Từ phân tích thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam, cho biết các đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay

BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI BÀI THI KẾT THÚC HỌC PHẦN MƠN: Luật Tài Đề số 03: “Từ phân tích thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, cho biết đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định thuế thu nhập doanh nghiệp nay.” HỌ VÀ TÊN LỚP MSSV : : : Hà Nội, 2021 Mục lục Phần mở đầu Phần nội dung I, Những vấn đề lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp 1 Thuế thu nhập doanh nghiệp Chính sách pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Các nhân tố ảnh hưởng đến thuế thu nhập doanh nghiệp .4 II, Thực trạng thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 1, Khái quát tình hình kinh tế xã hội Việt Nam giai đoạn từ năm 2000 2, Thực trạng sách thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn từ 2000 3, Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn từ 2000 III, Một số giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam .10 1, Bối cảnh kinh tế xã hội vấn đề đặt nghiên cứu hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam .10 2, Mục tiêu, yêu cầu hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp 10 3, Các giải pháp hồn thiện sách thuế TNDN Việt Nam 11 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 12 Phần tổng kết 13 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 14 Phần mở đầu Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế quan trọng hệ thống thuế quốc gia Thuế thu nhập doanh nghiệp không quan trọng phương diện công cụ tạo số thu lớn cho ngân sách nhà nước, mà cịn cơng cụ hữu hiệu để nhà nước thực điều tiết vĩ mô kinh tế, điều chỉnh hành vi doanh nghiệp, tổ chức sản xuất, kinh doanh kinh tế Một sách thuế thu nhập doanh nghiệp tốt tổ chức quản lý tốt có tác động quan trọng đến phát triển kinh tế Do nhận thấy vấn đề vô quan trọng, đồng thời mong muốn sâu tìm hiểu thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Bằng kiến thức học môn Luật tài chính, em xin phép trình bày hiểu biết thân em vấn đề thông qua đề tài: “Từ phân tích thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, cho biết đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định thuế thu nhập doanh nghiệp nay.” Do kiến thức cịn hạn chế nên việc sai sót thiếu thơng tin làm điều khơng tránh khỏi Vì em mong nhận đóng góp thầy, để em có nhìn sâu sắc đề tài, đồng thời giúp em rút kinh nghiệm cho tập lần sau Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô tổ môn! Phần nội dung I, Những vấn đề lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Trên sở khái niệm hình thức thuế khác nhau, khái niệm thuế TNDN hiểu sau: “Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế” 1.2 Vai trị thuế thu nhập doanh nghiệp Về lý thuyết, thuế TNDN loại thuế quan trọng hệ thống thuế, thực vai trị hệ thống thuế nói chung, bao gồm: (i), điều tiết thu nhập, đảm bảo công xã hội; (ii), nguồn thu quan trọng NSNN; (iii), khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh, khuyến khích đầu tư vào lĩnh vực, địa bàn giai đoạn định Chính sách pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1 Khái niệm sách pháp luật thuế, sách pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp “Chính sách thuế TNDN tập hợp định có liên quan với nhà nước ban hành, bao gồm mục tiêu giải pháp để điều tiết phần thu nhập tổ chức xã hội, nhà nước sử dụng để đạt mục tiêu định” Việc nghiên cứu sách thuế nghiên cứu đến mục tiêu mà sách thuế hướng tới, nội dung kinh tế sắc thuế cơng cụ khác mà sách thuế cần để đạt mục tiêu đề 2.2 Nguyên tắc phương pháp thiết lập sách thuế thu nhập doanh nghiệp (i), Nguyên tắc thiết lập sách thuế thu nhập doanh nghiệp Ở nước có khác phạm vi bao quát, đối tượng áp dụng, mức thuế suất ưu đãi thuế TNDN, cách thiết lập thuế TNDN quán triệt nguyên tắc định: Đánh thuế theo nguyên tắc sở thường trú; Đánh thuế thu nhập khấu trừ chi phí tạo thu nhập; Xác định niên độ độc lập tính thuế (ii), Phương pháp thiết lập sách thuế thu nhập doanh nghiệp Về mặt lý thuyết tồn mơ hình thiết lập sách đánh thuế TNDN: Đánh thuế theo nguồn hình thành thu nhập; Đánh thuế tổng thu nhập; Đánh thuế hỗn hợp 2.3 Nội dung sách thuế thu nhập doanh nghiệp (i), Người nộp thuế “Người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế”1, bao gồm: Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khốn, Luật Dầu khí, Luật thương mại văn quy phạm pháp luật khác hình thức: Cơng ty cổ phần; Công ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Văn phòng luật sư, Văn phịng cơng chứng tư; Các bên Căn theo khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, Xí nghiệp liên doanh dầu khí, Cơng ty điều hành chung2 (ii), Căn tính thuế Căn theo điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, tính thuế gồm thu nhập tính thuế thuế suất (iii), Phương pháp tính thuế Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) x Thuế suất thuế TNDN3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 3.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp “Quản lý thuế TNDN tác động có chủ đích quan chức máy nhà nước q trình tính thu thuế TNDN nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách đạt mục tiêu nhà nước đặt ra” Việc nghiên cứu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm hiểu rõ hoạt động quan quản lý thuế triển khai nội dung quản lý nhằm thực thi có hiệu sách pháp luật thuế TNDN 3.2 Đặc điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Xuất phát từ đặc điểm thuế TNDN, việc quản lý thuế TNDN có đặc điểm riêng sau: (i), Căn quản lý thuế TNDN pháp luật thuế TNDN, pháp luật quản lý thuế quy định pháp luật khác có liên quan; (ii), Quản lý thuế TNDN thực chủ yếu phương pháp hành có kết hợp phương pháp quản lý khác; (iii), Quản lý thuế TNDN hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ 3.3 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Mục tiêu quản lý thuế TNDN phận có phần hẹp so với mục tiêu chung công tác quản lý thuế nằm mục tiêu chung mà công tác quản lý thuế phải thực Các điểm a,b,c,d,đ khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 Căn theo Điều 11 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 Quản lý thuế TNDN nhằm đạt mục tiêu sau: Tăng cường tập trung, huy động đầy đủ kịp thời số thu cho ngân sách nhà nước sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu; Tăng cường công tác kiểm soát, tái phân phối thu nhập điều tiết vĩ mô kinh tế - xã hội Như vậy, quản lý thuế TNDN góp phần đảm bảo tính hiệu quả, rõ ràng linh hoạt hạn chế thất thu NSNN Thơng qua đó, vừa thực động viên nguồn lực, vừa góp phần phịng chống tham nhũng, lãng phí 3.4 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp phải đảm bảo thực đầy đủ theo nguyên tắc sau: Một là, tuân thủ pháp luật; Hai là, đảm bảo tính hiệu quả; Ba là, công khai, minh bạch; Bốn là, tuân thủ phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế Các nhân tố ảnh hưởng đến thuế thu nhập doanh nghiệp 4.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến sách thuế thu nhập doanh nghiệp Căn vào thực tiễn, nhân tố gây ảnh hưởng tới sách thuế thu nhập nhân tố cam kết thông lệ quốc tế; nhu cầu chi tiêu Nhà nước; xu hướng phát triển kinh tế nước đặc thù kinh tế xã hội quốc gia 4.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Các nhân tố gây ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế thu nhập gồm nhân tố mang tính chủ quan nhân tố mang tính khách quan Trong đó, nhân tố chủ quan ảnh hưởng tới quản lý thu nhập doanh nghiệp yếu tố nguồn thông tin, liệu doanh nghiệp; ý thức tuân thủ pháp luật thuế TNDN NNT; mức độ ứng dụng công nghệ thông tin, trang bị sở vật chất quan thuế hay nhân tố thuộc quan thuế (như tổ chức máy quản lý thuế; Công tác xây dựng nguồn nhân lực; Cơ chế quản lý thuế ) Bên cạnh nhân tố chủ quan nhân tố khách quan hệ thống văn pháp luật; phối hợp quan có liên quan nhân tố ảnh hưởng từ phía doanh nghiệp II, Thực trạng thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 1, Khái quát tình hình kinh tế xã hội Việt Nam giai đoạn từ năm 2000 Việt Nam trình đẩy mạnh phát triển kinh tế thị trường, hội nhập ngày sâu, rộng vào kinh tế giới Cuộc cách mạng công nghiệp lần thứ tư tác động mạnh mẽ tới mặt đời sống trước yêu cầu tồn tại, phát triển doanh nghiệp yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội đất nước năm tới, việc hồn thiện sách thuế TNDN quản lý thuế TNDN đặt bối cảnh kinh tế xã hội có ý nghĩa vơ thiết thực mang tính thời Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn từ năm 2000 mang lại nhiều thay đổi tích cực cho kinh tế Việt Nam Cụ thể, điểm thay đổi thơng qua giai đoạn 2000 – 2006; giai đoạn 2007 – 2011 giai đoạn từ 2012 tới Trong đó, giai đoạn từ 2000 – 2006, giai đoạn kinh tế có bước nhảy vọt sản xuất kinh doanh Do đó, thay đổi sách thuế, đặc biệt thuế TNDN thay đổi để phù hợp với giai đoạn phát triển; Giai đoạn 2007 - 2011: Đối tượng nộp thuế doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, tổ chức lập theo Luật Hợp tác xã, đơn vị nghiệp thành lập hợp pháp Việt Nam tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh Từ năm 2009, cá nhân kinh doanh khơng cịn NNT TNDN mà chuyển sang áp dụng theo Luật thuế thu nhập cá nhân; Giai đoạn 2012 - 2018: Theo quy định Luật bổ sung, sửa đổi thuế TNDN năm 2013 thuế suất phổ thơng giảm từ mức 25% xuống 22% từ 01/01/2014 Từ 01/01/2016 tất doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất TNDN 20% Bên cạnh thay đổi tích cực sách pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp có thay đổi vơ tích cực Cụ thể, giai đoạn từ 2000 – 2006, qua đánh giá thực trạng chung công tác quản lý thuế TNDN, đặc biệt công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế giai đoạn 2000 đến nay, nhận thấy, công tác tra, kiểm tra ngành Thuế xác định nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý thuế Giai đoạn từ 2007 – 2011, quản lý thuế giai đoạn có cải cách mà biểu tượng Luật Quản lý thuế bắt đầu có hiệu lực từ 01/07/2007 Cơ chế tự khai, tự nộp thuế luật hố thức áp dụng tất đối tượng nộp thuế doanh nghiệp phạm vi nước, không phân biệt thành phần kinh tế; lĩnh vực, ngành nghề, quy mô kinh doanh Giai đoạn từ 2012 nay, quy trình quản lý thuế chung quy trình quản lý thuế TNDN hoàn thiện Ngoài chức quản lý thuế, hầu hết nội dung quản lý thuế có quy trình như: Quy trình quản lý đăng ký thuế; Quy trình quản lý miễn, giảm thuế; Quy trình hồn thuế; Quy trình cửa giải TTHC thuế; Quy trình kiểm tra hố đơn 2, Thực trạng sách thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn từ 2000 2.1, Kết đạt Những thay đổi tích cực sách thuế thu nhập doanh nghiệp cho kết tích cực tới tình hình kinh tế xã hội Việt Nam Cụ thể, kết tích cực đạt kể đến như: (i), Chính sách thuế TNDN góp phần tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước (ii), Chính sách thuế TNDN góp phần thực định hướng phát triển Đảng Nhà nước (iii), Chính sách thuế TNDN ngày công khai, minh bạch, đơn giản, đồng với hệ thống pháp luật có liên quan phù hợp với thực tiễn, góp phần đảm bảo quyền lợi tạo thuận lợi cho NNT (iv), Chính sách ưu đãi thuế TNDN quy định phù hợp với thơng lệ quốc tế chung tiến trình phát triển đất nước 2.2, Hạn chế Bên cạnh kết tích cực đạt từ thay đổi kể Thực tế ra, trình áp dụng sách thuế thu nhập doanh nghiệp tồn điểm hạn chế như: (i), Về phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp Phạm vi áp dụng chưa bao quát hết đối tượng nộp thuế khoản thu nhập phát sinh Hạn chế sách thuế TNDN chưa xác định rõ tiêu thức xác định đối tượng cư trú doanh nghiệp Việt Nam DN nước ngoài, DN VN đầu tư nước (ii), Các khoản chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Thứ nhất, chi phí khấu hao tài sản cố định; Một là, quy định chi phí khấu hao Việt Nam phức tạp, tài sản phân nhóm thành nhiều loại với chu kỳ tuổi thọ khác nhau; Hai là, phương pháp khấu hao nhanh; Thứ hai, chi phí tiền cơng (iii), Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, nước ln có xu hướng giảm mức thuế suất thuế TNDN nhằm nâng cao tính cạnh tranh thuế Luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa quy định áp dụng mức thuế suất TNDN thấp cho DN siêu nhỏ doanh nghiệp nhỏ vừa Do cần sửa đổi luật thuế TNDN để phù hợp với bối cảnh để phù hợp với Luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa (iv), Về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Một là, mức ưu đãi cao, diện ưu đãi rộng dàn trải làm suy giảm nguồn thu NSNN; Hai là, tác động ưu đãi thuế TNDN việc phân bổ nguồn lực đầu tư vào lĩnh vực, địa bàn mà Nhà nước khuyến khích hạn chế; Ba là, uu đãi thuế TNDN chủ yếu đưa lại lợi ích cho doanh nghiệp FDI, doanh nghiệp Việt Nam hưởng lợi ưu đãi thuế; Bốn là, sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp có xu hướng thu hút dự án đầu tư ngắn hạn thay đầu tư dài hạn; Năm là, việc thực thi sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp phức tạp, liên quan đến nhiều TTHC; Sáu là, sách thuế TNDN đặt nhiều tham vọng mục tiêu khác loại ưu đãi khuyến khích sử dụng nguồn vốn, sử dụng nhiều lao động, sử dụng nguồn tài nguyên, chuyển giao công nghệ… nên xung đột lẫn nhau; Bảy là, ưu đãi miễn, giảm thuế thuế suất giảm nằm số hình thức ưu đãi hiệu nhất; Tám là, sách thuế TNDN hành Việt Nam cho phép doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khuyến khích đầu tư áp dụng mức thuế suất giảm 10%; 20% (v), Về chuyển giá Chống chuyển lợi nhuận việc CQT, quan nhà nước có thẩm quyền quốc gia nhiều quốc gia phối hợp thực biện pháp nhằm phát hiện, ngăn ngừa kiểm sốt hành vi chuyển lợi nhuận khơng quy định pháp luật công ty đa quốc gia, tập đồn cơng ty hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - Trọng tâm hoạt động chống chuyển lợi nhuận làm tốt cơng tác kiểm sốt chuyển giá Tuy nhiên thực tiễn vấn đề bộc lộ số hạn chế, tồn 2.3, Nguyên nhân hạn chế Sở dĩ thời gian qua, hệ thống sách thuế TNDN Việt Nam tồn số vấn đề bất cập xuất phát từ nguyên nhân sau: Do kinh tế Việt Nam cịn yếu trình độ sản xuất, quản lý lực cạnh tranh doanh nghiệp nước nhiều hạn chế; Do hệ thống pháp lý chế chưa hoàn chỉnh, đồng Kinh nghiệm nhiều nước cho thấy, q trình hồn chỉnh hệ thống pháp luật chế phải trước tiến trình mở cửa hội nhập; Do lực tổ chức máy quản lý thu thuế trình độ cán thuế cịn hạn chế 3, Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn từ 2000 3.1, Kết đạt Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp qua giai đoạn phát triển đạt kết tích cực đáng kể như: (i), Về cơng tác quản lý kê khai, kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Với chế tự kê khai, tự nộp thuế theo định Thủ tướng Chính phủ ban hành, doanh nghiệp vào sách, chế độ pháp luật thuế TNDN hành để tự kê khai, tính thuế TNDN nộp vào NSNN (ii), Về công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Với nỗ lực công tác quản lý thuế ngành thuế góp phần khơng nhỏ việc xây dựng mối quan hệ tốt đẹp quan thuế với người nộp thuế, tạo điều kiện cho công việc hành thuế giải nhanh chóng, kịp thời, pháp luật, không gây sách nhiễu, phiền hà cho NNT, đồng thời nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế TNDN địa bàn thời gian qua (iii), Về công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Do nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp, năm gần cục thuế nước tích cực thực nhiều biện pháp đẩy mạnh cơng tác thu thuế, trọng đặc biệt tới công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế TNDN 3.2, Hạn chế (i), Về công tác quản lý thuế kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất, công tác quản lý kê khai chưa rà soát chặt chẽ dẫn đến tượng tránh thuế Từ đó, gây cản trở định việc đôn đốc thuế TNDN năm đơn vị thường chây ỳ để gần thời điểm toán thuế hàng năm nộp Thứ hai, số lượng doanh nghiệp biến động thường xuyên năm (thành lập giải thể) nên khó khăn nắm bắt, quản lý đối tượng (ii), Về công tác tra, kiểm tra thuế thuế thu nhập doanh nghiệp Công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tồn số hạn chế nội dung tra, kiểm tra thuế cịn chồng chéo, trùng lặp có dấu hiệu khơng minh bạch nên hiệu quả; việc phát xử lý gian lận, trốn thuế chưa tương xứng với diễn biến thực tế chưa có phận điều tra thuế; tồn hạn chế áp dụng quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra thuế CQT; (iii), Về công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Việc quản lý tài khoản người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp chưa đảm bảo thực đầy đủ Trên thực tế, có khơng doanh nghiệp cố ý khơng cố ý hiểu chưa đầy đủ quy định đăng ký thuế (đăng ký bổ sung thông tin đăng ký thuế) nên đăng ký không đủ tài khoản ngân hàng dẫn đến CQT không nắm hết tài khoản ngân hàng họ Thực tế thời gian qua cho thấy biện pháp cưỡng chế nợ thuế TNDN qua phong tỏa, trích từ tài khoản khơng đạt hiệu tài khoản cưỡng chế có số dư nhỏ, khơng đáng kể, không phát sinh giao dịch 3.3, Nguyên nhân hạn chế Sự tồn hạn chế nói cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp xuất phát từ nguyên nhân như: (i), chưa thực phân loại NNT để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT phù hợp; (ii), chưa nắm đầy đủ thông tin tài khoản NNT; (iii), chưa có quy định rõ ràng kế thừa nội dung, kết tra, kiểm tra III, Một số giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 1, Bối cảnh kinh tế xã hội vấn đề đặt nghiên cứu hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Việt Nam có hệ thống trị ổn định, Đảng Nhà nước tâm đổi sách kiện tồn hệ thống tài - tiền tệ nhằm thúc đẩy kinh tế tăng trưởng bền vững Đây tiền đề tốt để ngành Thuế đẩy mạnh cải cách sách thuế đại hóa quản lý thuế, có hồn thiện sách thuế TNDN quản lý thuế TNDN thời gian tới Song, để thực mục tiêu hồn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, trước tiên phải tìm biện pháp giải thách thức tồn Trong đó, thách thức lớn vấn đề chuyển giá quốc tế trở thành vấn đề then chốt có liên quan đến thuế TNDN mà nước phải đối mặt với cơng ty đa quốc gia Bên cạnh đó, việc nghiên cứu hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đặt vấn đề việc thuế TNDN phải đảm bảo thực cam kết thông lệ quốc tế, đồng thời đảm bảo tính đặc thù nước; thuế TNDN phải hướng tới mục tiêu đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách; củng cố sách thuế TNDN thể chế nước để tham gia vào thương mại quốc tế hàng hóa dịch vụ; 2, Mục tiêu, yêu cầu hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1, Mục tiêu hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Mục tiêu đặt việc hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa từ tạo điều kiện cho việc thúc đẩy sản xuất nước, giúp thuế thu nhập doanh nghiệp trở thành cơng cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước 2.2 u cầu hồn thiện sách thuế thu nhập doanh nghiệp công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (i), Về hồn thiện sách thuế thu nhập doanh nghiệp Việc hồn thiện sách thuế thu nhập doanh nghiệp phải đảm bảo thực hiện, giải đầy đủ yêu cầu tiếp tục tạo môi trường đầu tư, kinh doanh thuận lợi, bảo đảm cơng bằng, bình đẳng cạnh tranh; tạo bước cải cách ưu đãi thuế theo hướng bảo đảm môi trường đầu tư hấp dẫn, thu hút đầu 10 tư có chọn lọc nâng cao chất lượng đầu tư; thuế TNDN phải góp phần tạo thu ổn định cho NSNN; phải đảm bảo rõ ràng, công bằng, công khai, minh bạch sách thuế TNDN nhằm khuyến khích đầu tư, góp phần thực mục tiêu tái tăng trưởng kinh tế; (ii), Về hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Một là, yêu cầu tính tồn diện (u cầu tính hợp lý; u cầu tính cụ thể, rõ ràng, dễ xác định; Yêu cầu tính đồng bộ; Yêu cầu tính pháp lý); Hai là, quản lý thuế TNDN đảm bảo bao quát nguồn thu, đảm bảo thu đúng, thu hợp lý, kịp thời; Ba là, quản lý thuế TNDN đôi với cải cách hành thuế 3, Các giải pháp hồn thiện sách thuế TNDN Việt Nam 3.1, Về phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp Các giải pháp hoàn thiện phạm vi áp dụng thu nhập thuế thuế thu nhập doanh nghiệp như: Thứ nhất, bổ sung kịp thời diện đối tượng nộp thuế Thứ hai, quy định rõ phương pháp đánh thuế theo tình trạng cư trú, kể doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cơng ty nước ngồi kinh doanh thông qua sở thường trú Việt Nam nhằm xác định rõ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế tính thuế trường hợp phát sinh Thứ ba, xác định lại phạm vi đối tượng chịu điều chỉnh thuế TNDN để đảm bảo tính chất sắc thuế đánh vào thu nhập doanh nghiệp tuân thủ tính hệ thống thuế thu nhập theo thông lệ giới 3.2, Về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Nhằm cải thiện quy định pháp luật thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, cần phải tìm phương pháp giải yêu cầu cần tiếp tục thực bước hạ thấp thuế suất; đảm bảo thu NSNN chủ yếu thực thơng qua sách thuế; thúc đẩy, tạo điều kiện cho phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 3.4 Về ưu đãi, miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Cần tiếp tục thực thu hẹp trường hợp ưu đãi thuế TNDN Thay hình thức ưu đãi miễn, giảm thuế thuế suất giảm hình thức khấu trừ thuế - xác định theo tỷ lệ tương ứng với giá trị đầu tư vào lĩnh vực 11 ngành nghề địa bàn khuyến khích đầu tư - hình thức cho hưởng ưu đãi theo hoạt động đầu tư thực tế 3.5 Về chuyển giá Cần bổ sung thêm quy định chuyển giá Luật thuế TNDN để đảm bảo phù hợp với bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, mà tượng chuyển giá công ty đa quốc gia trở thành vấn đề thuế then chốt nước Bên cạnh cần có sửa đổi, bổ sung quy định kiểm soát chuyển giá nhằm khắc phục hạn chế cịn tồn Giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 4.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý kê khai, nộp thuế TNDN Để làm tốt công tác quản lý kê khai, nộp thuế cần bổ sung số tiêu chí sau: Số lần nộp chậm tờ khai thuế năm; Số lỗi khai sai năm; Số lần phải giải trình số liệu kê khai thuế năm; Số ngày chậm nộp thuế bình quân; Số tiền thuế chậm nộp bình quân ngày 4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất, tăng nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra, phân loại rủi ro để phân cơng cho đồn kiểm tra phù hợp với lực chuyên môn Thứ hai, tập trung khai thác liệu hệ thống CQ thuế, trao đổi nắm thông tin doanh nghiệp nguồn thông tin ngồi ngành thuế thơng tin từ đồn thành tra, kiểm tra trước, thơng tin giao dịch liên kết từ quan khác, trang tin liệu hợp tác quốc tế Tổng Cục thuế, Sở kế hoạch đầu tư Thứ ba, xây dựng chương trình tra, kiểm tra phù hợp với nhóm NNT theo số tiêu chí phân nhóm Thứ tư, cần hợp tác doanh nghiệp tra kiểm tra Thứ năm, tăng cường hợp tác quốc tế thuế 4.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế TNDN Thứ nhất, trọng cơng tác phân tích, dự báo rủi ro; Thứ hai, kiểm soát chặt chẽ việc kê khai, khấu trừ thuế, miễn giảm, gia hạn nộp thuế, toán 12 thuế, phát xử lý kịp thời trường hợp kê khai thiếu số thuế phải nộp; Thứ ba, tăng cường công tác phối hợp phận quan thuế; Thứ tư, xây dựng quy chế phối hợp với Ngân hàng Nhà nước quản lý thu nợ thuế Phần tổng kết Trên toàn nội dung thi kết thúc học phần em với đề tài nghiên cứu “Từ phân tích thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, cho biết đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định thuế thu nhập doanh nghiệp nay” Vì đề tài rộng, cần phân tích chun sâu, có kiến thức tổng quát tìm hiểu từ nhiều khía cạnh khác nên phần làm em cịn tồn sai sót Bản thân em mong nhận góp ý từ thầy, cô để làm em hoàn thiện 13 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, Trường Đại học Luật Hà Nội, Phạm Thị Giang Thu chủ biên; Nguyễn Văn Tuyến, Nguyễn Thị Ánh Vân, Vũ Văn Cương Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 Luận văn thạc sĩ kinh tế: “Giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến năm 2020”, Trầm Thiện Âm Luận văn: “Phân tích tác động thuế thu nhập doanh nghiệp.”, Nguyễn Công Minh Luận văn: “Hồn thiện cơng tác th giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp”, Công Thị Hồng Nhung 14 ... vấn đề thơng qua đề tài: ? ?Từ phân tích thực trạng pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, cho biết đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định thu? ?? thu nhập doanh nghiệp nay. ” Do kiến. .. trạng pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, cho biết đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định thu? ?? thu nhập doanh nghiệp nay? ?? Vì đề tài rộng, cần phân tích chuyên sâu, có kiến thức... doanh nghiệp tuân thủ tính hệ thống thu? ?? thu nhập theo thơng lệ giới 3.2, Về thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Nhằm cải thiện quy định pháp luật thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Việt Nam,