Khái niệm và phân loại
Khái niệm
Trong sản xuất kinh doanh, ba yếu tố chính không thể thiếu là tư liệu lao động, đối tượng lao động và con người lao động Đối tượng lao động tham gia vào quá trình sản xuất không giữ nguyên hình thái ban đầu; phần chủ yếu sẽ được chế biến thành sản phẩm, trong khi phần khác sẽ hao phí Mỗi đối tượng lao động chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất và phải thay thế bằng đối tượng khác trong chu kỳ tiếp theo Giá trị của đối tượng lao động được chuyển toàn bộ vào giá trị sản phẩm Nếu xét về hình thái hiện vật, đối tượng lao động được gọi là tài sản lưu động.
Phân loại
Tài sản lưu động được phân chia thành hai loại chính: tài sản lưu động sản xuất và tài sản lưu động lưu thông, tùy thuộc vào vai trò của chúng trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Tài sản lưu động sản xuất bao gồm những đối tượng lao động đang trong quy trình chế biến hoặc đang được dự trữ cho quá trình sản xuất Trong lưu thông, cần thực hiện một số công việc như chọn lọc, đóng gói, thanh toán và chi phí chờ kết chuyển các loại tài sản bằng tiền Tất cả các loại tài sản này được gọi là tài sản lưu động lưu thông.
Trên bảng cân đối kế toán, tài sản lưu động được đánh giá dựa trên tính thanh khoản, bao gồm tiền mặt, các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn và các khoản phải thu.
;Dự trữ, hàng tồn kho và Tài sản l-u động khác
Tài liệu lao động được phân loại thành hai hình thái: về mặt hiện vật, chúng được gọi là tài sản lưu động, trong khi về mặt giá trị, chúng được xem là vốn lưu động của doanh nghiệp.
Trong nền kinh tế hàng hoá - tiền tệ, doanh nghiệp cần đầu tư một khoản vốn nhất định để hình thành tài sản lưu động Vốn lưu động của doanh nghiệp chính là số tiền đã được ứng trước để đầu tư và mua sắm các tài sản lưu động cần thiết.
Quản lý tài sản l-u động
a ) Quản lý dự trữ ,tồn kho:
Trong quá trình luân chuyển vốn lưu động phục vụ sản xuất kinh doanh, việc tồn kho hàng hóa là cần thiết để đảm bảo hoạt động bình thường của doanh nghiệp Hàng hóa tồn kho được chia thành ba loại: nguyên vật liệu thô, sản phẩm dở dang và thành phẩm Các doanh nghiệp trong cơ chế thị trường không thể sản xuất theo kiểu "mua đến đâu, sản xuất đến đó", mà cần phải có nguyên vật liệu dự trữ Mặc dù nguyên vật liệu dự trữ không trực tiếp tạo ra lợi nhuận, nhưng chúng đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì quy trình sản xuất kinh doanh Có nhiều phương pháp quản lý dự trữ khác nhau để tối ưu hóa hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu.
→Quản lý theo ph-ơng pháp cổ điển hay mô hình đặt hàng hiệu quả nhất –EOQ
Mô hình này dựa trên giả định rằng các lần cung cấp hàng hóa là bằng nhau Khi doanh nghiệp thực hiện việc dự trữ hàng hóa, sẽ phát sinh nhiều loại chi phí như chi phí bốc xếp, chi phí bảo quản, chi phí đặt hàng và chi phí bảo hiểm Tuy nhiên, có thể phân loại các chi phí này thành hai loại chính.
Chi phí l-u kho (chi phí tồn dự trữ ): Đây là chi phí liên quan đến việc tồn trữ hàng hoá ,loại này bao gồm :
Chi phí hoạt động bao gồm nhiều yếu tố quan trọng như chi phí bốc xếp hàng hóa, chi phí bảo hiểm hàng hóa, chi phí do giảm giá trị hàng hóa, chi phí hao hụt mất mát và chi phí bảo quản Những khoản chi này ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh và quản lý tài chính của doanh nghiệp.
Chi phí tài chính bao gồm các khoản như lãi vay, chi phí về thuế và khấu hao Khi xem mỗi lần cung ứng hàng hóa là Q, thì lượng dự trữ cung ứng trung bình sẽ được tính là Q/2.
Thêi gian Gọi C1 là chi phí l-u kho đơn vị hàng hoá thì tổng chi phí l-u kho của doanh nghiệp sẽ là :
C1*Q/2 Tổng chi phí l-u kho sẽ tăng nếu số l-ợng hàng hoá mỗi lần cung ứng t¨ng
Chi phí đặt hàng ( chi phí hợp đồng )
Chi phí đặt hàng bao gồm cả chi phí quản lý giao dịch và vận chuyển hàng hóa Mỗi lần đặt hàng thường có chi phí ổn định, không thay đổi theo số lượng hàng hóa được mua.
Nếu D đại diện cho tổng số lượng hàng hóa cần sử dụng trong một khoảng thời gian nhất định (năm, quý, tháng), thì số lần cung ứng hàng hóa sẽ được tính bằng D/Q.
C2 là chi phí mỗi lần đặt hàng thì tổng chi phí đặt hàng sẽ là :
Tổng chi phí đặt hàng tăng nếu số l-ợng mỗi kần cung ứng giảm
Gọi TC là tổng chi phí tồn trữ hàng hoá , sẽ có :
Công thức trên đ-ợc biểu hiện trên đồ thị sau:
Chi phÝ l-u C1*Q/2 Chi phí đặt hàng C2*D/Q
Theo đồ thị, khối lượng hàng hóa cung ứng tối ưu mỗi lần là Q*, giúp tổng chi phí dự trữ đạt mức thấp nhất Để xác định Q*, ta thực hiện vi phân tổng chi phí (TC) theo Q.
Trong lý thuyết, doanh nghiệp có thể giả định thời điểm nhập kho nguyên liệu mới khi lượng hàng tồn kho gần cạn kiệt Tuy nhiên, thực tế cho thấy không doanh nghiệp nào chờ đến khi nguyên vật liệu hết mới tiến hành đặt hàng Việc đặt hàng quá sớm có thể dẫn đến tình trạng tồn kho nguyên vật liệu cao Do đó, các doanh nghiệp cần xác định thời điểm đặt hàng hợp lý để tối ưu hóa quy trình sản xuất và giảm thiểu chi phí lưu kho.
Để xác định thời điểm đặt hàng mới, bạn cần tính toán số lượng nguyên liệu sử dụng hàng ngày và nhân với thời gian giao hàng.
Lượng dự trữ an toàn là yếu tố quan trọng trong cơ cấu tài sản của doanh nghiệp, bao gồm tài sản cố định, tài sản lưu động thường xuyên và tài sản lưu động tạm thời Nguyên vật liệu sử dụng hàng ngày không cố định mà biến đổi liên tục, đặc biệt đối với các doanh nghiệp sản xuất theo mùa hoặc sản xuất hàng hóa nhạy cảm với thị trường Để đảm bảo tính ổn định trong sản xuất, doanh nghiệp cần duy trì một lượng hàng tồn kho dự trữ an toàn, lượng dự trữ này sẽ tùy thuộc vào tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp.
L-ợng dự trữ an toàn là l-ợng hàng hoá thêm vào l-ợng dự trữ tại thời điểm đặt hàng
→Ph-ơng pháp cung cấp đúng lúc hay dự trữ bằng 0
Phương pháp này, được áp dụng bởi hãng TOYOTA của Nhật Bản vào những năm 30 của thế kỷ 20, đã nhanh chóng lan rộng sang các hãng khác của Nhật, châu Âu và Mỹ nhờ vào ưu điểm giảm thiểu dự trữ Theo phương pháp này, các doanh nghiệp trong các ngành nghề liên quan chặt chẽ sẽ hình thành mối quan hệ, cho phép họ "hút" hàng hóa và sản phẩm dở dang từ các đơn vị khác khi có đơn đặt hàng, mà không cần phải dự trữ Việc thực hiện phương pháp này giúp giảm thiểu chi phí dự trữ ở mức tối đa Tuy nhiên, đây chỉ là một phương pháp quản lý áp dụng cho một số loại dự trữ nhất định và cần kết hợp với các phương pháp quản lý khác.
Tiền mặt là số tiền tồn quỹ và tiền trong tài khoản thanh toán của doanh nghiệp tại ngân hàng, được sử dụng cho các mục đích như trả lương, mua nguyên vật liệu, đầu tư vào tài sản cố định, thanh toán thuế và trả nợ.
Tiền mặt không sinh lãi, vì vậy việc tối thiểu hóa lượng tiền mặt cần giữ là mục tiêu quan trọng Tuy nhiên, trong kinh doanh, việc nắm giữ tiền mặt cũng rất cần thiết vì nhiều lý do khác nhau.
Đảm bảo giao dịch kinh doanh hàng ngày là rất quan trọng, bao gồm các khoản thanh toán cho khách hàng và thu tiền từ họ, tạo nên số lượng giao dịch đáng kể.
+Bù đắp cho ngân hàng về việc ngân hàng cung cấp các dịch vụ cho doanh nghiệp Số d- tiền mặt loại này gọi là số d- bù đắp
Để đáp ứng nhu cầu dự phòng cho các biến động không lường trước trong dòng tiền vào và ra, loại tiền này đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra số dư dự phòng.
+H-ởng lợi thế trong th-ơng l-ợng mua hàng
Tài sản cố định
1.2.1 Khái niệm: tài sản cố định là những t- liệu lao động chủ yếu mà có đặc điểm cơ bản mà tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất ,hình thái vật chất không thay đổi từ chu kỳ đầu tiên cho đến khi bị sa thải khỏi quá trình sản xuất
TSCĐ có 3 đặc điểm chính:
Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, sản phẩm giữ nguyên hình thái và vật chất cho đến khi hỏng hóc, từ đó sẽ được thanh lý ra khỏi quá trình sản xuất.
- Giá trị của TSCĐ bị hao mòn dần và chuyển dịch từng phần vào Chị phí sản xuất kinh doanh củat doanh nghiệp ( giá trị sản phẩm mới)
- Các TSCĐ cũng bị hao mòn vô hình trong quá trình sử dụng so sự tiến bộ của KHKT
Từ những đặc điểm trên, ta thấy TSCĐ cần đ-ợc bảo quản và quản lý chặt chẽ cả về mặt hịên vật và giá trị
Quản lý tài sản cố định (TSCĐ) cần được thực hiện theo địa điểm sử dụng và phân loại theo từng loại, nhóm TSCĐ Quá trình quản lý này phải diễn ra liên tục từ giai đoạn đầu tư, mua sắm, xây dựng cho đến khi TSCĐ không còn khả năng sử dụng, bao gồm việc thanh lý hoặc nhượng bán.
Cần theo dõi nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ để xác định phần giá trị đã chuyển dịch vào chi phí sản xuất kinh doanh Điều này giúp tính toán số khấu hao hợp lý và kiểm tra tình hình hao mòn, cũng như việc thu hồi vốn ban đầu phục vụ cho việc tái sản xuất TSCĐ.
Tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm nhiều loại với các hình thức khác nhau, phản ánh tính chất, công dụng và tình trạng sử dụng đa dạng Để thuận tiện trong việc quản lý và hạch toán, TSCĐ được phân loại theo ba phương pháp khác nhau.
Theo hình thái biểu hiện, tài sản cố định (TSCĐ) được chia thành hai loại chính Loại đầu tiên là tài sản cố định hữu hình, bao gồm những tài sản lao động (TLLĐ) chủ yếu được thể hiện qua các hình thái vật chất cụ thể.
- Nhà cửa, vật kiến trúc: Các công trình XDCB nh- nhà cửa, vật kiên trúc, hàng rào, bể, tháp n-ớc, sân bãi, các công trình cơ sở hạ tầng
Máy móc và thiết bị trong sản xuất và kinh doanh của đơn vị bao gồm các loại máy móc chuyên dụng, thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ, cùng với những máy móc đơn lẻ phục vụ cho quy trình hoạt động hiệu quả.
Phương tiện vận tải truyền dẫn bao gồm nhiều loại thiết bị, như phương tiện vận tải hàng hóa, hệ thống thông tin liên lạc, và các thiết bị cung cấp điện nước Những công nghệ này đóng vai trò quan trọng trong việc vận chuyển và truyền tải hiệu quả, từ băng chuyền tải vật tư đến hàng hóa, giúp tối ưu hóa quy trình logistics và nâng cao hiệu suất hoạt động.
Trong quản lý kinh doanh và hành chính, việc sử dụng các thiết bị và dụng cụ phù hợp là rất quan trọng Các thiết bị như máy tính điện tử, quạt trần, quạt bàn, và bàn ghế không chỉ giúp tạo ra môi trường làm việc thoải mái mà còn nâng cao hiệu suất công việc Ngoài ra, các dụng cụ đo lường và kiểm tra chất lượng, cùng với thiết bị hút ẩm, hút bụi, và chống mối mọt, đóng vai trò thiết yếu trong việc duy trì môi trường làm việc sạch sẽ và an toàn.
Ngoài các tài sản cố định hữu hình, còn có những tài sản khác như sách chuyên môn kỹ thuật và tài liệu học tập cũng được xem là tài sản cố định Tài sản cố định vô hình là những tài sản không có hình thái vật chất cụ thể, thể hiện giá trị đã đầu tư và có thời gian sử dụng hữu ích cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong nhiều niên độ kế toán.
Quyền sử dụng đất bao gồm tất cả các chi phí thực tế liên quan trực tiếp đến việc sử dụng đất, như tiền mua quyền sử dụng đất, chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng, san lấp mặt bằng và lệ phí trước bạ (nếu có) Lưu ý rằng các chi phí xây dựng công trình trên mặt đất không được tính vào quyền sử dụng đất.
Chi phí thành lập doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí thực tế liên quan đến việc chuẩn bị cho sự ra đời của đơn vị Những chi phí này bao gồm: nghiên cứu, thăm dò thị trường, lập dự án thành lập, chi phí thẩm định dự án và tổ chức họp để thành lập doanh nghiệp.
Chi phí liên quan đến bằng phát minh và sáng chế bao gồm tất cả các khoản chi thực tế mà đơn vị đã đầu tư cho các công trình nghiên cứu, bao gồm chi phí sản xuất thử nghiệm, thử nghiệm và nghiệm thu từ nhà nước Những chi phí này cũng bao gồm việc mua bản quyền tác giả, bản quyền nhãn hiệu và chi phí chuyển giao công nghệ từ các tổ chức và cá nhân, tất cả đều phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh của đơn vị.
Chi phí nghiên cứu và phát triển là tổng hợp các khoản chi thực tế mà đơn vị đã đầu tư để thực hiện các hoạt động nghiên cứu, thăm dò và xây dựng kế hoạch dài hạn, nhằm mang lại lợi ích bền vững cho tổ chức.
Chi phí về lợi thế thương mại là khoản chi phí phát sinh từ sự chênh lệch giữa giá trị thực tế của tài sản (như TSCĐ, TSLĐ) và số tiền phải trả khi mua, sáp nhập hoặc hợp nhất với một đơn vị khác Lợi thế này được hình thành từ nhiều yếu tố, bao gồm ưu thế về vị trí kinh doanh, danh tiếng và uy tín với khách hàng, trình độ tay nghề của đội ngũ lao động, cũng như khả năng điều hành và tổ chức của ban quản lý.
- Ngoài ra, TSCĐVH còn bao gồm:
Quản lý các nguồn tài trợ trong doanh nghiệp
1.3.1 nguồn tài trợ ngắn hạn
Nguồn tài trợ ngắn hạn là các khoản tiền mà công ty phải hoàn trả trong vòng một năm, bao gồm tín dụng thương mại từ nhà cung cấp, tiền đặt cọc của khách hàng, và các khoản vay ngắn hạn từ ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính Ngoài ra, nó còn bao gồm các khoản nợ chưa thanh toán như tiền lương công nhân, thuế chưa trả cho chính phủ, và lợi tức chưa trả cho cổ đông Nguồn tài trợ ngắn hạn được chia thành ba nhóm chính: nguồn tài trợ không vay mượn, nguồn tài trợ không có đảm bảo, và nguồn tài trợ có đảm bảo.
Một công ty có thể sử dụng nguồn tài trợ tín dụng mở rộng từ việc mua hàng của các nhà cung cấp thông qua “tài khoản mở” như một giải pháp tài chính ngắn hạn Hình thức tín dụng này, được gọi là “tín dụng thương mại”, khác biệt hoàn toàn so với các hình thức tín dụng ngắn hạn khác vì nó không bị chi phối bởi các quy định tài chính.
Khi công ty quyết định sử dụng nguồn tài trợ tín dụng thương mại, cần xem xét kỹ lưỡng hậu quả lâu dài Việc trì hoãn thanh toán hóa đơn có thể khiến các nhà cung cấp không còn sẵn lòng cung cấp hàng hóa, hoặc nếu có, giá cả sẽ tăng cao hơn.
Các công ty sử dụng thương mại có thể thu được lợi ích từ khoản chiết khấu mà các nhà cung cấp cung cấp, nhằm thu hút khách hàng Khoản chiết khấu này xuất phát từ việc các nhà cung cấp nhận thấy người sử dụng tín dụng thương mại phải chịu phí tổn cao Bên cạnh đó, nguồn tài trợ ngắn hạn không có đảm bảo cũng là một yếu tố quan trọng trong việc quản lý tài chính của doanh nghiệp.
Công ty có thể tận dụng các chế định tài chính để nhận các khoản vay ngắn hạn không có đảm bảo từ ngân hàng, bên cạnh nguồn tài trợ ngắn hạn từ nhà cung cấp Những khoản vay này không yêu cầu bất kỳ sự đảm bảo nào và thường được cung cấp dưới nhiều hình thức khác nhau.
+Hạn mức tín dụng ( hay thấu chi)
+Thoả thuận tín dụng tuần hoàn
+cho vay theo hợp đồng
Hạn mức tín dụng (hay thấu chi):
Hạn mức tín dụng ngân hàng, hay còn gọi là thấu chi, là thỏa thuận giữa công ty và ngân hàng, trong đó ngân hàng đồng ý cấp một khoản tín dụng nhất định cho công ty Ví dụ, nếu mức tín dụng được quy định là 500.000$, công ty có thể vay số tiền này từ ngân hàng Hạn mức tín dụng thường được thiết lập hàng năm và vào cuối mỗi năm, ngân hàng sẽ xem xét tình hình tài chính của công ty để quyết định gia hạn hoặc điều chỉnh hạn mức tín dụng cho năm tiếp theo Hình thức tín dụng này giúp công ty có nguồn tài chính kịp thời, bù đắp sự chênh lệch giữa dòng thu nhập và chi phí.
Lãi suất của hình thức cho vay này phụ thuộc vào tổng giá trị tín dụng thấu chi mà công ty đã sử dụng Công ty có quyền tính khoản tiền lãi này vào chi phí hàng ngày.
Thoả thuận tín dụng tuần hoàn
Thoả thuận tín dụng tuần hoàn là một công cụ tín dụng của ngân hàng thương mại, tương tự như hạn mức tín dụng Tuy nhiên, nó khác ở chỗ có các cam kết chính thức và pháp lý từ ngân hàng để tài trợ cho doanh nghiệp, dựa trên tổng mức tín dụng tối đa đã được thoả thuận.
Theo thỏa thuận, công ty phải trả cho ngân hàng một khoản phí sử dụng nguồn ngân quỹ trên toàn bộ tín dụng hạn mức đã thỏa thuận Đổi lại, ngân hàng cho phép công ty sử dụng nguồn tín dụng theo nhu cầu Khoản phí này có thể thanh toán một lần hoặc theo tỷ lệ phần trăm của giá trị trung bình trên phần chênh lệch tín dụng không sử dụng, tùy thuộc vào thỏa thuận giữa doanh nghiệp và ngân hàng.
Tín dụng thương mại chủ yếu được sử dụng để nhập khẩu hàng hóa, cho phép nhà nhập khẩu đề nghị ngân hàng cung cấp phương tiện tín dụng nhằm mua hàng từ nhà xuất khẩu nước ngoài Khi ngân hàng chấp nhận cấp tín dụng, họ sẽ phát hành một văn bản cam kết thanh toán cho nhà xuất khẩu qua ngân hàng đại diện Sau khi nhận thông báo tín dụng, công ty xuất khẩu sẽ ký phát hối phiếu và các tài liệu liên quan, đồng thời hàng hóa sẽ được gửi tới nhà nhập khẩu Ngân hàng phát hành tín dụng thương mại sẽ thanh toán cho nhà xuất khẩu tổng số tiền ghi trong tín dụng qua ngân hàng đại diện của nhà xuất khẩu.
Sau khi ngân hàng hoàn tất thanh toán số tiền theo tín dụng thương mại, khoản tiền này sẽ trở thành nợ do ngân hàng cấp cho nhà nhập khẩu, thường dưới hình thức một thoả thuận tín dụng tuần hoàn Để được chấp nhận mở tín dụng thương mại, nhà nhập khẩu cần có một khoản tiền ký quỹ, điều này phụ thuộc vào vị thế tín dụng của họ theo đánh giá của ngân hàng và quy định của chính phủ.
Tài trợ theo hợp đồng
Theo hình thức thoả thuận này, khi công ty nhận đơn đặt hàng từ khách hàng, họ có thể liên hệ với ngân hàng để xin vay tiền nhằm tài trợ cho hợp đồng Ví dụ, nếu công ty nhận được hợp đồng từ một doanh nghiệp lớn có tình hình tài chính ổn định, họ sẽ đề nghị ngân hàng cho vay theo hình thức tài trợ hợp đồng để mua nguyên liệu và chi trả các khoản chi phí khác Ngân hàng thường rất sẵn lòng chấp nhận tài trợ theo hình thức này, đặc biệt khi số tiền vay được sử dụng cho hợp đồng với một công ty lớn đáng tin cậy.
Theo điều kiện của hợp đồng tài trợ, khoản vay cần được thu hồi sớm từ các khoản thanh toán nhận được Nếu trong quá trình thực hiện hợp đồng, công ty ký kết thêm một hợp đồng khác, ngân hàng có thể xem xét và chấp thuận cho vay một khoản tiền mới dựa trên giao dịch thứ hai.
Hình thức tài trợ hợp đồng th-ờng fất hay đ-ợc áp dụng vào các doanh nghiệp nhỏ, nhất là các nhà thầu
Tỷ lệ lãi suất cho các khoản vay không có bảo đảm thường biến động tùy thuộc vào từng ngân hàng và công ty, cũng như vị thế tín dụng của doanh nghiệp vay Các công ty có uy tín tín dụng cao thường được hưởng lãi suất vay thấp hơn so với những công ty không có danh tiếng Hơn nữa, tài trợ ngắn hạn có bảo đảm cũng là một lựa chọn phổ biến cho doanh nghiệp.
Việc một công ty nhận được nguồn tài trợ ngắn hạn từ ngân hàng hoặc các nguồn khác không hề dễ dàng nếu không có sự đảm bảo, vì điều này tiềm ẩn nhiều rủi ro cho người cho vay Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp có khả năng cung cấp đủ bảo đảm cho khoản vay, họ sẽ dễ dàng tiếp cận được tín dụng cần thiết.
