Theo thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bổ sung tại thông tư 92/2015/TT-BTC. Công ty tính thuế TNCN cho nhân viên theo hai hình thức lương Net và lương Gross
➢ Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở doanh nghiệp:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào bảng tính lương trong tháng 2/2019. Thuế TNCN theo
Lương Net mà công ty đóng thay cho Michael Louis Jonathan dựa theo cơ sở: - Lương theo quy định hợp đồng là 9,000 USD/tháng
Lương của nhân viên Holkar Joshua được công ty chi trả chia thành: ❖ Các khoản khấu trừ và trích theo lương gồm:
- Bảo hiểm
• Lương để để đóng bảo hiểm căn cứ quy đổi: 22,825 đ/USD * 9,000 USD = 205,425,000 đồng
Lớn hơn mức lương cao nhất để tham gia BHYT là 27,800,000 nên mức tiền lương để tính BHYT là 27,800,000 đồng.
Số tiền phải đóng BHYT là: 27,800,000 * 1.5% = 417,000 đồng
23,155 đ/USD * 9,000 USD = 208,395,000 đồng
= 208,395,000 – 417,000 – 9,000,000 = 199,395,000 đồng
Thu nhập làm căn cứ quy đổi thành thu nhập tính thuế là 199,395,000 đồng >
61,850,000 đồng (Thu nhập làm căn cứ quy đổi thành thu nhập tính thuế theo Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư 92/2015/TT-BTC )
= (199,395,000 - 9,850,000)/65% + 417,000 + 9,000,000 = 301,024,692 đồng
Thu nhập chịu thuế = tổng thu nhập - thu nhập miễn thuế
= 301,024,692 đồng
Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - các khoản giảm trừ
= thu nhập chịu thuế - (BHYT + giảm trừ gia cảnh)
= 301,024,692 – (417,000 + 9,000,000) = 291,607,692 đồng
Thuế thu nhập cá nhân = thu nhập tính thuế * thuế suất
= 291,607,692 * 35% - 9,850,000 = 92,212,692 đồng ➢ Định khoản nghiệp vụ: Nợ TK 642111: 92,212,692 đồng Có 3335: 92,212,692 đồng Nợ TK 3341: 92,212,692 đồng Thu nhập làm căn cứ quy đổi thành thu
nhập tính thuế
= thu nhập thực nhận – các khoản giảm trừ = thu nhập thực nhận – (giảm trừ gia cảnh + giảm
trừ đóng bảo hiểm )
thu nhập làm căn cứ quy đổi tính thuế - 9,850,000
65%
Tổng thu nhập = các khoản được giảm trừ
Có 3335: 92,212,692 đồng ➢ Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng chấm công tháng 02/2019 (xem phụ lục số 02)
- Bảng tính lương tháng 02/2019 (xem phụ lục số 02) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Phiếu hạch toán (xem phụ lục số 02) ➢ Sổ sách sử dụng:
- Sổ nhật kí chung
- Sổ cái TK 642 (xem phụ lục số 01)
- Sổ cái TK 334 (xem phụ lục số 01)
- Sổ chi tiết tài khoản 3335 (xem phụ lục số 01)
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào bảng tính lương trong tháng 2/2019. Thuế TNCN theo
Lương Gross mà công ty đóng cho nhân viên Hoàng Diệu Anh (Bộ phận Maketing) dựa trên cơ sở:
- Lương cơ bản theo hợp đồng 23,000,000 đồng
- Các khoản phụ cấp gồm:
Tiền thưởng kinh doanh là 13,899,200 đồng
Tiền ăn trưa: 720,000 đồng/người
Tiền trợ cấp đi lại: 500,000 đồng/người
- Phí tập gym hàng tháng : 350,000 đồng/tháng
Tổng lương = Lương thời gian + các khoản phụ cấp
= 23,000,000 + 13,899,200 + 720,000 + 500,000 = 38,119,200 đồng
❖ Các khoản khấu trừ và trích theo lương gồm:
- Bảo hiểm
BHXH = 23,000,000 * 8% = 1,840,000 đồng 23,000,000
20
x 20 = 23,000,000 đ Lương thời gian =
BHYT = 23,000,000 * 1.5% = 345,000 đồng
BHTN = 23,000,000* 1% = 230,000 đồng
- Thuế thu nhập cá nhân
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - thu nhập miễn thuế = Tổng thu nhập - tiền ăn
= 38,119,200 - 720,000 = 37,399,200 đồng
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - các khoản giảm trừ
= Thu nhập chịu thuế - giảm trừ gia cảnh bản thân
= 37,399,200 2,415,000 - 9,000,000 = 25,984,200 đồng
Thuế thu nhập cá nhân = thu nhập tính thuế * thuế suất
= 25,984,200* 20% - 1,650,000 = 3,546,840 đồng ➢ Định khoản nghiệp vụ: Nợ TK 642112: 21,509,000 đồng Có 3335: 21,509,000 đồng Nợ TK 3341: 21,509,000 đồng Có 3335: 21,509,000 đồng ➢ Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng tính lương tháng 02/2019 (xem phụ lục số 02) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Phiếu hạch toán (xem phụ lục số 02) ➢ Sổ sách sử dụng:
- Sổ nhật kí chung
- Sổ cái TK 642 (xem phụ lục số 01)
- Sổ cái TK 334 (xem phụ lục số 01)
- Sổ chi tiết tài khoản 3341 (xem phụ lục số 01)