(TÓM tắt LUẬN văn THẠC sĩ) quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại thành phố buôn ma thuột, tỉnh đắk lắk

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGUYỄN THỊ TỊNH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT, TỈNH ĐẮK LẮK Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ ĐẮK LẮK – NĂM 2022 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA Người hướng dẫn khoa học: TS Phạm Thu Thủy Phản biện 1: TS Mai Anh Bảo Phản biện 2: TS Lê Quốc Bang Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Địa điểm: Phịng trực tuyến 208 Phân viên Học viện Hành Quốc gia – KV Tây Nguyên 3B, Nhà G – Hội trường bảo vệ luận văn thạc sĩ Học viện Hành Quốc gia Số 77– Đường Nguyễn Chí Thanh - Quận Đống Đa – TP Hà Nội Thời gian: Vào Hồi 16 00’ ngày 14 tháng năm 2022 Có thể tìm hiểu luận văn Thư viện Học viện Hành Quốc gia trang Web Ban quản lý đào tạo sau đại học, Học viện Hành Quốc gia MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước mà gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công phân phối ổn định xã hội HKD cá thể thể vai trò kinh tế số lượng tham gia, hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực ngành nghề, kinh doanh hầu hết vùng địa lý nước tạo nhiều việc làm cho người lao động, thực xóa đói giảm nghèo tăng nguồn thu cho NSNN Bn Ma Thuột thành phố trực thuộc tỉnh Đắk Lắk, nằm trung tâm vùng Tây Nguyên Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột trực thuộc Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk đóng địa bàn thành phố Bn Ma Thuột Hiện quản lý hộ khoán 21 xã, phường với gần 11.000 HKD cá thể Mặc dù, số thuế đóng góp cho ngân sách khơng cao, song việc quản lý thuế HKD thể có ý nghĩa quan trọng mục tiêu xây dựng môi trường quản lý thuế minh bạch, hiệu Công tác quản lý thuế HKD cá thể địa bàn TP.BMT đạt nhiều thành tựu Tuy nhiên, bên cạnh tồn hạn chế cần khắc phục Vì vậy, tơi chọn đề tài: “Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể TP Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk” làm luận văn Thạc sĩ, chuyên ngành Quản lý kinh tế với hy vọng đưa giải pháp nhằm quản lý khai thác tốt nguồn thu từ khu vực Tình hình nghiên cứu Nghiên cứu vấn đề thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể đề tài thu hút nhà nghiên cứu lý luận hoạt động thực tiễn thuộc nhiều lĩnh vực khác tham gia Tuy nhiên, chưa có cơng trình khoa học nghiên cứu cách có hệ thống, toàn diện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể TP.Buôn Ma Thuôt, tỉnh Đắk Lắk Vì vậy, tơi lựa chọn nghiên cứu “Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể TP Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk” Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Trên sở lý luận quản lý thuế HKD cá thể, nghiên cứu làm rõ thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn TP Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk, từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác thời gian tới 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Để đạt mục tiêu nghiên cứu trên, đề tài đặt giải nhiệm vụ cụ thể sau đây: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận công tác quản lý thuế HKD cá thể - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế HKD cá thể thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk giai đoạn năm 2018 2020 - Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế HKD cá thể thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk thời gian tới Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác quản lý thuế HKD cá thể địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột 4.2 Phạm vi nghiên cứu: - Về nội dung nghiên cứu: Giới hạn nghiên cứu vấn đề quản lý thuế HKD cá thể Đề tài tập trung sâu phân tích thực trạng quản lý thuế HKD cá thể nộp thuế theo phương pháp khốn - Về phạm vi khơng gian: Địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk - Về phạm vi thời gian: Giai đoạn từ năm 2018 đến năm 2020 Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp luận Đề tài luận văn nghiên cứu sở phép biện chứng vật chủ nghĩa Mác-Lênin, Tư tưởng Hồ Chí Minh, quan điểm đường lối Đảng, sách, pháp luật Nhà nước, quy định ngành Thuế công tác quản lý thuế HKD cá thể 5.2 Phương pháp nghiên cứu cụ thể - Phương pháp hệ thống hóa - Phương pháp phân tích, diễn giải, tổng hợp Để có số liệu, liệu cho phân tích đánh giá, tác giả sử dụng phương pháp sau: - Tra cứu tài liệu thứ cấp - Phương pháp khảo sát - Phương pháp vấn Ý nghĩa lý luận thực tiễn đề tài 6.1 Ý nghĩa lý luận Luận văn hệ thống hóa làm rõ thêm lý luận quản lý thuế Hộ kinh doanh cá thể 6.2 Ý nghĩa thực tiễn Kết nghiên cứu luận văn ứng dụng vào thực tiễn giúp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế HKD cá thể địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk thời gian tới Đồng thời, kết nghiên cứu sử dụng làm tài liệu tham khảo cho học viên, sinh viên trường quản lý thuế với hộ kinh doanh cá thể Cấu trúc luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn cấu trúc thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể TP Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể TP Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Khái quát chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Hộ kinh doanh cá thể 1.1.1.1 Khái niệm Hộ kinh doanh cá nhân thành viên hộ gia đình đăng ký thành lập chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh hộ Trường hợp thành viên hộ gia đình đăng ký hộ kinh doanh ủy quyền cho thành viên làm đại diện hộ kinh doanh Cá nhân đăng ký hộ kinh doanh, người thành viên hộ gia đình ủy quyền làm đại diện hộ kinh doanh chủ hộ kinh doanh 1.1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể Thứ nhất, HKD cá thể mang tính chất hộ gia đình, hoạt động dựa vào vốn, tài sản sức lao động người gia đình Thứ hai, HKD cá thể người chủ kinh doanh tự định từ trình sản xuất kinh doanh đến phân phối tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ Thứ ba, HKD cá thể đa phần hoạt động kinh doanh hình thức cung ứng hàng hoá, dịch vụ trực tiếp cho người tiêu dùng Thứ tư, quy mô sản xuất kinh doanh HKD thường nhỏ, trình độ chun mơn, quản lý chủ yếu hình thành từ kinh nghiệm Thứ năm, số lượng HKD lớn, đa dạng đối tượng, hình thức, ngành nghề, địa bàn thời gian hoạt động Thứ sáu, ý thức tuân thủ pháp luật HKD cá thể hạn chế đặc biệt ý thức tuân thủ pháp luật thuế Thứ bảy, trình độ quản lý HKD cá thể thấp, quản lý tài phương pháp ghi sổ tay khoản thu, chi, tự hạch toán lỗ, lãi hàng ngày, không thực chế độ sổ sách kế tốn, khơng thực kê khai nộp thuế theo thu nhập mà chủ yếu nộp thuế theo phương pháp khoán (nộp theo tỷ lệ ấn định doanh thu)… 1.1.1.3 Vai trò hộ kinh doanh cá thể - HKD góp phần tạo việc làm, sử dụng số lượng lớn lao động, góp phần tăng thu nhập, xố đói giảm nghèo - HKD huy động khối lượng lớn vốn, khai thác tiềm năng, sức sáng tạo dân, thúc đẩy sản xuất phát triển - HKD góp phần thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, cấu lao động nơng thơn - Ngồi ra, HKD cá thể cịn kênh phân phối hàng hố, dịch vụ nhanh đến người tiêu dùng toàn xã hội 1.1.2 Khái quát chung thuế quản lý thuế 1.1.2.1 Những vấn đề chung thuế - Khái niệm đặc điểm “Thuế khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định luật thuế” Thuế có đặc điểm sau: + Thuế nghĩa vụ luật định có tính cưỡng chế cao + Thuế khơng hồn trả trực tiếp sử dụng để đáp ứng chi tiêu cơng cộng - Vai trị thuế + Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước + Phân phối lại nhằm đảm bảo công xã hội + Điều tiết vĩ mô kinh tế 1.1.2.2 Khái quát Quản lý thuế - Khái niệm quản lý thuế Quản lý thuế tất hoạt động Nhà nước có liên quan đến thuế bao gồm: xây dựng chiến lược phát triển hệ thống thuế; ban hành pháp luật thuế kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật thuế; hoạt động tổ chức, điều hành trình thu nộp thuế vào NSNN Đây cách hiểu quản lý thuế theo nghĩa rộng Theo đó, quản lý thuế bao gồm hoạt động xây dựng sách thuế, ban hành pháp luật thuế hoạt động tổ chức hành thu Theo nghĩa hẹp, quản lý thuế hoạt động tổ chức, điều hành q trình thu nộp thuế vào NSNN, hay cịn gọi quản lý hành thuế Quản lý thuế có đặc điểm sau đây: + Chủ thể quản lý thuế Nhà nước + Đối tượng quản lý thuế tổ chức cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN + Quản lý thuế thực chủ yếu phương pháp hành + Quản lý thuế hoạt động mang tính nghiệp vụ chặt chẽ - Vai trị quản lý thuế + Đảm bảo nguồn thu từ thuế tập trung xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào NSNN + Góp phần hồn thiện sách, pháp luật quy định quản lý thuế + Kiểm soát điều tiết hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân xã hội - Nguyên tắc quản lý thuế + Tuân thủ pháp luật + Đảm bảo tính hiệu + Thúc đẩy ý thức tự tuân thủ người nộp thuế + Công khai, minh bạch + Tuân thủ phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế 1.1.3 Mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể (1) Tăng thu cho ngân sách nhà nước (2) Thực vai trò quản lý nhà nước khu vực kinh tế cá thể (3) Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho hộ kinh doanh cá thể 1.2 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh 1.2.1 Tuyên truyền pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế Tuyên truyền pháp luật thuế Hoạt động tuyên truyền pháp luật thuế xem việc quan thuế sử dụng hình thức, phương tiện để cung cấp, truyền bá thông tin pháp luật thuế đến với người nộp thuế nhằm giúp cho họ hiểu rõ chất ý nghĩa việc nộp thuế, quyền nghĩa vụ việc nộp thuế, từ nâng cao ý tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Hỗ trợ người nộp thuế Hỗ trợ đối tượng nộp thuế (NNT) loại dịch vụ công quan thuế cung cấp, hoạt động tư vấn, hướng dẫn, trợ giúp q trình thực thi sách, pháp luật thuế như: giải thích pháp luật, tư vấn hỗ trợ việc chuẩn bị kê khai, tính thuế xác định nghĩa vụ thuế… 1.2.2 Quản lý đăng ký thuế Đăng ký thuế việc người nộp thuế kê khai với quan thuế thông tin theo yêu cầu quan thuế (theo biểu mẫu quy định) 10 Quản lý nợ thuế công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế khoản thu khác quan thuế quản lý thực biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ người nộp thuế Mục tiêu cuối quản lý nợ thuế đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp nợ người nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật Kiểm tra, giám sát hộ kinh doanh Mục đích kiểm tra thuế nhằm bảo vệ lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp tổ chức cá nhân thực sách pháp luật thuế, phòng ngừa, phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.3.1 Các nhân tố thuộc chế sách quan quản lý thuế Chính sách thuế; quy trình quản lý thuế ngành thuế; tổ chức máy quan thuế; trình độ, ý thức trách nhiệm kỷ luật công tác đội ngũ cán thuế; sở vật chất, kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế Nhân tố thuộc thân hộ kinh doanh cá thể Hộ kinh doanh cá thể với đặc điểm đặc trưng hiểu biết cịn hạn chế sách pháp luật thuế, nhận thức pháp luật thuế chưa đầy đủ, không chấp hành quy định Luật Quản lý thuế 1.3.3 Các nhân tố khác Như biến động chu kỳ kinh doanh, thiên tai dịch bệnh, phối hợp với đồn thể quan có liên quan … 11 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI TP BUÔN MA THUỘT, TỈNH ĐẮK LẮK 2.1 Một số nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế HKD cá thể địa bàn TP Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk 2.1.1 Điều kiện tự nhiên TP Buôn Ma Thuột trung tâm giữ vị trí chiến lược quan trọng trị, kinh tế an ninh- quốc phịng khu vực Tây Ngun, nơi thu hút hoạt động kinh doanh mua bán Khu vực Tây Nguyên tỉnh Các đặc điểm có ảnh hưởng định đến tình trạng cơng tác quản lý thuế nói chung công tác quản lý thuế HKD cá thể nói riêng 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quan quản lý Hiện tại, cán Chi cục Thuế thành phố Bn Ma Thuột nói chung cán Đội thuế LXP nói riêng cịn thiếu cán phải quản lý nhiều hộ kinh doanh Tính bình qn thời điểm tháng 12 năm 2020 có 23 cán với số lượng HKD phải quản lý gần 11.000 hộ, trung bình cán quản lý gần 478 HKD ngồi cịn phải quản lý sắc thuế khác địa bàn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế nông nghiệp, xây dựng tư nhân, cho thuê tài sản nên việc kiểm soát nhiều chưa sát hiệu 2.1.3 Đặc điểm hộ kinh doanh địa bàn thành phố Bn Ma Thuột Tình hình HKD cá thể TP Bn Ma Thuột có nhiều diễn biến phức tạp, thường xuyên có biến động (phát sinh mới, ngừng, nghỉ kinh doanh, thay đổi địa điểm, thay đổi quy mô, ngành nghề…) Những đối tượng quản lý có biến động qua năm Đáng ý số lượng HKD quản lý lớn, địa bàn rộng điều 12 dẫn đến công tác quản lý thuế HKD cá thể khó khăn số đối tượng danh sách quản lý nghỉ, bỏ, chuyển điểm kinh doanh thường xuyên diễn 2.2 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk Bảng 2.1: Bảng tổng hợp số thu Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm Số thu thuế, phí HKD 118.625 124.923 127.014 2018 2019 2020 Số thu nội địa chưa kể tiền sử dụng đất 955.253 997.306 947.591 Tỷ lệ 12% 12% 13% (Nguồn: Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột) Bảng 2.2: Tổng hợp kết thu ngân sách loại thuế, lệ phí mơn HKD địa bàn TP Bn Ma Thuột qua năm Đơn vị tính: Triệu đồng Sắc thuế TTĐB TÀI NG UYÊ N PHẠT TNCN 72.016 3.038 91 1.395 37.370 85 118.625 4.889 75.553 3.311 93 1.236 39.754 87 124.923 4.950 77.402 2.169 80 1.015 41.310 89 127.014 MÔN BÀI GTGT 2018 4.630 2019 2020 Năm NS THU Ế BV MT TỔNG CỘNG (Nguồn: Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột) 2.2.1 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế thời gian qua nâng cao chất lượng đa dạng hóa hình thức nên tác động tích cực đến người nộp thuế tầng lớp dân cư 13 2.2.2 Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế 2.2.2.1 Quản lý đăng ký thuế Quản lý hộ kinh doanh quan thuế Bảng 2.3: Kết quản lý danh bạ hộ kinh doanh ĐVT: triệu đồng Năm 2018 Đối tượng Năm 2019 Năm 2020 Số Tiền Số Tiền Số Tiền hộ thuế hộ thuế hộ thuế Không chịu thuế 71 30 119 Chịu thuế 993 691 910 714 760 588 (Nguồn: Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột) Quản lý HKD tạm nghỉ, nghỉ, bỏ kinh doanh: Bảng 2.4: Tổng hợp số hộ tự bỏ, nghỉ hẳn, tạm nghỉ kinh doanh số thuế miễn, giảm ĐVT: Triệu đồng Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Chỉ tiêu Hộ tự bỏ Hộ nghỉ hẳn Hộ tạm nghỉ Số hộ Tiền thuế Số hộ Tiền thuế Số hộ Tiền thuế 1.190 1.209 934 949 796 809 875 889 794 806 552 561 4.091 3.900 1.485 1.557 9.119 14.394 (Nguồn: Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột) 14 Bảng 2.5: Tổng hợp kết quản lý đăng ký thuế Đơn vị tính: Hộ Tổng số GCNĐKKD phịng TCKH cấp Tổng số hộ cấp GCNĐKKD đăng ký thuế Chênh lệch số liệu quan thuế phòng TCKH 2018 2019 3.049 3.444 755 1.052 (2.294) (2.392) 2020 4.122 1.225 (2.897) Năm (Nguồn: Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột) Nguyên nhân chưa quản lý HKD cấp GCNĐKKD do: - Có nhiều HKD xin cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh kê khai để cấp mã số thuế thực tế khơng hoạt động kinh doanh mà với mục đích để vay tiền Ngân hàng - Có hộ cấp mã số thuế thực tế có hoạt động kinh doanh không kê khai thuế với quan thuế theo quy định - Có trường hợp ngừng hoạt động kinh doanh không làm thủ tục đóng mã số thuế 2.2.2.2 Quản lý kê khai thuế nộp thuế - Công tác kê khai thuế + Công tác phát tờ khai thuế tiếp nhận tờ khai tthuế: Từ ngày 20/11 đến ngày 05/12 năm, Tổ công tác phát tờ khai thuế thực phát tờ khai thuế năm đến CNKD Tuy nhiên, việc phát tiếp nhận số tờ khai thuế chưa đảm bảo thời gian quy định + Điều tra doanh thu, xây dựng mức thuế khoán HKD 15 Bảng 2.6: Tổng hợp kết điều tra doanh thu Đơn vị tính: Hộ Kết điều tra doanh thu thực tế so với doanh thu quản lý thuế Hộ Hộ tăng Hộ giữ giảm doanh doanh doanh thu thu thu 150 10 475 Chỉ tiêu Tổng số hộ quản lý thuế Tổng số hộ điều tra doanh thu Tỷ lệ (%) 2018 10.992 635 5,8% 2019 10.959 709 6,5% 180 20 509 2020 10.995 904 8,2% 130 70 704 (Nguồn: Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột) Việc điều tra doanh thu HKD hàng năm chưa đạt tỷ lệ đề + Công khai doanh thu, mức thuế khoán hộ kinh doanh tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế Công tác niêm yết công khai dự kiến doanh thu, mức thuế chưa đảm bảo khách quan, chưa lấy nhiều ý kiến tham gia HKD, dẫn đến tình trạng xác định mức thuế khơng đảm bảo cơng cịn xảy + Duyệt thuế khốn hộ kinh doanh Bảng 2.7: Tổng hợp kết lập bộ, tính thuế qua năm Chỉ tiêu Tổng số hộ phải nộp thuế Tổng số tiền (trđ/tháng) thuế phải nộp Số thuế phải nộp bình quân/HKD (trđ/tháng) Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 So sánh 2019 2020 với với 2018 2019 8.020 8.664 8.990 108% 104% 8.150 8.883 9.272 109% 104% 1,016 1,025 1,031 (Nguồn: Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột) 16 - Tổ chức thu nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước HKD Bảng 2.8: Tổng hợp kết thực thu NSNN hộ kinh doanh Đơn vị tính: triệu đồng So sánh (%) Thực Thực so với kế so với hoạch giao kỳ Kế hoạch giao Thực Năm 2018 116.815 118.625 102% 119% Năm 2019 120.138 124.923 104% 105% Năm 2020 126.021 127.014 101% 102% Chỉ tiêu (Nguồn: Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột) 2.2.3 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Bảng 2.9: Tổng hợp tiền thuế nợ hộ kinh doanh qua năm Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Nợ có khả thu đến 31/12 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 4.261 5.905 5.316 Tổng số thu 118.625 124.923 127.014 Tỷ lệ (%) 3,59% 4,73% 4,19% (Nguồn: Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột) Bảng 2.10: Tổng hợp số định cưỡng chế ban hành hộ kinh doanh qua năm ĐVT: Số hộ Biện pháp cưỡng chế Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Kê biên tài sản 535 402 650 Thu hồi giấy phép 189 2.062 138 (Nguồn: Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột) 17 Bảng 2.11: Nợ thuế ĐVT: Triệu đồng STT Nợ thuế thời điểm Chỉ tiêu 31/12/2018 31/12/2019 31/12/2020 Tổng nợ 52.547 54.574 33.750 Nợ khó thu 39.314 41.873 28.185 Nợ có khả thu 4.261 5.905 5.316 Nợ chờ xử lý 8.972 6.796 249 (Nguồn: Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột) 2.2.4 Kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm thuế hộ kinh doanh - Kiểm tra, phúc tra miễn giảm theo đơn xin nghỉ kinh doanh Bảng 2.12: Tổng hợp kết kiểm tra hộ tạm nghỉ, nghỉ hẳn, bỏ kinh doanh Số hộ Số hộ vi Số tiền thuế truy thu kiểm tra phạm phạt (trđ) Năm 2018 2.165 25 15,5 Năm 2019 2.180 17 12,4 Năm 2020 2.300 12 9,6 Chỉ tiêu (Nguồn: Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột) - Công tác kiểm tra HKD nộp thuế khốn có sử dụng hóa đơn Thơng qua việc triển khai thực Phương án 1786/PA-CT ngày 29/6/2018, Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột tăng cường việc kiểm tra, giám sát thường xuyên HKD có sử dụng hóa đơn để phát hiện, chấn chỉnh xử lý vi phạm Từ triển khai phương án vận động HKD thành lập doanh nghiệp 18 2.3 Đánh giá kết quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk 2.3.1 Các kết đạt Công tác tuyên truyền phần có tác động tích cực đến người nộp thuế tầng lớp dân cư Công tác quản lý đăng ký thuế kê khai thuế hộ phát sinh kinh doanh cán thuế thường xuyên trọng Cơng tác lập bộ, tính thuế, phát hành thơng báo thuế đảm bảo đầy đủ, kịp thời thời gian quy định Làm tốt công tác kiểm tra, giám sát góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế HKD… 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân Công tác tuyên truyền pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế dừng lại việc tuyên truyền, phổ biến sách triển khai sách thuế mới; việc quản lý số lượng HKD cá thể chưa chặt chẽ HKD kinh doanh trường hợp chưa kịp thời, chưa triệt để, cịn tình trạng hộ có hoạt động kinh doanh nhiều tháng đưa vào quản lý thuế; việc xác định doanh thu, số thuế khoán HKD chưa sát với thực tế; việc nộp thuế HKD phải nhờ hỗ trợ từ công chức ngành thuế phải viết bảng kê cho NNT nộp tiền trực tiếp ngân hàng mà không thực toán điện tử doanh nghiệp gây nhiều bất tiện; số nợ thuế khoán lớn lại chủ yếu tập trung khoản nợ khó thu khoản nợ có thời gian nợ kéo dài; ý thức chấp hành pháp luật thuế số HKD hạn chế; tinh thần thái độ lực chun mơn số cán quản lý thuế hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao… 19 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI TP BUÔN MA THUỘT, TỈNH ĐẮK LẮK 3.1 Mục tiêu, phương hướng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thành phố Buôn Ma Thuột 3.1.1 Mục tiêu - Đảm bảo số thu thuế HKD cá thể nộp vào NSNN - Góp phần tạo mơi trường kinh doanh lành mạnh, minh bạch, cạnh tranh hộ kinh doanh địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột 3.1.2 Phương hướng Một là, khơng ngừng hồn thiện cơng tác quản lý thuế HKD đảm bảo mục tiêu thu NSNN “thu đúng, thu đủ, thu kịp thời” Hai là, nâng cao trình độ, lực chuyên môn, nghiệp vụ ý thức trách nhiệm đội ngũ cán bộ, công chức Chi cục Ba là, nâng cao nhận thức ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế HKD Bốn là, thực đầy đủ nghiêm túc quy định ngành công tác quản lý thuế HKD cá thể Năm là, tăng cường phối hợp quan thuế quyền xã, phường cơng tác quản lý thuế HKD cá thể 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thành phố Buôn Ma Thuột 3.2.1 Đẩy mạnh tuyên truyền vận động nhằm nâng cao nhận thức ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh cá thể việc đổi nội dung, hình thức tuyên truyền, phổ biến quy định pháp luật 20 3.2.2 Hoàn thiện công tác đăng ký, kê khai thuế nộp thuế 3.2.2.1 Hồn thiện cơng tác đăng ký thuế Thực tốt công tác phối hợp với phận cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, để HKD làm thủ tục xin cấp phép kinh doanh đồng thời hướng dẫn HKD làm thủ tục kê khai đăng ký thuế, kê khai dự kiến doanh thu tính thuế để quản lý thuế kịp thời quy định Cơ quan thuế nên chuyển sang chế độ liên thông cửa đăng ký kinh doanh đăng ký thuế doanh nghiệp 3.2.2.2 Hoàn thiện công tác kê khai thuế - Nâng cao hiệu cơng tác xác định doanh thu tính thuế tránh thất thất thu thuế Cụ thể: Hồn thiện cơng tác điều tra doanh thu, xây dựng mức thuế khoán hộ kinh doanh, nên tạo phận chuyên trách thực nhiệm vụ - Hồn thiện cơng khai doanh thu, mức thuế khoán hộ kinh doanh tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế Để đảm bảo khách quan, công tham gia ý kiến HKD việc xác định mức thuế khoán hàng năm, Chi cục Thuế nên thực tốt công tác tuyên truyền địa điểm công khai - Hồn thiện cơng tác nộp thuế Nên bổ sung phần Tra cứu số thuế phải nộp trang http://www.thuedientu.gdt.gov.vn nhằm hỗ trợ cho NNT trình tra cứu nắm số thuế cần phải nộp để người nộp thuế chủ động việc nộp thuế 3.2.3 Biện pháp quản lý thu nợ thuế - Phân loại nợ xác cho HKD cá thể, tính chất nộp thuế 21 - Xây dựng kế hoạch cưỡng chế nợ thuế HKD cá thể có mức nợ thuế nhiều, cố tình khơng chấp hành - Ban hành 100% thông báo tiền thuế nợ phạt chậm nộp (Thông báo 07/QLN) để đôn đốc thu tiền nợ thuế kịp thời vào NSNN - Thường xuyên tổ chức đối thoại, đối chiếu, rà soát nợ đọng với NNT để công khai minh bạch nợ đọng thuế - Đối chiếu nhật ký thu nợ cán Đội thuế hàng ngày, hàng tuần, hàng tháng với sổ thu nộp Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) - Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thơng tin thực điện tử hóa khâu ban hành thông báo nợ định cưỡng chế nợ, phân công, phân loại nợ, thu gọn lại nhóm nợ thuế - Xử lý nghiêm HKD cố tình dây dưa nợ đọng tiền thuế theo quy định Luật quản lý Thuế - Đối với khoản nợ khoanh nợ, giãn nợ tiếp tục theo dõi, đến hết thời hạn theo định khoanh, giãn nợ mà HKD chưa nộp hết số thuế nợ cần cương thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế - Đối với trường hợp HKD gặp khó khăn khách quan thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế - Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế HKD để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ 3.2.4 Biện pháp công tác kiểm tra, giám sát - Xây dựng chương trình, kế hoạch kiểm tra, giám sát phù hợp theo định kỳ hàng tháng, quý, năm; xây dựng kế hoạch kiểm tra chéo 22 Đội thuế với để tránh tình trạng nể nang thông đồng, bắt tay với HKD làm thất thu cho NSNN - Thực kiểm tra thường xuyên HKD có đơn xin nghỉ, bỏ kinh doanh, kiểm tra, giám sát hộ sử dụng hóa đơn mua bán hàng hóa - Thực tốt cơng tác kiểm tra nội bộ, trọng kiểm tra công chức thuế việc chấp hành pháp luật thuế quy trình quản lý ngành thuế - Tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát việc bán hóa đơn quyển, hóa đơn lẻ Chi cục Thuế 3.2.5 Nâng cao hiệu công tác tin học phục vụ quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Nâng cao kỹ sử dụng, ứng dụng phần mềm quản lý thuế tập trung TMS, từ nắm bắt tình hình tốt hơn, góp phần quản lý thuế hiệu Ngồi ra, cần có kế hoạch hướng dẫn cán công chức Chi cục sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng quản lý thuế để phục vụ cho công tác 3.2.6 Đảm bảo biên chế cho xã, phường thiếu hụt quân số, đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ, lực chun mơn, nghiệp vụ nâng cao ý thức trách nhiệm cán công chức Chi cục Thuế - Chi cục Thuế nên thường xuyên kiểm tra, rà soát tiến hành phân loại, đánh giá CBCC để có kế hoạch bổ sung điều chuyển cán có đủ phẩm chất, lực cho đủ so với biên chế, phân công cán địa bàn phụ trách hợp lý để lực lượng thực tốt nhiệm vụ giao Mặt khác cần bố trí cơng tác khác thích hợp CBCC không đủ lực thiếu tinh thần trách nhiệm 23 thực nhiệm vụ giao - Nâng cao trình độ, lực ý thức trách nhiệm CBCC 3.2.6 Phối hợp quan thuế với quan, ban ngành, đoàn thể xã, phường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Tăng cường công tác phối hợp với xã, phường để quản lý chặt chẽ nguồn thu phát sinh địa bàn HKD đôn đốc thu, nộp kịp thời khoản thu cho NSNN 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế Tham mưu xây dựng hệ thống Luật thuế phải thực minh bạch, người dân dễ dàng tiếp cận tìm hiểu sách thuế Nâng cấp ứng dụng quản lý thuế theo hướng đại; xây dựng tiêu chí rủi ro sở liệu HKD nhằm hạn chế tối đa việc khốn thuế khơng sát thực tế… 3.3.2 Đối với Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân thành phố Buôn Ma Thuột Tiếp tục trì hoạt động Ban đạo thu NSNN năm tiếp theo; đạo UBND phường, xã phối hợp với quan thuế công tác quản lý HKD… 3.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk Tổ chức tập huấn nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán Đội thuế LXP Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, giám sát thực thi công vụ để đảm bảo kỷ cương, kỷ luật hành liêm cán bộ, cơng chức thực nhiệm vụ thu ngân sách… 24 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế HKD cá thể nhiệm vụ quan trọng quan quản lý Nhà nước nhằm đảm bảo công xã hội, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế Trên sở nghiên cứu kế thừa, luận văn hệ thống hóa số lý luận thuế, quản lý thuế HKD Từ thực trạng công tác quản lý thuế HKD cá thể địa bàn thành phố Bn Ma Thuột năm qua cịn có số hạn chế như: Việc quản lý số lượng HKD cá thể chưa chặt chẽ HKD kinh doanh HKD ngừng, nghỉ kinh doanh; việc xác định doanh thu, số thuế khoán HKD chưa sát với thực tế, tỷ lệ tăng thuế bình qn qua năm cịn thấp; số nợ thuế khốn lớn lại chủ yếu tập trung khoản nợ khó thu khoản nợ có thời gian nợ kéo dài; ý thức chấp hành pháp luật thuế số HKD hạn chế; tinh thần thái độ lực chuyên môn số cán quản lý thuế hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao; Và sở mục tiêu phương hướng đề ra, luận văn đề xuất số giải pháp số kiến nghị quan ban ngành nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế HKD địa bàn Trong trình thực đề tài luận văn, tác giả nhận giúp đỡ tận tình Cơ hướng dẫn khoa học cán hoạt động thực tiễn, đồng nghiệp Tuy nhiên, phạm vi thời gian nghiên cứu có hạn, nên chắn luận văn tránh khỏi khiếm khuyết định; mong nhận đóng góp ý kiến nhà khoa học, thầy cô hội đồng khoa học đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! ... quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể TP Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể TP Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk 5 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ... PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI TP BUÔN MA THUỘT, TỈNH ĐẮK LẮK 3.1 Mục tiêu, phương hướng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thành phố Buôn Ma Thuột 3.1.1... CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Khái quát chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Hộ kinh doanh cá thể 1.1.1.1 Khái niệm Hộ kinh doanh cá nhân thành viên hộ gia đình