Luận văn phân tích tài chính doanh nghiệp và các giải pháp trong công tác quản lý kinh doanh tại nhà máy len hà đông

Lời nói đầu Đất nớc ta trình phát triển theo mô hình kinh tế thị trờng có định hớng xà hội chủ nghĩa, phân tích quản lý tài doanh nghiệp phải đợc thay đổi cho phù họp với xu hớng phát triển Hơn kinh tế thị trờng chịu tác động quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh , quy luật cung cầu Và đặc biệt nớc ta đà hội nhập chủ động hiệu vào khu vực AFTA/ASEAN, mức độ mở cửa hàng hoá dịch vụ tài đầu t đạt ngang với nớc khối ASEAN bớc tạo điều kiện nặng kinh tế, pháp lý để hội nhập sâu kinh tế khu vực giới Do vấn đề phân tích quản lý tài doanh nghiệp khâu trọng tâm quản lý doanh nghiệp Việc thờng xuyên tiến hánh phân tích tình hình tài giúp cho doanh nghiệp quan chủ quản cấp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp nh xác định đợc cách đầy đủ, đắn nguyên nhân mức độ ảnh hởng nhân tố thông tin đánh giá tiềm , hiệu sản xuất kinh doanh nh rủi ro triển vọng tơng lai doanh nghiệp để lÃnh đạo doanh nghiệp đa giải pháp hữu hiệu, định xác nhằm nâng cao chất lợng công tác quản lý kinh tế, nâng cao hiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Các bớc tài tài liệu chủ yếu để phân tích tình hình tài doanh nghiệp phản ánh cách tổng hợp tình hình công nợ, nguồn vốn, tài sản tiêu tình hình tài nh kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên thông tin mà báo cáo tài cung cấp cha đầy đủ không giải thích đợc cho ngời quan tâm biết đợc rõ thực trạng hoạt động tài rủi ro, triển vọng xu hớng phát triển doanh nghiệp Phân tích tình hình tài bổ khuyết cho thiếu hụt Nhận thức đợc tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài phát triển cđa doanh nghiƯp kÕt hỵp víi kiÕn thøc lý ln đợc tiếp thu nhà trờng tài liệu tham khảo thực tế với giúp đỡ hớng dẫn nhiệt tình thầy giáo TS Nguyễn Đoàn toàn thể cô phòng tài chính- kế toán Nhà máy Len Hà Đông, em đà chọn đề tài Phân tích tài doanh nghiệp giải pháp công tác quản lý kinh doanh Nhà máy Len Hà Đông Kết cấu chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm phần sau: Phần I: Cơ sở lý luận tài phân tích tài doanh nghiệp Phần II: Giới thiệu khái chung doanh nghiệp Phần III: Phân tích tình hình tài Nhà máy Len Phần IV: Một số kiến nghị biện pháp cải thiện tình hình tài Nhà máy Len Phần I sở lý luận tài phân tích tài doanh nghiệp 1.1 Khái niệm, chất, chức tài doanh nghiệp môi trờng hoạt động doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm Tài hoạt động kinh tế diễn doanh nghiệp đợc biểu dời dạng tiền tệ, gắn với hoạt động kinh doanh, việc lập nhu cầu vốn đến huy động phân bổ nguồn vốn, sau sử dụng đánh giá hiệu 1.1.2 Bản chất tài doanh nghiệp Hình thức biểu phạm trù tài nói chung, tài doanh nghiệp nói riêng tiền tệ quỹ tiền tệ Còn chất đợc ẩn dấu bên biểu kinh tế phức tạp dói hình thái giá trị gắn liền với việc tạo lập xây dựng quỹ tiền tệ sản xuất kinh doanh Có ba mối quan hệ sau đây: - Thø nhÊt: Nh÷ng quan hƯ kinh tÕ gi÷a doanh nghiệp với Nhà nớc Tất doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải thực nghĩa vụ tài với Nhà nớc( nộp ngân sách Nhà nớc) Ngân sách Nhà nớc cấp vốn cho doanh nghiệp Nhà nớc góp vốn với Công ty liên doanh góp cổ phần cho vay Doanh nghiệp phải bảo toàn sử dụng vốn có hiệu quả, thực đầy đủ chế độ tài Nhà nớc quan hệ đợc giới hạn khuôn khổ luật định - Thứ hai: Những quan hệ kinh tế doanh nghiệp với thị trờng Từ đa dạng hoá hình thức sở hữu kinh tế thị trờng đà tạo yếu tố thị tròng: thị trờng hàng hoá, thị trờng lao động, thị trờng tài ( thị trờngvốn) Các mối quan hệ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phát sinh thờng xuyên thị trờng gồm: quan hệ doanh nghiệp với doanh nghiệp khác, doanh nghiệp với nhà đầu t , doanh nghiệp với bạn hàng khách hàng thông qua việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ sản xuất kinh doanh, bao gồm quan hệ toán tiền mua bán vật t, hàng hoá, chi trả tiền công, cổ tức giữ doanh nghiệp với ngân hàng, tổ chức tín dụng phát sinh trình doanh nghiệp vay hoàn trả vốn, trả lại cho ngân hàng, tổ chức tín dụng - Thứ ba: Những quan hệ kinh tế nội doanghiệp Đó mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp với phòng ban, phân xởng, tổ đội sản xuất cán nhân viên trình tạm ứng, toán tài sản, vốn, phân phối thu nhập 1.1.3 Chức tài doanh nghiệp Mỗi thành viên, đơn vị kinh tế phải mang số chức định Xuất phát từ yêu cầu kinh tế hay đơn vị đó, muốn hoạt động có hiệu phải thực tốt , đầy đủ thực cách sáng tạo chức nhiệm vụ Một ®èi víi doanh nghiƯp lµ mét thùc thĨ cđa nỊn kinh tế, đợc tổ chức cách chặt chẽ, khoa học việc thực chức năng, chủ yếu chức tài chính, yêu cầu, đòi hỏi bắt buộc không từ bên mà nội doanh nghiệp Tài doanh nghiệp mang chức trọng yếu, chức phân phối chức giám đốc Tuy hai chức riêng biệt nhng chúng luôn có mối quan hệ biện chứng, chúng tác động lẫn phạm vi đó, giúp đỡ cho Qua tìm hiểu hai chức ta thấy rõ điều * Chức phân phối Phân phối thuộc tính phản ánh chất của tài doanh nghiệp, vốn có phạm trù tài doanh nghiệp Tuy nhiên nói đến chức công việc tài doanh nghiệp Nói đến chức phân phối nói đến biểu khả khách quan doanh nghiệp, nói đến chủ đề phân phối nguồn tài chính, đến đối tợng phân phối tài doanh nghiệp, đến kết trình phân phối Còn đề cập tới việc thực chức phải nói đến ngời vận dụng chức thực nh Trong phạm vi chức phân phối, hoạt động tài bao gồm nhóm lớn: - Phân phối nguồn lực tài để hình thành vốn kinh doanh doanh nghiệp Đây nhiệm vụ quan trọng chức phân phối quiyết định đến kết quả, tiến trình hoạt động sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp mét doanh nghiƯp muốn hoạt động cần phải có vốn Đối với doanh nghiệp Nhà nớc, nguồn tài đợc ngân sách cấp thành lập bổ sung hàng năm doanh nghiệp có nguồn tài khác Đó lµ ngn vèn tù bỉ sung cđa doanh nghiƯp sau trình hoạt động sản xuất kinh doanh có lÃi nhận đóng góp tham gia liên doanh của đơn vị khác để đáp ứng cho nhu cÇu vèn kinh doanh kú cđa doanh nghiệp Đối với Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty t ,nhân vốn tự đóng góp vốn tự bổ sung Công ty nguồn vốn khác Muốn tăng thêm vốn Công ty cách kêu gọi cổ đông góp thêm vay ngân hàng - Hoạt động phân phối hợp lý sử dụng hiệu nguồn vốn đà huy động đợc hình thành quỹ tiền tệ doanh nghiệp, tài doanh nghiệp nh tài sản cố định tài sản lu động, để đầu t khâu yếu tố hiệu sử dụng vốn đợc đặt lên hàng đầu Việc bố trí tỷ trọng hợp lý giữ tài sản cố định tài sản lu động doanh nghiệp phải phụ thuộc vào loại hình doanh nghiệp, việc bổ sung quỹ tiền tệ phải phụ thuộc vào nhu cầu t×nh h×nh tỉ chøc cđa doanh nghiƯp thêi gian tíi Do với chức phân phối nguồn vốn mình, tài doanh nghiệp phải xác định cấu vốn hợp lý Tuy nhiên có đợc cấu vốn hợp lý đơn giản, phần lợng vốn doanh nghiệp biến động thờng xuyên đợc bổ xung thêm vào làm ăn có lÃi bị giảm bớt làm ăn thua lỗ, phần khác hoàn cảnh điều kiện kinh doanh thờng xuyên biến đổi Mặc dù nghành kinh doanh đa tiêu chuẩn chung - Hoạt động phân phối kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sau kỳ kinh doanh, doanh nghiệp thực công việc phân phối phân phối lại kết hoạt động kinh doanh ( doanh nghiệp đà tiến hành phân phối trớc theo kÕt qu¶ dù tÝnh) KÕt qu¶ kinh doanh cđa doanh nghiệp thể thông qua doanh nghiệp, qua lợi nhuận trừ chi phí đợc phân bổ theo quy định Nhà nớc Đầu tiên khoản nộp cho ngân sách, khoản góp vào quỹ, lÃi chia cho cổ đông(nếu Công ty cổ phần) Tóm lại, chức chủ yếu tài doanh nghiệp, xoay quanh nhiệm vụ làm sở cho công tác tổ chức hoạch định tài nhà quản trị tài Công ty * Chức giám đốc Nếu chức phân phối đa biện pháp để tổ chức hoạch định tài chức giám đốc lại biện pháp để kiểm tra giám sát tính mục đích, tính hiệu chức phân phối Nó định nghĩa nh khả khách quan sử dụng tài doanh nghiệp nh công cụ kiểm tra, giám đốc hiệu trình phân phối nguồn tài để hình thành sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp Vậy theo định nghĩa chức giám đốc tài doanh nghiệp chức khách quan mà nhờ vào việc kiểm tra đồng tiền đợc thực trình phân phối sản phẩm xà hội thu nhập thành quỹ tiền sử dụng chúng theo mục đích đà định Hàng ngày hàng kỳ toán, doanh nghiệp phải theo dõi sát hệ thống tiền tệ , hay nói cách khác công cụ chức giám đốc tiền tệ Nhà tài doanh nghiệp sử dụng công cụ để thực chức giám đốc thông qua tiêu kinh tế tài hoạt động doanh nghiệp Qua việc kiểm tra giám đốc phải tìm u nhợc điểm trình phân phối sử dụng doanh nghiệp để nghiên cứu đa biện pháp tốt thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Một điểm cuối đáng ghi nhận nội dung chức giám đốc tài doanh nghiệp bơỉ công việc giám đốc thông qua tiêu giá trị Tài phạm trù giá trị sử dụng đồng tiền làm thớc đo nên muốn giám đốc đợc đồng tiền phải thực đợc quy luật giá trị nội dung giám đốc tài nh : giám đốc nguồn vốn, trình chu chuyển vốn hiệu sử dụng vốn , giám đốc trình hình thành sử dụng tiền tệ, trình thực chế độ, sách Nhà nớc kinh tế tiền tệ Vậy, qua tìm hiểu ,hai chức phân phối giám đốc tài doanh nghiệp ta thấy rà mối liên quan mật thiết chúng , thấy đợc nâng đỡ, phụ thuộc lẫn giám đốc vầ phân phối để thực tốt chức phân phối chức giám đốc đợc ý, đề cao ngợc lại Phân phối hợp lý giám đốc có hiệu giám đốc đợc nâng cao phân phối đợc thực tốt 1.1.4 Vai trò tài doanh nghiệp Các chức tài doanh nghiệp đợc thể thực tế qua hoạt động ngời Do việc thùc hiƯn phơ thc vµo rÊt nhiỊu u tè mµ trớc hết chế quản lý vĩ mô Nhà nớc kinh tế thị trờng Tiếp theo chế độ hoạch toán kế toán quản lý tài Nhà nớc, yếu tố thị trờng tài trình độ quản lý tài doanh nghiệp Trong kinh tế thị trờng, tài doanh nghiệp giữ nhiệm vụ trọng yếu Tuy nhiên ta cã thĨ thÊy tµi chÝnh doanh nghiƯp cã vai trò lớn: + Đảm bảo vốn nâng cao hiệu nỊn kinh tÕ cđa doanh nghiƯp qua viƯc thùc hiƯn hai chức nêu Nó điều kiện hoạt động sản xuất kinh doanh đợc thực thuận lợi theo mục đích đà định thông qua tổ chức khai thác nguồn vốn sử dụng vốn + Vai trò đòn bẩy kinh tế: nhờ có công cụ tài nh đầu t, lÃi suất, cổ tức,lÃi tức, giá bán, tiền lơng, tiền thởng mà tài doanh nghiệp trở thành biện pháp kích thích đầu t, nâng cao xuất lao động doanh nghiệp, kích thích tiêu dùng, kích thích trình sản xuất kinh doanh điều tiết sản xuất kinh doanh + Vai trò kích thích tiết kiệm kinh doanh cã hiƯu qu¶ kinh tÕ cao Nhê cã tài tiền tệ hoá tất quan hệ kinh tế doanh nghiệp thông qua tiêu tiền sổ sách kế toán mà ta phân tích, giám sát kiểm tra đợc trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thực đợc chế độ tiết kiệm, giảm chi phí, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển từ nâng cao hiệu kinh doanh + Vai trò cuối : Tài doanh nghiệp công cụ quan trọng để kiểm tra giám sát hoạt động kinh tÕ cđa doanh nghiƯp 1.2 Kh¸i niƯm, ý nghÜa, mục tiêu phân tích tài 1.2.1 Khái niệm phân tích tài Để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp qua khứ, đa giải pháp tích hợp tơng lai, doanh nghiệp cần nắm đợc điểm yếu để đa định phù hợp, thông qua phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình hình tài trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tình hình tài hành với khứ * Môi trờng hoạt động doanh nghiệp cấu thành mảng lớn đợc thể nh sau: - Nhà nớc pháp luật thể chế , tạo điều kiện cần thiết cho doanh nghiệp hoạt động - Thị trờng sản phẩm, dịch vụ trao đổi nguồn lợc vật chất với doanghiệp(mua bán) - Thị trờng lao động trao đổi nguồn nhân lực cho doanh nghiệp - Thị trờng tài trao đổi nguồn lực tài với doanh nghiệp( tài trợ sử dụng) 1.2.2 ý nghĩa việc phân tích tình hình tài Việc phân tích tình hình tài giúp nhà quản lý doanh nghiệp quan chủ quản cấp thấy rõ tình hình hình tài doanh nghiệp Bởi mục tiêu quản lý tài cực đại hoá giá tri doanh nghiệp Vấn dề xác định đầy đủ đắn nguyên nhân nh mức độ ảnh hởng nhân tố đến tình hình tài vấn đề quan trọng hàng đầu quản lý tài từ ta tìm biện pháp ổn định nâng cao chất lợng công tác quản lý hiệu sản xuất kinh doanh Phân tích tình hình tài không cần thiết với thân doanh nghiệp mà cung cấp thông tin cho đối tợng bên có liên qua trực tiếp giám tiếp đến doanh nghiệp nh nhà đầu t, nhà bảo hiểm, cổ đông, kể quan phủ ngòi lao động để họ có đủ thông tin cần thiết làm sở cho việc định hợp tác với doanh nghiệp 1.2.3.Mục đích phân tích tài Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trờng có quản lý vĩ mô Nhà nớc, doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác bình đẳng trớc pháp luật kinh doanh Nhiều đối tợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Tuỳ theo mục đích mình, đối tợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác nhau, song nhìn chung họ quan tâm đến khả toán mức lợi nhuận tối đa Do vậy, phân tích tài doanh nghiệp phải đạt đợc mục tiêu sau đây: - Đối ngòi quản lý chủ doanh nghiệp + Đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh việc thực giải pháp tài doanh nghiệp, từ đa biện pháp quản lý thích hợp + Làm rõ thực trạng tài sản mà họ sở hữu hay quản lý: tình hình hớng biến động( tăng/ giảm) loại tài sản + Xác định tiềm cần khai thác, nội lực cha đợc phát huy doanh nghiệp + Xác định điểm cần khắc phục, cải tiến + Căn vào kết phân tích để đa giải pháp khả thi, hữu hiệu - Các đối tợng doanh nghiệp * Các đối tợng doanh nghiệp , ngời quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp nh: Những nhà đầu t, nhà mua chứng khoán doanh nghiệp Những ngân hàng tổ chức tín dụng cho doanh nghiệp vay tiền Những đối tác có quan hệ kinh tÕ víi doanh nghiƯp c¸c mèi quan hƯ nh mua , bán hợp tác liên doanh Những đối tợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp dới góc độ : + Khả toán khoản nợ doanh nghiệp + Khả sinh lời hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời điểm tơng lai Để từ định vấn đề: + Có đầu t mua chứng khoán doanh nghiệp hay không + Có đặt quan hệ tín dụng tiÕp tơc cho doanh nghiƯp vay vèn hay kh«ng + Có thiết lập tiếp tục trì quan hệ với doanh nghiệp hay không Để đáp ứng yêu cầu thông tin nói , vấn đề chủ yếu cần đợc giải trình phân tích tài doanh nghiệp là: + Những điểm mạnh yếu doanh nghiệp + Những thuận lợi khó khăn doanh nghiệp + Khả sinh lời mức độ rủi ro tài 1.3 Phơng pháp phân tích tài Các công cụ chủ yếu để phân tích tình hình tài doanh nghiệp + Trên bảng cân đối kế toán với tổng tài sản, tổng nguồn vốn để đánh giá khoản mục so với quy mô chung + Phân tích theo chiều ngang, phản ánh biến động khác tiêu làm bật xu tạo nên mối quan hệ tiêu phản ánh dòng báo cáo so sánh + Phơng pháp so sánh: So sánh phơng pháp đợc sử dụng phổ biến phân tích để đánh giá kết quả, xác định vị trí xu hớng biến động tiêu phân tích Vì để tiến hành so sánh giải vấn đề nh xác định số gốc để so sánh, xác định điều kiện so sánh xác định mục tiêu so sánh + Điều kiện so sánh Chỉ tiêu kinh tế đợc hình thành khoảng thời gian nh nhau: - Chỉ tiêu kinh tế phải thống mặt nội dung phơng pháp tính toán - Chỉ tiêu kinh tế phải đơn vị đo lờng - Cùng quy mô hoạt động với điều kiện kinh doanh tơng tự + Tiêu chuẩn so sánh: Là tiêu đợc chọn làm so sánh (kỳ gốc) + Các phơng pháp so sánh thờng sử dụng - So sánh tơng đối: Phản ánh kết cấu mối quan hệ tốc độ phát triển mức độ phổ biến tiêu kinh tế - So sánh số tuyệt đối: Cho biết khối lợng, quy mô doanh nghiệp đạt đợc từ tiêu kinh tế kỳ phân tích kỳ gốc - So sánh số bình quân: Cho biết khả biến động phận tiêu nhóm tiêu + Phơng pháp chi tiết hoá tiêu phân tích Để phân tích cách sâu sắc đối tợng nghiên cứu, dựa vào tiêu tổng hợp, mà cần phải đánh giá theo tiêu cấu thành tiêu phân tích Thông thờng phân tích việc chi tiết tiêu phân tích đợc tiến hành theo hớng sau: - Chi tiết theo phận cấu thành tiêu: 10 Vậy qua cho ta thấy việc tăng Vốn CSH 34,4% doanh thu 14,3% cha hợp lý nhà máy cần tích cực Bảng 3.25 Tóm tắt tiêu tài Đơn vị tính:1000đ Chỉ tiêu 1- cấu tài sản A- Tài sản lu độngvà đầu t ngắn hạn B- Tài sản cố định đầu t dài hạn 2- cấu nguồn vốn A Nợ phải trả B Nguồn vốn chủ sở hữu năm 2001 Năm 2002 Giá trị % Giá trị % 21438844 100 22025438 100 14313648 67 15142342 69 7125196 33 6883096 31 21452408 100 22025438 100 12442196 58 4603624 21 9010212 42 17421814 79 B¶ng 3.26 Tãm tắt tiêu tài Đơn vị tính:1000đ 74 Chỉ tiêu Hiệu sử dụng TSLĐ bình quân Sức SX( tính cho đồng giá trị doanh thu thuần) Sức sinh lời( tính cho đồng lợi nhuận thuần) Suất hao phí Hiệu sử dụng TSCĐ bình quân Sức sản xuất Sức sinh lời Suất hao phí Tốc độ luân chuển TSLĐ Số vòng quay TSLĐ Số ngày vòng quay Tình hình khả toán Tình hình toán(phải thu/ phải trả) Khả toán hành Khả toán nhanh khả toán tức thời tỷ suất khả toán Hiệu sử dụng vèn kinh doanh Søc s¶n xt cđa vèn kinh doanh Søc sinh lêi cña vèn kinh doanh SuÊt hao phÝ 8HiƯu qu¶ sư dơng vèn CSH St vèn CSH HƯ sè sinh lêi SuÊt hao phÝ HÖ sè doanh lợi DT năm 2001 2002 1.119 -0.011 0.894 1.192 0.024 0.839 2.27 -0.023 0.44 2.684 0.054 0.373 1.119 322 1.192 302 0.45 1.31 0.75 0.21 1.4 1.4 8.18 4.09 0.53 8.4 1.41 0.04 0.709 1.229 0.05 0.814 1.73 0.02 0.58 0.01 1.33 0.04 0.75 0.03 3.6 Nhận xét đánh giá Trong hai năm qua việc Hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy đảm bảo sản xuất kinh doanh có lÃi doanh năm sau cao năm trớc lợi nhuận lợi nhuận ròngcũng đợc trì theo chiều hớng tăng Hoạt động tài tơng đối tốt.Thể qua khả toán, khả độc lập mặt tài chính, Hầu hết số tài tốt , nguồn vốn chủ sở tăng 75 Về cấu tài sản cần để ý điểm sau tài sản đầu t ngắn hạn tăng theo năm nhng tăng chủ yếu hàng tồn kho khoản phải thu tiền giảm mạnh Nhà máy cần có biện pháp hữu hiệu để giải vấn đề để trì hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phần IV số kiến nghị biện pháp cải thiện tình hình tài nhà máy len 4.1 Các hớng đề xuất để cải thiện tình hình tài Nhà máy Len Bất doanh nghiệp mong muốn có tình hình tài khả quan mang tính lành mạnh Cải thiện tình hình tài mục tiêu doanh nghiệp, vấn đề rộng lớn mang tính cấp bách, liên quan thúc đẩy Tình hình tài tốt hay xấu ảnh hởng đến hoạt động doanh nghiệp ngợc lại Nhà máy len Hà Đông doanh nghiệp Nhà nớc chuyên sản xuát sản phẩm len nhu cầu cấp thiết đối ngời tiêu dùng doanh nhân muốn sử dụng len để sản xuát sản t len nh áo mũ để làm tốt đợc điều Nhà máy phải có chiến lợc từ bay Nhng để làm đợc điều Nhà máy cần phải khắc phục tồn tại, nhằm đáp ứng kịp thời đợc yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh nhà máy 76 + Hoàn thiện tổ chức quản lý, có phơng án thu hút cán quản lý có trình độ kỹ thuật cao từ đại học trở lên + Tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm + Đổi công nghệ sản xuất + Nâng cao chất lợng sản phẩm + Phải có phơng án tiêu thụ sản phẩm nhà máy cách hiệu Đứng góc độ sinh viên thực tập tìm hiểu Nhà máy Len Hà Đông em xin đề xuất phơng hớng sau Thứ nhất: Nhà máy cần phải tích cực thu hồi khoản nợ, chủ yếu khoản phải thu hồi từ khách hàng nợ Thực tế cho thấy tổ chức toán tốt tiền hàng víi ngêi mua sÏ cã ý nghÜa quan träng hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy Muốn thực tốt nhiệm vụ phải dùng chiến lợc kinh doanh nh Anh mua nhiều số lợng lớn trả tiền hàng thời hạn đợc giảm giá đợc khuyến khích vật chất nh tăng phẩm Nhà máy Nhà máy phải có đội ngũ cán có trình độ chuyên môn cao cách bán hàng giao dịch thơng mại khôn khéo để thu nhanh đợc khoản nợ từ khách hàng phải có quy chế trả luơng họp lý cho cán cã nh vËy viƯc chiÕm dơng vèn sÏ h¹n chÕ Thứ hai: Nhà máy cần phải có kế hoạch lý máy móc thiết bị hàng tồn kho Các thiết bị máy móc Nhà máy đà cũ nát lạc hậu không lý số máy xuống cấp xuống giá hàng tồn kho số sản phẩm nhà máy sản xuất nhà máy sản xuất từ năm 1990 có nguy hỏng cần phải có biện pháp giải ®Ĩ cã vèn ®Ĩ kinh doanh 4.2 BiƯn ph¸p cải thiện tình hình tài Nhà máy Len Biện pháp 1: Cải thiện tình hình tài khâu công nợ, phải thu khách hàng Trong điều kiện sản xuất kinh doanh phát triển doanh nghiệp , phát sinh việc thu chi toán, vấn đề toán trở nên đặc biệt quan trọng doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn Cải thiện tình khâu toán nhằm tìm nguyên nhân ngng trệ khoản toán tiền trớc làm chủ mặt tài §iỊu nµy cã mét ý 77 nghÜa quan träng việc tồn phát triển Nhà máy Vấn đề em xin đa để nghiên cứu tìm biện pháp cải thiện công tác thu hồi công nợ Đối với nợ khách hàng: Bảng 4.0 Trích số liệu thống kê: số khách hàng nợ đến31/12/2002 Đơn vị tính:đồng STT Tên ngời nợ HTX Hoà Phát-Hoa Vang-QNĐN Nguyễn Văn Mạnh-Cục thuế Hà Tây Nhà máy giầy Yên Viên Nhà máy dệt vải công nghiệp HN Tổng cộng Số nợ (đ) 11.539.300 2.000.000 965.579 867.500 2385055000 Nhìn vào bảng cân đối kế toán ta thấy số nợ phải thu khách hàng 1995616 đơn vị tính 1000đ (Năm2001) số phải thu khách hàng 2385055đơn vị tính 1000đ (năm2002) cho Nên nhà máy cần phải có chiến lợc rút ngắn thời hạn thu tiền nhà máy để làm cho vòng quay vốn nhà máy ngắn lại lúc hoạt động doanh nghiệp nhà máy tốt đợc uy tín nhà ngân hàng giới đầu t Cho nên em dùng sách tín dụng để giải vấn đề Các khoản phải thu Kỳ thu tiền bình quân = Doanh thu thuần/360 Kỳ thu tiền bình quân x DT bán chịu Khoản phải thu = 360 +Năm 2002 6422772 x 360 Kỳ thu tiền bình quân = 17599393 78 Kỳ thu tiền bình quân 131 ngày Giá trị khoản nợ khó đòi 15372đơn vị tính 1000đ Khoản phải thu x 360 DT bán chịu = Kỳ thu tiền bình quân 2385055 x 360 DT bán chịu = 131 DT bán chịu = 6519010 đơn vị tính 1000đ Chi phí thu tiền 0,02 x DT bán chịu Chí phí thu tiền = 0,02 x 6519010 = 1303802 đơn vị tính 1000đ Chi phí sử dụng vốn 10% x Vốn đầu t vào khoản phải thu DT bán chịu x khoản phải thu Vốn đầu t vào khoản phải thu = Các loại chi phí 6519010 x 2385055 Vốn đầu t vào khoản phải thu = 5750494 Vốn đầu t vào khoản phải thu = 2703802 đơn vị tính 1000đ Chi phÝ sư dơng vèn lµ 2703802 x 10% = 270380 đơn vị tính 1000đ Tỷ lệ sinh lời tài sản cần thiết 0,05 + Phơng án thay đổi nh sau: Kỳ thu tiền bình quân giảm xuống 100 ngày Doanh số bán chịu 6453900 đơn vị tính 1000đ Khoản phải thu nhà máy 100 x 6453900 Kho¶n ph¶i thu = 360 Kho¶n ph¶i thu = 1792750 đơn vị tính 1000đ 79 Khoản nợ khó đòi 15372 đơn vị tính 1000đ Chi phí thu tiền 0,02 x DT bán chịu Chi phí thu tiền = 0,02 x 6453900 = 129078 đơn vị tính 1000đ Chi phí sử dụng vốn 10% x Vốn đầu t vào khoản phải thu DT bán chịu x khoản phải thu Vốn đầu t vào khoản phải thu = Các loại chi phí 6453900 x 1792750 Vốn đầu t vào khoản phải thu = 5693060 Vốn đầu t vào khoản phải thu = 2032339 đơn vị tính 1000đ Chi phí sử dụng vốn 203233 đơn vị tính 1000đ Tỷ lệ sinh lời tài sản cố định 0,05 Để làm đợc vấn đề cần phải xem xét số khía cạnh thuận lợi khó khăn có ảnh hởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh + Khó khăn : Ngoài Nhà máy sản xuất len nhiều doanh nghiệp sản xuất len việc cạnh tranh len nhà máy gặp khó khăn dẫn đến số khách hàng quen biết từ trớc có ý định mua hàng chỗ khác làm giảm doanh thu Nhà máy Tiếp theo số khách hàng mua hàng nhà máy thờng xuyên nhng doanh nghiệp khách hàng làm ăn hiệu dẫn tới khả để thu đợc khoản tiền dự tính giảm xuống Tiếp theo cần phải nói đến Nhà máy chuyên sản xuất sản phẩm Len để cung ứng chủ yếu cho doanh nghiệp sản xuất sản phẩm từ len sản phẩm làm theo mùa vụ kú thu tiỊn ph¶i cã mét kho¶ng thêi gian vấn đề gặp khó khăn ta đa sách + Thuận lợi : Nhà máy có đội ngũ cán công nhân lành nghề đội ngũ bán hàng phòng kinh doanh tốt khâu quan trọng nhà máy muốn giảm kỳ thu nợ họ nhũng ngời truyền tải ngôn ngữ nhà máy đến khách hàng nên điều thuận lợi cho nhà máy 80 Thị phần len nhà máy năm gần đợc cải thiện số nhà máy khác có chiều hớng xuống sản phẩm len nhà máy có chiều hớng lên Vậy từ ta có bảng sau Bảng 4.1 Hiệu kinh tế thu đựơc áp dụng biện pháp nh sau Đơn vị tính: 1000đ STT khoản mục Năm 2002 sau thay đổi Doanh số bán chịu 6519010 6453900 Các loại chi phí 5750494 5693060 Lời gép 768516 760840 Kho¶n ph¶i thu 2385055 1792750 Vốn đầu t vào khoản phải thu 2703802 2032339 Chi phÝ sư dơng vèn cđa kho¶n ph¶i thu 270380.2 203233.9 Nợ khó đòi 15372 15372 Chi phí thu tiền 13038.02 6453.9 Tri giá tài sản cần thiết để tạo doanh số 6539564 6539564 10 Tỷ lệ sinh lời cần thiết tài sản 355845 355845 11 lỵi nhn tríc th 113880.78 179935.2 12 lỵi nhn sau thuế 78577.7382 124155.288 Hiệu thu đợc là: 124155 -78577= 45577đơn vị tính 1000đ Biện pháp 2: Giải phóng hàng tồn kho lý máy móc thiết bị Để có lợng vốn định để có ý định sản xuất kinh doanh thời gian tới phải có vốn tìm vốn đâu trớc hết hÃy nhìn lại sản phẩm tồn kho lại từ năm 90 đến hàng hóa không tiêu thụ đợc liên bang nga không nhập máy móc tiết bị cũ nát hết thời gian sử dụng cần phải bán không xống cấp để nghiên cứu vấn đề ta xem bảng số liệu hàng tồn kho máy móc thiết bị cũ nát cuả nhà máy len Hàng tồn kho Nhà máy đà mở sổ theo dõi chi tiết tất khoản mục (gồm: Hàng mua đờng; Nguyên liệu, vật liệu tồn kho; Công cụ, dụng cụ kho; Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang;Thành phẩm tồn kho; hàng hoá tồn kho Hàng gửi bán) Định kỳ (tháng, qúy), Nhà máy tiến hành đối chiếu, tổng hợp, phân tích tình hình hàng tồn kho Riêng công cụ lao động nhỏ, Nhà máy đà theo dõi, quản lý, sử dụng chúng nh đồi với TSCĐ đà tính toán, phân bổ dần giá trị chúng vào chi phÝ kinh 81 doanh theo thêi gian sư dơng cho phù hợp Đối với công cụ đà phân bổ hết mà sử dụng đợc, Nhà máy đà theo dõi, quản lý, sử dụng chúng nh công cụ lao động nhỏ bình thờng nhng không phân bổ giá trị vào chi phí kinh doanh Đặc biệt, ngày 6/12/2001, Nhà máy len Hà Đông đà thành lập Hội đồng kiểm kê gồm: Giám đốc, Trởng phòng tài chính-kế toán, Trởng phòng kinh doanh, Trởng phòng kỹ thuật sản xuất đầu t hai phó phòng kỹ thuật sản xuất đẩu t kiểm tra xem xét đánh giá chất lợng loại vật t hàng hoá thành phẩm phẩm chất Nhà máy thời điểm ngày 1/1/2002 nh sau: + Thảm len phục vụ xuất khẩu: Là loại thảm dệt với hy vọng trả nợ cho CH Liên bang Nga Nhng tiêu trả nợ từ năm 1996 đến không có, không tiêu thụ đợc Tổng số loại thảm tồn kho đến 31/12/2001 1211,74 m2, số thảm đợc dệt từ năm 1991, 1994, 1995 nên chất lợng bị suy giảm nhiều, mặt thảm bị nhậy cắn, tua đa phần bị úa vàng, chất lợng kém; + Hoá chất thuốc nhuộm tồn kho ứ đọng lâu ngày: Do tiêu trả nợ cho CH liên bang Nga nên mặt hàng len thảm bị thu hẹp lại Vì vậy, số hoá chất thuốc nhuộm mua để chuẩn bị phục vụ cho sản xuát len thảm bị tồn kho ứ đọng nhiều, tồn kho lâu năm nên số hoá chất thuốc nhuộm bị tác động độ ẩm, không khí, oxy hoá làm chất lợng giảm nhiều, đại phận vón cục, chảy nớc, chí có loại không sử dụng đợc sản xuất công nghiệp (chỉ đa vào sản xuất dạng thủ công nghiệp); + Vải thành phẩm tồn kho lâu ngày: Đại phận số vải vải đầu tấm, vải có khuyết tật trình nhuộm có khuyết tật vải mộc đợc dồn từ năm sang năm khác, số vải chất lợng kém, khó tiêu thụ nên tồn kho lâu năm, độ bền nh màu sắc dạng lỗi, không đảm bảo theo tiêu chuẩn phân loại nữa; + Len thảm: Số len thảm tồn kho từ đầu năm 1990 đến đà bị nhậy cắn nhiều, ố vàng, chất lợng suy giảm nhiều; + Len Acrylic: Do đầu t nên chất lợng cha đạt đợc nh len Acrylic Nhà máy có truyền thống nh len Vĩnh Thịnh, len Biên Hoà Mặt khác, cha có kinh nghiệm khâu tiếp cận thị trờng, nắm bắt nhu cầu khách hàng số màu sắc bị lạc mốt, số sợi bị lạc hậu 82 + Phụ tùng dụng cụ: Một số phụ tùng dụng cụ để từ lâu không sử dụng đến dẫn đến bị han rỉ, nứt hỏng, giá trị sử dụng bị giảm nhiều Bảng 4.2 Giá trị nguyên nhiên vật liệu, thành phẩm ứ đọng kém, phẩm chất đến 31/12/2001 đơn vị: đồng Theo giá trị sổ Theo giá trị xác định Chênh lệch stt Tên vật t sách lại tăng(+) giảm(-) A B Hµng mộc Thuốc nhuộm hoá chất Xăng dầu mỡ Phụ tùng vật liệu khác Công cụ dụng cụ Vải loại Thảm len Len thảm Len đan Tổng 8.670.560 1.259.331.692 202.173.366 94.185.309 14.289.789 305.660.388 588.978.514 482.085.827 1.175.293.162 4.130.668.607 4.947.400 536.851.416 148.617.506 24.501.660 7.843.330 140.603.779 98.210.000 428.186.000 695.744.000 2.085.505.091 3=1-2 -3.723.160 -722.480.276 -53.555.860 -69.683.649 -6.446.459 -165.056.609 -490.768.514 -53.899.827 -479.549.162 -2.045.163.516 Nguồn: Biên xác định chất lợng vật t, hàng hoá, thành phẩm kém, phẩm chất tồn kho đến 1/1/2002 Bảng 4.3 83 Thanh lý máy móc thiết bị Đơn vị tính: 1000đ STT Máy móc thiết bị 1 Máy xé săn Máy chải số Hệ thống hút bụi máy chải Hệ Máy nén làm lạnh 107,3kw Hệ Tháp làm mát 116m3/h Hệ Máy điều hoà không khí Nồi đốt dầu Pháp Máy xé Lông cừu ET 60 Máy In GL h/c 10 M¸y Vi tÝnh 300 A t/v 11 M¸y in LQ 2180 t/v 12 Nồi đốt than 13 Máy đánh ống chuyển từ NĐ lên 14 Máy nhuộm len 15 Máy sấy lông cừu Tổng cộng Định giá lại 145000 156790 115000 150000 45000 2000 135000 65000 2000 4000 3000 65000 35000 150000 45000 1117790 * BiƯn ph¸p cđa em hàng tồn kho sau đà kiểm kê đánh giá lại toàn hàng tồn kho phẩm chất lau chùi đánh giá mặt hàng loại tốt , loại trung bình loại hỏng riêng chỗ bán cho đối tợng khách hàng doanh nhân cần loại hàng hoá ®ã vÝ dơ nh thc nhm c«ng dơng bán cho đơn vị dùng nhuộm dịch vụ in, nhuộm quần áo họ cần thuốc nhuộm giao bán cho họ công cụ dụng cụ bán cho nhà sản xuất khí Nhà máy họ có cần thiết để sửa chữa, sản phẩm thảm len có sách bán hàng đại hạ giá lúc có môt khoản tiêng không nhỏ để hoạt động sản xuất kinh doanh sau Nhng để bán đợc lô hàng ta cịng ph¶i trÝch kho¶n cho anh em công nhân viên + Tiền vận chuyển bốc xếp + Tiền kiểm phẩm + Tiền giao dịch + Các khoản khác Toàn khoản khoảng 10% sau bán hết hàng tồn kho 84 Số tiền thu đợc bán hàng tồn kho là: 2085505 x (1-10%) = 1876955 đơn vị tính 1000đ * Còn máy móc tiết bị đà hết thời gian sử dụng để kho lâu ngày xuống giá hỏng em có biện pháp lý toàn số máy móc thiết bị biện pháp bán đấu giá em cử ngời thăm dò thu thập thông tin đối tợng có nhu cầu cần để mua máy móc đơn vị khí doanh nghiệp t nhân cần mua máy để phục vụ sản xuất kinh doanh sau đà thu thập xong mời đơn vị đến ngày bán đấu giá sảm với mức giá khởi điểm nh đà định thu đợc khoản tiền cao để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh donh nhng để làm đợc điều cần phải có số chi phí để làm điều ®ã + Chi phÝ ®i giao dÞch + Chi phÝ lau chùi máy móc thiết bị + Các loại chi phí khác Tổng khoản chi vào khoản 10% số tiền bán đợc thu đợc số tiền 1117790 x (1-10%) = 1006011 đơn vị tính 1000đ Sau lý hàng tồn kho phẩm chất máy móc thiết bị thu đợc 1006011 + 1876955 = 2882966 đơn vị tính 1000đ Làm cho khả toán tức thời chủa Nhà máy Năm 2002 Tiền Hệ số toán tổng quát = Nợ ngắn hạn 950031 Hệ số to¸n tỉng qu¸t = 1801324 HƯ sè to¸n tỉng quát = 0,53 85 Sau lý hàng tồn kho phẩm chất máy móc thiết bị ta thu đợc 950031+2882966 Hệ số toán tổng qu¸t = 1801324 HƯ sè to¸n tỉng qu¸t = 2,12 Nợ Phải trả Hệ số nợ = Vốn chủ sở hữu Năm 2002 Hệ số nợ = 4603624 17421814 HƯ sè nỵ = 0.3 HƯ sè nỵ = 4603624 17421814 +2882966 Hệ số nợ = 0.23 Đây số tốt để ta giữ uy tín với nhà ngân hàng muốn vay tiền họ giới đầu t muốn làm ăn với Nhà máy để có vốn mua máy móc thiết bị để tạo sản phẩm có chất lợng đủ sức cạnh tranh thị trờng mà hàng hoà Trung Quốc Ân Độ đối thủ ngành có nh Nhà máy bớc nên đợc 86 Kết luận Phân tích tình hình tài doanh nghiệp nói chung phân tích tình hình tài Nhà máy Len nói riêng vấn đề đáng quan tâm chủ doanh nghiệp nh nhiều đối tợng liên quan khác Tình hình tài , quy mô tài sản, nguồn vốn, hiệu trình sản xuất kinh doanh khả sinh lời nh tình hình công nợ khả toán Nhà máy Len có nhiều mặt tích cực đáng khích lệ Song bên cạnh điểm tồn đọng đòi hỏi cần thiết đợc khắc phục để bớc khẳng định vị trí thơng trờng Bằng kiến thức lý luận đà đợc trang bị kết hợp với thực tiễn nghiên cứu tìm hiểu Nhà máy Em đà mạnh dạng đa mét sè ý kiÕn ®Ị xt víi mong mn tăng cờng nhằm phân tích hoàn thiện tình hình Nhà máy Len nói riêng c¸c doanh nghiƯp nãi chung Song thêi gian tiÕp xóc víi thùc tÕ cã h¹n, hiĨu biÕt lÜnh vùc tài nhiều hạn chế nên phân tích đề tài nh suy nghĩ ban đầu có tính chất gợi mở không tránh khỏi khiếm khuyết định Em mong thầy cô giáo, cô cán phòng kế toán - tài Nhà máy toàn thể bạn sinh viên quan tâm đến vấn đề phân tích tình hình tài doanh nghiệp nói chung đóng góp ý kiến với mục đích hoàn thiện công tác quản lý tài doanh nghiệp Nhà máy ngày tốt hơn, thích hợp điều kiện 87 Tài liệu tham khảo 1- Lê Phơng Hiệp, Giáo trình giảng dậy môn phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, NXB thống kê, 2003 2- Nghiêm Sỹ Thơng, Giáo trình giảng dạy môn quản lý tài 3- Vũ Việt Hùng, Quản lý tài chính, NXB thống kê 4- Ngô Thế Chi, Đọc, Lập, Phân tích bào cáo tài doanh nghiệp, NXB thống kê , 6/2001 5- Nguyễn Hải Sản, Quản trị tài doanh nghiệp, NXB thống kê 6- Josette Peyrard, Quản lý tài doanh nghiệp, NXB thống kê, 1994 7- Josette Peyrard, Phân tích tài NXB thống kê Và số tài liệu tham khảo khác thầy giáo khoa quản lý tài giảng dạy 88