(LUẬN văn THẠC sĩ) quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận hai bà trưng thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRẦN THỊ THU HƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 8340201 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ TÌNH Hà Nội, Năm 2021 download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trần Thị Thu Hường download by : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài luận văn thạc sĩ cách hoàn chỉnh, bên cạnh nỗ lực cố gắng thân cịn có hướng dẫn nhiệt tình q Thầy Cơ, động viên ủng hộ gia đình bạn bè suốt thời gian học tập nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ Tơi xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn đến TS Nguyễn Thị Tình người hết lòng giúp đỡ tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thành luận văn Xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn đến tồn thể q thầy cô khoa sau đại học Học viện Hành Quốc gia tận tình truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập nghiên cứu thực đề tài luận văn Tơi xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn đến quan chức hỗ trợ, cung cấp tài liệu cho suốt thời gian nghiên cứu thực luận văn Cuối cùng, tơi xin chân thành cảm ơn đến gia đình, anh chị bạn đồng nghiệp hỗ trợ cho tơi nhiều suốt q trình học tập, nghiên cứu thực đề tài luận văn thạc sĩ Hà Nội, tháng năm 2021 Học viên Trần Thị Thu Hường download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Nội dung đầy đủ NNT Người nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KT-XH Kinh tế - xã hội NSNN Ngân sách nhà nước UBND Uỷ ban nhân dân NNT Người nộp thuế TK Tờ khai CQT Cơ quan thuế (TMS - Tax Management System) Hệ thống quản lý thuế download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Đặc điểm, vai trò thuế GTGT 11 1.1.3 Đối tượng nộp thuế GTGT 14 1.1.4 Phương pháp tính thuế GTGT 15 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng 18 1.2.1.Khái niệm Quản lý thuế giá trị gia tăng 18 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế giá trị gia tăng 20 1.2.3.Nguyên tắc quản lý thuế GTGT 23 1.2.4 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 24 1.3 Nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT 30 1.3.1 Nhân tố chủ quan 30 1.3.2 Nhân tố khách quan 31 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số Chi cục học rút cho Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 35 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cầu Giấy 35 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Xuân 37 1.4.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT cho Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 38 download by : skknchat@gmail.com CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG - TP HÀ NỘI TỪ 2017 ĐẾN 2020 40 2.1 Khái quát chung Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 40 2.1.1 Bối cảnh kinh tế xã hội 40 2.1.2 Khái quát Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 41 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 42 2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 44 2.2 Thực trạng thu thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội46 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 52 2.3.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 52 2.3.2 Công tác lập dự toán, thực dự toán thu thuế giá trị gia tăng 55 2.3.3 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế GTGT 56 2.3.4 Quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT 61 2.3.5 Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 63 2.3.6 Công tác tra, kiểm tra thuế 67 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 72 2.4.1 Kết đạt 72 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 73 2.4.2.1 Hạn chế 73 2.4.2.2 Nguyên nhân hạn chế 78 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG - TP HÀ NỘI 89 download by : skknchat@gmail.com 3.1 Định hướng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 89 3.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 89 3.1.2 Định hướng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 91 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 93 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy 93 3.2.2 Nâng cao lực, phẩm chất đạo đức cán thuế Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 94 3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 95 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế 98 3.2.5 Tăng cường tra, kiểm tra 99 3.2.6 Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 101 3.3 Kiến nghị 102 3.3.1 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương 102 3.3.2 Kiến nghị với quan chức 103 3.3.3 Kiến nghị với ngành thuế 105 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Nhóm hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5% .15 Bảng 2: Nội dung công tác quản lý nợ thuế 28 Bảng 3: Số lượng doanh nghiệp hộ kinh doanh địa bàn Quận Hai Bà Trưng 47 Bảng 4: Tình hình nộp tờ khai thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 49 Bảng 5: Kết thực dự toán Thuế GTGT Chi cục thuế Q Hai Bà Trưng 50 Bảng 6: Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 53 Bảng 7: Kết thu thuế GTGT năm 2017-2020 chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 59 Bảng 8: Kết hoàn thuế GTGT Chi cục thuế Q Hai Bà Trưng 61 Bảng 9: Tình hình nợ thuế chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 63 Bảng 10: Tình hình nợ thuế GTGT qua năm 2017 – 2020 66 Bảng 11: Kết công tác kiểm tra thuế 2017 – 2020 69 download by : skknchat@gmail.com PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Trong chế độ xã hội nào, thuế luôn công cụ quan trọng nhà nước, thể quyền lực Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển Đối với quốc gia thuế đóng vai trị quan trọng chiếm phần lớn tổng thu ngân sách Nhà nước Việc thực thi số sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu cấu trúc khoản thu thuế thuế giá trị gia tăng (GTGT) đóng vai trị quan trọng Trong thời gian qua, việc xây dựng hệ thống sách thuế thường trọng nhiều đến mục tiêu tài (do áp lực việc thỗ mãn nhu cầu chi ngân sách nhà nước) mục tiêu kinh tế (do yêu cầu phát triển kinh tế nước xu hội nhập với kinh tế khu vực giới) Mục tiêu xã hội lại thực cách lồng ghép sách thuế làm tính trung lập Tính cơng thực tương đối ổn định thành phần kinh tế nước lại thường không ổn định thực doanh nghiệp nước nước (do hiệu thu hút vốn đầu tư nước giảm) Đối với thuế GTGT, bối cảnh kinh tế mở cửa hội nhập khơng có đối tượng mà xuất nhiều đối tượng mới, trường hợp xử lý bối cảnh kinh tế xã hội thay đổi Điều tạo thiếu công việc áp thuế khơng bao qt hết hàng hóa, dịch vụ Vì sách thuế thường xun thay đổi thuế suất, hệ thống thuế suất phức tạp Do đó, cần đề tài sâu phân tích, nghiên cứu sắc thuế, đặc biệt thuế GTGT download by : skknchat@gmail.com Trong sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, thuế GTGT không sắc thuế đem lại nguồn thu lớn cho NSNN, cịn cơng cụ để Nhà nước thực sách cơng xã hội điều tiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh tế thị trường Đây sắc thuế khó quản lý dễ gây thất thu lớn Luật thuế GTGT đời từ sớm, qua nhiều lần sửa đổi, bên cạnh thành tựu đạt được, tồn nhiều vấn đề bất cập Các vụ gian lận thuế GTGT ngày nhiều, hình thức ngày tinh vi cho thấy vấn đề gian lận thuế GTGT trở nên vô nguy hiểm đáng báo động tạo bất công cho NNT Làm để quản lý thuế GTGT vừa đảm bảo thu ngân sách, thực công chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất - kinh doanh tốn khó quan thuế nói chung Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng TP Hà Nội nói chung Quận Hai Bà Trưng, quận nằm vị trí trung tâm thành phố Hà Nội, hoạt động kinh tế diễn sôi động, số lượng doanh nghiệp, hộ kinh doanh địa bàn quận lớn Do cơng tác quản lý nói chung thuế GTGT nói riêng ln vấn đề quan tâm hàng đầu Bên cạnh thành tích đạt số thuế GTGT năm sau thu cao năm trước, công tác quản lý nợ thuế ngày thắt chặt, nhiên tồn số vấn đề Trong bối cảnh phát triển kinh tế thị trường, doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng số lượng lẫn qui mơ, điều gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế Đẩy mạnh q trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam đặt yêu cầu đổi pháp luật, chế sách quản lý từ Trung ương đến địa phương Điều đặt yêu cầu đổi quản lý thuế GTGT nói chung quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng - TP Hà Nội nói riêng Việc nghiên cứu để tìm giải pháp mới, cải tiến qui trình, thủ tục, kiến nghị đổi pháp luật, sách để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế trở nên xúc Do vậy, đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng Chi thuế quận Hai Bà Trưng download by : skknchat@gmail.com ... nghiên cứu cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội Do đề tài ? ?Quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng - Thành phố Hà Nội? ?? cần thiết khơng trùng... thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng Quản lý Thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội Chương 3: Giải pháp tăng cường Quản lý Thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội. .. đến quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 89 3.1.2 Định hướng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 91 3.2 Giải pháp tăng cường quản