Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH MTV lâm nghiệp đô lương nghệ an

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP ĐƠ LƢƠNG - NGHỆ AN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Sinh viên thực : Phan Thị Nhi Mã sinh viên : 1654040006 Lớp : K61-KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 i LỜI CẢM ƠN Qua năm học tập rèn luyện trƣờng Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam đƣợc bảo giảng dạy nhiệt tình q thầy (cơ), đặc biệt quý thầy cô Khoa KT QTKD truyền đạt cho em kiến thức lý thuyết thực hành suốt thời gian học trƣờng Và thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đơ Lƣơng, Nghệ An em có hội áp dụng kiến thức học trƣờng vào thực tế Công ty, đồng thời học hỏi đƣợc nhiều kinh nghiệm thực tế Công ty Cùng với nỗ lực thân trợ giúp từ phía Cơng ty, em hồn thành luận văn tốt nghiệp Từ kết mà em đạt đƣợc, xin chân thành cảm ơn: Quý thầy cô trƣờng Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam dạy dỗ truyền đạt kiến thức cho em thời gian qua Đặc biệt, cô Nguyễn Thị Thanh Huyền tận tình hƣớng dẫn em hồn thành tốt báo cáo tốt nghiệp Cảm ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An tạo điều kiện thuận lợi cho em thời gian thực tập Do kiến thức hạn hẹp nên khơng tránh khỏi thiếu sót cách hiểu vấn đề lỗi trình bày Em mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến q thầy Ban lãnh đạo, anh chị Công ty để báo cáo tốt nghiệp đạt đƣợc kết tốt i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CÁC MẤU SỔ viii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, vai trò tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.1.2 Vai trò tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.2 Chức tiền lƣơng, nguyên tắc hình thức trả lƣơng doanh nghiệp 1.2.1 Chức tiền lƣơng 1.2.2 Các nguyên tắc trả lƣơng doanh nghiệp 1.2.3 Các hình thức trả lƣơng doanh nghiệp 1.3 Kế toán tổng hợp tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 12 1.3.1 Nhiệm vụ kế toán tiền lƣơng 12 1.3.2 Chứng từ sử dụng 13 1.3.2.1 Sổ sách kế toán sử dụng 13 1.3.3 tài khoản sử dụng 13 1.3.4 Hoạch toán tổng hợp kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 14 1.3.5 Nội dung cơng tác kế tốn thuế thu nhập cá nhân 18 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP ĐÔ LƢƠNG, NGHỆ AN 20 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Công Ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An 20 ii 2.2 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Công Ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An 21 2.2.1 Tổ chức bổ máy quản lý Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng 21 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 21 2.3 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An 22 2.4 Đặc điểm tình hình sử dụng lao động Công Ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An 23 2.5 Đặc điểm tình hình tài sản nguồn vốn Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng , Nghệ An 24 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP ĐÔ LƢƠNG, NGHỆ AN 28 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng Ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An 28 3.1.1.Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An 28 3.1.2 Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty 29 3.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 29 3.2 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An 30 3.2.1 Các nguyên tắc trả lƣơng 30 3.2.2 Các hình thức trả lƣơng 31 3.3 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An 32 3.3.1 Thực trạng cơng tác kế tốn chi tiết tiền lƣơng Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An 32 3.3.2 Thực trạng kế toán tổng hợp tiền lƣơng Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An 41 iii 3.4 Thực trạng kế tốn khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An 53 3.4.1 Chế độ , quy định công ty trích chi trả khoản trích theo lƣơng Cơng ty 53 3.4.2 Thực trạng kế tốn chi tiết khoản trích theo lƣơng Cơng ty 53 3.4.3 Kế toán tổng hợp khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An 57 3.5 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An 61 3.5.1 Nhận xét chung công tác kế tốn Cơng ty 62 3.5.2 Nhận xét cơng tác kế tốn lao động tiền lƣơng, trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Công ty 62 3.5.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT CHÚ THÍCH BC Báo cáo BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CB-CNV Cán công nhân viên CNSX Công nhân sản xuất CNV Công nhân viên CNVC Công nhân viên chức KH Kế hoạch KPCĐ Kinh phí cơng đồn KPPL Kinh phí phúc lợi QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TC Tài v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty (tính đến 31/12/2019) 22 Bảng 2.2 Tình hình lao động Công ty 23 Bảng 2.3 Dƣới thống kê cấu tài sản nguồn vốn Công Ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng 24 Bảng 2.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm (2017-2019) 26 vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch tốn tiền lƣơng 16 Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch tốn khoản trích theo lƣơng 18 Sơ đồ 1.3 Trình tự hạch toán thuế TNCN 19 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công Ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An 21 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 28 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ hình thức kế tốn áp dụng công ty 29 vii DANH MỤC CÁC MẤU SỔ Mẫu sổ 3.1 Bảng chấm công tháng 12 năm 2019 33 Mẫu sổ 3.2 Bảng chấm công tháng 12 năm 2019 35 Mẫu sổ 3.3 Bảng chấm công tháng 12/2019 36 Mẫu sổ 3.4 Bảng chấm công tháng 12/2019 37 Mẫu sổ 3.5 Bảng chấm công tháng 12/2019 38 Mẫu sổ 3.6 Bảng chấm công tháng 12/2019 39 Mẫu sổ 3.7 Bảng toán lƣơng tháng 12 năm 2019 40 Mẫu sổ 3.8 Sổ nhật ký - sổ tháng 12 năm 2019 ………………………… MẪU SỔ 3.9 SỔ CÁI TK 334 52 Mẫu sổ 3.10 Bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng 12 năm 2019 56 Mẫu sổ 3.11 Bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng tháng 12 năm 2019 57 Mẫu sổ 3.12 Sổ chi tiết TK 3383 58 Mẫu sổ 3.13 Sổ chi tiết TK 3384 58 Mẫu sổ 3.14 Sổ chi tiết TK 3382 59 MẪU SỔ 3.15 SỔ CÁI TK 338 61 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong thời đại ngày với thị trƣờng mở cửa tiền lƣơng vấn đề quan trọng Đó khoản thù lao cho công lao động ngƣời lao động Tiền lƣơng nguồn thu nhập chủ yếu ngƣời lao động, ngồi ngƣời lao động cịn đƣợc hƣởng số nguồn thu nhập khác nhƣ: Trợ cấp BHXH, Tiền thƣởng… Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lƣơng phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất Tiền lƣơng nguồn thu nhập gắn bó chặt chẽ với đời sống ngƣời lao động, vệc xác định tiền lƣơng quan trọng quản lý nhân sự, vấn đề đặt quản trị cấp cao công ty phải bảo đảm mang lại hiệu cao Việc trả công tăng nhanh hay chậm ảnh hƣởng đến nhiều yếu tố nhƣ : Vốn sản xuất kinh doanh, tình hình nhân sự, chất lƣợng sản phẩm làm cuối ảnh hƣởng đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp Do việc nâng cao thu nhập ngƣời lao động mục tiêu hàng đầu ciển lƣợc phát triển kinh tế xã hội sách lƣơng bổng phù hợp yếu tố thiếu đƣợc thành công doanh nghiệp Xuất phát từ lý em chọn đề tài "Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lương -Nghệ An” Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Đề tài tập trung nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Lâm nghiệp Đơ Lƣơng - Nghệ An, qua đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty 2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hóa đƣợc sở lý luận kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 1014 31/12/2019 31/12/2019 Chứng từ đối ứng 12,092,500 1541 6211 0 0 0 1015 31/12/2019 31/12/2019 Chứng từ đối ứng 379,673,000 1541 6221 0 0 0 1016 31/12/2019 31/12/2019 Chứng từ đối ứng 83,323,000 1541 6271 0 0 0 1017 31/12/2019 31/12/2019 Chứng từ đối ứng 2,017,000 1541 6274 0 0 0 1018 31/12/2019 31/12/2019 Chứng từ đối ứng 562,000 1541 6277 0 0 0 1019 31/12/2019 31/12/2019 Chứng từ đối ứng 3,410,000 1541 6278 0 0 0 1020 31/12/2019 31/12/2019 Chứng từ đối ứng 481,077,500 632 1541 0 0 0 1,965,402,000 2,302,602,000 770,635,313 770,206,000 0 93315563682 Cộng số phát sinh tháng: 7,414,301,313 Số dƣ cuối tháng: 196950293 51 4058372 5000000000 MẪU SỔ 3.9 SỔ CÁI TK 334 Tháng 12 năm 2019 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng B C 4038757600 Diễn giải 3336485600 D Số hiệu TK đối ứng Nợ Số tiền Có E Ghi G 05/12/2019 614 05/12/2019 Đức- Chi tiền lƣơng văn phòng tháng 11/2019 1111 236,610,000 05/12/2019 614 05/12/2019 Thu tiền BH loại CBCNV bảng lƣơng tháng 11/2019 3383 13,7 03,000 05/12/2019 614 05/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 141 2,090,000 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 Thu tiền ăn CBCNV bảng lƣơng tháng 11/2019 hạn nợ tạm ứng cho chị Hƣơng Chứng từ đối ứng Chứng từ đối ứng Chứng từ đối ứng 6421 6271 6421 0 365,000,000 2,378,586,000 957,899,600 31/12/2019 690 31/12/2019 Đức- Chi trả lƣơng văn phòng tháng 12/2019 1111 235,912,000 31/12/2019 690 31/12/2019 Thu tiền BH lợi CBCNV bảng lƣơng tháng 12/2019 3383 13,703,000 31/12/2019 690 31/12/2019 Thu tiền ăn CBCNV bảng lƣơng tháng 12/2019 hạ nợ tạ ứng cho chị Hƣơng 141 1,950,000 31/12/2019 708 31/12/2019 Đức- Chi lƣơng thời gian năm 2019 cho công nhân trực tiếp 1111 33,725,000 31/12/2019 708 31/12/2019 Thu tiền 10,5% Bảo hiểm loại công nhân bảng lƣơng năm 2019 3383 78,825,600 31/12/2019 712 31/12/2019 Đức- Chi trả tiền lƣơng tháng thứ 13/2019 1111 x x 167,066,000 1,148,584,600 3,336,485,600 Cộng phát sinh tháng: Số dư cuối tháng: x x ( Nguồn: Phịng tài vụ - hành chính) Ngày Tháng .Năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 52 3.4 Thực trạng kế tốn khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An 3.4.1 Chế độ , quy định công ty trích chi trả khoản trích theo lương Cơng ty Loại Ngƣời LĐ đóng DN đóng Tổng BH % Số tiền % Số tiền % Số tiền BHXH 19.099.136 17,5 41.779.360 25,5 60.878.496 BHYT 1,5 3.581.088 7.612.176 4,5 10.743.264 BHTN 2.387.392 2.387.392 4.774.784 KPCĐ 4.774.784 4.774.784 Tổng 12,5 29.842.400 21,5 51.328.928 34 81.171.328 3.4.2 Thực trạng kế toán chi tiết khoản trích theo lương Cơng ty * Chứng từ sử dụng - Bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng - Bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội * Trình tự luân chuyển chứng từ - Hàng tháng, vào bảng phân bổ tiền lƣơng, phận kế tốn tính khoản trích theo lƣơng theo tỷ lệ hành nộp cho kế tốn tổng hợp tính số tiền trích nộp theo lƣơng cho CNV - Dựa vào bảng toán tiền lƣơng tháng 12 năm 2019, kế toán lập bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội ( Mẫu sổ 3.3) - Trƣờng hợp nghỉ ốm hƣởng BHXH Trƣờng hợp 1: Mức hƣởng chế độ ốm đau theo quy định khoản Điều 26 Điều 27 Luật bảo hiểm xã hội đƣợc tính nhƣ sau: Tiền lương tháng đóng BHXH liền Số ngày nghỉ kề trước nghỉ việc Mức hưởng việc = x 75% x chế độ ốm đau hưởng chế độ 26 ngày ốm đau - Số ngày nghỉ việc đƣợc hƣởng chế độ ốm đau đƣợc tính theo ngày làm việc không kể ngày nghỉ lễ, nghỉ Tết, ngày nghỉ tuần 53 Trƣờng hợp 2: Mức hƣởng chế độ ốm đau ngƣời lao động nghỉ việc mắc bệnh thuộc danh mục bệnh cần chữa trị dài ngày theo quy định khoản Điều 26 Luật bảo hiểm xã hội đƣợc tính nhƣ sau: Mức hưởng chế độ Tiền lương đóng bảo Số tháng Tỷ lệ hưởng ốm đau hiểm xã hội tháng nghỉ việc = x chế độ ốm x bệnh cần chữa trị liền kề trước nghỉ hưởng chế độ đau (%) dài ngày việc ốm đau Trong đó: Tỷ lệ hƣởng chế độ ốm đau đƣợc tính 75% thời gian hƣởng chế độ ốm đau ngƣời lao động 180 ngày đầu Sau hƣởng hết thời gian 180 ngày mà tiếp tục điều trị tỷ lệ hƣởng chế độ ốm đau cho thời gian đƣợc tính nhƣ sau: - Bằng 65% ngƣời LĐ đóng bảo hiểm xã hội từ đủ 30 năm trở lên; - Bằng 55% ngƣời LĐ đóng bảo hiểm xã hội từ đủ 15 năm đến dƣới 30 năm; - Bằng 50% ngƣời LĐ đóng bảo hiểm xã hội dƣới 15 năm Cơng ty thực khoản trích theo lƣơng theo luật hành - Các khoản khấu trừ lƣơng cho CNV là: + BHXH: lƣơng x 8% + BHYT: lƣơng x 1,5% + BHTN: lƣơng x 1% Vậy tổng khoản khấu trừ lƣơng cho CNV = lƣơng x 10,5% - Các khoản trích theo lƣơng tính vào chi phí SXKD cơng ty là: + BHXH: lƣơng x 17,5% + BHYT: lƣơng x 3% + BHTN: lƣơng x 1% + KPCĐ: lƣơng x 2% Vậy tổng khoản trích theo lƣơng công ty trả cho CNV = lƣơng x 23,5% + Trích BHXH 17,5%, BHYT 3%, BHTN 1%, KPCĐ 2% vào chi phí QLDN Nợ TK 642: 28.547.000 Có TK 3382: 2.500.000 54 Có TK 3383: 20.874.000 Có TK 3384: 3.590.000 Có TK 3386: 1.250.000 + Trích BHXH 17,5%, BHYT 3%, BHTN 1%, KPCĐ 2% vào chi phí nhân viên Nợ TK 642: 23.894.000 Có TK 3382: 350.000 Có TK 3383: 22.250.000 Có TK 3384: 378.000 Có TK 3386: 175.000 + Khấu trừ BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1% vào lƣơng NLĐ Nợ TK 334: 36.872.500 Có TK 3383: 30.500.000 Có TK 3384: 4.870.500 Có TK 3386: 1.315.000 55 Mẫu sổ 3.10 Bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng 12 năm 2019 BẢNG LƢƠNG VÀ PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG THÁNG 12 STT Ghi nợ TK TK334 thực lĩnh BHYT(4,5%) 3384 608.100 Ghi có TK 338 BHTN(2%) 3386 1.505.000 KPCĐ(2%) 3382 2.580.000 TK 622 248.098.000 BHXH(25,5%) 3383 20.875.000 TK641 21.087.500 2.250.000 378.000 260.000 320.000 3.510.000 TK 642 121.058.000 20.874.000 3.590.000 1.100.000 2.500.000 27.135.000 TK 334 30.500.000 4.870.500 3.200.000 37.054.500 74.257.000 8.570.600 5.050.000 8.790.000 93.970.600 Tổng cộng 401.287.500 Cộng Có TK338 25.870.100 ( Nguồn: Phịng tài vụ - hành chính) Ngƣời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) 56 Mẫu sổ 3.11 Bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng tháng 12 năm 2019 BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG BHXH ST T Bộ phận Trích vào Khấu trừ chi phí vào lƣơng 17,5% 8% BHYT Cộng Trích vào Khấu trừ chi phí vào lƣơng Cộng 3% 1,5% KPCĐ BHTN Trích vào Khấu trừ chi phí vào lƣơng 1% 1% Cộng Trích vào chi phí 2% Lƣơng ban ngƣời 12.994.975 8.651.168 21.979.520 1.369.188 684.594 2.053.782 456.396 456.396 912.738 912.738 LĐ Lƣơng 38.792.430 19.447.968 59.287.008 5.792.988 2.896.494 857.650 1.930.996 1.930.996 3.861.992 3.861.992 ngƣời LĐ Cộng 52.680.360 28.750.586 81.266.528 6.875.668 3.345.908 2.911.432 2.480.682 1.487.359 4.896.320 4.896.320 ( Nguồn: Phịng tài vụ - hành chính) (Lương ban người LĐ bao gồm: giám đốc, phó giám đốc, kế toán trưởng ) Ngƣời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) 3.4.3 Kế toán tổng hợp khoản trích theo lương cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lương, ghệ An * Tài khoản sử dụng TK 338 – Phải trả, phải nộp khác TK 3382: Kinh phí cơng đồn TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp * Chứng từ sử dụng - Bảng toán tiền lƣơng - Bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội * Trình tự hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu - Kế tốn Bảo hiểm xã hội + Trích BHXH 17,5% chi phí SXKD Nợ TK 641: 2.250.000 Nợ TK 642: 20.874.000 57 Có TK 3383: 23.124.000 + Khấu trừ BHXH 8% vào lƣơng NLĐ Nợ TK 334: 30.500.000 Có TK 3383: 30.500.000 + Chuyển tiền nộp cho cấp BHXH tháng 12/2019 Nợ TK 3383: 74.257.000 Có TK 112: 74.257.000 Mẫu sổ 3.12 Sổ chi tiết TK 3383 Mẫu sổ: S20-DNN (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) Công Ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng Địa chỉ: xã Hịa Sơn huyện Đơ Lƣơng tỉnh Nghệ An SỔ CHI TIẾT TK 3383 Tháng 12 năm 2019 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ A Số hiệu B Ngày, tháng C 13/12/2019 639 13/12/2019 14/12/2019 102 14/12/2019 24/12/2019 61 24/12/2019 Diễn giải 808392800 808392800 D Trích BHXH 17,5% chi phí QLDN Số hiệu TK đối ứng E Số tiền Ghi Nợ Có G 642 20.874.000 641 22.250.000 334 30.500.000 112 74.257.000 x 74.257.000 74.257.000 Trích BHXH 17,5% chi phí nhân 31/12/2019 31/12/2019 viên Khấu trừ BHTN 8% vào lƣơng NLĐ Chuyển nộp BHXH lên cấp tháng 12/2019 Cộng phát sinh tháng: Số dư cuối tháng: x ( Nguồn: Phịng tài vụ - hành chính) - Kế tốn Bảo hiểm y tế + Trích BHYT 3% vào chi phí Nợ TK 641: 378.000 Nợ TK 642: 3.590.000 Có TK 3384: 3.968.000 + Khấu trừ BHYT 1,5% vào lƣơng NLĐ Nợ TK 334: 4.870.500 Có TK 3384: 4.870.500 58 x x + Chuyển tiền nộp cho cấp BHYT tháng 12/2019 Nợ TK 3384: 8.570.600 Có TK 112: 8.570.600 Mẫu sổ 3.13 Sổ chi tiết TK 3384 Mẫu sổ: S20-DNN (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) Công Ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng Địa chỉ: xã Hịa Sơn huyện Đơ Lƣơng tỉnh Nghệ An SỔ CHI TIẾT TK 3384 Tháng 12 năm 2019 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ SH Số tiền Diễn giải NT TKĐƢ Nợ Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng Có Trích BHYT 3% chi phí 13/12/2019 639 13/12/2019 QLDN 642 3.590.000 641 378.000 334 4.870.500 112 8.570.600 8.570.600 8.570.600 Trích BHYT 3% chi phí 14/12/2019 102 14/12/2019 24/12/2019 61 24/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 nhân viên Khấu trừ BHYT 1,5% vào lƣơng NLĐ Chuyển nộp BHYT lên cấp chuyển khoản tháng 12/2019 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ ( Nguồn: Phịng tài vụ - hành chính) Ngƣời lập Kế toán trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) + Trích KPCĐ 2% vào chi phí Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) Nợ TK 641: 320.000 Nợ TK 642: 2.500.000 Có TK 3382: 2.820.000 + Chuyển tiền nộp cho cấp KPCĐ tháng 12/2019 Nợ TK 3382: 2.820.000 Có TK 112: 2.820.000 59 Mẫu sổ 3.14 Sổ chi tiết TK 3382 Mẫu sổ: S20-DNN (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC Công Ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng Ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng Địa chỉ: xã Hịa Sơn huyện Đơ Lƣơng tỉnh Nghệ An BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3382 Tháng 12 năm 2019 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu TK đối ứng E Diễn giải A Số hiệu B Ngày, tháng C 02/12/2019 597 02/12/2019 Trích KPCĐ 2% vào chi phí quản lý doanh nghiệp 642 10/12/2019 634 10/12/2019 Trích KPCĐ 2% vào chi phí nhân viên 641 31/12/2019 Nộp KPCĐ lên cấp chuyển khoản 112 31/12/2019 56264000 56264000 D Cộng phát sinh tháng: x Số dư cuối tháng: x Ghi Số tiền Nợ Có 2.500.000 320.000 2.820.000 2.820.000 G 2.820.000 x x ( Nguồn: Phịng tài vụ - hành chính) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập ( Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên) 60 Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) MẪU SỔ 3.15 SỔ CÁI TK 338 Tháng 12 năm 2019 Mẫu sổ: S03b-DN (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) Công Ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đơ Lƣơng Địa chỉ: xã Hịa Sơn, huyện Đô Lƣơng, Nghệ An Ngày, tháng ghi sổ NK-SC Chứng từ SH Diễn giải NT Trang số STT dòng TKĐƢ Số tiền Nợ Số dƣ đầu tháng Có Số phát sinh tháng 31/03 326 31/03 Trích BHXH 17,5% vào chi phí quản lý doanh nghiệp x 821 642 20.874.000 31/03 327 31/03 Trích BHYT 3%, vào chi phí quản lý doanh nghiệp x 823 642 3.590.000 31/03 328 31/03 Trích KPCĐ 2% vào chi phí quản lý doanh nghiệp x 825 642 2.500.000 31/03 329 31/03 Trích BHTN 1%, vào chi phí quản lý doanh nghiệp x 836 642 1.250.00 31/03 330 31/03 Trích BHXH 17,5% vào chi phí nhân viên x 838 641 22.250.000 31/03 331 31/03 Trích BHYT 3%, vào chi phí nhân viên x 842 641 378.000 31/03 332 31/03 Trích KPCĐ 2% vào chi phí nhân viên x 853 641 350.000 31/03 333 31/03 Trích BHTN 1%, vào chi phí nhân viên x 857 641 175.000 31/03 334 31/03 Khấu trừ BHXH 8% vào lƣơng NLĐ x 859 334 30.500.000 31/03 335 31/03 Khấu trừ BHYT 1,5% vào lƣơng NLĐ x 870 334 4.870.500 31/03 336 31/03 Khấu trừ BHTN 1% vào lƣơng NLĐ x 872 334 1.315.000 31/03 UNC 31/03 Chuyển nộp BHXH lên cấp chuyển khoản tháng 12/2019 x 880 112 74.257.000 31/03 UNC 31/03 Chuyển nộp BHYT lên cấp chuyển khoản tháng 12/2019 x 882 112 10.570.600 31/03 UNC 31/03 Chuyển nộp BHTN lên cấp chuyển khoản tháng 12/2019 x 886 112 3.668.000 31/03 UNC 31/03 Chuyển nộp KPCĐ lên cấp chuyển khoản tháng 12/2019 x 890 112 3.668.000 93.970.600 Cộng SPS 93.970.600 ( Nguồn: Phòng tài vụ - hành chính) 3.5 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An Là công ty với quy mô không lớn hoạt động kinh tế thị trƣờng Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An đứng 61 vững phát triển, thành cơng lớn Đàng sau thành cơng q trình phấn đấu khơng ngừng tồn thể nhân viên doanh nghiệp Sự nhạy bén, linh hoạt công tác quản lí việc tổ chức kế tốn doanh nghiệp nói chung kế tốn tiền lƣơng nói riêng phải đƣợc hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trƣờng Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An, dựa kiến thức, vấn đề lí luận hạch toán kế toán đƣợc trang bị trƣờng em xin nêu số nhận xét: 3.5.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn Cơng ty Bộ phận kế tốn phận khơng thể thiếu đƣợc Cơng ty, đội ngũ trẻ có tính tích cực vào cơng tác quản lý kinh doanh Cơng ty, tạo đƣợc lịng tin cho cán cơng nhân nhƣ lao động tồn Cơng ty Nói chung hệ thống sổ sách Cơng ty tƣơng đối hồn chỉnh, tiền lƣơng kế tốn sử dụng hình thức trả lƣơng phù hợp cho cán NLĐ Cơng ty, đặc biệt Phịng kế tốn - tài vụ máy kế tốn đƣợc bố trí khoa học, hợp lý đƣợc phân công theo phần hành cụ thể, nhân viên có trình độ, có lực điều hành Cơng ty 3.5.2 Nhận xét cơng tác kế tốn lao động tiền lương, trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Cơng ty 3.5.2.1 Ưu điểm Công ty xây dựng đƣợc máy kế tốn cách tƣơng đối chặt chẽ, gọn nhẹ, trình độ chun mơn cao, nhiều kinh nghiệm ln hồn thành nhiệm vụ đƣợc giao Toàn thể lãnh đạo cán cơng nhân Cơng ty nói chung Phịng kế tốn - tài vụ nói riêng ln nỗ lực phấn đấu, hỗ trợ để hồn thành cơng việc mục tiêu đề Với số lƣợng lao động vừa phải đáp ứng đƣợc nhu cầu kinh doanh Cơng ty Đồng thời việc bố trí lao động hợp lý trình độ phát huy tối đa khả NLĐ, nâng cao hiệu kinh doanh 62 Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc Cơng ty thực có hiệu Cơng ty có đội ngũ kế tốn giàu kinh nghiệm giúp cho q trình tính hạch tốn tiền lƣơng , khoản trích theo lƣơng thời gian qui định, nhanh chóng xác Trong q trình tính lƣơng ln đảm bảo xác thống tháng năm Phƣơng pháp tính lƣơng đơn giản, dễ hiểu, dễ làm Việc ghi chép số liệu từ chứng từ gốc vào sổ sách đảm bảo xác, hợp lý qui định Đối với nghiệp vụ kế tốn: Cơng ty trang bị máy tính, máy in số thiết bị phục vụ cho cơng tác kế tốn nhƣ việc thu thập thông tin, quản lý liệu dễ dàng, xác, nhanh chóng Chi phí tiền lƣơng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ ln đƣợc tính tốn xác, đầy đủ theo tỷ lệ nhà nƣớc quy định, đƣợc phân bổ cho đối tƣợng vào chi phí SXKD nộp cho quan quản lý theo thời gian qui định 3.5.2.2 Nhược điểm Thứ nhất: Cơng ty khơng trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép cho CNSXTT Thứ hai: Hiện Cơng ty tốn tiền lƣơng tất khoản khác tiền mặt nên nhiều gây nhầm lẫn thời gian Thứ ba: Về quy chế thƣởng phạt, chế độ thƣởng, phạt Công ty cịn nhiều hạn chế Cơng ty chƣa có khung thƣởng phạt cụ thể nên chƣa khuyến khích đƣợc ngƣời lao động làm việc 3.5.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Để cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công Ty thực phát huy hết vai trị nó, cơng cụ hữu hiệu cơng tác quản lý, để từ nâng cao mức sống cho ngƣời lao động để Công Ty ngày phát triển cơng tác kế tốn tiền lƣơng Công Ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng , Nghệ An cần có thêm nhiều cải tiến Em xin đƣa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng cơng ty: Thứ nhất: Tiến hành trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ ốm cho ngƣời lao động 63 Nợ TK 622, 641, 642 Có TK 335 Trong tháng phát sinh tiền lƣơng lƣơng nghỉ ốm cho ngƣời lao động Nợ TK 335 Có TK 334 Khi tốn tiền lƣơng: Nợ TK 334 Có TK 112 Thứ hai: Với khối lƣợng tiền trả lƣơng tƣơng đối nhiều Công ty nên mở thẻ ATM cho ngƣời lao động trả lƣơng theo hình thức chuyển khoản vào tài khoản ngân hàng cá nhân để dễ dàng quản lý hơn, tránh nhằm lẫn sai sót, tiết kiệm thời gian giảm công việc cho kế toán Thứ ba: Quy định rõ ràng chế độ thƣởng phạt để tạo động lực phấn đấu cho ngƣời lao động 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế tốn doanh nghiệp theo Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Giáo trình “ kế tốn tài chính” – học viện tài Giáo trình “ kế tốn tài doanh nghiệp”- đại học kinh tế quốc dân Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam thông tƣ hƣớng dẫn thực chuẩn mực kế tốn Bộ Tài Tài liệu kế tốn, quy trình sản xuất cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An 6.https://hosocongty.vn/cong-ty-tnhh-mot-thanh-vien-lam-nghiep-do-luong-com662633.htm 7.http://gtvt.nghean.gov.vn/wps/portal/mainportal/chitiet/!ut/p/c4/04_SB8K8xLLM 9MSSzPy8xBz9CP0os3j3ED8XX8tgYxNzE2dnA0dH52CPEDNTI18DU_2 CbEdFAEbtBvY!/?WCM_PORTLET=PC_7_GTNDM9S3474CC0AACSH T652M44_WCM&WCM_GLOBAL_CONTEXT=/wps/wcm/connect/web+ content/portal_na/279_slsbbg_ct/cbttdnnn/ctylamnghiepdoluong/00f858804 9a1fbad95c6b71b7208592d ... Cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An 32 3.3.1 Thực trạng cơng tác kế tốn chi tiết tiền lƣơng Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An 32 3.3.2 Thực trạng kế toán. .. toán tổng hợp tiền lƣơng Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An 41 iii 3.4 Thực trạng kế tốn khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lƣơng, Nghệ An 53... đƣợc thành công doanh nghiệp Xuất phát từ lý em chọn đề tài "Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đô Lương -Nghệ An? ?? Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục