( theo quy định điều 16 Nghị định 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007 Chính phủ) Quyết định việc kiểm tra thực tế hàng hóa, trưng cầu giám định hàng hóa quan giám định chức tham vấn giá Phụ lục 6: Kết thu thuế XNK vào ngân sách Nhà nước Cục Hải quan Cao từ năm 2004 đến năm 20014 Đơn vị: VNĐ Thu Thuế XNK Thuế XK Thuế NK Tổng Năm 2010 9,472,682,819 177,045,330,105 186,518,012,924 Năm 2011 31563650326 39,359,528,600 70,923,178,926 Năm 2012 14,744,188,110 124,068,995,649 138,813,183,759 Năm 2013 11,438,276,303 17,980,042,395 29,418,318,698 8,524,409,814 11,256,335,370 Tháng năm 2,731,925,556 2014 (Nguồn Cục Hải quan Cao Bằng) TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Phụ lục 7: Số vụ vi phạm phát hiện, lập biên xử lý Cục Hải quan Cao Bằng từ năm 2004 đến tháng năm 2014 Nội dung Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Thang Năm 2014 Số vụ (vụ) Trị giá (triệu VNĐ) Số vụ (vụ) Trị giá (triệu VNĐ) Số vụ (vụ) Trị giá (triệu VNĐ) Số vụ (vụ) Trị giá (triệu VNĐ) Số vụ (vụ) Trị giá (triệu VNĐ) Buôn lậu 98 8340 104 7930 86 13330 108 11830 95 11020 Gian lận Vi phạm Ma Tổng thương mại thủ tục HQ túy cộng 11 120 970 250 9560 124 1950 300 10180 102 2250 340 15920 10 126 3620 390 15840 12 113 2150 200 13370 (Nguồn: Phòng nghiệp vụ Cục Hải quan cao Bằng.) Phụ lục 8: Tình hình nợ thuế Cục Hải quan Cao Bằng từ năm 2004-2014 Nội dung Năm 2010 Nợ chuyên thu 1,49 Nợgiảm thu 4,04 Tổng cộng (Tỉ) 5,53 Năm 2011 1,52 5,04 6,56 Năm 2012 1,61 5,33 6,94 Năm 2013 1,54 5,26 6,80 Tháng 9-Năm 2014 1,31 4,72 6,03 ( Nguồn Cục Hải quan Cao Bằng ) TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ... Kinh nghiệm quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Lạng Sơn 32 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Lào Cai 34 1.4.3 Kinh nghiệm quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Quảng Ninh... liệu nghiên cứu quản lý thuế xuất nhập - Hệ thống sở lý luận quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan năm vừa qua - Đề xuất số giải... quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Cao Bằng 69 3.3 Nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế xuất nhapak Cục Hải quan Cao Bằng 77 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ