(LUẬN văn THẠC sĩ) quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế quận 8

- Xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - Xác định thuế GTGT đầu ra: Thuế GTGT Đầu ra = Giá tính thuế của hàng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH

PHAN THÁI NGUYỆT

QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ

TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 8

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

MÃ SỐ: 60.31.12

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH

TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2011

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH

PHAN THÁI NGUYỆT

QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 8

CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

MÃ SỐ: 60.31.12

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH

TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2011

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của tôi Các số liệu trong Luận văn này hoàn toàn trung thực và chưa từng được ai công bố Tất cả các tài liệu tham khảo trong Luận văn đã được trích dẫn đầy đủ Mọi sự giúp đỡ đã được tác giả cảm ơn

Người cam đoan

Phan Thái Nguyệt

Trong suốt quá trình học tập và tiến hành nghiên cứu Luận văn, tôi đã nhận được sự giúp đỡ của các tập thể và cá nhân Tôi xin có lời cảm ơn chân thành đến tất cả các tập thể và cá nhân đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi hoàn thành đề tài nghiên cứu này

Trước hết, tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn tới GS.TS Dương Thị Bình Minh người đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình tiến hành thực hiện đề tài này

Tôi chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại Học Kinh Tế Thành phố

Hồ Chí Minh; Khoa Sau đại học; Khoa Tài chính Nhà nước; các thầy cô giáo đã trực tiếp tham gia giảng dạy và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập

Tôi xin chân thành cảm ơn đến UBND Quận 8; Phòng Kinh tế Quận 8; Chi cục Thuế Quận 8 đã tạo điều kiện cho tôi trong việc thu thập số liệu và thông tin phục vụ cho đề tài

Mặc dù có nhiều cố gắng trong tìm tòi, học hỏi và nghiên cứu nhưng với khả năng còn hạn chế nên luận văn không thể tránh khỏi những khiếm khuyết Kính mong nhận được sự thông cảm sâu sắc và đóng góp ý kiến từ Quý Thầy Cô cùng các Anh chị đồng nghiệp, bạn bè cũng như từ các độc giả quan tâm để tôi có thể nâng cao hơn nữa kiến thức chuyên môn của mình sau này

Xin chân thành cảm ơn!

Phan Thái Nguyệt

Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục các chữ viết tắt Danh mục các bảng Danh mục các biểu đồ

MỞ ĐẦU:

1 Sự cần thiết của đề tài

2 Mục tiêu nghiên cứu

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4 Phương pháp nghiên cứu

5 Những đóng góp về khoa học của luận văn

6 Kết cấu luận văn

Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1

1.1 Hộ kinh doanh cá thể 1

1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể 1

1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 2

1.2 Cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng 3

1.2.1 Khái niệm - Nội dung kinh tế về thuế GTGT 3

1.2.2 Phương pháp tính thuế GTGT 5

1.2.3 Thuế suất thuế GTGT 8

1.3 Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể 9

1.3.1 Khái niệm quản lý thuế 9

1.3.2 Mục tiêu quản lý thuế 10

1.3.3 Nguyên tắc trong quản lý thuế 11

1.3.4.2 Kê khai, tính thuế - Ấn định doanh thu, khoán thuế GTGT 14

1.3.4.2.1 Kê khai, tính thuế GTGT 14

1.3.4.2.2 Ấn định doanh thu và khoán thuế GTGT 15

1.3.4.3 Quản lý thu thuế 17

1.3.4.4 Kiểm tra, thanh tra thuế 18

1.4 Cơ sở hạ tầng cho quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 19

1.4.1 Cơ sở vật chất ngành thuế 19

1.4.2 Ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao 19

1.4.3 Nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính 20

1.5 Hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể 21

1.5.1 Quan niệm về hiệu quả quản lý thuế 21

1.5.2 Hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể 21

1.5.2.1 Nhóm chỉ tiêu định tính 21

1.5.2.2 Nhóm chỉ tiêu định lượng 22

KẾT LUẬN CHƯƠNG I 25

Chương II: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 8 26

2.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội trên địa bàn Quận 8 và Chi Cục Thuế Quận 8 26

2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội trên địa bàn Quận 8 26

2.1.2 Khái quát về Chi Cục Thuế Quận 8 28

2.2 Thực trạng tình hình thu thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế Quận 8 29

2.2.1 Tình hình thu thuế CTN ngoài quốc doanh - thuế GTGT tại Chi cục Thuế Quận8 29

2.2.2 Tình hình thu thuế GTGT tại Chi cục Thuế Quận 8 theo tổ chức, cá thể và vãng lai 32

2.2.4 Tình hình thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, theo phường trên địa bàn

quản lý 36

2.3 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế Quận 8 40

2.3.1 Quản lý đăng ký thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 40

2.3.2 Quản lý kê khai thuế - ấn định thuế - khoán thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 43

2.3.2.1 Kê khai thuế 43

2.3.2.2 Ấn định thuế đối với hộ kinh doanh cá thể kê khai trực tiếp trên doanh thu 44

2.3.2.3 Khoán thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 45

2.3.3 Quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể 48

2.3.4 Kiểm tra, thanh tra thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể 56

2.4 Thực trạng cơ sở hạ tầng cho công tác quản lý thuế 57

2.4.1 Cơ sở vật chất ngành thuế 57

2.4.2 Ứng dụng công nghệ thông tin 59

2.4.3 Nguồn nhân lực 60

2.5 Thực trạng vận dụng các nguyên tắc trong quản lý thuế GTGT 60

2.5.1 Nguyên tắc tuân thủ pháp luật 60

2.5.2 Nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ trong quản lý thuế 61

2.5.3 Nguyên tắc công bằng trong quản lý thuế 61

2.5.4 Nguyên tắc minh bạch 62

2.5.5 Nguyên tắc thuận tiện, tiết kiệm và hiệu quả trong quản lý thuế 62

2.6 Thực trạng hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế Quận 8 63

2.6.1 Nhóm chỉ tiêu định tính 63

2.6.2 Nhóm chỉ tiêu định lượng 64

2.6.2.2 Các chỉ tiêu phản ánh năng suất lao động quản lý thuế đối với hộ kinh

doanh cá thể 65

2.6.2.3 Các chỉ tiêu phản ánh hiệu suất quản lý về hộ, hiệu suất quản lý về thuế đối với hộ kinh doanh cá thể và mức độ đóng góp cho ngân sách địa phương thuộc quận 67

2.7 Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế Quận 8 69

2.7.1 Những ưu điểm 69

2.7.2 Hạn chế và nguyên nhân hạn chế 72

KẾT LUẬN CHƯƠNG II 74

Chương III: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 8 75

3.1 Định hướng cải cách công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể đến năm 2015 75

3.2 Các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể ở tầm vĩ mô 76

3.2.1 Về cải cách chính sách thuế 76

3.2.2 Về cải cách quản lý thuế 78

3.2.3 Về cải cách tổ chức bộ máy hoạt động ngành thuế 80

3.2.4 Về công nghệ thông tin ngành thuế 81

3.3 Các giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi Cục Thuế Quận 8 83

3.3.1 Giải pháp về đăng ký kinh doanh 83

3.3.2 Các giải pháp tăng cường quản lý kê khai thuế, tính thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể 84

3.3.2.1 Đối với hộ áp dụng phương pháp khoán thuế 84

3.3.2.2 Đối với hộ áp dụng phương pháp kê khai 86

3.3.5 Giải pháp về cơ sở hạ tầng cho quản lý thuế 90

3.3.6 Giải pháp phối hợp các cơ quan Ban ngành chức năng và Hội đồng tư vấn thuế Phường 92

3.3.7 Một số giải pháp khác 93

3.4 Các giải pháp hỗ trợ 94

KẾT LUẬN CHƯƠNG III 96

KẾT LUẬN CHUNG 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO

GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế HĐTV Hội đồng tư vấn HHDV Hàng hóa dịch vụ CSKD Cơ sở kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân KBNN Kho bạc Nhà nước UBND Ủy ban nhân dân CTN Công thương nghiệp NQD Ngoài quốc doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế TNT Thu nhập thấp UNT Ủy nhiệm thu NHNN Ngân hàng Nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước

QĐ - TCT Quyết định - Tổng Cục Thuế UBND - TP Ủy ban nhân dân - Thành phố TP-HCM Thành phố - Hồ Chí Minh

TB – CT Thông báo - Cục thuế

TT – BTC Thông tư - Bộ Tài chính TT-HT Tuyên truyền - hỗ trợ QHS Ứng dụng theo dõi hồ sơ giải quyết TINC Ứng dụng quản lý người nộp thuế QCT Ứng dụng quản lý hộ kinh doanh cá thể XHCN Xã hội chủ nghĩa

NĐ-CP Nghị định – Chính phủ

ITAIS Hệ thống quản lý thuế tích hợp ( intergrated tax adminnistration information system) CSDL Cơ sở dữ liệu

CBCC Cán bộ công chức

1 Sự cần thiết của đề tài:

Hệ thống chính sách thuế của Việt Nam hiện nay bao gồm chín sắc thuế, các khoản thu về phí, lệ phí và thu khác Ở từng sắc thuế, pháp luật quy định hoàn cảnh phát sinh nghĩa vụ thuế, cơ sở chịu thuế, cách xác định nghĩa vụ thuế, trường hợp được ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế và người nộp thuế Các quy định này phản ảnh nội dung, bản chất, chức năng của từng sắc thuế nhằm thực hiện những chức năng cao cả của thuế như điều tiết kinh tế vĩ mô phục vụ mục tiêu tăng trưởng kinh

tế của đất nước hay phân phối thu nhập nhằm đảm bảo sự công bằng giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội Thuế GTGT là loại thuế gián thu, ưu điểm của thuế gián thu là đối tượng chịu thuế rất rộng và với nền kinh tế thị trường hiện nay trong đó kinh tế cá thể, tiểu chủ gồm hộ kinh doanh cá thể là đối tượng được huy động rộng rãi và phổ biến nhiều nhất trong sức dân

Thời gian qua, công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, tiềm năng vẫn còn có thể khai thác thu để đạt ở mức cao hơn Tình trạng thất thu tuy có giảm nhưng tình trạng sót hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế vẫn chưa sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế còn nhiều…Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt ra cho Ngành thuế nói chung và cho Chi cục Thuế nói riêng về công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể và tạo sự công bằng về quản lý đối tượng nộp thuế, doanh thu ấn định, khoán thuế và ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế; với lý do đó tác giả đã chọn đề tài: “Quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể tại Chi Cục Thuế Quận 8”

2 Mục tiêu nghiên cứu:

Đề tài nghiên cứunhằm đạt được các mục tiêu sau:

+ Hệ thống hoá và làm rõ những vấn đề lý luận về nội dung quản lý thu thuế GTGT và hiệu quả về quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể

gian qua Qua đó, chỉ ra những ưu điểm, hạn chế và những nguyên nhân chủ yếu trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể

+ Đề xuất một số giải pháp cơ bản nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Quận 8 trong thời gian tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

- Đối tượng nghiên cứu:

+ Nội dung hoạt động quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể + Hoạt động quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, nhằm đạt hiệu quả

về quản lý về đối tượng nộp thuế, về kê khai – tính thuế, về quản lý thu thuế và kiểm tra, thanh tra thuế của NNT là hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Quận 8

- Phạm vi nghiên cứu

+ Không gian: Nghiên cứu tại Chi cục Thuế Quận 8 bao gồm các Đội thuế Liên phường số 1, Liên phường số 2 và Liên phường số 3 (trong đó quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn 16 UBND phường và các chợ như Xóm củi, Rạch ông, Bình Điền thuộc địa bàn Quận 8)

+ Thời gian: Từ năm 2006 đến 2010

4 Phương pháp nghiên cứu

Thực hiện đề tài trên, luận văn sử dụng các phương pháp cơ bản như phương pháp duy vật biện chứng, duy vật lịch sử, phương pháp khái quát hoá, phương pháp

so sánh, thống kê và kết hợp với việc nghiên cứu lý luận, quan điểm, chính sách của Đảng, Nhà nước, các quy định của Ngành thuế Việt Nam

5 Những đóng góp về khoa học của luận văn

Kết quả nghiên cứu của đề tài sẽ giúp các nhà quản lý đánh giá được thực trạng về hoạt động quản lý thuế GTGT và hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Quận 8 giai đọan 2006-2010, sự tác động của quản lý thuế đến phát triển của thành phần kinh tế cá thể Luận văn có thể là tài liệu tham khảo cho Chi Cục Thuế Quận 8 trong việc đề ra các giải pháp mang tính khả thi cao

6 Kết cấu luận văn

Luận văn ngoài lời mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo được chia làm

30

Bảng 2.2: Tình hình thu thuế GTGT theo tổ chức, cá thể, vãng lai 32

Bảng 2.3: Tình hình thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể theo ngành nghề 34

Bảng 2.4: Tỷ trọng thuế GTGT hộ cá thể theo từng phường 38

Bảng 2.5: Tốc độ tăng ĐTNT - tốc độ tăng hộ cá thể - Tỷ trọng hộ cá thể 41

Bảng 2.6: Tổng hợp kết quả điều tra doanh thu trọng điểm hộ khoán 45

Bảng 2.7: Tổng hợp kết quả miễn thuế, giảm thuế hộ kinh doanh cá thể 47

Bảng 2.8: Tổng kết bộ GTGT (từ 2006-2010)- tốc độ lập bộ GTGT - tỷ trọng lập bộ GTGT hộ cá thể 48

Bảng 2.9: Nợ đọng thuế CTN - nợ đọng thuế GTGT và tỷ trọng nợ thuế GTGT hộ cá thể 52

Bảng 2.10: Phân loại nợ thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 53

Bảng 2.11: Thống kê kết quả ấn định thuế 57

Bảng 2.12: Tỷ trọng về hộ kinh doanh cá thể 64

Bảng 2.13: Tỷ trọng về thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 65

Bảng 2.14: Năng suất quản lý về hộ kinh doanh cá thể 66

Bảng 2.15: Năng suất quản lý về thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 66

Bảng 2.16: Hiệu quả quản lý về hộ kinh doanh cá thể 67

Bảng 2.17: Hiệu quả quản lý về thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 68

Bảng 2.18: Mức độ đóng góp về thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể tại địa phương 69

GTGT hộ cá thể 30

Biểu đồ 2.2: Thu thuế GTGT theo tổ chức, cá thể, vãng lai 33

Biểu đồ 2.3: Thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể theo ngành nghề 35

Biểu đồ 2.4: Đăng ký thuế của hộ cá thể so với tổng ĐTNT 41

Biểu đồ 2.5: Lập bộ GTGT hộ cá thể so với tổng kết bộ GTGT 49

Biểu đồ 2.6: Nợ thuế CTN - tỷ trọng nợ thuế GTGT hộ cá thể 52

Biểu đồ 2.7: Phân loại nợ thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 53

TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ

1.1 Hộ kinh doanh cá thể

1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể

Theo quan niệm của thế giới, như pháp luật Anh quan niệm thương nhân đơn

lẻ là một người tiến hành kinh doanh với tài khoản của mình; tự lựa chọn nơi thích hợp để hoạt động, có hoặc không có sự trợ giúp của người làm công trong kinh doanh; vốn góp ban đầu là nguồn vốn cá nhân do tiết kiệm hay do vay mượn cá nhân Pháp luật Hoa kỳ quan niệm doanh nghiệp cá thể là một doanh thương được vận hành bởi một người như một tài sản cá nhân của người đó; và doanh nghiệp này

là một sự mở rộng đơn thuần của chủ sở hữu cá nhân Khi nói về thương nhân theo pháp luật Pháp, thương nhân thể nhân là một cá nhân chuyên thực hiện các hành vi thương mại và lấy chúng làm nghề nghiệp thường xuyên của mình Theo hệ thống pháp luật này, cá nhân trở thành thương nhân là một vấn đề thực tế được xác định bởi toà án Nếu tên một cá nhân xuất hiện trong Sổ đăng ký thương mại tại toà án thương mại, thì người đó được xem là thương nhân

Theo pháp luật Việt Nam hiện nay, hộ kinh doanh do một cá nhân là công dân Việt Nam hoặc một nhóm người hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng

ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng không quá mười lao động, không có con dấu và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh Hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối và những người bán hàng rong, quà vặt, buôn chuyến, kinh doanh lưu động, làm dịch vụ có thu nhập thấp không phải đăng ký, trừ trường hợp kinh doanh các ngành, nghề có điều kiện

Vậy, hộ kinh doanh cá thể tồn tại như một tất yếu khách quan, bắt nguồn từ nhu cầu sản xuất và đời sống xã hội Hộ kinh doanh cá thể thuộc thành phần kinh tế

cá thể không những tạo ra một lượng sản phẩm không nhỏ trong tổng sản phẩm xã hội mà nguồn thu từ thành phần kinh tế này vào Ngân sách Nhà nước cũng chiếm một tỷ trọng tương đối lớn, đồng thời còn thu hút được một lực lượng lớn lao động

nhàn rỗi đáp ứng mọi yêu cầu của xã hội mà thành phần kinh tế quốc doanh chưa đảm bảo hết, tạo thu nhập và từng bước góp phần nâng cao đời sống của các tầng lớp nhân dân

1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể

Hộ kinh doanh cá thể thuộc thành phần kinh tế cá thể, dựa vào vốn và sức lao động của bản thân mình là chính Sở hữu tư nhân về tư liệu sản xuất, người chủ kinh doanh tự quyết định từ quá trình sản xuất kinh doanh đến phân phối tiêu thụ sản phẩm Hoạt động kinh tế mang tính tự chủ cao, tự tìm kiếm nguồn lực, vốn, sức lao động Dễ dàng chuyển đổi ngành nghề cho phù hợp với yêu cầu của thị trường Toàn quyền quyết định phương thức phân phối lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế và luôn tìm cách để đạt được lợi nhuận cao nhất

Hộ kinh doanh cá thể tham gia hoạt động kinh tế sản xuất kinh doanh là rất lớn ở tất cả mọi lĩnh vực của nền kinh tế; có một tiềm năng to lớn về trí tuệ, sáng tạo, được phân bổ rộng rãi ở mọi nơi, mọi lúc Nhờ đó, họ có thể phát huy được sáng kiến của mình vào việc sản xuất và tìm tòi ra những hình thức kinh doanh thích hợp với nền kinh tế mà sản xuất nhỏ còn phổ biến

- Có tiềm năng về kinh nghiệm quản lý, tổ chức sản xuất, những bí quyết sản xuất truyền thống được tích luỹ từ nhiều thế hệ Thực tế những nước như Nhật Bản, Hàn Quốc đã biết vận dụng đúng đắn tiềm năng này và đã thành công trong quá trình phát triển kinh tế

- Trong khi nguồn vốn của Nhà nước, của tập thể còn hạn hẹp thì nguồn vốn tiềm năng trong dân lại rất lớn Do đó, nếu có các chính sách kinh tế hợp lý sẽ mở đường cho các hộ cá thể gia đình có khả năng bỏ vốn vào sản xuất, tiết kiệm trong tiêu dùng để tích luỹ, mở rộng tái sản xuất góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế nhanh chóng

- Trong quá trình sản xuất kinh doanh, khu vực kinh tế cá thể đã thu hút một lực lượng lao động đáng kể, góp phần giải quyết vấn đề việc làm cho xã hội Với hình thức kinh doanh linh hoạt trong nhiều ngành nghề và sử dụng công nghệ - kỹ thuật thủ công, khu vực kinh tế cá thể có khả năng tận dụng lao động dôi thừa trong

xã hội

Bên cạnh những ưu thế trên, thành phần kinh tế hộ cá thể cũng có một số mặt hạn chế Đặc điểm của hộ cá thể là làm ăn riêng lẻ, tản mạn, rời rạc và luôn tìm mọi cách để tìm ra những chỗ sơ hở, non yếu trong quản lý kinh tế để kinh doanh trái phép, trốn thuế Dưới tác động của quy luật giá trị, thành phần kinh tế này rất dễ bị phân hoá

Sự năng động của thành phần kinh tế cá thể mang tính chất tự phát theo thị trường, nếu thiếu sự định hướng thì sẽ không bao quát được nhu cầu thị trường

Để phát huy được những tiềm năng vốn có và khắc phục được những khiếm khuyết trên, cần phải tăng cường sự quản lý của Nhà nước về kinh tế đối với thành phần kinh tế cá thể thông qua công cụ pháp luật, nhằm tạo ra hành lang pháp lý và môi trường hoạt động lành mạnh, giúp thành phần kinh tế này hoạt động có hiệu quả, trở thành một thành phần kinh tế đem lại hiệu quả kinh tế và xã hội cho đất nước

1.2 Cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng

1.2.1 Khái niệm - Nội dung kinh tế về thuế GTGT

 Khái niệm về thuế GTGT

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế gián thu tính trên phần giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

Giá trị gia tăng chính là giá trị tăng thêm đối với một sản phẩm hàng hóa hoặc dịch vụ do cơ sở sản xuất, chế biến, buôn bán hoặc dịch vụ tác động vào nguyên, vật liệu thô hay hàng hóa mua vào, làm cho giá trị của chúng tăng thêm Hay nói cách khác, đây là số chênh lệch giữa “giá đầu ra” và “giá đầu vào” do đơn

vị kinh tế tạo ra trong quá trình sản xuất, kinh doanh, dịch vụ

Thuế GTGT là một trong những loại thuế gián thu điều tiết thu nhập của người tiêu dùng hàng hoá dịch vụ Mọi tổ chức, cá nhân thông qua việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ thực hiện nghĩa vụ thuế với ngân sách Nhà nước Do đó, thuế

GTGT có tính trung lập cao, diện điều chỉnh rộng và chiếm tỷ lệ cao trong nguồn thu về thuế của nhà nước.

Đối tượng nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân khác nhập khẩu hàng hoá chịu thuế (gọi chung là người nhập khẩu) là đối tượng nộp thuế GTGT

Đối tượng chịu thuế GTGT bao gồm hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng là đối tượng chịu thuế GTGT, trừ các đối tượng được Luật thuế GTGT không quy định chịu thuế GTGT

 Nội dung kinh tế về thuế GTGT

Một loại thuế được coi là lý tưởng khi nó thỏa mãn bốn tiêu chuẩn: đơn giản

về mặt kỹ thuật, tức là không tạo ra cơ hội trốn thuế; hiệu quả về mặt tài chính, tức

là có năng suất cao; công bằng về mặt xã hội, tức là đưa lại kết quả phân phối lại của cải xã hội và có tác dụng khuyến khích về mặt kinh tế, tức là có tác động thúc đẩy kinh tế phát triển Xét theo bốn tiêu chuẩn này, thuế GTGT thể hiện tính hơn hẳn của nó so với thuế doanh thu Thứ nhất, về kỹ thuật thuế GTGT đơn giản hơn thuế doanh thu Nếu thuế doanh thu bao gồm 11 mức thay đổi từ 0% đến 40% thì thuế GTGT chỉ bao gồm 3 mức (thuế suất 0%, 5%, 10%) Điều này giúp giảm đáng

kể hiện tượng trốn thuế Thứ hai, thuế GTGT hiệu quả hơn về tài chính thể hiện ở

cơ sở tính thuế của nó rộng hơn Về nguyên tắc, thuế GTGT đánh trên tất cả mọi hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng cuối cùng (trừ những trường hợp miễn thuế) Thứ ba,

về mặt xã hội thuế GTGT công bằng hơn nhờ vào cơ chế đánh thuế của nó với mức thuế suất thấp đánh vào các mặt hàng tiêu dùng thông thường và mức cao đánh vào các mặt hàng xa xỉ, nhờ đó nó góp phần vào phân phối lại thu nhập Thứ tư, thuế GTGT có tác dụng khuyến khích hơn về mặt kinh tế nhờ vào cơ chế khấu trừ thuế đầu vào và miễn thuế đối với hàng xuất khẩu

Đặc biệt ở đây một ưu thế quan trọng nổi bật của thuế GTGT, đó là thuế GTGT giải quyết được vấn đề đánh thuế trùng lặp của thuế doanh thu, bởi vì nó chỉ

đánh một lần duy nhất trên giá trị của hàng hoá dịch vụ tiêu dùng cuối cùng không phụ thuộc vào độ dài của chu kỳ sản xuất và tiêu thụ các hàng hoá dịch vụ này

Để minh họa cho tính trung lập này của thuế GTGT, một cách khái quát và đơn giản, giả sử rằng trong nền kinh tế:

- Chỉ có 2 giai đoạn sản xuất và tiêu thụ sản phẩm với n bước;

- A, B, , M, N là giá trị chưa bao gồm thuế của sản phẩm ở các bước từ 1 đến n;

- t là thuế suất đánh trên giá trị chưa bao gồm thuế, để đơn giản thuế suất bằng nhau đối với tất cả các bước;

- T là tổng thuế doanh thu được;

- T’ là tổng thuế GTGT thu được

Theo nguyên tắc đánh thuế doanh thu, tổng số thuế thu được là:

T = At+Bt + + Mt + Nt + A(t2 + t3 + + tn) + B(t2 + t3 + + tn-1) + + Mt2 +

Nt

Theo nguyên tắc đánh thuế GTGT, tổng số thuế thu được là:

T’ = Nt Chúng ta thấy rõ sự chênh lệch rất lớn về số thu giữa hai loại thuế nếu áp dụng cùng một thuế suất (T – T’) Sự khác nhau này là do thuế doanh thu đánh lặp

đi lặp lại nhiều lần cùng những thành phần trong giá và thuế doanh thu của giai đoạn trước được tính gộp vào cơ sở tính thuế của giai đoạn sau Như vậy chu kỳ sản xuất càng dài thì thuế doanh thu đánh trùng lặp càng nhiều lần Ngược lại thuế GTGT chỉ đánh một lần trên giá trị cuối cùng của sản phẩm tiêu dùng, nó thể hiện tính trung lập không làm tổn hại đến các hoạt động kinh tế

Tóm lại, thuế GTGT là một loại thuế tiêu dùng tiến bộ đã được nhiều nước

trên thế giới áp dụng do nó có nhiều ưu điểm mà đặc biệt quan trọng là nó khắc phục được vấn đề đánh thuế trùng lặp của thuế doanh thu trước đây.

1.2.2 Phương pháp tính thuế GTGT

Ở Việt Nam theo luật quy định, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo một trong hai phương pháp: phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

 Phương pháp khấu trừ thuế

Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy

đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế

Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và thu thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra Khi lập hoá đơn bán hàng hóa, dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa

có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán

Khi áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cơ sở kinh doanh khi kê khai thuế phải nộp, sẽ được xác định số thuế GTGT phải nộp bằng cách cho phép lấy số thuế chênh lệch giữa thuế GTGT đầu ra trừ cho số thuế GTGT đầu VÀO, số thuế chênh lệch dương là phần phải nộp thêm của NNT và ngược lại số thuế chênh lệch âm thì NNT sẽ được hoàn trả lại số tiền thuế này Đây là phương pháp tính thuế mang tính

ưu việt và phổ biến trên thế giới, thuế không bị đánh trùng lắp NNT được áp dụng phương pháp kê khai khấu trừ thuế phải hoàn toàn đảm bảo sử dụng đầy đủ hoá đơn chứng từ ở khâu đầu vào và cả ở khâu đầu ra Hoá đơn được áp dụng cho phương pháp khấu trừ thuế sẽ đặc biệt có dòng tính thuế GTGT đầu ra trên hoá đơn

- Xác định thuế GTGT phải nộp:

Số thuế GTGT phải nộp =

Số thuế GTGT đầu ra -

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

- Xác định thuế GTGT đầu ra:

Thuế GTGT

Đầu ra =

Giá tính thuế của hàng

hóa dịch vụ chịu thuế bán ra

X Thuế suất thuế GTGT

Của HHDV

 Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT áp dụng đối với các đối tượng sau đây:

- Cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế

độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật

- Xác định thuế GTGT phải nộp:

Số thuế GTGT phải nộp =

GTGT của HHDV chịu thuế

X Thuế suất thuế GTGT

của HHDV

Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT, tuỳ theo mức độ thực hiện hoá đơn chứng từ của hộ kinh doanh mà áp dụng một trong 3 cách tính: trực tiếp trên GTGT, trực tiếp trên doanh số kê khai, hoặc ấn định doanh số (doanh số khoán)

+ Cách tính trực tiếp trên GTGT áp dụng khi người nộp thuế đảm bảo thực hiện đầy đủ việc mua, bán hàng hoá phải đầy đủ hoá đơn Tuy nhiên, có khác với phương pháp khấu trừ thuế là chỉ sử dụng được hoá đơn là loại thông thường do không thể hiện được dòng tính thuế GTGT Xác định thuế GTGT phải nộp sẽ là phần chênh lệch GTGT giữa hàng hóa dịch vụ bán ra với hàng hóa dịch vụ mua vào nhân với thuế suất

+ Cách tính trực tiếp trên doanh số kê khai khi NNT chỉ đảm bảo được

sử dụng đầy đủ hoá đơn chứng từ bán ra mà không bảo đảm được hoá đơn chứng từ đầu vào Hoá đơn sử dụng là loại thông thường như hoá đơn của cách tính trực tiếp trên GTGT Xác định thuế GTGT phải nộp sẽ là doanh số hàng hoá dịch vụ bán ra nhân với thuế suất

GTGT của HHDV = Doanh số bán ra X Tỷ lệ (%) GTGT

Tính trên doanh thu

+ Cách tính ấn định thuế được áp dụng cho NNT có đăng ký sử dụng chứng

từ hoá đơn nhưng không đảm bảo cho việc thực hiện hoá đơn đầu vào, đầu ra Hoá đơn sử dụng là loại thông thường, cơ quan thuế sẽ kiểm tra và ấn định thuế không chấp nhận theo kê khai của NNT khi phát hiện việc ghi chép hoá đơn chứng từ không đầy đủ và kịp thời Xác định thuế GTGT phải nộp sẽ là doanh số do cơ quan thuế ấn định nhân với tỷ lệ GTGT tính trên doanh thu nhân với thuế suất Cách tính thuế đối với trường hợp khoán thuế cũng như cách tính ở ấn định thuế; Tuy nhiên,

NNT không cần phải đăng ký sử dụng chứng từ hoá đơn và không phải chấp hành việc ghi chép sổ sách kế toán

GTGT của HHDV = Doanh thu do cơ

Quan thuế ấn định X

Tỷ lệ (%) GTGT Tính trên doanh thu

(Tỷ lệ (%) GTGT sẽ do Bộ Tài chính quy định) Phương pháp tính trực tiếp được thể hiện qua 3 cách tính được áp dụng mang tính chất đặc thù cho Việt Nam; NNT có quyền được chuyển đổi phương pháp tính thuế sao cho phù hợp với tình hình thực tế và khả năng chấp hành chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn nhằm đảm bảo quyền lợi cho NNT Với phương pháp ưu việt của khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp được thể hiện qua 3 cách tính đặc thù của Việt Nam nhằm đảm bảo cho việc thực hiện công bằng về thuế của tất

cả các đối tượng có hoạt động kinh doanh, góp phần tăng thu cho ngân sách

1.2.3 Thuế suất thuế GTGT

Thuế suất hay định suất thuế là linh hồn của mỗi loại thuế Thay đổi thuế suất tức là thay đổi mức thu thuế trên một đơn vị đối tượng tính thuế.Mục đích của Nhà nước điều tiết thuế đối với nền kinh tế quốc dân là tạo ra quỹ tài chính tập trung, tạo sự cân bằng mong muốn trong nền kinh tế và kích thích kinh tế tăng trưởng Biểu thuế cao hay thấp đã tác động đến hành vi tiết kiệm và tích luỹ, do đó ảnh hưởng đến quy mô và tốc độ đầu tư

Nếu Nhà nước sử dụng hệ thống chính sách thuế có các mức thuế suất quá cao sẽ cản trở quá trình hình thành những điều kiện cần thiết tạo mức tiết kiệm đủ

để đảm bảo cho việc đầu tư trong các thành phần kinh tế Nếu Nhà nước sử dụng hệ thống chính sách thuế có các mức thuế suất thấp sẽ làm tăng thu nhập của dân cư và doanh nghiệp, do đó làm tăng mức tiết kiệm và tích luỹ vốn

Thay đổi thuế suất được coi là một phương pháp quan trọng trong quá trình Nhà nước sử dụng công cụ thuế để điều tiết nền kinh tế Thông qua việc quy định đánh thuế với thuế suất cao hay thấp vào các ngành nghề, mà Nhà nước tác động và làm thay đổi mối quan hệ giữa cung, cầu trên thị trường nhằm góp phần thực hiện

điều tiết vĩ mô, đảm bảo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các ngành nghề trong nền kinh tế

Tuy nhiên, việc thay đổi thuế suất trong thực tiễn cũng gặp những khó khăn

nhất định về kinh tế - kỹ thuật Thứ nhất, trong nền kinh tế thị trường, Nhà nước cần

tạo ra những điều kiện thuận lợi cho các hoạt động kinh tế Một trong những điều kiện đó là ổn định biểu thuế Sự thay đổi thường xuyên hệ thống thuế suất sẽ làm trở ngại đến việc lựa chọn và quyết định đầu tư của các chủ thể kinh tế trong xã hội

Thứ hai, hệ thống thuế suất thường được xây dựng trên cơ sở xem xét và tính toán

có căn cứ khoa học và thực tiễn Sự thay đổi thậm chí một thuế suất cũng có thể kéo

theo sự thay đổi của cả hệ thống Thứ ba, hệ thống thuế suất chính là thể hiện mức

độ động viên một phần tổng sản phẩm xã hội vào Ngân sách Nhà nước, tức là phản ánh thực trạng nền kinh tế và mức độ lòng tin của nhân dân đối với Nhà nước Việc quy định thuế suất hợp lý có ý nghĩa quan trọng

Thuế GTGT của đa số các nước trên thế giới chỉ có một mức thuế suất (phổ biến là 10%), ngoại trừ thuế suất 0% chỉ áp dụng riêng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu Luật thuế GTGT của Việt Nam có hiệu lực thi hành từ 01/01/1999 qui định bốn mức thuế suất (0%, 5%, 10%, 20%); sau một thời gian áp dụng và để hoàn thiện Luật đã được điều chỉnh, hiện nay chỉ còn ba mức thuế suất là 0%, 5% và 10%

Thuế suất 0% được áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu, vận tải quốc tế; thuế suất 5% chủ yếu là những hàng hóa, dịch vụ là đầu vào của sản xuất nông nghiệp hoặc hàng hóa, dịch vụ phục vụ nhu cầu thiết yếu của người dân; thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không quy định ở đối tượng áp dụng của thuế suất 0% và 10%

1.3 Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể

1.3.1 Khái niệm quản lý thuế

Quản lý thuế bao gồm hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo cho chính sách thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong thực tiễn đời sống kinh tế xã hội, giữ vai trò quyết định cho sự thành công của từng chính sách thuế Quản lý thuế được pháp luật quy định cách thức người nộp thuế thực

hiện các thủ tục hành chính để chuyển giao nguồn lực tài chính vào quỹ ngân sách Nhà nước, các chế tài xử lý trong trường hợp không chấp hành nghĩa vụ thuế; trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong quá trình chấp hành chính sách thuế…

Đối với Việt Nam quản lý thuế là hiện đại hoá toàn diện về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, tổ chức bộ máy cơ quan thuế, đội ngũ cán bộ ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế; quản lý thuế là kiểm soát được các hoạt động sản xuất kinh doanh; thực hiện cơ chế cơ sở sản xuất kinh doanh tự tính,

tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật

1.3.2 Mục tiêu quản lý thuế

Quản lý thuế phải hướng đến thực hiện các mục tiêu sau đây:

Thứ nhất, đảm bảo kế hoạch thu ngân sách Nhà nước một cách đầy đủ và kịp

thời Ở bất kỳ quốc gia nào, chi tiêu của khu vực công bao giờ cũng rất lớn, cần thiết và cấp bách Nếu không thu đúng, đủ và kịp thời có thể gây tắc nghẽn quá trình tài trợ chi tiêu công và ảnh hưởng tiêu cực đến quá trình thực thi chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước Chính vì thế, đây được xem là mục tiêu quan trọng hàng đầu của quản lý thuế Nếu mục tiêu này không hoàn thành thì việc đạt được những

mục tiêu khác không mang ý nghĩa trọn vẹn

Thứ hai, nâng cao mặt bằng nhận thức của dân chúng và cả một bộ phận

nhân viên thuế về vai trò của thuế đối với đời sống kinh tế - xã hội của đất nước Nhận thức của công chúng chưa đúng và phiến diện về thuế là một trong những nguyên nhân cơ bản của tình trạng thất thu thuế và gian lận thuế Chính vì vậy, dẫn đến làm cho hình ảnh của thuế cùng với bộ máy thuế bị méo mó ít nhiều Đây là nguyên nhân dễ thấy nhưng cần rất nhiều thời gian để cải thiện Quản lý thuế không thể xa rời mục tiêu này Thông qua tiếp xúc tuyên truyền, tư vấn, giải thích, giáo dục cho các đối tượng nộp thuế, cán bộ nhân viên thuế giúp người nộp thuế hiểu rõ

về nghĩa vụ của các tổ chức và công dân cùng với quyền lợi sau khi hoàn thành nghĩa vụ thuế

Thứ ba, đảm bảo thực thi pháp luật thuế nói riêng và hệ thống pháp luật nói

chung Thực ra, tôn trọng pháp luật thuế từ cả hai phía – cơ quan thuế và đối tượng

nộp thuế, là đề cao quyền và nghĩa vụ của các tổ chức và công dân Tôn trọng pháp luật thuế tạo điều kiện vật chất ban đầu cho quá trình thực thi dân chủ và phát huy sức mạnh công đồng, bước quan trọng để dân cư làm chủ bản thân và làm chủ xã

hội

1.3.3 Nguyên tắc trong quản lý thuế

Quản lý thuế không thể được tiến hành một cách tuỳ tiện gây phiền nhiễu cho người nộp thuế mà phải tuân thủ những nguyên tắc nhất định Nguyên tắc quản

lý thuế là những khuôn khổ cho quá trình đảm bảo thu thuế mà cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Gồm những nguyên tắc quản lý thuế như sau:

 Nguyên tắc tuân thủ pháp luật Luật và pháp lệnh phải phù hợp với Hiến pháp quy định Xây dựng quy trình quản lý thuế phải xuất phát từ các luật thuế, luật quản lý thuế trong khuôn khổ luật quy định Nguyên tắc này cũng đòi hỏi các biện pháp quản lý thuế của Nhà nước phải tương thích với các quy định chung về thuế của các tổ chức kinh tế quốc

tế

 Nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ trong quản lý thuế

Hệ thống thuế Nhà nước thực hiện chức năng quản lý thống nhất trên cả nước về công tác quản lý thuế và các quy trình thực hiện đối với tất cả các thành phần kinh tế Các nghiệp vụ thu thuế và các khoản thu khác đối với các đối tượng nộp thuế được chỉ đạo và tổ chức thực hiện thống nhất trong toàn ngành thuế nhằm đảm bảo chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế và các chế độ thu khác

Cơ quan thuế các cấp được tổ chức theo một mô hình thống nhất Việc quản lý biên chế, cán bộ, kinh phí chi tiêu, thực hiện các chính sách đối với cán bộ cũng như tiêu chuẩn nghiệp vụ của cán bộ thuế được thực hiện thống nhất trong toàn ngành thuế

 Nguyên tắc công bằng trong quản lý thuế

Tính công bằng là một đòi hỏi khách quan trong việc phân chia gánh nặng thuế cho các tầng lớp dân cư trong xã hội Khi xây dựng biện pháp quản lý thuế phải quán triệt nguyên tắc này nhằm động viên sức lực của toàn xã hội góp phần

xây dựng và phát triển đất nước Có công bằng thì việc nộp thuế mới trở thành niềm

tự hào và không tác động tiêu cực đến các nỗ lực kinh doanh của công chúng Qua

đó, gắn kết nghĩa vụ, quyền lợi của các tổ chức, cá nhân kinh doanh với nghĩa vụ và quyền lợi của quốc gia; chỉ như thế sự phát triển mới mang tính cộng đồng và bền vững

 Nguyên tắc minh bạch

Công khai hoá các quy trình, thủ tục về quản lý thuế, về thuế đối với người nộp thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế về tư vấn, giải thích tại cơ quan thuế hay trên các phương thông tin phải rõ ràng, dễ hiểu, công khai Hạn chế trường hợp người nộp thuế thiếu thông tin về các quy định thuế Quán triệt sâu sắc nguyên tắc này đến cán bộ công chức ngành thuế được thể hiện trong thái độ ứng

xử tiếp xúc với người nộp thuế với tính cánh thân thiện, tôn trọng trong môi trường văn minh và hiện đại

 Nguyên tắc thuận tiện, tiết kiệm và hiệu quả trong quản lý thuế Quản lý thuế là những biện pháp mang tính nghiệp vụ và hành chính pháp định Nguyên tắc thuận tiện, tiết kiệm và hiệu quả đòi hỏi cơ quan hành thu phải xây dựng các quy trình quản lý thuế theo luật định một cách hợp lý và cải cách các thủ tục hành chánh sao cho phù hợp với tình hình, đặc điểm, điều kiện sản xuất kinh doanh , thu nhập phát sinh của người nộp thuế Bằng việc thực hiện nguyên tắc này đối với các quy trình và thủ tục hành chính phải tạo ra những thuận lợi và tiết kiệm tối đa về chi phí thời gian, vật chất và tiền cho cơ quan thu và người nộp thuế Có như vậy mới phát huy được hiệu lực và hiệu quả về quản lý và thu thuế

1.3.4 Các nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể 1.3.4.1 Đăng ký thuế

Đăng ký thuế là việc người nộp thuế kê khai những thông tin của người nộp thuế cho cơ quan thuế và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế để bắt đầu thực hiện nghĩa vụ về thuế với Nhà nước theo các qui định của pháp luật

Người nộp thuế thuộc diện đăng ký thuế, khi thực hiện thủ tục đăng ký thuế với cơ quan thuế đều được cấp một mã số thuế.Mã số thuế là một dãy các chữ số được mã hoá theo một nguyên tắc thống nhất để cấp cho từng người nộp thuế, phí,

lệ phí và các khoản thu khác theo qui định của Pháp luật về thuế, bao gồm cả người nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Mã số thuế để nhận biết, xác định từng người nộp thuế và được quản lý thống nhất trên phạm vi toàn quốc

Người nộp thuế chỉ được cấp một mã số thuế duy nhất để sử dụng trong

suốt quá trình hoạt động từ khi đăng ký thuế cho đến khi không còn tồn tại Mã số

thuế được dùng để kê khai nộp thuế cho tất cả các loại thuế mà người nộp thuế phải nộp, kể cả trường hợp người nộp thuế kinh doanh nhiều ngành nghề khác nhau hoặc hoạt động sản xuất kinh doanh tại các địa bàn khác nhau

Mã số thuế đã cấp không được sử dụng để cấp cho người nộp thuế khác Doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh khi không còn tồn tại thì mã số thuế chấm dứt hiệu lực và không được sử dụng lại

Riêng mã số thuế đã cấp cho người nộp thuế là chủ doanh nghiệp tư nhân,

chủ hộ kinh doanh hoặc một cá nhân không thay đổi trong suốt cuộc đời của cá

nhân đó, kể cả trường hợp đã ngừng hoạt động kinh doanh sau đó kinh doanh trở lại

Hộ kinh doanh cá thể được cấp giấy phép kinh doanh hay không được cấp giấy phép kinh doanh khi có hoạt động kinh doanh, dịch vụ đều phải đăng ký cơ quan thuế trực tiếp trên địa bàn để được cấp mã số thuế do cơ quan thuế quản lý Ngoài ra, trong quy trình thực hiện liên thông “một cửa” Phòng Kinh tế nơi cấp phép kinh doanh cho hộ kinh doanh cá thể sẽ cùng chuyển thông tin để Chi cục thuế tiếp nhận và cấp mã số thuế theo quy trình liên thông

Mức độ chênh lệch về quản lý hộ kinh doanh sẽ được phản ánh khi thực hiện

so sánh các số liệu thống kê giữa các Phòng Ban và Chi cục thuế trên địa bàn Quận Thường các cơ quan quản lý về đối tượng hộ kinh doanh cá thể gồm Phòng Thống

Kê, Phòng Kinh tế, Chi cục thuế, UBND các phường…, mức độ chênh lệch hộ càng cao hiệu quả quản lý về số đối tượng hộ kinh doanh càng thấp

1.3.4.2 Kê khai, tính thuế - Ấn định doanh thu, khoán thuế GTGT

1.3.4.2.1 Kê khai, tính thuế GTGT

Hộ kinh doanh cá thể có quyền lựa chọn đăng ký phương pháp kê khai thuế cho phù hợp với tình hình thực tế; có thể áp dụng một trong hai hình thức kê khai là

kê khai trực tiếp trên doanh thu hoặc kê khai khoán thuế tháng ổn định theo năm

 Kê khai trực tiếp trên doanh thu

Kê khai trực tiếp trên doanh thu áp dụng đối với cá nhân, hộ kinh doanh có thực hiện lưu giữ đủ hoá đơn, chứng từ bán hàng, cung cấp dịch vụ nhưng không có

đủ hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá, dịch vụ đầu vào nên không xác định được giá trị gia tăng trong kỳ thì áp dụng khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu

Người nộp thuế tự khai và tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của các số liệu trong hồ sơ khai thuế theo mẫu quy định của cơ quan thuế đối với phương pháp

kê khai đã chọn, tự tính thuế và tự nộp thuế GTGT hàng tháng, đồng thời phải đảm bảo thời gian quy định của Luật quản lý thuế; sẽ có hình thức chế tài khi vi phạm về việc nộp trể hạn tờ khai thuế

Cơ quan thuế tôn trọng việc tự tính thuế và khai thuế của người nộp thuế, đồng thời có các biện pháp giám sát hiệu quả qua công tác quản lý thuế, vừa bảo đảm khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế, vừa bảo đảm phát hiện, ngăn ngừa những trường hợp vi phạm pháp luật thuế

Nguyên tắc khai thuế, tính thuế; người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp vào ngân sách Nhà nước trừ trường hợp người nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế thuộc diện bị ấn định thuế (không kê khai và không nộp hồ sơ khai thuế; có kê khai nhưng số liệu không đầy đủ trung thực ) và đối với cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán

 Kê khai khoán thuế

Hộ kinh doanh không đảm bảo được các điều kiện để kê khai trực tiếp trên doanh thu sẽ thực hiện kê khai khoán thuế tháng ổn định theo năm

Hộ kinh doanh áp dụng kê khai theo phương pháp khoán sẽ tự khai và tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của các số liệu trong hồ sơ khai thuế theo mẫu

quy định của cơ quan thuế vào đầu mỗi năm (một năm khai một lần) hoặc khi mới

ra kinh doanh

Hộ kinh doanh áp dụng kê khai theo phương pháp khoán sẽ không tự tính thuế, cơ quan thuế sẽ có thông báo về việc tính thuế sau khi đã thu hồi tờ khai và công khai danh sách hộ kinh doanh thuộc diện không phải nộp thuế khoán

Xác định mức doanh thu không phải nộp thuế khoán:

Mức doanh thu tháng

không phải nộp thuế theo

Mức lương tối thiểu chung

Tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNCN

Trong đó:

Mức lương tối thiểu chung được xác định theo quy định của Chính phủ và

tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định của Cục thuế địa phương

Trường hợp hộ kinh doanh khoán thuế phải kê khai bổ sung với cơ quan thuế khi có thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh hoặc có sử dụng hoá đơn cao hơn doanh thu đã khoán thuế

Hộ kinh doanh khoán thuế có tháng ngưng kinh doanh hoặc kinh doanh dưới 15 ngày trong tháng; phải có khai báo với cơ quan thuế để được xem xét miễn hay giảm 50% số thuế đã khoán của tháng trong năm

1.3.4.2.2 Ấn định doanh thu và khoán thuế GTGT

Ấn định thuế là việc cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp và yêu cầu người nộp thuế chấp hành nộp thuế theo quyết định ấn định thuế của cơ quan thuế

khi người nộp thuế không kê khai hoặc kê khai thuế không đầy đủ, trung thực

 Theo phương pháp kê khai trực tiếp trên doanh thu

Về nguyên tắc, người nộp thuế phải tự xác định số thuế phải nộp, kê khai và nộp số thuế kê khai vào ngân sách Nhà nước theo đúng thời hạn Tuy nhiên, do điều kiện khách quan hoặc do ý thức của người nộp thuế nên thực tế còn có trường hợp người nộp thuế cố tình chậm hoặc không kê khai thuế, trong trường hợp đó cơ quan thuế được quyền ấn định thuế và ra thông báo ấn định thuế cho người nộp thuế

Nguyên tắc ấn định thuế:

Việc ấn định thuế phải đảm bảo khách quan, công bằng và tuân thủ đúng quy định của pháp luật về thuế Cơ quan quản lý thuế ấn định số thuế phải nộp hoặc

ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp Yếu tố ấn định có thể là doanh thu, chi phí, giá tính thuế…

Căn cứ ấn định thuế

+ Căn cứ vào tờ khai người nộp thuế đã khai báo về doanh thu, chi phí, thu nhập, số thuế phải nộp trong các kỳ kê khai thuế trước; Tổ chức, cá nhân có liên quan đến người nộp thuế; các cơ quan quản lý Nhà nước khác

+ Tham khảo, đối chiếu số thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh cùng ngành nghề, cùng mặt hàng, cùng quy mô kinh doanh (như là vốn, lao động, máy móc trang thiết bị, cơ sở vật chất ) tại địa phương Hoặc so sánh với số thuế phải nộp bình quân của một số cơ sở kinh doanh cùng ngành nghề, cùng mặt hàng tại địa phương

+ Tài liệu và kết quả kiểm tra, thanh tra còn hiệu lực

 Theo phương pháp khoán

Xác định số thuế khoán phải nộp đối với hộ kinh doanh có doanh thu

trên mức doanh thu không phải nộp thuế:

Căn cứ tài liệu kê khai của người nộp thuế về doanh thu, thu nhập, sản lượng, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế; đồng thời cơ quan thuế phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường kiểm tra xác định tính đúng đắn, trung thực của hồ sơ khai thuế; Tổ chức điều tra xác định lại doanh thu, thu thập những trường hợp có nghi vấn khai không đúng để ấn định lại doanh thu kinh doanh

Để đảm bảo việc xác định thuế được công bằng, trước khi thông báo số thuế phải nộp của từng hộ, cơ quan thuế phải phối hợp cùng Hội đồng tư vấn thuế tổ chức niêm yết công khai dự kiến doanh thu, số thuế phải nộp của từng hộ để lấy ý kiến của các hộ kinh doanh Sau khi đã công khai, căn cứ ý kiến đóng góp của đại diện hộ kinh doanh cơ quan thuế điều chỉnh lại những trường hợp bất hợp lý nếu thấy cần thiết cho phù hợp với thực tế kinh doanh và đảm bảo tính công bằng về thuế giữa các hộ kinh doanh với nhau Sau đó, tham khảo ý kiến Hội đồng tư vấn

thuế xã, phường để xác định và thông báo cho hộ kinh doanh được biết và thực hiện nộp thuế

Xác định số thuế của hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán trong trường hợp có sự thay đổi doanh thu:

Hộ kinh doanh trong quá trình được khoán thuế có sử dụng hoá đơn và có phát sinh doanh thu trên hoá đơn cao hơn doanh thu khoán thuế thì cơ quan thuế phải xác định lại doanh thu chênh lệch và tính thuế Trường hợp này, cơ quan thuế cần xem xét để điều chỉnh lại doanh số đã khoán khi hộ kinh doanh thường xuyên

có phát sinh doanh số trên hoá đơn cao hơn doanh số đã khoán

Trong quá trình kinh doanh, hộ kinh doanh có thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh; cơ quan thuế xác định lại số thuế khoán phải nộp và thông báo cho người nộp thuế được biết

1.3.4.3 Quản lý thu thuế

Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ngoài cơ quan thuế trực tiếp quản lý còn có sự phối hợp của Hội đồng tư vấn thuế các xã, Phường trên địa bàn Quận Chủ tịch Hội đồng tư vấn thuế sẽ là Chủ tịch hay Phó chủ tịch xã, phường có trách nhiệm tổ chức họp định kỳ, cùng với các thành viên gồm cán bộ thuế, nhân viên ủy nhiệm thu thuế, cán bộ tài chính phường, đại diện công an phường, đại diện người nộp thuế; để đánh giá việc thực hiện chỉ tiêu thu và nợ thuế trên địa bàn phường quản lý Đây là sự phối hợp thuận lợi giúp cho cơ quan thuế nắm sát được tình hình kinh doanh đối với hộ kinh doanh cá thể và tác động tích cực trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế đồng thời có sự giám sát trong việc tuân thủ pháp luật thuế

 Lập bộ thuế và phát hành thông báo thuế

Bộ thuế được cơ quan thuế xác lập trên cơ sở tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh kê khai theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu và danh sách lập bộ đối với hộ thuế khoán sau khi đã thông qua trình tự các bước công khai, thông qua Hội đồng tư vấn thuế, cơ quan thuế tổ chức duyệt bộ Ngoài ra, sổ bộ thuế phải được cập nhật thêm các quyết định ấn định thuế trong các trường hợp tờ khai thuế không được chấp nhận, ấn định lại thuế khoán khi có thay đổi về ngành nghề, quy mô kinh doanh, các trường hợp điều chỉnh tính thuế bổ sung do chênh lệch về hoá đơn, các

quyết định truy thu và phạt thuế do kiểm tra; kể cả các trường hợp hộ kinh doanh có khai báo ngưng, nghỉ và miễn giảm thuế…

Sổ thuế khoán được xác định cho từng tháng và ổn định khoán trong một năm, trừ trường hợp hộ thuế khoán có thay đổi về ngành nghề, quy mô kinh doanh

 Thủ tục thu - nộp tiền thuế Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào ngân sách Nhà nước

Nhân viên ủy nhiệm thu thuộc UBND các Phường sẽ đôn đốc hộ kinh doanh đến điểm thu tại UBND Phường để thu và nộp tiền thuế vào ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, hộ kinh doanh cũng có thể trực tiếp đến Kho bạc Nhà nước hay các ngân hàng (có liên thông với Kho bạc) để giao dịch nộp tiền thuế ở bất cứ nơi nào thuận tiện trên địa bàn Quận

Cơ quan thuế sẽ giám sát việc thu và nộp tiền thuế của các nhân viên ủy nhiệm thu đối với các hộ kinh doanh, qua việc cập nhật chứng từ nộp tiền được chuyển về từ Kho bạc Nhà nước Quận

 Đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế

Nợ thuế phản ảnh tình hình chấp hành nghĩa vụ của NNT và hiệu quả làm việc của người cán bộ thuế Trong trường hợp, NNT không chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế; cơ quan thuế cần phải có các biện pháp thực hiện như đôn đốc thu nợ, phạt nộp chậm tiền thuế và nếu trong trường hợp cố tình, chây ỳ nợ thuế sẽ tiến hành cưỡng chế nợ thuế

Quy trình đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế cần thiết cho việc thực hiện thống nhất đối với cơ quan ngành thuế Ngoài ra còn có sự phối hợp với cơ quan chính quyền địa phương nhằm đạt được hiệu quả cao để giảm nợ và tăng thu cho ngân sách

1.3.4.4 Kiểm tra, thanh tra thuế

Kiểm tra, thanh tra thuế là khâu tất yếu của quy trình quản lý thuế Mục tiêu của kiểm tra, thanh tra là đảm bảo thi hành pháp luật thuế nghiêm minh từ cả phía người nộp thuế lẫn cơ quan thuế, loại trừ những biểu hiện gian lận thuế và những hiện tượng tiêu cực của công chức ngành thuế Thực hiện chế độ tự khai tự tính thuế

càng đòi hỏi củng cố công tác kiểm tra, thanh tra thuế Kiểm tra thuế được thực hiện tại trụ sở cơ quan thuế hoặc tại địa điểm kinh doanh của người nộp thuế, thanh tra thuế căn cứ kế hoạch thanh tra hàng năm hay thanh tra đột xuất

Kiểm tra tại trụ sở và thanh tra thuế được tiến hành theo các bước

- Xác định phạm vi kiểm tra, thanh tra Phạm vi bao gồm đối tượng, thời gian tiến hành, những căn cứ pháp lý cần thiết

- Xác lập phương pháp kiểm tra, thanh tra

- Tổ chức kiểm tra, thanh tra

1.4 Cơ sở hạ tầng cho quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Cơ sở hạ tầng là nền tản cần thiết cho quản lý thuế, nó là phương tiện vật chất, là kỷ thuật tiên tiến hiện đại, là nguồn nhân lực mang yếu tố then chốt quyết định cho sự thành công trong công tác cải cách hiện đại hoá Ngành thuế và đặc biệt trong quản lý thuế để đạt được hiệu quả cao

1.4.1 Cơ sở vật chất ngành thuế

Hiện đại hoá công sở:

- Tập trung đầu tư nâng cấp, xây dựng mới hệ thống công sở; Về trụ sở làm việc phải được khang trang, diện tích phải đảm bảo cho cán bộ công chức làm việc (8 - 10 m2/người); trụ sở làm việc phải được dễ tìm

- Trang bị phương tiện làm việc của cơ quan thuế theo hướng hiện đại, đồng bộ hơn và đầy đủ

- Về cơ chế tài chính, nguồn kinh phí cần có sự chủ động trong xây dựng

dự toán kinh phí cho các chương trình hoạt động của ngành, để đảm bảo tiến độ thi công của các công trình xây dựng cũng như các phương tiện được trang bị phục vụ cho ngành

1.4.2 Ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao

Hệ thống mạng và hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin theo công nghệ mới,

hệ thống thông tin phải được an toàn, bảo mật và hệ thống dự phòng có độ tin cậy cao

Hệ thống hạ tầng công nghệ mạng truyền thông phục vụ cho công tác trao đổi thông tin với các Bộ, Ngành như Kho bạc, Tài chính, Hải quan … và trong nội

bộ Ngành thuế phải đảm bảo được thông suốt

Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin hiện đại, ứng dụng tin học trong hầu hết các chức năng quản lý của cơ quan thuế với hệ thống thông tin thuế từ cơ sở dữ liệu đối tượng nộp thuế tập trung, đầy đủ theo yêu cầu quản lý của cơ chế tự khai, tự nộp thuế

Xây dựng ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế, phục vụ khai thác chia sẻ, cung cấp thông tin phục vụ cho các chức năng quản lý

Xây dựng ứng dụng công nghệ thông tin, chuẩn hoá giao thức kết nối giữa cơ quan thuế và người nộp thuế

Xây dựng hệ thống website ngành thuế phải được cải tiến thường xuyên và là kênh cung cấp thông tin về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế phục vụ hỗ trợ tốt hơn đối với người nộp thuế…

1.4.3 Nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính

Xây dựng kiện toàn tổ chức ngành thuế theo mô hình chức năng nhằm quản

lý thu các loại thuế và các đối tượng nộp thuế một cách hiệu quả đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hoá hệ thống ngành thuế

Phân bổ nguồn nhân lực cho các bộ phận chức năng một cách phù hợp để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế

Xây dựng chương trình nâng cao năng lực cán bộ thuế; phát triển đội ngũ công chức thuế có phẩm chất chính trị và đạo đức nghề nghiệp tốt, có trình độ chuyên môn cao, chuyên sâu và chuyên nghiệp đáp ứng với phục vụ cải cách và hiện đại hoá hệ thống ngành thuế

Lập kế hoạch trong công tác tuyển dụng công chức, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ đến việc quy hoạch, xây dựng lực lượng cán bộ nguồn để phát triển

Lập kế hoạch đánh giá, rà soát đội ngũ cán bộ công chức để có phương án quản lý, sử dụng và đào tạo, bồi dưỡng; quan tâm chế độ lương thưởng và môi trường làm việc cho cán bộ công chức

1.5 Hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể

1.5.1 Quan niệm về hiệu quả quản lý thuế

Hoạt động quản lý thuế cũng như bất cứ các hoạt động nào cũng đòi hỏi tiêu tốn những chi phí và mang lại những kết quả nhất định Vì vậy, có thể khẳng định rằng: Mối quan hệ giữa kết quả đạt được và chi phí bỏ ra chính là căn cứ cơ bản để

đo lường hiệu quả và được xác định theo công thức sau:

Kết quả đạt được Hiệu quả =

Chi phí bỏ ra

Hoạt động chỉ mang lại hiệu quả khi và chỉ khi chỉ tiêu này lớn hơn 1, chỉ tiêu này càng lớn hơn quy mô kinh doanh bao nhiêu, hoạt động càng có hiệu quả cao bấy nhiêu Ngược lại, khi chỉ tiêu này nhỏ hơn hay bằng 1, hoạt động xem như không đem lại hiệu quả Đây là quan niệm chung nhất về hiệu quả Tuy nhiên, tuỳ thuộc vào chủ thể và mục tiêu đặt ra mà kết quả đạt được có thể là lợi ích kinh tế hoặc lợi ích xã hội hoặc là cả lợi ích kinh tế lẫn lợi ích xã hội Vì vậy, chúng ta thường có hai phạm trù về hiệu quả đó là phạm trù hiệu quả kinh tế và phạm trù hiệu quả xã hội

Đối với hiệu quả hoạt động quản lý thuế là góp phần tăng thu cho ngân sách đảm bảo cân đối thu-chi có tác động tích cực đến nền kinh tế; hiệu quả hoạt động quản lý thuế còn được đánh giá qua chỉ tiêu tiết kiệm chi phí cho NNT và cơ quan thuế Mặc khác, hiệu quả hoạt động quản lý thuế nhằm nâng cao mặt bằng nhận thức của NNT và cả viên chức thuế về sự tuân thủ pháp luật, tôn trọng pháp luật từ hai phía; tạo môi trường thuận lợi cho NNT khi giao dịch với cơ quan thuế và hiệu quả hoạt động quản lý thuế còn góp phần tác động tích cực đến đời sống kinh tế, xã hội

Khi đánh giá hiệu quả quản lý thuế cần căn cứ trên 2 nhóm chỉ tiêu: nhóm chỉ tiêu định tính và nhóm chỉ tiêu định lượng

1.5.2 Hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể

1.5.2.1 Nhóm chỉ tiêu định tính

 Ý thức chấp hành, tuân thủ pháp luật về thuế Thông qua công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT;

Thông qua công tác thanh tra, kiểm tra;

Thông qua công tác đào tạo bồi dưỡng đạo đức và nghiệp vụ cho cán bộ công chức Ngành thuế

Kết quả đạt được qua ý thức chấp hành, tuân thủ pháp luật về thuế được nâng cao đối với NNT và cả cho cán bộ công chức ngành thuế; Khi có sự đầu tư cho công tác TT-HT, công tác thanh tra kiểm tra, công tác đào tạo bồi dưỡng cán bộ công chức ngành thuế

 Công tác cải cách hành chính thuế tạo môi trường thuận lợi, tiết kiệm hiệu quả cho NNT và cơ quan thuế

Thông qua công tác cải cách hành chính, các quy trình được công khai áp dụng thực hiện, được cải tiến trong ngành thuế; ngoài ra còn có các quy trình liên thông kết hợp cùng với các cơ quan chức năng Ban ngành trong Quận đã tạo thuận lợi, tiết kiệm được nhiều thời gian, chi phí cho NNT và cho cả về cơ quan thuế

1.5.2.2 Nhóm chỉ tiêu định lượng

Một là: Các chỉ tiêu phản ánh tỷ trọng về hộ, tỷ trọng về thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể

Các chỉ tiêu này phản ánh về hộ hay về số thuế hộ kinh doanh cá thể chiếm

tỷ trọng trong trong tổng số đối tượng nộp thuế hay tổng số thu thuế GTGT Chỉ tiêu này càng cao, cho thấy thành phần kinh tế cá thể chiếm tỷ trọng về hộ hay về thuế cao trong tổng số hộ hay số thuế GTGT

 Tỷ trọng về hộ kinh doanh cá thể

Tổng số hộ kinh doanh cá thể

Tỷ trọng về hộ cá thể = Tổng số đối tượng nộp thuế GTGT

 Tỷ trọng về thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể

Các chỉ tiêu này phản ánh mức độ quản lý về hộ, mức độ quản lý về thuế GTGT trên một lao động đối với hộ kinh doanh cá thể Chỉ tiêu này càng lớn, sẽ

góp phần giảm chi phí, nâng cao hiệu quả quản lý về hộ, quản lý về thuế đối với hộ

Số viên chức thuế quản lý hộ KD cá thể

 Năng suất quản lý về thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể

Tổng thu thuế GTGT

hộ kinh doanh cá thể Tổng thu thuế GTGT đối với hộ KD =

cá thể theo lao động Số viên chức thuế quản lý hộ KD cá thể

Ba là: Các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả quản lý về hộ, hiệu quả quản lý về thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

 Hiệu quả quản lý về hộ kinh doanh cá thể

Chỉ tiêu này cho biết hiệu quả quản lý về hộ kinh doanh cá thể được quản lý thuế so với hộ kinh doanh cá thể được cấp giấy phép kinh doanh Chỉ tiêu này càng

tiến về 1, chứng tỏ hiệu quả quản lý của Chi Cục Thuế về hộ càng cao

Tổng số hộ KD cá thể được quản lý thuế Hiệu quả quản lý về hộ =

kinh doanh cá thể Tổng số hộ được cấp giấy phép KD

 Hiệu quả quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể

Chỉ tiêu này cho biết tổng thu thuế GTGT hộ KD cá thể so với tổng chi phí

về quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể Chỉ tiêu này càng lớn hơn 1

bao nhiêu thì mức đóng góp vào ngân sách càng lớn bấy nhiêu

Tổng thu thuế GTGT hộ KD cá thể Hiệu quả quản lý thu thuế GTGT =

hộ kinh doanh cá thể Tổng chi phí về quản lý thuế GTGT đối với hộ KD cá thể

 Mức độ đóng góp cho ngân sách địa phương thuộc quận Căn cứ tỷ lệ phân chia các khoản thu cho ngân sách cấp huyện được quy định do Hội đồng nhân dân thành phố quyết định hàng năm