Nghiên cứu công tác kế tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết hòa bình TP hòa bình

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY THHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT HỊA BÌNH, TP HỊA BÌNH NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Bích Diệp Sinh viên thực : Nguyễn Thùy Phương Mã sinh viên : 1654040767 Lớp : K61-KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 i LỜI CẢM ƠN Qua thời gian học tập trƣờng Đại học Lâm nghiệp - chuyên ngành kế toán với thời gian thực tập tiếp xúc, tìm hiểu, nghiên cứu thực tế công ty TNHH sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ TCS Thạch Thất – Hà Nội” Đầu tiên em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ thầy cô trƣờng, ngƣời truyền đạt cho em kiến thức kế toán tạo điều kiện tốt cho em bƣớc đầu hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Qua em muốn bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc giảng viên hƣớng dẫn giúp đỡ em nhiệt tình trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn giáo Nguyễn Thị Bích Diệp trực tiếp hƣớng dẫn, bảo em trình thực đề tài Em xin đƣợc gửi lời cảm ơn chân thành tới ban Giám đốc, tập thể cán công nhân viên công ty TNHH sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS tạo cho em nhiều điều kiện thuận lợi trình tiếp xúc, tìm hiểu thực tế cơng ty để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tuy nhiên điều kiện nghiên cứu nhiều hạn chế kiến thức hiểu biết nên đề tài tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đƣợc ý kiến đƣợc quan tâm bảo giúp đỡ tận tình thầy giáo bạn để em có điều kiện khả tốt để phát triển đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Ngày tháng năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Thùy Phương i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ vii DANH MỤC MẪU SỔ viii LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.3 Nguyên tắc kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.4 Các phƣơng thức tiêu thụ thành phẩm 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn tiêu thụ 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.3 Các khoản giảm trừ doanh thu 1.3 Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh 1.3.1 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài 10 1.3.3 Kế tốn thu nhập khác, chi phí khác 12 CHƢƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TCS 16 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS 16 2.1.1 Giới thiệu DN 16 ii 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển DN 16 2.1.3 Ngành nghề sản xuất kinh doanh chủ yếu Công ty TNHH Sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS 16 2.2 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS 17 2.2.1 Cơ cấu máy quản lý DN 17 2.2.2 Chức nhiệm vụ phận 17 2.3 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty TNHH Sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS 19 2.4 Tình hình lao động Công ty 21 2.5 Đặc điểm TS NV Công ty TNHH Sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS qua năm 2017-2019 22 2.6 Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS qua năm 2017 – 2019 23 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TCS 25 3.1 Đặc điểm công tác kế tốn Cơng ty TNHH Sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS 25 3.1.1 Tổ chức máy kế toán DN 25 3.1.2 Hình thức tổ chức sổ kế toán áp dụng DN 27 3.1.3 Hệ thống TK kế toán áp dụng DN 28 3.1.4 Các chế độ kế toán áp dụng DN 28 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS 28 3.2.1 Đặc điểm công tác bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS 28 3.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS 29 3.3 Nhận xét cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS 63 3.3.1 Ƣu điểm 63 iii 3.3.2 Nhƣợc điểm 64 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 64 3.4.1 Về phƣơng pháp tính giá xuất kho 64 3.4.2 Về sổ kế toán tổng hợp 65 3.4.3 Về trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 65 3.4.4 Về trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 66 3.4.5 Về áp dụng chiết khấu toán 68 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BH & CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BTC Bộ tài BPBL Bảng phân bổ lƣơng BPBKH Bảng phân bổ khấu hao CP Chi phí CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp DN Doanh nghiệp GTCL Giá trị lại GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán KC Kết chuyển KH Khấu hao KHLK Khấu hao lũy kế NT Ngày tháng PKT Phiếu kế toán TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hồn TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình qn v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật Cơng ty (tính đến 31/12/2019) 19 Bảng 2.2 Cơ cấu lao động Cơng ty tính đến 31/12/2019 21 Bảng 2.3 Báo cáo kết kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS giai đoạn 2017-2019 23 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ Sơ đồ: 1.1 Trình tự kế tốn giá vốn hàng bán Sơ đồ 1.2: Trình tự kế tốn doanh thu tiêu thụ thành phẩm Sơ đồ 1.3Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng, chi phí QLDN 10 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 11 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài 12 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác chi phí khác 13 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập DN 14 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 15 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 17 Sơ đồ 3.1 Bộ máy kế toán Công ty 25 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 27 vii DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu số 3.1: Hóa đơn GTGT 0000852 31 Mẫu số 3.2 Trích sổ chi tiết bán hàng 32 Mẫu số 3.3 Trích bảng tổng hợp chi tiết bán hàng 33 Mẫu số 3.4 Trích sổ Nhật ký chung 34 Mẫu số 3.5 Trích Sổ TK 511 36 Mẫu số 3.6 PXK số 341 38 Mẫu số 3.7 Trích sổ chi tiết giá vốn hàng bán 39 Mẫu số 3.8 Trích bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán 39 Mẫu số 3.9 Trích Sổ TK 632 40 Mẫu số 3.10 Sổ chi tiết chi phí bán hàng 41 Mẫu số 3.11 Sổ chi tiết chi phí bán hàng 42 Mẫu số 3.12 Hóa đơn GTGT số 0001450 43 Mẫu số 3.13 Phiếu chi số 410 44 Mẫu số 3.14 Sổ chi tiết chi phí bán hàng 45 Mẫu số 3.15 Bảng tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng 45 Mẫu số 3.16 Trích Sổ TK 641 46 Mẫu số 3.17 Sổ chi tiết chi phí quản lý DN 47 Mẫu số 3.18 Bảng phân bổ CCDC 48 Mẫu số 3.19 Sổ chi tiết chi phí quản lý DN 49 Mẫu số 3.20 Hóa đơn GTGT số 009865 50 Mẫu số 3.21 Phiếu chi số 537 51 Mẫu số 3.22 Sổ chi tiết chi phí quản lý DN 52 Mẫu số 3.23 Bảng tổng hợp chi tiết chi phí quản lý DN 52 Mẫu số 3.24 Trích Sổ TK 642 53 Mẫu số 3.25 Phiếu thu số 425 54 Mẫu số 3.26: Giấy báo Có Ngân hàng 55 Mẫu số 3.27 Trích sổ TK 515 56 Mẫu số 3.28 Phiếu chi số 318 57 Mẫu số 3.29 Trích sổ TK 635 58 Mẫu số 3.30 Trích sổ TK 911 61 Mẫu số 3.31 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 62 Mẫu số 3.42 Mẫu sổ nhật ký bán hàng 65 viii LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trƣờng, mục tiêu hàng đầu DN tối đa hoá lợi nhuận, mang lại hiệu kinh tế cao Để đạt đƣợc điều địi hỏi nhà quản lý phải có biện pháp thiết thực chiến lƣợc kinh doanh Một chiến lƣợc mũi nhọn DN tập trung vào khâu tiêu thụ sản phẩm Ngồi khơng thể khơng kể đến vai trị cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanhnói riêng Kế tốn bán hàngvà xác định kết kinh doanh góp phần phản ánh cung cấp xác, kịp thời thơng tin cho nhà quản trị để có đƣa định đắn, linh hoạt giúp hoạt động kinh doanh mang lại hiệu cao Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCSlà DN sản xuất đồ gỗ nên hoạt động bán hàng hoạt động DN Nhận thức đƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh, đồng thời q trình thực tập Cơng ty, đƣợc hƣớng dẫn tận tình giáo viên hƣớng dẫn, với kiến thức mà em đƣợc học, giúp đỡ cán kế tốn phịng kế tốn Công ty, em thực đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ TCS, Hà Nội, Thạch Thất, Hà Nội” Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng qt Góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh tạiCông ty TNHH sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS 2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hóa sở lý luận công tác bán hàng xác định kết kinh doanh DN kinh doanh thƣơng mại + Đánh giá đặc điểm Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS + Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQKD Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS, đề xuất số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác bán hàng xác định KQKD Công ty Mẫu số 3.27 Trích sổ TK 515 Đơn vị: Cơng ty TNHH sản xuất thƣơng mại Mẫu số: S03b-DN dịch vụ TCS (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ:Xóm Trung Tâm, Xã Chàng Sơn, Huyện ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Thạch Thất, Thành phố Hà Nội SỔ CÁI TK 515 Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng NT Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh GS ĐƢ SH NT Nợ Có Số phát sinh tháng … … … … … … … 26/12 PT425 26/12 Chiết khấu toán đƣợc 111 2.934.426 hƣởng … … … … … … … 31/12 GBC 31/12 Lãi tiền gửi 112 864.610 31/12 PKC 31/12 Kết chuyển doanh thu tài 911 7.147.680 Tổng phát sinh 7.147.680 7.147.680 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, kế tốn tổng hợp Doanh thu hoat động tài kết chuyển vào TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 515: 7.147.680 đồng Có TK 911: 7.147.680đồng b) Kế tốn chi phí tài Chi phí tài Cơng ty chủ yếu lãi vay ngân hàng, ngồi cịn có chiết khấu tốn cho khách hàng, … Chứng từ sử dụng gồm: Hóa đơn GTGT, phiếu Chi, giấy báo Nợ … Ví dụ: Đối với khoản vay ngắn hạn ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam, số tiền 800 triệu đồng từ ngày 1/3/2019, lãi suất hàng tháng Công ty phải trả Ngân hàng 0,55%/tháng, tƣơng ứng với số tiền 4.400.000 đồng/tháng, trả vào ngày cuối tháng Khi trả lãi cho tháng 12 năm 2019, Công ty xuất quỹ tiền mặt với phiếu chi số 318 56 Mẫu số 3.28 Phiếu chi số 318 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- dịch vụ TCS Địa chỉ:Xóm Trung Tâm, Xã Chàng Sơn, Huyện BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Thạch Thất, Thành phố Hà Nội PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Số: 318 Nợ: 635 Có: 111 Họ tên ngƣời nhận tiền: Anh Nguyễn Tuấn Anh Địa chỉ: Nhân viên phòng Kế toán Lý chi: Thanh toán tiền lãi vay ngân hàng Vietinbank Số tiền: 4.400.000 đồng (Bằng chữ: Bốn triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn) Kèm theo: … chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: Bốn triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc Kế toán Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng trƣởng (Ký, họ tên) phiếu (Ký, họ tên) dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào phiếu chi, kế toán định khoản Nợ TK 635: 4.400.000 đồng Có TK 111: 4.400.000 đồng Để kế tốn tổng hợp chi phí tài chính, kế tốn sử dụng TK 635: Chi phí tài Do áp dùng hình thức kế tốn Nhật ký chung nên sổ sách sử dụng Sổ Nhật ký chung sổ TK 635 57 Mẫu số 3.29 Trích sổ TK 635 Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC dịch vụ TCS Địa chỉ:Xóm Trung Tâm, Xã Chàng Sơn, Huyện ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Thạch Thất, Thành phố Hà Nội SỔ CÁI TK 635 Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng NT Chứng từ GS SH Diễn giải NT TK Số phát sinh ĐƢ Nợ Có … Số phát sinh tháng … … … … … … 31/12 PC318 31/12 Trả lãi NH Vietinbank 111 4.440.000 … … … … … … 31/12 PKC 31/12 Kết chuyển chi phí tài 911 Tổng phát sinh … 13.547.470 13.547.470 13.547.470 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, kế tốn tổng hợp Chi phí hoạt động tài kết chuyển vào TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 911: 13.547.470 đồng Có TK 635: 13.547.470 đồng 3.2.2.7 Kế toán thu nhập khác chi phí khác a) Kế tốn thu nhập khác Thu nhập khác Công ty chủ yếu phát sinh từ thu lý, nhƣợng bán TSCĐ, tiền phạt đối tác vi phạm hợp đồng, khoản thu nhập bất thƣờng khác phát sinh Chứng từ sử dụng:  Biên lý TSCĐ  Hoá đơn bán TSCĐ 58  Phiếu thu, Giấy báo Có Ngân hàng… TK sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác Sổ chi tiết sử dụng: Sổ chi tiết TK 711 (đƣợc lập theo loại thu nhập khác phát sinh), Bảng tổng hợp chi tiết TK 711 Sổ tổng hợp sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ TK 711 Sổ TK 711 đƣợc so sánh đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết TK 711 Tuy nhiên năm 2019 Công ty không phát sinh khoản thu nhập khác b) Kế tốn chi phí khác Chi phí khác chủ yếu phát sinh hoạt động lý, nhƣợng bán TSCĐ (chi phí lý, nhƣợng bán giá trị lại TSCĐ lý nhƣợng bán), khoản chi phí bất thƣờng khác Chứng từ sử dụng:  Biên lý TSCĐ  Hóa đơn GTGT lý TSCĐ  Chứng từ toán (phiếu chi, giấy báo nợ…) TK sử dụng: TK 811 – Chi phí khác Sổ chi tiết sử dụng: Sổ chi tiết TK 811 (đƣợc lập theo loại chi phí khác phát sinh), Bảng tổng hợp chi tiết TK 811 Sổ tổng hợp sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ TK 811 Tuy nhiên năm 2019, Cơng ty khơng phát sinh khoản chi phí khác 3.2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh Tại Công ty, kết kinh doanh đƣợc tạm xác định hàng tháng vào ngày cuối tháng Việc xác định kết kinh doanh Công ty đƣợc tiến hành theo trình tự sau: - Xác định kết hoạt động kinh doanh: Doanh thu BH & CCDV Lợi nhuận gộp BH& CCDV = Doanh thu - Các khoản giảm trừ BH & CCDV Doanh thu = 3.514.787.400 - = 3.514.787.400 = Doanh thu - Giá vốn hàng bán BH& CCDV = 3.514.787.400 - 2.947.478.440 = 567.308.960 59 Kết hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp - Chi phí bán hàng BH &CCDV - CP quản lý DN = 567.308.960 - 288.755.104- 195.150.457 = 83.403.399 - Xác định kết hoạt động tài chính: Kết hoạt động tài = Doanh thu tài - Chi phí tài = 7.147.680- 13.547.470 = -6.399.790 đồng - Xác định kết hoạt động khác: Kết hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác =0 - =0 - Kết kinh doanh = Kết hoạt động + Kết hoạt động + Kết HĐ BH& CCDV tài = 83.403.399+ (-6.399.790)+ = 77.003.609đồng Thuế TNDN tạm tính: 77.003.609 x 20% = 15.400.722đồng Lợi nhuận sau thuế tạm tính: 77.003.609 – 15.400.722 = 61.602.887 đồng TK sử dụng: TK 911 – Xác định kết kinh doanh 60 khác Mẫu số 3.30 Trích sổ TK 911 Đơn vị:Cơng ty TNHH sản xuất thƣơng mại dịch Mẫu số: S03b-DN vụ TCS (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày Địa chỉ:Xóm Trung Tâm, Xã Chàng Sơn, Huyện 22/12/2014 Bộ Tài chính) Thạch Thất, Thành phố Hà Nội SỔ CÁI TK 911 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng NT Chứng từ GS SH Diễn giải TK ĐƢ NT Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh tháng 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển doanh thu 511 3.514.787.400 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển doanh thu tài 515 7.147.680 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển chi phí tài 635 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 2.947.478.440 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 288.755.104 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý DN 642 195.150.457 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 15.400.722 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển lãi 421 61.602.887 Tổng phát sinh 13.547.470 3.521.935.080 3.521.935.080 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sau thực bút toán kết chuyển, ta đƣợc kết hoạt động kinh doanh Công ty nhƣ sau: 61 Mẫu số 3.31 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị:Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS Địa chỉ:Xóm Trung Tâm, Xã Chàng Sơn, Huyện Thạch Thất, Thành phố Hà Nội BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã Thuyết Số tiền minh (1) (2) (3) (4) (5) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 3.514.787.400 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp 10 3.514.787.400 dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 11 2.947.478.440 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch 20 567.308.960 vụ (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài 21 7.147.680 Chi phí tài 22 13.547.470 Trong chi phí lãi vay 23 13.547.470 Chi phí bán hàng 24 288.755.104 Chi phí quản lý DN 25 195.150.457 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 30 77.003.609 - = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)) 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 77.003.609 (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 15.400.722 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 60 61.602.887 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kế toán trƣởng Giám đốc 62 3.3 Nhận xét cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS 3.3.1 Ưu điểm Về tổ chức hạch toán ban đầu Các chứng từ đƣợc sử dụng thống nhất, theo quy định Các yếu tố bắt buộc chứng từ đƣợc ghi đầy đủ, xác Các chứng từ bên ngồi đƣợc kiểm tra chặt chẽ đƣợc xử lý kịp thời trƣớc ghi sổ Cơng ty có trình tự ln chuyển chứng từ tƣơng đối tốt, chứng từ đƣợc phân loại, hệ thống hoá theo nghiệp vụ, thời gian đƣợc lƣu trữ gọn gàng thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu Các chứng từ sau sử dụng đƣợc bảo quản theo quy định Luật Kế toán Về TK sử dụng phƣơng pháp kế toán Các TK sử dụng phản ánh đƣợc đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời TK đƣợc chi tiết theo đối tƣợng kế toán cụ thể, từ tạo điều kiện theo dõi tất tài sản Cơng ty Để hạch tốn hàng tồn kho, Công ty sử dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên Phƣơng pháp theo dõi phản ánh thƣờng xun liên tục có hệ thống tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho sản phẩm, hàng hố giúp cho việc giám sát chặt chẽ tình hình biến động hàng tồn kho sở bảo quản hàng tồn kho số lƣợng giá trị Ngồi Cơng ty hạch tốn chi tiết hàng tồn kho theo phƣơng pháp thẻ song song, phƣơng pháp đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo độ tin cậy cao thơng tin có khả cung cấp thơng tin nhanh cho quản trị hàng tồn kho Về hệ thống sổ sách kế tốn báo cáo kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, hình thức đơn giản, đƣợc nhiều Cơng ty sử dụng Hệ thống sổ sách bao gồm sổ chi tiết sổ tổng hợp, sổ chi tiết theo dõi đối tƣợng kế toán cụ thể, cuối kỳ tổng hợp lại để so sánh với số liệu sổ tổng hợp, đảm bảo thơng tin ln đƣợc xác Đồng thời Công ty áp dụng công nghệ tin học vào cơng tác kế tốn nên với trợ giúp máy vi tính, hình thức nhật ký chung dễ sử dụng, có nhiều ƣu việt 63 Hệ thống báo cáo tài Cơng ty đƣợc lập thời hạn quy định Bộ tài chính, số liệu báo cáo, biểu mẫu báo cáo Công ty đầy đủ, số liệu phản ánh thực tế tài đơn vị 3.3.2 Nhược điểm Bên cạnh ƣu điểm Cơng ty cịn tồn số nhƣợc điểm sau: - Về phương pháp tính giá xuất kho Hiện Cơng ty sử dụng phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc để tính giá vốn hàng bán Phƣơng pháp có nhƣợc điểm làm cho doanh thu không phù hợp với khoản chi phí Theo phƣơng pháp này, doanh thu đƣợc tạo giá trị sản phẩm, hàng hố có đƣợc từ cách lâu - Về sổ kế tốn tổng hợp Cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chung nhƣng lại không sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt, sổ nhật ký đặc biệt đƣợc thiết kế cho đối tƣợng phát sinh nhiều nhƣ bán hàng, thu tiền - Về trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Hiện Cơng ty có nhiều hàng hóa tồn kho, mặt hàng thƣờng xuyên biến động giá thị trƣờng, nhiên Cơng ty chƣa trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Về trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Trong Cơng ty vừa có sách thu tiền ngay, vừa có sách thu tiền chậm sau khoảng thời gian, thu tiền chậm chiếm tỷ trọng cao Ngồi qua xem xét số chi tiết phải thu khách hàng, số dƣ nợ lớn, có nhiều khách hàng nợ tháng, nhiên Công ty lại khơng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi - Về chiết khấu tốn Hiện Cơng ty chƣa áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng, khơng khuyến khích khách hàng tốn sớm 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty 3.4.1 Về phương pháp tính giá xuất kho 64 Nhƣ phân tích trên, việc áp dụng phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc có nhiều nhƣợc điểm, Cơng ty nên chuyển sang phƣơng pháp bình qn sau lần nhập để tính giá xuất kho Phƣơng pháp cung cấp thông tin kịp thời, đồng thời cho kết tính giá xuất kho xác 3.4.2 Về sổ kế tốn tổng hợp Công ty nên bổ sung sổ nhật ký đặc biệt trình ghi chép, nhƣ giảm tải cho sổ nhật ký chung, đồng thời dễ dàng theo dõi Ví dụ Cơng ty sử dụng sổ nhật ký bán hàng theo mẫu sau: Mẫu số 3.42 Mẫu sổ nhật ký bán hàng Đơn vị: Địa chỉ: SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng … năm Đơn vị: đồng NT Chứng từ GS SH Diễn giải Phải thu NT Ghi có TK KH (ghi TK TK Nợ) 5111 5113 Số trang trƣớc chuyển … … … TK 3331 sang … … … … … … … … … … … … … … … … Cộng chuyển sang trang … sau Ngày … tháng … năm … 3.4.3 Về trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Nhƣ phân tích, mặt hàng Công ty biến động giá thị trƣờng, Cơng ty nên trích lập dự phịng giám giá hàng tồn kho Việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho nhằm giúp Công ty bù đắp thiệt hại thực tế xảy hàng hóa tồn kho giảm giá, đồng thời để phản ánh giá trị thực tế tuý hàng tồn 65 kho Cơng ty, nhằm đƣa hình ảnh trung thực tài sản Công ty lập báo cáo tài vào cuối kỳ hạch tốn Cơng thức tính trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Giá gốc Giá thị trƣờng tồn kho x đơn vị - đơn vị mặt hàng A hàng A hàng A Mức dự phòng Số cần phải lập cho = mặt hàng A lƣợng Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc phản ánh TK 2294- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cách hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Căn vào bảng tổng hợp mức lập dự phịng giảm giá loại vật tƣ hàng hố đƣợc duyệt, kế tốn ghi: Nợ TK 632 Có TK 2294 Nếu vào ngày cuối năm tài chính, số cần trích lập cho năm số dƣ dự phịng năm trƣớc khơng phải lập Nếu số dự phịng giảm giá hàng tồn khó cần trích cho năm lớn số dƣ TK 2294 trích bổ sung: Nợ TK 632: số chênh lệch dự phịng cần trích Có TK 2294: số chênh lệch dự phịng cần trích Nếu số dự phịng giảm giá hàng tồn khó cần trích cho năm lớn nhỏ số dƣ TK 2294 hồn nhập dự phịng: Nợ TK 2294 Có TK 632 3.4.4 Về trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Để tính tốn mức dự phịng khó địi, Cơng ty đánh giá khả tốn khách hàng bao nhiêu, sở số nợ thực tế tỷ lệ có khả khó địi tính dự phịng số nợ khó địi Khi lập dự phịng phải thu khó địi phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung khoản nợ, số tiền phải thu đơn vị (hoặc cá nhân) nợ, ghi rõ số nợ phải thu khó địi Đối với khoản nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phịng nhƣ sau: + Q hạn từ tháng đến dƣới năm: 30% giá trị khoản nợ phải thu; 66 + Quá hạn từ năm đến dƣới năm: 50% giá trị khoản nợ phải thu; + Quá hạn từ năm đến dƣới năm: 70% giá trị khoản nợ phải thu; + Quá hạn từ năm trở lên (coi nhƣ khơng có khả thu hồi): 100% giá trị khoản nợ phải thu Kế toán sử dụng TK 2293: “Dự phịng phải thu khó địi” Cách hạch tốn dự phịng nợ phải thu khó địi: Căn vào bảng tổng hợp mức lập dự phòng nợ phải thu khó địi đƣợc duyệt, kế tốn ghi: Nợ TK 642: chi phí quản lý DN Có TK 2293: dự phịng nợ phải thu khó địi Nếu vào ngày cuối năm tài chính, số cần trích lập cho năm số dƣ dự phòng năm trƣớc khơng phải lập Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích cho năm lớn số dƣ TK 2293 trích bổ sung: Nợ TK 642: số chênh lệch dự phịng cần trích Có TK 2293: số chênh lệch dự phịng cần trích Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích cho năm lớn nhỏ số dƣ TK 2293 hồn nhập dự phịng: Nợ TK 2293 Có TK 642 Ví dụ: Tại thời điểm cuối năm 2019, qua xem xét sổ chi tiết phải thu khách hàng, kế toán lập bảng tồng hợp số phải thu khách hàng thời gian hạn nhƣ sau: Tên khách hàng Công ty TNHH Xây Dựng Phƣơng Quân Công ty TNHH Sản Xuất Và Thƣơng Mại Vhh Việt Nam Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Nice Cộng Thời gian nợ tính đến 31/12/2019 86.165.000 tháng Tỷ lệ trích lập dự phịng (%) 30% Số dự phịng cần trích lập (đồng) 25.849.500 85.300.000 năm tháng 50% 42.650.000 91.330.000 năm tháng 50% 45.665.000 Số dƣ nợ phải thu (đồng) 114.164.500 67 Nghiệp vụ trích lập dự phịng nhƣ sau: Nợ TK 642: 114.164.500 Có TK 2293: 114.164.500 3.4.5 Về áp dụng chiết khấu tốn Để khuyến khích khách hàng tốn sớm, Cơng ty nên sử dụng chiết khấu tốn Trƣớc tiên, Cơng ty cần quy định tỷ lệ chiết khấu, điều vào đặc điểm nhƣ quy mơ Cơng ty, Cơng ty quy định nhƣ sau: Số tiền tốn vịng 10 Chiết khấu (%) ngày (Triệu đồng) 150-200 200-300 300-500 500-700 >700 Chiết khấu toán = Giá trị toán sớm x % chiết khấu Hạch toán nhƣ sau: Khi phát sinh chiết khấu tốn: Nợ TK 635 Có TK 111, 112, 331, 131 Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 911 Có TK 635 68 KẾT LUẬN Qua phân tích ta thấy, kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh giữ vai trò quan trọng, phản ánh cung cấp thơng tin cần thiết, kịp thời tình hình hoạt động kinh doanh DN Nhờ cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh mà ban lãnh đạo DN nắm rõ xác tình hình tài chính, kết thu đƣợc q trình kinh doanh làm để đƣa định đắn, kịp thời Do vậy, công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh DN nói riêng phải đƣợc tổ chức khoa học phải liên tục đƣợc hồn thiện Qua q trình tìm hiểu nghiên cứu thời gian thực tập Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS, với giúp đỡ, hƣớng dẫn nhiệt tình chú, anh chị phịng Kế tốn, em đƣợc tiếp xúc với thực tế, làm quen với cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty, từ phân tích thực trạng, đƣa ƣu điểm, nhƣợc điểm giái pháp hồn thiện cho Cơng ty Tuy nhiên thời gian thực tập không nhiều kiến thức, kinh nghiệm cịn hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp khơng tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy giáo bạn để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn giáo viên hƣớng dẫn cô chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty giúp đỡ thời gian em làm khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, 2014, Thơng tƣ số 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính, 2019, Thơng tƣ số 48/2019/TT-BTC PGS.TS Đặng Thị Loan (2015), Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Kinh tế Quốc dân Tài liệu, sổ sách Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS 70 ... trạng công tác kế toán bán hàng xác định KQKD Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS, đề xuất số ý kiến góp phần hồn thiện công tác bán hàng xác định KQKD Công ty Đối tƣợng nghiên cứu Công tác. .. TRẠNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TCS 3.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH. .. tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại dịch vụ TCS Về thời gian: số liệu kế