HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN lý tài CHÍNH tại CÔNG TY TNHH MTV xổ số KIẾN THIẾT TỈNH QUẢNG TRỊ

SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Hoạt động kinh doanh xổ số tuy không phải là một ngành kinh tế sản xuất ra của cải vật chất nhưng nó được sử dụng như là một trong những công cụ tài chính để điề

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH-MARKETING

TRƯƠNG ĐẠI HÀO

ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN

THIẾT TỈNH QUẢNG TRỊ

Chuyên ngành: Tài chính - Ngân hàng

Mã số: 60.34.02.01

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TS NGUYỄN THỊ MỸ DUNG

TP Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2014

LỜI CAM ĐOAN

Để thực hiện luận văn “Hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại Công ty

TNHH MTV xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Trị” tôi đã tự nghiên cứu, tìm hiểu vấn đề,

vận dụng các kiến thức đã học và trao đổi với giảng viên hướng dẫn, đồng nghiệp, bạn bè…

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực

TP.Hồ Chí Minh, ngày 27 tháng 09 năm 2014

Người thực hiện luận văn

Trương Đại Hào

Cuối cùng tôi xin chân thành cảm ơn các bạn học viên lớp Cao học Kinh tế Tài chính - Ngân hàng khóa 1/2011 đã cùng tôi chia sẽ những kiến thức và kinh nghiệm trong quá trình học tập và thực hiện đề tài

Trong quá trình thực hiện, mặc dù tôi cũng đã hết sức cố gắng để hoàn thiện luận văn, trao đổi và tiếp thu những kiến thức đóng góp của Quý Thầy, Cô và bạn bè tham khảo nhiều tài liệu, song không tránh khỏi có những sai sót Rất mong nhận được những thông tin góp ý của Quý Thầy, Cô và bạn đọc

Xin chân thành cám ơn!

TP.Hồ Chí Minh, ngày 27 tháng 9 năm 2014

Người thực hiện luận văn

Trương Đại Hào

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT VII DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU VIII DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ IX LỜI MỞ ĐẦU X

1.SỰCẦNTHIẾTCỦAĐỀTÀI X

5.BỐCỤCLUẬNVĂN XII

CHƯƠNG 1 1

TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1

1.1.TỔNGQUANVỀQUẢNLÝTÀICHÍNHDOANHNGHIỆP 1

1.1.1 Khái niệm: 1

1.1.2 Vai trò của tài chính doanh nghiệp: 3

1.1.3 Các chỉ tiêu tài chính cơ bản doanh nghiệp: 5

1.1.3.1 Nhóm chỉ tiêu về khả năng thanh toán 5

1.1.3.2 Nhóm chỉ tiêu về khả năng hoạt động 6

1.1.3.3 Nhóm chỉ tiêu cân đối vốn: 7

1.1.3.4 Khả năng doanh thu và lợi nhuận từ nguồn vốn đầu tư 8

1.2.NỘIDUNGCƠBẢNCỦAQUẢNLÝTÀICHÍNHDOANHNGHIỆP 9

1.2.1 Bản chất quản lý tài chính doanh nghiệp: 9

1.2.2 Công cụ quản lý tài chính doanh nghiệp: 10

1.2.2.1 Quản lý bằng luật pháp trong Doanh nghiệp 10

1.2.2.2 Quản lý bằng quy trình công việc 10

1.2.2.3 Quản lý thông qua cơ chế giám sát 11

1.2.2.4 Quản lý bằng văn hóa Doanh nghiệp 11

1.2.3 Đối tượng của quản lý tài chính doanh nghiệp: 12

1.2.3.1 Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 12

1.2.3.2 Thu thập từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 13

1.2.3.3 Lợi nhuận và phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp 13

1.2.4 Phương pháp quản lý tài chính doanh nghiệp: 15

1.3.NỘIDUNGQUẢNLÝTÀICHÍNHXỔSỐỞVIỆTNAM 15

1.3.1 Sự cần thiết hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại Công ty xổ số Việt Nam: 16

1.3.2 Các nguyên tắc quản lý tài chính doanh nghiệp tại Công ty xổ số Việt Nam: 16

1.3.2.1 Quản lý nguồn vốn và tài sản 16

1.3.2.2 Quản lý doanh thu và chi phí 17

1.3.2.3 Quản lý về phân phối thu nhập trong Công ty xổ số Việt Nam 19

1.4 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA MỘT SỐ CÔNG TY XỔ SỐ KIẾN THIẾT TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO DOANH NGHIỆP VIỆTNAM 20

1.4.1 Kinh nghiệm quản lý tài chính của một số nước trên thế giới: 20

1.4.2 Bài học cho Việt Nam và Công ty TNHH MTV XSKT Quảng Trị: 22

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 24

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT TỈNH QUẢNG TRỊ 25

2.1.TỔNGQUANVỀCÔNGTYTNHHMTVXỔSỐKIẾNTHIẾTTỈNH QUẢNG TRỊ 25

2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾNTHIẾTQUẢNGTRỊGIAIĐOẠNTỪNĂM2008-2013 27

2.2.1 Thực trạng quản lý tài chính và một số chỉ tiêu tài chính của Công ty : 27

2.2.1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh 27

2.2.1.2 Một số chỉ số tài chính hoạt động của Công ty 30

2.2.1.2.1 Chỉ tiêu về khả năng thanh toán 30

2.2.1.2.2 Các chỉ tiêu về khả năng hoạt động 34

2.2.1.2.3 Các chỉ tiêu cân đối vốn: Tỉ số quản lý nợ và đòn bẩy tài chính 36

2.2.1.2.4 Chỉ tiêu về khả năng doanh thu và lợi nhuận từ nguồn vốn đầu tư 38

2.2.2 Quản lý vốn và tài sản: 41

2.2.2.1 Vốn cho hoạt động xổ số 45

2.2.2.2 Vốn cho hoạt động kinh doanh khác ngoài xổ số 45

2.2.2.3 Vốn cho hoạt động tài chính 46

2.2.3 Quản lý doanh thu và chi phí: 46

2.2.3.1 Doanh thu từ hoạt động kinh doanh 46

2.2.3.2 Chi phí hoạt động kinh doanh 47

2.2.4 Quản lý về phân phối thu nhập trong Công ty xổ số: 48

2.2.4.1 Trích lập và quản lý các quỹ theo quy định 49

2.2.4.2 Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và các khoản phải nộp với Nhà nước 49

2.2.5 Thực hiện giám sát và kiểm soát tài chính Công ty xổ số Quảng Trị: 51

2.3ĐÁNHGIÁKẾTQUẢQUẢNLÝTÀICHÍNHTẠI CÔNGTYTNHHMTVXỔ SỐKIẾNTHIẾTQUẢNGTRỊ 51

2.3.1 Đánh giá chung thực trạng quản lý tài chính tại Công ty: 51

2.3.2 Đánh giá thực trạng quản lý tài chính tại Công ty: 52

2.3.2.1 Kết quả đạt được 52

2.3.2.2 Hạn chế của Công ty 54

2.3.2.3 Nguyên nhân 57

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 59

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG TRỊ ĐẾN NĂM 2020 61

3.1 MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNGTRỊTRONGTHỜIGIANTỚI(2014-2020) 61

3.1.1 Chiến lược phát triển của Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết: 61

3.1.2 Mục tiêu tổng quát: 62

3.2.GIẢIPHÁPHOÀNTHIỆNCÔNGTÁCQUẢNLÝTÀICHÍNHCỦACÔNGTY TNHHMTVXỔSỐKIẾNTHIẾTQUẢNGTRỊĐẾNNĂM2020 63

3.2.1 Hoàn thiện Hệ thống pháp luật quản lý hoạt động xổ số chưa hoàn chỉnh : 63

3.2.2 Quy định về cơ chế giám sát, kiểm tra, xử lý vi phạm còn chưa cụ thể: 65

3.2.3 Đồng bộ trong quản lý điều hành hoạt động xổ số giữa Bộ Tài chính và địa phương: 65

3.2.4 Các chỉ tiêu kế hoạch chưa hợp lý, tăng áp lực đối với Công ty: 66

3.2.5 Loại hình xổ số truyển thống không thích hợp với những thay đổi của xã hội: 67

3.2.6 Năng lực công nhân viên còn yếu kém, chưa đáp ứng yêu cầu mở rộng kinh doanh của Công ty 67

3.2.7 Giải pháp khác: 67

3.2.7.1 Hoạch định chiến lược tài chính trong giai đoạn mở rộng đầu tư 67

3.2.7.2 Tăng cường vai trò của nhà quản lý tài chính 68

3.2.7.3 Gia tăng doanh thu thông qua đổi mới sản phẩm xổ số truyền thống 70

3.3.KIẾNNGHỊ 71

3.3.1 Kiến nghị với Cơ quan nhà nước: 71

3.3.1.1 Hoàn chỉnh hệ thống văn bản về cơ chế quản lý tài chính đối với Công ty Xổ số Kiến thiết 71

3.3.1.2 Quy định cụ thể về cơ chế giám sát, kiểm tra, xử lý vi phạm 72

3.3.2 Kiến nghị với Tỉnh Quảng trị: 73

3.3.2 Kiến nghị với Công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết Quảng Trị: 73

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 74

KẾT LUẬN 75

TÀI LIỆU THAM KHẢO 77

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1: Kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn 2008-2013 28Bảng 2.2: Tỉ số thanh toán ngắn hạn của Công ty Xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2008-2013 31Bảng 2.3: Tỷ số thanh toán nhanh của công ty Công ty xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2008-2013 32Bảng 2.4:Tỷ số thanh toán tiền mặt của công ty XSKT Quảng Trị giai đoạn 2008 –

2013 33Bảng 2.5: Tổng hợp các chỉ tiêu về khả năng hoạt động của Công ty giai đoạn 2008 –

2013 34Bảng 2.6: Tỷ số quản lý nợ và đòn bẩy tài chính Công ty giai đoạn 2008-2013 36Bảng 2.7: Khả năng doanh thu và lợi nhuận từ nguồn vốn đầu tư của Công ty giai đoạn

2008 – 2013 38Bảng 2.8: Tỷ suất sinh lợi trên tài sản của Công ty giai đoạn 2008 – 2013 40Bảng 2.9: Tỷ suất lợi nhuận thuần của Công ty giai đoạn 2008 – 2013 41 Bảng 2.10: Cơ cấu nguồn vốn của Công ty Xổ Số qua các năm 2008-2013…………42 Bảng 2.11: Tình hình sử dụng vốn và tài sản của Công ty……… 44 Bảng 2.12: Doanh thu từ hoạt động kinh doanh qua các năm của Công ty………… 46 Bảng 2.13: Chi phí hoạt động kinh doanh của Công ty giai đoạn 2008-2013 47 Bảng 2.14: Tỷ lệ chi phí trả thưởng của Công ty XSKT Quảng Trị qua các năm 2008-2013……… 48 Bảng 2.15: Tình hình trích các quỹ theo quy định của Công ty giai đoạn 2008-2013.49 Bảng 2.16: Tình hình nộp thuế và các khoản phải nộp khác của Công ty giai đoạn 2008 2013……… 50

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ

Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết Quảng Trị 28Hình 2.2: Biểu đồ Tỉ số thanh toán ngắn hạn của Công ty Xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2008 – 2013 31 Hình 2.3: Biểu đồ tỷ số thanh toán nhanh của Công ty giai đoạn 2008 – 2013………32 Hình 2.4: Biểu đồ thể hiện hệ số đòn bẩy, hệ số nợ của Công xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2008 – 2013……… 38 Hình 2.5 Biểu đồ cơ cấu vốn của Công ty xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2008-2013……… 43 Hình 3.1 Vai trò của nhà quản lý tài chính Công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết Quảng Trị……… 69 Hình 3.2 Vai trò nhà quản lý tài chính mới Công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết Quảng Trị 69

LỜI MỞ ĐẦU

1 SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Hoạt động kinh doanh xổ số tuy không phải là một ngành kinh tế sản xuất ra của cải vật chất nhưng nó được sử dụng như là một trong những công cụ tài chính để điều tiết và phân phối lại thu nhập trong xã hội Ngoài chức năng điều tiết, phân phối lại thu nhập, kinh doanh xổ số còn là một kênh để tạo nguồn thu ngân sách cho Nhà nước, phục vụ cho đầu tư các công trình phúc lợi xã hội, tạo công ăn việc làm cho dân chúng và cũng là một trong những biện pháp thoả mãn nhu cầu vui chơi giải trí lành mạnh cho người dân Các hình thức hoạt động kinh doanh xổ số đã được phát triển hầu hết ở các nước phát triển trên thế giới, và ngày nay cũng đang được phát triển ở Việt Nam Hoạt động xổ số kiến thiết là một hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực tài chính đem lại nhiều lợi ích cho xã hội, tuy nhiên nó cũng chứa đựng nhiều rủi ro tài chính,

có thể đưa công ty đến mất khả năng thanh toán và phá sản

Việt Nam từ khi chuyển sang nền kinh tế thị trường, với sự cạnh tranh ngày càng gay gắt, môi trường kinh doanh thường xuyên biến động chứa đựng nhiều rủi ro, đặc biệt kinh doanh trong lĩnh vực tài chính, điều này đòi hỏi các nhà quản lý phải không ngừng hoàn thiện công tác quản lý tài chính của mình để đáp ứng được yêu cầu hiện tại Các công ty xổ số kiến thiết được Nhà nước giao quản lý và sử dụng vốn bao gồm vốn cố định và vốn lưu động, các nguồn vốn bổ sung khác dựa trên nguyên tắc bảo đảm sử dụng vốn hiệu quả và tôn trọng các nguyên tắc tài chính, tín dụng, đặc biệt

là tuân thủ pháp luật Do vậy, việc hoàn thiện công tác quản lý tài chính của các công

ty xổ số kiến thiết nói chung và của tỉnh Quảng Trị nói riêng là yêu cầu cấp thiết để có thể bảo toàn và phát triển vốn, và đạt được các yêu cầu mục tiêu do Nhà nước đặt ra

Chính vì lý do trên, tác giả đã chọn đề tài “ Hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Trị” làm đề tài luận văn thạc sỹ của mình

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI

Việc nghiên cứu đề tài nhằm thực hiện các mục tiêu sau:

(1) Dựa trên cơ sở lý thuyết, phân tích thực trạng công tác quản lý tài chính tại Công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Trị Xác định những yếu kém còn tồn tại trong công tác quản lý tài chính của Công ty để từ đó có biện pháp khắc phục

(2) Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại Công

ty TNHH MTV xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Trị và đáp ứng được các yêu cầu do nhà nước đặt ra đối với Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Trị

Câu hỏi nghiên cứu: Để đạt được mục tiêu nghiên cứu nêu trên các vấn đề

được đặt ra trong quá trình nghiên cứu của đề tài:

Một là: Thực trạng tài chính của Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Trị qua kết quả hoạt động kinh doanh trong giai đoạn 2008-2013 như thế nào?

Hai là: Đánh giá công tác quản lý tài chính của công ty trong giai đoạn 2013? Nêu lên ưu điểm và những hạn chế cần khắc phục? Nguyên nhân của hạn chế

2008-Ba là: Đưa ra hệ thống giải pháp để giải quyết những vấn đề đang tồn tại trong công tác quản lý tài chính của Công ty?

3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN VĂN

Đối tượng nghiên cứu đề tài

Đề tài tập trung nghiên cứu tình hình tài chính và công tác quản lý tài chính của Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Trị

Phạm vi nghiên cứu

Tập trung nghiên cứu tình hình tài chính của Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Trị, Số liệu được khảo sát trong khoảng thời gian từ năm 2008-2013

4 Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI

Hệ thống hóa lý luận về quản lý tài chính doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường Đánh giá thực trạng và phân tích tình hình hoạt động tài chính của Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Trị

Đề xuất các giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý tài chính của Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Trị

5 BỐ CỤC LUẬN VĂN

Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn gồm 3 chương:

Chương 1: Tổng quan lý luận về quản lý tài chính doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý tài chính của Công ty TNHH MTV xổ

số kiến thiết tỉnh Quảng Trị

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý tài chính của Công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Trị đến năm 2020

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH

Dưới gốc độ quản lý thì tài chính là hoạt động huy động, sử dụng, sắp xếp, phân phối vốn và là các mối quan hệ giá trị giữa doanh nghiệp với các chủ thể trong nền kinh tế

Như vậy có thể hiểu: “Tài chính doanh nghiệp là các quan hệ liên quan tới việc

tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ để hình thành, khai thác sử dụng nguồn

Bản chất của tài chính doanh nghiệp: Trong quá trình hoạt động kinh doanh,

doanh nghiệp phải đảm bảo sự phối hợp đồng bộ, ăn khớp về những hoạt động liên quan đến thị trường hàng hóa dịch vụ, thị trường vốn, thị trường lao động và tổ chức nội bộ trong doanh nghiệp, nhằm tạo ra sự tăng trưởng, đạt được tỷ suất lợi nhuận tối

đa Chính trong quá trình đó đã làm nảy sinh hàng loạt những quan hệ kinh tế với các chủ thể khác thông qua sự vận động của vốn tiền tệ

Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với nhà nước: Mối quan hệ này thể

hiện ở chỗ nhà nước cấp phát, hỗ trợ vốn và góp vốn cổ phần theo những nguyên tắc

1 PGS.TS Lưu Thị Hương- Tài chính doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2007

và phương thức nhất định để tiến hành sản xuất kinh doanh và phân chia lợi nhuận Đồng thời, các mối quan hệ tài chính này còn phản ánh những quan hệ kinh tế dưới hình thức giá trị phát sinh khi thực hiện quá trình phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân giữa ngân sách nhà nước với các doanh nghiệp Điều này được thể hiện thông qua các khoản thuế mà doanh nghiệp có nghĩa vụ pháp

lý phải nộp cho ngân sách nhà nước Lợi nhuận của doanh nghiệp đạt được phụ thuộc rất lớn vào chính sách thuế Mặt khác, sự thay đổi về chính sách tài chính vĩ mô của nhà nước sẽ làm thay đổi môi trường đầu tư, từ đó cũng ảnh hưởng đến cơ cấu vốn kinh doanh, chi phí hoạt động của từng doanh nghiệp, chẳng hạn như chính sách đầu

tư, hỗ trợ tài chính của nhà nước đối với doanh nghiệp

Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với thị trường tài chính: Doanh

nghiệp thực hiện quá trình trao đổi mua bán các sản phẩm nhằm thỏa mãn mọi nhu cầu

về vốn của mình Trong quá trình đó, doanh nghiệp luôn phải tiếp xúc với thị trường tài chính mà chủ yếu là thị trường tiền tệ và thị trường vốn

Thị trường tiền tệ: Thông qua các hệ thống ngân hàng, doanh nghiệp có thể tạo được nguồn vốn ngắn hạn và trung hạn để tài trợ cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Bên cạnh đó, mỗi doanh nghiệp phải mở tài khoản tại một ngân hàng nhất định và thực hiện các giao dịch mua bán qua chuyển khoản

Thị trường vốn: Thông qua thị trường này các doanh nghiệp có thể tạo được nguồn vốn dài hạn bằng cách phát hành chứng khoán của công ty như cổ phiếu, kỳ phiếu… Mặt khác, doanh nghiệp có thể tiến hành kinh doanh chứng khoán trên thị trường này để kiếm lời

Quan hệ tài chính của doanh nghiệp với các thị trường khác: Trong nền

kinh tế, doanh nghiệp có quan hệ chặt chẽ với các doanh nghiệp khác trên thị trường hàng hóa, dịch vụ, thị trường sức lao động Tại các thị trường này doanh nghiệp tiến hành mua sắm máy móc thiết bị, nhà xưởng, tìm kiếm lao động… Thông qua đây, doanh nghiệp còn có thể xác định lượng nhu cầu hàng hóa và dịch vụ cần thiết cung ứng Trên cơ sở đó, doanh nghiệp hoạch định ngân sách đầu tư, kế hoạch sản xuất, tiếp thị nhằm thỏa mãn nhu cầu thị trường

Quan hệ tài chính trong nội bộ doanh nghiệp: Bao gồm các mối quan hệ tài

chính như:

Quan hệ doanh nghiệp mẹ và của những doanh nghiệp con;

Quan hệ của những doanh nghiệp với người hoặc nhóm người có khả năng chi phối ra quyết định, hoạt động của doanh nghiệp đó thông qua các cơ quan quản lý doanh nghiệp;

Quan hệ của những doanh nghiệp với quản lý doanh nghiệp;

Quan hệ của những doanh nghiệp với người lao động

Các mối quan hệ này được biểu hiện thông qua chính sách tài chính của doanh nghiệp như sau:

- Chính sách phân phối thu nhập cho người lao động

- Chính sách chia lãi cho các cổ đông

- Chính sách cơ cấu nguồn vốn

- Chính sách đầu tư và cơ cấu đầu tư

Nhìn chung, các quan hệ kinh tế nêu trên đã khái quát hóa toàn bộ những khía cạnh về sự vận động của vốn trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Đặc trung của sự vận động của vốn luôn luôn gắn liền chặt chẽ với với quá trình phân phối các nguồn tài chính của doanh nghiệp và xã hội nhằm tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ của doanh nghiệp phục vụ cho quá trình kinh doanh

Trên cơ sở đó, có thể định nghĩa bản chất của tài chính doanh nghiệp là hệ thống các quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình phân phối các nguồn lực tài chính, được thực hiện thông qua các quá trình huy động và sử dụng các loại vốn, quỹ tiền tệ nhằm phục vụ cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

1.1.2 Vai trò của tài chính doanh nghiệp

Tài chính doanh nghiệp là một phạm trù kinh tế tồn tại khách quan trong nền kinh tế hàng hóa - tiền tệ Sự vận động của nó một mặt phải tuân theo những quy luật kinh tế khách quan, mặt khác do tài chính doanh nghiệp là các quan hệ nằm trong hệ thống những quan hệ kinh tế gắn liền với hoạt động kinh doanh nên tài chính doanh nghiệp còn phải chịu sự cho phối bởi các mục tiêu và phương hướng kinh doanh của các chủ thể doanh nghiệp Nhưng đến lượt mình, tài chính doanh nghiệp lại có tác động theo hướng thúc đẩy hay kìm hãm hoạt động kinh doanh Trên góc độ này, tài

chính doanh nghiệp được xem là một trong những công cụ có vai trò quan trọng trong quản lý kinh doanh

Vai trò của tài chính doanh nghiệp được biểu hiện qua các mặt sau:

Tổ chức huy động và phân phối sử dụng các nguồn lực tài chính có hiệu quả: Đối với một doanh nghiệp, vốn là yếu tố vật chất cho sự tồn tại và phát triển Do

vậy, vấn đề tổ chức huy động và phân phối sử dụng sao cho có hiệu quả trở thành nhiệm vụ rất quan trọng đối với công tác quản lý tài chính doanh nghiệp Trong nền kinh tế thị trường, vốn cũng là một loại hàng hóa, cho nên việc sử dụng vốn của doanh nghiệp đều phải trả giá một khoản chi phí nhất định Vì thế, doanh nghiệp cần phải chủ động xác định nhu cầu vốn cần huy động, từ đó có kế hoạch hình thành cơ cấu nguồn vốn tài trợ cho hoạt động kinh doanh một cách hiệu quả

Song song với quá trình huy động vốn, đảm bảo vốn tài chính doanh nghiệp còn

có vai trò tổ chức phân phối sử dụng để đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất - đây là vấn

đề có tính quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp trong quá trình cạnh tranh

“khắc nghiệt” theo cơ chế thị trường trong kinh doanh, tính hiệu quả của việc sử dụng vốn được biểu hiện ra là:

Về mặt kinh tế: Lợi nhuận tăng, vốn của doanh nghiệp không ngừng được bảo toàn và phát triển

Về mặt xã hội: Các doanh nghiệp không chỉ làm tròn nghĩa vụ của mình đối với Nhà nước mà còn không ngừng nâng cao mức thu nhập của người lao động

Để đạt được các yêu cầu trên đòi hỏi doanh nghiệp phải chủ động nắm bắt tín hiệu của thị trường, lựa chọn phương án kinh doanh thích hợp và hiệu quả Trên cơ sở phương án kinh doanh đã được xác định, doanh nghiệp tổ chức bố trí sử dụng vốn theo phương châm: Tiết kiệm, nâng cao vòng quay và khả năng sinh lời của đồng vốn

Tạo lập các đòn bẩy tài chính để kích thích điều tiết các hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp: Hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp luôn luôn cần có sự

phối hợp đồng bộ của nhiều người, nhiều bộ phận với nhau đặt trong các mối quan hệ kinh tế Vì vậy, nếu sử dụng linh hoạt sáng tạo các quan hệ phân phối của tài chính để tác động đến các chính sách tiền lương, tiền thưởng và các chính sách khuyến khích

vật chất khác sẽ có tác động tích cực đến việc tăng năng suất; kích thích tiêu dùng, tăng vòng quay vốn và cuối cùng là tăng được lợi nhuận của doanh nghiệp Ngược lại, nếu người quản lý phạm phải những sai lầm trong việc sử dụng các đòn bẩy tài chính

và tạo nên cơ chế quản lý tài chính kém hiệu quả, thì chính tài chính doanh nghiệp lại trở thành “vật cản” gây kìm hãm hoạt động kinh doanh

Kiểm tra đánh giá hiệu quả các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp:

Xuất phát từ vấn đề có tính nguyên lý là: Khi đầu tư vốn kinh doanh bất kỳ nhà doanh nghiệp nào cũng đều mong muốn đồng vốn của mình mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất, do vậy với tư cách là một công cụ quản lý hoạt động kinh doanh tài chính nhất thiết phải có vai trò kiểm tra để nâng cao tính tiết kiệm và hiệu quả của đồng vốn

Tài chính doanh nghiệp thực hiện kiểm tra bằng đồng tiền và tiến hành thường xuyên liên tục thông qua phân tích các chỉ tiêu tài chính Cụ thể các chỉ tiêu đó là chỉ tiêu tài chính, chỉ tiêu về khả năng thanh toán, chỉ tiêu đặc trưng về hoạt động, sử dụng các nguồn lực tài chính; chỉ tiêu đặc trưng về khả năng sinh lời, Bằng việc phân tích các chỉ tiêu tài chính cho phép doanh nghiệp có căn cứ quan trọng để đề ra kịp thời các giải pháp tối ưu làm lành mạnh hóa tình hình tài chính của doanh nghiệp cụ thể:Đảm bảo cung ứng đủ vốn cho quá trình kinh doanh; sử dụng vốn có hiệu quả; giảm thấp chi phí kinh doanh và giá thành sản phẩm; nâng cao tỷ suất lợi nhuận của doanh

nghiệp

1.1.3 Các chỉ tiêu tài chính cơ bản doanh nghiệp

1.1.3.1 Nhóm chỉ tiêu về khả năng thanh toán

Khả năng thanh toán ngắn hạn

Nếu chỉ tiêu này >1 thì toàn bộ tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp được xem là

có thể chuyển đổi thành tiền để đáp ứng được nhu cầu thanh toán nợ ngắn hạn

Nếu chỉ tiêu này <1 thì một phần nợ ngắn hạn của doanh nghiệp được đầu tư

(1)

vào tài sản dài hạn là những tài sản khó chuyển đổi thành tiền để đáp ứng nhu cầu thanh toán và khi điều này xảy ra doanh nghiệp được gọi là mất khả năng thanh toán

về mặt kỹ thuật Nếu mất khả năng thanh toán về mặt kỹ thuật kéo dài sẽ dẫn đến khả năng phá sản của doanh nghiệp

Khả năng thanh toán nhanh

(Quick ratio)

=

TSNH - Hàng tồn kho

Nợ ngắn hạn

Hệ số này cho biết những chỉ tiêu có tính thanh khoản cao nhất trong tài sản

NH của doanh nghiệp có thể đáp ứng được nhu cầu nợ ngắn hạn hay không (hàng tồn kho là khoản mục có tính thanh khoản kém nhất trong TSNH)

Khả năng thanh toán bằng

tiền (Cash ratio) =

Tiền + Các khoản tương đương tiền

Nợ ngắn hạn

Cho biết được chỉ tiêu tiền và các khoản tương đương tiền có đáp ứng được nhu cầu thanh toán ngắn hạn của doanh nghiệp hay không

1.1.3.2 Nhóm chỉ tiêu về khả năng hoạt động

Vòng quay khoản phải thu

(Receivables turnover)

= Doanh thu thuần (bán chịu)

Khoản phải thu bình quân

Cho biết để thu về doanh thu của một ngày cần mất bao nhiêu ngày thu tiền Chỉ tiêu này càng nhỏ thì khả năng thu tiền từ hoạt động bán hàng càng hiệu quả Kèm với sự tăng trưởng của doanh thu, vòng quay khoản phải thu của doanh nghiệp càng lớn sẽ cho biết khả năng thu tiền từ hoạt động bán hàng càng đạt hiệu quả

Vòng quay hàng tồn kho (Inventory) =

Doanh thu thuần Hàng tồn kho bình quân

Nếu vòng quay hàng tồn kho càng lớn về mặt cơ bản tốc độ luân chuyển hàng tồn kho càng nhanh và khả năng bán hàng của doanh nghiệp càng hiệu quả

Vòng quay khoản phải trả

(payables turnover)

=

Giá vốn hàng bán Phải trả nhà cung cấp bình quân

(5)

(3) (2)

(4)

(6)

Cho biết tốc độ luân chuyển khoản phải trả của doanh nghiệp => Chỉ tiêu này càng nhỏ thì khả năng chiếm dụng vốn của nhà cung cấp càng đạt hiệu quả => Chi phí hoạt động của doanh nghiệp giảm

Cho biết doanh nghiệp đã sử dụng bao nhiêu nợ vay để đầu tƣ cho tài sản Nếu chỉ số này càng cao thì rủi ro của doanh nghiệp càng lớn

Đòn bẩy tài chính =

Tổng tài sản Vốn chủ sở hữu

Cho biết sử dụng bao nhiêu vốn CSH để đầu tƣ cho Tài sản

Hệ số nợ vốn cổ phần =

Tổng nợ Tổng vốn chủ sở hữu

Hệ số khả năng thanh toán lãi vay =

Lợi nhuận trước thuế + Lãi vay

Lãi vay

Ý nghĩa: Hệ số khả năng thanh toán lãi vay cho biết mức độ lợi nhuận đảm bảo khả năng trả lãi như thế nào Nếu công ty quá yếu về mặt này, các chủ nợ có thể đi đến gây sức ép lên công ty, thậm chí dẫn tới phá sản công ty Hệ số khả năng thanh toán lãi vay được tính bằng tỷ số giữa lợi nhuận trước thuế và lãi vay (EBIT) trên lãi vay:

Hệ số cơ cấu tài sản =

TSCĐ hoặc TSLĐ

Tổng tài sản 1.1.3.4 Khả năng doanh thu và lợi nhuận từ nguồn vốn đầu tư

Cho biết một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu

Hiệu suất sử dụng tài sản cố định bình quân: Cho biết hiệu quả trong đầu tư

TSCĐ của doanh nghiệp

Hiệu suất sử dụng tài sản cố định

Doanh thu thuần TSCĐ bình quân

Hiệu suất sử dụng vốn lưu động =

Doanh thu thuần Tổng TS ngắn hạn

Tỷ suất lợi nhuận ròng

(Net profit margin)

=

Lợi nhuận sau thuế Doanh thu thuần

Cho biết khả năng tiết kiệm tổng chi phí của doanh nghiệp

Tỷ suất lợi nhuận gộp (Gross profit margin)

=

Lãi gộp Doanh thu thuần

Cho biết một đồng doanh thu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận gộp => cho biết khả năng tiết kiệm chi phí trực tiếp của doanh nghiệp (bao gồm chi phí nhân công trực tiếp, NVL trực tiếp, Khấu hao)

(12) )

(13) )

(14) )

(15) )

(16) )

(17) )

(18) )

Tỷ suất sinh lời tổng tài sản: ROA

(Return on assets)

=

LN sau thuế

Tổng tài sản bình quân

Là tỷ suất sinh lợi trên tài sản, nghĩa là đo lường hiệu quả hoạt động của Công

ty mà không quan tâm đến cấu trúc tài chính Chỉ số này cho biết công ty tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế từ một đồng tài sản Thông thường để đánh giá, ta thường so sánh với chỉ số này của năm trước đó hoặc với các Công ty có cùng quy mô trên thị trường Chỉ số này phụ thuộc từng ngành cụ thể

Chỉ tiêu ROE cho biết số lợi nhuận được thu về cho các chủ sở hữu doanh nghiệp sau khi họ đầu tư một đồng vốn vào sản xuất kinh doanh

Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu: ROE

(Return on equity)

=

LN sau thuế Vốn CSH bình quân

Tỷ số lợi nhuận trên

Tuy nhiên, tỷ số này phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh của từng ngành Vì thế, khi theo dõi tình hình sinh lợi của công ty, người ta so sánh tỷ số này của công ty với tỷ số bình quân của toàn ngành mà công ty đó tham gia Mặt khác, tỷ số này và số vòng quay tài sản có xu hướng ngược nhau Do đó, khi đánh giá tỷ số này, người phân

tích tài chính thường tìm hiểu nó trong sự kết hợp với số vòng quay tài sản

1.2 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA QUẢN LÝ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

1.2.1 Bản chất quản lý tài chính doanh nghiệp

Trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp luôn luôn phản ánh các quan hệ tài chính phát sinh, để hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đạt hiệu quả mang lại những lợi ích nhất định cho doanh nghiệp đòi hỏi doanh nghiệp phải

xử lý tốt các mối quan hệ này Để làm được điều đó doanh nghiệp phải giải quyết tốt

(19) )

(20) )

(21) )

ba vấn đề cơ bản sau:

Thứ nhất: Trên cơ sở loại hình sản xuất kinh doanh của mình doanh nghiệp sẽ lựa chọn nên đầu tư dài hạn vào đâu và bao nhiêu cho phù hợp Đây chính là chiến lược đầu tư dài hạn của doanh nghiệp và cũng là cơ sở để dự đoán vốn đầu tư

Thứ hai: Lựa chọn nguồn vốn đầu tư có thể khai thác được và dự báo lượng vốn

có thể khai thác trong từng giai đoạn nhất định

Thứ ba: Nhà quản lý tài chính phải xác định hoạt động tác nghiệp của mình như thế nào? Đây chính là quyết định tài chính ngắn hạn và có mối quan hệ chặt chẽ tới quản lý tài sản lưu động của doanh nghiệp

Trên đây là ba vấn đề quan trọng nhất và cốt lõi nhất trong tài chính doanh nghiệp Nghiên cứu tài chính doanh nghiệp thực chất là nghiên cứu cách thức giải quyết ba vấn đề nêu trên

1.2.2 Công cụ quản lý tài chính doanh nghiệp

Công tác quản lý tài chính là một công cụ quản lý khoa học mà đối tượng của

nó là các phạm trù của tài chính doanh nghiệp Đó là các sổ sách kế toán được ghi chép chính xác cùng với báo cáo tài chính định kỳ và một số kỹ thuật phân tích báo cáo Những công cụ này sẽ không cho các câu trả lời sẵn đối với các vấn đề tài chính nhưng chúng sẽ giúp đề ra những quyết định đúng dựa trên các dữ liệu và nguyên tắc quản lý kinh doanh đã được kiểm nghiệm

1.2.2.1 Quản lý bằng luật pháp trong Doanh nghiệp

Các doanh nghiệp đều được quản lý bằng pháp luật Hay nói cách khác, quản lý bằng luật pháp trong doanh nghiệp là một công cụ quản lý không thể thiếu Các nhà quản lý phải dựa vào luật để giải quyết các vấn đề phát sinh trong doanh nghiệp Các vấn đề phát sinh không tự biến mất Nếu không xử lý đúng lúc, các chi phí giải quyết chúng sẽ tăng lên gấp bội Bởi vì làm luật không chỉ cần hợp pháp, mà còn cần cả hợp

lý nữa, hay nói cách khác, quản lý bằng pháp luật có nghĩa là “quản” cho có “lý”

1.2.2.2 Quản lý bằng quy trình công việc

Các nhà quản lý thường đau đầu vì các công việc bị bỏ qua hoặc không thực hiện đến nơi đến chốn Chính vì thế, các nhà quản lý phải đưa ra các quy trình công việc thực hiện Bởi vì quy trình công việc là cách thức tốt nhất thực hiện một quá trình

công việc để tạo ra giá trị cho Doanh nghiệp Quy trình quy định rõ: Việc gì cần phải làm, kết quả nào phải đạt được, ai làm, làm lúc nào, ở đâu và như thế nào Thực hiện công việc theo quy trình bảo đảm chất lượng, tiến độ và năng suất; các rủi ro được phòng ngừa, các quy trình còn là cơ sở cho việc cải tiến liên tục

1.2.2.3 Quản lý thông qua cơ chế giám sát

Các doanh nghiệp phải đưa ra được những cơ chế quản lý cho doanh nghiệp, tránh thất thoát nguồn nhân lực cũng như nguồn tài sản, vật chất của doanh nghiệp, đồng thời qua đó đẩy mạnh hiệu quả kinh doanh Quản lý thông qua các nghiệp vụ như:

Sổ sách kế toán là những công cụ cơ bản trong quản lý tài chính Những báo cáo mà người quản lý tài chính làm ra có thể không chính xác hay không đầy đủ hơn

so với các sổ sách kế toán mà họ sử dụng để tổng hợp Sổ sách kế toán có thể đơn giản hoặc phức tạp tùy theo mức độ, tính chất của nghề kinh doanh nhưng luôn cần sắp xếp một cách có tổ chức và nhất quán Trong thời đại ngày nay, tuy hệ thống máy công nghệ thông tin rất phát triển, nhiều chương trình kế toán được viết ra giúp đỡ rất lớn cho kế toán viên nhưng ngay từ bước đầu tiên vẫn cần có sổ sách kế toán tốt Đây chính là tiền đề, là nền móng vững chắc cho việc cải tiến công tác quản lý tài chính

Ngoài sổ sách kế toán, các báo cáo tài chính, tổng kết tài sản, bảng quyết toán lãi - lỗ và một số chỉ tiêu tài chính cũng giúp ta hiểu rõ hơn về tình hình hoạt động của doanh nghiệp

Hay các nghiệp vụ về quản lý nhân sự, tránh các trường hợp dồn công việc hay thiếu việc, hoặc thừa người hay thiếu người

1.2.2.4 Quản lý bằng văn hóa Doanh nghiệp

Trong một doanh nghiệp, đặc biệt những doanh nghiệp có quy mô lớn, là một tập hợp những con người khác nhau về trình độ chuyên môn, trình độ văn hóa, mức độ nhận thức, quan hệ xã hội, vùng miền địa lý, tư tưởng văn hóa… chính sự khác nhau

đó tạo ra một môi trường làm việc đa dạng và phức tạp Bên cạnh đó với sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường và xu hướng toàn cầu hóa, buộc các doanh nghiệp

để tồn tại và phát triển phải liên tục tìm tòi những cái mới, sáng tạo và thay đổi cho phù hợp với thực tế Để doanh nghiệp trở thành nơi tập hợp, phát huy mọi nguồn lực

con người, làm gia tăng nhiều lần giá trị của từng nguồn lực con người đơn lẻ, góp phần vào sự phát triển bền vững của doanh nghiệp thì doanh nghiệp phải xây dựng và duy trì một nề nếp văn hóa đặc thù phát huy được năng lực và thúc đẩy sự đóng góp của tất cả mọi người vào việc đạt mục tiêu chung của tổ chức – đó là Văn hóa Doanh nghiệp

1.2.3 Đối tượng của quản lý tài chính doanh nghiệp

1.2.3.1 Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Chi phí sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của tất

cả các hao phí về mặt vật chất và về mặt lao động mà doanh nghiệp phải bỏ ra để tiến hành sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định

Phân loại chi phí sản xuất dựa trên lĩnh vực và địa điểm sử dụng bao gồm:

- Chi phí nhân công trực tiếp đó là: Chi phí tiền lương, tiền công, các khoản tính nộp như quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ

- Chi phí sản xuất chung là chi phí sử dụng chung cho hoạt động sản xuất và kinh doanh, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền phát sinh trong quá trình hoạt động

- Chi phí bán hàng là những chi phí liên quan đến quá trình tiêu thụ hàng hóa

- Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí cho bộ máy quản lý và điều hành doanh nghiệp như: tiền lương và các khoản trích nộp của bộ máy quản lý và điều hành, chi phí về công cụ và dụng cụ, khấu hao TSCĐ phục vụ cho bộ máy quản lý chung của doanh nghiệp, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

Phân loại chi phí sản xuất dựa trên mối quan hệ tỷ lệ với khối lượng hàng hóa tiêu thụ Bao gồm: Chi phí cố định; chi phí biến đổi Ngoài ra, chi phí sản xuất kinh doanh còn được chia thành chi phí cơ bản và chi phí chung

Để quản lý tốt chi phí của doanh nghiệp cần phải xem xét cơ cấu chi phí và xu hướng thay đổi kết cấu chi phí Những nhân tố ảnh hưởng đến kết cấu chi phí là đặc điểm sản xuất chung của từng loại doanh nghiệp, của từng ngành kinh tế, loại hình có quy mô sản xuất kinh doanh, điều kiện tự nhiên, công tác quản lý và tiêu thụ sản

Thu nhập từ các hoạt động tài chính bao gồm các khoản thu do hoạt động đầu

tư tài chính, kinh doanh về vốn mang lại như các hoạt động mua bán cổ phiếu, trái phiếu, cho vay vốn

Thu nhập khác (còn gọi là thu nhập bất thường, thu nhập đặc biệt), ví dụ: thu nhập từ việc thanh lý TSCĐ, các khoản nợ vắng chủ hay nợ không có người đòi nợ

Doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hóa dịch vụ: Là tiền bán sản phẩm, hàng hóa dịch vụ sau khi đã trừ các khoản tiền chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thu từ phần trợ giá của Nhà nước, nếu doanh nghiệp có cung cấp hàng hóa và dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước

Doanh thu từ các hoạt động dịch vụ khác: Là hoạt động mua bán trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu, cho thuê tài sản, liên doanh, liên kết, thu lãi tiền gửi, lãi từ tiền đã cho vay các khoản thu từ lãi…

Doanh nghiệp được hưởng sự trợ giá, trợ cấp của Nhà nước nếu thực hiện các nhiệm vụ của Nhà nước giao về sản xuất hay cung ứng các dịch vụ về quốc phòng, an ninh, cung cấp các sản phẩm dịch vụ theo giá cả của nhà nước mà thu nhập không đủ

bù đắp chi phí thì được hưởng sự trợ cấp, trợ giá của nhà nước

1.2.3.3 Lợi nhuận và phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp

Lợi nhuận của doanh nghiệp là số tiền chênh lệch giữa thu nhập và chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra để đạt được số thu nhập đó từ các hoạt động của doanh nghiệp mang lại

Lợi nhuận hoạt động kinh doanh là khoản tiền chênh lệch giữa thu nhập của

hoạt động kinh doanh trừ đi chi phí hoạt động kinh doanh

Nếu các hệ số này thấp hơn hệ số chung của toàn ngành, chứng tỏ doanh thu không đảm bảo, bán hàng với giá thấp hoặc giá thành sản phẩm của doanh nghiệp cao hơn các ngành khác

Những phương hướng cơ bản để tăng lợi nhuận và nâng cao tỷ suất lợi nhuận của doanh nghiệp là:

- Phấn đấu giảm chi phí kinh doanh và hạ giá thành sản phẩm

- Doanh nghiệp phải tăng sản lượng sản xuất và tiêu thụ không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, giữ uy tín với khách hàng

- Phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp

Yêu cầu cần phân phối lợi nhuận doanh nghiệp: Doanh nghiệp phải giải quyết mối quan hệ hài hòa giữa nhà nước, doanh nghiệp và công nhân viên về mặt lợi ích, làm các nghĩa vụ, trách nhiệm đối với nhà nước theo pháp luật quy định như nộp thuế thu nhập, các khoản lệ phí…

Doanh nghiệp phải dành phần lợi nhuận để lại thích đáng để giải quyết các nhu cầu kinh doanh của mình chú trọng đảm bảo lợi ích của các thành viên trong đơn vị mình

Nội dung phân phối lợi nhuận doanh nghiệp: Tổng số lợi nhuận thực hiện cả năm của doanh nghiệp sau khi nộp thuế thu nhập theo luật định được phân phối như sau:

Nộp tiền thu về sử dụng vốn ngân sách nhà nước Nếu doanh nghiệp bị lỗ thì không phải nộp về khoản này Nếu lợi tức sau thuế không đủ nộp tiền thu sử dụng vốn theo đúng mục đích, quy định thì doanh nghiệp phải nộp toàn bộ lợi tức sau thuế

Doanh nghiệp phải trả các khoản tiền bị phạt như: Tiền phạt do vi phạm kỷ luật thu nộp ngân sách, tiền phạt vi phạm hành chính, phạt vi phạm hợp đồng, phạt vì nợ quá hạn, các khoản chi phí hợp lệ chưa được trừ khi xác định thuế lợi tức phải nộp

Trừ các khoản lỗ không được trừ vào lợi tức trước thuế: Những doanh nghiệp kinh doanh trong một số ngành đặc thù như ngân hàng, bảo hiểm… mà pháp luật quy

định phải trích lập các quỹ đặc biệt từ lợi tức, thì sau khi trừ các khoản nêu trên, doanh nghiệp được trích lập các quỹ đó theo tỷ lệ do nhà nước quy định

1.2.4 Phương pháp quản lý tài chính doanh nghiệp

Tài chính doanh nghiệp đóng vai trò rất quan trọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, do đó công tác quản lý tài chính là một khâu rất quan trọng trong công tác quản lý của doanh nghiệp Điều đó phản ánh một phương pháp quản lý khoa học và mang tính logic cao Để đánh giá tình hình tài chính của một doanh nghiệp có thể có nhiều phương pháp phân tích, trong đó phương pháp truyền thống được áp dụng phổ biến là phương pháp tỷ lệ Đây là phương pháp có tính hiện thực cao với các điều kiện ngày càng được bổ sung hoàn thiện

Thứ nhất nguồn thông tin kế toán và tài chính được cải tiến và cung cấp đầy đủ hơn Đó là cơ sở để hình thành những tham chiếu tin cậy cho việc đánh giá một tỷ lệ của một doanh nghiệp hoặc nhóm doanh nghiệp

Thứ hai, việc áp dụng công nghệ thông tin phổ biến cho phép tích lũy dữ liệu, thúc đẩy nhanh quá trình tính toán các tỷ lệ

Thứ ba, phương pháp phân tích này giúp nhà phân tích khai thác có hiệu quả số liệu, phân tích hệ thống hàng loạt tỷ lệ theo chuỗi thời gian liên tục hay theo từng giai đoạn

Các tỷ lệ chủ yếu trong phân tích tài chính:

Tỷ lệ về khả năng thanh toán: Đây là nhóm chỉ tiêu được sử dụng để đánh giá khả năng đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp

Tỷ lệ về khả năng cân đối vốn hoặc cơ cấu vốn: Phản ánh mức độ ổn định, tự chủ tài chính cũng như khả năng vay nợ của doanh nghiệp

Tỷ lệ về khả năng hoạt động: Đặc trưng cho việc sử dụng tài nguyên, nguồn lực của doanh nghiệp

Tỷ lệ về khả năng sinh lời: Phản ánh hiệu quả sản xuất kinh doanh tổng hợp nhất của một doanh nghiệp

1.3 NỘI DUNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH XỔ SỐ Ở VIỆT NAM

1.3.1 Sự cần thiết hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại Công ty xổ

số Việt Nam

Doanh nghiệp khi đi vào hoạt động và phát triển sẽ có rất nhiều vấn đề tài chính doanh nghiệp phát sinh Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với nhà nước chủ yếu thể hiện thông qua nghĩa vụ đóng thuế cho nhà nước Đây không phải là một hoạt động đơn thuần và đơn giản, mà nó vô cùng phức tạp Việc hạch toán kế toán phải dựa trên quy định chung của nhà nước tất nhiên là tùy thuộc vào lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp

Sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp có nhiều yếu tố tuy nhiên có thể nói quản lý tài chính hiệu quả là một khâu vô cùng quan trọng, là cơ sở cho các quyết định khác của doanh nghiệp Vốn luôn là vấn đề mà mọi doanh nghiệp cần phải quan tâm hàng đầu, bao hàm cả hai nội dung cơ bản đó là huy động vốn và sử dụng vốn Huy động vốn là điều kiện cần thiết để doanh nghiệp tiến hành triển khai các dự án nhằm đạt được mục tiêu đã đề ra, tuy nhiên sử dụng vốn hiệu quả lại là điều kiện đủ để đảm bảo nguyên tắc sinh lợi cho doanh nghiệp Hiệu quả kinh doanh ổn định và lâu dài là tiền đề để doanh nghiệp tái đầu tư, mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, từng bước phát triển tới mục tiêu chiến lược mà doanh nghiệp đã đề ra

Sự phát triển bền vững của doanh nghiệp lại được phản ánh thông qua các tiêu chí như trình độ, năng lực công nghệ của doanh nghiệp Trình độ năng lực sản xuất kinh doanh, đảm bảo sự gia tăng giá trị tài sản của doanh nghiệp tương ứng với việc đảm bảo nguồn thu nhập cao và mang tính chất ổn định của cán bộ công nhân viên toàn thể doanh nghiệp

1.3.2 Các nguyên tắc quản lý tài chính doanh nghiệp tại Công ty xổ số Việt Nam 1.3.2.1 Quản lý nguồn vốn và tài sản

Hiện tại, các Công ty XSKT đã chuyển đổi từ cơ chế quản lý của Công ty Nhà nước sang Công ty TNHH một thành viên Do đó, Chủ tịch Hội đồng thành viên (hoặc Chủ tịch công ty), Giám đốc (hoặc Tổng giám đốc) chịu trách nhiệm trước chủ sở hữu

về bảo toàn, phát triển và hiệu quả sử dụng vốn Thực hiện chủ trương mở rộng quyền

tự chủ cho doanh nghiệp, Nhà nước đã cho phép Công ty XSKT có quyền chủ động

tạo lập vốn cần thiết phục vụ hoạt động kinh doanh từ vốn chủ sở hữu đã đầu tư ban đầu cũng như các loại nguồn vốn hợp pháp khác được hình thành trong quá trình hoạt động như quỹ đầu tư phát triển, nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản,… cũng như được phép huy động vốn, vay vốn

Ngoài ra, trong giai đoạn hội nhập kinh tế như hiện nay, để nâng cao vai trò chủ đạo của thành phần kinh tế Nhà nước đồng thời sử dụng có hiệu quả hơn nguồn vốn hiện có tại mỗi doanh nghiệp kinh doanh xổ số, Nhà nước còn khuyến khích các Công

ty XSKT trong việc thực hiện đầu tư vốn phát triển nhiều loại hình xổ số mới, hiện đại như xổ số điện toán cũng như mở rộng lĩnh vực kinh doanh ngoài xổ số như dịch vụ, thương mại, sản xuất,… Có rất nhiều hình thức đầu tư tài chính ra bên ngoài, nhưng đối với các Công ty xổ số những hình thức đầu tư thường phổ biến các hình thức sau: mua cổ phiếu, trái phiếu hoặc liên doanh liên kết Đây cũng là những biện pháp để có thể kéo dài chu kỳ sống của tổ chức, phân tán rủi ro, bảo toàn và phát triển vốn

Với những quy định trên, Nhà nước đã cho Công ty XSKT một cơ chế mới thông thoáng hơn trong việc hình thành và sử dụng vốn của doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh, nâng cao tính tự chủ và trách nhiệm của người đại diện vốn Nhà nước tại doanh nghiệp Hiện Công ty XSKT được trích lập các quỹ dự phòng, giảm giá hàng tồn kho; nợ phải thu khó đòi; trợ cấp mất việc làm, thôi việc và đầu tư dài hạn Ngoài ra, do đặc thù của lĩnh vực kinh doanh xổ số, Công ty được trích lập quỹ dự phòng rủi ro trả thưởng hàng năm vào thời điểm 31/12 năm dương lịch để tạo nguồn cho việc chi trả các vé trúng thưởng do thời hiệu trả thưởng kéo dài trong 60 ngày kể

từ ngày mở thưởng

Nhà nước giao quyền tự chủ cho người đại diện chủ sở hữu tại doanh nghiệp trong quản lý tài sản Hàng năm, Công ty thực hiện kiểm kê tài sản và thanh lý những tài sản bị hỏng Đối với tài sản bị mất hoặc thiệt hại, người đứng đầu doanh nghiệp chịu trách nhiệm xử lý trong từng trường hợp cụ thể theo quy định trên cơ sở xác định trách nhiệm của đối tượng có liên quan cũng như mức độ thiệt hại xảy ra

1.3.2.2 Quản lý doanh thu và chi phí

Trên cơ sở kinh doanh nhiều ngành nghề, doanh thu của Công ty XSKT được hình thành từ nhiều nguồn: Hoạt động kinh doanh các loại hình xổ số, hoạt động kinh

doanh khác ngoài xổ số, hoạt động tài chính và những khoản thu không thường xuyên Tuy nhiên, hoạt động kinh doanh các lĩnh vực mới đang trong giai đoạn đầu nên doanh thu chủ yếu của Công ty XSKT hiện tại vẫn thuộc lĩnh vực kinh doanh xổ số Với mệnh giá vé xổ số khác nhau và hoa hồng đại lý không vượt quá 15% doanh thu bán vé trước thuế theo quy định, thì doanh thu từ xổ số của mỗi Công ty phụ thuộc vào số lượng vé tiêu thụ phát hành mỗi tuần

Theo thông tư của Bộ tài chính ban hành số 01/2014/TT-BTC về hướng dẫn chế

độ quản lý tài chính công ty xổ số kiến thiết đối với khoản mục doanh thu của Công ty bao gồm:

- Doanh thu các hoạt động kinh doanh xổ số từ việc kinh doanh xổ số được xác định tiêu thu trong kỳ

- Doanh thu từ các hoạt động kinh doanh khác ngoài hoạt động kinh doanh xổ

Chi phí hoạt động kinh doanh của Công ty phát sinh từ nghiệp vụ kinh doanh

xổ số; hoạt động kinh doanh; các khoản thuế, phí, lệ phí và tiền thuê đất có liên quan đến hoạt động kinh doanh, dịch vụ của doanh nghiệp và các khoản chi phí bằng tiền khác Như vậy, tất cả chi phí phát sinh có liên quan đến các lĩnh vực kinh doanh khác ngoài xổ số phải được tập hợp và hình thành chi phí hoạt động kinh doanh của Công ty XSKT trong năm tài chính

Một số khoản mục chi phí theo thông tư số 01/2014/TT-BTC của Bộ tài chính

về chế độ hướng dẫn quản lý tài chính đối với các Doanh nghiệp kinh doanh xổ số khoản mục chi phí như sau:

- Chi phí trả thưởng cho các vé trúng thưởng;

- Chi hoa hồng cho các đại lý xổ số;

- Chi phí ủy quyền trả thưởng cho khách hàng trúng thưởng;

- Chi cho việc quay xổ số mở thưởng và chi công tác giám sát của Hội Đồng giám sát xổ số;

- Chi phí hỗ trợ công tác phòng chống số đề, làm vé số giả;

- Chi trích lập quỹ dự phòng rủi ro trả thưởng:

Mức trích lập của từng loại hình xổ số được xác định theo công thức:

- Chi phí thông tin vé xổ số và quay số mở thưởng, kết quả mở thưởng

- Chi phí đóng góp hoạt động của Hội đồng xổ số kiến thiết khu vực

- Chi phí lễ tân, khánh tiết, tuyên truyền quảng cáo, môi giới, tiếp thị, chi phí khuyến mại được phép chi, chi phí giao dịch, chi phí hội nghị và các khoản chi phí khác có liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Tỷ lệ chi được thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế và được tính trên tỷ lệ phần trăm (%) của tổng chi phí trừ (-) chi phí trả thưởng + Chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho hoạt động kinh doanh thực hiện theo chế độ chung về quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí hoạt động tài chính

- Chi phí khác

1.3.2.3 Quản lý về phân phối thu nhập trong Công ty xổ số Việt Nam

Nguồn thu từ hoạt động kinh doanh sau khi trừ các khoản chi phí, trong đó có

cả quỹ lương của người lao động và các khoản nộp nghĩa vụ thuế theo quy định, để hình thành lợi nhuận trước thuế và tiếp tục được phân phối dùng cho nộp thuế thu nhập, bù đắp khoản lỗ của năm trước và chi phí thực tế đã chi liên quan đến hoạt động kinh doanh trong năm nhưng không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế Từ năm 2014 các Công ty kinh doanh xổ số không phải trích quỹ dự phòng tài chính từ lợi nhuận sau thuế (trước đây là 10%) theo thông tư 01/2014/TT-BTC điều

14 của Bộ tài chính về hướng dẫn chế độ quản lý tài chính đối với các Công ty kinh doanh xổ số

Cơ chế và chính sách quản lý tài chính các Công ty XSKT đã có nhiều thay đổi, hoàn thiện, phù hợp với tình hình đổi mới kinh tế của Việt Nam Với Nghị định 61/2013/NĐ-CP, Nghị định số 30/2007/NĐ-CP ngày 01/3/2007 của Chính phủ, về kinh doanh xổ số kiến thiết và Thông tư số 01/2014/TT-BTC về chế độ quản lý tài chính đối với Công ty xổ số kiến thiết, Chính phủ đã từng bước đổi mới cơ chế tập trung, bao cấp trong các mặt quản lý tài chính của Công ty, tạo lập quyền tự chủ cao trong hoạt động kinh doanh và quản lý tài chính, nhất là khi thực hiện chuyển đổi Công ty XSKT từ mô hình Công ty Nhà nước sang Công ty TNHH một thành viên

1.4 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA MỘT SỐ CÔNG TY XỔ SỐ KIẾN THIẾT TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO DOANH NGHIỆP VIỆT NAM

1.4.1 Kinh nghiệm quản lý tài chính của một số nước trên thế giới

Tại Trung Quốc: Phương pháp quản lý tài chính xổ số ở nước này theo 3

phương pháp tương ứng với 3 phương pháp là 3 đại lý cấp 1, cấp 2 và cấp 3 Bên cạnh đó, đối với cơ quan xổ số nên thực hiện nghiêm chỉnh các quy định tài chính của nhà nước, thiết lập một hệ thống quản lý tài chính nội bộ, quản lý tài chính công việc tạo nền tảng tốt, bảo vệ chống lại rủi ro hoạt động và chấp nhận sự hướng dẫn, giám sát và kiểm tra của các tổ chức tài chính

Khi tiến hành một giải thưởng xổ số của các cấp, cơ quan xổ số cơ sở có trách nhiệm trao giải, sau khi kết thúc ba tuần của hoạt động bán hàng, doanh số bán hàng của các quỹ xổ số thanh lý, chuẩn bị báo cáo bán hàng, giải trình cùng một mức độ cơ

quan tài chính và cơ quan xổ số cao hơn, phù hợp với quy định và cấp kinh phí kịp thời nộp xổ số

Trong việc thực hiện hoạt động kinh doanh hạch toán độc lập không phải dựa trên các nguyên tắc của chi phí hoạt động và tỷ lệ thu nhập hoạt động, số lượng chính xác các khoản tính các chi phí thực tế phát sinh

Tại Châu Âu: Hình thức xổ số đầu tiên được công nhận tại Châu Âu là hoạt

động bán các đồ vật của nhà danh họa Jan Van Eyck bằng cách xổ số Từ đó, những hoạt động tương tự được tổ chức phổ biến tại nhiều quốc gia Xổ số được tổ chức tại

Bỉ nhằm huy động tài chính cho việc xây dựng nhà thờ, nhà tế bần, cảng biển, kênh đào vào năm 1465; năm 1515 tại Italy; năm 1539 tại Pháp; năm 1567 tại Anh; năm

1700 tại Mỹ

Năm 1912, hoạt động xổ số nhằm mục đích kinh doanh được tổ chức hợp pháp đầu tiên tại Canada New Hampshire (Mỹ) tổ chức hoạt động kinh doanh xổ số hợp pháp vào năm 1964 dưới hình thức đua ngựa Sau đó, các hình thức xổ số mới xuất hiện theo nhóm nhiều bang với quy mô giải thưởng khác nhau như: Tri – State Lotto, Keno, Mega Millions, Powerball… Năm 2006, giải thưởng kỷ lục 365 triệu USD được trao cho 8 công nhân khi cùng tham gia xổ số Powerball

Tại Mỹ: Hình thành từ năm 1964 tại quốc gia có trình độ phát triển hàng đầu

thế giới về kinh tế, văn hóa và khoa học kỹ thuật, hoạt động xổ số tại Mỹ đã khẳng định được sự phát triển vượt trội về quy mô và phương thức tổ chức hoạt động Quản

lý tài chính của các tổ chức xổ số tại Mỹ có những đặc trưng cơ bản

Nguồn vốn: Xổ số tại Mỹ được tổ chức và điều hành độc lập theo luật pháp

mỗi bang Nhu cầu vốn cho hoạt động được hình thành từ nguồn: Nhà cung cấp dịch

vụ xổ số và chính quyền bang Chính quyền không tự tổ chức mà liên kết thuê nhà cung cấp dịch vụ thiết kế trò chơi và cung cấp toàn bộ kết cấu hạ tầng kỹ thuật Hiện nay, hàng trăm nhà cung cấp dịch vụ xổ số đang hoạt động tại Mỹ với quy mô khác nhau, trong đó có 2 tập đoàn lớn nhất là Scientific Games và GTECH Scientific Games có doanh thu hàng năm khoảng 450 triệu đôla với 1200 lao động chuyên cung cấp dịch vụ trò chơi cho 29 bang tại Mỹ và 50 quốc gia trên thế giới

Doanh số, chi phí: Doanh số hoạt động xổ số mỗi bang được hình thành từ

hoạt động kinh doanh nhiều loại hình

Phạm vi Doanh số (triệu USD) Bình quân đầu người (USD)

Hoạt động xổ số được vận hành bởi tổ chức xổ số và hệ thống đại lý bán lẻ trực tiếp cho người mua nên hình thành cơ cấu chi phí hoa hồng đại lý và chi phí quản lý (bao gồm caả chi phí thuê dịch vụ xổ số, chi phí quảng cáo) Phí hoa hồng căn cứ tỷ lệ

% cố định trên doanh số bán của mỗi đại lý Theo quy định, tổng các khoản chi phí không vượt quá 15% doanh số Với cơ chế minh bạch về số liệu, các khoản chi phí phát sinh đều rõ ràng và công khai nguồn gốc

Doanh số kinh doanh còn là cơ sở quan trọng xác định chi phí trả thưởng Tối thiểu 45% doanh số sử dụng để trả các giải thưởng trước khi đóng góp cho các quỹ của bang

Phân phối nguồn thu: Năm 2002, xổ số tài trợ cho ngân sách bang trong việc

đóng góp cho các quỹ phúc lợi xã hội đạt trung bình 36% tổng doanh số, chiếm 1,75% tổng thu ngân sách hàng năm Mỗi bang có cách thức sử dụng cụ thể phần lợi nhuận còn lại phục vụ cho chính riêng theo thực tế nhu cầu của địa phương

1.4.2 Bài học cho Việt Nam và Công ty TNHH MTV XSKT Quảng Trị

Từ kinh nghiệm quản lý tài chính của các Công ty xổ số của một số nước trên thế giới có thể vận dụng nâng cao hiệu quả công tác quản lý tài chính đối với Công ty

xổ số ở Việt Nam nói chung và Công ty TNHH MTV XSKT Quảng trị nói riêng đó là:

- Bài học thứ nhất, Hoạt động kinh doanh xổ số thể hiện hiệu quả tối ưu trong

việc huy động các nguồn lực khác nhau của xã hội để hình thành nguồn lực tài chính lớn thực hiện các dự án phục vụ phúc lợi xã hội Khi hình thành, chính quyền phải huy động được sự đóng góp vốn của các nhà đầu tư tư nhân trong việc thiết lập kết cấu hạ tầng kỹ thuật phục vụ hoạt động xổ số

- Bài học thứ hai, Các mô hình tổ chức xổ số như: Thanh toán không dùng tiền

mặt, các tổ chức xổ số không cần nhiều vốn trong quá trình hoạt động Lượng tiền trả cho người trúng thưởng trong thời gian dài và được sử dụng từ nguồn tiền huy động từ người tham gia xổ số Chính quyền không cần phải cung cấp nhiều vốn cho các tổ chức kinh doanh xổ số

- Bài học thứ ba, Doanh số của Công ty phải được xác định liên tục trên cơ sở

tổng hợp số liệu bán vé từ tất cả đại lý gửi về trung tâm Khi kết thúc đợt bán vé các chi phí cũng được xác định Trong cơ cấu các khoản chi phí có liên quan, chi phí trả thưởng chiếm tỷ trọng cao nhất Việc cộng dồn giá trị giải Đặc biệt của kỳ này (nếu không có người trúng) vào kỳ sau không làm tăng chi phí trả thưởng nhưng lại có tác dụng kích thích nhiều người tham gia, góp phần gia tăng doanh số kinh doanh vé, đảm bảo tính an toàn cho các tổ chức xổ số do loại trừ được yếu tố may rủi khi tỷ lệ bán vé thấp, từ đó đảm bảo tính ổn định của khoản đóng góp của Xổ số cho phúc lợi xã hội

- Bài học thứ tư, Cơ chế công khai chi phí, giải thưởng và khoản đóng góp cho

xã hội phát huy tác dụng thông qua chính sách quảng cáo được các tổ chức xổ số sử dụng tuyên truyền rộng rãi

- Bài học thứ năm, Thể hiện tính minh bạch và sự hấp dẫn của hoạt động xổ số

Các thông tin về người trúng thưởng, mức giải thưởng, những đóng góp cho xã hội của

xổ số được khai thác hiệu quả nhằm tăng tính hấp dẫn và niềm tin của người dân khi tham gia xổ số

CHƯƠNG 2 :THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN

Trong những năm 2007, 2008, 2009, 2010, 2012 Công ty luôn được UBND tỉnh, Tổng cục thuế, Bộ Tài Chính tặng bằng khen đơn vị hoàn thành xuất sắc nộp ngân sách nhà nước giao

Công ty xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Trị vẫn giữ tốc độ tăng trưởng ổn định và phát triển vững chắc hoàn thành vượt mức kế hoạch chi tiêu đặt ra Trong bối cảnh môi trường kinh doanh có những thuận lợi, khó khăn này Công ty đã khẳng định sự tồn tại và phát triển của chính mình

Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH MTV xổ số kiến thiết tỉnh Quảng Trị

Đặc điểm, cơ cấu tổ chức của Công ty

Bộ máy quản lý gồm: 01 Giám đốc, 02 Phó Giám đốc và 01 Kế toán trưởng Các phòng nghiệp vụ gồm: Phòng kế toán, phòng kinh doanh, phòng hành chính, Chi nhánh thị xã Quảng Trị và chi nhánh huyện Hướng Hoá

Tuy nhiên chất lượng hoạt động của bộ máy chưa cao Khi mở cửa thị trường, điều kiện và phạm vi thị trường rộng lớn, phức tạp, tính chất cạnh tranh cao… Đòi hỏi Công ty cần phải có sự nhìn nhận thật thẳng thắn và khách quan để sắp xếp, bố trí và

bổ sung lực lượng cho phù hợp, mới có thể hoàn thành nhiệm vụ

Bộ máy quản lý là một trong những yếu tố cơ bản để hình thành nên một doanh nghiệp, một bộ máy tốt là một bộ máy vận hành thông suốt, hợp lý, có sự phối hợp đồng đều giữa các bộ phận, không cồng kềnh, không chồng chéo, cũng không thiếu sót, khyết điểm Để có thể hiểu rõ bộ máy quản lý của Công ty như thế nào ta xem xét

sơ đồ sau:

Hình 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

Chức năng, nhiệm vụ của Công ty

Công ty xổ số kiến thiết Quảng Trị có chức năng nhiệm vụ là kinh doanh các loại hình xổ số kiến thiết theo luật định Đáp ứng nhu cầu giải trí của một bộ phận dân

cư, góp phần đấu tranh phòng, chống, hạn chế tệ nạn cờ bạc, số đề bất hợp pháp, gắn với tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước để thực hiện các mục tiêu phúc lợi công cộng

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM

ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

KHU VỰC BẮC

MIỀN TRUNG

KHU VỰC TÂY NGUYÊN

KHU VỰC NAM MIỀN TRUNG

Tạo công ăn việc làm cho nhiều người lao động và hỗ trợ cho các ngành dịch vụ khác tại địa phương

Công ty TNHH Một thành viên xổ số kiến thiết Quảng Trị được giao nhiệm vụ

tổ chức hoạt động kinh doanh xổ số kiến thiết Hoạt động kinh doanh đúng ngành, nghề đã ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; Bảo đảm các điều kiện kinh doanh đúng quy định của pháp luật khi kinh doanh ngành, nghề có điều kiện; Bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp, chính đáng của người lao động; Thực hiện chế độ bảo hiểm

xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và bảo hiểm khác cho người lao động theo quy định của pháp luật về bảo hiểm; Bảo đảm và chịu trách nhiệm về chất lượng hàng hóa, dịch vụ đúng tiêu chuẩn đã đăng ký hoặc công bố; Thực hiện đúng chế độ kế toán thống kê, định kỳ báo cáo đầy đủ các thông tin về Công ty, về tình hình tài chính với

cơ quan Nhà nước có thẩm quyền Khi phát hiện các thông tin kê khai hoặc báo cáo thiếu chính xác, chưa đầy đủ thì phải kịp thời sửa chữa, bổ sung

2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ

SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG TRỊ GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2008 - 2013

2.2.1 Thực trạng quản lý tài chính và một số chỉ tiêu tài chính của Công ty 2.2.1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh