3.1 .Đối tượng nghiên cứu
4.2 Giải pháp quản lý thuế trên địa bàn huyện Chƣơng Mỹ
4.2.2 Tổ chức thực hiện kế hoạch quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ,
Chương Mỹ, Thành phố Hà Nội
Tổ chức thực hiện kế hoạch quản lý thuế cần thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ theo các kế hoạch nhánh, theo 19 nhiệm vụ. Tuy nhiên, trong luận văn này, chỉ tập trung vào các nhiệm vụ mà Chi cục thuế huyện Chương Mỹ còn yếu kém.
4.2.2.1 Đổi mới công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Tình trạng trốn thuế, tránh thuế còn khá phổ biến tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ làm thất thu cho NSNN. Nguyên nhân trước hết là do người nộp thế chưa hiểu sâu sắc về nghĩa vụ nộp thuế và đặc biệt là chưa hiểu được quyền lợi từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; chưa hiểu rõ về nội dung, chính sách thuế, kê khai và nộp thuế; chưa nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình. Do đó tính tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế chưa cao. Vì vậy cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền và giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết của người nộp thuế về chính sách pháp luật thuế. Công tác giải đáp vướng mắc, hướng dẫn cho người nộp thuế trong việc kê khai nộp thuế nhằm hỗ trợ và giúp họ hiểu và thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế của mình cần đạt được mục tiêu cụ thể là:
Giúp các đối tượng nộp thuế nắm vững chính sách thuế, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, trên cơ sở đó thực hiện việc nộp thuế đúng, nộp đủvà kịp thời vào NSNN.
Tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế thực hiện tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần những sai phạm mà người nộp thuế thường mắc phải.
Tạo mối quan hệ thân thiện, thường xuyên giữa cơ quan thuế với người nộp thuế giúp người nộp thuế thuận lợi hơn trong thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình.
* Cách thức tiến hành:
- Xây dựng kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT cũng như tất cả các công việc khác, muốn thu được hiệu quả cao nhất thì ngành thuế phải có kế hoạch cụ thể, chi tiết, khoa học, thiết thực cho từng giai đoạn nhất định. Kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT hàng năm được xây dựng trên cơ sở đánh giá phân tích tình hình công tác tuyên truyền, hỗ trợ năm trước, nhu cầu của NNT và yêu cầu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT của ngành. Kế hoạch được xây dựng phải đảm bảo tính kịp thời, hiệu quả và có khả năng thực hiện cao. Khách thể của hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế thuế là NNT và các tầng lớp dân cư. Vì vậy, khi xây dựng kế hoạch tuyền truyền, hỗ trợ thì phải bắt nguồn từ đặc điểm, nhu cầu của các đối tượng. Nội dung, hình thức, thời điểm tuyên truyền, hỗ trợ phải phù hợp với từng nhóm: Đối với các đối tượng thường xuyên chấp hành tốt (ví dụ: doanh nghiệp Nhà nước, các công ty lớn..vv…) nên chú trọng tư vấn hơn là tuyên truyền, hỗ trợ vì họ đã có ý thức và thực hiện tốt nghĩa vụ thuế của mình. Đối với nhóm đối tượng vi phạm pháp luật thuế do vô ý: đặt trọng tâm vào hoạt động hướng dẫn, để giúp họ biết cách thực hiện đúng chính sách thuế. Đối với nhóm đối tượng vi phạm pháp luật thuế do cố ý: trước hết phải tuyên truyền cho họ hiểu chức năng, ý nghĩa, bản chất của thuế để tăng ý thức về thuế của họ, sau đó mới là các hoạt động hướng dẫn, tư vấn.
Có thể tổng hợp nhu cầu của NNT bằng cách phát phiếu thăm dò thông qua các hội nghị, các cuộc tập huấn, gửi thư hoặc từ các nguồn thông tin khác (từ kinh nghiệm quản lý, thanh tra, kiểm tra…). Dựa vào đó để phân tích thông tin để lựa
chọn hình thức, thời gian tuyên truyền thích hợp, thu hút sự chú ý của NNT. Hình thức được lựa chọn phải phù hợp với nhiều NNT và hiệu quả nhất.
- Chuẩn hóa các nội dung tuyên truyền, hỗ trợ NNT
Từng bước hoàn thiện các nội dung tuyên truyền hỗ trợ và thống nhất triển khai trên địa bàn huyện. Rà soát toàn bộ nội dung của hệ thống tài liệu tuyên truyền, hỗ trợ NNT, bao gồm: các thông tin trên cơ sở dữ liệu của ngành thuế, tài liệu hướng dẫn kê khai thuế, các văn bản pháp luật về thuế, các ấn phẩm tuyên truyền về thuế, các bảng áp phích, pa nô.
Chuẩn hoá tài liệu theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế đã sửa đổi, bổ sung, mới ban hành. Xây dựng và cập nhật cơ sở dữ liệu về hệ thống văn bản hướng dẫn về thuế để cung cấp trên trang Internet của ngành thuế. Xây dựng các tài liệu hỗ trợ hướng dẫn kê khai, nộp thuế theo từng sắc thuế, theo ngành, nhóm NNT để cung cấp cho NNT.
- Thực hiện tốt cơ chế phối hợp trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Ngoài việc tiếp tục phối hợp với Ban Tuyên giáo huyện ủy, Đài phát thanh huyện để mở các chuyên mục tuyên truyền như hiện nay, Chi cục thuế Chương Mỹ cần phối hợp với các cơ quan ban ngành liên quan và với Hội đồng phối hợp phổ biến giáo dục pháp luật để định hướng kế hoạch, nội dung tuyên truyền Luật thuế tới các cơ quan ngôn luận, các bộ phận dân cư. Tạo quan hệ phối hợp giữa cơ quan thuế với Ủy ban Mặt trận Tổ quốc, các tổ chức chính trị - xã hội (Hội nông dân, Hội liên hiệp phụ nữ, Đoàn thanh niên CS HCM, Liên đoàn lao động,..) huyện để tuyên truyền, phổ biến chính sách pháp luật về thuế đến các thành viên của các tổ chức. Việc phối hợp sẽ tạo thuận lợi cho cơ quan thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách, đồng thời thúc đẩy người nộp thuế quan tâm tìm hiểu, phấn đấu thực hiện tốt các luật thuế.
Phối hợp chặt chẽ với các ngành có liên quan để hỗ trợ NNT trong việc cấp mã số thuế, kê khai và nộp thuế cụ thể: Phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư để tiếp tục rút ngắn thời gian cấp mã số thuế theo cơ chế “Một cửa liên thông”; Phối hợp với các ngân hàng thương mại mở rộng nộp thuế điện tử; Phối hợp với các nhà cung
cấp dịch vụ (BKAV, Vietel..) để hỗ trợ khai thuế điện tử qua mạng Internet nhằm giảm chi phí và tiết kiệm thời gian cho NNT.
- Xây dựng trang thông tin điện tử (Website) của Chi Cục thuế huyện Chương Mỹ để đăng tải thông tin hoạt động của cơ quan thuế, cập nhập chính sách cũng như hướng dẫn, giải đáp chính sách thuế, cung cấp các dịch vụ cho NNT với nội dung phong phú và chất lượng cao nhằm phục vụ thiết thực cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; để các doanh nghiệp cảnh giác khi thực hiện các hợp đồng kinh doanh cũng như giao nhận hoá đơn. Bên cạnh đó cũng có thể đưa lên trang Web này thông tin về các doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế, các doanh nghiệp còn nợ thuế, chây ỳ không thực hiện nghĩa vụ thuế.
- Thực hiện các biện pháp nâng cao chất lượng hoạt động của bộ phận “một cửa” tại Chi cục thuế, đồng thời chú trọng giải quyết các hồ sơ thuế, trả lời các vướng mắc của người nộp thuế thông qua bộ phận “một cửa”, đặc biệt là hình thức trả lời trực tiếp và trả lời qua điện thoại nhằm giảm thiểu hình thức trả lời bằng văn bản.
- Triển khai các biện pháp khuyến khích, hỗ trợ phát triển các tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế trên địa bàn huyện, đặc biệt là các Đại lý thuế thông qua việc xây dựng và triển khai cơ chế quản lý và thực hiện cung cấp thông tin, phối hợp với các Đại lý thuế; xây dựng phương thức tham vấn các Đại lý thuế, NNT về các bên liên quan về thủ tục hành chính thuế cũng như về chính sách thuế.
- Định kỳ hàng năm, cần tổ chức tốt hội nghị tôn vinh, biểu dương kịp thời tổ chức, cá nhân điển hình thực hiện tốt nghĩa vụ thuế nhằm tạo mối quan hệ gắn bó giữa cơ quan thuế và người nộp thuế, tạo không khí thi đua trong các doanh nghiệp, các cá nhân tự giác thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế với Nhà nước.
- Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT. Trong hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT thì yếu tố con người luôn giữ vai trò then chốt và có ý nghĩa quyết định. Với vai trò làm đại diện cho Nhà nước, làm cầu nối giữa Nhà nước với NNT. Mối quan hệ giữa cán bộ thuế và người nộp thuế là mối quan hệ diễn ra trong lĩnh vực thuế, giải quyết các vấn đề liên quan đến thuế
theo pháp luật. Cán bộ làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải là những người có năng lực thật sự, được đào tạo chính quy và đáp ứng đủ các yêu cầu: Nắm rõ các kiến thức thuế nói chung và từng sắc thuế nói riêng; nắm vững các Quy trình, thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế và nộp thuế, các quy định và quy trình sử dụng biên lai, ấn chỉ thuế; Có hiểu biết về kiến thức kế toán áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp, đặc biệt các nghiệp vụ kế toán có liên quan đến thuế; Các kiến thức cơ bản về kinh tế tài chính và pháp luật có liên quan. Có kinh nghiệm thực tế; nắm vững và vận dụng thành thạo các kỹ năng và nguyên tắc giao tiếp ứng xử với NNT. Ngoài ra, cán bộ làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải là những người có tư cách đạo đức tốt, có tinh thần, thái độ nhiệt tình trong công việc…
4.2.2.2 Đổi mới công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Với cơ chế thành lập doanh nghiệp thông thoáng như hiện nay, nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng vấn đề này để thành lập doanh nghiệp rồi chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn trong công tác quản lý thu thuế và thất thu ngân sách Nhà nước. Để kiểm soát và hạn chế được nợ đọng thuế, cần phải áp dụng các biện pháp sau:
Một là, xác định chính xác nhân thân, nơi cư trú theo hộ khẩu và chứng minh nhân dân của người đứng đầu doanh nghiệp để công tác quản lý thuế cũng như công tác thu hồi nợ đọng thuế đạ hiệu quả,đồng thời phát hiện những trường hợp người đứng đầu doanh nghiệp không đủ điều kiện theo quy định như về trình độ, năng lực, hành vi dân sự, bị cấm kinh doanh, có tiền án, tiền sự về tội trốn thuế, buôn lậu hoặc chủ doanh nghiệp sau khi vi phạm lẩn trốn một thời gian lại tiếp tục đứng ra xin thành lập doanh nghiệp với tên mới.
Hai là, cần có các biện pháp tích cực, kiên quyết để cưỡng chế nợ thuế như phong toả tài khoản, thông báo hóa đơn không có giá trị sử dụng theo quy định để thu hồi nợ thuế. Đối với những trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình sự theo quy định thì chuyển hồ sơ sang cơ quan pháp luật để điều tra xử lý theo thẩm quyền. Có như vậy mới có tác dụng răn đe, ngăn chặn được các trường hợp vi phạm về sau.
Ba là, Giao chỉ tiêu thu nợ thuế cho từng cán bộ trực tiếp quản lý nợ, coi đây là tiêu chí để đánh giá, bình xét hoàn thành nhiệm vụ năm của từng cá nhân. Đồng thời có chính sách động viên kịp thời cho những cán bộ thực hiện tốt công tác QLN.
Bốn là, Phát lệnh thu qua hoàn thuế. Các doanh nghiệp có nợ đọng nhưng được hoàn thuế thì cần phải phát lệnh thu số tiền thuế còn nợ đọng qua hoàn thuế nhằm đảm bảo thu hồi nợ ngay.
Năm là, tăng cường công tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng. Đối với những khoản nợ do những doanh nghiệp đã giải thể, mất tích cần lập hồ sơ trình Bộ Tài chính làm thủ tục xoá nợ thuế, đối với những khoản nợ có khả năng thu cần áp dụng các biện pháp mạnh như phát lệnh thu qua ngân hàng để trích tiền từ tài khoản nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế, biện pháp thông báo hóa đơn không có giá trị sử dụng để tránh trường hợp phát sinh nợ thuế và tẩu tán tài sản.
4.2.2.3 Đổi mới công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ đối với người nộp thuế
Kiểm tra thuế là một trong những chức năng quan trọng của cơ quan thuế và đã được quy định trong Luật quản lý thuế. Đặc biệt, khi thực hiện mô hình quản lý thuế theo chức năng thì chức năng kiểm tra lại càng có vai trò quan trọng. Để đảm bảo cho cơ chế tự khai, tự nộp thuế hoạt động hiệu quả, chức năng thanh tra, kiểm tra càng cần phải được tăng cường. Trong đó mục tiêu của công tác kiểm tra không chỉ nhằm phát hiện và ngăn chặn các hành vi gian lận thuế mà còn nhằm đánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế.
Xuất phát từ vị thế cũng như mục tiêu của công tác kiểm tra thuế trong cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế, về phương diện pháp lý cần quy định rõ trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan kiểm tra và người thừa hành và đối tượng của công tác kiểm tra; các nguyên tắc kiểm tra; quy trình kiểm tra, xử lý kết quả kiểm tra…
* Cách thức tiến hành:
Trong những năm qua, Chi cục thuế huyện Chương Mỹ đã chú trọng đến việc xây dựng, triển khai các biện pháp thanh tra, kiểm tra trên cơ sở thu thập, phân tích thông tin, phân loại rủi ro theo quy định của Luật Quản lý thuế; xây dựng kế hoạch và thực hiện đúng quy trình thanh tra, kiểm tra. Tuy nhiên, so với yêu cầu đổi mới thanh
tra, kiểm tra thuế thì chỉ mới là sự khởi đầu. Cần thiết phải triển khai đồng bộ các giải pháp nhằm tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra như sau:
Tiếp tục đổi mới toàn diện hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, hiện đại, chính quy, chuyên nghiệp và hiệu quả thông qua: Bố trí đủ lực lượng cán bộ làm công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế. Xây dựng và áp dụng các phương pháp, kỹ thuật thanh tra, kiểm tra phù hợp với đặc điểm của từng nhóm người nộp thuế về quy mô, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh; Nghiên cứu áp dụng các hình thức thanh tra, kiểm tra gián tiếp trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin (ví dụ thanh tra trên máy tính), giảm bớt thanh tra dựa trên chứng từ, sổ sách; xây dựng và trang bị kỹ năng thanh tra, kiểm tra một số chuyên ngành đặc thù; xây dựng và áp dụng mô hình tuân thủ của NNT vào công tác thanh tra, kiểm tra. Chú trọng thanh tra, kiểm tra trọng điểm, theo chuyên đề theo nhóm đối tượng trên địa bàn và thực hiện thanh tra, kiểm tra đột xuất.
Áp dụng nghiêm các chế tài xử phạt đối với NNT nhất là sau khi đã tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ về luật thuế mà các cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp vẫn cố tình vi phạm. Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế đồng bộ với việc kiểm soát các nguồn thuế, kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, tại trụ sở người nộp thuế. Tăng cường kiểm tra sau hoàn thuế.
Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong tất cả các khâu của công tác thanh tra, kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chọn các trường hợp, xác định phạm vi và tổ chức thanh tra, kiểm tra.
Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng như co quan Công an, Quản lý thị trường, Kho bạc huyện, phong tài nguyên môi trường huyện… nhằm nắm bắt kịp thời thông tin về đối tượng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng thành các nhóm khác nhau để khai thác nguồn thu và tổ chức thanh tra, kiểm tra có hiệu quả.
Hiện đại hóa và chuyên nghiệp hóa hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế bằng