Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại CÔNG TY TNHH THƯƠNG mại dược phẩmNGỌC LINH TRANG

34 GVHD Ths Hoàng Thị Ngọc Nghiêm SVTH Nhóm SV thực hiện Chương 2 Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DƯỢC PHẨM NGỌC LINH TRANG 2 1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 2 1 1 Giới thiệu sơ lược về công ty Tên công ty viết bằng tiếng việt Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Linh Trang Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài NGOC LINH TRANG PHARMAC.

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DƯỢC PHẨM NGỌC LINH TRANG 2.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY: 2.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty: - Tên công ty viết tiếng việt: Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Linh Trang - Tên cơng ty viết tiếng nước ngồi: NGOC LINH TRANG PHARMAC EUTICAL CO., LTD - Tên công ty viết tắt: NOTRAN CO., LTD - Địa chỉ: 40-42 đường 16, Khu Dân Cư Nam Long, P Phước Long B, Quận 9, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam - Mã số thuế: 0303312738 - Điện thoại: 0967627637 - Fax: 2908954 - Người đại diện theo pháp luật: Nguyễn Thị Thu Trang - Ngành nghề kinh doanh chính: Kinh doanh dược phẩm - Thời gian hoạt động Doanh nghiệp: 01/07/2004 (đã hoạt động 14 năm) - Ngày cấp giấy phép: 01/06/2004 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty: - Công ty thành lập từ năm 2004 với tồn vốn Cơng ty Thành viên đóng góp tạo nên - Vốn điều lệ công ty: 15.000.000.000 đồng - Viết chữ: Mười lăm tỷ đồng - Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Linh Trang thành lập từ năm 2004 hoạt động 14 năm Công ty kinh doanh chuyên mặt hàng dược phẩm, chủ yếu loại thuốc kháng sinh dạng chích Lúc bắt đầu hoạt động, quy mơ Cơng ty cịn nhỏ, khách hàng chưa nhiều đến Công ty dần khẳng định vị trí thị trường, có thêm nhiều khách hàng bên cạnh tạo nên mối quan hệ vững với khách hàng lâu năm Quy mô hoạt động 34 GVHD: Ths Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty ngày lớn mạnh dự báo tương lai phát triển lĩnh vực Công ty hoạt động 2.1.3 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty: a Mua dược phẩm: ✓ Nguồn thuốc mua sở kinh doanh thuốc hợp pháp ✓ Có hồ sơ theo dõi, lựa chọn nhà cung cấp có uy tín, đảm bảo chất lượng thuốc trình kinh doanh ✓ Chỉ mua loại thuốc phép lưu hành Thuốc mua nguyên vẹn có đầy đủ bao gói nhà sản xuất, nhãn quy định theo quy chế hành Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ thuốc mua ✓ Khi nhập thuốc, công ty kiểm tra hạn dùng, kiểm tra thông tin nhãn thuốc theo quy chế ghi nhãn, kiểm tra chất lượng có kiểm sốt q trình bảo quản ✓ Nhà thuốc có đủ thuốc thuộc Danh mục thuốc thiết yếu Danh mục thiết yếu Việt Nam Sở Y tế địa phương quy định b Bán thuốc: ✓ Công ty phân phối thuốc cho cửa hàng bán lẻ tiệm thuốc thị trường ✓ Bàn giao ký kết hợp đồng với nhãn hàng thuốc lớn nhỏ ngồi nước ✓ Cơng ty cung cấp thuốc phù hợp, kiểm tra thuốc bán nhãn thuốc, cảm quan chất lượng, số lượng, chủng loại thuốc 2.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY: Công ty với chiến lược phát triển lâu dài nên phân công, tổ chức phận Công ty quan tâm hàng đầu Công ty phân phận với chức năng, nhiệm vụ cụ thể, rõ ràng với mục đích thi đua, góp phần thúc đẩy Cơng ty hoạt động cách có hệ thống, có hiệu kinh tế cao 35 GVHD: Ths Hoàng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy công ty Giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc tài chun mơn Phụ trách hành - xuất Phụ trách Phụ trách Phụ trách nhập hàng hóa kinh doanh kinh doanh kinh doanh Bộ Bộ Bộ Bộ Trình Trình Trình phận phận phận phận dược dược dược kế đấu hành kho viên viên viên tốn thầu (Nguồn: Phịng Kế Tốn) 2.2.1 Số lượng lao động Cơng ty: Bảng 2.1: Số lượng lao động Cơng ty Phịng ban Số người Giám đốc Phó giám đốc Bộ phận kế toán Bộ phận đấu thầu Bộ phận hành Bộ phận kho Nhân viên kinh doanh Nhân viên giao hàng Tổng số lượng 20 (Nguồn: Sinh viên tự tổng hợp phòng Nhân sự) 36 GVHD: Ths Hoàng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 2.2.2 Trình độ nhân viên lao động Cơng ty: Bảng 2.2: Trình độ nhân viên lao động Cơng ty STT Trình độ Số người Đại học Cao đẳng Trung cấp Lao động phổ thông Tổng số lượng 20 (Nguồn: Sinh viên tự tổng hợp phòng Nhân sự) 2.2.3 Chức phận: Chức năng, nhiệm vụ phận Kế toán: Tham mưu cho Tổng Giám đốc Tập đồn thực chế độ kế tốn, cơng tác quản lý tài theo quy chế Tập đồn quy định pháp luật Tham mưu cho Tổng Giám đốc xây dựng Quy chế quản lý tài Quy chế chi tiêu nội Trực tiếp thực chế độ, sách kế tốn, tài chính, thống kê; Lập kế hoạch thực công tác quản lý thu - chi hàng tháng, quý, năm đảm bảo hoạt động SXKD có hiệu quả; cân đối nguồn thu, chi điều hoà sử dụng vốn toàn Tập đồn; tổng hợp cơng nợ phải thu - nợ phải trả đề xuất xử lý theo quy định; Xác định chi phí, giá thành, tổng hợp phân tích kết hoạt động SXKD; Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế; bảo quản, lưu trữ chứng từ kế toán theo quy định; Thực toán tiền lương chế độ khác cho người lao động; Xây dựng thực tốt Quy chế phối hợp phận có liên quan nhằm đảm bảo tính thống cao giải cơng việc Tập đoàn Các nhiệm vụ khác theo Quy chế hoạt động Phịng Kế tốn, Quy chế Tập đồn quy định pháp luật có liên quan Chức năng, nhiệm vụ phận Đấu thầu: Chịu trách nhiệm thực công tác đấu thầu thuốc với đơn vị tỉnh; 37 GVHD: Ths Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Liên hệ trực tiếp với đơn vị nhà thầu làm rõ vấn đề liên quan trình triển khai đấu thầu; Hiểu rõ kế hoạch làm việc nhóm phận, phối hợp với phòng ban liên hệ lập hồ sơ đấu thầu; Giải công việc nhanh chóng, xác, cẩn thận, tỉ mỉ hồn tất thời hạn quy định; Tham dự mở thầu, theo dõi trình đấu thầu thuốc đến hoàn tất Chức năng, nhiệm vụ phận hành chính: Đảm bảo tham mưu hiệu cơng tác tổ chức máy nhân sự, hoạch định nguồn lực nhân sự, quản lý nhân Công ty; Tham mưu cho Giám đốc xây dựng, trì quy định, quy trình hoạt động Cơng ty, giám sát việc thực hiện, tuân thủ nguyên tắc, nội quy Cơng ty; Tổ chức triển khai có kết hoạt động tuyển dụng, đào tạo, bảo hiểm, đánh giá cán … theo chức trách nhiệm vụ mà Ban lãnh đạo Công ty giao; Đảm bảo điều kiện, trang thiết bị, kỹ thuật sở vật chất cho hoạt động Công ty (phương tiện lại, thiết bị hành …) Quản lý, tổ chức hoạt động hành khác: văn thư, dấu, hoạt động lựa chọn nhà cung ứng, hậu cần …; Phân công, quản lý nhân viên thực chức nhiệm vụ giao; Thực công việc khác theo phân công Ban lãnh đạo Chức năng, nhiệm vụ phận Kho: Làm đề nghị lấy hàng từ kho hàng, đảm bảo đầy đủ lượng hàng tồn kho cần thiết; Kiểm tra tính hợp lệ hóa đơn, chứng từ trước thực việc Nhập/ xuất kho; Phối hợp với cơng nhân bốc xếp, cơng nhân vận chuyển bố trí, xếp hàng hóa kho; Trực tiếp kiểm, đếm, giao nhận hàng hóa q trình Nhập/ xuất kho; Xác nhận kết kiểm, đếm, giao nhận vào hóa đơn, chứng từ ghi chép sổ sách theo quy định; Phối hợp với Kế tốn cơng nợ đối chiếu số liệu phát sinh hàng ngày; Phát chênh lệch, báo cáo tìm nguyên nhân, đề xuất biện pháp xử lý; Bố trí, bảo quản, vệ sinh khu vực xung quanh kho; Thực công việc khác phân cơng; 38 GVHD: Ths Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Thực kiểm, đếm, phân loại, ghi chép hàng hóa kiểm kê kho; Thực nhiệm vụ khác theo phân công, đạo Kế tốn trưởng; Chức năng, nhiệm vụ Trình dược viên: Giới thiệu dược phẩm Công ty tới nhà thuốc địa bàn giao; Lập thực kế hoạch bán hàng nhằm đạt tiêu phân bổ; Nắm bắt thông tin tốt thị trường, khách hàng; Xây dựng mối quan hệ với khách hàng địa bàn phụ trách; Xây dựng hình ảnh Công ty đến với khách hàng địa bàn phụ trách; Thực báo cáo định kỳ theo quy định phận; Triển khai đầy đủ hiệu chương trình, sách, thơng tin từ Công ty tới khách hàng; Lập kế hoạch làm việc rõ ràng hoàn tất báo cáo đầy đủ theo đạo cấp quản lý; Triển khai bán hàng phân phối sản phẩm theo quy trình chi nhánh; Truyền thông thông tin sản phẩm đến khách hàng cách trung thực; Triển khai thực chương trình khuyến cho khách hàng; Tìm kiếm phát triển hệ thống phân phối bán lẻ cho nhà thuốc, đại lý phịng mạch; Duy trì việc chăm sóc khách hàng cũ để tăng cao doanh số bán hàng, mở rộng thị trường tìm kiếm khách hàng mới, lập danh sách khách hàng gửi cho quản lý; Đi thị trường khảo sát thực tế tình hình lượng thuốc tiêu thụ nhà thuốc Nhận đơn hàng từ khách hàng chuyển thông tin cho tổ đánh đơn theo quy trình bán hàng 2.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC PHỊNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY: Thực cơng việc tính tốn, ghi chép xác đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Họp thường xuyên với Giám đốc trưởng phòng kinh doanh để hoạch định chiến lược phát triển, tìm hiểu thị trường mở rộng kinh doanh Kiểm soát chặt chẽ hóa đơn chứng từ ghi nhận doanh thu, chi phí để làm giải trình quan thuế yêu cầu Đối chiếu số liệu xuất nhập tồn hàng hóa, quản lý thu chi, theo dõi hợp đồng kinh tế, theo dõi công nợ phải thu phải trả, xử lý sai sót q trình kinh doanh 39 GVHD: Ths Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Kiểm tra chặt chẽ phương án kinh doanh để bù trừ chi phí Cân đối chi phí doanh thu báo cáo cho ban Giám đốc kết kinh doanh cuối tháng Xử lý khiếu nại chứng từ Lập tất loại phiếu, bảng kê nội Lập loại tờ khai thuế, báo cáo tài nộp quan thuế Có nhiệm vụ giải trình thắc mắc quan chức có yêu cầu Mỗi phận kế toán tiếp nhận, xử lý hồn thành cơng việc phạm vi quyền hạn, trách nhiệm Sau đó, cuối tháng tập hợp tồn lại cho kế tốn trưởng để xác định kết quả, lập báo cáo tài Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn Cơng ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp - Kế toán Kế tốn Tiền lương cơng nợ tốn (Nguồn: Phịng Kế Toán) Chức năng, nhiệm vụ Kế toán Trưởng: (thâm niên cơng tác: năm trình độ: Đại học) Tổ chức cơng việc kế tốn Doanh nghiệp; Điều tra, giám sát việc dùng nguồn tài sản, nguồn tài chính, nguồn nhân lực Doanh nghiệp; Tổ chức cơng việc phù hợp với yêu cầu luật pháp hành, dựa cấu, đặc trưng hoạt động buôn bán Doanh nghiệp; Phụ trách việc lập trình duyệt kế hoạch công việc, mẫu tài liệu, giấy tờ thuộc phận kế toán để áp dụng cho việc thể hoạt động buôn bán Doanh nghiệp; Xây dựng việc việc kiểm kê, giám sát hoạt động buôn bán Doanh nghiệp; Dựa vào theo dõi, giám sát việc phân tích tổng hợp thơng báo nguồn tài chính; Bảo đảm tiến độ cơng việc phận kế toán Doanh nghiệp Cung cấp kịp thời đầy đủ thơng báo kế tốn hoạt động buôn bán, khoản thu chi Doanh nghiệp cho lãnh đạo, đưa ý kiến đóng góp để giúp lãnh đạo tìm kiếm phương án giải vấn đề cách hiệu nhất; 40 GVHD: Ths Hoàng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Tổ chức việc kiểm kê tài sản, dòng tiền nguồn tài sản khác có liên quan đến hoạt động buôn bán quyền lợi Doanh nghiệp; Đảm bảo tính hợp pháp, tính kịp thời tính xác việc lập sổ sách tài liệu kế tốn, mức lương, bút tốn tính thuế, bảo hiểm, công nợ với chủ đầu tư, khách hàng, ngân hàng đối tác bn bán khác; Kiểm sốt quy trình lập tài liệu sổ sách, bút tốn tốn, quy trình kiểm kê tài sản, điều tra báo cáo nguồn tài chính, bảng cân đối kế tốn tài liệu khác có liên quan Doanh nghiệp phận, chi nhánh đơn vị; Tham gia vào việc phân tích hoạt động buôn bán Doanh nghiệp dựa số liệu nguồn tài kế tốn nhằm mục đích xác định nguồn dự trữ nguồn tài nội bộ, giảm thiểu chi phí q trình hoạt động buôn bán Doanh nghiệp; Đưa dự báo nguồn tài cách giải vấn đề việc hỗ trợ ban lãnh đạo Doanh nghiệp phòng ngừa rủi ro bn bán sai phạm nguồn tài chính, vi phạm pháp luật buôn bán Nhà nước Tham gia vào việc lập tài liệu giải vấn đề liên quan đến việc mát, thất thoát tài sản Doanh nghiệp; Đưa kiến nghị, giải pháp việc thu hút nguồn tài cho Doanh nghiệp nhằm đảm bảo tính ổn định ngân sách; Thực giao dịch với ngân hàng việc vay tín dụng; Đảm bảo việc tuân thủ ngun tắc nguồn tài kế tốn, ngun tắc quỹ nguyên tắc khác; Tham gia vào việc lập ứng dụng sổ sách kế toán, bảng biểu dựa nguồn kiến thức công nghệ thông báo; Tạo điều kiện giúp đỡ, động viên, khuyến khích nhân viên quyền cơng việc chun ngành Lãnh đạo, quản lý nhân viên phận Chức năng, nhiệm vụ Kế toán Tổng hợp - Tiền lương: (thâm niên cơng tác: năm - trình độ: Đại học) • Kế tốn tổng hợp: Kiểm tra, đối chiếu số liệu đơn vị nội bộ, chi tiết tổng hợp; Kiểm tra định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh; 41 GVHD: Ths Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Kiểm tra cân đối số liệu kế toán chi tiết tổng hợp; Kiểm tra hợp lý khớp số dư cuối kỳ với báo cáo chi tiết; Hạch tốn thu nhập, chi phí, khấu hao TSCĐ, cơng nợ, nghiệp vụ khác, thuế GTGT báo thuế khối văn phịng Cơng ty, lập tốn văn phịng cơng ty; In sổ chi tiết tổng hợp theo khối văn phịng tổng hợp theo quy định Cơng ty; Lập báo cáo tài theo quý, 06 tháng, năm giải trình chi tiết; Hướng dẫn xử lý hạch toán nghiệp vụ kinh tế kế toán; Tham gia phối hợp kiểm tra, kiểm kê đơn vị sở; Cải tiến phương pháp hạch toán chế độ báo cáo; Thống kê tổng hợp số liệu kế tốn có u cầu; Cung cấp số liệu cho Ban giám đốc quan chức có u cầu; Giải trình số liệu cung cấp hồ sơ, số liệu cho có quan thuế, kiểm toán, tra kiểm tra theo yêu cầu phụ trách văn phịng kế tốn tài vụ; Lưu trữ liệu kế toán theo quy định; Kiến nghị đề xuất biện pháp khắc phục cải tiến • Kế tốn tiền lương: Để đảm bảo kế toán tiền lương hoạt động tốt hiệu quả, cần có quy định thống Doanh nghiệp để kế toán làm theo hồn thành tốt cơng việc giao; Kế tốn tiền lương q trình tính tốn, ghi chép thời gian lao động hao phí kết đạt hoạt động tổ chức quản lý theo nguyên tắc phương pháp định nhằm phục vụ công tác kiểm tra tình hình sử dụng quỹ lương; Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu số lượng lao động, thời gian lao động, kết lao động người, phận cách xác, kịp thời; Tính lương trích khoản theo lương, phân bổ chi phí lao động theo đối tượng sử dụng lao động; Hướng dẫn, kiểm tra nhân viên hạch toán phận sản xuất - kinh doanh, phòng ban thực đầy đủ chứng từ ghi chép ban đầu lao động, tiền lương chế độ, phương pháp; 42 GVHD: Ths Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Theo dõi tình hình tốn tiền lương, tiền thưởng khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động; Lập báo cáo lao động, tiền lương, khoản trích theo lương kịp thời, xác; Phân tích tình hình quản lý, sử dụng lao động số lượng, thời gian, suất; Trên sở đó, đề xuất giải pháp thích hợp để nâng cao hiệu sử dụng lao động; Xác định mức độ cấu tiền lương, yếu tố làm tăng quỹ lương; Hạch toán tỷ trọng hình thức chế độ tiền lương; Phân tích tình hình quản lý, sử dụng quỹ lương, xây dựng phương án trả lương hợp lý nhằm kích thích người lao động nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm Chức năng, nhiệm vụ Kế tốn Cơng nợ: (thâm niên cơng tác: năm trình độ: Cao đẳng) Kiểm tra chứng từ trước lập thu chi; Lập phiếu thu, chi theo biểu mẫu để làm cho thủ quỹ chi tiền; Chuyển giao chứng từ ban đầu (phiếu thu, chi) cho phận liên quan; Theo dõi khoản tạm ứng nội bộ; In báo cáo quỹ sổ quỹ tiền mặt; Đối chiếu kiểm tra tồn quỹ cuối ngày với thủ quỹ; Đối chiếu tồn quỹ tiền mặt báo cáo quỹ với Kế tốn tổng hợp Cơng ty; Lập phiếu nộp ngân sách - ngân hàng; Đóng chứng từ theo nghiệp vụ phát sinh, số thứ tự, thời gian; Lưu trữ bảo quản; Nhận chứng từ sở chuyển (bản hóa đơn, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, …) để toán; Hàng tháng đối chiếu với Kế toán sở tình hình cơng nợ nội bộ, cơng nợ khách hàng; Lập lịch trình tốn cơng nợ khách hàng; Tính tốn số cơng nợ phát sinh tháng; Lập giấy thơng báo tốn cơng nợ (nội bộ, khách hàng) tháng (có cập nhật tình hình phát sinh tăng, giảm kỳ); Theo dõi, lập báo cáo tình hình số dư cơng nợ nội theo đối tượng đột xuất định kỳ (tháng quý năm) theo yêu cầu Ban Giám đốc, Kế toán trưởng, …; 43 GVHD: Ths Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hình thức kế tốn cơng ty: Hóa đơn, chứng từ kế tốn PHẦN MỀM KẾ TỐN Bảng tổng hợp chứng từ kế toán - Sổ tổng hợp, sổ chi tiết - Báo cáo tổng hợp - chi tiết - Bảng tổng hợp số phát sinh Máy vi tính Báo cáo tài (Nguồn: Phịng Kế Tốn) Ghi chú: Đối chiếu kiểm tra Nhập nghiệp vụ phát sinh ngày In sổ sách báo cáo cuối quý cuối năm Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy áp dụng Công ty: Hàng ngày, vào hóa đơn, chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán, sử dụng kiến thức kế tốn phân tích định khoản tương ứng với nghiệp vụ phát sinh Phần mềm kế toán tự động cập nhật số liệu qua sổ sách tương ứng sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết, báo cáo NXT hàng hóa, bảng tổng hợp công nợ Đồng thời số liệu cập nhật lên bảng cân đối số phát sinh bảng dùng để đối chiếu kiểm tra loại sổ sách, báo cáo hàng tháng Cuối tháng, kế toán in loại sổ sách, báo cáo lưu Công ty Cuối năm, sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu sổ chứng từ kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính, tốn thuế để nộp quan Nhà nước 2.4.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc - Phương pháp tính giá hàng tồn kho: FIFO (Nhập trước xuất trước) 47 GVHD: Ths Hoàng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên 2.4.3 Phương pháp nộp thuế GTGT: - Công ty áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 2.4.4 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: - Nguyên giá TSCĐ đánh giá theo nguyên tắc giá phí (mua tự sản xuất), bao gồm tồn chi phí liên quan đến mua xây dựng, kể chi phí vận chuyển lắp đặt, chạy thử chi phí hợp lý, cần thiết khác trước sử dụng - Phương pháp khấu hao TSCĐ (hữu hình, vơ hình, th tài chính, bất động sản đầu tư): theo phương pháp đường thẳng 2.4.5 Phương pháp tính lương: - Tính lương theo thang bảng lương 2.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP: Những số liệu đề tài thu thập từ phịng Tổ chức hành phịng kế tốn Tài vụ công ty: ✓ Bảng tổng hợp lương ✓ Bảng tính lương BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ ✓ Kế hoạch quỹ lương ✓ Bảng tình hình hoạt động, bảng cân đối kế tốn Ngồi chúng em cịn tham khảo ý kiến cô chú, anh chị phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Linh Trang tham khảo sách tài liệu liên quan đến đề tài nghiên cứu Phương pháp phân tích số liệu: Phương pháp so sánh + Phương pháp so sánh tuyệt đối: Là hiệu số tiêu: tiêu phân tích tiêu sở Ví dụ: So sánh kết thực kế hoạch thực kỳ thực kỳ trước + Phương pháp so sánh tương đối: Là tỷ lệ phần trăm tiêu: Chỉ tiêu kỳ phân tích so với tiêu gốc để thực mức độ hoàn thành theo tỷ lệ số chênh lệch tuyệt đối so với tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng 48 GVHD: Ths Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 2.6 KHÁI QT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI NGỌC LINH TRANG: 2.6.1 Kết hoạt động Công ty: Bảng 2.3: Kết hoạt động Công ty Năm 2017 Năm 2018 Số tiền Số tiền Doanh thu 76.758.597.196 65.213.937.233 -11.544.659.963 -15,04 Giá vốn hàng bán 74.055.571.132 62.518.005.627 -11.537.565.505 -15,58 2.703.026.064 2.695.931.606 -7.094.458 -0,26 1.184.217 1.748.129 563.912 47,62 Chi phí tài 3.291.619.194 3.704.292.703 412.673.509 12,54 Chi phí bán hàng 345.057.836 340.869.464 -4.188.372 -1,21 Chi phí quản lý DN 960.492.375 1.192.349.164 231.856.789 24,14 -1.892.959.124 -2.539.831.596 -646.872.472 34,17 -394.279.755 -41.979.569 352.300.186 -89,35 -2.287.238.879 -2.581.811.165 -294.572.286 12,88 Chỉ tiêu Lợi nhuận gộp Doanh thu tài Lợi nhuận Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chênh lệch Tuyệt đối Tương đối (%) (Nguồn: Tính tốn của tác giả từ BC KQHĐKD) Phân tích: Nhìn chung, tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế Cơng ty năm so với năm trước tiếp tục giảm thêm 294.572.286 đồng ((-2.581.811.165) - (-2.287.238.879)) do: - Doanh thu năm giảm nhiều so với năm trước 11.544.659.963 đồng tương đương với 15,04%; - Chi phí tài chi phí quản lý DN năm tăng nhanh so với năm trước 412.673.509 đồng 231.856.789 đồng tương đương với 12,54% 24,14%; - Lợi nhuận khác năm giảm nhiều so với năm trước 352.300.186 đồng tương đương với -89,35% Chi phí khác năm 404.279.760 đồng tăng nhiều 49 GVHD: Ths Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương so với năm trước 41.979.569 đồng bên cạnh khơng có phát sinh thu nhập khác năm Do lợi nhuận kế toán trước thuế mang giá trị âm tức Công ty kinh doanh bị lỗ vốn nên khơng phải tính thuế Thu nhập Doanh nghiệp cho năm 2.7 THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG: 2.7.1 Cơng tác chi trả lương: Công ty trả lương cho Giám đốc quản lý nhân viên Cơng ty theo hình thức lương tháng thỏa thuận hợp đồng lao động tuân thủ Luật lao động nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam - Thời gian làm việc: 8h/ngày - Cơng ty khơng thực trích trước tiền lương nghỉ phép - Tại Công ty việc chi trả lương thực từ ngày 10 đến ngày 15 tháng liền kề - Hình thức trả lương: Tiền mặt - Chế độ nâng lương: Theo quy chế trả lương Công ty TNHH TMDP Ngọc Linh Trang - Chế độ nghỉ ngơi (nghỉ hàng tuần, phép năm, lễ, Tết,): 12 ngày phép năm, 08 ngày lễ, Tết - Bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế: theo quy định hành BHXH 2.7.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: 2.7.2.1 Chứng từ sử dụng: - Mẫu số 01-LĐTL: “Bảng chấm công” sở chứng từ để trả lương theo thời gian làm việc thực tế công nhân viên Bảng lập hàng tháng theo thời gian phận - Mẫu số 02-LĐTL: “Bảng toán tiền lương” - Mẫu số 03-LĐTL: “Bảng toán tiền thưởng” - Mẫu số 08-LĐTL: Hợp đồng lao động, cam kết - Bảng toán bảo hiểm - Bảng kê trích nộp khoản theo lương 50 GVHD: Ths Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Một số chứng từ khác liên quan khác phiếu thu, phiếu chi, giấy xin tạm ứng, cơng lệch (giấy đường) hóa đơn … chứng từ để ghi sổ trực tiếp làm sở để tổng hợp ghi vào sổ kế toán 2.7.2.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 334 - Phải trả người lao động, có tài khoản cấp Cơng ty sử dụng sau: ✓ Tài khoản 3341 – Phải trả công nhân viên ✓ Tài khoản 3348 – Phải trả người lao động khác TK 338 - “Phải trả, phải nộp khác” có tài khoản cấp Công ty sử dụng sau: ✓ TK 3382 “KPCĐ” ✓ TK 3383 “BHXH” ✓ TK 3384 “BHYT” ✓ TK 3386 “BHTN” 2.7.2.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ: 51 GVHD: Ths Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Lưu đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ Nhân viên Đi làm Kế tốn lương Chấm cơng Kế tốn trưởng Giám đốc Không đồng ý Bảng chấm công Xét duyệt Ký tên Bảng lương ký Đồng ý Tính lương Lập phiếu chi Bảng lương phải trả Khấu trừ BH, Thuế TNCN Kế toán toán Bảng lương ký Bảng lương ký Bảng lương đầy đủ Phiếu chi Chi tiền Bảng lương ký Nhận tiền Ký nhận Phát lương Kết thúc (Nguồn: Phịng kế tốn) Bước 1: Bộ phận chấm công thực việc chấm công hàng ngày cho nhân viên, cuối tháng chuyển cho Kế toán tiền lương Bước 2: Kế toán tiền lương tập hợp Bảng chấm công chứng từ liên quan Bước 3: Căn vào Bảng chấm cơng, Kế tốn tiền lương lập Bảng toán tiền lương, thưởng khoản phải nộp chuyển cho Kế toán trưởng Bước 4: Kế toán trưởng kiểm tra Bảng lương: ✓ Nếu đồng ý: chuyển cho Giám đốc xét duyệt ký (bước 5) ✓ Nếu không đồng ý: chuyển trả lại cho Kế tốn tiền lương 52 GVHD: Ths Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Bước 5: Giám đốc xem xét, duyệt ký vào Bảng lương sau chuyển lại cho Kế tốn trưởng Bước 6: Kế toán trưởng nhận Bảng lương từ Giám đốc chuyển lại cho Kế toán tiền lương Bước 7: Kế toán tiền lương đưa Bảng lương duyệt cho Kế toán toán Kế toán toán lập phiếu chi chi tiền đưa cho Kế toán tiền lương Bước 8: Kế toán tiền lương trả lương cho nhân viên Bước 9: Nhân viên nhận lương ký nhận 2.5.2.4 Phương pháp hạch toán: Hàng tháng phận (Bộ phận kinh doanh, phận kế toán, phận đấu thầu, phận hành chính, phận kho) đơn vị lập bảng chấm công gởi lên cho phịng kế tốn, kế tốn tiền lương vào chế độ trả lương hành tổng hợp Bảng chấm cơng để lập Bảng tốn tiền lương, thưởng khoản phải nộp, tính số tiền lương phải trả cho nhân viên Kế toán lập Bảng toán lương kế toán trưởng giám đốc kiểm tra, ký duyệt Trên sở Bảng toán tiền lương kế toán lương trả tận tay cho nhân viên tiền mặt nơi làm việc thông thường lương trả lần tháng: lần tạm ứng vào ngày 05 hàng tháng, lần trả hết từ ngày 10 đến ngày 15 hàng tháng sau trừ khoản giảm trừ Nhân viên nhận tiền lương ký nhận Trình bày quy trình kế tốn lương Cơng ty Ví dụ: lập bảng lương, chấm cơng, kế tốn lương nào, trả lương nào? Theo em trình bày có tạm ứng, nghĩa trả lương lần/ tháng 2.5.3 Phương pháp tính lương khoản trích theo lương Cơng ty: ❖ Phương pháp tính lương Cơng ty: phương pháp tính lương theo thời gian: Lương tháng = Lương + Phụ cấp (nếu có) x 26 Lương tháng thực trả = Tổng thu nhập tháng Số ngày công thực tế làm việc Các khoản bảo – hiểm người lao động phải nộp – Thuế TNCN 53 GVHD: Ths Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Nghiệp vụ 1: Ngày 30/12/2018 kế tốn hạch tốn tiền lương cho cơng nhân viên phận bán hàng 167.000.000 đồng phận văn phòng 155.000.000 đồng tháng 12 năm 2018 theo chứng từ kế toán số 0095 Kế toán định khoản là: Nợ TK 6411 167.000.000đ Nợ TK 6421 155.000.000đ 322.000.000đ Có TK 3341 Chứng từ kế tốn sử dụng: ✓ Bảng toán tiền lương tháng 12/2018 ( Tham chiếu phụ lục số 01.01) ✓ Chứng từ kế toán số 0095 (Tham chiếu phụ lục số 01.01) ❖ Các khoản trích bảo hiểm theo quy định hành: Bảng 2.4: Các khoản trích bảo hiểm Các khoản Tính vào chi phí Trừ vào lương người Tổng cộng trích Doanh nghiệp lao động BHXH 17,5% 8% 22,5% BHYT 3% 1,5% 4,5% BHTN 1% 1% 2% KPCĐ 2% Cộng 23,5% 2% 10,5% 34% (Nguồn: Theo định 595/QĐ-BHXH) Nghiệp vụ 2: Ngày 30/12/2018, kế tốn ghi nhận khoản trích theo lương theo chứng từ kế toán số 0095 ngày 30/12/2018 tiến hành định khoản: Khoảng trích Doanh nghiệp trả: Bảo hiểm xã hội: - Bộ phận văn phòng: Nợ 6421 : 11.000.500 đồng (62.860.000 x 17,5%) Có 3383 : 11.000.500 đồng - Bộ phận bán hàng: Nợ 6411 : 8.009.750 đồng (45.770.000 x 17,5%) Có 3383 : 8.009.750 đồng Bảo hiểm y tế: 54 GVHD: Ths Hoàng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Bộ phận văn phịng: Nợ 6421 : 1.885.800 đồng (62.860.000 x 3%) Có 3384 : 1.885.800 đồng - Bộ phận bán hàng: Nợ 6411 : 1.373.100 đồng (45.770.000 x 3%) Có 3384 : 1.373.100 đồng Bảo hiểm thất nghiệp: - Bộ phận văn phòng: Nợ 6421 : 628.600 đồng (62.860.000 x 1%) Có 3386 : 628.600 đồng - Bộ phận bán hàng: Nợ 6411 : 457.700 đồng (45.770.000 x 1%) Có 3386 : 457.700đồng Kinh phí cơng đồn: - Bộ phận văn phịng: Nợ 6421 : 1.257.200 đồng (62.860.000 x 2%) Có 3382 : 1.257.200 đồng - Bộ phận bán hàng: Nợ 6411 : 915.400 đồng (45.770.000 x 1%) Có 3382 : 915.400 đồng ➢ Khoản trích trừ vào tiền lương người lao động: Bảo hiểm xã hội: - Bộ phận văn phòng: Nợ 3341 Có 3383 : 5.028.800 đồng (62.860.000 x 8%) : 5.028.800 đồng - Bộ phận bán hàng: Nợ 3341 Có 3383 : 3.661.600 đồng (45.770.000 x 8%) : 3.661.600 đồng Bảo hiểm y tế: - Bộ phận văn phòng: 55 GVHD: Ths Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Nợ 3341 Có 3384 : 942.900 đồng (62.860.000 x 1,5%) : 942.900 đồng - Bộ phận bán hàng: Nợ 3341 Có 3384 : 686.550 đồng (45.770.000 x 3%) : 686.550 đồng Bảo hiểm thất nghiệp: - Bộ phận văn phòng: Nợ 3341 : 628.600 đồng (62.860.000 x 1%) Có 3386 : 628.600 đồng - Bộ phận bán hàng: Nợ 3341 : 457.700 đồng (45.770.000 x 1%) Có 3386 : 457.700 đồng Chứng từ kế toán sử dụng: ✓ Bảng toán tiền lương tháng 12/2018 (Tham chiếu phụ lục số 01.01) ✓ Chứng từ kế toán số 0096 (Tham chiếu phụ lục số 01.02) 2.5.4 Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân cơng ty: 2.5.4.1 Cách tính thuế thu nhập cá nhân: Thu nhập chịu thuế Thu nhập tính thuế Thuế TNCN phải nộp = Tổng thu - nhập Thu nhập = chịu thuế Thu nhập = - - Các khoản miễn thuế Các khoản giảm trừ Thuế suất tính thuế Trong đó: Các khoản miễn thuế: Theo Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (được bổ sung Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 2014) khoản thu nhập sau miễn thuế thu nhập cá nhân: 56 GVHD: Ths Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, tặng cho bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ …; - Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất nhất; - Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật; - Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ Các khoản giảm trừ: Theo Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC, khoản giảm trừ gồm: - Giảm trừ người nộp thuế: triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm); - Giảm trừ người phụ thuộc: 3,6 triệu đồng/tháng (43,2 triệu đồng/năm); - Giảm trừ khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện; - Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Thuế suất: Thuế suất thuế Thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến phần cụ thể sau: Bảng 2.5: Biểu thuế lũy tiến phần Bậc Thu nhập tính thuế/ Thuế tháng suất Đến trđ 5% Trên trđ đến 10 trđ 10% Trên 10 trđ đến 18 trđ 15% Trên 18 trđ đến 32 trđ 20% Trên 32 trđ đến 52 trđ 25% Tính số thuế phải nộp Cách Cách trđ + 5% TNTT 5% TNTT 0,25 trđ + 10% TNTT trđ 0,75 trđ + 15% TNTT 10 trđ 1,95 trđ + 20% TNTT 18 trđ 4,75 trđ + 25% TNTT 32 trđ 10% TNTT – 0,25 trđ 15% TNTT – 0,75 trđ 20% TNTT – 1,65 trđ 25% TNTT – 3,25 trđ 57 GVHD: Ths Hoàng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trên 52 trđ đến 80 trđ 30% Trên 80 trđ 35% 9,75 trđ + 30% TNTT 30 % TNTT – 5,85 52 trđ trđ 18,15 trđ + 35% 35% TNTT – 9,85 trđ TNTT 80 trđ (Nguồn: Phụ lục 01/PL-TNCN theo Thông tư 111/2013/TT-BTC) Kế toán tiến hành xác định số thuế thu nhập cá nhân cần phải nộp cho nhân viên công ty, cụ thể cách tính cho đối tượng tính sau: Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản miễn thuế = 35.000.000 – = 35.000.000 đồng Vì có người phụ thuộc giảm trừ thân, đóng bảo hiểm: Các khoản giảm trừ = 9.000.000 + 3.600.000 x + 1.783.075 = 17.983.075 đồng Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ = 35.000.000 – 17.983.075 = 17.016.925 đồng Dựa vào Biểu thuế lũy tiến phần, ta thấy mức thu nhập tính thuế xác định bậc 3, áp dụng cách để tính thuế, ta mức thuế thu nhập cá nhân sau: Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x 15% - 750.000 = 17.216.075 x 15% - 750.000 = 1.832.411 đồng Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2018, dựa vào bảng toán tiền lương tháng 12/2018, kế toán hạch toán thuế TNCN cho tồn cơng nhân viên Kế tốn định khoản: Nợ TK 3341 Có TK 3335 : 7.451.271 đồng : 7.451.271 đồng ✓ Bảng toán tiền lương tháng 12/2018 (Tham chiếu phụ lục 01.01) ✓ Chứng từ kế toán số 0098 (Tham chiếu phụ lục 01.03) Nghiệp vụ 4: Ngày 25/12/2018, cơng ty thực tốn tạm ứng cho nhân viên cơng tác, phần tiền cịn thừa công ty thực trừ vào tiền lương cuối tháng nhân viên số tiền 1.000.000 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ 3341 Có 1111 : 1.000.000 đồng : 1.000.000 đồng ✓ Bảng toán tiền lương tháng 12/2018 (Tham chiếu phụ lục số 01.01) ✓ Giấy đề nghị tạm ứng số GĐN 00023 (Tham chiếu phụ lục số 01.04) 58 GVHD: Ths Hoàng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương ✓ Phiếu chi số PC 00048 (Tham chiếu phụ lục số 01.04 ) ✓ Giấy toán tiền tạm ứng số TTTU 00019 (Tham chiếu phụ lục số 01.04 ) Nghiệp vụ 5: Ngày 15/12/2018, công ty thực chi tạm ứng cho nhân viên số tiền 1.00.00 đồng Kế tốn định khoản: Nợ 3341 Có 1111 : 1.000.000 đồng : 1.000.000 đồng ✓ Giấy đề nghị tạm ứng số GĐN 00025 (Tham chiếu phụ lục số 01.05) ✓ Phiếu chi số PC 00052 (Tham chiếu phụ lục số 01.05) ✓ Bảng toán tiền lương tháng 12/2018 (Tham chiếu phụ lục số 01.01) Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2018, dựa vào bảng toán tiền lương tháng 12/2018, chi lương tiền mặt cho công nhân viên số tiền 299.142.579 đồng Kế toán định khoản: Nợ TK 3341 Có TK 1111 : 299.142.579 đồng : 299.142.579 đồng ✓ Bảng toán tiền lương tháng 12/2018 (Tham chiếu phụ lục 01.01) ✓ Phiếu chi số 00061 (Tham chiếu phụ lục số 01.06) Nghiệp vụ 7: Ngày 15/01/2018, dựa vào bảng tính tiền thưởng năm 2018, cơng ty tiến hành chi trả cho phận văn phòng số tiền 73.842.945 đồng, phận bán hàng số tiền 103.499.201 đồng Kế toán định khoản: Nợ 6411 : 103.499.201 đồng Nợ 6421 : 107.205.242 đồng Có 3341 : 210.704.443 đồng ✓ Bảng tính tiền thưởng năm 2018 (Tham chiếu phụ lục số 01.07) 2.7 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG: 2.7.1 Ưu điểm: Qua tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TMDV Trí Hùng Việt mà cụ thể kế toán tiền lương khoản trích theo lương, em có nhận xét sau: 59 GVHD: Ths Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 2.7.1.1 Về máy kế toán Bộ máy kế toán công ty Ngọc Linh Trang gọn nhẹ phù hợp với mơ hình kinh doanh, nhân viên kế tốn bố trí cho phù hợp với trình độ, khả người, phần hành kế toán phân công cụ thể, phân chia nhiệm vụ phận hợp lý giúp cho việc hạch tốn kế tốn đầy đủ xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Công ty có quan tâm đến việc đào tạo, nâng cao trình độ nhân viên phịng kế tốn, đội ngũ kế tốn cơng ty tương đối vững mạnh, có chun mơn kinh nghiệm cơng việc Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn nhật ký chung hình thức phù hợp dễ thao tác quy mơ tính chất công ty, thuận lợi cho việc phân công lao động kế toán, tránh việc ghi chép trùng lặp, tạo thống kế toán với nhau, việc ghi chép sổ sách tiến hành thường xuyên liên tục, chứng từ lập cập nhật đầy đủ kịp thời, tổ chức luân chuyển chứng từ qua phận khoa học hợp lý Với hình thức việc lập báo cáo tài thực cách nhanh chóng xác Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ theo nguyên tắc, chế độ kế tốn Bộ Tài Chính ban hành Các chứng từ tập hợp bảo quản kỹ lưỡng theo quy định, xếp lưu trữ có hệ thống giúp cơng việc kiểm tra, đối chiếu thực cách dễ dàng, thuận lợi 2.7.1.2 Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho nhân viên Công ty thông qua bảng chấm công tổng hợp từ phịng ban Trong q trình tính lương ln đảm bảo tính xác, thống tháng tháng năm Phương pháp tính lương đơn giản, dễ hiểu, dễ làm Việc ghi chép số liệu từ chứng từ gốc vào sổ sách kế toán đảm bảo tính xác, hợp lý quy định Cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương thực theo quy định Nhà nước Mức lương áp dụng với mức lương tối thiếu vùng theo năm tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN cập nhật theo mức quy định Nhà nước 60 GVHD: Ths Hoàng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Tiền lương trả định kỳ, công hợp lý Các quỹ BHXH, HBYT, BHTN, KPCĐ nộp đầy đủ, hạn theo tỷ lệ quy định 2.7.2 Nhược điểm: 2.7.2.1 Về máy kế toán: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty gọn nhẹ, thuận lợi cho công tác quản lý Bởi mà đội ngũ cán thiếu mặt số lượng Do đó, khối lượng cơng việc trách nhiệm kế toán nặng (Kế toán tổng hợp kiêm kế tốn tiền lương) Điều ảnh hưởng đến thời gian chất lượng hồn thành cơng việc Nhân viên phịng kế tốn phịng ban khác chưa liên kết chặt chẽ phối hợp nhịp nhàng, làm cho việc thu thập thơng tin kế tốn cung cấp cho cấp quản lý chưa nhanh chóng kịp thời 2.7.2.2 Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Kế tốn theo dõi tiền lương vào bảng chấm công mà phịng ban Cơng ty gửi để xác định ngày công làm việc thực tế cán cơng nhân viên tháng từ làm sở để tính tiền lương phải trả cho người lao động Tuy nhiên bảng chấm công thể số ngày làm số ngày nghỉ mà việc sớm muộn chưa đánh giá chất lượng công tác cán công nhân viên Phần lương mà người lao động nhân không gắn liền với kết lao động mà họ tạo ra, nên khơng khuyến khích cán cơng nhân viên tích cực làm việc, dễ tạo nên tư tưởng đối phó làm cho đủ ngày cơng mà không trọng đến chất lượng suất lao động Hiện nay, Công ty trả lương cho người lao động tiền mặt Với khối lượng tiền lớn dễ gây nên nhầm lẫn, sai sót, mát trình chi trả cho người lao động Việc toán tiền lương nhiều thời gian, không khoa học, không đáp ứng nhu cầu cán công nhân viên Nhân viên kế tốn tiền lương khơng mở sổ chi tiết theo dõi cho khoản mục TK 334 TK 338 dẫn đến khó khăn việc theo dõi, đối chiếu số liệu với sổ sách khác có liên quan 61 GVHD: Ths Hoàng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực ... Bảng lương từ Giám đốc chuyển lại cho Kế toán tiền lương Bước 7: Kế toán tiền lương đưa Bảng lương duyệt cho Kế toán toán Kế toán toán lập phiếu chi chi tiền đưa cho Kế toán tiền lương Bước 8: Kế. .. Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 2.6 KHÁI QT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI NGỌC LINH TRANG: 2.6.1 Kết... năm) theo yêu cầu Ban Giám đốc, Kế toán trưởng, …; 43 GVHD: Ths Hồng Thị Ngọc Nghiêm SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Thực cơng tác kế toán