Phân tích tài chính doanh nghiệp và các giải pháp trong công tác quản lý kinh doanh tại Nhà máy Len hà đông

Tài liệu tham khảo tài chính ngân hàng Phân tích tài chính doanh nghiệp và các giải pháp trong công tác quản lý kinh doanh tại Nhà máy Len hà đông

Lời nói đầu Đất nớc ta trình phát triển theo mô hình kinh tế thị trờng có định hớng xà hội chủ nghĩa, phân tích quản lý tài doanh nghiệp phải đợc thay đổi cho phù họp với xu hớng phát triển Hơn kinh tế thị trờng chịu tác động quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh , quy luật cung cầu Và đặc biệt nớc ta đà hội nhập chủ động hiệu vào khu vực AFTA/ASEAN, mức độ mở cửa hàng hoá dịch vụ tài đầu t đạt ngang với nớc khối ASEAN bớc tạo điều kiện nặng kinh tế, pháp lý để hội nhập sâu kinh tế khu vực giới Do vấn đề phân tích quản lý tài doanh nghiệp khâu trọng tâm quản lý doanh nghiệp Việc thờng xuyên tiến hánh phân tích tình hình tài giúp cho doanh nghiệp quan chủ quản cấp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp nh xác định đợc cách đầy đủ, đắn nguyên nhân mức độ ảnh hởng nhân tố thông tin đánh giá tiềm , hiệu sản xuất kinh doanh nh rủi ro triển vọng tơng lai doanh nghiệp để lÃnh đạo doanh nghiệp đa giải pháp hữu hiệu, định xác nhằm nâng cao chất lợng công tác quản lý kinh tế, nâng cao hiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Các bớc tài tài liệu chủ yếu để phân tích tình hình tài doanh nghiệp phản ánh cách tổng hợp tình hình công nợ, nguồn vốn, tài sản tiêu tình hình tài nh kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên thông tin mà báo cáo tài cung cấp cha đầy đủ không giải thích đợc cho ngời quan tâm biết đợc rõ thực trạng hoạt động tài rủi ro, triển vọng xu hớng phát triển doanh nghiệp Phân tích tình hình tài bổ khuyết cho thiếu hụt Nhận thức đợc tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài phát triĨn cđa doanh nghiƯp kÕt hỵp víi kiÕn thøc lý luận đợc tiếp thu nhà trờng tài liệu tham khảo thực tế với giúp đỡ hớng dẫn nhiệt tình thầy giáo TS Nguyễn Đoàn toàn thể cô phòng tài chính- kế toán Nhà máy Len Hà Đông, em đà chọn đề tài Phân tích tài doanh nghiệp giải pháp công tác quản lý kinh doanh Nhà máy Len Hà Đông Kết cấu chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm phần sau: Phần I: Cơ sở lý luận tài phân tích tài doanh nghiệp Phần II: Giới thiệu khái chung doanh nghiệp Phần III: Phân tích tình hình tài Nhà máy Len Phần IV: Một số kiến nghị biện pháp cải thiện tình hình tài Nhà máy Len Phần I sở lý luận tài phân tích tài doanh nghiệp 1.1 Khái niệm, chất, chức tài doanh nghiệp môi trờng hoạt động doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm Tài hoạt động kinh tế diễn doanh nghiệp đợc biểu dời dạng tiền tệ, gắn với hoạt động kinh doanh, việc lập nhu cầu vốn đến huy động phân bổ nguồn vốn, sau sử dụng đánh giá hiệu 1.1.2 Bản chất tài doanh nghiệp Hình thức biểu phạm trù tài nói chung, tài doanh nghiệp nói riêng tiền tệ quỹ tiền tệ Còn chất đợc ẩn dấu bên biểu kinh tế phức tạp dói hình thái giá trị gắn liền với việc tạo lập xây dựng quỹ tiền tệ sản xuất kinh doanh Có ba mối quan hệ sau đây: - Thø nhÊt: Nh÷ng quan hƯ kinh tÕ gi÷a doanh nghiệp với Nhà nớc Tất doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải thực nghĩa vụ tài với Nhà nớc( nộp ngân sách Nhà nớc) Ngân sách Nhà nớc cấp vốn cho doanh nghiệp Nhà nớc góp vốn với Công ty liên doanh góp cổ phần cho vay Doanh nghiệp phải bảo toàn sử dụng vốn có hiệu quả, thực đầy đủ chế độ tài Nhà nớc quan hệ đợc giới hạn khuôn khổ luật định - Thứ hai: Những quan hệ kinh tế doanh nghiệp với thị trờng Từ đa dạng hoá hình thức sở hữu kinh tế thị trờng đà tạo yếu tố thị tròng: thị trờng hàng hoá, thị trờng lao động, thị trờng tài ( thị trờngvốn) Các mối quan hệ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phát sinh thờng xuyên thị trờng gồm: quan hệ doanh nghiệp với doanh nghiệp khác, doanh nghiệp với nhà đầu t , doanh nghiệp với bạn hàng khách hàng thông qua việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ sản xuất kinh doanh, bao gồm quan hệ toán tiền mua bán vật t, hàng hoá, chi trả tiền công, cổ tức giữ doanh nghiệp với ngân hàng, tổ chức tín dụng phát sinh trình doanh nghiệp vay hoàn trả vốn, trả lại cho ngân hàng, tổ chức tín dụng - Thứ ba: Nh÷ng quan hƯ kinh tÕ néi bé doanghiƯp Đó mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp với phòng ban, phân xởng, tổ đội sản xuất cán nhân viên trình tạm ứng, toán tài sản, vốn, phân phối thu nhập 1.1.3 Chức tài doanh nghiệp Mỗi thành viên, đơn vị kinh tế phải mang số chức định Xuất phát từ yêu cầu kinh tế hay đơn vị đó, muốn hoạt động có hiệu phải thực tốt , đầy đủ thực cách sáng tạo chức nhiệm vụ Một doanh nghiệp thực thể kinh tế, đợc tổ chức cách chặt chẽ, khoa học việc thực chức năng, chủ yếu chức tài chính, yêu cầu, đòi hỏi bắt buộc không từ bên mà nội doanh nghiệp Tài doanh nghiệp mang chức trọng yếu, chức phân phối chức giám đốc Tuy hai chức riêng biệt nhng chúng luôn có mối quan hệ biện chứng, chúng tác động lẫn phạm vi đó, giúp đỡ cho Qua tìm hiểu hai chức ta thấy rõ điều * Chức phân phối Phân phối thuộc tính phản ánh chất của tài doanh nghiệp, vốn có phạm trù tài doanh nghiệp Tuy nhiên nói đến chức công việc tài doanh nghiệp Nói đến chức phân phối nói đến biểu khả khách quan doanh nghiệp, nói đến chủ đề phân phối nguồn tài chính, đến đối tợng phân phối tài doanh nghiệp, đến kết trình phân phối Còn đề cập tới việc thực chức phải nói đến ngời vận dụng chức thực nh Trong phạm vi chức phân phối, hoạt ®éng cđa tµi chÝnh bao gåm nhãm lín: - Phân phối nguồn lực tài để hình thành vốn kinh doanh doanh nghiệp Đây nhiệm vụ quan trọng chức phân phối quiyết định đến kết quả, tiến trình hoạt động s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp mét doanh nghiệp muốn hoạt động cần phải có vốn Đối với doanh nghiệp Nhà nớc, nguồn tài đợc ngân sách cấp thành lập bổ sung hàng năm doanh nghiệp có nguồn tài khác §ã lµ ngn vèn tù bỉ sung cđa doanh nghiƯp sau trình hoạt động sản xuất kinh doanh có lÃi nhận đóng góp tham gia liên doanh của đơn vị khác để đáp øng cho nhu cÇu vèn kinh doanh kú cđa doanh nghiệp Đối với Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty t ,nhân vốn tự đóng góp vốn tự bổ sung Công ty nguồn vốn khác Muốn tăng thêm vốn Công ty cách kêu gọi cổ đông góp thêm vay ngân hàng - Hoạt động phân phối hợp lý sử dụng hiệu nguồn vốn đà huy động đợc hình thành quỹ tiền tệ doanh nghiệp, tài doanh nghiệp nh tài sản cố định tài sản lu động, để đầu t khâu yếu tố hiệu sử dụng vốn đợc đặt lên hàng đầu Việc bố trí tỷ trọng hợp lý giữ tài sản cố định tài sản lu động doanh nghiệp phải phụ thuộc vào loại hình doanh nghiệp, việc bổ sung quỹ tiền tệ phải phụ thuộc vào nhu cầu tình hình tổ chức doanh nghiệp thời gian tới Do với chức phân phối nguồn vốn mình, tài doanh nghiệp phải xác định cấu vốn hợp lý Tuy nhiên có đợc cấu vốn hợp lý đơn giản, phần lợng vốn doanh nghiệp biến động thờng xuyên đợc bổ xung thêm vào làm ăn có lÃi bị giảm bớt làm ăn thua lỗ, phần khác hoàn cảnh điều kiện kinh doanh thờng xuyên biến đổi Mặc dù nghành kinh doanh đa tiêu chuẩn chung - Hoạt động phân phối kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sau kỳ kinh doanh, doanh nghiệp thực công việc phân phối phân phối lại kết hoạt động kinh doanh ( doanh nghiệp đà tiến hành phân phối tríc theo kÕt qu¶ dù tÝnh) KÕt qu¶ kinh doanh cđa doanh nghiƯp thĨ hiƯn th«ng qua doanh nghiƯp, qua lợi nhuận trừ chi phí đợc phân bổ theo quy định Nhà nớc Đầu tiên khoản nộp cho ngân sách, khoản góp vào quỹ, lÃi chia cho cổ đông(nếu Công ty cổ phần) Tóm lại, chức chủ yếu tài doanh nghiệp, xoay quanh nhiệm vụ làm sở cho công tác tổ chức hoạch định tài nhà quản trị tài Công ty * Chức giám đốc Nếu chức phân phối đa biện pháp để tổ chức hoạch định tài chức giám đốc lại biện pháp để kiểm tra giám sát tính mục đích, tính hiệu chức phân phối Nó định nghĩa nh khả khách quan sử dụng tài doanh nghiệp nh công cụ kiểm tra, giám đốc hiệu trình phân phối nguồn tài để hình thành sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp Vậy theo định nghĩa chức giám đốc tài doanh nghiệp chức khách quan mà nhờ vào ®ã viƯc kiĨm tra b»ng ®ång tiỊn ®ỵc thùc hiƯn trình phân phối sản phẩm xà hội thu nhập thành quỹ tiền sử dụng chúng theo mục đích đà định Hàng ngày hàng kỳ toán, doanh nghiệp phải theo dõi sát hệ thống tiền tệ , hay nói cách khác công cụ chức giám đốc tiền tệ Nhà tài doanh nghiệp sử dụng công cụ để thực chức giám đốc thông qua tiêu kinh tế tài hoạt động doanh nghiệp Qua việc kiểm tra giám đốc phải tìm u nhợc điểm trình phân phối sử dụng doanh nghiệp để nghiên cứu đa biện pháp tốt thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Một điểm cuối đáng ghi nhận nội dung chức giám đốc tài doanh nghiệp bơỉ công việc giám đốc thông qua tiêu giá trị Tài phạm trù giá trị sử dụng đồng tiền làm thớc đo nên muốn giám đốc đợc đồng tiền phải thực đợc quy luật giá trị nội dung giám đốc tài nh : giám đốc nguồn vốn, trình chu chuyển vốn hiệu sử dụng vốn , giám đốc trình hình thành sử dụng tiền tệ, trình thực chế độ, sách cđa Nhµ níc vỊ kinh tÕ tiỊn tƯ… VËy, qua tìm hiểu ,hai chức phân phối giám ®èc tµi chÝnh doanh nghiƯp ta cµng thÊy r· mèi liên quan mật thiết chúng , thấy đợc nâng đỡ, phụ thuộc lẫn giám đốc vầ phân phối để thực tốt chức phân phối chức giám đốc đợc ý, đề cao ngợc lại Phân phối hợp lý giám đốc có hiệu giám đốc đợc nâng cao phân phối đợc thực tốt 1.1.4 Vai trò tài doanh nghiệp Các chức tài doanh nghiệp đợc thể thực tế qua hoạt động ngời Do viƯc thùc hiƯn phơ thc vµo rÊt nhiỊu u tè mà trớc hết chế quản lý vĩ mô Nhà nớc kinh tế thị trờng Tiếp theo chế độ hoạch toán kế toán quản lý tài Nhà nớc, yếu tố thị trờng tài trình độ quản lý tài cđa doanh nghiƯp Trong nỊn kinh tÕ thÞ trêng, tài doanh nghiệp giữ nhiệm vụ trọng yếu Tuy nhiên ta thấy tài doanh nghiệp có bốn vai trò lớn: + Đảm bảo vốn nâng cao hiƯu qu¶ nỊn kinh tÕ cđa doanh nghiƯp qua viƯc thực hai chức nêu Nó điều kiện hoạt động sản xuất kinh doanh đợc thực thuận lợi theo mục đích đà định thông qua tổ chức khai thác nguồn vốn sử dụng vốn + Vai trò đòn bẩy kinh tế: nhờ có công cụ tài nh đầu t, lÃi suất, cổ tức,lÃi tức, giá bán, tiền lơng, tiỊn thëng mµ tµi chÝnh doanh nghiƯp trë thµnh biƯn pháp kích thích đầu t, nâng cao xuất lao ®éng cđa doanh nghiƯp, kÝch thÝch tiªu dïng, kÝch thÝch trình sản xuất kinh doanh điều tiết sản xt kinh doanh + Vai trß kÝch thÝch tiÕt kiƯm kinh doanh có hiệu kinh tế cao Nhờ có tài tiền tệ hoá tất quan hệ kinh tế doanh nghiệp thông qua tiêu tiền sổ sách kế toán mà ta phân tích, giám sát kiểm tra đợc trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thực đợc chế độ tiết kiệm, giảm chi phí, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển từ nâng cao hiệu kinh doanh + Vai trò cuối : Tài doanh nghiệp công cụ quan trọng để kiểm tra giám sát hoạt ®éng kinh tÕ cđa doanh nghiƯp 1.2 Kh¸i niƯm, ý nghĩa, mục tiêu phân tích tài 1.2.1 Khái niệm phân tích tài Để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp qua khứ, đa giải pháp tích hợp tơng lai, doanh nghiệp cần nắm đợc điểm yếu để đa định phù hợp, thông qua phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình hình tài trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tình hình tài hành với khứ * Môi trờng hoạt động doanh nghiệp cấu thành mảng lớn đợc thể nh sau: - Nhà nớc pháp luật thể chế , tạo điều kiện cần thiết cho doanh nghiệp hoạt động - Thị trờng sản phẩm, dịch vụ trao đổi nguồn lợc vật chất với doanghiệp(mua bán) - Thị trờng lao động trao đổi nguồn nhân lực cho doanh nghiệp - Thị trờng tài trao đổi nguồn lực tài với doanh nghiệp( tài trợ sử dụng) 1.2.2 ý nghĩa việc phân tích tình hình tài Việc phân tích tình hình tài giúp nhà quản lý doanh nghiệp quan chủ quản cấp thấy rõ tình hình hình tài doanh nghiệp Bởi mục tiêu quản lý tài cực đại hoá giá tri doanh nghiệp Vấn dề xác định đầy đủ đắn nguyên nhân nh mức độ ảnh hởng nhân tố đến tình hình tài vấn đề quan trọng hàng đầu quản lý tài từ ta tìm biện pháp ổn định nâng cao chất lợng công tác quản lý hiệu sản xuất kinh doanh Phân tích tình hình tài không cần thiết với thân doanh nghiệp mà cung cấp thông tin cho đối tợng bên có liên qua trực tiếp giám tiếp đến doanh nghiệp nh nhà đầu t, nhà bảo hiểm, cổ đông, kể quan phủ ngòi lao động để họ có đủ thông tin cần thiết làm sở cho việc định hợp tác với doanh nghiệp 1.2.3.Mục đích phân tích tài Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trờng có quản lý vĩ mô Nhà nớc, doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác bình đẳng trớc pháp luật kinh doanh Nhiều đối tợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Tuỳ theo mục đích mình, đối tợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác nhau, song nhìn chung họ quan tâm đến khả toán mức lợi nhuận tối đa Do vậy, phân tích tài doanh nghiệp phải đạt đợc mục tiêu sau đây: - Đối ngòi quản lý chủ doanh nghiệp + Đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh việc thực giải pháp tài doanh nghiệp, từ đa biện pháp quản lý thích hợp + Làm rõ thực trạng tài sản mà họ sở hữu hay quản lý: tình hình hớng biến động( tăng/ giảm) loại tài sản + Xác định tiềm cần khai thác, nội lực cha đợc phát huy doanh nghiệp + Xác định điểm cần khắc phục, cải tiến + Căn vào kết phân tích để đa giải pháp khả thi, hữu hiệu - Các đối tợng doanh nghiệp * Các đối tợng doanh nghiệp , ngời quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp nh: Những nhà đầu t, nhà mua chứng khoán doanh nghiệp Những ngân hàng tổ chức tín dụng cho doanh nghiệp vay tiền Những đối tác có quan hƯ kinh tÕ víi doanh nghiƯp c¸c mèi quan hệ nh mua , bán hợp tác liên doanh Những đối tợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp dới góc độ : + Khả toán khoản nợ doanh nghiệp 10 Giá trị Giá trị TSCĐ đầu năm+giá trị TSCĐ cuối năm TSCĐbình quân = Năm 2001 giá trị TSCĐ bình quân 6623376 đơn vị tính 1000đ Năm 2002 giá trị TSCĐ bình quân là6539563đơn vị tính 1000đ Bảng 3.17 Phân tích tình hình sử dụng tài sản cố định Đơn vị tính:1000đ STT Chỉ tiêu 1 Doanh thu 2 Lợi tức từ HĐSXKD 3.TSCĐ bình quân Sức sản xuất TSCĐ(1/3) Sức sinh lòi(2/3) Suất hao phí(3/1) Năm 2001 Năm 2002 15037946 -150892 6623376 2.27 -0.023 0.44 Chªnh lƯch TiỊn % 17555199 2517253 14.3 355845 506737 142.4 6539563 -83813 -1.3 2.684 0.414 15.4 0.054 0.077 142.6 0.373 -0.067 -18 ViÖc phân tích hiệu sử dụng TSCĐ giúp Nhà máy có định đắn cho việc đầu t có biện pháp khắc phục Thật qua bảng phân tích ta thấy đồng TSCĐ năm 2001 đem lại 2,27đ doanh thu đến năm 2002 đồng TSCĐ đà đem lại 2,68đồng doanh thu, chứng tỏ hiệu sử dụng TSCĐ Nhà máy đợc tăng lên chút 74 Sức sinh lời TSCĐ năm 2002 tăng nhiều so với năm 2001 Nếu nh đồng vốn cố định bình quân năm 2002 đem 2,68 đồng doanh thu đồng vốn cố định đem lại 0,05 đồng lợi nhuận đồng vốn cố định năm 2001 đem lại 2,27 đồng doanh thu nhng đem lại 0,02 đồng lợi nhuận chứng tỏ sức sinh lời tài sản cố định năm 2002 đà tăng lên Tuy mức tăng cha cao nhng chứng tỏ sức sinh lời TSCĐ năm 2002 đà tăng lên Tuy mức tăng cha cao nhng chứng tỏ nhà máy đà cố gắng không ngừng nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ cách khai thác kết hợp tối đa công suất tài sản Suất hao phí TSCĐ giảm có nghĩa năm 2001 để có đồng doanh thu cần tới 0,44 đồng TSCĐ vào sản xuất nhng năm 2002 cần 0,37 đồng Do suất sinh lời TSCĐ năm 2002 đà giảm xuống đồng nghĩa với việc tăng hiệu sử dụng TSCĐ nhà máy Đối với nhà máy sản xuất tài sản cố định có đóng góp lớn vào hoạt động kinh doanh việc sử dụng có hiệu TSCĐ điều quan trọng giúp cho đơn vị nâng cao hiệu kinh doanh Vì nói nỗ lực lớn đơn vị vấn đề quản lý sử dụng TSCĐ * Nguyên nhân tăng sức sinh lời tài sản cố định là: nguyên lợi tức từ HĐSXKD 355845 6623376 -150892 - 6623376 = 0,076 + Nguyên nhân TSCĐ 75 355845 6539563 355845 - 6623376 = 0,0007 Tổng hợp nhân tố làm tăng sức sinh lời TSCĐ 0,076 + 0,0007 = 0,077 3.4 Phân tích tình hình nợ phải trả khả toán 3.4.1 Phân tích tình hình nợ phải trả Tình hình khả toán nhà máy phản ảnh chất lợng công tác tài khâu tón khách hàng Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh việc thu chi toán khoản nợ thời gian toán dài hay ngắn phụ thuộc vào mối quan hệ thoả thuận đơn vị với Nếu tổ chức tốt công tác toán công nợ với khách hàng phát sinh công nợ , ®i chiÕm dơng vèn, ®ång tthêi cịng Ýt chiÕm dơng vốn Căn vào bảng cân đối kế toán ta lập đợc bảng phân tích tình hình công nợ nh sau 76 Bảng 3.18 Tình hình công nợ Nhà máy Len Đơn vị tính: 1000đ Chỉ tiêu Năm 2001 I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp nhà nớc Phải trả công nhân viên Phải trả cho đơn vị nội Các khoản phải trả, phải nộp khác Tổng cộng nợ phải trả 10224407 1000000 435505 42105 804196 7730345 212256 10224407 2002 1801324 688929 393 49462 913527 9023 139990 1801324 Chªnh lƯch Møc tăng Tốc độ tăng -468 -8423083 -1000000 253424 37 393 7357 15 109331 12 -7721322 -85574 -72266 -52 -8423083 -468 Qua bảng phân tích tình hình công nợ phải trả ta có nhận xét Tình hình nợ ngắn hạn năm 2002 giảm so với năm 2001 -8423083 đơn vị tính 1000đ tốc độ giảm 468% giảm chủ yếu khoản vay ngắn hạn 1000000 đơn vị tính1000đ khoản phải trả cho đơn vị nội 7721322 đơn vị tính1000đvà khoản phải trả phải nộp khác-72266đơn vị tính1000đ có số khoản tăng nhẹ phải trả công nhân viên thuế khoản phải nôp nhà nớc tăng nhẹ quy định pháp luật ngời mua trả tiền trớc tăng nhẹ 393 đơn vị tinh1000đ khoản phải trả cho ngòi bán tăng 253424 đơn vị tính1000đ 3.4.2 Phân tích tình hình khả toán Tình hình tài đợc phản ánh rõ nét qua tình hình toán khả toán nhà máy hoạt động tài tốt sản xuất công nợ, khả toán dồi dào, chiếm dụng vốn nh bị chiếm dụng 77 vốn Ngợc lại tài không tốt dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn * Phân tích hệ số khả toán: Hệ số toán nhà máy đợc thể qua tiêu sau: Tổng TSLĐ bình quân Hệ số toán tổng quát = Nợ ngắn hạn Tiền+ Đ t ngắn hạn Hệ số toán nhanh = Nợ ngắn hạn Tiền Hệ số toán tổng quát = Nợ ngắn hạn Số liệu tính toán tiêu bảng sau Bảng 3.19 Phân tích hệ số khả toán phải thu phải trả Đơn vị tính: 1000đ Chỉ tiêu Năm Chênh lệch Mức tăng Tốc độ tăng 5563230 6422772 859542 13 12442196 4603624 -7838572 -170 0.45 1.4 0.95 68 2001 Các khoản phải thu Nợ phải trả Khả toán 2002 Qua bảng phân tích ta thấy tổng phải thu hàng năm nhỏ tổng phải trả hệ số khả toán khả toán gia phải thu phải trả 78 cao cụ thể năm 2001 tổng phải thu 5563230 đơn vị tính1000đ nợ phải trả 12442196 đơn vị tính 1000đ hệ số phải thu phải trả 0,45 năm 2002 hệ số phải thu phải trả là1,4 Qua phân tích ta thấy doanh bị đơn vị bạn chiếm dụng vốn năm 2002 * Phân tích tiêu toán Bảng 3.20 Phân tích tiêu toán Đơn vị tính:1000đ Chỉ tiêu 1TSLĐ bình quân 2Tiền + khoản phải thu 3Tiền 4Nợ ngắn hạn Khả toán hành(1/4) Khả TT nhanh(2/4) Khả toán tức thời(3/4) Năm Năm Chênh lệch 2001 2002 TiÒn % 13436427 14727995 1291568 8.8 7716747 7372803 -343944 -4.7 2153517 950031 -1203486 -126.7 10224407 1801324 -8423083 -467.6 1.31 8.18 6.87 84 0.75 4.09 3.34 81.7 0.21 0.53 0.32 60.4 Qua số liệu phân tích tiêu toán ta thấy: Về khả toán hành qua hai năm lớn nhà máy có khat toán nợ, tình hình tài nhà máy tốt đảm bảo cho điều kiện hoạt động sản xuất kinh doanh đặc biệt năm 2002 hệ số toán hành tới 8,18 hay đồng nợ có 8,18 đồng vốn tài sản lu động bình quân để toán nợ Tình hình khả quan lĩnh vực tài doanh nghiệp Về khả toán nhanh cho thấy năm 2001 hệ số toán 0,75 ; năm 2002 4,09 Các hệ số nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Khả toán tức thời qua hai năm >0 79 Năm 2001 hệ số 0,21 Năm 2002 hệ số 0,53 Hệ số tơng đối ổn định đảm bao cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhà máy, dảm bảo độ tin cậy, uy tín cho khách hàng Để xem xét ảnh hởng biến động khoản phải thu đến tình hình tài Nhà máy, ta cần phải phân tích kỹ nhu cầu toán ã Phân tích nhu cầu toán Bảng3.21 Phân tích nhu cầu toán Đơn vị tính:1000đ Năm Chỉ tiêu Nhu cầu toán số tiền toán Vay ngắn hạn Phải trả cho ngời bán Thuế khoản phải nộp nhà nớc Phải trả công nhân viên Phải trả cho đơn vị nội Các khoản phải trả, phải nộp khác 2001 10224409 1000000 435505 42105 804196 7730345 212256 2002 1800931 688929 49462 913527 9023 139990 Qua bảng số liệu cho ta thấy nhu cầu toán năm 2002 giảm so với năm 2001 -8423478đơn vị tinh1000đ chủ yếu phải trả cho đơn vị nội giảm nhà máy nhận lại vốn lu động sát nhập(1/7/1999)công ty len có ý định điều chuyển vốn nhà máy công ty(nhng thực cha chuyển) nhà máy treo phải trả nội Cho nên nhu cầu toán nhà máy giảm đến nh 80 ã Phân tích khả toán Bảng 3.22 Phân tích khả toán Đơn vị tính:1000đ Khả toán A Các khoản dùng toán - Tiền - Trong + Tiền mặt quỹ +Tiền gửi Ngân hàng B Tiền dùng toán - Các khoản phải thu - Hàng tồn kho - Tài khoản lu động khác Tổng cộng: Năm 2001 2002 2153517 950031 2153517 950031 44314 113495 2109203 836536 12160131 14192311 5563230 6422772 6536958 7735183 59943 34356 14313648 15142342 Khả toán nhà máy năm 2002 tăng so với năm 2001 828694 đơn vị tính 1000đ Khả T toán Tỷ suất khả = toán Tỷ suất khả toán năm 2001 = Nhu cầu T toán 14313648 10224409 81 Tỷ suất khả 1,4 = toán năm 2001 Tỷ suất khả = 15142342 toán năm 2001 Tỷ suất khả = 1800931 8,4 toán năm 2002 Qua tính toán tha thấy khả toán nhà máy năm gần tuơng đối ổn định, khả toán đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhng nguyên nhân lại có thay đổi lớn đến nh nhà máy nhận lại vốn lu động sát nhập(1/7/1999)Công ty Len có ý định điều chuyển vốn nhà máy công ty(nhng thực cha chuyển) nhà máy treo phải trả nội Cho nên khả toán nhà máy năm 2002 có thay đổi so với năm 2001 3.5 Phân tích khả sinh lời vốn kinh doanh 3.5.1 Phân tích khả sinh lêi cđa tỉng ngn vèn kinh doanh Mơc ®Ých cđa phân tích đánh giá nhận xét xem nhà máy sử dụng vốn có mang lại hiệu hay không ta lập bảng phân tích sau để xem xét tình h×nh sinh lêi cđa tỉng ngn vèn kinh doanh 82 Bảng3.23 Phân tích khả sinh lời vốn kinh doanh Đơn vị tính:1000đ Chỉ tiêu Doanh thu + Thu nập Hđộng khác 2Tổng lợi tức trớc thuế Vèn kinh doanh BQ Søc s¶n xt cđa vèn KD(1/3) Hệ số sinh lời(2/3) Suất hao phí(3/1) Năm Năm Chªnh lƯch 2001 2002 TiỊn % 15602078 18032877 2430799 13.5 413240 800613 387373 48.4 11061719 14678281 3616562 24.6 1.41 1.229 -0.181 -14.7 0.04 0.05 0.01 20 0.709 0.814 0.105 12.9 Qua bảng phân tích khả sinh lời vốn kinh doanh sức sản xuất vốn kinh doanh bình quân năm 2001 giảm so với năm 2001 (-14,7%) Nhng xét đến tiêu sinh lời chung hoạt động (HĐKD, hoạt động bất thờng) Nhìn tổng thể tốt , thể chiều hớng lên doanh nghiệp Xét đến tiêu suất hao phí vốn kinh doanh bình quân cho đơn vị giá( doanh thu thuần+ thu nhập từ hoạt động khác) năm 2002 lại tăng so với năm 2001 là12,9% Xét nhân tố ảnh hởng đến xuất hao phí vốn kinh doanh bình quân nh sau: Đối tợng phân tích: 0.814 - 0.709 = 0.105 + ảnh hởng nhân tố với vốn kinh doanh bình quân 14678281 18032877 11061719 - 18032877 = 0,201 83 + ¶nh hëng nhân tố doanh thu + thu nhập từ hoạt động khác 11061719 18032877 11061719 - 15602078 = -0,009 Tổng hợp hai nhân tố ta có 0,201 + (-0,009) = 0,102 Nh yếu tố ảnh hởng cần xem xét yếu tố doanh thu nhà máy cần có biện pháp để tăng doanh thu dùng sách thơng mại giảm giá, nâng cao chất lợng sản phẩm 3.5.2 Phân tích khả sinh lời vốn CSH Vốn kinh doanh doanh nghiệp bao gồm vốn chủ sở hữu công nợ phải trả Để đánh giá khả sinh lời vốn nói chung, vốn chủ sở hữu nói riêng Ta phân tích tiêu sau Doanh thu Sức sản xuất VCSH = Vốn CSH bình quân Chỉ tiêu cho biết đ giá trị vốn CSH bình quân tham gia vào sxkd tạo đợc bao đồng donh thu 84 LÃi dòng sau thuÕ Søc sinh lêi vèn CSH = Vèn CSH b×nh quân Vốn CSH bình quân Suất hao phí vốn CSH = Doanh thu Bảng3.24 Phân tích khả sinh lời VCSH Đơn vị tính:1000đ Chỉ tiêu Năm chênh lệch 2001 2002 giá trị % Doanh thu 15037946 17555199 2517253 14.3 2lợi tức sau thuế 207819 552423 344604 62.4 3Nguồn vốn chủ sở hữu bình quân 8674499.5 13216013 4541513.5 34.4 4Søc s¶n xt cđa vèn CSH( hƯ sè vßng quay 1.73 1.33 -0.4 -30.1 vèn CSH(1/3) 5Søc sinh lêi vèn CSH(2/3) 0.02 0.04 0.02 50 6SuÊt hao phÝ cđa vèn CSH(3/1) 0.58 0.75 0.17 22.7 7HƯ số doanh lợi doanh thu thuần(2/1) 0.01 0.03 0.02 66.7 Xác định nhân tố ảnh hởng đến hệ số sinh lời vốn CSH Đói tợng phân tích: 0.04 - 0.02 = 0.02 +ảnh hửơng nhân tố vốn CSH: 85 552423 13216013 552423 - 8674499 = -0,018 = O,039 + ảnh hởng nhân tố doanh lợi 207819 552423 8674499 - 8674499 Tổng hợp hai nhân tố O,039 + (-0,018) = 0,02 Từ công thức ta có: Doanh thu thuÇn Søc sinh lêi Vèn CSH = LN sau thuế x Vốn CSH Doanh thu Năm 2001 1,73 x 0,01 = 0,0173 Năm 2002 1,33 x 0,03 = 0,04 Vậy mức tăng vốn CSH nhà máy tăng vòng quay vốn chủ sở hữu(1,73 1,33 = 0,4) hệ số doạn lợi tăng không đáng kể Vậy qua cho ta thấy việc tăng Vốn CSH 34,4% doanh thu 14,3% cha hợp lý nhà máy cần tích cực 86 Bảng 3.25 Tóm tắt tiêu tài Đơn vị tính:1000đ Chỉ tiêu 1- cấu tài sản A- Tài sản lu độngvà đầu t ngắn hạn B- Tài sản cố định đầu t dài hạn 2- cấu nguồn vốn A Nợ phải trả B Nguồn vốn chủ sở hữu năm 2001 Năm 2002 Giá trị % Giá trị % 21438844 100 22025438 100 14313648 67 15142342 69 7125196 33 6883096 31 21452408 100 22025438 100 12442196 58 4603624 21 9010212 42 17421814 79 87 Bảng 3.26 Tóm tắt tiêu tài Đơn vị tính:1000đ Chỉ tiêu Hiệu sử dụng TSLĐ bình quân Sức SX( tính cho đồng giá trị doanh thu thuần) Sức sinh lời( tính cho đồng lợi nhuận thuần) Suất hao phí Hiệu sử dụng TSCĐ bình quân Sức s¶n xuÊt Søc sinh lêi SuÊt hao phÝ Tèc độ luân chuển TSLĐ Số vòng quay TSLĐ Số ngày vòng quay Tình hình khả toán Tình hình toán(phải thu/ phải trả) Khả toán hành Khả toán nhanh khả toán tức thời tỷ suất khả toán Hiệu sử dụng vốn kinh doanh Søc s¶n xt cđa vèn kinh doanh Søc sinh lêi cđa vèn kinh doanh St hao phÝ 8HiƯu qu¶ sư dơng vèn CSH St vèn CSH HƯ sè sinh lêi Suất hao phí Hệ số doanh lợi DT năm 2001 2002 1.119 -0.011 0.894 1.192 0.024 0.839 2.27 -0.023 0.44 2.684 0.054 0.373 1.119 322 1.192 302 0.45 1.31 0.75 0.21 1.4 1.4 8.18 4.09 0.53 8.4 1.41 0.04 0.709 1.229 0.05 0.814 1.73 0.02 0.58 0.01 1.33 0.04 0.75 0.03 88 ... tài Phân tích tài doanh nghiệp giải pháp công tác quản lý kinh doanh Nhà máy Len Hà Đông Kết cấu chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm phần sau: Phần I: Cơ sở lý luận tài phân tích tài doanh nghiệp. .. chức công tác kế toán Nhà máy Len: 2.6.1.Bộ máy kế toán Nhà máy Len: Bộ máy kế toán Nhà máy Len Hà Đông đợc tổ chức thành Phòng Tài Kế toán, chịu đạo quản lý trực tiếp Giám đốc Bộ máy kế toán Nhà. .. quản lý Nhà máy Len Nhà máy có hai cấp quản lý : cấp Nhà máy cấp phân xởng Cơ cấu tổ chức máy quản lý Nhà máy cấu kiểu trực tuyến- chức Quyền lực quản lý theo kiểu trực tuyến, Giám đốc Nhà máy ngời