THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại CÔNG TY TNHH QUOINE VIỆT NAM P2

Chương 2 GVHD Trần Thị Quỳnh Hương 23 PHẦN 2 NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH QUOINE VIỆT NAM 2 1 Tổng quan về Công Ty TNHH Quoine Việt Nam 2 1 1Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty TNHH Quoine Việt Nam 2 1 1 1 Giới thiệu chung về công ty Công Ty TNHH Quoine Việt Nam doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có trách nhiệm thực hiện thủ tục đầu tư theo quy định của Luật Đầu tư và Pháp luật có liên quan.

Chương PHẦN 2: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH QUOINE VIỆT NAM 2.1 Tổng quan Công Ty TNHH Quoine Việt Nam 2.1.1Quá trình hình thành phát triển Công Ty TNHH Quoine Việt Nam 2.1.1.1 Giới thiệu chung công ty Công Ty TNHH Quoine Việt Nam doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có trách nhiệm thực thủ tục đầu tư theo quy định Luật Đầu tư Pháp luật có liên quan Dịch vụ phát triển thực phần mềm, tư vấn phần mềm tư vấn hệ thống, phân tích hệ thống, thiết kế hệ thống, lập trình Dịch vụ nghiên cứu thị trường, dịch vụ phát triển thực phần mềm, tư vấn phần mềm hệ thống, phân tích hệ thống, thiết kế hệ thống, lập trình Dịch vụ bảo dưỡng hệ thống máy tính, xử lý liệu, cho thuê hoạt động liên quan Tên tiếng Việt: CÔNG TY TNHH QUOINE VIỆT NAM - Tên giao dịch tiếng Anh: QUOINE VIET NAM COMPANY LIMITED - Tên công ty viết tắt: QUOINE VIET NAM CO.,LTD - Mã số thuế: 0314582694 - Địa trụ sở chính: Tầng 22, Tịa nhà Saigon Center, 65 Lê Lợi, Phường Bến Nghé, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh - Điện thoại: - Email: - Vốn điều lệ công ty: 11.213.800.000 đồng - Ngành nghề kinh doanh: lập trình máy vi tính dịch vụ cơng nghệ thơng tin, tư vấn quản lý thiết lập phầm mềm máy vi tính, gia cơng phần mềm loại Người đại diện theo pháp luật: - Họ tên: Mario Antonio Gomez Lozada - Chức danh: Chủ tịch công ty - Sinh ngày: 15/07/1972 Quốc tịch: El Salvador - Giới tính: Nam - Giấy tờ chứng thực cá nhân: Hộ chiếu nước - Số chứng thực cá nhân: B04682315 GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 23 Chương - Nơi đăng ký hộ thường trú: 6a, Calle Poniente #48, San Vicente, San Vicente, El Salvador - Chỗ tại: 163 Phan Đăng Lưu, Phường 01, Quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh - Đơn vị sử dụng ghi chép kế toán : VNĐ - Nguyên tắc chuyển đổi đồng tiền khác: theo tỷ giá công bố Ngân Hàng Ngoại Thương Việt Nam 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển - Ngày thành lập: 18/08/2017 Công Ty TNHH Quoine Việt Nam thành lập theo Quyết Định thành lập số 0104-01-115356 ngày 18 tháng năm 2017 sở Kế Hoạch đầu tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp Tháng 8-2017 cơng ty có trụ sở hoạt động tồ nhà MB Sunny, số 259 Trần Hưng Đạo, Phường Cô Giang, Quận 1, TP.HCM sau lý văn phịng nơi đặt trụ sở thu hồi lại văn phòng để tu sửa đến tháng năm 2018 văn phịng cơng ty di chuyển đến tầng 22, tòa nhà Saigon Center tháp 2, số 65 Lê Lợi, phường Bến Nghé, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh với quy mơ diện tích lớn gấp ba lần văn phịng cũ, đồng thời đánh dấu thời điểm công ty đạt mốc 200 nhân viên kể từ lúc thành lập công ty đến bây giờ, tạo dấu ấn lớn tồn thể cán nhân viên tồn thể cơng ty Công Ty TNHH Quoine Việt Nam hoạt động lĩnh vực cung cấp phần mềm, hình thành từ năm 2017 với 50 nhân viên 30 nhân viên chiếm vai trị lĩnh vực gia cơng phần mềm lại 10 nhân viên thuộc phận khác Đến đầu tháng năm 2018 số lượng nhân viên tăng lên đến 150 nhân viên nhân viên thuộc lĩnh vực công nghệ thông tin chiếm 70%, trình tuyển dụng nhân viên kĩ lượng tạo mơi trường làm việc trí thức cao u cầu người làm phải có lượng kiến thức sâu rộng để đáp ứng nhu cầu cơng ty nói riêng thị trường tồn cầu nói chung Sự phát triển lớn mạnh cơng ty ngày góp phần lớn vào phát triển kinh doanh kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh nước Hiện Quoine Việt Nam có nhiều tiếng vang thị trường Nhật Bản quốc tế công ty dự kiến phát triển nhân viên mạnh để đáp ứng nhân lực cho GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 24 Chương nhiều dự án khác lập trình máy vi tính dịch vụ cơng nghệ thơng tin, tư vấn quản lý thiết lập phần mềm đến từ quốc gia 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lí cơng ty Bộ máy quản lí Cơng ty TNHH tổ chức theo hình thức quản lí chức Đó điều hành có kế hoạch, thiết lập mối quan hệ qua lại đơn vị dựa chức riêng biệt phận: phận kĩ thuật, phận quản lí sản xuất, phận kế tốn nhân Nhằm quản lí phát huy mạnh tổng hợp cơng ty khơng tách rời ngun tắc, sách, chế độ quy định nhà nước Sơ đồ tổ chức máy quản lí: Chủ Tịch Giám đốc điều hành Giám đốc tài Giám đốc nhân Giám đốc thiết kế Giám đốc an ninh thông tin Phịng điều hành Phịng tài Phịng nhân Phịn g thiết kế Phịng an ninh thơng tin Giám đốc marketing Phòng marketing Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức máy quản lí (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Quoine Việt Nam) ❖ Cơ cấu tổ chức quản lí cơng ty: Chủ tịch: - Lên kế hoạch hoạt động, tổ chức chương trình Hội đồng quản trị GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 25 Chương - Sắp xếp, chuẩn bị tài liệu, nội dung họp Triệu tập chủ trì họp Hội đồng quản trị - Tổ chức việc thông qua định Hội đồng quản trị - Giám sát trình tổ chức thực định Hội đồng quản trị Giám đốc điều hành: Là người thay mặt cho hội đồng quản trị, chịu trách nhiệm tồn cơng ty, điều hành tất việc ngày - Lập kế hoạch, đưa định hướng phát triển cho công ty - Điều hành chịu trách nhiệm lợi nhuận, hướng đi, chịu trách nhiệm tăng trưởng công ty - Quản lý nhân viên, lập kế hoạch kinh doanh marketing - Giám sát nhân viên, đánh giá tình hình hoạt động phịng ban - Trình bày báo cáo rõ ràng hạn cho ban giám đốc, trình bày đề xuất cho ban giám đốc duyệt - Đảm bảo đạt mục tiêu tương lai công ty mong đợi ban giám đốc tăng trưởng doanh số, lợi nhuận, chất lượng sản phẩm, phát triển nhân tài hoạt động khác Giám đốc tài chính: - Giám sát, phân tích tình hình tài Cơng ty, - Đưa chiến lược tài cho Cơng ty - Lập kế hoạch nhằm dự phòng ngân sách nhằm dễ dàng kiểm sốt, sử dụng hợp lý nguồn tài - Phụ trách đạo hoạt động Phòng kế tốn, Kế tốn trưởng,… - Chịu trách nhiệm tình hình tài Doanh nghiệp Giám đốc nhân sự: - Xây dựng, điều hành tổ chức công ty, đào tạo nhân lực - Lên kế hoạch tuyển dụng, đào tạo nhân viên, phát triển nguồn nhân lực - Hỗ trợ cho phận liên quan thực công tác vấn ứng cử viên, đánh giá nhân cơng ty lực trình độ - Quản lý, giám sát hoạt động nhân Công ty Giám đốc thiết kế: GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 26 Chương - Đào tạo, phát triển lực nhân viên phòng thiết kế - Gặp gỡ, trao đổi thông tin tư vấn cho khách hàng - Định hướng xu hướng thiết kế cho phòng thiết kế - Thực hoạt động khác theo yêu cầu Cấp Giám đốc marketing: - Hoạch định chiến lược kinh doanh tiếp thị Công ty - Đảm bảo sách, xây dựng mục tiêu công ty hoạt động kinh doanh tiếp thị - Chịu trách nhiệm quản lý hoạt động phòng marketing - Tư vấn trao đổi thông tin với khách hàng, phục vụ yêu cầu khách hàng đặt Phòng điều hành: - Giám sát nhân viên phòng làm việc cách nghiêm túc Kiểm soát điều hành cơng việc phịng Kế tốn- Tài - Chịu trách nhiệm kết cuối đưa sản phẩm, dịch vụ tới tổ chức đối tác, đảm bảo uy tín chất lượng - Báo cáo số liệu kịp thời cho Giám đốc điều hành, nhằm thực công việc cách tối đa - Triển khai kế hoạch chiến lược kế hoạch hoạt động theo tiến độ với trọ giúp tất thành viên phòng Phòng tài chính: - Báo cáo kết hoạt động cơng ty tham mưu giải pháp cải thiện - Tham mưu Giám đốc, xây dựng giải pháp tài triển khai thực công việc liên quan đến hệ thống quản lý tài cơng ty - Lập kế hoạch tài cơng ty, phân tích, dự báo tình hình tài cơng ty, đề xuất giải pháp tài đạt hiệu cao - Xây dựng kế hoạch phân bổ nguồn vốn thời điểm cụ thể - Xây dựng quy trình biểu mẫu liên quan đến kế tốn tài - Quản lý, đánh giá đào tạo nhân viên phòng - Phối hợp thực tất cơng việc mà Giám đốc u cầu Phịng nhân sự: GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 27 Chương - Đào tạo nhân sự, xây dựng chương trình nhằm phát triển lực nghề nghiệp nhân viên công ty - Lập kế hoạch tuyển dụng, đào tạo, phát triển nguồn nhân lực - Xây dựng quy chế thưởng nhằm phục vụ tốt cho nhân viên - Thực cách tốt yêu cầu Giám đốc - Tham mưu cho Giám đốc việc xây dựng cấu tổ chức, điều hành công ty - Hỗ trợ phận khác việc quản lý nhân sự, đào tạo nhân viên, tuyển dụng nhân Phòng thiết kế: - Giám sát, đánh giá hoạt động Phòng - Đào tạo, đánh giá, hướng dẫn, phát triển hiệu hoạt động nhân viên phòng - Tham gia đánh giá, nghiên cứu đưa đề xuất cấc biện pháp phát triển công việc thiết kế cho Giám đốc - Làm việc trực tiếp với khách hàng, đảm bảo hài lòng cho khách hàng - Đề xuất ý tưởng, triển khai hoạt động, nhằm thiết kế sản phẩm chất lượng cho khách hàng - Lên kế hoạch, tiến độ triển khai quy trình thiết kế Phịng marketing: - Chịu trách nhiệm lập, hoạch định chiến lược kinh doanh tiếp thị Công ty - Xây dựng kế hoạch, giải pháp tổ chức thực mục tiêu, sách Cơng ty - Nghiên cứu phát triển chiến lược nhằm giúp danh tiếng công ty lan rộng - Báo cáo với Giám đốc định kỳ tình hình hoạt động, mức độ hồn thành cơng việc nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho việc định hướng phát triển công ty - Chịu trách nhiệm hoạt động phòng marketing, quản lý giám sát tồn nhân viên phịng GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 28 Chương 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty  Tổ chức máy kế tốn KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN THANH TOÁN KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN LƯƠNG Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế tốn (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Quoine Việt Nam)  Đặc điểm máy kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty TNHH Quoine Việt Nam bao gồm kế tóan viên cơng ty có chun mơn, nghiệp vụ đào tạo trường đại học nước Trong có kế tốn viên đào tạo trường Đại học Ngân Hàng đồng thời đạt chứng ACCA với giá trị công nhận rộng rãi tồn giới Bên cạnh kế tốn viên cịn lại làm việc cơng ty có tầm vĩ mơ Deloitte, KPMG,… Với tảng vững mà kế toán viên có nhiều năm làm việc với phân chia hợp lý lĩnh vực làm việc - sách đãi ngộ tối ưu dành cho nhân viên, nguồn động lực thúc đẩy nhân viên phát huy khả cao mình, đồng thời tác động tích cực đến phận khác có liên quan ❖ Cơ cấu tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng: + Hoạch định chiến lược tài chính, phân tích tình hình kinh tế tài Cơng ty + Báo cáo tình hình thực pháp luật kế tốn cơng tác kế tốn đơn vị cho Ban giám đốc theo yêu cầu thường xuyên đột xuất -GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 29 Chương Kế toán tổng hợp: + Thu thập, xử lí thơng tin, số liệu kế tốn, chứng từ kế tốn thơng qua nghiệp vụ kinh tế phát sinh như: thu/ chi tiền, bán dịch vụ… + Theo dõi quản lí cơng nợ + Hạch tốn thu nhập, chi phí, khấu hao, TSCĐ, cơng nợ, nghiệp vụ khác, thuế GTGT + Theo dõi kiểm tra việc lập kê hóa đơn GTGT đầu ra, đầu vào, thuế TNCN Kế toán toán: + Quản lý khoản thu, chi cơng ty Kiểm tra tính hợp lệ chứng từ nghiệp vụ liên quan đến hoạt động thu ngân + Theo dõi quản lý quỹ tiền mặt, nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho cấp + Xử lý nghiệp vụ liên quan đến thu chi tiền gửi Kế toán tiền lương: + Theo dõi, chấm công cho công nhân viên + Theo dõi, ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời biến động số lượng chất lượng lao động + Tính tốn cách xác, hợp lý kịp thời khoản tiền lương, tiền thưởng khoản trợ cấp cho người lao động 2.1.3.1 Chế độ kế toán - Chế độ kế tốn theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 - Báo cáo tài trình bày đồng Việt Nam (VND) theo nguyên tắc giá gốc phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lí có liên quan đến việc lập trình bày BCTC - Năm tài cơng ty bắt đầu từu ngày 01 tháng 04 kết thúc vào ngày 31 tháng 03 - Năm tài công ty ngày 18 tháng 08 năm 2017 đến 31 tháng 03 năm 2018 - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán VND 2.1.3.2 Chính sách kế tốn áp dụng GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 30 Chương - Tài sản cố định hữu hình khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính - Ngoại tệ: cơng ty ghi sổ kế tốn theo tỷ giá giao dịch thực tế vào ngày phát sinh nghiệp vụ giao dịch ngoại tệ phát sinh kỳ  Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phân loại tài sản: tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi công ty thường xuyên có giao dịch thời điểm lập BCTC Đối với khoản ngoại tệ gửi ngân hàng tỷ giá thực tế đánh giá lại tỷ giá mua ngân hàng nơi công ty mở tài khoản ngoại tệ  Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phân loại nợ phải trả: tỷ giá bán ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi cơng ty thường xun có giao dịch thời điểm lập báo cáo  Tất khoản chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh năm chênh lệch đánh giá lại số dư tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm hạch toán vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh Lãi chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư ngày kết thúc niên độ kế tốn khơng dùng để chia cho chủ sở hữu - Thuế: thuế thu nhập doanh nghiệp thể tổng giá trị số thuế phải trả số thuế hoãn lại  Số thuế phải trả tính dựa thu nhập chịu thuế năm Thu nhập chịu thuế khác với lợi nhuận trước thuế thu nhập chịu thuế ko bao gồm khoản thu nhập hay chi phí tính thuế khấu trừ năm khác  Thuế thu nhập hỗn lại tính khoản chênh lệch giá trị ghi sổ sở tính thuế thu nhập khoản mục tài sản công nợ ghi nhận theo phương pháp Bảng cân đối kế tốn  Tài sản thuế thu nhập hỗn lại nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả bù trừ cơng ty có quyền hợp pháp để bù trừ tài sản thuế thu nhập hành với thuế thu nhập hành phải nộp tài sản thuế thu nhập hoãn lại nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả liên quan đến thuế thu GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 31 Chương nhập doanh nghiệp quản lí quan thuế cơng ty có dự định tốn thuế thu nhập hành sở 2.1.3.3 Hình thức kế tốn Sổ kế tốn dùng để ghi chép, hệ thống lưu trữ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo phương pháp kế toán sở số liệu chứng từ kế tốn, nội dung kinh tế trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp Như vậy, hình thức tổ chức sổ kế tốn hình thức kết hợp sổ kết toán với kết cấu nội dung, khả ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở dựa chứng từ gốc Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn máy vi tính, sử dụng phần mềm FAST để theo dõi dễ dàng nghiệp vụ phát sinh THỨC KẾ TỐN MÁY VI TÍNH Sổ kế tốn Chứng từ kế toán Phần mềm FAST Bảng tổng hợp chứng từ KT Máy vi tính Báo cáo tài Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hình thức kế tốn cơng ty (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TNHH Quoine Việt Nam) Chú thích:  Ghi hàng ngày  Ghi cuối  Đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tốn máy vi tính: Giải thích trình tự ghi sổ: • Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 32 Chương Tính số tiền bảo hiểm xã hội mà nhân viên Trần Hoài Nam phải nộp tháng 2/2019 Lương tháng 2/2019 nhân viên Trần Hoài Nam 185,000,000 đ/ tháng > mức lương cao để tham gia BHXH (27,800,000đ) Do đó: - Số tiền BHXH người lao động chịu = 27,800,000*8% = 2,224,000 đồng - Số tiền BHXH doanh nghiệp chịu = 27,800,000*17,5% = 4,865,000 đồng ▪ Định khoản nghiệp vụ:  Đối với người lao động: Nợ TK 3341: 2,224,000 đồng Có TK 3383: 2,224,000 đồng  Đối với doanh nghiệp Nợ TK 6223: 4,865,000 đồng Có TK 3383: 4,865,000 đồng ➢ Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu hạch toán (xem phụ lục số 02) - Bảng tính bảo hiểm (xem phụ lục số 02) ➢ Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật kí chung - Sổ TK 334 (xem phụ lục số 01) - Sổ chi tiết tài khoản 6223 (xem phụ lục số 01) - Sổ chi tiết tài khoản 3383(xem phụ lục số 01) Tính số tiền bảo hiểm xã hội mà nhân viên Phan Trần Thanh Nga phải nộp tháng 2/2019 Lương tháng 2/2019 nhân viên Phan Trần Thanh Nga 26,000,000 đ/tháng < mức lương cao để tham gia BHXH (27,800,000đ) Do đó: - Số tiền BHXH người lao động chịu = 26,000,000 *8% = 2,080,000 đồng - Số tiền BHXH doanh nghiệp chịu = 26,000,000 *17,5% = 4,550,000 đồng ▪ Định khoản nghiệp vụ:  Đối với người lao động: Nợ TK 3341: 2,080,000 đồng GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 57 Chương Có TK 3383: 2,080,000 đồng  Đối với doanh nghiệp Nợ TK 6223: 4,550,000 đồng Có TK 3383: 4,550,000 đồng ➢ Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu hạch toán (xem phụ lục số 02) - Bảng tính bảo hiểm ➢ Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật kí chung - Sổ TK 334 (xem phụ lục số 01) - Sổ chi tiết tài khoản 6223 (xem phụ lục số 01) - Sổ chi tiết tài khoản 3383(xem phụ lục số 01) Tính số tiền bảo hiểm xã hội mà cơng ty nộp thay cho nhân viên Holkar Joshua tháng 2/2019 Lương tháng 2/2019 nhân viên Hayden Walker 49,073,750 đ/ tháng > mức lương cao để tham gia BHXH (27,800,000đ), tỷ lệ trích BHXH 3.5% Do đó:  Số tiền BHXH doanh nghiệp chịu = 27,800,000*3,5% = 973,000 đồng ▪ Định khoản nghiệp vụ: Nợ TK 6271: 973,000 đồng Có TK 3383: 973,000 đồng ➢ Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu hạch toán (xem phụ lục số 02) - Bảng tính bảo hiểm (xem phụ lục số 02) ➢ Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật kí chung - Sổ TK 334 (xem phụ lục số 01) - Sổ chi tiết tài khoản 6271 (xem phụ lục số 01) - Sổ chi tiết tài khoản 3383(xem phụ lục số 01) GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 58 Chương Theo điều 38 Luật Bảo hiểm xã hội 2014 lao động nữ có tham gia BHXH sinh hưởng trợ cấp lần cho lần mức lương sở tháng lao động nữ sinh ➢ Trích dẫn nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ Ngày 11/10/2018 chị Trương Thị Mỹ Linh nghỉ thai sản mức hưởng chế độ thai sản mà chị nhận, tính sau: - Trợ cấp lần = 2*1.390.000= 2.780.000 đồng - Mức lương đóng bảo hiểm xã hội: (6 tháng liền kề gần nhất) GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 59 Chương Thời gian Từ Mức đóng Cơng ty Đến 01/03/2018 31/03/2018 Cty TNHH Remote 25,971,000 Resources Vietnam 01/05/2018 01/06/2018 Công ty TNHH 26,000,000 Quoine Việt Nam 01/07/2018 01/09/2018 Công ty TNHH 27,800,000 Quoine Việt Nam Số tháng Tổng 25,971,000 52,000,000 83,400,000 Tổng 161,371,000 Trung bình 26,895,167 Qua mức lương đóng bảo hiểm xã hội tháng liền kề gần nhất, mức trợ cấp thai sản chị Trương Thị Mỹ Linh là: Mức trợ cấp thai sản = 2,780,000 + 26,895,000x6 = 164,151,000 đồng 2.2.2.2 Bảo hiểm y tế (BHYT) Theo điều 17 Quyết định số 595/QĐ-BHXH ban hành quy trình thu BHXH, BHYT, BHTN, BHTNLĐ-BNN,…thì Khơng phân biệt người lao động người Việt Nam hay người nước ngoài, làm việc theo HĐLĐ không xác định thời hạn, xác định thời hạn từ đủ 03 tháng trở lên phải tham gia BHYT Mức tiền lương tham gia bảo hiểm người lao động năm 2019: hướng dẫn điều Quyết định số 595/QĐ-BHXH: khối doanh nghiệp tiền lương đơn vị định - Mức đóng BHYT trừ vào lương người lao động: Số BHYT phải nộp = Mức lương đóng BHXH x tỷ lệ trích (3%) - Mức đóng BHYT tính vào chi phí doanh nghiệp Số BHYT phải nộp = Mức lương đóng BHXH x tỷ lệ trích (1.5%) Mức đóng Người sử dụng lao động Người lao động đóng đóng 3% 1.5% GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương Tổng cộng 4.5% 60 Chương ➢ Trích dẫn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính số tiền bảo hiểm y tế mà nhân viên Trần Hoài Nam phải nộp tháng 2/2019 Lương tháng 2/2019 nhân viên Trần Hoài Nam 185,000,000 đ/ tháng > mức lương cao để tham gia BHXH (27,800,000đ) Do đó: - Số tiền BHYT người lao động chịu = 27,800,000*1.5% = 417,000 đồng - Số tiền BHYT doanh nghiệp chịu = 27,800,000*3% = 834,000 đồng Định khoản nghiệp vụ: Đối với người lao động: Nợ TK 3341: 417,000 đồng Có TK 3384: 417,000 đồng Đối với doanh nghiệp Nợ TK 6223: 834,000 đồng Có TK 3384: 834,000 đồng Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu hạch tốn (xem phụ lục số 02) - Bảng tính bảo hiểm (xem phụ lục số 02) ➢ Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật kí chung - Sổ TK 334 (xem phụ lục số 01) - Sổ chi tiết tài khoản 6223 (xem phụ lục số 01) - Sổ chi tiết tài khoản 3384(xem phụ lục số 01) Tính số tiền bảo hiểm y tế mà nhân viên Phan Trần Thanh Nga phải nộp tháng 2/2019 Lương tháng 2/2019 nhân viên Phan Trần Thanh Nga 26,000,000 đ/tháng < mức lương cao để tham gia BHXH (27,800,000đ) Do đó: - Số tiền BHYT người lao động chịu = 26,000,000 *1.5% = 390,000 đồng - Số tiền BHYT doanh nghiệp chịu = 26,000,000 *3% = 780,000 đồng ▪ Định khoản nghiệp vụ:  Đối với người lao động: GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 61 Chương Nợ TK 3341: 390,000 đồng Có TK 3384: 390,000 đồng  Đối với doanh nghiệp Nợ TK 6223: 780,000 đồng Có TK 3384: 780,000 đồng Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu hạch toán (xem phụ lục số 02) - Bảng tính bảo hiểm (xem phụ lục số 02) ➢ Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật kí chung - Sổ TK 334 (xem phụ lục số 01) - Sổ chi tiết tài khoản 6223 (xem phụ lục số 01) - Sổ chi tiết tài khoản 3384(xem phụ lục số 01) Tính số tiền bảo y tế mà nhân viên Holkar Joshua phải nộp tháng 2/2019 Lương tháng 2/2019 nhân viên Holkar Joshua 205,425,000 đ/ tháng > mức lương cao để tham gia BHXH (27,800,000đ), tỷ lệ trích BHYT 3% Do đó:  Số tiền BHYT doanh nghiệp chịu = 27,800,000*3% = 834,000 đồng ▪ Định khoản nghiệp vụ: Nợ TK 642111: 834,000 đồng Có TK 3383: 834,000 đồng ➢ Chứng từ kế tốn sử dụng: - Phiếu hạch toán (xem phụ lục số 02) - Bảng tính bảo hiểm (xem phụ lục số 02) ➢ Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật kí chung - Sổ TK 334 (xem phụ lục số 01) - Sổ chi tiết tài khoản 642111(xem phụ lục số 01) - Sổ chi tiết tài khoản 3383(xem phụ lục số 01) GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 62 Chương 2.2.2.3 Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) Theo nghị định 127/2008/NĐ-CP, Chương Quỹ BHTN, Điều 25 Nguồn hình thành quỹ BHTN (theo điều 102 luật BHXH),  Mức đóng BHTN trừ vào lương người lao động: Số BHTN phải nộp = Mức lương đóng BHXH x tỷ lệ trích (1%)  Mức đóng BHTN tính vào chi phí doanh nghiệp Số BHTN phải nộp = Mức lương đóng BHXH x tỷ lệ trích (1%) Người sử dụng lao động Người lao động đóng đóng 1% 1% Mức đóng Tổng cộng 2% ➢ Trích dẫn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Tính số tiền bảo hiểm thất nghiệp mà nhân viên Trần Hoài Nam phải nộp tháng 2/2019 Nhân viên Trần Hoài Nam với mức lương tháng 185,000,000 đồng > 83.600.000 đ ( 20 lần mức lương tối thiểu vùng) Tỷ lệ đóng bảo hiểm thất nghiệp phải đóng 1%, - BHTN người lao động chịu = 83.600.000 x 1% = 836.000đ - BHTN doanh nghiệp chịu= 83.600.000 x 1% = 836.000đ (Mức lương tối thiểu vùng áp dụng người lao động thuộc vùng I 4.180.000 đồng/tháng) ▪ Định khoản nghiệp vụ:  Đối với người lao động: Nợ TK 3341: 836,000 đồng Có TK 3384: 836,000 đồng  Đối với doanh nghiệp Nợ TK 6223: 836,000 đồng Có TK 3384: 836,000 đồng ➢ Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu hạch toán (xem phụ lục số 02) GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 63 Chương - Bảng tính bảo hiểm (xem phụ lục số 02) ➢ Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật kí chung - Sổ TK 334 (xem phụ lục số 01) - Sổ chi tiết tài khoản 6223 (xem phụ lục số 01) - Sổ chi tiết tài khoản 3384(xem phụ lục số 01) Tính số tiền bảo hiểm thất nghiệp mà nhân viên Dương Thanh Hoa phải nộp tháng 2/2019 Nhân viên Dương Thanh Hoa có mức lương tháng 40.000.000 đồng < 20 lần mức lương tối thiểu vùng (83.600.000 đồng) - BHTN người lao động chịu= 40.000.000 x 1%= 400.000 đồng - BHTN doah nghiệp chịu= 40.000.000 x 1%= 400.000 đồng ▪ Định khoản nghiệp vụ:  Đối với người lao động: Nợ TK 3341: 836,000 đồng Có TK 3384: 836,000 đồng  Đối với doanh nghiệp Nợ TK 6223: 836,000 đồng Có TK 3384: 836,000 đồng Chứng từ kế tốn sử dụng: - Phiếu hạch toán (xem phụ lục số 02) - Bảng tính bảo hiểm (xem phụ lục số 02) ➢ Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật kí chung - Sổ TK 334 (xem phụ lục số 01) - Sổ chi tiết tài khoản 6223 (xem phụ lục số 01) - Sổ chi tiết tài khoản 3384 (xem phụ lục số 01) 2.2.2.4 Kinh phí cơng đồn (KPCĐ) Cơng tác tổ chức cơng đồn Cơng Ty TNHH Quoine Việt Nam sau: Văn quy định: GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 64 Chương - Theo NĐ 191/2013/NĐ ban hành ngày 21/11/2013 Hướng dẫn tài cơng đồn, có hiệu lực từ 10/01/2014; - Căn theo hướng dẫn 1784/HD-TLDĐ ngày 06/11/2017 xây dựng dự tốn tài Cơng đồn năm 2018 Kinh phí cơng đồn ( doanh nghiệp đóng) = Mức lương sử dụng để đóng BHXH (tối đa 10% mức lương sở) x 2% Đồn phí cơng đồn (do đồn viên cơng đồn đóng ) = Mức lương sử dụng để đóng BHXH ( tối đa 10% mức lương sở) x 1%  Nhân viên Nguyễn Thái Hà phận Back end gia nhập cơng đồn vào ngày 01/7/2018 Mức lương 32,400,000 đồng Mức lương sử dụng để tính BHXH 27,800,000 ( mức tối đa 10% mức lương đóng BHXH 32,400,000 đồng) Đồn phí cơng đồn ( đồn viên cơng đồn đóng) = 27,800,000 đồng x 1% = 139,000 đồng (mức đóng phí tối đa 10% mức lương đóng BHXH) Kinh phí cơng đồn ( doanh nghiệp đóng) = 27,800,000 x 2% (tối đa 10% mức lương đóng BHXH) = 556,000 đồng ▪ Định khoản nghiệp vụ: GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 65 Chương  Đối với người lao động: Nợ TK 3341: 836,000 đồng Có TK 3382: 836,000 đồng  Đối với doanh nghiệp Nợ TK 6223: 836,000 đồng Có TK 3382: 836,000 đồng ➢ Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu hạch toán (xem phụ lục số 02) - Bảng tính bảo hiểm (xem phụ lục số 02) ➢ Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật kí chung - Sổ TK 334 (xem phụ lục số 01) - Sổ chi tiết tài khoản 6223 (xem phụ lục số 01) - Sổ chi tiết tài khoản 3382(xem phụ lục số 01) 2.2.2.5 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Theo thông tư 111/2013/TT-BTC sửa đổi bổ sung thông tư 92/2015/TT-BTC Công ty tính thuế TNCN cho nhân viên theo hai hình thức lương Net lương Gross ➢ Trích dẫn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp: Nghiệp vụ 1: Căn vào bảng tính lương tháng 2/2019 Thuế TNCN theo Lương Net mà cơng ty đóng thay cho Michael Louis Jonathan dựa theo sở: - Lương theo quy định hợp đồng 9,000 USD/tháng Lương nhân viên Holkar Joshua công ty chi trả chia thành: ❖ Các khoản khấu trừ trích theo lương gồm: - Bảo hiểm • Lương để để đóng bảo hiểm quy đổi: 22,825 đ/USD * 9,000 USD = 205,425,000 đồng  Lớn mức lương cao để tham gia BHYT 27,800,000 nên mức tiền lương để tính BHYT 27,800,000 đồng Số tiền phải đóng BHYT là: 27,800,000 * 1.5% = 417,000 đồng • Lương để để đóng thuế TNCN quy đổi: GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 66 Chương 23,155 đ/USD * 9,000 USD = 208,395,000 đồng Thu nhập làm quy đổi thành thu nhập tính thuế = thu nhập thực nhận – khoản giảm trừ = thu nhập thực nhận – (giảm trừ gia cảnh + giảm trừ đóng bảo hiểm ) = 208,395,000 – 417,000 – 9,000,000 = 199,395,000 đồng Thu nhập làm quy đổi thành thu nhập tính thuế 199,395,000 đồng > 61,850,000 đồng (Thu nhập làm quy đổi thành thu nhập tính thuế theo Thơng tư 111/2013/TT-BTC Thơng tư 92/2015/TT-BTC ) thu nhập làm quy đổi tính thuế - 9,850,000 Tổng thu nhập = 65% khoản giảm trừ + (BHYT, giảm trừ gia cảnh) = (199,395,000 - 9,850,000)/65% + 417,000 + 9,000,000 = 301,024,692 đồng Thu nhập chịu thuế = tổng thu nhập - thu nhập miễn thuế = 301,024,692 đồng Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - khoản giảm trừ = thu nhập chịu thuế - (BHYT + giảm trừ gia cảnh) = 301,024,692 – (417,000 + 9,000,000) = 291,607,692 đồng Thuế thu nhập cá nhân = thu nhập tính thuế * thuế suất = 291,607,692 * 35% - 9,850,000 = 92,212,692 đồng ➢ Định khoản nghiệp vụ: Nợ TK 642111: 92,212,692 đồng Có 3335: 92,212,692 đồng Nợ TK 3341: 92,212,692 đồng GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 67 Chương Có 3335: 92,212,692 đồng ➢ Chứng từ kế tốn sử dụng: - Bảng chấm công tháng 02/2019 (xem phụ lục số 02) - Bảng tính lương tháng 02/2019 (xem phụ lục số 02) - Phiếu hạch toán (xem phụ lục số 02) ➢ Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật kí chung - Sổ TK 642 (xem phụ lục số 01) - Sổ TK 334 (xem phụ lục số 01) - Sổ chi tiết tài khoản 3335 (xem phụ lục số 01) Nghiệp vụ 2: Căn vào bảng tính lương tháng 2/2019 Thuế TNCN theo Lương Gross mà cơng ty đóng cho nhân viên Hồng Diệu Anh (Bộ phận Maketing) dựa sở: - Lương theo hợp đồng 23,000,000 đồng - Các khoản phụ cấp gồm:  Tiền thưởng kinh doanh 13,899,200 đồng  Tiền ăn trưa: 720,000 đồng/người  Tiền trợ cấp lại: 500,000 đồng/người - Phí tập gym hàng tháng : 350,000 đồng/tháng 23,000,000 Lương thời gian = x 20 = 23,000,000 đ 20 Tổng lương = Lương thời gian + khoản phụ cấp = 23,000,000 + 13,899,200 + 720,000 + 500,000 = 38,119,200 đồng ❖ Các khoản khấu trừ trích theo lương gồm: - Bảo hiểm  BHXH = 23,000,000 * 8% = 1,840,000 đồng GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 68 Chương  BHYT = 23,000,000 * 1.5% = 345,000 đồng  BHTN = 23,000,000* 1% = 230,000 đồng - Thuế thu nhập cá nhân Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - thu nhập miễn thuế = Tổng thu nhập - tiền ăn = 38,119,200 - 720,000 = 37,399,200 đồng Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - khoản giảm trừ = Thu nhập chịu thuế - giảm trừ gia cảnh thân = 37,399,200 2,415,000 - 9,000,000 = 25,984,200 đồng Thuế thu nhập cá nhân = thu nhập tính thuế * thuế suất = 25,984,200* 20% - 1,650,000 = 3,546,840 đồng ➢ Định khoản nghiệp vụ: Nợ TK 642112: 21,509,000 đồng Có 3335: 21,509,000 đồng Nợ TK 3341: 21,509,000 đồng Có 3335: 21,509,000 đồng ➢ Chứng từ kế tốn sử dụng: - Bảng tính lương tháng 02/2019 (xem phụ lục số 02) - Phiếu hạch toán (xem phụ lục số 02) ➢ Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật kí chung - Sổ TK 642 (xem phụ lục số 01) - Sổ TK 334 (xem phụ lục số 01) - Sổ chi tiết tài khoản 3341 (xem phụ lục số 01) 2.2.3 Cách tính khoản thu nhập tăng thêm lương Sau cách chi trả khoản tiền thưởng Công Ty TNHH Quoine Việt Nam Phương pháp sử dụng để đánh giá tiền thưởng kinh doanh cho nhân viên thức Quoine Việt Nam GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 69 Chương Nhân viên đạt mục tiêu có ngày làm việc thực tế với ngày làm việc tiêu chuẩn tháng nhận 100% tiền thưởng kinh doanh theo quy định hợp đồng Nhân viên làm việc đầy đủ ngày làm việc tiêu chuẩn tháng nhận tiền thưởng kinh doanh = Tiền thưởng kinh doanh theo hợp đồng * (Ngày làm việc thực tế / Ngày làm việc tiêu chuẩn) Hệ thống tiêu làm việc để đạt khoản tiền thưởng kinh doanh: Làm việc Chuyên cần Chuyên nghiệp Kỹ làm việc nhóm Phát triển thân Với tiêu chí đánh sau: • BT: Below target/ Dưới tiêu; • OT: On target/ Đạt tiêu - Nếu nhân viên nhận tỷ lệ Họ nhận tiền thưởng kinh doanh đầy đủ theo quy định hợp đồng nhân viên • HP: High performance/ Vượt tiêu Ví dụ nhóm làm việc Back end có nhân viên Trần Hồi Nam có mức thưởng kinh doanh theo hợp đồng 111,780,000 đồng Nhân viên đạt tiêu tiêu chí đánh giá cơng ty đề nên nhận tiền thưởng kinh doanh 100% Sự đánh giá thơng qua Trưởng phịng kinh doanh, Giám đốc điều hành (CEO) phận có liên quan đánh giá GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 70 Chương GVHD: Trần Thị Quỳnh Hương 71 ... tốn KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN LƯƠNG Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế tốn (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Quoine Việt Nam)  Đặc điểm máy kế toán Bộ máy kế tốn cơng ty. .. sau: Lương Tiền lương tháng = x Số ngày làm việc thực tế Ngày công chuẩn tháng Tổng lương = Tiền lương tháng + khoản phụ cấp Lương thực nhận = Tổng lương – khoản khấu trừ trích theo lương – Các khoản. .. kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Quoine Việt Nam 2.2.1 Cách tính lương cơng ty 2.2.1.1 Mơ tả quy trình tính lương Vào cuối tháng phận nhân tiến hành lập tổng hợp chấm công