Quản lý tài chính tại kho bạc nhà nước phú thọ

Quy trình quyết toán tài chính tại Kho bạc nhà nước cấp tỉnh 24 Hình 2.1: Tổ chức bộ máy tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Phú Thọ 36 Bảng 2.1: Kết quả hoạt động thu, chi NSNN của KBNN Phú Thọ

TẠ THỊ HẢI YẾN

QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC PHÚ THỌ

LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Phú Thọ, năm 2021

TẠ THỊ HẢI YẾN

QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC PHÚ THỌ

LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 8310110

Người hướng dẫn khoa học: TS Đàm Đắc Tiến

Phú Thọ, năm 2021

LỜI CAM ĐOAN

Tôi đã đọc và hiểu về các hành vi, vi phạm sự trung thực trong học thuật Tôi cam kết bằng danh dự cá nhân rằng nghiên cứu này do tôi tự thực

hiện và không vi phạm yêu cầu về sự trung thực trong học thuật./

Phú Thọ, ngày tháng năm 2021

HỌC VIÊN

Tạ Thị Hải Yến

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt thời gian nghiên cứu và hoàn thiện luận văn, tôi đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của nhiều tập thể, cá nhân trong và ngoài trường Trước tiên tôi xin trân trọng cảm ơn và tri ân sâu sắc đối với TS Đàm Đắc Tiến đã trực tiếp hướng dẫn và giúp đỡ em trong việc nghiên cứu khoa học và hoàn thiện luận văn

Tôi xin gửi lời cảm ơn tới thầy cô giáo Trường Đại học Hùng Vương, Ban Lãnh đạo Kho bạc Nhà nước Phú Thọ và công chức Phòng Tài vụ - Quản trị Kho bạc Nhà nước Phú Thọ đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi nghiên cứu

và hoàn thành luận văn “Quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước Phú Thọ”

Trong quá trình thực hiện luận văn, mặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng

do trình độ lý luận cũng như kinh nghiệm thực tiễn của cá nhân còn hạn chế nên bài báo cáo không thể tránh khỏi có những thiếu sót Rất mong nhận được

ý kiến đóng góp của Thầy, Cô và các nhà khoa học để tôi hoàn thành tốt hơn bài báo cáo này

Em xin chân thành cảm ơn!

Phú Thọ, ngày tháng năm 2021

HỌC VIÊN

Tạ Thị Hải Yến

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU i

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

5 Kết cấu Luận văn 5

6 Tổng quan về tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 5

CHƯƠNG 1 8

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH 8

TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỈNH VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN 8

1.1 Tài chính tại Kho bạc Nhà nước tỉnh 8

1.1.1 Quan niệm tài chính tại Kho bạc Nhà nước tỉnh 8

1.1.2 Phân loại tài chính tại Kho bạc Nhà nước tỉnh 10

1.2 Quản l ý tài chính tại Kho bạc Nhà nước tỉnh 13

1.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước tỉnh 13

1.2.2 Nguyên tắc quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước tỉnh 15

1.2.3 Nội dung quản lý tài chính nội bộ tại Kho bạc Nhà nước tỉnh 17

1.2.4 Công cụ quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước tỉnh 28

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước tỉnh 29

1.3.1 Các Nhân tố chủ quan 29

1.3.2 Các Nhân tố khách quan 30

1.4 Kinh nghiệm quản lý tài chính của một số KBNN tỉnh và bài học rút ra cho KBNN Phú Thọ 31

1.4.1 Kinh nghiệm quản lý tài chính của một số KBNN tỉnh 31

1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút ra cho KBNN Phú Thọ 34

CHƯƠNG 2 36

THỰC TRẠNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH 36

TẠI KBNN PHÚ THỌ GIAI ĐOẠN 2018 - 2020 36

2.1 Khái quát về Kho bạc Nhà nước Phú Thọ 36

2.1.1 Quá trình phát triển của Kho bạc Nhà nước Phú Thọ 36

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu bộ máy của Kho bạc Nhà nước Phú Thọ 37

2.1.3 Kết quả hoạt động của Kho bạc Nhà nước Phú Thọ 41

2.2 Thực trạng quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước Phú Thọ 43

2.2.1 Cơ sở pháp lý cho quản lý tài chính tại KBNN Phú Thọ 43

2.2.2 Thực trạng lập dự toán tài chính 45

2.2.3 Thực trạng thực hiện phân bổ dự toán tài chính 55

2.2.4 Thực trạng quyết toán tài chính 64

2.2.5 Thực trạng kiểm soát ngân sách 66

2.3 Đánh giá quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước Phú Thọ 67

2.3.1 Kết quả đạt được 67

2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân 71

CHƯƠNG 3 76

GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ 76

TÀI CHÍNH TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC PHÚ THỌ ĐẾN NĂM 2025 76

3.1 Định hướng tăng cường quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước Phú Thọ đến năm 2025 76

3.1.1 Quan điểm tăng cường quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước Phú Thọ đến năm 2025 76

3.1.2 Phương hướng tăng cường quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước Phú Thọ đến năm 2025 77

3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước Phú Thọ đến năm 2025 78

3.2.1 Nâng cao chất lượng lập dự toán 78

3.2.2 Hoàn thiện thực hiện phân bổ dự toán tài chính 80

3.2.3 Nâng cao hiệu quả quyết toán tài chính 81

3.2.4 Tăng cường kiểm soát tài chính 82

3.2.5 Một số giải pháp hỗ trợ khác 84

3.3 Một số kiến nghị 89

3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính 89

3.3.2 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước Việt Nam 91

KẾT LUẬN 94

TÀI LIỆU THAM KHẢO 96

DANH MỤC BẢNG, BIỂU, HÌNH VẼ

Bảng 1.1 Bảng tổng hợp các khoản chi ngân sách nội bộ của

Hình 1.1: Quy trình quản lý tài chính tại KBNN cấp tỉnh 18

Bảng 1.1 Quy trình quyết toán tài chính tại Kho bạc nhà nước cấp tỉnh 24 Hình 2.1: Tổ chức bộ máy tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Phú Thọ 36

Bảng 2.1: Kết quả hoạt động thu, chi NSNN của KBNN Phú Thọ qua

Đồ thị 2.3: So sánh tổng dự toán được giao với tổng chi trong hoạt

Bảng 2.6: Tình hình thực hiện quyết toán NSNN của KBNN Phú

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Phú Thọ là một tỉnh miền núi phía bắc nước ta thuộc khu vực Đông Bắc

Bộ và có những bước tiến mới như tăng trưởng kinh tế hàng năm, chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng tăng cao giá trị lĩnh vực công nghiệp, xây dựng, thương mại dịch vụ, giảm tỷ trọng đóng góp ngành nông, lâm nghiệp và thủy sản, đóng góp vào sự phát triển kinh tế xã hội ở tỉnh Kết quả mang lại của tỉnh là do nhiều yếu tố quyết định như đường lối, chính sách, sử dụng có hiệu quả quản lý tài chính trong công tác thu chi và sử dụng các nguồn chi thường xuyên tương đối hợp lý với tỷ lệ cân đối trong cơ cấu chi thuộc ngân sách Nhà nước

Khi xem xét tổng quan nền kinh tế hay một đơn vị nhất định thì việc quản lý tài chính có hiệu quả là rất cần thiết góp phần cho sự tồn tại, phát triển bền vững lĩnh vực kinh tế xã hội Với bất kỳ đơn vị quản lý nhà nước hay đơn vị sự nghiệp nào, để quản lý, mang lại hiệu quả thì cần có nguồn lực tài chính ổn định, đủ về mặt số lượng để đáp ứng khả năng chi tiêu cho những hoạt động tại đơn vị Hiện nay, nguồn tài chính được hình thành từ các nguồn rất phong phú, không chỉ dừng lại trong phạm vi ngân sách Nhà nước cấp nhằm tạo lập từ quá trình “xã hội hóa” để tạo “tự chủ tài chính” trong những đơn vị trực thuộc Tuy nhiên, hiện nay việc huy động và sử dụng nguồn tài chính tại những đơn vị nhất là nguồn NSNN cấp còn những hạn chế nhất định như vấn đề trong quản lý tài chính chưa phù hợp, không đảm bảo tính hiệu quả, thiếu chủ động trong việc sử dụng các nguồn tài chính, gây lãng phí

Sự phát triển của nền kinh tế đất nước thì việc gia tăng quản lý tài chính của Kho bạc Nhà nước nói chung và Kho bạc tỉnh Phú Thọ nói riêng đã có những kết quả đáng kể như đáp ứng nhu cầu chi trong đơn vị, cân đối khoản chi và khai thác được những nguồn thu sự nghiệp Hoạt động quản lý tài

chính nội bộ được tiến hành chặt chẽ, đúng quy định pháp luật tăng tiết kiệm, tránh lãng phí nguồn vốn NSNN

Hiện nay việc tiến hành nội dung quản lý tài chính ở KBNN tỉnh Phú Thọ vẫn vướng phải một số hạn chế gồm các khoản chi ngân sách chưa cao, còn chưa đảm bảo thứ tự ưu tiên đầu tư đối với nhu cầu, lợi ích mang lại, vấn

đề đảm bảo hiệu quả còn chưa đạt như kế hoạch, số thu thấp, khoản chi còn vượt mức dự toán được giao Quản lý hoạt động tài chính tại đơn vị chưa được chú trọng, công tác kiểm tra, rà soát chưa được triển khai liên tục, công tác quyết toán còn thực hiện chậm; việc phối hợp giữa các đơn vị trong quá trình quản lý từ lập dự toán đến quyết toán chưa được đồng bộ, phối hợp nhuần nhuyễn Vấn đề lập dự toán thu, chi của đơn vị chưa chính xác vẫn còn chênh lệch nhiều so với dự toán cùng với việc sử dụng chi tài chính Mặt khác, còn có đơn vị trực thuộc hay bộ phận tham mưu chưa chú trọng đến quy trình tiến hành, giải quyết vướng mắc,.… đáp ứng việc tăng cường hiệu quả quản lý tài chính triển khai nhiệm vụ và kinh phí được giao sử dụng Do vậy, việc nâng cao hiệu quả quản lý tài chính của KBNN tỉnh Phú Thọ trong thời gian tới là một yêu cầu quan trọng hiện nay

Xuất phát từ lý do trên, là một cán bộ trực tiếp công tác ở đơn vị em

chọn đề tài: “Quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước Phú Thọ” làm đề tài

nghiên cứu của mình

2 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

* Mục tiêu nghiên cứu

Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước Phú Thọ trong thời gian tới

* Nhiệm vụ nghiên cứu

Hệ thống hóa các nội dung lý luận một số vấn đề liên quan đến việc quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước tỉnh nhằm thấy được các nhân tố tác động đến vấn đề quản lý tài chính của KBNN cấp tỉnh

Phân tích tình hình và đánh giá quản lý tài chính của KBNN Phú Thọ nhằm tìm ra những mặt làm được, chưa làm được, những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân

Đưa ra các giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tài chính của KBNN tỉnh Phú Thọ nói riêng và Kho bạc Nhà nước nói chung trong thời gian tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Tình hình quản lý tài chính của KBNN cấp tỉnh

* Về thời gian nghiên cứu: Số liệu đáp ứng mục tiêu đề tài được tập

hợp từ nguồn tại KBNN Phú Thọ trong giai đoạn 2018 - 2020 nhằm đề xuất những giải pháp để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính của KBNN Phú Thọ đến năm 2025

4 Phương pháp nghiên cứu

4.1 Khung nghiên cứu

Khung nghiên cứu của đề tài dựa trên các bước công việc cụ thể gồm:

Hình 1 Khung nghiên cứu của đề tài

Nguồn: Tác giả tổng hợp

4.2 Phương pháp thu thập dữ liệu

Để triển khai hoàn thành luận văn khi thực hiện hoạt động nghiên cứu, tác giả sưu tầm những nguồn tài liệu sơ cấp và thứ cấp cùng với các văn bản liên quan đến đề tài nghiên cứu Mặt khác, qua tìm hiểu một số kết quả nghiên cứu gắn với đối tượng nghiên cứu trước đó, tác giả sử dụng một số nội dung nhằm chứng minh rõ đề tài luận văn để tạo ra điểm mới của luận văn

Văn bản, tài liệu tổng hợp là những văn bản do Chính phủ, các Bộ, Ban, Ngành ban hành gắn với việc quản lý tài chính Những báo cáo tổng kết tại đơn vị nghiên cứu liên quan nội dung thu, chi tài chính, cơ cấu khoản thu, chi, lập, giao và quyết toán NSNN tại KBNN tỉnh Phú Thọ từ năm 2018 đến năm 2020

4.3 Phương pháp xử lý dữ liệu

- Phương pháp mô tả, thống kê: Là phương pháp sử dụng nhằm để mô

tả, thống kê những đặc tính, bản chất của các dữ liệu thu thập được một cách tóm tắt, xúc tích đối tượng, vấn đề cần nghiên cứu Phương pháp trên được vận dùng nhằm đưa ra các thông tin định lượng phức tạp của một bộ dữ liệu lớn thành các mô tả đơn giản, ngắn gọn và dễ hiểu

- Phương pháp phân tích thống kê biến động trong nội dung thu, nhiệm

vụ chi trong quản lý tài chính tại đơn vị nghiên cứu và tác động các nhân tố như: Nguồn thu, nhiệm vụ chi, chế độ chính sách của Nhà nước, yêu cầu của việc phát triển kinh tế xã hội tại địa phương nghiên cứu

- Phương pháp tổng hợp, tổng kết một số công trình nghiên cứu có liên quan qua đó rút ra những quan điểm kế thừa được, những khoảng trống nghiên cứu để tìm điểm mới trong nội dung nghiên cứu luận văn

4.4 Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá

Phương pháp phân tích, thống kê dựa vào các nguồn số liệu thu thập được để thấy rõ hiệu quả quản lý tài chính tại KBNN Phú Thọ trong thời gian xem xét

Phương pháp so sánh, đánh giá các kết quả đạt được dựa trên các kết quả phân tích, thống kê để thấy được kết quả, hạn chế và các nguyên nhân trong việc quản lý tài chính của KBNN Phú Thọ

5 Kết cấu Luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận,… thì nội dung của luận văn gồm:

Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước

tỉnh và kinh nghiệm thực tiễn

Chương 2: Thực trạng quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước Phú

Thọ giai đoạn 2018-2020

Chương 3: Giải pháp nhằm tăng cường quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước Phú Thọ đến năm 2025

6 Tổng quan về tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài

Phát huy thực hiện nâng cao hiệu quả quản lý tài chính của KBNN cấp tỉnh hay cấp trung ương được nêu ở một số đề tài nghiên cứu trước đó, cụ thể:

[1] Nghiên cứu của tác giả Trần Thị Thanh Tâm (2017) đưa ra nội dung

“Kiểm soát hoạt động chi ngân sách nhà nước và một số kiến nghị” trên Tạp chí Ngân hàng số 32 tháng 8/2017 Tác giả tập trung phân tích hiệu quả trong

công tác chi ngân sách nhà nước và kiểm soát hoạt động chi trong quản lý tài chính (mảng chi ngân sách) Đồng thời tác giả phản ánh chính xác một số hạn chế, tồn tại từ việc kiểm soát các khoản chi ngân sách, điều kiện lập dự toán, thanh toán, từ đó đề xuất một số kiến nghị rất sắc đáng trong kiểm soát chi ngân sách phần đảm bảo nội dung chi ngân sách nhà nước có hiệu quả, chống lãng phí, thất thoát [2] Nghiên cứu của tác giả Nguyễn Mạnh Tùng (2015) đã nghiên cứu “Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý tài chính nội bộ theo hướng tự chủ, tự chịu trách nhiệm của Kho bạc Nhà nước đến năm 2020” [3] Tác giả Lê Minh Trang (2016) nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Vĩnh Phúc” Các tác giả trên tập trung nghiên cứu vấn đề quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh và đưa ra

cơ sở lý luận sâu sắc, đánh giá tình hình quản lý tài chính của đơn vị nghiên cứu Đồng thời, tác giả đề ra các giải pháp phù hợp để có thể tăng cường hoạt động quản lý tài chính nội bộ theo hướng tự chủ, tự chịu trách nhiệm của KBNN cấp tỉnh [4] Tác giả Trần Thị Minh Tuyết (2015) lại đề xuất nghiên cứu nội dung: “Hoàn thiện quản lý tài chính tại tỉnh Tuyên Quang” Tác giả đưa ra bài học kinh nghiệm quản lý tài chính ở một số Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh cụ thể Mặt khác, tác giả chú trọng đến việc thực hiện những biện pháp tăng cường quản lý tài chính gồm nâng cao hiệu quả quản lý các khoản thu, chi ngân sách, đầu tư trọng điểm, giảm lãng phí, thất thoát

[5] Gần đây tác giả Nguyễn Thị Minh Trang (2018) nghiên cứu: “Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Phú Thọ” Tác giả chú trọng phân tích một số nhân tố bên trong, bên ngoài doanh nghiệp ảnh hưởng hoạt động quản lý thu ngân sách nhà nước tại đơn vị Mặt khác, tác giả phân tích thực trạng quản lý thu, chi NSNN tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Phú Thọ để chỉ ra một số vướng mắc, hạn chế Từ đó đề xuất một số giải pháp cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý thu NSNN của KBNN tỉnh Phú Thọ trong thời gian tới

Đánh giá các nghiên cứu trên trình bày đã đạt một số kết quả nhất định, cụ thể từ việc hệ thống hóa nội dung lý luận gắn với nội dung nghiên cứu, phân tích tình hình sử dụng và quản lý tài chính hay mảng tài chính thu ngân sách, chi ngân sách tại đơn vị là Kho bạc Nhà nước đã đề xuất một số giải pháp nhất định góp phần tăng cường quản lý tài chính theo mục tiêu nghiên cứu đã đề ra

Nhằm đạt mục tiêu nghiên cứu, đề tài đã tham khảo, kế thừa một số nội dung từ các nghiên cứu trên như: Đánh giá hiệu quả quản lý tài chính qua các chỉ tiêu, kinh nghiệm quản lý tài chính tại KBNN cấp tỉnh tại một số địa phương nhất định cùng các nhân tố bên trong, bên ngoài KBNN trực tiếp ảnh hưởng tới hiệu quả quản lý tài chính của đơn vị trực tiếp nghiên cứu

Tuy nhiên, khoảng trống của các đề tài nghiên cứu trên chưa có công

cụ quản lý tài chính tại KBNN cấp tỉnh dùng để vận dụng và chi tiết các nội dung quản lý vốn đầu tư như lập dự toán, sử dụng, thanh, kiểm tra, kiểm soát cùng với việc đánh giá hiệu quả quản lý tài chính tại đơn vị nghiên cứu Nội dung nghiên cứu sẽ được phân tích, hệ thống hóa chi tiết hơn trong chương 1 trong nội dung luận văn

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỈNH VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN

1.1 Tài chính tại Kho bạc Nhà nước tỉnh

1.1.1 Quan niệm tài chính tại Kho bạc Nhà nước tỉnh

Cùng với quá trình hình thành, phát triển của tài chính thấy được hoạt động tài chính có cả phân phối lần đầu và phân phối lại giá trị tổng sản

phẩm xã hội bằng hình thức tiền tệ Hoạt động tài chính ngoài việc gắn với

việc tạo lập các quỹ tiền tệ và cả vấn đề sử dụng các quỹ tiền tệ trên, đồng thời hình thành những quỹ tiền tệ khác nhau khi tiến hành phân bổ Từ nội dung phân tích trên thì quá trình vận động của luồng giá trị trên vai trò tiền tệ

có được là việc hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ để phục vụ mục đích chi

tiêu hay tích lũy của đối tượng kinh tế dưới góc độ là phạm trù tài chính

Quỹ tiền tệ được trình bày trên thực chất tương đương là nguồn tài chính do nó là cơ sở để tạo lập và sử dụng cũng như là đối tượng quản lý trong hoạt động tài chính Thực tiễn hiện nay cho thấy nguồn tài chính được thể hiện rất đa dạng như vốn tiền tệ, giá trị bằng tiền, đều được thực hiện nhằm đảm bảo đến những đơn vị tiến hành quản lý Nguồn tài chính ngoài việc tạo lập từ các quỹ mà còn là giá trị các tài sản, hiện vật (tài sản tài chính)

có khả năng chuyển đổi sang tiền và ngược lại, chuyển từ tiền thành các tài sản tài chính đó

Theo tác giả Hồ Sĩ Học (2008): “Xét trên phạm vi quốc gia, nguồn tài

chính hình thành không chỉ từ các quỹ tiền tệ trong nước mà còn từ các quỹ tiền tệ huy động từ nước ngoài vào Đặc biệt, nguồn tài chính cũng không chỉ được hiểu là bao gồm các giá trị hiện tại mà cả những giá trị có khả năng nhận được trong tương lai Đây là sự mở rộng rất quan trọng trong quan niệm về nguồn tài chính vì nó mở rộng giới hạn về nguồn tài chính mà mỗi

chủ thể kinh tế nắm giữ Một chủ thể kinh tế khi đưa ra các quyết định sử dụng các quỹ tiền tệ hiện tại không chỉ dựa trên nguồn tài chính mà họ hiện nắm giữ mà cả những nguồn tài chính mà họ kỳ vọng sẽ có trong tương lai” (tr.23.[12])

Còn theo tác giả Đỗ Hữu Dung (2010), đưa ra quan điểm: “Sự ra đời

của nền sản xuất hàng hóa - tiền tệ làm xuất hiện các nguồn tài chính, đó là của cải xã hội được biểu hiện dưới hình thức giá trị Sản xuất và trao đổi hàng hóa xuất hiện, theo đó tiền tệ đã xuất hiện như một đòi hỏi khách quan với tư cách là vật ngang giá chung trong quá trình trao đổi Trong điều kiện kinh tế hàng hóa - tiền tệ, hình thức tiền tệ đã được các chủ thể trong xã hội

sử dụng vào việc phân phối sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân để tạo lập nên nguồn tài chính phục vụ cho những mục đích riêng của mỗi chủ thể” (tr54[13])

Từ lập luận logic ở trên, tác giả đưa ra quan điểm: “Tài chính là quá trình phân phối các nguồn tiền tệ quy đổi bằng vật chất nhằm đáp ứng nhu cầu của các chủ thể kinh tế Hoạt động tài chính gắn liền trực tiếp với sự vận động của các luồng giá trị dưới hình thái tiền tệ thông qua việc tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ của nền kinh tế”

Xét trên khía cạnh quản lý của Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh, tài chính được hiểu là những khoản thu chi tài chính mà đơn vị phân phối, sử dụng theo quy định của pháp luật hiện hành và của đơn vị trực tiếp liên quan ban hành nhằm đáp ứng tốt chức năng, nhiệm vụ và các hoạt động khác của Kho bạc Nhà nước

cấp tỉnh được cấp trên trực tiếp giao cho

Tài chính trong nội bộ Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh là quá trình tạo lập

và hình thành những quỹ tiền tệ phân phối theo quy định và tiến hành sử dụng, phân bổ ngân sách hướng tới việc đem lại hiệu quả Tuy nhiên, hiệu quả mang lại của việc phân phối, sử dụng ngân sách nhà nước đạt được mức độ nào thì phụ thuộc vào những giải pháp quản lý

Căn cứ lập luận trên theo tác giả đưa ra quan điểm: “Tài chính nội bộ KBNN tỉnh là các nguồn tài chính do KBNN tỉnh quản lý, tập trung và sử dụng KBNN tỉnh được tự chủ về nguồn thu, chi hoạt động dịch vụ này theo quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị (sau khi đã thực hiện nộp thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước khác nếu có theo quy định của pháp luật)”

Từ khái niệm này thấy được đối với Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh không đề cập đến vấn đề liên quan doanh số, doanh thu từ các dịch vụ mà KBNN cấp tỉnh gắn liền với hoạt động quản lý của cá nhân hay sở hữu nhà nước

1.1.2 Phân loại tài chính tại Kho bạc Nhà nước tỉnh

1.1.1.1 Nguồn kinh phí nội bộ:

(1) Nguồn kinh phí được Kho bạc Nhà nước giao góp phần đảm bảo triển khai nhiệm vụ, đó là nguồn kinh phí hoạt động dựa trên dự toán được duyệt có: Nguồn NSNN đáp ứng chi tiền lương, tiền công, phụ cấp lương và các khoản khác do Nhà nước quy định; Nguồn kinh phí từ thu hoạt động nghiệp vụ tại Kho bạc Nhà nước

(2) Nguồn thu được giữ lại quản lý, sử dụng dựa trên quy định, như: Các khoản thu phát sinh từ việc thanh toán, chuyển tiền, bảo quản, giữ hộ tiền, tài sản, kiểm định, cất trữ vàng bạc đá quý, ngoại tệ, những giấy tờ có giá; chênh lệch thu chi do bán ấn chỉ cho khách hàng, bán hồ sơ mời thầu; thu phí dịch vụ từ các khoản thu, chi hộ và những nguồn thu hợp pháp khác được phép

(3) Quỹ phát triển các lĩnh vực thuộc ngành của đơn vị

(4) Nguồn kinh phí hợp pháp khác tuân thủ dựa trên quy định pháp luật

1.1.1.2 Sử dụng kinh phí nội bộ

Hoạt động quản lý tài chính của Kho bạc nhà nước cấp tỉnh gồm nội dung chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển và chi thực hiện nhiệm vụ khác theo quy định, cụ thể:

Bảng 1.1 Bảng tổng hợp các khoản chi ngân sách nội bộ của KBNN tỉnh theo quy định

(Nguồn: Tác giả tập hợp theo quy định của Pháp luật hiện hành)

a) Chi thường xuyên: Là nội dung tiến hành công tác phân bổ và sử

dụng các quỹ tài chính thuộc nguồn NSNN và nguồn thu sự nghiệp ở đơn vị liên quan và gắn liền với việc thực hiện chức năng mà nhà nước giao trực tiếp cho đơn vị

Trên khía cạnh nội dung chi, chi thường xuyên bao gồm:

Chi cho công tác quản lý hành chính: Là một trong những khoản chi công phục vụ cho việc tăng cường bồi dưỡng, đào tạo, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, chăm sóc sức khỏe cộng đồng, tăng cường năng xuất, góp

phần phát triển kinh tế theo hướng hiệu quả

Nội dung chi phục vụ cho công tác quản lý nhà nước (quản lý hành chính): Là những khoản chi đáp ứng các công việc, nhiệm vụ ở những cơ quan nhà nước có thẩm quyền các cấp từ trung ương trở xuống đến cấp xã gồm các khoản chi cho đơn vị, cơ quan thực hiện quyền lực của nhà nước, cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp, chuyên môn các cấp và viện kiểm soát, tòa án nhân dân

Các khoản chi cho nghiệp vụ chuyên môn: Là những khoản chi nhằm

đảm bảo an toàn, trật tự xã hội, tạo sự ổn định đối với nhân dân Chi cho hoạt động an ninh quốc phòng để bảo vệ toàn vẹn lãnh thổ đất nước, chống lại các thế lực thù địch từ bên ngoài ngoài vùng lãnh thổ Quy mô và kết cấu của khoản chi căn cứ theo tình hình thay đổi, diễn biễn về mặt chính trị, kinh tế - xã hội đất nước cũng những nhân tố bất ổn bên ngoài Chi quốc phòng an ninh là hoạt động chi mang tính bảo mật của đất nước do đó toàn bộ khoản chi này thuộc ngân sách nhà nước và không có nghĩa vụ công khai theo quy định

Chi khác: Là những khoản chi không thuộc những khoản chi trên, tính chất khoản chi này không liên tục nhưng nằm trong nguồn chi thường xuyên,

cụ thể: hỗ trợ dựa trên chính sách nhà nước, chi trả lãi tiền vay, hỗ trợ dịch bệnh, chi hỗ trợ đối với trợ cấp BHXH,

b) Chi đầu tư phát triển: Là khoản chi hình thành từ nguồn NSNN cấp

cùng một phần từ nguồn thu sự nghiệp của đơn vị nhằm mục đích khoản chi này phục vụ trước hết là đầu tư, phát triển các nội dung liên quan trực tiếp, gắn liền với đơn vị nhằm hỗ trợ trong việc triển khai nhiệm vụ, chức năng tại đơn vị

Chi đầu tư phát triển thuộc NSNN tài chính công có chi từ NSNN, quỹ tín dụng nhà nước và các quỹ ngoài ngân sách Chi đầu tư phát triển là một nhiệm vụ chi lớn, góp phần tạo điều kiện cho phát triển kinh tế xã hội nói

chung và đơn vị được giao mức chi riêng Quy mô, kết cấu những khoản chi trên căn cứ vào quy hoạch, chiến lược, mục tiêu phát triển kinh tế xã hội chung của địa phương và thực hiện nhiệm vụ trong từng giai đoạn cụ thể

c) Chi thực hiện các nhiệm vụ nhất định được cấp trên có thẩm quyền giao dựa trên quy định của pháp luật: Chi nhằm mục đích cho mục tiêu quốc

gia cùng những chương trình, dự án mà Nhà nước đã phê duyệt; Chi cho việc phát hành, đáo hạn, trả gốc và lãi trái phiếu, tín phiếu, công trái; Chi triển khai

kế hoạch tinh giản biên chế khi có văn bản hướng dẫn và theo chế độ áp dụng

1.2 Quản l ý tài chính tại Kho bạc Nhà nước tỉnh

1.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước tỉnh

1.2.1.1 Khái niệm quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước tỉnh

Tác giả Đặng Văn Thanh (2016): “Quản lý tài chính tại KBNN tỉnh

là hoạt động của sử dụng các phương pháp và công cụ chuyên ngành để tác động đến quá trình thu chi tài chính của KBNN tỉnh nhằm đảm bảo các khoản thu và chi phân bổ được thực hiện theo đúng chế độ chính sách đã được nhà nước quy định nhằm phục vụ tốt nhất việc thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của KBNN tỉnh trong từng thời kỳ”

Theo Vũ Cương (2012) nêu quan điểm: “Quản lý tài chính nội bộ

KBNN là công tác KBNN vận dụng các quy luật khách quan, sử dụng hệ thống các phương pháp tác động đến các hoạt động tài chính nhằm phục

vụ tốt nhất cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình với các chính sách, phương pháp và bộ máy thực hiện quản lý có đặc điểm riêng của KBNN”

Như vậy vấn đề quản lý tài chính tại Kho bạc nhà nước cấp tỉnh thực chất là việc thực hiện quản lý các khoản thu, chi tài chính do bộ phận tài vụ hoặc kế toán trực thuộc đơn vị trong việc sử dụng, phân bổ và quyết toán nguồn NSNN

Dựa trên cơ sở lý luận trên, tác giả đưa ra khái niệm: “Quản lý tài chính

tại KBNN tỉnh là hoạt động quản lý trong quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng nguồn lực tài chính của KBNN tỉnh nhằm trang trải những nhu cầu và duy trì hoạt động của KBNN tỉnh phục vụ mục tiêu chức năng nhiệm vụ của KBNN đối với phát triển kinh tế, chính trị xã hội tại địa phương”

1.2.1.2 Mục tiêu công tác quản lý tài chính của Kho bạc Nhà nước tỉnh

Thứ nhất, đảm bảo tính kỷ luật của tài chính

Đảm bảo tính kỷ luật của tài chính tức là đảm bảo NSNN của Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh mang tính bền vững, cơ cấu những khoản thu - chi cân đối, phù hợp chế độ định mức của pháp luật và tuân thủ hoàn toàn các dự toán về tài chính được giao Các tiêu chí về dự toán mang tính pháp lệnh do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành Kho bạc nhà nước cấp tỉnh phải tuân thủ đúng đắn dự toán thông qua những nội dung thu, chi trong năm tài chính (thường là 01 năm) Mặt khác, phải đảm bảo dự toán mang tính hiệu quả, phân bổ và sử dụng nguồn tài chính phù hợp

Thứ hai, hướng tới mục tiêu phân bổ và sử dụng NSNN một cách có

hiệu quả

Nhằm đạt được mục tiêu phân bổ cũng như sử dụng NSNN muốn mang hiệu quả phù hợp với mục tiêu, dự toán thì Kho bạc Nhà nước tỉnh phải lên danh mục ưu tiên những khoản chi ngân sách từ đó đơn vị sẽ phân bổ tài chính hợp lý, phù hợp nhu cầu triển khai nhiệm vụ và lợi ích của xã hội

Thứ ba, tăng cường hiệu quả hoạt động thu chi ngân sách ở Kho bạc Nhà

bảo tiết kiệm, chống lãng phí nguồn tài chính từ nhà nước giao

Thứ tư, ngăn chặn được những hành vi vi phạm phạm pháp luật liên

quan đến thu chi NSNN tại Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh

Nếu hoạt động quản lý tài chính thông qua nội dung thu, chi tài chính được tiến hành đầy đủ, chặt chẽ, vừa góp phần dự toán được giao và đúng chế

độ, định mức của pháp luật sẽ không xuất hiện hành vi vi phạm nào về sử dụng NSNN từ đó hạn chế được vấn đề về lãng phí, thất thoát,… đối với NSNN

Thứ năm, tiến hành xử lý nghiêm những vi phạm trong việc thực hiện sử

dụng nguồn NSNN qua hoạt động thanh, kiểm tra, giám sát trong tất cả quá trình

từ lập đến phân bổ và quyết toán NSNN đúng quy định của pháp luật

Thứ sáu, kịp thời phát hiện nội dung thu, chi tài chính chưa đúng với

điều kiện thực tế cũng như chưa đúng với quy định với pháp luật và văn bản nội bộ từng Kho bạc nhà nước ban hành thuộc từng đơn vị thì khẩn trương báo cáo với đơn vị quản lý trực tiếp nhằm nhanh chóng cập nhật, sửa đổi, bổ sung hoặc kiến nghị trực tiếp với đơn vị cấp trên để có giải pháp khắc phục

1.2.2 Nguyên tắc quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước tỉnh

Nguyên tắc quản lý tài chính của KBNN cấp tỉnh đáp ứng yêu cầu có hiệu quả gồm:

- Nguyên tắc hiệu quả: Được coi là nguyên tắc chủ chốt của quản lý tài chính công được đặt khi xem xét toàn bộ lĩnh vực kinh tế, xã hội

Thực hiện các bước tiến hành hoạt động quản lý tài chính của KBNN cấp tỉnh dựa trên những khoản chi thuộc NSNN và các nguồn thu từ sự nghiệp cũng như nguồn khác thì KBNN cấp tỉnh đều nhằm mục tiêu triển khai chức năng, nhiệm vụ mà đơn vị được giao và phục vụ lợi ích của cộng đồng và xã hội Hiệu quả của việc quản lý tài chính xét góc độ xã hội và kinh tế cần được xét tới khi đưa ra bất kỳ quyết định nào thuộc KBNN cấp

tỉnh một số cơ quan có thẩm quyền và hướng tới hài hòa các mục tiêu khác nhau Là cơ sở để đưa ra một quyết định nội dung chi tiêu NSNN

Bất kỳ một khoản thu chi của KBNN cấp tỉnh đều căn cứ dựa trên chế

độ, định mức quy định, thực hiện “chi đúng mục đích, đúng dự toán được duyệt”, không được phép dùng khoản chi này cho khoản chi khác không đúng

dự toán được duyệt hoặc không được cơ quan tài chính quản lý phê duyệt

- Nguyên tắc thống nhất: Trong quản lý tài chính nguyên tắc này yêu cầu phải tiến hành đúng các văn bản quy định pháp luật Nhà nước cùng những văn bản hướng dẫn do các cơ quan có thẩm quyền cấp trên đã phê duyệt khi quản lý tài chính của KBNN cấp tỉnh Do vậy, hoạt động quản lý tài chính tiến hành theo quy trình thống nhất dựa trên quy trình chung bắt đầu từ hình thành, sử dụng, thanh kiểm tra, quyết toán và việc xử lý một số khó khăn khi triển khai Đồng thời, khi tiến hành các nguyên tắc trên góp phần hướng tới sự “công bằng, bình đẳng, đảm bảo hiệu quả”, ngăn chặn tiêu cực và vấn đề rủi ro, nhất là rủi ro mang tính chủ quan từ việc đưa ra quyết định những nội dung chi khi tiến hành quản lý tài chính

- Nguyên tắc tập trung, dân chủ: Khi đảm bảo nguyên tắc này thì nhằm góp phần các lợi ích Nhà nước tiến hành tập trung, chủ động gắn liền chức năng, nhiệm vụ mà đơn vị được cơ quan cấp trên quản lý trực tiếp giao cho Tiến hành những khoản thu, chi tài chính tại Kho bạc Nhà nước căn cứ vào chức năng nhiệm vụ mà đơn vị được giao tuân thủ nguyên tắc trong quản lý tài chính Đồng thời, đáp ứng nguyên tắc tập trung, dân chủ trong hoạt động quản lý tài chính của KBNN cấp tỉnh phải đảm bảo các nguồn lực tập trung và phân bổ hợp lý, sử dụng hiệu quả Triển khai lập dự toán, quyết toán thông qua các tiêu chí phải cung cấp đầy đủ chứng từ hợp lệ làm cơ sở để các cơ quan tài chính thanh tra, kiểm soát Triển khai đúng quy định quản lý tài chính ở Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh cần tiến hành “thu đúng, thu đủ, kịp thời

và hạch toán đầy đủ vào sổ sách kế toán”, “đảm bảo chi tiêu từ các khoản trên

phải đúng quy định được duyệt” và không vi phạm pháp luật

- Nguyên tắc công khai, minh bạch: khi thực hiện nguyên tắc này trong hoạt động quản lý tài chính giúp cho KBNN cấp tỉnh thực hiện phân phối lại nguồn lực của xã hội có được hiệu quả Từ đó, góp phần cho xã hội có thể thanh kiểm tra quyết định về thu, chi tài chính, để không xảy ra vấn đề có những quyết định sai lầm chủ quan của chủ đơn vị để tài chính không bị thất thoát, lãng phí tăng hiệu quả trong quản lý Những khoản chi tài chính chưa thật sự quan trọng, sẽ không thực hiện chi, đối với các khoản càng tiết kiệm càng góp phần tăng cường hiệu quả hoạt động của đơn vị

1.2.3 Nội dung quản lý tài chính nội bộ tại Kho bạc Nhà nước tỉnh

Nội dung quản lý tài chính của KBNN cấp tỉnh đảm bảo tiến hành đúng theo quy trình quản lý tài chính: Lập dự toán; Thực hiện phân bổ dự toán và quyết toán tài chính

Hình 1.1: Quy trình quản lý tài chính của KBNN cấp tỉnh

“Định mức tài chính của KBNN tỉnh là định mức được quy định những khoản tài chính theo tiêu chuẩn, định mức phục vụ nhu cầu sử dụng thường xuyên của KBNN tỉnh” (Điều 4,Nghị định 16/2015/CP)

Cơ sở tiến hành xây dựng hệ thống định mức về quản lý tài chính của Kho bạc nhà nước cấp tỉnh thuộc NSNN thông qua nhiệm vụ, chức năng và nhu cầu đơn vị hoàn thiện quy chế tài chính trong nội bộ và đảm bảo cho mọi hoạt động tại đơn vị Những định mức này phải tuân thủ các quy định của pháp luật và đơn vị cấp trên liên quan

Phương thức tiến hành hoàn thiện hệ thống định mức về NSNN cấp tỉnh tại Kho bạc nhà nước phải đảm bảo hài hòa, tuân thủ với nhu cầu và gắn với nhiệm

vụ được giao

Hệ thống định mức về tài chính gồm định mức phân bổ NSNN và định mức sử dụng NSNN

Định mức phân bổ NSNN: Bao gồm những định mức về chi quản lý hành

chính trên một biên chế, công chức thuộc Kho bạc nhà nước… Dựa trên những định mức này thì tổng NSNN được cấp trên phân bổ trực tiếp cho KBNN và tiếp tục giao cho KBNN cấp tỉnh

Định mức sử dụng NSNN: Gồm những định mức gắn liền đến tiền lương

và các khoản phụ cấp liên quan đến tiền lương, công tác phí, chi hội nghị,… Hệ thống định mức trên rất phong phú do quản lý tài chính của Kho bạc Nhà nước

cấp tỉnh có nhiều nội dung, nhiệm vụ khác nhau Dựa trên quy định pháp luật,

hệ thống định mức trên được Bộ Tài chính, KBNN cùng những cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành Đây là nền tảng cho Kho bạc Nhà nước tiến hành giao khoản chi tiêu NSNN và cho đơn vị quản lý trực tiếp tiến hành thanh kiểm tra quá trình kiểm soát về tài chính

- Lập dự toán tài chính của KBNN cấp tỉnh:

Nghị định 16/2015/NĐ-CP cùng những văn bản hướng dẫn đề cập, cụ thể:

“Dự toán tài chính là bản dự trù các khoản tài chính theo các chỉ tiêu xác định trong một năm, được các KBNN tỉnh tính toán quyết định và là căn cứ để thực hiện tài chính” (Điều 4)

Dự toán tài chính, trên góc tổng hợp hay chi tiết cụ thể với mục đích trong khuôn khổ nguồn lực tài chính đáp ứng nhu cầu chi tiêu của KBNN tỉnh, tạo ra các căn cứ cho việc quản lý tài chính hiệu quả, khoa học, nhất quán

Thực chất của bản dự toán tài chính là kế hoạch dự trù dự kiến những khoản thu - chi NSNN với thời 01 năm tài chính được Kho bạc nhà nước tỉnh tiến hành thực hiện phân bổ, sử dụng nguồn tài chính nhằm triển khai những nhiệm vụ tài chính trong năm

Dự toán tài chính được Kho bạc nhà nước cấp tỉnh lập dựa trên căn cứ sau:

- Chính sách, quy định Nhà nước khi thực hiện quản lý bộ máy tại đơn

vị là KBNN tỉnh trong quá trình lập dự toán

- Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ về việc xây dựng chiến lược phát triển kinh tế - xã hội cùng với dự toán tài chính cùng các văn bản liên quan được Nhà nước và cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành

- Những tiêu chuẩn, định mức làm căn cứ tiến hành phân bổ được ban hành bởi cơ quan Nhà nước có thẩm quyền và do bộ, cơ quan ngang bộ ban hành

- Số kiểm tra về dự toán tài chính tại Kho bạc nhà nước được triển khai

chế độ báo cáo dựa trên nguyên tắc công khai, dân chủ thể hiện nội dung báo cáo năm kế hoạch cùng những năm liền kề

Thời điểm lập dự toán là cuối quý II, đầu quý III thuộc năm kế hoạch, được triển khai dựa trên các công việc:

- KBNN tỉnh (bộ phận tài chính) trực tiếp lập dự toán tài chính cùng với báo cáo thuyết minh tài chính chi tiết được tuân thủ đúng những biểu mẫu pháp luật quy định và được áp dụng hiện hành

- Dựa trên dự toán đã lập, Kho bạc nhà nước cấp tỉnh nộp lên đơn vị quản lý trực tiếp quyết định giao dự toán tài chính, kế hoạch phân bổ tài chính

và hoàn thành trước ngày 10 tháng 12 năm trước đó;

Để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính thì bước lập dự toán có vai trò quyết định vì nếu dự toán được lập đúng theo hướng dẫn, đúng quy định văn bản hiện hành; phù hợp với điều kiện hoàn cảnh thực tế tại đơn vị và có dự báo sự biến động nguồn tài chính, hạn chế được tính nóng vội, ra quyết định chưa đúng và hạn chế hành vi vi phạm, tránh thất thoát, lãng phí nguồn vốn từ NSNN vừa đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ, chức năng của đơn vị

1.2.3.2 Thực hiện phân bổ dự toán tài chính

a) Thực hiện dự toán thu

Hoạt động thu sự nghiệp tại KBNN, gồm: “Thu từ phí, lệ phí thuộc NSNN do đơn vị thu được để lại theo quy định; Thu từ hoạt động cung ứng dịch vụ phù hợp với chuyên môn và khả năng của đơn vị Mức thu các hoạt động dịch vụ này do thủ trưởng đơn vị quyết định theo nguyên tắc đảm bảo thu bù đắp đủ chi và có thể có tích luỹ; Các khoản thu sự nghiệp khác theo quy định của pháp luật (nếu có); Lãi được chia từ các hoạt động liên doanh, liên kết, lãi tiền gửi ngân hàng từ các hoạt động dịch vụ Thu từ nguồn vốn viện trợ, quà biếu, tặng, cho theo quy định của pháp luật Nguồn thu khác theo quy định của pháp luật” (Điều 14 Bộ Tài chính (2019), Quyết định số 1618/QĐ-BTC ngày 22/8/2019)

Kho bạc nhà nước cấp tỉnh do cơ quan có thẩm quyền cấp phép cho phép huy động các nguồn thu để bổ sung nguồn tài chính ở đơn vị Những khoản thu đó không theo đuổi mục tiêu lợi nhuận Dựa vào đặc điểm, điều kiện ở đơn vị, nhà nước giao cho Kho bạc nhà nước cấp tỉnh khai thác nguồn thu có tính chất sự nghiệp gồm các loại phí, lệ phí… Nguồn thu từ sự nghiệp

là được quy định tại Luật NSNN và là một trong các khoản thu được phép thu của đơn vị Những khoản thu này đảm bảo việc KBNN tỉnh tự chủ trong nguồn thu, giảm “nguồn kinh phí cấp phát từ NSNN”, góp phần đảm bảo hoạt động trong triển khai nhiệm vụ tại đơn vị Việc huy động từ nguồn thu sự nghiệp qua các khoản phí, lệ thu không nhằm mục tiêu lợi nhuận như đối với doanh nghiệp thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh KBNN tỉnh có thu hoạt động đảm bảo tiến hành theo chức năng, nhiệm vụ hoặc sử dụng nguồn thu ở đơn vị

Công tác hạch toán và quản lý nguồn kinh phí cấp phát hay các nguồn thu sự nghiệp của Kho bạc nhà nước cấp tỉnh đáp ứng việc tự chủ động, tự chủ tài chính cùng với việc tuân thủ nguyên tắc “kinh phí được hình thành từ nguồn nào phải hạch toán đúng trên nguồn đó và tiến hành theo dõi, quản lý riêng, chi tiết, cụ thể trên từng nguồn”

b) Thực hiện dự toán chi:

Khi dự toán tài chính được phê duyệt từ cơ quan Nhà nước có thẩm quyền khi đó năm ngân sách bắt đầu thì việc tiến hành phân bổ dự toán NSNN sẽ được triển khai

“Phân bổ dự toán là việc phân bổ hạn mức tài chính đảm bảo đầy đủ kịp thời nguồn kinh phí của ngân sách cho KBNN tỉnh nhằm thực hiện các mục tiêu”.(Điều 14 Bộ Tài chính (2019), Quyết định số 1618/QĐ-BTC ngày

22/8/2019)

Việc phân bổ và sử dụng dự toán tài chính tại Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh nhằm mục tiêu góp phần cho các khoản tài chính thuộc NSNN từ lập

dự toán thành thực hiện đúng và quyết toán nhanh chóng không phát sinh vấn đề vi phạm

Nội dung lập dự toán tài chính tại đơn vị được giao cho bộ phận quản

lý tài chính, tiến hành phân bổ và sử dụng NSNN dựa trên những khoản và mục sau: Chi cho con người, chi nghiệp vụ chuyên môn, mua sắm sửa chữa tài sản cùng những khoản chi khác theo quy định hiện hành

- Nguyên tắc tiến hành cấp phát kinh phí thuộc NSNN

Dựa trên dự toán tài chính tại Kho bạc Nhà nước được các cơ quan quản lý trực tiếp giao hàng năm, đơn vị căn cứ nhiệm vụ, chức năng của đơn

vị để lập dự toán xin cấp trên cấp phát kinh phí nguồn tài chính từ NSNN để thực hiện các khoản, mục chi theo quy định

Đảm bảo các nguyên tắc trên thì việc chấp hành ngân sách cần thực hiện đúng những công việc sau:

Tiến hành cấp phát kinh phí căn cứ vào định mức chuẩn

Thực hiện cấp phát kinh phí tiến hành dựa vào đúng dự toán do cấp trên duyệt và cũng nêu chính xác thời gian lập, duyệt thẩm định, kế hoạch cấp phát

và đảm bảo chính xác, chi tiết, khoa học logic và tuân thủ pháp luật

Tiến hành triển khai nguyên tắc thanh toán tài chính thông qua Kho bạc Nhà nước nhằm nâng cao hiệu quả quản lý, giám sát tài chính thuộc NSNN

- Việc cấp phát kinh phí NSNN tiến thành theo quy định

Mỗi năm, dựa vào Quyết định giao dự toán của Tổng Giám đốc KBNN, Giám đốc KBNN tỉnh thực hiện phê duyệt:

Quyết định phân bổ, giao kinh phí triển khai nhiệm vụ chi cho những đơn vị trực thuộc theo nguyên tắc: Thực hiện nhiệm vụ chi gắn với thẩm quyền phê duyệt danh mục của Giám đốc KBNN tỉnh thì giao chi tiết đến từng nội dung chi; Đối với các nhiệm vụ chi gắn với thẩm quyền của Giám đốc KBNN cấp huyện thì giao tổng số của nhiệm vụ chi

Phê duyệt kế hoạch, nhiệm vụ chi tiết các nội dung chi theo phân cấp

Bất cứ khoản tài chính NSNN tiến hành khi đủ các điều kiện gồm:

+ Thực hiện theo dự toán được giao

+ Thực hiện đúng quy định liên quan nội dung dự toán được cấp thẩm quyền phê duyệt

+ Đơn vị sử dụng NSNN hoặc do người được ủy quyền quyết định tài chính + Trường hợp Kho bạc Nhà nước sử dụng kinh phí thuộc NSNN cho hoạt động đầu tư XDCB, mua sắm, lắp đặt thiết bị,… và tiến hành đấu thầu, thẩm định giá thực hiện đảm bảo đúng quy định hiện hành

Khi tiến hành nội dung tài chính thuộc ngân sách, khi có điều chỉnh trong việc thực hiện nhiệm vụ đảm bảo: “Số tiết kiệm tài chính so với dự toán được giao được sử dụng để giảm bội chi tài chính, tăng tài chính trả nợ, tăng tài chính đầu tư phát triển, bổ sung quỹ dự trữ tài chính, tăng dự phòng ngân sách” (Điều 18, Nghị định 16/2015/NĐ-CP) Khi nguồn thu giảm so dự toán

đã duyệt cần phải bố trí lại nhằm giảm tương ứng những khoản tài chính

Mức chi cụ thể đối với những khoản thu nhập tăng thêm được tạo lập một số quỹ được Thủ trưởng Kho bạc Nhà nước tỉnh dựa vào Quy chế chi tiêu nội bộ tại đơn vị

Nhà nước tạo điều kiện cho Kho bạc Nhà nước tỉnh tự chủ tài chính nhằm “tăng thu, tiết kiệm chi” để tạo nguồn thu nhập để nâng cao đời sống vật chất cho chính người lao động trong đơn vị đồng thời thực hiện nghĩa vụ cho ngân sách nhà nước

Thực hiện quy chế, cơ chế tự chủ tài chính, khi ban hành quy chế chi tiêu nội bộ tại đơn vị xác định rõ từng khoản chi, mức chi theo định mức và phân phối, sử dụng hợp lý đúng quy định nhằm góp phần đảm bảo kết quả cho đơn vị Quy chế chi tiêu nội bộ tại đơn vị cần đảm bảo tiến hành đúng quy định về chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi vừa tuân thủ quy định pháp luật vừa đảm bảo dân chủ thống nhất tại đơn vị, đáp ứng với nhiệm vụ được giao, gắn với với điều kiện, hoàn cảnh của đơn vị để đảm bảo quản lý tài chính

mang lại hiệu quả trong hoạt động quản lý Do đó, quy chế chi tiêu nội bộ là

cơ sở cho Lãnh đạo đơn vị “điều hành, phân bổ sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí từ nguồn NSNN cấp cho hoạt động thường xuyên và nguồn thu sự nghiệp của đơn vị, là cơ sở pháp lý để KBNN kiểm soát chi” Các quy định chi tiết tại quy chế này được xây dựng dựa trên định mức, tiêu chuẩn do Nhà nước hoặc cơ quan có thẩm quyền ban hành cần tuân thủ đúng như: Chế độ sử dụng và quản tài sản công, công tác phí, hội nghị,… Đối với một số nội dung khác cần thiết mà chưa có văn bản ban hành định mức do Lãnh đạo đơn vị quy định mức chi cho từng nhiệm vụ, công việc cụ thể trong giới hạn tài chính tại đơn vị và được sự nhất trí trong nội bộ đơn vị Quy chế chi tiêu nội

bộ yêu cầu đảm bảo triển khai đầy đủ những nguyên tắc của quản lý tài chính công như “dân chủ, công bằng, hiệu quả, công khai, minh bạch” để vừa thực hiện nhiệm vụ, chức năng của đơn vị và tuân thủ theo dự toán cấp trên phê duyệt và tuân thủ đúng pháp luật

1.2.3.3 Quyết toán tài chính

- Quyết toán thu:

Quyết toán nội dung thu thường xuyên được hình thành trên cơ sở từ dưới lên trên của hệ thống cấp dự toán cũng như cấp NSNN Các bước thực hiện quyết toán thu tiến hành những vấn đề:

Thực hiện lập đầy đủ báo cáo quyết toán và gửi cho đơn vị, cơ quan có thẩm quyền xét duyệt hoặc phê duyệt đảm bảo đúng Luật NSNN

Tài liệu, số liệu của báo cáo quyết toán cần thực hiện đầy đủ theo mẫu

đơn vị trực tiếp sử dụng trong quá trình sử dụng NSNN; làm căn cứ điều chỉnh định mức phân bổ ngân sách khi chưa hợp lý hoặc không hiệu quả Hiện nay, căn cứ vào mỗi cấp chính quyền đều có NSNN tiến hành nhiệm vụ chính trị được giao theo quy định của pháp luật đồng thời đáp ứng vấn đề quản lý từng cấp

Báo cáo, quyết toán thu tài chính: Định kỳ, KBNN tiến hành báo cáo chi tiết về tình hình thu và quyết toán những khoản thu tài chính thuộc NSNN tuân thủ quy định các mẫu biểu do Bộ Tài chính ban hành Dựa vào báo cáo này thấy được thành tựu có được tại đơn vị lập báo cáo, thuận lợi, khó khăn, hạn chế, nguyên nhân và phương hướng, giải pháp thực hiện cho năm sau Cụ thể là những công việc được thống nhất theo Điều 17 Nghị định 16/2015 và các văn bản hướng dẫn:

“Soát xét, kiểm tra tình hình tiến hành dự toán thu tài chính dựa trên số liệu kế toán, báo cáo kế toán tài chính của KBNN tỉnh dự toán Phê duyệt quyết toán và tổng kết quyết toán thu tài chính căn cứ vào báo cáo được cơ quan kiểm toán nhà nước kiểm toán Báo cáo, quyết toán thu tài chính: Thực hiện báo cáo định kỳ tình hình thu tài chính, báo cáo kế toán, quyết toán thu tài chính của ngân sách các cấp đảm bảo theo đúng mẫu, biểu và thời hạn quy định do Bộ Tài chính ban hành”

Quyết toán thu tài chính và báo cáo quyết toán thu ngân sách thực hiện theo nguyên tắc gồm: Số liệu trong báo cáo phải được thực hiện hạch toán thu qua KBNN Nội dung báo cáo trên cần đảm bảo trung thực, chính xác và tiến hành dựa trên quy định của pháp luật

- Quyết toán chi:

Quyết toán chi tài chính lập trên căn cứ tổng hợp từ cấp dưới lên cấp quản lý thực hiện trên hệ thống được phân cấp dự toán và các cấp NSNN, gồm công việc:

- Tiến hành lập đầy đủ các loại báo cáo quyết toán và kịp thời và được đơn

vị có thẩm quyền xem xét, phê duyệt và được lập dựa trên pháp luật hiện hành

- Số liệu trình bày tại báo cáo tuân thủ trung thực, chính xác và đầy đủ Quy trình quyết toán tài chính gồm các bước:

Bảng 1.1 Quy trình quyết toán tài chính tại Kho bạc nhà nước cấp tỉnh

1.2.3.4 Kiểm soát tài chính

Kiểm soát thu chi tài chính tại những cơ quan đơn vị sự nghiệp công

“mang tính chất quyền lực - phục tùng” Mục tiêu công việc này để nhanh chóng và xử lý những sai phạm và hành vi vi phạm của hoạt động quản lý thu chi tài chính Nội dung kiểm soát gồm:

- Kiểm tra những căn cứ xây dựng dự toán thu chi: Dựa vào các căn cứ như chiến lược phát triển kinh tế - xã hội được duyệt, dự toán được giao phù hợp chức năng, nhiệm vụ tại đơn vị và đảm bảo đúng chế độ, quy định của pháp luật và của ngành

Dựa trên các định mức sử dụng cùng việc tiến hành phân bổ tài chính tại Kho bạc

nhà nước cấp tỉnh và các chế độ, quy định của pháp luật Nhà nước và của ngành đảm bảo đúng phân cấp, thẩm quyền

- Kiểm tra lại các báo cáo về kết quả thu - chi tài chính năm trước:

Đó là nhiệm vụ cần thiết để đơn vị phân tích, so sánh, đối chiếu và làm căn

cứ lập dự toán cho năm sau Mặt khác, căn cứ trên nhiệm vụ, chức năng được phân công từng năm, dự toán được giao, Kho bạc nhà nước cấp tỉnh chủ động thực hiện lập dự toán, điều chỉnh các nội dung thu, chi đúng quy định pháp luật so với năm trước, như mức lương, giá phí dịch vụ,… do cấp

có thẩm quyền quyết định

- Kiểm tra những nguyên tắc trong lập dự toán: Vấn đề này đơn vị phải chú ý đến việc điều chỉnh định mức liên quan được cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan quy định Sự gia tăng thu chi nói chung đảm bảo năm sau nhiều hơn năm trước, nhưng thấp hơn tốc độ tăng thu chi đầu tư phát triển; việc tăng thu chi phải thực hiện vào lựa chọn ưu tiên nhất định nhưng cần chú

ý thu chi cho “giáo dục đào tạo, khoa học - công nghệ, môi trường” cần bằng hoặc cao hơn mức được duyệt, các khoản chi liên quan hành chính phải được thực hiện tiết kiệm, với lượng tăng hợp lý trên nguyên tắc tiết kiệm nhưng vẫn phù hợp với quy định pháp luật và của ngành mang tính đặc thù

- Khi kiểm tra dự toán thu chi phải phân tích đồng thời nêu ra được những mối quan hệ nội dung thu chi và hoạt động chi cho đầu tư phát triển với tốc độ tăng trưởng hàng năm theo tốc độ bình quân chung theo từng nội dung

- Việc kiểm tra dự toán chi tiết đối với việc triển khai nhiệm vụ tại Kho bạc nhà nước như chi cho con người, chi nghiệp vụ chuyên môn,… đảm bảo từng nhiệm vụ chi phải phục vụ hoạt động của đơn vị và tuân thủ đúng nội dung, các quy định nhà nước và của ngành đối với từng nội dung, mục chi

- Kiểm tra quyết toán kinh phí thu chi tài chính ở KBNN khi thực hiện như kiểm tra dự toán thu chi, cần đảm bảo tính chính xác và căn cứ do cấp

trên trực tiếp phê duyệt về “tổng mức và thu chi tiết theo từng khoản mục, nội dung thu chi kể cả dự toán bổ sung, điều chỉnh trong năm” Trong quá trình kiểm tra tài chính cần quan tâm đến nội dung điều chỉnh dự toán, nhiệm vụ đơn vị và đặc biệt là tính hợp pháp trên quy định pháp luật và đặc thù theo định mức thu chi dựa vào “Quy chế chi tiêu nội bộ tại đơn vị, đã được Thủ trưởng đơn vị hoặc người được uỷ quyền quyết định thu chi, kiểm tra các nội dung thu chi được quyền tự chủ, không tự chủ, thu chi theo đơn đặt hàng”

Các tiêu chí kiể m soát thu - chi tài chính củ a Kho bạ c Nhà nư ớ c cấ p tỉ nh:

Thứ nhất, đảm bảo nội dung thu, chi tài chính tại đơn vị phải tiến hành

đúng dự toán được giao cùng quy định pháp luật

Thứ hai, đảm bảo hiệu quả phân bổ ngân sách của KBNN tỉnh

Thứ ba, đảm bảo hiệu quả hoạt động thu ngân sách của KBNN tỉnh Thứ tư, đảm bảo không xảy ra hành vi vi phạm pháp luật về chế độ thu

chi ngân sách tại đơn vị

Thứ năm, nhanh chóng phát hiện kịp thời những sai sót từ đó nêu ra

giải pháp xử lý để hoạt động quản lý tài chính tại đơn vị mang lại hiệu quả

1.2.4 Công cụ quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước tỉnh

Thứ nhất, cơ sở pháp lý: Cơ sở pháp lý về việc quy định phân công,

thực hiện nhiệm vụ chi, quản lý chi, quy định quy trình lập dự toán, phân bổ,

sử dụng và quyết toán ngân sách gắn liền chức năng, nhiệm vụ của đơn vị, được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt KBNN cấp tỉnh phải xây dựng hệ thống định mức tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị là căn cứ nhằm tiến hành công tác quản lý tài chính của đơn vị Dựa trên căn cứ pháp lý thì KBNN tiến hành xây dựng quy trình nghiệp vụ nhằm triển khai nhiệm vụ cần bảo đảm cho mọi khoản thu - chi tài chính được “quản lý chặt chẽ, sử dụng đúng mục đích”

Thứ hai, công cụ kế hoạch hóa: Kế hoạch hóa là công cụ để đề ra chỉ

tiêu định mức, thực hiện lập dự toán, nhiệm vụ chi ngân sách tại đơn vị là

“công cụ để kiểm soát chi ngân sách, kiểm soát chi đúng, chi đủ theo kế hoạch được đề ra của KBNN từng quý trong năm ngân sách”

Thứ ba, thanh tra, kiểm soát: Là công cụ chế tài nhằm làm cho hoạt

động quản lý tài chính tại KBNN đảm bảo đúng chế độ, định mức theo quy định pháp luật từ lập dự toán, cấp phát sử dụng và quyết toán NSNN tiết kiệm, hiệu quả, không để tham ô, lãng phí

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nước tỉnh

1.3.1 Các Nhân tố chủ quan

1.3.1.1 Bộ máy quản lý tài chính tại KBNN tỉnh

Bộ máy quản lý tài chính ở kho bạc nhà nước cấp tỉnh tác động trực tiếp đến hoạt động quản lý tài chính của đơn vị vì mỗi đơn vị đều có tính chất công việc khác nhau nên ứng với bộ máy quản lý tương đồng Nếu bộ máy này càng gọn nhẹ thì sẽ đảm bảo công tác quản lý được suôn sẻ, tinh gọn và ngược lại

Quản lý tài chính đã thực hiện mang lại hiệu quả phụ thuộc nhiều vào việc tổ chức bộ máy quản lý các cấp cũng như quy trình quản lý Vấn đề này quy định rõ trách nhiệm, quyền hạn từng bước, bộ phận và mối quan hệ với nhau từ việc “lập, chấp hành, quyết toán và kiểm toán có tác động rất lớn đến quản lý tài chính” Khi bộ máy quản lý KBNN tỉnh được cơ cấu, vận hành tốt đảm bảo phù hợp tạo điều kiện gia tăng hiệu quả quản lý, hạn chế mắc sai lầm khi tiến hành

1.3.1.2 Năng lực của lãnh đạo KBNN tỉnh

Vai trò cũng như năng lực quản lý nhà lãnh đạo KBNN thể hiện việc đưa ra chiến lược, quy hoạch, quyết sách trong tiến hành công việc cụ thể, rõ ràng, chính xác, đảm bảo phân công nhiệm vụ và quyền hạn của cán bộ, nhân

viên tại đơn vị giữa những bộ phận thuộc bộ máy quản lý tài chính Khả năng điều hành quản lý nhà lãnh đạo có vị trí cốt lõi trong việc quản lý tài chính công Khi năng lực này không đáp ứng yêu cầu và khi vận hành bộ máy quản

lý không hợp lý thì dẫn đến làm cho quản lý tài chính không mang lại hiệu quả, xảy ra việc đầu tư trong trọng điểm, phân bổ nguồn tài chính không đúng, gây thất thoát, lãng phí nguồn lực từ NSNN Còn khi khả năng của nhà lãnh đạo tốt sẽ góp phần quản lý và vận hành bộ máy quản lý đạt hiệu quả cao nhất là trong quản lý tài chính

1.3.1.3 Các bộ phận phối hợp quản lý

Việc quản lý tài chính của Kho bạc nhà nước cấp tỉnh cần thực hiện thống nhất, minh bạch, nhất quán từ nhà quản lý và đơn vị, bộ phận trong vấn

đề phối hợp nhằm đạt được hiệu quả trong quản lý

Từng bộ phận thuộc quy trình trong quản lý tài chính khi tiến hành đều

có nhiệm vụ cụ thể nên nếu các bộ phận trên đề thực hiện tốt và phối hợp ăn khớp thì tác động tốt khi thực hiện quản lý tài chính tại Kho bạc nhà nước

1.3.1.4 Cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ cho quản lý tài chính

Ứng dụng công nghệ hiện đại tại Kho bạc nhà nước nói chung là một nhân tố thiết yếu tăng cường hiệu quả hoạt động quản lý tài chính Khi công nghệ thông tin ngày càng phát triển thì việc ứng dụng trong hoạt động đơn vị đem đến hiệu quả cao trong việc “số hóa” vấn đề quản lý NSNN

Khi Kho bạc cấp tỉnh trang bị công nghệ hiện đại sẽ tạo điều kiện cho việc quản lý tài chính và hoạt động khác đồng thời việc kết nối, phối hợp trao đổi thông tin của bộ phận thuộc đơn vị được chủ động, tích cực trong việc quản lý tài chính

1.3.2 Các Nhân tố khách quan

1.3.2.1 Hệ thống chính sách, pháp luật

Hệ thống pháp luật hay môi trường pháp lý trực tiếp tác động lên nội dung quản lý tài chính tại bất kỳ đơn vị nào Khi môi trường pháp lý triển

khai đồng bộ, nhất quán với đầy đủ văn bản, quy định hướng dẫn chi tiết sẽ góp phần tăng cường quản lý tài chính từ đó làm cho Nhà nước đảm bảo đúng chức trách của mình trong thể hiện hiệu lực quản lý kinh tế - xã hội một quốc gia Mặc dù vậy, khi tiến hành tuân thủ những quy định, văn bản, hướng dẫn, định mức chi,… việc quản lý tài chính tại KBNN cần phải dựa trên tình hình, điều kiện cụ thể tại từng đơn vị mới đảm bảo phát huy được hết tác dụng và hiệu quả khi thực hiện quản lý

1.3.2.2 Tình hình kinh tế- xã hội

Tình hình kinh tế xã hội ở nơi hoạt động trực tiếp tác động đến quản lý tài chính tại kho bạc Dựa vào định hướng chung của tỉnh sẽ nêu lên phương hướng, nhiệm vụ cho kho bạc những năm tới Đồng thời nội dung quản lý tài chính chịu tác động trực tiếp của sự phát triển về kinh tế, dân trí, thu nhập bình quân đầu người, mức sống… phần nào ảnh hưởng đến hoạt động thu chi tài chính tại đơn vị

1.3.2.3 Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý tài chính

Sự phát triển cách mạng công nghệ 4.0 cùng với việc “số hóa thủ tục hành chính” đang phát triển mạnh mẽ như hiện nay thì việc ứng dụng công nghệ hiện đại sẽ góp phần đảm bảo không chỉ cho hoạt động quản lý tài chính

mà bất kỳ nhiệm vụ nào tại KBNN cũng sẽ được tăng cường gia tăng hiệu quả trong việc “số hóa dữ liệu điện tử” và quản lý hệ thống, nhất quán

1.4 Kinh nghiệm quản lý tài chính của một số KBNN tỉnh và bài học rút

ra cho KBNN Phú Thọ

1.4.1 Kinh nghiệm quản lý tài chính của một số KBNN tỉnh

1.4.1.1 Kinh nghiệm quản lý thu chi tài chính tại KBNN Vĩnh Phúc

Nội dung quản lý tài chính ở KBNN Vĩnh Phúc mang lại hiệu quả và thành công do có sự quan tâm nhà quản lý và đơn vị cấp trên trực tiếp trong việc chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra, đôn đốc và triển khai những giải pháp kịp thời nếu có những vướng mắc khó khăn để đảm bảo việc quản lý tại đơn vị