Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường hiện nay với sựđa dạng về các thành phần kinh tế, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phải tìm cho mình một hướng đi riêng. Trong đó công tác hạch toán kế toán là một khâu quan trọng với bất kì doanh nghiệp lớn hay nhỏ nào. Tuy nhiên, tùy theo đặc điểm kinh doanh, quy mô sản xuất, trình độ quản lý…mà công tác kế toán tại những đơn vị khác nhau thì có những điểm khác biệt riêng. Khi học về công tác kế toán trong Nhà trường em chưa có sự hình dung đầy đủ về công tác hạch toán kế toán của một kế toán viên trong thực tế. Nhiều câu hỏi được đặt ra là: công tác hạch toán kế toán trong thực tế có giống những gì được học không? Có sự khác biệt giữa các đơn vị thuộc các ngành kinh tế khác nhau không? Nếu có sự khác biệt đó là gì? Chính vì vậy việc thực tập tại Công ty TNHH Quảng cáo và phát triển Thương Hiệu Mê Linh là một cơ hội tốt cho em tìm hiểu và giải đáp những thắc mắc của bản thân. Dựa trên những kiến thức đã học trong các môn kết hợp với thực tế công tác kế toán tại Công ty TNHH Quảng cáo và Phát triển Thương hiệu Mê Linh em thực hiện bài báo cáo thực tập của mình với phần hành kế toán tự chọn theo chủ đề “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương”. Thông qua kỳ thực tập này em muốn tìm hiểu thực tế công tác kế toán trong Công ty TNHH Quảng cáo và Phát triển Thương hiệu Mê Linh để kết hợp với kiến thức trên lớp hoàn thiện kĩ năng làm một kế toán viên của mình. Bài báo cáo của em gồm ba chương sau đây: Chương 1: Tổng quan về công ty TNHH Quảng Cáo và Phát triển Thương hiệu Mê Linh. Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Chương 3: Nhận xét vê công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Quảng cáo và Phát triển Thương hiệu Mê Linh. Do trình độ chuyên môn còn hạn chế nên báo cáo của em không tránh khỏi những thiếu sót, vì vậy em rất mong nhận được sự đóng góp của các thầy cô giáo để báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn
CHUN ĐỀ : HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG HIỆU MÊ LINH Trường Cao đẳng Kinh tế Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn Phụ lục 1: DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Dịch nghĩa TNHH Trách nhiệm hữu hạn BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp VNĐ Việt Nam đồng SP Sản phẩm HĐ Hợp đồng TK Tài khoản CBCNV Cán công nhân viên BPQLDN Bộ phận quản lý doanh nghiệp BPQLPX Bộ phận quản lý phân xưởng BPSX Bộ phận sản xuất NLĐ Người lao động 10 11 12 13 Khoa Kế Trường Cao đẳng Kinh tế Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn Khoa Kế Trường Cao đẳng Kinh tế Công Nghiệp Hà Nội Toán Khoa Kế Phụ lục 2: DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ BẢNG, BIỂU, HÌNH Sơ đồ1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 2.1 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Biểu 2.1 Biểu 2.2 Biểu 2.3 Biểu 2.4 Biểu 2.5 Biểu 2.6 Biểu 2.7 Hình 2.1 Hình 2.1 Sơ đồ máy quản lý Quy trình cơng nghệ sản xuất bao bì xưởng Sơ đồ máy kế tốn Quy trình hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Bảng chấm cơng phận quản lý Bảng chấm công phận sản xuất Bảng tạm ứng lương Bảng đơn giá gia công Bảng tổng hợp chi lương phận quản lý Bảng tổng hợp chi lương phận sản xuất Danh sách đổ lương Mê Linh Bảng phân bổ tiền lương Sổ chi tiết tài khoản 334 Sổ chi tiết tài khoản 3383 Sổ chi tiết tài khoản 3384 Sổ chi tiết tài khoản 3386 Sổ tài khoản 334 Sổ tài khoản 338 Sổ nhật ký chung Thơng báo đóng BHXH Thơng báo đóng BHXH MỤC LỤC Trường Cao đẳng Kinh tế Cơng Nghiệp Hà Nội Toán Khoa Kế LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường với sựđa dạng thành phần kinh tế, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải tìm cho hướng riêng Trong cơng tác hạch tốn kế tốn khâu quan trọng với doanh nghiệp lớn hay nhỏ Tuy nhiên, tùy theo đặc điểm kinh doanh, quy mơ sản xuất, trình độ quản lý…mà cơng tác kế tốn đơn vị khác có điểm khác biệt riêng Khi học cơng tác kế tốn Nhà trường em chưa có hình dung đầy đủ cơng tác hạch toán kế toán kế toán viên thực tế Nhiều câu hỏi đặt là: công tác hạch tốn kế tốn thực tế có giống học khơng? Có khác biệt đơn vị thuộc ngành kinh tế khác không? Nếu có khác biệt gì? Chính việc thực tập Công ty TNHH Quảng cáo phát triển Thương Hiệu Mê Linh hội tốt cho em tìm hiểu giải đáp thắc mắc thân Dựa kiến thức học môn kết hợp với thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh em thực báo cáo thực tập với phần hành kế toán tự chọn theo chủ đề “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương” Thơng qua tập em muốn tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh để kết hợp với kiến thức lớp hoàn thiện kĩ làm kế tốn viên Bài báo cáo em gồm ba chương sau đây: Chương 1: Tổng quan công ty TNHH Quảng Cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Chương 3: Nhận xét vê cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh Do trình độ chuyên mơn cịn hạn chế nên báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp thầy giáo để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG HIỆU MÊ LINH Trường Cao đẳng Kinh tế Công Nghiệp Hà Nội Tốn Khoa Kế 1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh - Công ty TNHH Quảng cáo Phát triển thương hiệu Mê Linh bắt đầu vào hoạt động tư ngày 15 tháng 09 năm 2004; đăng ký lần đầu: ngày 30 tháng 08 năm 2004; đăng ký thay đổi lần thứ 5: ngày 04 tháng 02 năm 2013 - Tên công ty tiếng Việt: CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG HIỆU MÊ LINH - Tên công ty viết tiếng nước ngoài: ME LINH TRADEMARK DEVELOPMENT AND ADVERTISEMENT COMPANY LIMIT - Quy mô tại: Doanh nghiệp vừa nhỏ - Địa trụ sở chính: Số 10 lơ TT2 Khu tái định cư Phú Diễn, thôn Phú Diễn, Xã Phú Diễn, huyện Từ Liêm, Thành phố Hà Nội - Địa xưởng sản xuất:Số 33 Tân Ấp, Phường Phúc Xá, Quận Ba Đình, Thành phốHà Nội - MST: 0101532152 - Vốn điều lệ: 2.600.000.000 VND 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh 1.2.1 Chức Công ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh chủ yếu làm lĩnh vực gia công in ấn Sản phẩm công ty đa dạng phong phú chủ yếu in bao bì, , tờ gấp, phong bì thư, catalogue, brochure, tạp chí, tài liệu…để đáp ứng, phục vụ cho nhu cầu đơn vị khác 1.2.2 Nhiệm vụ Công ty trọng việc nâng cao trình độ, tay nghề cho CBCNV cơng ty, tìm kiếm bạn hàng, đối tác làm ăn để nâng cao chất lượng uy tín công ty thị trường 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Trường Cao đẳng Kinh tế Công Nghiệp Hà Nội Tốn Khoa Kế Giám Đốc Phịng quản lý Phịng Kế Tốn Phịng chế Phịng sản xuất Sơ đồ 1.1 Sơ đồ máy quản lý Quan hệ đạo Quan hệ hỗ trợ, tương tác 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận quản lý - Giám đốc: Là người đứng đầu công ty, người trực tiếp lãnh đạo, điều hành hoạt động thông qua máy lãnh đạo công ty, chịu trách nhiệm việc quản lý sử dụng hiệu tồn số vốn kinh doanh - Phịng quản lý: Có trách nhiệm lên kế hoạch sản xuất kinh doanh cho phân xưởng, phân phối nguyên vật liệu cho trình sản xuất Quan hệ với nhà cung cấp ngun vật liệu để tính tốn cho trình sản xuất kinh doanh, quản lý lượng nguyên vật liệu xuất nhập kho… - Phịng kếtốn: Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc cơng tác hoạch định kế tốn, kiểm kê tài sản, kiểm tra kiểm soát quản lý tài liệu chứng từ kế tốn cơng ty, tiến hành lập báo cáo theo thời kỳ tháng, quý, năm tình hình sản xuất quản lý tài sản cơng ty - Phịng chế bản: Phân tích nội dung yêu cầu khách hàng, xử lý liệu để chuẩn bị tư liệu cho sản phẩm -Phịng sản xuất: Có nhiệm vụ thực đơn đặt hàng hợp đồng khách hàng việc thi công loại sản phẩm theo yêu cầu khách hàng Hoàn thành đơn đặt hàng theo kế hoạch đưa tạo sản phẩm có chất lượng tốt Trường Cao đẳng Kinh tế Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn Khoa Kế 1.4 Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất quy trình công nghệ sản xuất Trường Cao đẳng Kinh tế Công Nghiệp Hà Nội Toán Khoa Kế Làm việc với khách hàng để biết ý tưởng họ tưởng khách hamn Thiết kế cấu trúc Bố trí thơ khn để tính chi phí sản xuất Thiết kế đồ họa Làm thử mẫu để kiểm tra cấu trúc Quét ảnh, xử lý ảnh làm phim In thử làm thử mẫu hộp Khách hàng duyệt mẫu Dàn khuôn in Làm khuôn bế Chế in Cắt, bế hộp tạo bao bì In giấy Cắt sản phẩm nhãn Giao hàng Sơ đồ 1.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất bao bìtại xưởng Cơng nghệ máy móc in ấn sử dụng công ty công nghệ in offset, công nghệ sử dụng rộng rãi thị trường Trường Cao đẳng Kinh tế Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn Sau nội dung bước công nghệ in offset Khoa Kế Trường Cao đẳng Kinh tế Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn Khoa Kế Bảng chấm công: Kiểm tra bảng chấm công → Sử dụng cho lao động kế toán → Bảo quản → Lưu trữ Kế toán tiền lương dựa vào bảng chấm công cho tuỳ công nhân viên phận để tính lương Nhưng trước tính lương phải kiểm tra xem xét để tính lương đưa lên giám đốc kế toán trưởng xem xét ký, lúc đưa bảng chấm công vào bảo quản để sau đối chiếu thời gian lao động cơng nhân viên bảng chấm cơng bảng tính lương - Thủ tục toán tiền lương Bảng toán tiền lương → Kế toán duyệt → Giám đốc duyệt → Thủ quỹ chi tiền → Nhân viên ký vào bảng lương → Tiến hành toán lương Kế tốn tiền lương cơng ty dựa bảng chấm công theo ngày lao động công nhân viên phịng ban vào bảng tốn tiền lương xong đưa lên cho giám đốc kế toán trưởng ký duyệt Sau duyệt, kế toán tiền lương lập bảng danh sách yêu cầu đổ lương gửi đến ngân hàng lúc nhân viên phải ký tên vào bảng lương nhận tiền công lao động qua thẻ ngân hàng Cơng ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh Đ ịa chỉ: S ố 33 Tân Ấp, Phúc Xá, Ba Đình, Hà Nội M (Ban hành kè tháng BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG Tháng 02 năm 2017 G S T T hi có TK phận sử dụng TK 622CP NCTT C2 TK 627CP QLPX TK 642CPQL TK 334 TK 338 Tổng Lươn g TK 334 Các Cộng có khoản 334 khác 31.52 5.682 5.984 917 32.24 6.667 - 1.250.7 18 354.545 5.100.0 00 - 32.776 400 6.339.4 62 37.346 667 - 69.75 6.705.2 76.462 BHXH (26%) TK 338 BHYT BHTN (4.5%) (2%) 2.999 700 831.60 5.958 000 4.350 800 14.140 499.95 138.60 993.00 815.77 2.447 Cộng có 338 Tổng 166.65 42.600 3.666.300 36.442.700 1.012.800 7.352.262 331.00 540.25 1.080.5 7.282.000 44.628.667 5.706.825 5.706.825 17.667.92 94.130.454 Trường Cao đẳng Kinh tế Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn 7.266 63 529 100 Khoa Kế 325 00 Bảng 2.9 Bảng phân bổ tiềnlương (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh) 2.3.3 Kế tốn chi tiết tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh Địa chỉ: S ố 33 Tân Ấp, Phúc Xá, Ba Đình, Hà Nội Mẫu (Ban hành the 22 tháng 12 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 334 TK334: Phải trả người lao động STT Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh kỳ Nợ 28/02 28/02 BTTL BTTL 28/02 28/02 Dư đầu kỳ Tính lương phải trảBP SX Tính lương phải trả BP QLPX 3 28/02 28/02 28/02 BTTL BTTL BTTL 28/02 28/02 28/02 Tính lương phải trả BPQLDN Trích BHXH trừ vào lương BPSX Trích BHYT trừ vào lương BPSX 642 3383 3384 1.333.200 249.975 28/02 BTTL 28/02 Trích BHTN trừ vào lương BPSX 3386 166.650 28/02 BTTL 28/02 Trích BHXH trừ vào lương BPQLPX 3383 369.600 28/02 BTTL 28/02 Trích BHYT trừ vào lương BPQLPX 3384 69.300 28/02 BTTL 28/02 Trích BHTN trừ vào lương BPQLPX 3386 46.200 28/02 BTTL 28/02 Trích BHXH trừ vào lương BPQLDN 3383 2.551.200 10 28/02 BTTL 28/02 Trích BHYT trừ vào lương BPQLDN 3384 478.350 11 28/02 BTTL 28/02 Trích BHTN trừ vào lương BPQLDN 3386 318.900 12 28/02 BTTL 28/02 Thanh toán lương cho CNV 112 64.133.987 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 622 627 Có 28.280.575 5.354.362 30.499.050 69.717.362 Ngươi ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.1 Sổ chi tiết tài khoản 334 (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương 64.133.987 Giám (Ký, h hiệu Mê Linh) Công ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh Địa chỉ: Số 33 Tân Ấp, Phúc Xá, Ba Đình, Hà Nội (Ban h 22 thá SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Tên tải khoản: Bảo hiểm xã hội Trường Cao đẳng Kinh tế Công Nghiệp Hà Nội Toán STT Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Khoa Kế Diễn giải Ngày tháng 28/02 BPBL 28/02 28/02 BPBL 28/02 28/02 BPBL 28/02 Dư đầu kỳ Trích BHXH trừ vào lương BPSX Trích BHXH trừ vào lương BPQLPX Trích BHXH trừ vào lương BPQLDN 28/02 BPBL 28/02 BHXH NLĐ đóng 334 28/02 UNC07 28/02 UNC nộp BHXH 112 Cộng phát sinh Số phát si TK đối ứng Nợ 622 627 642 2.551.221 2.551.221 Dư cuối kỳ Ngươi ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.2 Sổ chi tiết tài khoản 3383 (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh) Trường Cao đẳng Kinh tế Công Nghiệp Hà Nội Tốn Khoa Kế Cơng ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh Địa chỉ: Số 33 Tân Ấp, Phúc Xá, Ba Đình, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Tên tải khoản: Bảo hiểm y tế STT Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng 28/02 BPBL 28/02 28/02 BPBL 28/02 28/02 28/02 28/02 BPBL BPBL UNC 08 28/02 28/02 28/02 Dư đầu kỳ Trích BHYT trừ vào lương BPSX Trích BHYT trừ vào lương BPQLPX Trích BHYT trừ vào lương BPQLDN BHYT NLĐ đóng UNC nộp BHYT Cộng phát sinh Dư cuối kỳ TK đối ứng S N 622 627 642 334 112 704 704 Ngươi ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.3 Sổ chi tiết tài khoản 3384 (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh) Công ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh Địa chỉ: Số 33 Tân Ấp, Phúc Xá, Ba Đình, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3386 Tên tải khoản: Bảo hiểm thất nghiệp Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải 28/02 BPBL 28/02 Trích BHTN trừ vào lương BPSX 622 28/02 BPBL 28/02 Trích BHTN trừ vào lương BPQLPX 627 28/02 BPBL 28/02 Trích BHTN trừ vào lương BPQLDN 642 28/02 BPBL 28/02 BHTN NLĐ đóng 334 28/02 UNC 09 28/02 UNC nộp BHTN 112 STT TK đối ứng N Dư đầu kỳ Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Ngươi ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.4 Sổ chi tiết tài khoản 3386 312 312.000 Trường Cao đẳng Kinh tế Công Nghiệp Hà Nội Tốn Khoa Kế (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh) 2.3.4 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh Địa chỉ: Số 33 Tân Ấp, Phúc Xá, Ba Đình, Hà Nội (Ban hàn 22 thán SỔ CÁI TÀI KHOẢN 334 Tài khoản: Phải trả người lao động Tháng 02 năm 2017 ST T Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Ngày tháng Số phát sinh kỳ Nợ Có Dư đầu kỳ 28/02 BTTL 28/02 Tính lương phải trả BPSX 622 28.28 28/02 BTTL 28/02 Tính lương phải trả BPQLPX 627 5.35 28/02 BTTL 28/02 Tính lương phải trả BPQLDN 642 30.49 28/02 BTTL 28/02 Trích BHXH trừ vào lương BPSX 3383 1.333.200 28/02 BTTL 28/02 Trích BHYT trừ vào lương BPSX` 3384 249.975 28/02 BTTL 28/02 Trích BHTN trừ vào lương BPSX 3386 166.650 28/02 BTTL 28/02 Trích BHXH trừ vào lương BPQLPX 3383 369.600 28/02 BTTL 28/02 Trích BHXH trừ vào lương BPQLPX 3384 69.300 28/02 BTTL 28/02 Trích BHXH trừ vào lương BPQLPX 3386 46.200 28/02 BTTL 28/02 Trích BHXH trừ vào lương BPQLDN 3383 2.551.200 10 28/02 BTTL 28/02 Trích BHYT trừ vào lương BPQLDN 3384 478.350 11 28/02 BTTL 28/02 Trích BHTN trừ vào lương BPQLDN 3386 318.900 12 28/02 UNC 28/02 Thanh toán lương cho CNV 112 64.133.987 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 69.717.362 Ngươi ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.5 Sổ tài khoản 334 (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương 64.13 Giám (Ký, h hiệu Mê Linh) Công ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh Địa chỉ: Số 33 Tân Ấp, Phúc Xá, Ba Đình, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 338 Tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Tháng 02 năm 2017 (Ban hàn 22 thán Trường Cao đẳng Kinh tế Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn ST T Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Khoa Kế TK đối ứng Diễn giải Ngày tháng 28/02 28/02 BPBL BPBL 28/02 28/02 Dư đầu kỳ Trích BHXH trừ vào lương BPSX Trích BHYT trừ vào lương BPSX 28/02 28/02 BPBL BPBL 28/02 28/02 Trích BHTN trừ vào lương BPSX Trích BHXH trừ vào lương BPQLPX 334 334 28/02 28/02 BPBL BPBL 28/02 28/02 Trích BHYT trừ vào lương BPQLPX Trích BHTN trừ vào lương BPQLPX 334 334 28/02 28/02 BPBL BPBL 28/02 28/02 Trích BHXH trừ vào lương BPQLDN Trích BHYT trừ vào lương BPQLDN 334 334 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 BPBL BPBL BPBL BPBL BPBL BPBL BPBL BPBL BPBL BPBL UNC 10 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 Trích BHTN trừ vào lương BPQLDN Trích BHXH cho BPSX Trích BHXH cho BPQLPX Trích BHXH cho BPQLDN Trích BHYT cho BPSX Trích BHYT cho BPQLPX Trích BHYT cho BPQLDN Trích BHTN cho BPSX Trích BHTN cho BPQLPX Trích BHTN cho BPQLDN Nộp bảo hiểm Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 334 622 627 642 622 627 642 622 627 642 112 334 334 Số phát sinh kỳ Nợ Có 3.567.221 3.567.221 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ Giám (Ký, h (Ký, họ tên) Biểu 2.5 Sổ tài khoản 334 (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh) Công ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh Địa chỉ: Số 33 Tân Ấp, Phúc Xá, Ba Đình, Hà Nội Mẫu số: S030b-DN (Ban hành theo Thông tư 200 ngày 22 tháng 12 năm 2014 BTC) SỔ NHÂT KÝ CHUNG Tháng 02 năm 2017 Chứng từ Số hiệu Diễn giải Đã ghi sổ STT dòng Ngày tháng BTTL BTTL BTTL BTTL BTTL BTTL BTTL 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 BTTL 28/02 BTTL 28/02 BTTL 28/02 BTTL 28/02 TK Nợ Số dư trang trước chuyển sang Tính lương phải trả BPSX Tính lương phải trả BPQLPX Tính lương phải trả BPQDN Trích BHXH trừ vào lương sx Trích BHYT trừ vào lương sx Trích BHTN trừ vào lương sx Trích BHXH trừ vào lương BPQLPX Trích BHYT trừ vào lương BPQLPX Trích BHTN trừ vào lương BPQLPX Trích BHXH trừ vào lương BPQLDN Trích BHYT trừ vào lương BPQLDN Số phát sinh kỳ Có X X X X X X X 622 627 642 3383 3384 3386 3383 334 334 334 334 334 334 334 98.564.321 28.280.575 5.354.362 30.499.050 1.333.200 249.975 166.650 369.600 X 3384 334 69.300 X 3386 334 46.200 X 10 3383 334 2.551.200 X 11 3384 334 478.350 Trường Cao đẳng Kinh tế Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn BTTL 28/02 UNC BPBL BPBL BPBL BPBL BPBL BPBL BPBL BPBL BPBL 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 Tổng Trích BHTN trừ vào lương BPQLDN Thanh tốn tiền lương cho CNV Trích BHXH cho BPSX Trích BHXH cho BPQLPX Trích BHXH cho BPQLDN Trích BHYT cho BPSX Trích BHYT cho BPQLPX Trích BHYT cho BPQLDN Trích BHTN cho BPSX Trích BHTN cho BPQLPX Trích BHTN cho BPQLDN Khoa Kế X 12 3386 334 318.900 X X X X X X X X X X 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 112 622 627 642 622 627 642 622 627 642 334 3383 3383 3383 3384 3384 3384 3386 3386 3386 64.133.987 2.999.700 831.600 5.958.000 499.950 138.600 993.000 166.650 42.600 331.000 145.812.449 Biểu 2.7 Sổ nhật ký chung (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh) CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG HIỆU MÊ LINH Trong q trình thực tập cơng ty TNHH Quảng cáovà Phát triển Thương hiệu Mê Linh, kiến thức học kết hợp với thực tế công việc em tìm cho nhiều học kinh nghiệm bổ ích cách quản lý, hạch tốn kế tốn Về em thấy cơng tác tổ chức quản lý kinh doanh phù hợp, phát huy hết lực Kế tốn công cụ quản lý sắc bén thiếu hệ thống quản lý kinh tế tài đơn vị phạm vi toàn kinh tế quốc dân Như bao doanh nghiệp khác, công tyTNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh từ thành lập trọng tới cơng tác kế tốn Đội ngũ kế tốn công ty với tinh thần trách nhiệm cao, họ đặt nhiệm vụ giao lên hết nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin nhanh gọn xác Bộ máy kế tốn cơng ty gọn nhẹ phù hợp với quy mô kinh doanh cơng ty Các cán kế tốn bố trí hợp lý phù hợp với trình độ khả người Mỗi phần hành kế toán phân công cụ thể.Việc phân chia nhiệm vụ phận máy kế toán giúp cho việc hạch tốn kế tốn đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Công ty ln quan tâm đến việc đào tạo, nâng cao trình độ nhân viên phịng kế tốn, Trường Cao đẳng Kinh tế Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn Khoa Kế đội ngũ kế tốn cơng ty tương đối vững mạnh, có chun mơn kinh nghiệm cơng việc Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Đây hình thức phù hợp với quy mơ tính chất kinh doanh cơng ty, thuận lợi cho việc phân công lao động kế toán, tránh việc ghi chép trùng lặp, tạo thống kế toán tổng hợp kế toán khoản mục chi tiết.Việc ghi chép sổ sách tiến hành thường xuyên, liên tục Chứng từ kế toán cập nhật đầy đủ kịp thời, tổ chức hệ thống luân chuyển chứng từ qua phận khoa học hợp lý thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu sổ sách Với hình thức việc lập báo cáo tài thực cách nhanh chóng, xác 3.1 Ưu điểm cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty - Trong q trình tính lương ln đảm bảo tính xác, thống tháng tháng năm Phương pháp tính lương đơn giản, dễ hiểu, dễ làm - Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian hình thức trả lương theo sản phẩm phù hợp với đặc thù ngành nghề kinh doanh công ty, thuận lợi cho việc theo dõi thời gian hiệu cơng việc - Cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương thực theo quy định Nhà nước Công ty sử dụng hệ thống sổ sách,chứng từ kế toán với chế độ kế tốn Một số mẫu sổ cơng ty có điều chỉnh lại theo yêu cầu công tác song đảm bảo quy định Nhà nước có tính thống cao - Cơng tác quản lý nhân chặt chẽ, có đối chiếu việc chấm cơng với thống kê lao động đảm bảo tính cơng người lao động Với CBCNV nghỉ hưởng BHXH theo dõi sát xao, chứng từ phải đầy đủ chữ ký phận liên quan tốn, có xem xét cẩn thận cho trường hợp để xét đóng tỷ lệ hưởng BHXH Trường Cao đẳng Kinh tế Công Nghiệp Hà Nội Tốn Khoa Kế - Các chứng từ trình bày quy định, có đầy đủ chữ ký, đảm bảo xác, khơng bị tẩy xố, việc thu thập xử lý chứng từ cẩn thận, khoa học, hợp lý thuận lợi cho q trình tính tốn kiểm tra cần - Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, ln tính tốn xác, đầy đủ theo tỷ lệ Nhà nước quy định, phân bổ cho đối tượng vào chi phí sản xuất kinh doanh nộp cho quan quản lý theo thời gian quy định 3.2 Hạn chế Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm cịn có hạn chế, nên Công ty cần tiếp tục xem xét, phân tích để đưa phương pháp hạch tốn tốt nhất, giúp cho máy kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí Kế tốn theo dõi tiền lương vào bảng chấm công mà phịng ban cơng ty gửi để xác định ngày công làm việc thực tế CBCNV tháng từ làm sở để tính tiền lương phải trả cho người lao động Tuy nhiên bảng chấm công thể số ngày làm số ngày nghỉ mà việc sớm muộn chưa đánh giá chất lượng công tác CBCNV Phần lương mà người lao động nhận không gắn liền với kết lao động mà họ tạo nên không khuyến khích CBCNV tích cực làm việc, dễ tạo nên tư tưởng đối phó làm cho đủ ngày cơng mà khơng trọng đến chất lượng suất lao động Vấn đề đặt cho Công ty cần phải đưa mức lương hợp lý hơn, chế độ đãi ngộ thoả đáng cho người lao động hơn, tạo tâm lý yên tâm cống hiến công tác Công ty Trường Cao đẳng Kinh tế Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn Khoa Kế KẾT LUẬN Vai trị cơng tác tiền lương doanh nghiệp vơ quan trọng Nólànhân tố định đến sựthành bại doanh nghiệp Tiền lương có chức đòn bẩy kinh tế thúc đẩy phát triển Tuy nhiên, phát huy mặt tích cực doanh nghiệp có sách tiền lương hợp lý.Sau thời gian thực tập Công tyTNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh, em nhận thấy chế độ tiền lương việc hạch toán kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công tyTNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh vừa công cụ quản lý hữu hiệu, vừa chỗ dựa cho người lao động.Vì vậy, Cơng ty cần phải hồn thiện chế độ tiền lương cơng tác hạch tốn tiền lương, khoản trích theo lương thông qua việc kết hợp chế độ tiền lương hành Nhà Nước đặc thù hoạt động kinh doanh Công ty.Chuyên đề phản ánh khái quát tình hình sản xuất kinh doanh thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh Mặc dù cố gắng song thời gian kiến thức cịn hạn chế nên báo cáo khơng thể tránh khỏi sai sót, em mong nhận bảo thầy cô giáo anh chị công ty để báo cáo thực tập sở ngành em hoàn thiện Một lần nữa, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô chú, anh chị cán công nhân viên Công ty TNHHQuảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh, thầy giáo Khoa Kế tốn - Trường CĐ Kinh tế Công nghiệp Hà Nội đặc biệt cô giáo- Thạc sĩNguyễn Thị Phương Dung tạo điều kiện, giúp đỡ em để em hoàn thành bài báo cáo cách hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Lệ Trường Cao đẳng Kinh tế Công Nghiệp Hà Nội Toán Khoa Kế TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu: [1] Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam [2] Bộ Tài (2012), Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa - NXB Tài Chính [3] Ngơ Thế Chi, Trương Thị Thuỷ (2010), Kế tốn tài chính, NXB Tài Chính [4] Thơng tư số 200/2014 ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính [5] Chúc Anh Tú (2010) “Bàn kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp”, Kế toán Kiểm toán, (4), tr.17 – 19 Websites: [1] http://tailieu.vn [2] http://www.danketoan.com [3] http://www.webketoan.com [4] http://ketoanthienung.edu.vn [5] http://thuvienphapluat.vn Trường Cao đẳng Kinh tế Công Nghiệp Hà Nội Tốn Đơn vị thực tập CƠNG TY TNHH QUẢNGCÁO VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG HIỆU MÊ LINH Khoa Kế CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng năm2017 BẢN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Lớp: CKT 14.03 Trường cao đẳng Kinh tế Công nghiệp Hà Nội Chuyên đề thực tập: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Họ tên cán nhận xét: Chức vụ: Nhận xét qúa trình thực tập: - Về ý thức, thái độ: - Về kiến thức chyên môn: - Về kỹ nghề nghiệp: XÁC NH ẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP (Ký tên, đóng dấu) CÁN BỘ NHẬN XÉT (Ký ghi rõ họ tên) Trường Cao đẳng Kinh tế Công Nghiệp Hà Nội Tốn Đơn vị thực tập CƠNG TY TNHH QUẢNGCÁO VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG HIỆU MÊ LINH Khoa Kế CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng năm 2017 BẢN ĐÁNH GIÁ CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪNTHỰC TẬP Tôi tên là: Học hàm, học vị: Đơn vị công tác: Hướng dẫn sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Lớp: CKT14.03 Ngành: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương A Đánh giá trình sinh viên thực tập Về ý thức, thái độ: Nội dung kết đạt đợt thực tập: Hạn chế tồn Ý kiến khác B Điểm đánh giá trình thực tập: C Điểm chấm báo cáo thực tập: GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN (Ký ghi rõ họ tên) Trường Cao đẳng Kinh tế Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn BỘ CƠNG THƯƠNG TRƯỜNG CĐ KINH TẾ CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa Kế CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng năm 2017 BẢN ĐÁNH GIÁ CỦA GIÁO VIÊN CHẤM PHẢN BIỆN Tôi tên là: Học hàm, học vị: Đơn vị công tác: Chấm phản biện báo cáo thực tập, chun đề: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Lệ Lớp: CKT14.03 Ngành: Kế toán tổng hợp A Đánh giá báo cáo thực tập Sự phù hợp nội dung báo cáo với đề cương duyệt: Nội dung kết đạt Hạn chế tồn Ý kiến khác B Điểm đánh giá: GIÁO VIÊN CHẤM PHẢN BIỆN (Ký ghi rõ họ tên) Trường Cao đẳng Kinh tế Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn Khoa Kế ... Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh) CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG HIỆU... tạm ứng lương ( Nguồn: Phịng kế tốn công ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh) Công ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh ĐƠN GIÁ GIA CÔNGTHÁNG 02 NĂM 2017 Tên Gia công Tờ... Bảng chi lương phận sản xuất ( Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh) Công ty TNHH Quảng cáo Phát triển Thương hiệu Mê Linh DANH SÁCH ĐỔ LƯƠNG MÊ LINH Tháng