3.1 .Đối tượng nghiên cứu
3.2 Thực trạng công tác Quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Chƣơng Mỹ
3.2.1 Thực trạng xây dựng kế hoạch quản lý thuế
3.2.1.1 Xây dựng kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Công tác xây dựng kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ được thực hiện theo Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 của Tổng cục thuế về việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế.
Theo đó, Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT của Chi cục thuế có trách nhiệm lập Kế hoạch công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT (theo mẫu số 01/TTHT-KH), trình lãnh
đạo Chi cục Thuế phê duyệt ban hành để làm căn cứ triển khai thực hiện và gửi kế hoạch để báo cáo cơ quan thuế cấp trên.
Thời hạn Chi cục thuế huyện Chương Mỹ gửi kế hoạch về Cục thuế TP. Hà Nội là trước ngày 25 tháng 12 hàng năm.
* Căn cứ xây dựng kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ NNT
Căn cứ xây dựng kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ NNT tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ bao gồm:
+ Chương trình công tác, nhiệm vụ và biện pháp quản lý thu Ngân sách Nhà nước của Bộ Tài chính, của ngành Thuế đối với Chi cục thuế Chương Mỹ.
+ Các chính sách thuế, quy trình quản lý thuế mới ban hành trong năm. + Chương trình sửa đổi, bổ sung các chính sách thuế;
+ Chương trình cải cách hành chính thuế.
+ Kết quả thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ và kết quả khảo sát, đánh giá nhu cầu hỗ trợ của NNT của các năm trước.
* Nội dung kế hoạch
Kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT của chi cục thuế huyện Chương Mỹ hàng năm được lập theo mẫu số 01/TTHT-KH dựa trên cơ sở tình hình triển khai thu ngân sách Nhà nước của năm trước, chính sách thuế mới và nhiệm vụ trọng tâm của chi cục thuế hàng năm, nhằm tuyên truyền hỗ trợ NNT.
Năn 2014, Nhà nước ban hành một loạt các văn bản chính sách thuế mới như Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTG; Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp; Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Luật về thuế
Nhiệm vụ trọng tâm năm 2014 của Chi cục thuế Chương Mỹ là: (i) tập trung giải quyết dứt điểm các khoản nợ có khả năng thu; thực hiện các biện pháp cưỡng chế đối với các doanh nghiệp có số nợ đọng lớn; (ii) đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin cụ thể là triển khai dịch vụ khai và nộp thuế điện tử; (iii) triển khai thực
hiện quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh theo quyết định số 1688/QĐ-TCT của Tổng cục thuế ban hành ngày 06/10/2014.
Năm 2015 là năm tiếp tục cải cách thủ tục hành chính và triển khai sâu rộng Nghị quyết số 19/NQ-CP của Chính phủ về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu tiếp tục cải thiện môi trường đầu tư, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia hai năm 2015-2016. Do vậy, năm 2015 Bộ tài chính ban hành một số chính sách mới gồm: Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28 tháng 07 năm 2015 của Bộ Tài Chính hướng dẫn giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế.
Theo kế hoạch năm 2015, ngành Thuế nói chung và Chi cục thuế Chương Mỹ nói riêng tiếp tục mở rộng và đẩy mạnh triển khai dịch vụ nộp thuế điện tử trên phạm vi toàn huyện nhằm đảm bảo mục tiêu đến hết năm 2015, số doanh nghiệp sử dụng dịch vụ nộp thuế điện tử của Chi cục thuế ước đạt khoảng 98% theo đúng chỉ đạo của Chính phủ tại Nghị quyết số 19/NQ-CP.
Từ bối cảnh chung của ngành, Chi cục thuế huyện Chương Mỹ tập trung các nhiệm vụ trọng điểm cho năm 2015 như tập trung kiểm tra thuế tại bàn và tại đơn vị theo chương trình kế hoạch và phát sinh; triển khai quyết liệt công tác quản lý thuế đối với hộ khoán theo đúng quy trình quản lý hộ và Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài Chính nhằm đảm bảo thu thuế đúng, đủ, kiph thời; thực hiện đôn đốc thu thuế và cưỡng chế nợ thuế đối với NNT có số nợ thuế lớn; tổ chức các lớp tập huấn cho doanh nghiệp mới thành lập.
Năm 2016 là năm tiền đề thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm 2016-2020.Theo kế hoạch năm 2016 của Chi cục thuế Chương Mỹ chú trọng tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế những chính sách thế mới, giải đáp những vướng mắc, khó khăn cho người nộp thuế nhằm nâng cao tính tự giác và tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế góp phần tăng thu ngân sách nhà nước.
Công tác tuyên truyền chính sách pháp luật về thuế trong thời điểm này là một trong những nhiệm vụ quan trọng luôn được Chi cục thuế đặt lên hàng đầu. Đặc biệt là quan tâm đến công tác phổ biến chính sách pháp luật cho cán bộ thuế làm công
tác tuyên truyền, giải đáp, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế hiện hành.
3.2.1.2 Kế hoạch xây dựng dự toán thuế
Xây dựng dự toán thuế là một khâu quan trọng trong ngành thuế, công tác lập dự toán được thực hiện từ khi ngành thuế mới được thành lập cho tới nay công tác lập dự toán thuế ở các cấp ngày càng được chú trọng.
Công tác lập dự toán thuế được Chi cục thuế huyện Chương Mỹ thực hiện theo Quyết định số 651/QĐ-TCT ngày 22 tháng 4 năm 2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Quy định hệ thống mẫu biểu xây dựng dự toán và báo đánh giá tình hình thực hiện dự toán thu ngân sách trong ngành thuế, theo đó Chi cục thuế có trách nhiệm lập tự toán theo mẫu DT2 và các mẫu biểu theo hướng dẫn của Tổng cục thuế gửi báo cáo về Cục Thuế làm căn cứ phê duyệt dự toán thu thuế cho năm sau.
* Căn cứ xây dựng dự toán thu thuế:
Căn cứ xây dựng dự toán thuế tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ bao gồm: + Luật Ngân sách Nhà nước và các văn bản hướng dẫn thi hành;
+ Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006. Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành;
+ Thông tư của Bộ Tài chính về Hướng dẫn xây dựng dự toán Ngân sách Nhà nước hàng năm.
+ Văn bản chỉ đạo của Cục Thuế ... về việc Xây dựng, thảo luận dự toán thu NSNN hàng năm.
* Nội dung kế hoạch xây dựng dự toán:
Tính toán xác định từng chỉ tiêu của dự toán thuế. Những chỉ tiêu dự toán thuế phải được tính toán trên cơ sở mục tiêu phát triển kinh tế, xã hội; các luật, pháp lệnh thuế, các chế độ thu nhà nước đang có hiệu lực thi hành. Các chỉ tiêu dự toán phải phân theo từng khu vực kinh tế, sắc thuế và chi tiết đến từng ngành từng đơn vị nhằm đảm bảo nguồn thu Ngân sách Nhà nước cho năm sau.
Xây dựng dự toán thuế là khâu quan trọng trong công tác quản lý thu thuế và là điều kiện tiền đề để giao dự toán thu Ngân sách cho năm sau và phải đảm bảo số giao dự toán phải sát vơi thực tế không cao quá, không thấp quá mà phải phù hợp
với tình hình kinh tế của địa phương. Chính vì vậy Việc xây dựng dự toán thuế tại chi cục thuế huyện Chương Mỹ trong thới gian vừa qua luôn được chú trọng bám sát với tình hình sự phát triển kinh tế xã hội của huyện.
3.2.1.3 Xây dựng kế hoạch thực hiện nội dung quản lý thuế
Theo quy định của Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định nội dung quản lý thuế gồm : 1. Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế. 2. Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế. 3. Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt. 4. Quản lý thông tin về người nộp thuế. 5. Kiểm tra thuế, thanh tra thuế. 6. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế. 7. Xử lý vi phạm pháp luật về thuế. 8. Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế. 8. Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế. việc thực hiện nội dung quản lý thuế được thực hiện theo các thông tư, nghị định và quy trình tương ứng của Bộ tài chính và tổng cục thuế.
* Căn cứ xây dựng kế hoạch thực hiện nội dung lý thuế tại Chi cục thuế Chương Mỹ bao gồm:
+ Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006. Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành;
+ Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế.
+ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số diều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 11/7/2013;
+ Các Quyết định của Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế về việc ban hành Quy trình quản lý thuế hiện hành.
+ Thông tư, nghị định, văn bản chỉ đạo của Cục Thuế ... về việc thực hiện nội dung quản lý thuế.
* Nội dung kế hoạch thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế:
Kế hoạch thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế hàng năm của chi cục thuế được các đội chức năng trong chi cục lập theo quy trình và văn bản chỉ đạo của Cục thuế, Chi cục thuế gửi về Đội THNVDT-KKKTT và tin học tổng hợp báo cáo Lãnh đạo Chi cục xem xét phê duyệt triển khai nhiệm vụ công tác thuế năm của chi cục và báo cáo Lãnh đạo cục trước ngày 25 tháng 12 hàng năm.
Quản lý thuế là một phạm trù rộng bao quát toàn bộ nội dung quản lý thuế và thu thuế từ khâu tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, xây dựng dự toán thu thuế và thực hiện các nội dung công tác thuế theo luật quản lý thuế. Xác định được đầu công việc nhiều, khối lượng công việc lớn nên Chi cục thuế huyện Chương Mỹ đã luôn chú trọng đến công tác xây dựng kế hoạch quản lý thuế như: Kế hoạch thực hiện dự toán thu thuế năm, tháng, quý, kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp, kế hoạch tuyên truyền, hõ trợ người nốp thuế, ...có như vậy thì hoạt động quản lý thuế mới được diễn ra một cách thông suất như hiện nay
3.2. 2 Tổ chức triển khai thực hiện kế hoạch quản lý thuế
3.2.1 Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế luôn được Chi cục thuế huyện Chương Mỹ quan tâm hàng đầu bằng việc đa dạng hoá hình thức và nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế cho người nộp thuế nhằm nâng cao tính tự giác và tính tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước.
Tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ trong những năm qua công tác tuyên truyền chủ yếu được tập trung vào việc tuyên truyền kịp thời Luật quản lý thuế; những nội dung mới, sửa đổi bổ sung của Luật thuế và các thông tư hướng dẫn thực hiện chính sách ưu đãi, giảm thuế, giãn thuế, hoàn thuế theo tinh thần Nghị quyết 30/2008/NQ-CP của Chính phủ, đảm bảo cho người nộp thuế thực hiện kịp thời, đúng quy định; phối hợp chặt chẽ với các cơ quan: Ban Tuyên giáo Huyện uỷ, đài truyền thanh huyện, báo chí để đưa tin tuyên truyền rộng rãi về nội dung thay đổi của chính sách thuế....
Triển khai các giải pháp hỗ trợ NNT trong việc tiếp cận các chính sách thuế bằng nhiều hình thức như: tổ chức đường dây nóng, trả lời, tiếp xúc trực tiếp, hướng dẫn, đối thoại, tập huấn, phổ biến chính sách, giải đáp vướng mắc của người nộp thuế trong quá trình kê khai, nộp thuế một cách nhanh nhất và thuận lợi nhất; công khai các thủ tục giảm, giãn, hoàn thuế tại bộ phận “một cửa” tại văn phòng Chi cục thuế và Đội thuế các xã, thị trấn; thường xuyên phối hợp với các ngành tổ chức các
cuộc đối thoại với doanh nghiệp nhằm nắm bắt và giải đáp, tháo gỡ kịp thời các vướng mắc về pháp luật thuế cho người nộp thuế. Cung cấp thông tin hỗ trợ khác trên cơ sở hệ thống thông tin do cơ quan thuế quản lý cho người nộp thuế theo quy định của pháp luật. Mặt khác cũng tổng hợp đề xuất khen thưởng, tuyên dương và tôn vinh người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ thuế và đề xuất các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế.
Kết quả tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuếtrong 3 năm (2014-2016) của chi cục thuế huyện Chương Mỹ được tổng hợp trong bảng 3.3 sau đây:
Bảng 3.3: Kết quả tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 2014-2016
TT Hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT Đơn vị tính Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Cộng 3 năm
1 Qua đài phát thanh Buổi 10 60 58 128
2 Hội nghị thội thảo Hội nghị 1 1 2 4
3 Trả lời bằng văn
bản Số lượt NNT 4 4 4 12
4 Hỗ trợ qua điện
thoại Số lượt NNT 157 217 355 673
5 Lớp tập huấn Lớp 2 6 3 11
6 Tư vấn trực tiếp tại
cơ quan thuế Số lượt NNT 357 422 518 1.297
(Nguồn: Đội Tuyên truyền HTNNT&ÂC- Chi cục thuế huyện Chương Mỹ)
Từ số liệu thống kê ở bảng trên cho thấy hàng năm chi cục thuế huyện Chương Mỹ đã triển khai nhiều hoạt động tuyên truyền hỗ trợ tới đối tượng nộp thuế, thông qua các hình thức khác nhau: trả lời bằng văn bản, tư vấn trực tiếp tại cơ quan thuế, hỗ trợ qua điện thoại, tổ chức lớp tập huấn... trong đó hình thức hỗ trợ tư vấn trực tiếp tại cơ quan thuế chiếm ưu thế tuyệt đối về số lượt tư vấn, tiếp đến là hình thức hỗ trợ qua điện thoại và qua đài phát thanh .... Điều này cho thấy nhu cầu được tư vấn và giải đáp thắc mắc liên quan đến người nộp thuế của đối tượng nộp thuế là rất bức thiết, cần được hỗ trợ một cách nhanh chóng, kịp thời, các đối tượng
Năm 2014 Chi cục đã phối hợp với đài phát thanh huyện tuyên truyền trên hệ thống phát thanh huyện, xã, thị trấn về thu thuế môn bài năm 2014 và các loại thuế khác tháng I, quý I, đồng thời tuyên truyền lưu động tại các trung tâm thương mại, các chợ trên địa bàn huyện là 10 buổi; tổ chức 02 hội nghị tập huấn chính sách thuế mới có hiệu lực từ 01/01/2014 tới toàn bộ cán bộ công chức và 1.013 doanh nghiệp trên địa bàn; tổ chức đối thoại trả lời các vướng mắc về chính sách thuế gồm 327 doanh nghiệp tham dự; hỗ trợ về chính sách thuế cho NNT bao gồm 157 lượt.
Duy trì tốt hoạt động của bộ phận “Một cửa” tiến tới đơn giản hóa thủ tục tiếp nhận hô sơ thuế; vận động tuyên truyền các DN đăng ký kê khai tờ khai thuế qua mạng Intenet, nộp thuế điện tử
Năm 2015 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đã được chú trọng với nhiều hình thức đa dạng và phong phú, thường xuyên đổi mới, nâng cao chất lượng của công tác tuyên truyền. Chi cục tuyên truyền những nội dung quan trọng, cơ bản nhất của chính sách thuế đến toàn thể CBCC và người nộp thuế. Thường xuyên