Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu tổng quát
Mục tiêu của đề tài này là đưa ra các giải pháp và kiến nghị nhằm cải thiện hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân.
Mục tiêu cụ thể
1) Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế và hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân giai đoạn 2018 - 2020 nhằm làm rõ những hạn chế và những nguyên nhân dẫn đến những hạn chế đó.
2) Đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân trong thời gian tới phù hợp với các mục tiêu đặt ra.
Câu hỏi nghiên cứu
Câu hỏi tổng quát
Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân cần phải thực hiện những giải pháp nào để nâng cao hiệu quả quản lý thuế?
Câu hỏi cụ thể
Để trả lời câu hỏi tổng quát trên, trong quá trình nghiên cứu, khoá luận cần tập trung trả lời các câu hỏi cụ thể sau:
1) Hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân giai đoạn 2018 - 2020 như thế nào?
2) Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân cần thực hiện các giải pháp và chính sách gì để nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong thời gian tới?
Phương pháp nghiên cứu
Nghiên cứu này áp dụng phương pháp định tính kết hợp với công cụ thống kê mô tả để phân tích và đánh giá hiệu quả quản lý thuế Dữ liệu được sử dụng là dữ liệu thứ cấp, thu thập từ Báo cáo của Chi cục thuế và các cơ quan thống kê địa phương.
Khung phân tích, đánh giá: dựa trên khung lý thuyết về quản lý thuế và hiệu quả quản lý thuế.
Tổng quan về lĩnh vực nghiên cứu
Những nghiên cứu trong nước
1) Tô Thiện Hiền (2018), Nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách Nhà nước tỉnh
Trong giai đoạn 2011 - 2015 và tầm nhìn đến năm 2020, nghiên cứu đã làm rõ lý luận về hiệu quả quản lý ngân sách Nhà nước tại tỉnh An Giang Bài viết phân tích thực trạng các hình thức thu và chi ngân sách Nhà nước trong giai đoạn này, sử dụng phương pháp thống kê, so sánh và tổng hợp dữ liệu để minh họa những thành tựu cũng như hạn chế trong công tác quản lý thu, chi ngân sách tại An Giang.
2) Nguyễn Thị Thuỳ Dương (2011), Quản lý thuế tại Việt Nam trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, đề tài nêu ra cơ sở lý thuyết cũng như thực trạng công tác quản lý thuế ở Việt Nam trong điều kiện hội nhập quốc tế như tổ chức bộ máy thuế, chính sách về thuế, thực trạng hội nhập của Việt Nam với các tổ chức trên thế giới về thuế trong giai đoạn 2006 đến 2010 Mặt khác, đề tài còn nên ra kết quả đạt được và những hạn chế về công tác quản lý thuế tại Việt Nam trong thời kỳ hội nhập, đưa ra các giải pháp cho những hạn chế trên.
3) Vương Thị Thu Hiền (2008), Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở Việt Nam trong điều kiện gia nhập WTO, đề tài nói về việc cải cách đường lối, chính sách thuế của Việt Nam, chưa đề cập đến công tác quản lý thuế.
4) Nguyễn Hồng Nga, Nguyễn Thị Thu Phương (2013), Nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam, bài viết đã đưa ra một số vấn đề lý thuyết về thuế thu nhập cá nhân (TTNCN) và hiệu quả của hệ thống quản lý TTNCN Thông qua phân tích các số liệu thống kê, các quy trình quản lý và thu TTNCN hiện nay tại Việt Nam, nhóm tác giả đã đưa ra một số nhóm giải pháp để nâng cao hiệu quả quản lý TTNCN ở Việt Nam.
5) Trần Hữu Ý (2015), Nâng cao hiệu quả thu ngân sách Nhà nước tại Cục thuế tỉnh Bình Phước, đề tài nói về vấn đề thu ngân sách Nhà nước tại Cục thuế tỉnh Bình Phước chủ yếu về thu thuế, phí, lệ phí Tác giả đưa ra một số biện pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả thu ngân sách tại tỉnh Bình Phước.
6) Nguyễn Văn Vĩnh (2013), Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, đề tài nói về vấn đề thu ngân sách Nhà nước tại tỉnh Bắc Ninh, hệ thống các lý thuyết về thuế và quản lý thuế Tác giả đã đưa ra một số biện pháp và kiến nghị để nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh.
Những nghiên cứu nước ngoài
1) Fischer et al (1992), Tax compliance model, đề tài này đưa ra các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của người nộp thuế như các yêu tố về mặt kinh tế, các yếu tố xã hội và yếu tố tâm lý đề tài là cơ sở cho các nghiên cứu sau này.
2) Gerald Chau and Patrick Leung (2009), A critical review of Fisscher tax compliance model: a research synthesis, đề tài nghiên cứu trên nghiên cứu mở rộng mô hình của Fischer nhằm đưa thêm nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của người nộp thuế như nhân tố môi trường văn hoá và sự tương tác các nhân tố đã đưa ra.
3) Michael C Durst (2016), Improving the Performance of Natural Resource Taxation in Developing Countries, đề tài đưa ra những vấn đề liên quan đến thủ tục hành chính đặt ra đối với các nước đang phát triển do sự chú trọng trong chính sách tài khoá đối với việc khai thác tài nguyên thiên nhiên về thuế thu nhập và thuế tài nguyên ở các nước đang phát triển Đưa ra các hệ quả và những thách thức mà các nước gặp phải.
4) Michael Carlos (2014), Essay on the economics of taxation, đề tài đưa ra các hành vi kinh tê phản ứng với thuế về mặt lý thuyết và thực tiễn.
Mặc dù đã có nhiều nghiên cứu về quản lý thuế, nhưng vấn đề này vẫn chưa được giải quyết tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân Nghiên cứu trong khóa luận này sẽ đóng góp vào việc tìm ra giải pháp cho vấn đề này.
Bố cục của đề tài
Đề tài dự kiến gồm 3 chương:
Chương 1: Tổng quan về quản lý thuế và hiệu quả quản lý thuế
Chương 2: Thực trạng hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An
Chương 3: Giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại
Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân
TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ
Quản lý thuế
1.1.1 Khái niệm quản lý thuế
Quản lý thuế là một lĩnh vực chuyên ngành trong quản lý hành chính Nhà nước, nhằm đạt được các mục tiêu của Chính phủ thông qua sự tác động của cơ quan hành chính đối với con người và các mối quan hệ xã hội Từ góc độ thực thi quyền lực Nhà nước, quản lý hành chính thể hiện quyền hành pháp của Nhà nước, trong khi từ góc độ công việc cụ thể, nó điều chỉnh hành vi con người và xã hội, đồng thời tổ chức thực hiện các quy định pháp luật đã được ban hành.
Quản lý thuế, theo Đặng Văn Dân và ctg (2018), bao gồm các biện pháp do cơ quan Nhà nước thực hiện nhằm đảm bảo thu thuế đúng thời hạn, đầy đủ và hợp lệ Các biện pháp này bao gồm lập kế hoạch thu, tổ chức thu thuế, kiểm tra và xử lý vi phạm.
Quản lý thuế được định nghĩa là các biện pháp nghiệp vụ do cơ quan chức năng thực hiện nhằm thu ngân sách Nhà nước Đây là những hoạt động thường xuyên của cơ quan thuế, hướng đến đối tượng nộp thuế để đảm bảo việc thu thuế diễn ra đầy đủ, kịp thời và đúng theo quy định của pháp luật.
Quản lý thuế là quá trình mà các chủ thể thực hiện các chức năng và quy trình nhằm tác động đến đối tượng quản lý thuế, với mục tiêu đạt được kết quả mong muốn Hoạt động này điều hành việc đóng thuế của người nộp thuế dựa trên các quy định pháp luật hiện hành và các nội dung liên quan theo Luật quản lý thuế.
1.1.2 Các nội dung quản lý thuế
Quản lý thuế hiện nay bao gồm các nội dung quan trọng như: đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế, hoàn thuế, quản lý thu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế, kiểm tra và thanh tra thuế, giải quyết tranh chấp về thuế, cùng với việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế.
1.1.2.1 Đăng ký thuế Đăng ký thuế là việc người nộp thuế kê khai thông tin theo đúng mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế để bắt đầu thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo quy định của pháp luật Đây là nội dung đầu tiên của quy trình quản lý thuế mà thông qua động tác này, cơ quan thuế sẽ có những thông tin ban đầu của đối tượng nộp thuế và từ đó tiến hành những hoạt động quản lý cụ thể Trong thời gian sớm nhất được quy định, đối tượng đăng ký thuế sẽ nhận được giấy chứng nhận đăng ký thuế có mã số riêng Người nộp thuế phải sử dụng mã số thuế để thực hiện các thủ tục kê khai và nộp thuế với cơ quan thuế (Đặng Văn Dân và ctg).
1.1.2.2 Kê khai và nộp thuế
Kê khai thuế là quá trình xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế (NNT) theo quy định pháp luật, bao gồm việc kê khai các căn cứ tính thuế và số thuế phải nộp Người nộp thuế có thể thực hiện kê khai thủ công hoặc sử dụng phần mềm hỗ trợ từ cơ quan thuế Việc tính thuế có thể do cơ quan thuế hoặc chính NNT thực hiện, và tiền thuế có thể nộp tại Kho bạc Nhà nước, cơ quan quản lý thuế, ngân hàng thương mại hoặc qua các tổ chức được ủy nhiệm Nhờ vào công nghệ phát triển, việc khai và nộp thuế ngày nay đã được thực hiện qua mạng, giúp giảm bớt nhân lực và thời gian giao dịch cho doanh nghiệp Trong khi đó, kê khai thủ công vẫn yêu cầu NNT nộp tờ khai và tiền thuế trực tiếp, tạo áp lực công việc cho cơ quan thuế.
Doanh nghiệp và cá nhân có thể được hoàn thuế cho các loại thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, và thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp nộp thuế thừa Để được hoàn thuế, các đối tượng này cần lập hồ sơ và gửi đến cơ quan thuế Sau khi tiếp nhận, cơ quan thuế sẽ thông báo quyết định hoàn thuế hoặc lý do không hoàn thuế Hoàn thuế là quá trình trả lại số tiền thuế đã nộp, vì vậy cần được xử lý nhanh chóng Tuy nhiên, việc này cũng tiêu tốn nguồn lực đáng kể của cơ quan thuế trong việc tiếp nhận và xử lý hồ sơ.
1.1.2.4 Quản lý thu nợ thuế và cưỡng chế thuế
Quản lý thu nợ thuế là hoạt động quan trọng của cơ quan thuế nhằm huy động đầy đủ và kịp thời nguồn thu cho ngân sách Công việc này đòi hỏi nhiều nguồn nhân lực và bao gồm các thao tác như gửi thông báo nợ thuế, tính phạt chậm nộp, lập kế hoạch thu nợ và thực hiện các biện pháp cưỡng chế thuế Việc áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý nợ thuế là cần thiết để tiết kiệm thời gian và nâng cao hiệu quả công việc Hiện nay, cơ quan thuế đã sử dụng phần mềm quản lý nợ hiện đại để hỗ trợ công tác này Các biện pháp cưỡng chế thuế bao gồm trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài sản, thu hồi mã số thuế và đình chỉ sử dụng hóa đơn, nhằm đảm bảo việc thu hồi nợ thuế hiệu quả.
1.1.2.5 Kiểm tra, thanh tra thuế
Kiểm tra thuế và thanh tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan quản lý thuế nhằm đảm bảo việc tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế Hoạt động này dựa trên phân tích thông tin liên quan đến người nộp thuế, đánh giá sự chấp hành nghĩa vụ thuế và thu thập chứng cứ để xác định các hành vi vi phạm pháp luật thuế.
Kiểm tra thuế có thể diễn ra tại trụ sở của cơ quan quản lý thuế hoặc tại nơi làm việc của người nộp thuế Thanh tra thuế thường áp dụng cho các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh đa dạng và quy mô lớn, dựa trên kế hoạch thanh tra định kỳ của cơ quan chức năng Ngoài ra, thanh tra thuế cũng được tiến hành khi phát hiện dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế hoặc để giải quyết các khiếu nại, tố cáo liên quan.
1.1.2.6 Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế có vai trò rất quan trọng đối với cơ quan thuế, giúp cơ quan thuế quản lý tốt người nộp thuế, lưu giữ, phân tích, xử lý dữ liệu, trao đổi thông tin, báo cáo kịp thời, chính xác Ứng dụng công nghệ thông tin là việc đưa vào sử dụng các thiết bị tin học phục vụ cho công tác quản lý thuế, đồng thời khai thác tối đa tiện ích của ngành công nghệ thông tin phục vụ cho công tác thuế (Nguyễn Văn Vĩnh 2013).
Trong thời gian gần đây, cơ quan thuế đã phát triển nhiều phần mềm hỗ trợ quản lý thuế, bao gồm phần mềm quản lý hồ sơ khai thuế (QHS), phần mềm quản lý thuế (QLT), và phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (HTKK) Bên cạnh đó, còn có các ứng dụng khác như hệ thống quản lý người nộp thuế (TIN), khai thuế qua mạng, phần mềm đăng ký thuế thu nhập cá nhân (TNCN), và quản lý công văn (QLCV), nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thuế.
Hiện nay, số lượng người nộp thuế đang gia tăng, dẫn đến việc cơ sở dữ liệu của ngành thuế ngày càng phong phú Do đó, cần thiết phải hiện đại hóa và nâng cấp ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế để đáp ứng kịp thời các yêu cầu phát sinh.
1.1.3 Vai trò của quản lý thuế
1.1.3.1 Bảo đảm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, động viên nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, với cơ chế hiện tại yêu cầu người nộp thuế tự khai, tự nộp và chịu trách nhiệm pháp lý Để đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời vào ngân sách, quản lý thuế cần tập trung vào các yếu tố như ổn định, minh bạch và rõ ràng Các quy trình liên quan đến tuyên truyền, hỗ trợ, đăng ký, kê khai, nộp thuế, thanh tra, kiểm tra thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế sẽ góp phần tạo ra sự minh bạch cao và ổn định trong hệ thống thuế (Nguyễn Văn Vĩnh 2013).
1.1.3.2 Nâng cao hiệu quả quản lý và điều hành công cụ thuế trong điều tiết chính sách kinh tế vĩ mô
Hiệu quả quản lý thuế
1.2.1 Khái niệm hiệu quả quản lý thuế
Hiệu quả quản lý thuế là việc thực hiện các chức năng quản lý thuế để đạt được kết quả mong muốn với chi phí quản lý tối ưu Đánh giá hiệu quả quản lý thuế dựa vào mối quan hệ giữa người nộp thuế và Nhà nước, được thể chế hóa qua các luật và quy trình quản lý thuế Người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế, trong khi Nhà nước yêu cầu họ thực hiện nghĩa vụ này Để xây dựng một hệ thống thuế hiệu quả, không chỉ cần luật thuế tối ưu mà còn phụ thuộc vào hoạt động quản lý thuế Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang phát triển, Nhà nước đang chú trọng nâng cao hiệu quả quản lý thuế nhằm thu đúng, thu đủ, kịp thời và minh bạch trong ngân sách Nhà nước.
1.2.2 Các tiêu chí đánh giá hiệu quả quản lý thuế
Theo Luật Ngân sách Nhà nước Việt Nam, Tổng cục thuế đã ban hành Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/04/2013, nhằm xây dựng hệ thống chỉ số đánh giá hoạt động quản lý thuế Hệ thống này bao gồm hai nhóm chỉ số: nhóm chỉ số đánh giá cấp độ chiến lược và nhóm chỉ số đánh giá cấp độ hoạt động Nhóm chỉ số đánh giá cấp độ hoạt động có 6 chỉ số, phản ánh các chức năng và lĩnh vực chủ yếu của cơ quan thuế, như tình hình hoạt động chung, tuyên truyền hỗ trợ, thanh tra, kiểm tra, quản lý nợ và cưỡng chế thuế, kê khai thuế và hoàn thuế Các tiêu chí này giúp đánh giá hiệu quả quản lý thuế hiện tại.
1.2.2.1 Tỷ lệ thu toàn khu vực trên dự toán
Tỷ lệ thu toàn khu Tổn g thu toàn toàn khu vực vực trên dự toán pháp lệnh của t I nh Dự toán pháp lệnh của tỉnh
Tiêu chí này đánh giá tỷ lệ tổng thu ngân sách của toàn khu vực so với dự toán pháp lệnh hàng năm của tỉnh, từ đó phản ánh hiệu quả hoạt động thu ngân sách theo kế hoạch đã được giao (Trần Hữu Ý 2015).
1.2.2.2 Tỷ lệ nợ đọng tiền thuế
Tổng số thuế nợ cuối kỳ báo cáo ' _ (%)
Tỷ lệ nợ đọng thuế Tổng số thuế phải thu trong kỳ báo cáo
Tiêu chí này thể hiện tỷ lệ giữa tổng số thuế nợ cuối kỳ và tổng số thuế phải thu trong kỳ báo cáo Tỷ lệ thấp cho thấy hiệu quả trong quản lý thu nợ thuế và khả năng thu kịp thời số thuế vào ngân sách Nhà nước Theo quy định của Bộ Tài chính và Tổng cục thuế, các Cục thuế hoặc Chi cục thuế chỉ được thu trong giới hạn không quá 4% - 5% tổng thu ngân sách hàng năm của mình (Trần Hữu Ý 2015).
1.2.2.3 Tỷ lệ thất thu thuế
Tổng số thuế truy thu qua kiểm tra trong kỳ
Tỷ lệ thất thu thuế = -; -; - -, báo cảo - ( %)
Tổng số thuế phải thu trong kỳ báo cáo
Tiêu chí này thể hiện tỷ lệ thuế truy thu qua kiểm tra, thanh tra so với tổng số thuế phải thu trong kỳ báo cáo Tỷ lệ càng nhỏ cho thấy mức độ thất thu thuế càng ít, đồng nghĩa với việc công tác quản lý thuế qua kiểm tra và thanh tra của cơ quan thuế ngày càng hiệu quả (Nguyễn Văn Vĩnh 2013).
1.2.2.4 Tỷ lệ số thuế truy thu bình quân trên một đợt kiểm tra thuế
Số thuế truy thu bình quân trên một đợt kiểm tra thuế
Tổng số thuế đã truy thu qua kiểm tra thuế
Tổng số đợt kiểm tra thuế (%)
Tiêu chí này đo lường số thuế truy thu bình quân trong mỗi đợt kiểm tra thuế, phản ánh hiệu quả của công tác kiểm tra và thanh tra thuế Càng cao số thuế truy thu được trong một đợt kiểm tra hay thanh tra, hiệu quả của công tác này càng lớn (Trần Hữu Ý 2015).
1.2.2.5 Tỷ lệ doanh nghiệp khai thuế qua mạng
Tỷ lệ doanh nghiệp khai thuế qua mạng
Số doanh nghiệp khai thuế qua mạng
- (%)Số doanh nghiệp đang hoạt động
Tiêu chí này đánh giá hiệu quả của công tác cải cách và hiện đại hóa ngành thuế, được tính bằng tỷ lệ giữa tổng số doanh nghiệp khai thuế qua mạng và số doanh nghiệp đang hoạt động tại địa phương (Trần Hữu Ý, 2015).
1.2.2.6 Tỷ lệ doanh nghiệp đã tiến hành thanh tra, kiểm tra
Tổng doanh nghiệp đã thanh tra, kiểm tra
Tỷ lệ doanh nghiệp đã tiến hành thanh tra, kiểm tra
(%) Tổng doanh nghiệp hiện tại
Tiêu chí này thể hiện sự chấn chỉnh trong việc tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp, được tính bằng tỷ lệ doanh nghiệp bị thanh tra, kiểm tra so với tổng số doanh nghiệp đang quản lý Điều này giúp tổ chức hoạt động thanh tra, kiểm tra một cách hợp lý, nhằm ngăn chặn tình trạng trốn thuế (Trần Hữu Ý 2015).
Kinh nghiệm quản lý thuế tại một số Chi cục và bài học rút ra cho Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân
1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế tại một số Chi cục
1) Kinh nghiệm quản lý thuế của Chi cục thuế thành phố Nha Trang: Nhằm tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế, nâng cao năng lực cơ quan thuế trong việc phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các đối tượng nộp thuế có hành vi gian lận, trốn thuế Thời gian qua, Chi cục thuế thành phố Nha Trang đã đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và đã phát hiện tình trạng bất hợp pháp, trốn thuế, thu lợi bất chính và cách giải quyết của Chi cục thuế thành phố Nha Trang là phối hợp với Chính quyền địa phương và Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh ngăn chặn ngay từ đầu khi cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cũng như mã số thuế cho đối tượng kinh doanh Bên cạnh đó Chi cục cũng tham mưu UBND các cấp để xây dựng và ban hành quy chế phối hợp giữa các cơ quan để nhanh chống giải quyết hành vi gian lận Ngoài ra, Chi cục còn thực hiện công tác xác minh hoá đơn, kiểm tra hàng hoá thực tế, phối hợp đồng bộ giữa Cục thuế và Chi cục trong tỉnh, Công an và chính quyền địa phương để đối chiếu xác minh hoá đơn lớn hoặc lập hoá đơn không đúng quy định, đối chiếu hoá đơn có lập đúng hay không Qua công tác này, Chi cục nhận thấy tình trạng vi phạm về thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giảm và đáp ứng mục đích của công tác thuế là thu đúng, thu đủ, kịp thời vào ngân sách Nhà nước.
2) Kinh nghiệm quản lý thuế của Chi cục thuế thành phố Tuy Hoà: Để việc quản lý thuế đạt hiệu quả thì Chi cục thuế thành phố Tuy Hoà luôn coi trọng công tác tư tưởng, giáo dục cán bộ để nhận thức yêu cầu và mục tiêu: đặt lợi ích chung lên trên hết; chống tư tưởng bảo thủ, trì trệ, bản vị, cục bộ, bè phái Và kết hợp chặt chẽ với việc giải quyết thoả đáng về chính sách, chế độ, tránh cào bằng, bình quân chủ nghĩa trong việc giải quyết các chính sách, chế độ và đề cao kỷ luật chấp hành quyết định của cấp trên, gắn với việc thực hiện các nhiệm vụ chính trị của ngành Ngoài ra, Chi cục luôn chuẩn bị phương án sắp xếp bộ máy thật chặt chẽ, từng bước vững chắc Sắp xếp biên chế nhưng không gây đảo lộn cho công việc quản lý bình thường Có như vậy mới mong đạt được mục tiêu trước mắt là hoàn thành nhiệm vụ chính trị được giao và mục tiêu lâu dài là ổn định tổ chức bộ máy, kiện toàn đội ngũ cán bộ công chức, nâng cao hiệu quả quản lý và năng suất công tác Việc tổ chức tốt phong trào thi đua trong Chi cục thuế, khen thưởng kịp thời cho những cán bộ hoàn thành nhiệm vụ ở những môi trường công tác khác nhau nhằm động viên phong trào thi đua thực hiện nhiệm vụ công tác của cán bộ trong đon vị Để làm những việc như vậy thì Chi cục thuế đã tiến hành: liệt kê những nhiệm vụ được giao của Chi cục, từng tổ đội và của từng viên chức làm việc trong bộ máy đó để có phưong án sắp xếp hợp lý - khoa học Làm bảng phân tích các công việc được giao của từng
Tổ, Đội thuế liên xã cần xem xét lại việc phân công công việc để đảm bảo đúng và phù hợp Cần điều chỉnh mô hình tổ chức bộ máy để nâng cao hiệu quả làm việc Chi cục thuế chú trọng trang bị cơ sở vật chất và phương tiện làm việc nhằm giảm bớt công việc chân tay, đồng thời tăng cường nhân lực cho các bộ phận khác Trong bối cảnh nguồn thu ngày càng tăng và nhiệm vụ ngành thuế ngày càng nặng nề, việc sắp xếp hợp lý sẽ giúp phát huy tối đa chức năng và hiệu suất công tác của từng cá nhân, bộ phận Ngoài ra, chi cục cũng bổ sung cán bộ vào đội kiểm tra để nâng cao hiệu quả trong công tác kiểm tra và phòng chống thất thu thuế tại địa bàn.
1.3.2 Bài học rút ra cho Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân
Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân đã quyết tâm trong công tác quản lý thuế, bám sát tình hình thực tế để kịp thời phát hiện và xử lý gian lận thuế Để đạt được điều này, Chi cục đã thực hiện các biện pháp trọng tâm như tăng cường kiểm tra, kiểm soát và xác minh hóa đơn, chứng từ nhằm ngăn chặn gian lận từ người nộp thuế Đồng thời, Chi cục cũng phối hợp với các sở, ban ngành liên quan để hỗ trợ phòng chống thất thu ngân sách.
Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân đã hợp tác với Công an huyện để tuyên truyền và xác minh hóa đơn, chứng từ nhằm ngăn chặn gian lận thuế Đồng thời, Chi cục chú trọng nâng cao năng lực nhân lực và tinh thần trách nhiệm của cán bộ thuế, phù hợp với chủ trương ngành thuế hiện nay Chi cục cũng khuyến khích phong trào thi đua, khen thưởng cho những cá nhân và đội thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ, tạo động lực cho toàn bộ cán bộ Để cải thiện chất lượng phục vụ người nộp thuế, Chi cục đã đầu tư vào cơ sở vật chất, trang bị máy tính hiện đại và máy in tại nhiều vị trí, giúp tiết kiệm thời gian cho cán bộ Hơn nữa, việc sắp xếp cán bộ theo trình độ chuyên môn cũng được thực hiện để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Trong chương 1, khóa luận tập trung vào việc phân tích và tổng hợp các vấn đề liên quan đến quản lý thuế, đồng thời đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thuế qua các tiêu chí cụ thể.
Hiệu quả quản lý thuế là việc thực hiện các chức năng quản lý thuế để đạt được kết quả mong muốn với chi phí thấp nhất Nghiên cứu trong chương 1 sẽ làm cơ sở để đánh giá và phân tích hiệu quả công tác quản lý thuế tại chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân trong chương 2 Quản lý thuế hiệu quả đóng vai trò quan trọng trong việc thu ngân sách Nhà nước, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế trong thời kỳ hội nhập toàn cầu.
THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ
Giới thiệu chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân
Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân thuộc Cục thuế tỉnh Phú Yên, được thành lập theo nghị định 281/HĐBT ngày 07/08/1990 của Chính phủ Từ ngày 01 tháng 10 năm 1990, Chi cục chính thức hoạt động trong khuôn khổ cải cách thuế bước I, nhằm tổ chức lại ngành Thuế theo hệ thống chuyên ngành từ trung ương đến địa phương.
Chi cục thuế huyện Đồng Xuân, được thành lập vào ngày 01/10/1990, có trụ sở tại thị trấn La Hai, tỉnh Phú Yên Đơn vị này bao gồm 07 đội thuế với tổng cộng 32 cán bộ công chức, có nhiệm vụ quản lý và thu thuế, phí, lệ phí trong khu vực.
10 xã, 1 thị trấn thuộc địa bàn huyện.
Chi cục thuế huyện Tuy An, thành lập ngày 01/10/1990, có trụ sở tại khu phố Chí Đức, thị trấn Chí Thạnh Đơn vị này có 09 đội thuế với tổng số 48 cán bộ công chức, đảm nhiệm quản lý và thu thuế, phí, lệ phí cho 16 xã và 1 thị trấn trong huyện Tuy An.
Dựa trên các quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính và Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Quyết định số 930/QĐ-BTCC ngày 31/05/2019 đã hợp nhất Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế tỉnh Phú Yên Thông báo số 313/TB-TCT ngày 22/07/2019 của Tổng cục Thuế cũng đã nêu rõ về việc tổ chức hoạt động của Chi cục thuế khu vực thuộc Cục thuế tỉnh Phú Yên.
Cục thuế tỉnh Phú Yên thông báo rằng Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân đã chính thức hoạt động từ ngày 05/08/2019 Trụ sở chính của chi cục đặt tại Khu phố Chí Đức, thị trấn Chí Thạnh, huyện Tuy An, tỉnh Phú Yên Chi cục bao gồm 06 đội thuế, cụ thể là đội Kiểm tra thuế, đội Nghiệp vụ Quản lý thuế, đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ản chỉ, và ba đội Quản lý thuế.
3 với tổng số là 51 cán bộ công chức.
Mã số thuế: 4401068323 Điện thoại: 0257.3865.255
2.1.2 Bộ máy tổ chức của Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân
Cơ cấu tổ chức bộ máy các đội thuế thuộc Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân, gồm có 06 đội thuế như sau:
- Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế.
- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ản chỉ.
- Đội Quản lý thuế số 1 (Quản lý thu thuế trên địa bàn 06 xã thuộc huyện Tuy
An gồm có: An Chấn, An Mỹ, An Thọ, An Hoà, An Hiệp, An Hải).
Đội Quản lý thuế số 2 có trách nhiệm quản lý thu thuế tại huyện Tuy An, bao gồm thị trấn Chí Thạnh và 09 xã: An Định, An Nghiệp, An Xuân, An Lĩnh, An Cư, An Dân, An Thạch, An Ninh Tây, và An Ninh Đông.
Đội Quản lý thuế số 3 chịu trách nhiệm quản lý thu thuế tại huyện Đồng Xuân, bao gồm thị trấn La Hai và 10 xã, cụ thể là xã Xuân Quang 1 và Xuân Quang 2.
2, Xuân Quang 3, Xuân Sơn Nam, Xuân Sơn Bắc, Xuân Long, Xuân Phước, Xuân Lãnh, Đa Lộc, Phú Mỡ).
Cơ cấu bộ máy tổ chức của Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân được tổ chức theo sơ đồ dưới đây:
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức Chi cục thuế khu vực Tuy An — Đồng Xuân ĐỘI KIEM z TRA
QUẢN LÝ T HUE ĐỘI QUẢN LÝ
VỤ - QUẢ N TRI - ẤN CHỈ ĐỘI QUẢN LÝ
(Nguồn: Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân)
Mô hình tổ chức bộ máy của Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân được thiết lập với Chi cục trưởng đứng đầu, cùng hai Phó Chi cục trưởng Các Phó Chi cục trưởng có nhiệm vụ theo dõi và kiểm tra công tác của các đội được phân công bởi Chi cục trưởng Họ chịu trách nhiệm thực hiện nhiệm vụ của các đội và các công việc khác do Chi cục trưởng giao phó.
Các đội có chức năng và nhiệm vụ theo quy định tại Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/03/2019 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Trong việc thực hiện
2019 - naychức năng của mình các đội trao đổi, đối chiếu, phối hợp và ký giao ước thi đua06 51 45 6 trong việc thực hiện nhiệm vụ chung của Chi cục thuế.
2.1.3 Đội ngũ cán bộ công chức Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân
Sau khi sáp nhập thành Chi cục Thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân, số đội tổ và tổng số cán bộ viên chức đã có sự thay đổi đáng kể.
Bảng 2.1 Đội ngũ cán bộ công chức Chi cục thuế khu vực Tuy An — Đồng Xuân
(Nguồn: Kỷ yếu ngành thuế Phú Yên)
Sau khi sáp nhập, đội ngũ cán bộ thuế tại hai huyện Tuy An và Đồng Xuân hiện có 51 thành viên, trong đó 45 cán bộ có trình độ đại học và 6 cán bộ có trình độ dưới đại học.
Chi cục thuế tỉnh Phú Yên chú trọng nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ thuế, đồng thời cũng quan tâm đến giáo dục chính trị tư tưởng và phẩm chất đạo đức Để nâng cao nhận thức và lý luận, Chi cục đã cử cán bộ tham gia các lớp quản lý Nhà nước và lý luận chính trị Những nỗ lực này tạo tiền đề thuận lợi cho Chi cục và ngành thuế tỉnh Phú Yên hoàn thành tốt nhiệm vụ trong thời gian qua.
2.1.4 Lĩnh vực, chức năng hoạt động
Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân thực hiện nhiệm vụ và chức năng theo Quyết định 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 của Bộ Tài chính.
Tổ chức triển khai đồng bộ các văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến thuế và quản lý thuế, cùng với các quy định pháp luật khác Đồng thời, thực hiện quy trình và biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn một cách hiệu quả.
Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao, đồng thời tổng hợp, phân tích và đánh giá công tác quản lý thuế Cung cấp tư vấn cho cấp ủy và chính quyền địa phương về việc lập và thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước cũng như quản lý thuế trên địa bàn Chủ trì và phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để hoàn thành nhiệm vụ được giao.
Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền và giải thích chính sách thuế của Nhà nước, đồng thời hỗ trợ người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định pháp luật.
Đánh giá hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân giai đoạn 2018 - 2020
2.3.1 Những kết quả đạt được
Nhờ nỗ lực không ngừng của lãnh đạo và cán bộ công chức Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân, công tác quản lý thuế tại hai huyện Tuy An và Đồng Xuân đã đạt được nhiều thành tựu đáng ghi nhận.
Tỷ lệ thu ngân sách Nhà nước trên dự toán của UBND tỉnh và huyện đạt cao, mặc dù có sự giảm nhẹ trong ba năm do dự toán tăng lên Kết quả thu ngân sách giai đoạn 2018 - 2020 cho thấy nỗ lực của cán bộ công chức Chi cục thuế và ngành thuế tỉnh Phú Yên trong việc triển khai các biện pháp đồng bộ nhằm tăng thu ngân sách, ngăn chặn thất thu và đẩy mạnh cải cách hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và người dân.
Tình hình chống thất thu thuế tại Phú Yên đã đạt hiệu quả cao, với tỷ lệ thất thu giảm từ 0,94% năm 2018 xuống chỉ còn 0,1% vào năm 2020 Sự thành công này được ghi nhận nhờ vào nỗ lực triển khai quyết liệt các biện pháp chống thất thu ngân sách Nhà nước theo chỉ đạo của Tổng cục thuế và Cục thuế tỉnh Đặc biệt, Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân đã thành lập đoàn công tác để kiểm tra và rà soát doanh thu, nhằm hạn chế tình trạng thất thu thuế.
Tình hình doanh nghiệp khai thuế qua mạng tại khu vực Tuy An - Đồng Xuân đã đạt hiệu quả cao, phản ánh sự tăng cường quản lý và đôn đốc của Chi cục thuế Điều này cũng cho thấy ý thức chấp hành của các doanh nghiệp được nâng cao, đồng thời khẳng định những nỗ lực cải cách hành chính trong ngành thuế ngày càng hiệu quả hơn.
Vào thứ tư, việc kiểm tra hồ sơ thuế tại cơ quan thuế đã đạt hiệu quả cao, góp phần quan trọng trong việc ngăn chặn và xử lý kịp thời các hành vi trốn thuế và gian lận thuế Điều này đặc biệt cần thiết do cơ chế hiện nay yêu cầu người nộp thuế tự khai và tự nộp.
Đội ngũ cán bộ công chức thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân đã có sự phát triển vượt bậc về trình độ chuyên môn Từ khi thành lập vào năm 1990, tỷ lệ cán bộ có trình độ đại học trở lên chỉ dưới 30%, nhưng hiện nay con số này đã tăng lên 88,24% Điều này không chỉ thể hiện năng lực chuyên môn cao của đội ngũ mà còn cho thấy sự nhiệt huyết và tận tâm trong việc hỗ trợ người nộp thuế, đồng thời cam kết không ngừng học hỏi để nâng cao trình độ.
Mặc dù số lượng cán bộ kiểm tra còn hạn chế, nhưng họ đóng vai trò quan trọng trong việc ngăn chặn và xử lý gian lận thuế, góp phần bảo vệ ngân sách Nhà nước và thể hiện tính nghiêm minh của pháp luật.
Vào thứ bảy, Chi cục thuế đã chú trọng công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế một cách kịp thời Đơn vị này thường xuyên củng cố tổ chức và nhân sự tại bộ phận “Một cửa”, đảm bảo đủ nhân lực và trang thiết bị cần thiết Nhờ đó, bộ phận “Một cửa” thực hiện tốt nhiệm vụ, nâng cao hiệu quả trong việc tiếp nhận, hướng dẫn và hỗ trợ người nộp thuế, đồng thời giải quyết các thủ tục hành chính một cách nhanh chóng.
Công tác thu nợ và cưỡng chế thuế được thực hiện thông qua việc phát hành thông báo nợ thuế và liên hệ trực tiếp với từng cơ sở kinh doanh để đôn đốc Nếu người nộp thuế không thực hiện nghĩa vụ, các biện pháp cưỡng chế sẽ được áp dụng, bao gồm trích tiền từ tài khoản ngân hàng và thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh trong trường hợp nghiêm trọng.
Công tác quản lý thuế đã có những chuyển biến tích cực, hướng tới sự rõ ràng, công khai, dân chủ và minh bạch hơn Điều này tạo nền tảng cho việc hiện đại hóa ngành thuế trong những năm tiếp theo.
Qua phân tích hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân, bên cạnh những thành tựu đã đạt được, vẫn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục.
Tỷ lệ nợ đọng tiền thuế năm nay đã tăng cao hơn so với các năm trước, đặc biệt là ở các doanh nghiệp, trong khi ngành thuế yêu cầu tỷ lệ nợ đọng không vượt quá 5% tổng thu ngân sách Nhà nước Điều này cho thấy công tác đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế chưa đạt hiệu quả như mong muốn, đồng thời phản ánh ý thức của người nộp thuế còn hạn chế.
Vào thứ hai, số thuế truy thu qua kiểm tra đã giảm so với năm trước, cho thấy công tác kiểm tra thuế chưa đạt yêu cầu chất lượng, đồng thời phản ánh hành vi trốn thuế của người nộp thuế ngày càng trở nên tinh vi hơn.
Tỷ lệ doanh nghiệp không đạt yêu cầu trong kiểm tra vẫn còn cao, mặc dù có sự giảm nhẹ so với năm trước, cho thấy quy trình kiểm tra chưa được thực hiện nghiêm túc Thời gian thanh tra kéo dài quá quy định và quyết định xử lý sau kiểm tra thường chậm trễ Hơn nữa, sự phối hợp giữa các bộ phận chức năng như kê khai, kế toán thuế và thu nợ còn yếu kém, dẫn đến số tiền thực nộp vào Ngân sách nhà nước sau thanh tra đạt tỷ lệ thấp.
Một số cán bộ thuế hiện nay vẫn chưa đáp ứng yêu cầu của ngành, thể hiện qua việc không cập nhật kịp thời các văn bản thuế và nghị định của Chính phủ, cũng như thiếu tích cực trong việc tham gia góp ý cho các dự thảo về thuế.
