Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại thành phố buôn ma thuột, tỉnh đắk lắk

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGUYỄN THỊ TỊNH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT, TỈNH ĐẮK LẮK LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ ĐẮK LẮK – NĂM 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGUYỄN THỊ TỊNH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT, TỈNH ĐẮK LẮK LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Người hướng dẫn khoa học: TS Phạm Thu Thủy ĐẮK LẮK – NĂM 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk” cơng trình nghiên cứu riêng tôi, không trùng lắp, chép Các kết nghiên cứu có tính độc lập riêng, không chép tài liệu chưa cơng bố tồn nội dung đâu Các số liệu luận văn thích nguồn gốc rõ ràng, minh bạch Khơng có sản phẩm/nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà khơng trích dẫn theo quy định Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm lời cam đoan Học viên Nguyễn Thị Tịnh LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới TS.Phạm Thu Thủy, người tận tình hướng dẫn, bảo, góp ý, động viên tơi suốt trình nghiên cứu thực luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tập thể thầy, cô giáo giảng dạy, cung cấp kiến thức, tạo tảng lý luận để tơi hồn thành khóa học hồn thành đề tài nghiên cứu Tôi xin gửi lời cảm ơn anh chị em đồng nghiệp Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk hỗ trợ, giúp đỡ q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn Cuối cùng, thiếu, xin gửi lời biết ơn tới gia đình, bạn bè ln ủng hộ, tạo điều kiện thuận lợi giúp tơi hồn thành tốt chương trình học tập nghiên cứu luận văn Học viên Nguyễn Thị Tịnh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Khái quát chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.2 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh 22 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI TP BUÔN MA THUỘT, TỈNH ĐẮK LẮK 42 2.1 Một số nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế HKD cá thể địa bàn TP Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk 42 2.2 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk 51 2.3 Đánh giá kết quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk 79 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HKD CÁ THỂ TẠI TP BUÔN MA THUỘT, TỈNH ĐẮK LẮK 90 3.1 Mục tiêu, phương hướng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thành phố Buôn Ma Thuột 90 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thành phố Buôn Ma Thuột 93 3.3 Kiến nghị 110 KẾT LUẬN 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung GTGT Giá trị gia tăng GCNĐKKD Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh HĐND Hội đồng nhân dân HKD Hộ kinh doanh KK-KTT&TH Kê khai - Kế toán thuế tin học LXP Liên xã phường NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước THNVDTPC Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế UBND Uỷ ban nhân dân UNT Ủy nhiệm thu DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Bảng tổng hợp số thu 52 Bảng 2.2: Tổng hợp kết thu ngân sách loại thuế, lệ phí mơn HKD địa bàn TP.BMT qua năm .52 Bảng 2.3: Kết quản lý danh bạ hộ kinh doanh 56 Bảng 2.4: Tổng hợp số hộ tự bỏ, nghỉ hẳn, tạm nghỉ kinh doanh số thuế miễn, giảm .57 Bảng 2.5: Tổng hợp kết quản lý đăng ký thuế 60 Bảng 2.6: Tổng hợp kết điều tra doanh thu 63 Bảng 2.7: Tổng hợp kết lập bộ, tính thuế qua năm 68 Bảng 2.8: Tổng hợp kết thực thu NSNN hộ kinh doanh 70 Bảng 2.9: Tổng hợp tiền thuế nợ hộ kinh doanh qua năm 74 Bảng 2.10: Tổng hợp số định cưỡng chế ban hành hộ kinh doanh qua năm 75 Bảng 2.11: Nợ thuế 76 Bảng 2.12: Tổng hợp kết kiểm tra hộ tạm nghỉ, nghỉ hẳn, bỏ kinh doanh .77 DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột…… 48 Biểu đồ Biểu đồ 2.1: Đối tượng quản lý 49 Biểu đồ 2.2: Số lượt hộ theo đối tượng quản lý 50 Biểu đồ 2.3: Tỷ trọng nhóm ngành nghề năm 2020 51 Biểu đồ 2.4: Tỷ lệ sắc thuế khu vực HKD cá thể địa bàn thành phố 52 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế khơng đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước mà gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công phân phối ổn định xã hội Trong kinh tế thị trường trình phát triển kinh tế đất nước, Đảng ta coi trọng thành phần kinh tế tư nhân, tạo môi trường bình đẳng, thuận lợi để thành phần kinh tế phát triển thực tế năm qua với chế đơn giản, động lực lượng hộ kinh doanh cá thể nước không ngừng lớn mạnh HKD cá thể (bao gồm hộ cá thể, nhóm hộ cá thể hộ gia đình) thể vai trò kinh tế số lượng tham gia, hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực ngành nghề, kinh doanh hầu hết vùng địa lý nước tạo nhiều việc làm cho người lao động, thực xóa đói giảm nghèo tăng nguồn thu cho Ngân sách nhà nước (NSNN) Buôn Ma Thuột thành phố trực thuộc tỉnh Đắk Lắk, nằm trung tâm vùng Tây Nguyên Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột trực thuộc Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk đóng địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột Hiện quản lý hộ khoán 21 xã, phường với gần 11.000 HKD cá thể Mặc dù, số thuế đóng góp cho ngân sách không cao, song việc quản lý thuế HKD thể có ý nghĩa quan trọng mục tiêu xây dựng môi trường quản lý thuế minh bạch, hiệu Xác định công tác quản lý thuế HKD có ý nghĩa quan trọng nhiệm vụ thu NSNN Trong năm gần đây, Chi cục Thuế thành phố Bn Ma Thuột có nhiều giải pháp phối hợp tích cực việc đôn đốc thu, chống thất thu xử lý nợ đọng thuế; đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính; nâng cấp sở hạ tầng kỹ thuật, vừa đáp ứng u cầu đại hóa cơng tác quản lý thuế, vừa giảm bớt chi phí cho người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi để hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển Tăng cường phối hợp kết nối, tích hợp, trao đổi thơng tin với quan liên quan… Tại thành phố Buôn Ma Thuột tỉnh Đắk Lắk, hàng năm số lượng HKD có xu hướng tăng Song bên cạnh kết đạt được, công tác quản lý thuế HKD cá thể phức tạp, tốn nhiều công sức, số thu từ HKD chưa tương xứng với mức độ kinh doanh thực tế HKD Theo quy định ngành Thuế, hàng năm HKD vào kết sản xuất kinh doanh, dịch vụ năm trước khả năm để tự kê khai doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế theo mẫu nộp cho quan thuế trực tiếp quản lý, chậm đến ngày 15/12 năm trước liền kề Như vậy, kê khai thực chất dự báo thời gian tương đối dài (1 năm) dẫn đến việc HKD kê khai thấp thực tế sản xuất kinh doanh Chưa kể, hộ kinh doanh khơng có để kê khai nộp thuế Bên cạnh đó, việc hướng dẫn HKD ghi chép hoá đơn, chứng từ, kê khai nộp thuế, đăng ký thuế, miễn giảm thuế chưa đầy đủ cụ thể Tình hình hoạt động kinh doanh HKD cá thể địa bàn rộng, tình trạng nợ đọng thuế HKD khơng có biện pháp xử lý thu nợ dứt điểm, tình trạng nghỉ, bỏ kinh doanh cịn nợ thuế, làm cho cơng tác quản lý khó khăn Các HKD cá thể cịn sử dụng hóa đơn chứng từ mua bán hàng chưa nghiêm túc, cịn có tình trạng bán lẻ hàng cho đối tượng tiêu dùng lẻ khơng xuất hố đơn, có ghi hố đơn ghi thấp so với giá bán thực tế, nhằm chiếm dụng tiền NSNN Việc điều chỉnh doanh thu chưa sát với thực tế cịn mang nặng tính cảm tính, nên doanh số ấn định chưa sát với HKD Ý thức chấp hành việc nộp thuế hạn chế, cịn chây lỳ Trong đó, kiểm tra, giám sát quan thuế thiếu, chưa đồng bộ, số lượng cán mỏng, nên việc phát xử lý vi phạm chưa nghiêm túc kịp thời, quy định pháp luật quản lý HKD chung chung, chưa cụ thể; mặt khác, phối hợp ban, ngành, đoàn thể, quan, tổ chức địa phương lực lượng khác với quan thuế cán bộ, công chức thuế xã, phường quản lý HKD thiếu chặt chẽ, thiếu đồng bộ,… Từ làm giảm hiệu công tác quản lý thuế HKD cá thể địa bàn, ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN Vì vậy, chọn đề tài: “Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể TP Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk” làm luận văn Thạc sĩ, chuyên ngành Quản lý kinh 108 - Thực đào tạo, bồi dưỡng, bước chuẩn hóa trình độ chun mơn, nghiệp vụ đội ngũ cán công chức, tập huấn cử cán chuyên môn tham gia lớp tập huấn công tác chuyên môn nghiệp vụ để nâng cao trình độ, trao đổi kinh nghiệm Chi cục Thuế với Cục Thuế Chi cục thuế với - Tổ chức tập huấn cho cán cơng chức theo chương trình ngành, sách thuế trình độ cơng nghệ thơng tin, sử dụng tra cứu thông tin ứng dụng quản lý thuế, động viên cán công chức tự nghiên cứu nâng cao trình độ nghiệp vụ, trình độ nhận thức trị, tham gia vào hoạt động tìm hiểu pháp luật; học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh Tiếp tục đẩy mạnh phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN, “Xây dựng quan văn hóa”, cán công chức gương đạo đức, học tập sáng tạo; cố gắng tự rèn luyện, tu dưỡng thân văn hóa, thể chất với giáo dục phẩm chất đạo đức, lối sống, giáo dục truyền thống giáo dục pháp luật; tăng cường công tác bồi dưỡng nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ lý luận trị cho cán cơng chức Chi cục - Hướng dẫn cán công chức Chi cục sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng quản lý thuế để phục vụ cho công tác - Hàng tháng tổ chức buổi học tập, trao đổi nghiệp vụ theo chuyên đề, tiến hành bàn luận xử lý tình thực tế phát sinh q trình cơng tác - Cuối năm, kết hợp phát tờ khai thuế khoán với phát phiếu khảo sát (điều tra điển hình, chọn mẫu) HKD, giúp lãnh đạo quan thuế nắm phản ánh thái độ làm việc cán thuế 3.2.6 Phối hợp quan thuế với quan, ban ngành, đoàn thể xã, phường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Tăng cường công tác phối hợp với xã, phường để quản lý chặt chẽ nguồn thu phát sinh địa bàn HKD đôn đốc thu, nộp kịp thời khoản thu cho NSNN Rà soát để đưa 100% hộ có hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn vào quản lý thuế, điều tra, khảo sát doanh thu HKD bất hợp lý đảm bảo sát với thực tế để ổn định thuế năm; rà soát để quản lý 109 khoản thu đánh giá thất thu HKD theo mùa vụ, hộ xây dựng tư nhân, hộ kinh doanh lưu động đưa vào quản lý thuế để tăng thu cho thu ngân sách Do đó, tham gia quan, ban ngành, đoàn thể hoạt động quản lý HKD có vai trị vơ quan trọng, góp phần tăng cường giám sát HKD địa bàn Cụ thể cần thực tốt nội dung sau: - Cần thực tốt nội dung tham mưu cho UBND thành phố, Chi cục Thuế thành phố hình thức, nội dung phối hợp với ban ngành, đồn thể, tổ chức xã hội Trong xác định nội dung phối hợp quan thuế với Mặt trận Tổ quốc, Đoàn Thanh niên, Hội Phụ nữ … - Phát kịp thời hành vi có dấu hiệu trốn thuế, khơng đăng ký nộp thuế theo quy định - Tham mưu với quyền cấp tuyên truyền, vận động sở kinh doanh địa bàn thực nghĩa vụ nộp thuế quy định Cần lựa chọn, giới thiệu những HKD chấp hành tốt quy định, có thái độ tốt, tích cực, tự nguyện khai báo thuế - UBND xã, phường địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột đạo phận truyền thông thông báo phương tiện truyền thanh, phát xã, phường công khai danh sách nợ phận “một cửa” UBND phường, xã nhằm đôn đốc, nhắc nhở hộ kinh doanh nộp tiền thuế vào NSNN theo quy định pháp luật Có tham gia quan quản lý Nhà nước đặc biệt vào quyền xã, phường Thực tế cho thấy, quyền đâu mạnh, cơng tác thu Ngân sách đạt kết tốt ngược lại Do quan thuế cần phối hợp cơng tác tuyên truyền sách, pháp luật đến người dân: Thơng qua cấp sở quyền xã, phường, đoàn thể Đây tổ chức gần dân nhất, thường xuyên giải công việc liên quan trực tiếp đến người dân, hiệu công tác tuyên truyền đạt cao Phối hợp công tác quản lý việc kê khai, đăng ký kinh doanh đối tượng để nắm bắt chặt chẽ 110 thông tin số lượng, quy mô, cách thức kinh doanh hộ, từ quản lý sát thực tế kinh doanh Phối hợp công tác kiểm tra giám sát HKD công tác quản lý thuế quan thuế 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế - Tham mưu xây dựng hệ thống Luật thuế phải thực minh bạch, người dân dễ dàng tiếp cận tìm hiểu sách thuế, tức Luật thuế các văn hướng dẫn thi hành phải đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, quy định Luật thuế phải rõ ràng, không mơ hồ, không làm cho người dân muốn hiểu - Các thủ tục thuế phải đơn giản - Nâng cấp ứng dụng quản lý thuế theo hướng đại, nâng cấp trang thông tin điện tử ngành để đáp ứng nhu cầu người sử dụng việc khai thác thông tin cách kịp thời nhanh - Có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng, mở lớp tập huấn để nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, trình độ tin học cho cán công chức đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ thời kỳ công nghệ thơng tin nhằm giảm bớt thủ tục hành chính, đại công tác quản lý thuế - Đổi quy định luật để góp phần phân loại HKD quy mơ lớn để áp dụng hình thức quản lý thuế phù hợp như: Áp dụng chế độ kế toán đơn giản tương ứng với doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ; áp dụng chế độ hóa đơn điện tử, khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử… Từ hạn chế tối đa lợi dụng mơ hình HKD nhằm múc đích trốn thuế, tạo khn khổ pháp lý thuế thúc đẩy HKD quy mô lớn chuyển đổi thành doanh nghiệp Cùng với đó, với quy định giúp quan Thuế phân loại HKD lĩnh vực dịch vụ có giao dịch tốn tiền mặt với người tiêu dùng để áp dụng biện pháp không dùng tiền mặt giao dịch kinh doanh bán lẻ, nhà hàng, cửa hàng dịch vụ ăn uống, dịch vụ vui chơi giải trí… Trên sở cần có biện pháp quản lý việc bán hàng phải xuất hố đơn, tốn khơng dùng tiền mặt nhằm đẩy mạnh sử dụng hoá đơn điện tử, kết nối 111 thông tin doanh thu bán hàng thơng qua máy tính tiền thiết bị chấp nhận thẻ toán - Xây dựng tiêu chí rủi ro sở liệu HKD nhằm hạn chế tối đa việc khốn thuế khơng sát thực tế, hạn chế tối đa việc phát sinh thỏa thuận ngầm HKD cán thuế gây bất bình xã hội Qua kết khảo sát 150 HKD địa bàn đa số (87/150) HKD cho chấp hành tốt sách thuế NNT chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố sách thuế quản lý thuế (xem phụ lục 3) Như lần khẳng định: Thủ tục hồ sơ đơn giản; sách thuế ổn định; cơng chức thuế thân thiện, nhiệt tình, có lực giải cơng việc nhanh chóng, xác, sẵn sàng hỗ trợ HKD tạo niềm tin giúp HKD tuân thủ thuế tốt 3.3.2 Đối với Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân thành phố Buôn Ma Thuột - Tiếp tục trì hoạt động Ban đạo thu NSNN năm định kỳ hàng tháng đề nghị Ban đạo thu NSNN thành phố cử số thành viên Ban đạo tham gia hỗ trợ với Đoàn thu nợ Chi cục Thuế để trực tiếp đôn đốc thu nợ số hộ nợ lớn - Gắn trách nhiệm UBND phường, xã cân đối thu chi Ngân sách, có sách khuyến khích phường, xã thực quản lý, khai thác tốt nguồn thu, thu vượt dự toán giao - Chỉ đạo UBND phường, xã phối hợp với quan thuế công tác quản lý HKD, phát kịp thời hộ phát sinh kinh doanh, hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, tham gia doanh thu tính thuế mức thuế khoán HKD địa bàn đảm bảo công HKD theo quy định pháp luật quy trình quản lý ngành thuế - Chỉ đạo quan, ban ngành, đoàn thể địa bàn Quản lý thị trường, Cơng an thành phố, phịng Tài – Kế hoạch thành phố, Y tế, Văn hóa – Thơng tin, tăng cường công tác quản lý Nhà nước chủ động phối hợp với Chi cục Thuế công tác quản lý thuế HKD 112 3.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quan chủ quản, có chức quản lý trực tiếp toàn diện hoạt động Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột Để nâng cao hiệu quản lý thuế HKD cá thể Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột, đề nghị Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk cần quan tâm số nội dung sau: - Tổ chức tập huấn nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cán Đội thuế LXP đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao - Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, giám sát thực thi công vụ để đảm bảo kỷ cương, kỷ luật hành liêm cán bộ, công chức thực nhiệm vụ thu ngân sách, đảm bảo tính chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, thực nhiệm vụ pháp luật, quy trình nghiệp vụ 113 KẾT LUẬN Cơng tác quản lý thuế HKD cá thể nhiệm vụ quan trọng quan quản lý Nhà nước nhằm đảm bảo công xã hội, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế, với mục tiêu: Thu đúng, thu đủ, nộp kịp thời vào NSNN Quản lý thuế với chức tuyên truyền giáo dục để người nộp thuế nhận thức đầy đủ nghĩa vụ trách nhiệm việc kê khai thuế, chấp hành nộp thuế đầy đủ vào NSNN, góp phần xây dựng đất nước ngày phát triển Trên sở nghiên cứu kế thừa, luận văn hệ thống hóa số lý luận thuế, quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Từ thực trạng công tác quản lý thuế HKD cá thể địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột năm qua đạt kết đáng ghi nhận công tác quản lý thuế HKD, thể số thu ln hồn thành vượt tiêu kế hoạch cấp giao, số thu năm sau cao năm trước, ý thức chấp hành pháp luật thuế HKD nâng lên Bên cạnh kết đạt cịn có số hạn chế tồn như: Việc quản lý số lượng HKD cá thể chưa chặt chẽ HKD kinh doanh HKD ngừng, nghỉ kinh doanh; việc xác định doanh thu, số thuế khoán HKD chưa sát với thực tế, tỷ lệ tăng thuế bình quân qua năm cịn thấp; số nợ thuế khốn lớn lại chủ yếu tập trung khoản nợ khó thu khoản nợ có thời gian nợ kéo dài; ý thức chấp hành pháp luật thuế số HKD hạn chế; tinh thần thái độ lực chun mơn số cán quản lý thuế hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao; Và sở mục tiêu phương hướng đề ra, luận văn đề xuất số giải pháp số kiến nghị quan ban ngành nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế HKD địa bàn sau: Hoàn thiện khâu quy trình quản lý thuế HKD; đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, lực ý thức trách nhiệm đội ngũ cán thuế; đẩy mạnh tuyên truyền vận động nhằm nâng cao nhận thức ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế HKD; Tăng cường phối hợp quan thuế với quyền phường, xã công tác quản lý thuế HKD địa bàn 114 Với trách nhiệm công chức công tác Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột, tác giả hy vọng có đóng góp thiết thực cho cơng tác quản lý thuế HKD cá thể thành phố Buôn Ma Thuột nhằm thực mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, tạo công xã hội, chống thất thu cho NSNN Góp phần xây dựng nước Việt Nam xã hội chủ nghĩa (XHCN) dân giàu, nước mạnh, dân chủ, công bằng, văn minh Trong trình thực đề tài luận văn, tác giả nhận giúp đỡ tận tình Cơ hướng dẫn khoa học cán hoạt động thực tiễn, đồng nghiệp Tuy nhiên, phạm vi thời gian nghiên cứu có hạn, nên chắn luận văn tránh khỏi khiếm khuyết định; mong nhận đóng góp ý kiến nhà khoa học, thầy cô hội đồng khoa học đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2019), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên Thuế, NXB Tài Bộ Tài (2015), Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2015 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột (2017), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2017, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2018 Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột (2018), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2018, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2019 Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột (2019), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2019, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2020 Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột (2020), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2020, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2021 ThS Ngô Thị Thu Hà, ThS Đinh Văn Linh, Hoàn thiện hành lang pháp lý thuế HKD Việt Nam, Tạp chí Tài chính, kỳ số 5/2016 Phạm Thị Hiền (2019), Hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đắk Glei, tỉnh Kom Tom Luận văn thạc sĩ kinh tế Đại học kinh tế, Đà Nẵng Quốc hội (2019) Luật Quản lý thuế 2019 10 Nguyễn Thị Tâm (2015), quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Bắc Ninh Luận văn thạc sĩ kinh tế Đại học kinh tế quản trị kinh doanh, Thái Nguyên 11 Tổng Cục Thuế (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2019 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 12 Tổng Cục thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25 tháng năm 2019 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế 13 Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 14 Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình miễn, giảm thuế 15 Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh 16 TS.Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài 17 Các trang Web: http://www.gdt.gov.vn (Tổng cục thuế) http://www.smallbusiness.wa.gov.au (Tổ chức phát triển doanh nghiệp, đơn vị kinh doanh quy mơ nhỏ Chính phủ Australia) https://en.wikipedia.org (Từ điển Bách khoa toàn thư mở Wikipedia) Phụ lục 1: Phiếu khảo sát hộ kinh doanh (Chọn mẫu khảo sát 150 hộ kinh doanh) Kính thưa ơng/bà! Tơi học viên cao học nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể TP Buôn Ma Thuột tỉnh Đắk Lắk” Nhằm đánh giá sát thực quản lý thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn TP.Bn Ma Thuột thời gian qua hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn TP.Bn Ma Thuột thời gian tới Tôi mong ông/bà bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Những ý kiến đóng góp ơng (bà) đóng góp lớn cho thành cơng đề tài nghiên cứu I THƠNG TIN CHUNG (Điền thơng tin vào chỗ trống ) Họ tên chủ hộ kinh doanh………… …… (có thể trả lời khơng) Địa kinh doanh: …………….………………(có thể trả lời khơng) Ngành nghề kinh doanh chính: ……………………………… II PHẦN NỘI DUNG PHỎNG VẤN (Khoanh vào lựa chọn thích hợp điền thông tin vào chỗ trống) Sự chấp hành tốt sách thuế ơng/bà chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố sau đây? a Yếu tố sách thuế quản lý thuế b Yếu tố kinh tế hộ kinh doanh c Yếu tố nhận thức – tâm lý d Yếu tố ngành nghề kinh doanh Xin ơng/bà vui lịng cho biết yếu tố sách thuế quản lý thuế sau ảnh hưởng chấp hành sách thuế hộ kinh doanh? (có thể chọn nhiều lựa chọn) a Cơng chức thuế thân thiện, nhiệt tình, có lực giải cơng việc nhanh chóng, xác, sẵn sàng hỗ trợ hộ kinh doanh (HKD) tạo niềm tin giúp HKD tuân thủ thuế tốt b Sự ổn định sách thuế c Thủ tục hồ sơ đơn giản d Xác suất bị kiểm tra thuế cao Xin ơng/bà vui lịng cho biết yếu tố kinh tế sau ảnh hưởng chấp hành sách thuế hộ kinh doanh? (có thể chọn nhiều lựa chọn) a Chủ HKD có thu nhập cao mức độ tuân thủ thuế cao ngược lại b HKD có lợi nhuận thực tế cao mức độ tuân thủ thuế cao c Khi gặp khó khăn tài HKD thường có xu hướng khơng tn thủ thuế d Yếu tố khác: Xin ông/bà vui lòng cho biết yếu tố nhận thức – tâm lý sau ảnh hưởng chấp hành sách thuế hộ kinh doanh? (có thể chọn nhiều lựa chọn) a HKD có tin tưởng vào quan thuế b HKD ý thức rõ việc nộp thuế nghĩa vụ đóng góp cho xã hội c HKD cảm thấy không công khi nhiều HKD trốn thuế mà quan thuế không phát d Nếu HKD nhận thức phủ chi tiêu cách hợp lý số tiền thuế nộp hành vi tuân thủ thuế cao Xin ơng/bà vui lịng cho biết ngành nghề kinh doanh sau ảnh hưởng chấp hành sách thuế hộ kinh doanh? a HKD hoạt động ngành khó khăn kiểm sốt doanh thu có xu hướng tn thủ thuế ngành khác b HKD hoạt động lĩnh vực ngành khó kiểm sốt chi phí có xu hướng tn thủ thuế ngành khác c HKD hoạt động ngành có tỷ suất lợi nhuận cao có hành vi tuân thủ thuế tốt d Yếu tố khác: Xin ông/bà cho biết ngành Thuế quản lý thuế công chưa? a Rất công b Công c Tạm d Chưa công Ơng/bà tham gia chương trình tập huấn quan thuế tổ chức lần? a lần b 1-3 lần c lần d Trên lần Ơng (bà) thường tiếp nhận thơng tin sách thuế từ nguồn nào? (có thể chọn nhiều lựa chọn) a Qua hỗ trợ quan thuế b Qua báo, đài, TV c Quan mạng internet (các trang web ngành thuế, công ty tư vấn…) d Từ tổ chức tư vấn luật Ông (bà) đánh giá thái độ phục vụ công chức thuế nào? a Rất tốt b Tốt c Bình thường d Kém 10 Khi có vướng mắc hỏi quan thuế, ông (bà) cảm thấy giải đáp công chức thuế nào? a Rất rõ ràng, dễ hiểu b Khá rõ ràng, dễ hiểu c Khó hiểu d Rất khó hiểu 11 Về kê khai doanh thu dự kiến hàng năm với quan thuế ông (bà) kê khai nào? a Sát với doanh thu thực tế kinh doanh b Thấp so với doanh thu thực tế kinh doanh c Cao so với doanh thu thực tế kinh doanh d Khơng thực kê khai thuế 12 Ơng/bà tiếp cận cơng khai khốn năm qua nguồn thơng tin nào? a Phần Cơng khai thơng tin hộ khốn – Dịch vụ công, Trang Tổng Cục Thuế http://gdt.gov.vn b Niêm yết công khai phận cửa Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột c Niêm yết công khai UBND xã/phường d Qua thông báo Chi cục Thuế 13 Về tham gia vào danh sách công khai thuế hàng năm quan thuế ông (bà) thực nào? a Trực tiếp góp ý với cán thuế b Viết thành văn để gửi c Biết không tham gia d Không biết để tham gia 14 Về chấp hành nộp thuế vào NSNN ông (bà) thực nào? a Nộp thời gian quy định b Nộp chậm so với thời gian quy định c Nộp trước thời gian quy định d Không chấp hành nộp thuế theo thông báo 15 Về hình thức nộp thuế vào NSNN trực tiếp qua Ngân Hàng ông (bà) đánh nào? a Rất thuận lợi cho người nộp thuế b Ít thuận lợi cho người nộp thuế c Không thuận lợi cho người nộp thuế d Gây phiền hà cho người nộp thuế III Ý KIẾN KHÁC Ơng/bà có ý kiến đóng góp cho việc hồn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể TP Buôn Ma Thuột XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ GIÚP ĐỠ CỦA ÔNG/BÀ! Phụ lục 2: Câu hỏi vấn quản lý thuế hộ kinh doanh I Thông tin chung: - Họ tên người vấn: - Chức vụ: - Bộ phận, đơn vị công tác: - Nhiệm vụ thực hiện: - Thâm niên công tác ngành thuế: II Câu hỏi vấn: Anh (chị) đánh công tác quản lý thuế hộ kinh doanh TP.Buôn Ma Thuột năm qua? Anh (chị) đánh việc quản lý doanh thu mức thuế khoán hộ kinh doanh nay? Anh (chị) đánh giá công tác phối hợp để quản lý thuế HKD quan thuế với quan, ban ngành, đoàn thể địa bàn thực nào? Anh (chị) đánh tình hình kê khai doanh thu chấp hành nộp thuế hộ kinh doanh? Anh (chị) cho biết việc chấp hành nộp thuế trực tiếp qua Ngân hàng hộ kinh doanh nào? Anh (chị) đánh công tác kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh cán thuế? Anh (chị) đánh giá trình độ, lực cán thuế làm cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh nào? XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ GIÚP ĐỠ CỦA ANH/CHỊ! Phụ lục 3: Tổng hợp kết khảo sát hộ kinh doanh Lựa chọn HKD CHỈ TIÊU a b c d Yếu tố chịu ảnh hưởng nhiều 87 28 11 24 Yếu tố sách thuế quản lý thuế 81 43 18 Yếu tố kinh tế 75 25 50 Yếu tố nhận thức – tâm lý 30 70 25 Yếu tố ngành nghề kinh doanh 60 25 65 40 90 20 Sự công quản lý 25 Tham gia chương trình tập huấn 73 67 22 Hình thức tiếp nhận thơng tin sách thuế 87 24 44 Thái độ phục vụ công chức thuế 70 50 25 10 Sự giải đáp vướng mắc công chức thuế 78 50 22 11 Kê khai doanh thu dự kiến năm 95 35 15 12 Hình thức cận cơng khai khốn 16 66 13 Tham gia ý kiến công khai thuế hàng năm 14 Chấp hành nộp thuế vào Ngân sách 15 Hình thức nộp thuế trực tiếp Ngân Hàng 87 65 107 23 16 91 25 15 (Nguồn: Khảo sát học viên ) ... thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể TP Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk 8 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Khái quát chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Hộ kinh. .. cứu cách có hệ thống, tồn diện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể TP .Buôn Ma Tht, tỉnh Đắk Lắk Vì vậy, tơi lựa chọn nghiên cứu ? ?Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk. .. đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI TP BUÔN MA THUỘT, TỈNH ĐẮK LẮK 42 2.1 Một số nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế