Đề cương chi tiết Viện ngân hàng tài chính BẢNG KÊ CHỮ VIẾT TẮT TSCĐ Tài sản cố định TSLĐ Tài sản lưu động CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lí doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh n[.]
Đề cương chi tiết Viện ngân hàng-tài BẢNG KÊ CHỮ VIẾT TẮT TSCĐ: Tài sản cố định TSLĐ: Tài sản lưu động CPBH: Chi phí bán hàng CPQLDN: Chi phí quản lí doanh nghiệp SXKD: Sản xuất kinh doanh DN: Doanh nghiệp CĐKT: Cân đối kế tốn Đỗ Hồi Trang Lớp: TCDN13A.02 Đề cương chi tiết Viện ngân hàng-tài DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng biểu:ng biểu:u: - BẢNG : Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2010-2012 - BẢNG : Thực trạng sử dụng tài sản lưu động Công ty cổ phần xây dựng Thăng Long năm 2010-2012 - BẢNG : Bảng cân đối kế toán cơng ty năm 2010-2012 - BẢNG : Bảng tính tốc độ luân chuyển tài sản lưu động - BẢNG : Các tiêu phản ánh khả tốn cơng ty cổ phần xây dựng Thăng Long - BẢNG : Tổng hợp tiêu hiệu sử dụng tài sản lưu động Sơ đồ: Sơ đồ tổ chức máy Công ty cổ phần xây dựng Thăng Long Sơ đồ luân chuyển quản lý tiền mặt chứng khoán khoản cao LỜI MỞ ĐẦU Đỗ Hoài Trang Lớp: TCDN13A.02 Đề cương chi tiết Viện ngân hàng-tài Nhiều nhà phân tích tài ví tài sản lưu động doanh nghiệp kinh tế thị trường dòng máu tuần hoàn thể người Tài sản lưu động ví có lẽ tương đồng tính tuần hồn cần thiết tài sản lưu động "cơ thể" doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn hoạt động khơng thể khơng có vốn Vốn doanh nghiệp nói chung tài sản lưu động nói riêng có mặt khâu hoạt động doanh từ: dự trữ, sản xuất đến lưu động Tài sản lưu động giúp cho doanh nghiệp tồn hoạt động trơn tru, hiệu Tuy nhiên vận động phức tạp trình độ quản lý tài hạn chế nhiều doanh nghiệp Việt Nam, tài sản lưu động chưa quản lý, sử dụng có hiệu dẫn đến hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh khơng cao Trong q trình thực tập Công ty cổ phần xây dựng Thăng Long em nhận thấy vấn đề thực cộm cần thiết công ty, vấn đề nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động chủ đề mà công ty quan tâm Với nhận thức vậy, kiến thức quý báu tài doanh nghiệp, tài sản lưu động tích lũy thời gian học tập, nghiên cứu trường Trường đại học Kinh tế quốc dân, thời gian thực tập thiết thực Công ty cổ phần xây dựng Thăng Long em chọn đề tài: " Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động Công ty cổ phần xây dựng Thăng Long" làm đề tài nghiên cứu cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, kết cấu chuyên đề tốt nghiệp chia thành ba chương bao gồm: Chương I: Những sở lý luận quản lý hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp Chương II: Thực trạng quản lý hiệu sử dụng tài sản lưu động Công ty cổ phần xây dựng Thăng Long Đỗ Hoài Trang Lớp: TCDN13A.02 Đề cương chi tiết Viện ngân hàng-tài Chương III: Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động Công ty cổ phần xây dựng Thăng Long Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn tới thầy cô giáo, đặc biệt cô giáo Th.s Lê Thu Thủy - người trực tiếp hướng dẫn em, toàn thể cán nhân viên doanh nghiệp em thực tập tạo điều kiện giúp đỡ tận tình để em hồn thành tốt chun đề thực tập Với trình độ chun mơn nhận thức cịn có phần hạn chế, chun đề tốt nghiệp chắn khơng tránh khỏi thiếu sót định Em xin trân trọng ghi nhận ý kiến đóng góp, phê bình thầy, giáo để chun đề tốt nghiệp có hướng hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Đỗ Hoài Trang Lớp: TCDN13A.02 Đề cương chi tiết Viện ngân hàng-tài CHƯƠNG I NHỮNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƯU ĐỘNG TẠI DOANH NGHIỆP HIỆN NAY 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TÀI SẢN LƯU ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG 1.1.1 Khái niệm tài sản lưu động Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải có yếu tố là: đối tượng lao động, tư liệu lao động sức lao động Quá trình sản xuất kinh doanh trình kết hợp yếu tố để tạo sản phẩm hàng hố lao vụ, dịch vụ Khác với tư liệu lao động, đối tượng lao động (nhiên nguyên, nhiên, vật liệu, bán thành phẩm ) tham gia vào chu kì sản xuất kinh doanh ln thay đổi hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển dịch tồn lần vào giá trị sản phẩm bù đắp giá trị sản phẩm thực Biểu hình thái vật chất đối tượng lao động gọi tài sản lưu động (TSLĐ) Trong doanh nghiệp, TSLĐ gồm TSLĐ sản xuất TSLĐ lưu thông TSLĐ sản xuất gồm vật tư dự trữ để chuẩn bị cho trình sản xuất liên tục, vật tư nằm trình sản xuất chế biến tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định Thuộc TSLĐ sản xuất gồm: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, sản phẩm dở dang, công cụ lao động nhỏ TSLĐ lưu thông gồm: sản phẩm hàng hoá chưa tiêu thụ, vốn tiền, vốn tốn Q trình sản xuất doanh nghiệp ln gắn liền với q trình lưu thơng Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thơng ln chuyển hố lẫn nhau, vận động khơng ngừng làm cho q trình sản xuất kinh doanh liên tục Để hình thành nên tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thơng Đỗ Hồi Trang Lớp: TCDN13A.02 Đề cương chi tiết Viện ngân hàng-tài doanh nghiệp cần phải có số vốn tương ứng để đầu tư vào tài sản ấy, số tiền ứng trước tài sản gọi tài sản lưu động (TSLĐ) doanh nghiệp Tài sản lưu động tài sản ngắn hạn thường xuyên luân chuyển q trình kinh doanh Trong bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp, tài sản lưu động thể phận tiền mặt, chứng khoán khoản cao, phải thu dự trữ tồn kho Giá trị loại TSLĐ doanh nghiệp kinh doanh , sản xuất thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản chúng Quản lý sử dụng hợp lý loại TSLĐ có ảnh hưởng quan trọng việc hoàn thành nhiệm vụ chung doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm tài sản lưu động Tài sản lưu động doanh nghiệp không ngừng vận động qua giai đoạn chu kỳ kinh doanh: dự trữ - sản xuất - lưu thơng q trình gọi q trình tuần hồn chu chuyển tài sản lưu động Qua giai đoạn chu kỳ kinh doanh tài sản lưu động lại thay đổi hình thái biểu Tài sản lưu động tham gia vào chu kỳ sản xuất mà không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm Như vậy, sau chu kỳ kinh doanh tài sản lưu động hịa thành vịng chu chuyển Tài sản lưu động theo vịng tuần hồn, từ hình thái sang hình thái khác trở hình thái ban đầu với giá trị lớn giá trị ban đầu 1.1.3 Phân loại tài sản lưu động Có thể phân loại TSLĐ theo khả chuyển đổi đặc điểm kinh tế nhóm: 1.1.3.1 Tiền (Cash) Tất tiền mặt quỹ, tiền tài khoản ngân hàng tiền chuyển Lưu ý rằng, tiền (hay vốn tiền) tiền mặt Nhiều người nhầm lẫn khái niệm Cash tiếng Anh cho đồng nghĩa với khái niệm tiền mặt tiếng Việt Theo ngơn ngữ tiếng Việt Nam, ”tiền Đỗ Hồi Trang Lớp: TCDN13A.02 Đề cương chi tiết Viện ngân hàng-tài mặt “ không bao gồm tiền gửi ngân hàng Khi doanh nghiệp toán séc chuyển khoản gọi “thanh tốn khơng dùng tiền mặt” Trong lĩnh vực tài chính- kế tốn, tài sản tiền “Cash “của công ty hay doanh nghiệp bao gồm: +Tiền mặt (Cash on hand) +Tiền gửi ngân hàng (Bank accounts) +Tiền dạng séc loại (Cheques) +Tiền tốn (Floating money,Advanced payment) +Tiền thẻ tín dụng loại tài khoản thẻ ATM 1.1.3.2 Vàng, bạc, đá q kim khí q Đây nhóm tài sản đặc biệt, chủ yếu dùng vào mục đích dự trữ Tuy vậy, số nghành ngân hàng, tài chính, bảo hiểm, trị giá kim cương, đá q, vàng bạc, kim khí q vv lớn 1.1.3.3 Các tài sản tương đương với tiền (cash equivalents) Nhóm gồm tài sản tài có khả chuyển đổi cao, tức dễ bán, dễ chuyển đổi thành tiền cần thiết Tuy nhiên, tất loại chứng khốn thuộc nhóm Chỉ có chứng khốn ngắn hạn dễ bán coi TSLĐ thuộc nhóm Ngồi ra, giấy tờ thương mại ngắn hạn, bảo đảm có độ an tồn cao thuộc nhóm Ví dụ: hối phiếu ngân hàng, kỳ phiếu thương mại, chứng từ hồn chỉnh… 1.1.3.4 Chi phí trả trước (Prepaid expenses) Chi phí trả trước bao gồm khoản tiền mà công ty trả trước cho người bán, nhà cung cấp đối tượng khác Một số khoản trả trước có mức độ rủi ro cao phụ thuộc vào số yếu tố khó dự đoán trước 1.1.3.5 Các khoản phải thu (Accounts receivable) Các khoản phải thu tài sản quan trọng doanh nghiệp, đặc biệt công ty kinh doanh thương mại, mua bán hàng hoá Hoạt động mua bán chịu bên, phát sinh khoản tín dụng thương mại Thực ra, Đỗ Hồi Trang Lớp: TCDN13A.02 Đề cương chi tiết Viện ngân hàng-tài khoản phải thu gồm nhiều khoản mục khác tuỳ theo tính chất quan hệ mua bán, quan hệ hợp đồng 1.1.3.6 Tiền đặt cọc Trong nhiều trường hơp, bên liên quan đến hợp đồng phải đặt cọc số tiền định Phần lớn điều khoản tiền đặt cọc quy định theo cách: - Số tiền đặt cọc tính theo tỷ lệ phần trăm giá trị hợp đồng giá trị tài sản mua bán - Số tiền đặt cọc ấn định số tiên cụ thể, giá trị tối thiểu cho hợp Tiền đặt cọc tài sản khơng chắn, độ tin cậy giao động lớn, từ 90% đến 30% hay 40% Do tính chất tài sản bảo đảm nên tiền đặt cọc thuộc TSLĐ khơng ngân hàng tính đến xác định khả toán tiền doanh nghiệp 1.1.3.7 Hàng hoá vật tư (Inventory) Hàng hoá vật tư theo dõi tài khoản gọi hàng tồn kho ”Hàng tồn kho” khái niệm khơng có nghĩa hàng hố bị ứ đọng, khơng bán được, mà thực chất bao hàm tồn hàng hố vật liệu, nguyên liệu tồn kho, quầy hàng xưởng Nó gồm nhiều chủng loại khác như: NVL chính, NVL phụ, vật liệu bổ trợ, nhiên liệu loại dầu mỡ, thành phẩm… 1.1.3.8 Các chi phí chờ phân bổ Trong thực tế, khối lượng NVL số khoản chi phí phát sinh chưa phân bổ vào giá thành sản phẩm hay dịch vụ Những khoản đưa vào giá thành khoảng thời gian thích hợp Đỗ Hồi Trang Lớp: TCDN13A.02 Đề cương chi tiết Viện ngân hàng-tài 1.2 HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƯU ĐỘNG 1.2.1 Khái niệm hiệu sử dụng tài sản lưu động Hiệu khái niệm đề cập kinh tế thị trường doanh nghiệp hướng tới hiệu kinh tế phủ nỗ lực đạt hiệu kinh tế - xã hội Theo nghĩa chung nhất, hiệu khái niệm phản ánh trình độ sử dụng yếu tố cần thiết để tham gia vào hoạt động với mục đích xác định người đặt Như vậy, hiểu hiệu sử dụng vốn phạm trù kinh tế đánh giá trình độ sử dụng nguồn vật lực doanh nghiệp để đạt kết cao trình sản xuất kinh doanh với tổng chi phí thấp Do đó, hiệu sử dụng tài sản lưu động phạm trù kinh tế đánh giá trình độ sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp đạt kết cao Trong trình sản xuất kinh doanh với mức tài sản lưu động hợp lý Như trình bày trên, tài sản lưu động doanh nghiệp sử dụng cho trình dự trữ, sản xuất lưu thơng Q trình vận động tài sản lưu động việc dùng tiền tệ mua sắm vật tư dự trữ cho sản xuất, tiến hành sản xuất sản xuất xong doanh nghiệp tổ chức tiêu thụ để thu số vốn hình thái tiền tệ ban đầu với giá trị tăng thêm Mỗi lần vận động gọi vòng luân chuyển tài sản lưu động Doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu sản xuất tiêu thụ sản phẩm nhiều nhiêu Vì lợi ích kinh doanh địi hỏi doanh nghiệp phải sử dụng hợp lý, hiệu đồng tài sản lưu động, làm cho đồng tài sản lưu động hàng năm mua sắm nguyên, nhiên vật liệu nhiều hơn, sản xuất sản phẩm tiêu thụ nhiều Nhưng điều đồng nghĩa với việc doanh nghiệp nâng cao tốc độ luân chuyển tài sản lưu động (số vòng quay tài sản lưu động năm) Để đánh giá hiệu sử dụng tài sản lưu động sử dụng nhiều tiêu khác tốc độ luân chuyển tài sản lưu động tiêu Đỗ Hoài Trang Lớp: TCDN13A.02 Đề cương chi tiết Viện ngân hàng-tài tổng hợp phản ánh trình độ sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp 1.2.2 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng tài sản lưu động 1.2.2.1 Chỉ tiêu tốc độ luân chuyển tài sản lưu động Vòng quay tài sản lưu động kỳ (Lkỳ) Lkỳ = M ky TSLDBQky Trong đó: -Mkỳ: Tổng mức luân chuyển tài sản lưu động kỳ, năm tổng mức luân chuyển tài sản lưu động xác định doanh thu doanh nghiệp -TSLDBQkỳ: Tài sản lưu động bình qn kỳ Ta có: Lkỳ = DTT TSLDBQky Trong đó: -DTT: doanh thu kỳ doanh nghiệp - Tài sản lưu động bình qn kỳ (TSLĐBQkỳ) tính sau: TSLĐBQkỳ = TSLDdauky TSLDcuoiky - Tài sản lưu động bình quân nămi sảng biểu:n lưu động bình quân nămu động bình quân nămng bình quân nămm (TSLĐ đầu tháng 1)/2+ TSLĐđầu tháng 2+…+TSLĐđầu tháng 12 TSLĐBQnăm = +(TSLĐcuối tháng12)/2 12 Để đơn giản tính tốn ta sử dụng cơng thức tính TSLĐBQ gần đúng: TSLĐBQnăm = TSLDdaunam TSLDcuoinam Thời gian luân chuyển tài sản lưu động (k) K= Đỗ Hoài Trang TSLDBQky N ky M ky hay 10 K= N ky Lky Lớp: TCDN13A.02