Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ MRO hà nội

Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO, Hà Nội GVHD: Đào Thị Hồng SVTH: Bùi Thị Minh Trang i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp đề tài “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng c ng t cổ phần thiết ị ịch vụ MRO, Hà Nội bên cạnh nỗ lực thân, em nhận đƣợc giúp đỡ nhà trƣờng, gia đình, ạn bè, phía Cơng ty cổ phần thiết ị ịch vụ MRO, đặc biệt hƣớng dẫn tận tình thầy suốt q trình em thực khóa luận Em xin chân thành cảm ơn thầ c giáo tận tình giúp đỡ, giảng dạy suốt bốn năm em ngồi ghế nhà trƣờng trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn giảng viên hƣớng dẫn c Đào Thị Hồng hƣớng dẫn, hỗ trợ, đóng góp ý kiến, giải đáp thắc mắc để em hoàn thành tốt khóa luận Dù cố gắng nhận đƣợc hỗ trợ từ nhiều phía để em thực đề tài cách trọn vẹn hoàn chỉnh Nhƣng o ản thân em bỡ ngỡ tiếp xúc làm quen, thiếu kinh nghiệm thực tiễn nên báo cáo em khó tránh sai sót định mà thân chƣa nhận Em mong đƣợc thầ c đƣa góp ý để khóa luận em đầ đủ hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn ! ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỔ viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài: Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát: 2.2 Mục tiêu cụ thể: Đối tƣợng nội dung nghiên cứu: 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu: 3.2 Nội dung nghiên cứu: Phạm vi nghiên cứu: 4.1 Phạm vi không gian: 4.2 Phạm vi thời gian: Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu: 5.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu: Kết cấu khoá luận CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, phân loại ý nghĩa tiền lƣơng 1.1.1 Khái niệm tiền lƣơng: 1.1.2 Phân loại tiền lƣơng 1.1.3 Ý nghĩa tiền lƣơng 1.2 Khái niệm ý nghĩa khoản trích theo lƣơng: 1.2.1 Khái niệm khoản trích theo lƣơng 1.2.2 Các khoản trích theo lƣơng oanh nghiệp 1.2.3 Ý nghĩa khoản trích theo lƣơng 10 iii 1.3 Vai trò, nhiệm vụ kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 10 1.3.1 Vai trị kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng oanh nghiệp: 10 1.3.2 Nhiệm vụ kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng: 11 1.4 Kế toán tiền lƣơng oanh nghiệp 12 1.4.1 Các hình thức trả lƣơng: 12 1.4.2 Chứng từ sổ sách sử dụng: 15 1.4.3 Tài khoản sử dụng: 15 1.4.4 Trình tự hạch tốn tiền lƣơng: 16 1.5 Kế tốn khoản trích theo lƣơng oanh nghiệp: 17 1.5.1 Chứng từ sổ sách sử dụng: 17 1.5.2 Tài khoản sử dụng: 17 1.5.3 Trình tự kế tốn: 18 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ DỊCH VỤ MRO 19 2.1 Đặc điểm ản công ty công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 19 2.1.2 Nhiệm vụ, chức ngành nghề kinh doanh công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 20 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 20 2.2 Đặc điểm nguồn lực công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 22 2.2.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 22 2.2.2 Tình hình lao động công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 23 2.2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 24 2.3 Kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO qua năm 2016-2018 25 iv CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ DỊCH VỤ MRO 29 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 29 3.1.1 Tổ chức máy kế toán công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO: 29 3.1.2 Hình thức kế tốn áp dụng công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 30 3.1.3 Các chế độ kế tốn áp dụng cơng ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 32 3.2 Thực trạng công tác kế tốn tiền lƣơng cơng ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 32 3.2.1 Các hình thức trả lƣơng cơng ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 32 3.2.2 Nguyên tắc trả lƣơng công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 37 3.2.3 Kế toán tiền lƣơng công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 38 3.3 Thực trạng công tác kế tốn khoản trích theo lƣơng cơng ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 49 3.3.1 Các khoản trích theo lƣơng cơng ty: 49 3.3.2 Kế tốn khoản trích theo lƣơng cơng ty 50 3.4 Giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 59 3.4.1 Nhận xét đánh giá khái quát cơng tác kế tốn chung cơng ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 59 3.4.2 Nhận xét đánh giá kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 60 3.4.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 60 KẾT LUẬN 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO v DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Tỷ lệ trích nộp khoản bảo hiểm năm 2019 10 Bảng 2.1 Tình hình sở vật chất kỹ thuật công ty 22 Bảng 2.2 Cơ cấu lao động công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 23 Bảng 2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty cổ phần thiết bị 24 dịch vụ MRO qua năm 2016 – 2018 24 Bảng 2.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO qua năm từ 2016-2018 26 Bảng 3.1 Hệ số lƣơng nhân viên Công ty CP thiết bị dịch vụ MRO 33 Bảng 3.2 Các loại phụ cấp tháng Công ty CP thiết bị dịch vụ MRO 34 Bảng 3.3: Kết bán hàng nhân viên 36 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch tốn tiền lƣơng 16 Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch tốn khoản trích theo lƣơng 18 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy tổ chức công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 21 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần thiết bị 29 dịch vụ MRO 29 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung 31 vii DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1 Bảng chấm c ng văn phòng tháng 01/2019 39 Mẫu sổ: 3.2 Bảng chấm cơng phịng kinh doanh tháng 01/2019 40 Mẫu sổ 3.3: Bảng tốn tiền lƣơng văn phịng c ng t tháng 01/2019 41 Mẫu sổ 3.4: Bảng tốn tiền lƣơng phịng kinh oanh c ng t tháng 01/2019 42 Mẫu sổ 3.5: Bảng phân bổ khoản trích theo lƣơng công ty tháng 01/2019 43 Mẫu 3.6: Phiếu chi toán lƣơng ằng tiền mặt 45 Mẫu sổ 3.7 Sổ nhật ký chung 46 Mẫu sổ 3.8: Sổ chi tiết tài khoản 334 48 Mẫu sổ 3.11 Sổ chi tiết tài khoản 3382 54 Mẫu sổ 3.13 Sổ chi tiết tài khoản 3384 56 Mẫu sổ 3.14 Sổ chi tiết tài khoản 3386 57 Mẫu sổ 3.15: Sổ tài khoản 338 58 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài: Trong sản xuất xã hội ất kỳ quốc gia nào, tiền lƣơng lu n lu n vấn đề “thời nóng ỏng Nó hàm chứa nhiều mối quan hệ sản xuất phân phối trao đổi, tích luỹ tiêu ùng, thu nhập nâng cao mức sống thành phần ân cƣ Đối với ngƣời lao động tiền lƣơng khoản thu nhập ản quan trọng nu i sống ản thân gia đình họ, động lục thúc đẩ ngƣời lao động tăng suất lao động họ đƣợc trả theo sức lao động họ đóng góp Đối với oanh nghiệp tiền lƣơng ộ phận chi phí nằm chi phí sản xuất kinh oanh mà mục tiêu oanh nghiệp giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm nhƣng kh ng thể giảm tiền lƣơng ngƣời lao động Ngoài tiền lƣơng mà ngƣời lao động đƣợc hƣởng khoản tiền thƣởng, phụ cấp, ảo hiểm thể quan tâm xã hội, oanh nghiệp đến ngƣời lao động oanh nghiệp Chính vậ , việc tổ chức sử ụng lao động chi trả tiền lƣơng đắn, hợp lí phát hu đƣợc tinh thần, ý thức trách nhiệm gắn ó ngƣời lao động với oanh nghiệp, tiền đề cho oanh nghiệp giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm góp phần tăng lợi nhuận tạo phát triển ền vững cho oanh nghiệp Công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO với đặc điểm công ty cổ phần gồm nhiều chi nhánh nên việc xây dựng chế lƣơng phù hợp, kịp thời ý nghĩa lớn Nhận thức đƣợc tầm quan trọng vấn đề trên, em lựa chọn đề tài “Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO, Hà Nội” để làm khoá luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng qt: Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO, Hà Nội qua đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty 2.2 Mục tiêu cụ thể: + Hệ thống hoá đƣợc sở lý luận tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng oanh nghiệp + Đánh giá đƣợc đặc điểm ản kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO + Đánh giá đƣợc thực trạng cơng tác hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO + Đề xuất đƣợc số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO Đối tƣợng nội dung nghiên cứu: 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 3.2 Nội dung nghiên cứu: + Cơ sở lý luận kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp + Đặc điểm ản kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO + Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 3.3 Thực trạng cơng tác kế tốn khoản trích theo lƣơng công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 3.3.1 Các khoản trích theo lương cơng ty: - Bảo hiểm xã hội: Cơng ty trích lập quỹ BHXH theo tỉ lệ 25,5% tổng số tiền lƣơng thực tế phải trả cho công nhân viên tháng, 17,5% tính vào chi phí kinh doanh, 8% trừ vào thu nhập ngƣời lao động - Bảo hiểm y tế: cơng ty trích quỹ BHYT theo tỷ lệ 4,5% tổng số tiền lƣơng thực tế phải trả cho c ng nhân viên tháng, 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1,5% trừ vào thu nhập ngƣời lao động - Bảo hiểm thất nghiệp: Đƣợc tính 2%, c ng t chịu 1% tính vào chi phí sản xuất, ngƣời lao động chịu 1% trừ vào thu nhập - Kinh phí c ng đồn: Hàng tháng c ng t trích 2% tổng số tiền lƣơng thực tế phải trả cho công nhân viên tính vào chi phí hoạt động kinh doanh Trong 1% trích nộp quan c ng đồn cấp trên, 1% giữ lại chi hoạt động c ng đoàn sở Theo qu định hành, toàn số tiền trích BHXH, BHYT, BHTN nộp lên quan BHXH quản lý Ví dụ: Tiền lƣơng Nguyễn Thị Triều 13.934.000 đồng, khoản bảo hiểm trích nộp là: + Tiền bảo hiểm xã hội tính vào chi phí = 13.934.000 x 17.5% = 2.438.450 đ + Tiền bảo hiểm xã hội trừ vào lƣơng = 13.934.000 x 8% = 1.114.720 đ + Tiền bảo hiểm y tế tính vào chi phí = 13.934.000 x 3% = 418.020 đ + Tiền bảo hiểm y tế trừ vào lƣơng = 13.934.000 x 1,5% = 209.010 đ + Tiền bảo hiểm thất nghiệp tính vào chi phí = 13.934.000 x 1% = 139.340 đ + Tiền bảo hiểm thất nghiệp trừ vào lƣơng = 13.934.000 x 1% = 139.340 đ + Tiền kinh phí c ng đồn tính vào chi phí = 13.934.000 x 2% = 278.680 đ 49 3.3.2 Kế tốn khoản trích theo lương cơng ty - Chứng từ, sổ sách sử dụng: + Bảng chấm công + Bảng toán tiền lƣơng BHXH cho cán ộ CNV + Bảng phân bổ tiền lƣơng ảo hiểm xã hội - Sổ kế toán sử dụng: + Sổ nhật ký chung + Sổ chi tiết TK 3382, TK 3383, TK 3384, TK 3386 - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác - Trình tự hạch tốn: Hàng tháng phận kế tốn vào bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng chứng từ nộp bảo hiểm tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung sổ tài khoản 338 50 Mẫu 3.9 Bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng cơng ty tháng 01/2019 CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ DỊCH VỤ MRO Mẫu sổ: 10-LĐTL (Ban hành theo QĐ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY THÁNG 01/2019 BHXH ST T I II Bộ phận Tổng lƣơng Bộ phận QLDN 133.068.000 38.219.000 Ban quản lý 55.734.000 Bộ phận kế toán Bộ phận tổ chức 39.115.000 hành Bộ phận bán hàng Bộ phận kinh 82.372.992 doanh 215.440.992 Tổng BHYT KPCĐ BHTN Khấu trừ lƣơng (1,5%) Cộng Tính vào CPQL ( 1%) Khấu trừ lƣơng ( 1%) 33.932.340 9.745.845 14.212.170 Tính vào chi phí quản lý ( 3%) 3.992.040 1.146.570 1.672.020 1.996.020 573.285 836.010 5.998.060 1.719.855 2.508.030 1.330.680 382.190 557.340 1.330.680 382.190 557.340 3.129.200 9.974.325 1.173.450 586.725 1.760.175 391.150 391.150 14.415.274 6.589.839 21.005.113 2.471.190 1.235.595 3.706.785 823.730 823.730 1.647.460 1.647.460 37.702.174 17.235.279 54.937.453 6.463.230 3.231.615 9.694.845 2.154.410 2.154.410 4.308.820 4.308.820 Tính vào CPQL (17,5%) Khấu trừ lƣơng ( 8%) Cộng 23.286.900 6.688.325 9.753.450 10.645.440 3.057.520 4.458.720 6.845.125 cộng Tính vào CPQL ( 2%) 2.661.360 2.661.360 764.380 764.380 1.114.680 1.114.680 782.300 782.300 Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Chủ tịch HĐQT (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng ấu) 51 Căn vào bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng, kế tốn định khoản nhƣ sau: + Các khoản trích theo lƣơng tính vào chi phí ộ phận quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642: 31.270.980đ Có TK 3382: 2.661.360 đ Có TK 3383: 23.286.900 đ Có TK 3384: 3.992.040 đ Có TK 3386: 1.330.680 đ + Các khoản trích theo lƣơng tính vào chi phí ộ phận bán hàng Nợ TK 641: 19.357.654 đ Có TK 3382: 1.647.460 đ Có TK 3383: 14.415.274 đ Có TK 3384: 2.471.190 đ Có TK 3386: 823.730 đ + Các khoản trích theo lƣơng khấu trừ vào tiền lƣơng ngƣời lao động Nợ TK 334: 22.718.845đ Có TK 3383: 17.235.279 đ Có TK 3384: 3.231.615 đ Có TK 3386: 2.154.410 đ Cuối tháng cơng ty nộp khoản bảo hiểm hình thức chuyển khoản: Nợ TK 3382: 4.308.820 đ Nợ TK 3383: 54.937.453 đ Nợ TK 3384: 9.694.845 đ Nợ TK 3386: 4.308.820 đ Có TK 112: 73.249.938 đ 52 Mẫu 3.10: Ủy nhiệm chi nộp Bảo hiểm xã hội ỦY NHIỆM CHI số: CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƢ, BƢU ĐIỆN Lập ngày 31/1/2019 Tên đơn vị trả tiền:CÔNG TY CP DỊCH VỤ VÀ THIẾT BỊ MRO Số tài khoản: 0141003348008 Tại Ngân hàng TMCP An Bình- PGD Trần Đăng Ninh Tên đơn vị nhận tiền: Cơ quan BHXH Quận Cầu Giấy Số tài khoản: 1440202901015 Tại ngân hàng TMCP An Bình –PGD Trần Đăng Ninh Số tiền: 73.249.938 đồng Số tiền chữ: Bả mƣơi a triệu hai trăm ốn mƣơi chín nghìn chín trăm a mƣơi tám đồng chẵn Nội ung toán: Nộp BHXH, BHYT, BHTN cho cấp ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN Kế toán Chủ tài khoản NGÂN HÀNG A NGÂN HÀNG B Ghi sổ ngà ………………… Ghi sổ ngà …………… Kế toán Kế toán trƣởng 53 Kế toán Kế toán trƣởng Mẫu sổ 3.11 Sổ chi tiết tài khoản 3382 CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ DỊCH VỤ MRO Mẫu sổ: S38 - DN (Ban hành theo QĐ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3382 – Kinh phí c ng đoàn STT A Chứng từ Ngày Số TT B C Diễn giải TK đối ứng D E số phát sinh Nợ Có Số ƣ đầu kỳ 31/01 Tiền KPCĐ oanh nghiệp tính vào chi phí QLDN tháng 01/2019 642 2.661.360 31/01 Tiền KPCĐ oanh nghiệp tính vào chi phí án hàng tháng 01/2019 641 1.647.460 31/01 Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 01 Cộng phát sinh 1121 4.308.820 4.308.820 4.308.820 Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Chủ tịch HĐQT (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng ấu) 54 Mẫu sổ: 3.12 Sổ chi tiết tài khoản 3383 CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ DỊCH VỤ MRO Mẫu sổ: S38 - DN (Ban hành theo QĐ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) STT A Chứng từ Ngày Số TT B SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3383 – Bảo hiểm xã hội Diễn giải TK đối ứng 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 C D E số phát sinh Nợ Có Số ƣ đầu kỳ Tính BHXH phải nộp tính vào chi phí QLDN tháng 01 642 23.286.900 Tiền BHXH ngƣời lao động ộ phận QLDN phải nộp 334 10.645.440 Tính BHXH phải nộp tính vào chi phí án hàng tháng 01 641 14.415.274 Tiền BHXH ngƣời lao động ộ phận án hàng phải nộp 334 6.589.839 Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN tháng 01 1121 Cộng phát sinh 54.937.453 54.937.453 54.937.453 Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Chủ tịch HĐQT (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng ấu) 55 Mẫu sổ 3.13 Sổ chi tiết tài khoản 3384 CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ DỊCH VỤ MRO Mẫu sổ: S38-DN (Ban hành theo QĐ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3384- Bảo hiểm tế Chứng từ Ngày Số TT B C STT A Diễn giải TK đối ứng D số phát sinh Nợ E Có Số ƣ đầu kỳ 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 Tính BHYT phải nộp tính vào chi phí QLDN tháng 01 642 3.992.040 Tiền BHYT ngƣời lao động ộ phận QLDN phải nộp 334 1.996.020 Tính BHYT phải nộp tính vào chi phí bán hàng tháng 01 641 2.471.190 Tiền BHYT ngƣời lao động ộ phận án hàng phải nộp 334 1.235.595 Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 01 Cộng phát sinh 1121 9.694.845 9.694.845 9.694.845 Hà Nội, ngà 31 tháng 01 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Chủ tịch HĐQT (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng ấu) 56 Mẫu sổ 3.14 Sổ chi tiết tài khoản 3386 CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ DỊCH VỤ MRO Mẫu sổ: S38 - DN (Ban hành theo QĐ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3386- Bảo hiểm thất nghiệp STT A Chứng từ Ngày Số TT B C Diễn giải TK đối ứng D E số phát sinh Nợ Có Số ƣ đầu kỳ 31/01 31/01 Tính BHTN phải nộp tính vào chi phí QLDN tháng 01 642 1.330.680 Tiền BHTN ngƣời lao động ộ phận QLDN phải nộp 334 1.330.680 Tính BHTN phải nộp tính vào chi phí án hàng tháng 01 641 823.730 Tiền BHTN ngƣời lao động ộ phận án hàng phải nộp 334 823.730 1121 4.308.820 4.308.820 4.308.820 Ngà 31 tháng 01 năm 2019 31/01 31/01 31/01 Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 01 Cộng phát sinh Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Chủ tịch HĐQT (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng ấu) 57 Mẫu sổ 3.15: Sổ tài khoản 338 CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ DỊCH VỤ MRO Mẫu sổ: S38 - DN (Ban hành theo QĐ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tài khoản 338: Phải trả ,phải nộp khác Tháng 01/2019 STT A 10 11 12 13 14 15 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 Ngƣời lập biểu (ký, họ tên) Số phát sinh Diễn giải D TK đối ứng E Số ƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Tiền KPCĐ phải nộp tính vào chi phí QLDN tháng Tiền KPCĐ phải nộp tính vào chi phí án hàng tháng Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 01 Tính BHXH vào chi phí QLDN tháng Tính BHXH vào chi phí bán hàng tháng Tiền BHXH ngƣời lao động phải nộp Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 01 Tính BHYT vào chi phí QLDN tháng Tính BHYT vào chi phí bán hàng tháng Tiền BHYT ngƣời lao động phải nộp Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 01 Tính BHTN vào chi phí QLDN tháng Tính BHTN vào chi phí bán hàng tháng Tiền BHTN ngƣời lao động phải nộp Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 01 Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ Kế toán trƣởng (ký, họ tên) 58 Nợ - 642 641 1121 642 641 334 1121 642 641 334 1121 642 641 334 1121 Có 2.661.360 1.647.460 4.308.820 23.286.900 14.415.274 17.235.279 54.937.453 3.992.340 2.471.190 3.232.615 9.695.845 1.330.680 823.730 2.154.410 4.308.820 73.250.938 73.250.938 Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2019 Chủ tịch HĐQT (ký, họ tên, đóng ấu) 3.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 3.4.1 Nhận xét đánh giá khái quát công tác kế tốn chung cơng ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO - Những ƣu điểm:  Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán gọn nhẹ động, cơng việc đƣợc bố trí hợp lý, phân công công việc, trách nhiệm cách rõ ràng Bộ phận kế toán vừa làm việc độc lập vừa có quan hệ mật thiết với phịng an khác c ng t , đảm bảo hoàn thành tốt cơng việc phịng ban giúp cho an lãnh đạo Công ty quản lý kinh tế tổ chức kế toán đƣợc tiến hành khoa học hợp lý C ng t xâ ựng đƣợc m hình quản lý kế tốn khoa học, hợp lý, phù hợp với cầu c ng việc đặt Từ việc hạch toán an đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ đƣợc tiến hành cẩn thận, đảm bảo số liệu kế tốn có pháp lý, tránh phản ánh sai lệch nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty có phận kế tốn với trình độ cao kinh nghiệm nhiều năm, nhiệt tình động việc giải cơng việc có liên quan với chức năng, nhiệm vụ ngƣời  Về tổ chức cơng tác kế tốn: Việc lập ln chu ển chứng từ theo qu luật hành, cung cấp kịp thời số liệu cho đối tƣợng quan tâm C ng tác tổ chức kế toán C ng t áp ụng phƣơng thức kế toán tập trung nên việc kiểm tra, đạo đƣợc tập trung thống kế tốn trƣởng q trình sản xuất kinh oanh C ng t Hình thức kế tốn oanh nghiệp áp ụng hình thức Nhật ký chung nên ễ kiểm tra, đối chiếu, kiểm tra chặt chẽ phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh oanh cầu quản lý oanh nghiệp 59 3.4.2 Nhận xét đánh giá kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO Ƣu điểm: - Các hình thức trả lƣơng c ng t áp ụng phù hợp với phận, mức lƣơng ổn định, có tăng ần qua năm tạo động lực cho cán CNV ên tâm lao động, thực tin tƣởng gắn bó với cơng ty - Hình thức trả lƣơng C ng t áp ụng hình thức lƣơng thời gian cho tồn c ng t , ngồi cịn có thêm lƣơng theo oanh số ộ phận án hàng Hình thức trả lƣơng đơn giản, ễ tính tốn, hình thức lƣơng theo oanh số có qu định rõ ràng - C ng t áp ụng sách Bảo hiểm xã hội mà Nhà nƣớc qu định đảm ảo qu ền lợi cho ngƣời lao động đóng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm tế, Bảo hiểm thất nghiệp cho ngƣời lao động đầ đủ ngƣời lao động - Quỹ KPCĐ c ng t đƣợc trích lập sử ụng hiệu nên đời sống tinh thần qu ền lợi cán ộ nhân viên C ng t đƣợc đảm ảo Hạn chế: - Việc luân chu ển chứng từ ghi sổ chậm trễ o ộ phận khác giữ chứng từ chƣa tập hợp kịp thời cho phịng kế tốn nên sổ sách ị tồn đọng nhiều - Hình thức trả lƣơng cịn mang tính ình qn đặc iệt hình thức trả lƣơng theo thời gian ành cho ộ phận văn phịng, khu ến khích ngƣời lao động sử ụng hợp lý thời gian làm việc làm việc thiếu trách nhiệm - Cách tính ảo hiểm chƣa hợp lý, gâ thiệt hại cho c ng t - Hiện tại, c ng t chi toán lƣơng cho cán ộ, c ng nhân viên ằng tiền mặt chƣa áp ụng phƣơng thức toán qua ngân hàng Phƣơng thức trả lƣơng nà tƣơng đối lạc hậu, chƣa theo kịp xu chung phát triển khoa học c ng nghệ mặt khác gâ tốn chi phí tiềm ẩn rủi ro cho c ng t việc ự trữ lƣợng tiền mặt lớn đến kỳ trả lƣơng - Tại phòng an cịn tình trạng làm kh ng giờ, làm thiếu 3.4.3 Giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 60  Về hoàn thiện chứng từ: Để khắc phục tình trạng chậm trễ chứng từ, c ng t cần tập hợp chứng từ cho ộ phận kế toán qu định, thúc giục để giảm ớt c ng việc cuối tháng kh ng ị tồn đọng sổ sách gâ căng thẳng  Về cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Tiền lƣơng trả cho cán công nhân viên cịn mức bình qn hố Nên áp dụng hình thức tính lƣơng có thƣởng, lƣơng ộ phận gián tiếp gắn với thƣởng hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao, có sáng kiến, ý tƣởng sáng tạo công việc tạo điều kiện thúc đẩy hoạt động cơng ty phát triển Họp bình xét thi đua hàng tháng, tính tiền thƣởng trả cho cán nhân viên kịp thời, thành tích đến đâu, khen thƣởng đến - Cơng ty nên trích theo lƣơng ựa mức lƣơng cụ thể, hợp lý đăng ký với quan thuế để giảm bớt chi phí - Hiện việc hạch toán tiền lƣơng sử dụng tiền mặt, nên tha đổi hình thức hạch tốn chuyển khoản để phù hợp với phát triển kinh tế, tiết kiệm thời gian nhu cầu ngƣời lao động - Cần chấm c ng xác lao động hƣởng lƣơng gián tiếp, nêu rõ trƣờng hợp muộn sớm làm việc nửa ngà để đảm bảo tính cơng cơng ty tránh ảnh hƣởng đến hiệu công việc - Công ty cần triển khai cơng tác tốn tiền lƣơng qua tài khoản ngân hàng để bắt kịp xu đồng thời giảm thiểu rủi ro chi phí cơng tác tốn tiền lƣơng 61 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu đề tài tiền lƣơng thấy doanh nghiệp muốn hoạt động có hiệu phải có máy kế tốn tƣơng đối hồn chỉnh, vững Trong quan trọng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Tiền lƣơng, tiền c ng khoản trích theo lƣơng có ảnh hƣởng lớn đến việc thực c ng việc ngƣời lao động, chất lƣợng, hiệu hoạt động tổ chức Chính sách tiền lƣơng tổ chức phải tù thuộc vào đặc điểm kinh oanh, cấu tổ chức đồng thời phải đáp ứng đƣợc mục tiêu: Hợp pháp, kích thích, thỏa đáng, c ng ằng, ảo đảm hiệu suất nhằm thu hút gìn giữ ngƣời lao động giỏi, nâng cao hài lòng ngƣời lao động thực c ng việc Các tổ chức cần quản trị có hiệu chƣơng trình tiền lƣơng, tiền c ng kết chƣơng trình có ý nghĩa đặc iệt lớn Tiền lƣơng, tiền c ng kh ng ảnh hƣởng tới ngƣời lao động mà ảnh hƣởng tới tổ chức xã hội Nó vừa đảm ảo qu ền lợi, nghĩa vụ nhu cầu sống ngƣời lao động, vừa đảm ảo cho oanh nghiệp đạt đƣợc hiệu mong muốn ỏ chi phí sử ụng lao động, vừa tạo cho xã hội c ng ằng, phân c ng lao động tạo cải cho xã hội Qua trình thực tập thực tế cơng ty cổ phần dịch vụ thiết bị MRO em hoàn thành đề tài nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng t Em nghiên cứu thực trạng công tác tiền lƣơng c ng t qua đƣợc ƣu điểm hạn chế cần khắc phục Trong thời gian tới, công ty thực tốt sách kinh doanh, thúc đẩy suất làm việc tồn cơng nhân viên tha đổi cách hạch tốn tiền lƣơng mẻ định công ty ngày phát triển mạnh mẽ Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình c giáo hƣớng dẫn Đào Thị Hồng anh chị kế toán c ng t giúp đỡ em hồn thành đề tài khố luận Ngà 12 tháng 05 năm 2019 Sinh viên Bùi Thị Minh Trang 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2017), Quyết định số 595/QĐ – BHXH ngà 14 tháng năm 2017 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2017), C ng văn số 2159/BHXH-BT ngày tháng năm 2017 Bộ Tài Chính (2014), Th ng tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính chế độ kế tốn Đặng Thị Loan (2011), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Trƣờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội Ngu ễn Năng Phúc (2011), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Trƣờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội Quốc hội (2014), Luật Bảo hiểm xã hội số 58/2014/QH13 63 ... ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 32 3.2.2 Nguyên tắc trả lƣơng công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 37 3.2.3 Kế tốn tiền lƣơng cơng ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 38 3.3 Thực trạng cơng tác. .. lƣơng Công ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO Đối tƣợng nội dung nghiên cứu: 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 3.2 Nội. .. CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ DỊCH VỤ MRO 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần thiết bị dịch vụ MRO 3.1.1 Tổ chức máy kế