Nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Tiền Giang

Bài viết trình bày thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2015 - 2017; Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Tiền Giang.

TẠP CHÍ KINH TẾ - CƠNG NGHIỆP Số 24 – Tháng 7/2020 NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TIỀN GIANG Nguyễn Văn Phong Học viên Cao học Trường ĐH KTCN Long An TÓM TẮT Thuế thu nhập cá nhân nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước, Luật Thuế thu nhập cá nhân có phạm vi điều chỉnh rộng, bao quát hầu hết khoản thu nhập đưa vào đối tượng chịu thuế, đảm bảo công điều tiết thu nhập cá nhân phù hợp với thông lệ quốc tế Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế có độ nhạy cảm cao loại thuế có liên quan trực tiếp đến lợi ích người nộp thuế hầu hết cá nhân xã hội Chính vậy, thời gian qua có nhiều đề tài nghiên cứu để góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, nâng cao nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế địa phương nước Tại Cục Thuế tỉnh Tiền Giang tỷ trọng số thu thuế thu nhập cá nhân so với tổng số thu ngân sách nhà nước có xu hướng giảm qua năm: năm 2015 9,49%, năm 2016 giảm 8,91% năm 2017 6,96% Qua trình thu thập, phân tích số liệu, tính tốn tiêu chí đánh giá hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân cục Thuế tỉnh Tiền Giang, tác giả tìm số điểm hạn chế hoạt động đơn vị như: quản lý đăng ký thuế, quản lý kê khai thu nộp thuế, tra, kiểm tra thuế Từ đó, tác giả đưa số giải pháp kiến nghị để khắc phục hạn chế nói góp phần nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân đơn vị Từ khóa: Quản lý thuế, thuế thu nhập cá nhân, hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân SUMMARY Personal income tax is a highly sensitive tax because it is directly related to the interests of taxpayers and most individuals in society Therefore, in recent years, there have been many research projects to contribute to improving the efficiency of tax administration, raising the income from personal income tax at the General Department of Taxation as well as localities throughout the country At Tien Giang Tax Department, the proportion of personal income tax revenue to total State budget revenue tends to decrease year by year: 9.49% in 2015, 8.91% in 2016 and 2017 was 6.96% Through the process of collecting, analyzing data, calculating the criteria for evaluating the effectiveness of personal income tax management at Tien Giang Department of Taxation, the author has found some limitations in this activity at the units such as tax registration management, tax declaration and payment management, tax inspection and examination Since then, the author has proposed a number of solutions and recommendations to overcome the above limitations and contribute to improving the efficiency of personal income tax management at the units Key words: Tax administration, personal income tax, effective personal income tax management Đặt vấn đề Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nguồn thu quan trọng ngân sách quốc gia, quy định thuế TNCN nhiều lần sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với điều kiện kinh tế, xã hội sách pháp luật Việt Nam thời kỳ Tại Cục Thuế tỉnh Tiền Giang tỷ trọng số thu thuế TNCN có xu hướng giảm qua năm, năm 2015 chiếm 9,49% tổng số thu ngân sách Nhà nước (NSNN), năm 2016 chiếm tỷ trọng 8,91% đến năm 2017 chiếm 6,96% tổng thu NSNN địa phương Trước tình hình địi hỏi phải có nghiên cứu nhằm tìm hiểu thực trạng, nguyên nhân Từ có giải pháp nâng cao nguồn thu từ thuế TNCN, nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Tiền Giang Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2015 - 2017 2.1 Quản lý đăng ký thuế thu nhập cá nhân Việc cấp mã số thuế TNCN kịp thời sở quan trọng để giúp quan thuế quản lý chặt chẽ thông tin người nộp thuế TNCN, đồng thời tạo điều kiện cho quan chi trả 54 Số 24 – Tháng 7/2020 TẠP CHÍ KINH TẾ - CÔNG NGHIỆP người nộp thuế thuận lợi q trình kê khai, nộp thuế Chính vậy, Tổng Cục Thuế thực cấp mã số thuế TNCN phạm vi nước từ triển khai Luật thuế TNCN năm 2009 đến năm 2014 triển khai phần mềm ứng dụng cấp mã số thuế cho người phụ thuộc Bảng Tình hình cấp MST Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2015 - 2017 Đơn vị tính: mã số thuế Năm Chỉ tiêu MST doanh nghiệp MST đơn vị hành nghiệp MST cá nhân kinh doanh MST TNCN 2015 2016 2017 616 24 1.965 20.792 636 23 1.751 26.083 752 42 2.050 44.789 Nguồn: Phòng Kê khai kế toán thuế, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang Từ bảng cho thấy số người nộp thuế (NNT) TNCN cấp mã số thuế hàng năm lớn có xu hướng tăng qua năm, cụ thể: năm 2015 20.792 người, năm 2016 26.083 người, năm 2017 44.789 người Việc cấp mã số thuế TNCN đầy đủ kịp thời giúp cho hoạt động quản lý thuế TNCN thuận tiện chặt chẽ Tồn lớn hoạt động quản lý đăng ký thuế NNT không quan tâm việc thay đổi, bổ sung thông tin cá nhân với quan thuế Khi NNT có u cầu hồn thuế, miễn giảm thuế thơng tin hồ sơ hồn thuế, miễn giảm thuế không trùng khớp với thông tin đăng ký ban đầu NNT Do quan thuế khơng thực việc giải hồn thuế, miễn thuế cho NNT 2.2 Quản lý kê khai, thu nộp thuế thu nhập cá nhân Hoạt động quản lý kê khai, thu nộp thuế nội dung quan trọng quản lý thuế, nguồn liệu đầu vào để xác định, theo dõi quản lý thu NSNN thông qua việc quản lý số lượng NNT, tờ khai thuế tháng, tờ khai toán thuế, chứng từ thu nộp ngân sách Giai đoạn 2015 - 2017 ngành thuế tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động như: kê khai thuế điện tử; nộp tiền thuế điện tử; hồn thuế điện tử; kết nối thơng tin nộp thuế với kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại, quan hải quan, Đến có 97% NNT thực kê khai thuế, nộp thuế hình thức điện tử Bảng Tình hình khai thuế Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2015 - 2017 Năm Chỉ tiêu Tổng số lượt NNT phải nộp HSKT (lượt) Số lượt NNT nộp HSKT(lượt) Số lượt NNT nộp HSKT hạn (lượt) Số lượt NNT nộp HSKT nộp chậm (lượt) Số lượt NNT không nộp HSKT (lượt) Tỷ lệ nộp/phải nộp (%) Tỷ lệ hạn/đã nộp (%) Tỷ lệ không nộp/phải nộp (%) 2015 2016 2017 51.883 51.212 46.981 3.231 271 91,74 91,74 0,52 61.042 60.888 56.928 3.960 154 93,5 93,5 0,25 64.966 64.880 61.444 3.436 86 94,7 94,7 0,13 Nguồn: Cục Thuế tỉnh Tiền Giang Bảng cho thấy giai đoạn 2015 - 2017, tổng số tờ khai thuế nộp so với số tờ khai phải nộp chiếm tỷ lệ cao có xu hướng tăng Tuy nhiên, số lượng tờ khai nộp hạn cịn thấp (bình qn hàng năm 93,31%) so với số tờ khai nộp Số lượng người nộp thuế không nộp hồ sơ khai thuế có xu hướng giảm dần: năm 2015 271 lượt, đến năm 2016 giảm 154 lượt năm 2017 giảm 86 lượt Tỷ lệ nộp tờ khai hạn tổng số tờ khai nộp chiếm tỷ lệ cao tăng qua năm: năm 2015 91,74%, năm 2016 93,5% năm 2017 94,7% Điều thể ý thức NNT kê khai nộp tờ khai thuế nâng lên 55 Số 24 – Tháng 7/2020 TẠP CHÍ KINH TẾ - CƠNG NGHIỆP Bảng Thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2015 - 2017 Đơn vị tính: tờ khai 2015 Năm 2016 2017 Tờ khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 6.685 7.482 7.719 - Tờ khai tháng, quý - Tờ khai toán thuế Tờ khai thuế TNCN từ đầu tư vốn Tờ khai thuế TNCN khác Cộng 1.985 4.700 210 77 6.972 2.222 5.260 177 23 7.682 2.190 5.529 216 6.935 Chỉ tiêu Nguồn: Cục Thuế tỉnh Tiền Giang Qua bảng cho thấy, loại tờ khai thuế TNCN tờ khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công chiếm tỷ trọng lớn nhất: năm 2015 95,88%, năm 2016 97,4% năm 2017 97,28% Trong đó, số lượng tờ khai tốn thuế TNCN mà quan thuế tiếp nhận hàng năm có xu hướng tăng lên Đây sở liệu quan trọng cho quan thuế tiến hành hoạt động quản lý kiểm soát thu nhập cá nhân 2.3 Quản lý thu nộp thuế thu nhập cá nhân Đối tượng quản lý thuế TNCN bao gồm quan chi trả thu nhập cá nhân Với số lượng đối tượng quản lý nhiều ngày tăng qua năm, cụ thể: năm 2015 20.792 người, năm 2016 26.083 người, năm 2017 44.789 người hoạt động quản lý thu nộp thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Tiền Giang đạt số kết định, kết thu thuế TNCN thể bảng Bảng Kết thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2015 - 2017 Đơn vị tính: triệu đồng STT Chỉ tiêu Tổng thu NSNN 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 Thu từ thuế TNCN 2015 3.827.716 Năm 2016 4.940.000 2017 7.057.819 363.214 440.000 491.453 131.442 164.022 99.762 105.836 19.946 365 10.386 996 80.528 103.851 106.434 101.612 1.444 3.896 79 4.500.000 848 6.566.366 Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công 101.936 Thuế thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh 88.056 cá nhân Thuế thu nhập từ đầu tư vốn cá nhân 5.485 Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn 133 Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, nhận 68.396 thừa kế nhận quà tặng bất động sản Thuế thu nhập từ trúng thưởng 99.059 Thuế thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương 13 mại Thuế thu nhập từ dịch vụ cho thuê nhà, cho thuê mặt 133 Thuế thu nhập khác 3.464.502 Thu từ sắc thuế khác Nguồn: Cục Thuế tỉnh Tiền Giang 56 Số 24 – Tháng 7/2020 TẠP CHÍ KINH TẾ - CÔNG NGHIỆP Biểu đồ 1: số thu ngân sách nhà nước Cục Thuế tỉnh tiền Giang giai đoạn 2015 - 2017 Đơn vị tính: triệu đồng 7000000.0 6566366.0 6000000.0 4500000.0 5000000.0 3464502.0 4000000.0 3000000.0 2000000.0 1000000.0 491453.0 440000.0 363214.0 Năm 2015 Năm 2016 Thu từ Thuế TNCN Năm 2017 Thu từ sắc thuế khác Nguồn: Cục Thuế tỉnh Tiền Giang Qua bảng biểu đồ 1, ta thấy số thu NSNN từ thuế TNCN Tiền Giang tăng qua năm, cụ thể năm 2016 tăng 76.786 triệu đồng so với năm 2015, năm 2017 tăng 51.453 triệu đồng so với năm 2016 Tỷ trọng thuế TNCN tổng thu NSNN Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giảm dần qua năm: năm 2015 9,49%, năm 2016 8,91% năm 2017 6,96% Đây vấn đề đáng quan tâm việc quản lý thuế TNCN Cục Thuế Tiền Giang số thu từ thuế TNCN chiếm tỷ trọng nhỏ tổng số thu NSNN Tiền Giang.Về cấu thu NSNN từ thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2015-2017 số liệu bảng 5: Bảng Cơ cấu loại nguồn thu có tỷ trọng lớn từ thuế TNCN giai đoạn 2015 – 2017 Đơn vị tính: % Chỉ tiêu Tổng thu từ Thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công Thuế thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh cá nhân Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế nhận quà tặng bất động sản Thuế thu nhập từ trúng thưởng Thuế thu nhập từ nguồn lại 2015 100 28,06 24,24 Năm 2016 100 29,87 22,67 2017 100 33,37 21,54 18,83 18,30 21,13 27,27 1,59 24,19 4,96 20,68 3,28 Nguồn: Cục Thuế tỉnh Tiền Giang Biểu đồ Cơ cấu nguồn thu thuế thu nhập cá nhân bình quân giai đoạn 2015 - 2017 Thuế thu nhập từ nguồn lại Thuế thu nhập từ 3% trúng thưởng 24% Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế nhận quà tặng bất động sản 19% Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công 31% Thuế thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh cá nhân 23% Nguồn: Cục Thuế tỉnh Tiền Giang 57 Số 24 – Tháng 7/2020 TẠP CHÍ KINH TẾ - CÔNG NGHIỆP Qua bảng biểu đồ cho thấy có cấu số thu từ thuế TNCN có khoản thu chiếm tỷ trọng cao: cao khoản thu từ tiền công, tiền lương (tỷ trọng bình quân giai đoạn 2015 - 2017 31%), thứ hai nguồn thu từ trúng thưởng (tỷ trọng bình quân giai đoạn 2015 - 2017 24%), thứ ba nguồn thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh cá nhân (tỷ trọng bình quân giai đoạn 2015 - 2017 23%), thứ nguồn thu từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế quà tặng bất động sản (tỷ trọng bình quân giai đoạn 2015 - 2017 19%) Khoản thu từ tiền lương tiền công giai đoạn 2015 - 2017 Cục Thuế tỉnh Tiền Giang chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu thuế TNCN (trung bình giai đoạn 2015 - 2017 31%) tăng qua năm Nguyên nhân tình hình kinh tế xã hội Tiền Giang phát triển ổn định giai đoạn này, số lượng doanh nghiệp tăng qua năm, kinh doanh có hiệu quả, kéo theo số lượng cá nhân làm công, ăn lương tăng thêm, thu nhập bình quân đầu người theo địa bàn GRDP Tiền Giang tăng qua năm góp phần làm tăng số thu thuế TNCN từ nguồn 2.4 Quản lý tốn, hồn thuế thu nhập cá nhân Theo quy định luật thuế TNCN, kết thúc năm sau tổng hợp nguồn thu nhập NNT có số thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng nộp lớn số thuế phải nộp hoàn thuế Việc hoàn thuế TNCN từ tiền lương, tiền công áp dụng cá nhân có mã số thuế thời điểm đề nghị hồn thuế Cá nhân trực tiếp toán với quan thuế có số thuế nộp thừa hồn thuế, bù trừ với số thuế phải nộp kỳ Trường hợp cá nhân ủy quyền toán thuế cho quan chi trả thu nhập thực tốn thay việc hồn thuế cá nhân thực thông qua quan chi trả thu nhập Bảng Thống kê kết hoàn thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2015-2017 Đơn vị tính: triệu đồng Cá nhân Chỉ tiêu Năm 2015 2016 2017 Tổng cộng Số cá nhân (1) 1.051 1.338 1.431 3.820 Số tiền (2) 4.656 6.635 7.659 18.950 Tổ chức chi trả thu nhập Số tổ Số tiền chức (3) (4) 78 5.621 64 55 197 8.190 9.630 23.441 Tổng Số NNT Số tiền (5)=(1)+(3) 1.129 (6)= (2)+(4) 10.277 1.402 1.486 4.017 14.825 17.289 42.391 Nguồn: Phòng Kê khai kế toán thuế, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang Qua kết thực hoàn thuế TNCN giai đoạn 2015 - 2017 Cục Thuế tỉnh Tiền Giang cho thấy số lượng hồ sơ số tiền hoàn thuế tăng qua năm Riêng số lượng tổ chức chi trả thực hồn thuế có giảm qua năm, nhiên số tiền hoàn thuế lại tăng lên Hồ sơ giải hoàn thuế cá nhân trực tiếp toán với quan thuế đề nghị hoàn lại số tiền thuế nộp thừa Đối với quan chi trả thu nhập sau thực tốn thay cho NNT, có số thuế nộp thừa quan chi trả thu nhập chọn phương án bù trừ thuế vào kỳ sau thay lập hồ sơ xin hồn thuế để tránh việc quan thuế kiểm tra trụ sở sau giải hoàn thuế; đơn vị có số tiền nộp thừa lớn lập hồ sơ hoàn thuế để tạo nguồn vốn hoạt động kinh doanh cho kỳ Đánh giá chung cho thấy công tác hoàn thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Tiền Giang tổ chức thực đảm bảo quy định, q trình giải hồ sơ ln tạo điều kiện thuận lợi cho NNT Hiện nội dung giải hồn thuế TNCN phân cơng cho phòng quản lý thuế TNCN đội thuế TNCN Chi Cục Thuế thực nơi tiếp nhận hồ sơ xin hoàn thuế phận cửa Để đảm bảo tính hiệu hoạt động quản lý, tiếp nhận hồ sơ 58 Số 24 – Tháng 7/2020 TẠP CHÍ KINH TẾ - CƠNG NGHIỆP phận cửa phải thực kiểm tra thông tin về: quan thuế quản lý, thẩm quyền giải quan thuế để tiếp nhận hồ sơ hướng dẫn người xin hoàn thuế nộp hồ sơ sang quan thuế khác theo quy định Khi giải hồ sơ hoàn thuế, phận giải phát vướng mắc phải yêu cầu người xin hoàn thuế thực thêm thủ tục để đủ điều kiện giải hoàn, điều ảnh hưởng đến quỹ thời gian giải hoàn thuế (theo quy định tổng thời gian giải hồ sơ hoàn thuế TNCN ngày làm việc); phát hồ sơ xin hồn thuế khơng thuộc thẩm quyền giải quyết, phận giải phải liên hệ hướng dẫn người xin hoàn thuế đến quan thuế khác để nộp hồ sơ Tồn vừa làm lãng phí thời gian, cơng sức cán thuế vừa gây tâm lý xúc cho NNT có hồ sơ đề nghị xin hồn, ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu hoạt động quản lý chung ngành Hoạt động hồn thuế TNCN thực sách nhằm đảm bảo tính cơng quyền nghĩa vụ NNT, sách thực có hiệu việc triển khai thực quy định, nhanh chóng thuận lợi cho NNT Để làm điều đó, hoạt động hồn thuế TNCN cần phải có phương hướng, giải pháp khắc phục hạn chế, tồn để đáp ứng yêu cầu hoạt động quản lý ngày hiệu 2.5 Công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân Đánh giá kết hoạt động tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2015 - 2017 cho thấy: quan thuế tuân thủ quy định pháp luật tra, kiểm tra; Luật quản lý thuế, quy trình tra, kiểm tra ngành Tổ chức tốt tra, kiểm tra trụ sở NNT, thực thời gian tra, kiểm tra; sai phạm kiến nghị xử lý kịp thời, quy định Bảng Kết hoạt động tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2015 - 2017 Đơn vị tính: triệu đồng Năm Chỉ tiêu 2015 2016 2017 804 913 903 21.751 17.305 27.647 617 14.099 6.825 10.316 227 10.384 5.276 12.369 430 18.887 7.920 16.739 47,43 71,48 60,55 Số lượt NNT tra, kiểm tra (lượt) Tổng số thuế phải nộp sau tra, kiểm tra (truy thu, phạt, truy hoàn, ấn định) 2.1 Thuế TNCN 2.2 Thuế khác 2.3 Tiền phạt Số thuế nộp vào NSNN Tỷ lệ số thuế nộp/Tổng số thuế phải nộp sau tra, kiểm tra Nguồn: Cục Thuế tỉnh Tiền Giang Qua kết tra thuế giai đoạn 2015 - 2017, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang truy thu, xử phạt thuế 66.703 triệu đồng Trong truy thu phạt TNCN 1.274 triệu đồng Cụ thể năm 2015 truy thu 617 triệu đồng, 2016 truy thu 227 triệu đồng, 2017 truy thu 430 triệu đồng Tổng số tiền thuế truy thu tiền phạt nộp vào NSNN giai đoạn 2011- 2015 39.424 triệu đồng, đạt 59,82% so với tổng số tiền thuế phải nộp biên tra, kiểm tra Mặc dù Cục Thuế tỉnh Tiền Giang tăng cường hoạt động tra, kiểm tra chống thất thu thuế Tuy nhiên, Luật Thuế TNCN có nhiều nội dung phương pháp quản lý thuế tính phức tạp thuế TNCN cộng với số lượng NNT lớn, nên việc tổ chức thực tra, kiểm tra thuế TNCN chưa thực đầy đủ, thường xuyên 2.6 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân 59 Số 24 – Tháng 7/2020 TẠP CHÍ KINH TẾ - CƠNG NGHIỆP Bảng Tình hình nợ thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2015 - 2017 Đơn vị tính: triệu đồng 2015 Năm 2016 2017 3.827.716 336.780 165.928 170.852 4,33 8,8 363.214 15.279 4,21 0,4 4.940.000 318.395 98.894 219.501 6,45 440.000 6.990 1,59 0,14 7.057.819 339.418 99.566 239.852 1,41 4,81 491.453 8.326 1,69 0,12 Chỉ tiêu STT Tổng thu NSNN Tổng số nợ thuế Nợ có khả thu Nợ khó thu - Tỷ lệ nợ có khả thu/tổng thu NSNN (%) - Tỷ lệ tổng nợ/tổng thu NSNN (%) Số thu thuế TNCN Nợ thuế TNCN - Tỷ lệ nợ thuế TNCN/số thu thuế TNCN (%) - Tỷ lệ nợ thuế TNCN/tổng nợ thuế (%) 2.1 2.2 Nguồn: Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang Qua kết tình hình nợ thuế giai đoạn 2015 - 2017 Cục Thuế tỉnh Tiền Giang, cho thấy tỷ lệ tổng số nợ thuế tổng thu NSNN giảm dần qua năm từ 8,8% năm 2015 giảm 6,45% năm 2016 năm 2017 cịn 6,81% Tiêu chí tỷ lệ tổng nợ có khả thu tổng thu NSNN qua năm mức 5% Xét nợ thuế TNCN, năm 2015 nợ thuế TNCN chiếm tỷ trọng cao so với tổng số thu thuế TNCN (4,21%) tổng nợ thuế (0,4%); năm 2016 2017 tỷ lệ nợ thuế TNCN giảm đáng kể so với năm 2015 số tiền thuế nợ tỷ lệ Đây kết nỗ lực cố gắng cán công chức phận nợ, quan tâm đạo sâu sát lãnh đạo quan thuế 2.7 Phân tích hiệu hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Tiền Giang qua tiêu chí đánh giá Bảng Kết tiêu chí đánh giá hiệu quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2015 - 2017 Đơn vị tính: % STT 10 11 12 Chỉ tiêu Tỷ lệ động viên từ thuế, phí, lệ phí tổng sản phẩm quốc nội danh nghĩa Tỷ lệ tờ khai thuế hạn tờ khai thuế nộp Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tờ khai thuế phải nộp Tỷ lệ tổng thu nội địa CQT quản lý dự toán pháp lệnh giao Bình quân số người nộp thuế cán thuế (NNT/cán bộ) Tỷ lệ doanh nghiệp khai thuế điện tử Tỷ lệ tờ khai thuế toán TNCN nộp Tờ khai toán thuế thuế TNCN nộp hạn Tỷ lệ hồ sơ hoàn thuế TNCN giải hạn Tỷ lệ nợ thuế tổng thu nội địa CQT quản lý Tỷ lệ nợ thuế thuế TNCN so với số thu từ thuế TNCN Tỷ lệ doanh nghiệp tra, kiểm tra tổng số doanh nghiệp hoạt động 60 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 7,86 9,42 12,76 91,74 93,5 94,7 91,74 93,5 94,7 121,28 118,92 105,42 4,97 5,91 6,2 95,73 96,45 97,07 100 100 99,77 75,89 91,91 91,90 98,5 99 99,7 8,8 6,45 4,81 4,21 1,59 1,69 19,04 19,16 18,73 Số 24 – Tháng 7/2020 TẠP CHÍ KINH TẾ - CƠNG NGHIỆP STT 13 14 15 Chỉ tiêu Bình quân số tiền truy thu, truy hoàn, tiền phạt tiền chậm nộp qua tra (triệu đồng) Tỷ lệ công chức làm công tác quản lý thuế trực tiếp Tỷ lệ cán thuế có trình độ từ đại học trở lên Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 30,1 21,36 33,31 50,65 48,14 46,85 60,54 64,27 67,31 Nguồn: Cục Thuế tỉnh Tiền Giang Bảng ta nhận thấy giai đoạn 2015 - 2017 Cục Thuế hoàn thành tốt tiêu chí đề ra, năm sau đạt hiệu cao năm trước Chỉ tiêu tỷ lệ đóng góp từ thuế, phí, lệ phí tổng sản phẩm quốc nội danh nghĩa chiếm tỷ lệ ngày tăng qua năm Tỷ lệ tổng thu nội địa quan thuế quản lý dự toán pháp lệnh giao đạt tiêu đề Điều cho thấy Cục Thuế nỗ lực việc hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN qua năm Các tiêu liên quan đến tờ khai NNT Cục Thuế đáp ứng yêu cầu đặt ra, cho thấy ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế (NNT) việc kê khai nộp tờ khai cải thiện, nhiên tiêu tờ khai toán thuế TNCN nộp hạn năm 2015 chiếm tỷ lệ 75,89%, qua năm 2016 - 2017 tỷ lệ cải thiện thấp Các tiêu liên quan đến quản lý nợ thuế cải thiện qua năm, cho thấy nỗ lực quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ Tỷ lệ công chức làm công tác quản lý thuế trực tiếp trung bình năm 48% có xu hướng giảm qua năm Tỷ lệ cán thuế có trình độ từ đại học trở lên ngày tăng Tuy nhiên, thời kỳ đại hóa, chuyên nghiệp hóa ngành thuế cần nâng cao tỷ lệ cán từ đại học trở lên để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày khó khăn phức tạp Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Tiền Giang 3.1 Hoàn thiện cấu tổ chức quản lý thuế thu nhập cá nhân Để tăng cường hiệu hoạt động quản lý thuế TNCN, giải pháp hoàn thiện cấu tổ chức máy quản lý thuế yêu cầu mang tính cấp bách Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giai đoạn Hướng hoàn thiện tổ chức máy cần thực theo nội dung sau: - Sắp xếp, kiện toàn máy quản lý theo hướng đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, tăng cường kiểm tra giám sát thực thi công vụ công chức thuế - Thực tuyển dụng công chức đảm bảo công bằng, công khai, hiệu để thu hút nguồn nhân lực đào tạo bản, đáp ứng yêu cầu chuyên môn nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ Quan tâm trang bị bổ sung kiến thức chuyên môn, quản lý nhà nước kỹ làm việc, giao tiếp cho cán tuyển dụng - Thường xuyên tổ chức kịp thời lớp tập huấn có thay đổi, bổ sung sách thuế phần mềm ứng dụng Thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp Kết thúc đợt tập huấn phải có đánh giá chất lượng kiến thức cập nhật cán thuế Kết đánh giá đưa vào làm tiêu thức bình xét thi đua khen thưởng, xếp loại cán quý, năm báo cáo lãnh đạo trực tiếp - Song song với công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ nhằm nâng cao lực quản lý cho cán thuế, việc tăng cường giáo dục phẩm chất đạo đức, tác phong làm việc văn hóa ứng xử cơng chức thuế cần trọng Thiết lập đường dây nóng, tăng cường cơng tác kiểm sốt nội để nắm bắt phát hành vi tiêu cực phát sinh, 61 TẠP CHÍ KINH TẾ - CƠNG NGHIỆP Số 24 – Tháng 7/2020 xử lý nghiêm trường hợp vi phạm theo nguyên tắc người, tội để làm gương răn đe, nhằm hạn chế thấp vi phạm tiêu cực công chức thuế 3.2 Kiểm soát chặt chẽ đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân Cần đẩy mạnh việc đăng ký cấp mã số thuế (MST) cá nhân, tiến tới cơng dân có mã số để theo dõi quản lý, khơng phân biệt có thu nhập chịu thuế hay khơng có thu nhập chịu thuế Không cấp MST cho NNT mà người giảm trừ NNT cần phải cấp MST để thuận tiện cho việc quản lý, kê khai, tránh tượng NNT kê khai trùng để giảm số thuế phải nộp Ngoài ra, việc theo dõi trình trạng hoạt động người nộp thuế vấn đề mà Chi cục Thuế cần quan tâm Khi NNT ngừng kinh doanh cơng chức thuế phải kịp thời cập nhật trạng thái vào phần mềm ứng dụng để theo dõi, quản lý nhằm đảm bảo số liệu theo dõi phần mềm ứng dụng quan thuế xác, đầy đủ, với thực tế Phối hợp với quan đăng ký doanh nghiệp (Sở Kế hoạch Đầu tư) thường xuyên rà soát, đối chiếu điều chỉnh số liệu số lượng doanh nghiệp cá nhân kinh doanh quản lý Có vậy, quan thuế có xác để thực tốt việc lập kế hoạch dự toán thu thuế cho năm 3.3 Thực tốt hoạt động quản lý kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân Hoạt động quản lý kê khai, nộp thuế có vai trị đặc biệt quan trọng chức hoạt động quản lý thuế, để tăng cường hiệu hoạt động này, cần thực tốt nội dung sau: - Tham mưu cho quan thuế cấp chuẩn hóa quy trình mẫu biểu kê khai thuế Tờ khai thuế TNCN phải đảm bảo đầy đủ thông tin để quan thuế thực chức quản lý, kiểm tra, kiểm sốt đồng thời phải đảm bảo tính đơn giản dễ hiểu, dễ thực cho NNT Trên tờ khai thuế TNCN bổ sung thêm tiêu bắt buộc phải có địa liên lạc số điện thoại NNT, phục vụ cho công tác theo dõi, liên lạc quan thuế NNT - Kịp thời nâng cấp phần mềm ứng dụng hỗ trợ NNT phần mềm ứng dụng quản lý thuế có thay đổi sách thuế Việc nâng cấp phần mềm ứng dụng phải thực theo nguyên tắc số liệu phiên nâng cấp phải kế thừa, kết nối đầy đủ với số liệu phiên cũ chi tiết theo tiểu mục, loại tờ khai - Quản lý chặt chẽ tờ khai tháng, quý NNT Thực việc kiểm sốt tình hình kê khai thuế NNT, có biện pháp nhắc nhở, chấn chỉnh phát NNT kê khai thuế không đầy đủ chưa quy định Phân công quản lý NNT cán làm cơng tác kê khai kế tốn thuế, chịu trách nhiệm theo dõi, đơn đốc, hạch tốn phát sinh tình hình kê khai thuế, nộp thuế, truy thu thuế, hoàn thuế, NNT quản lý 3.4 Tăng cường hoạt động tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Trong năm qua, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang trọng đến việc xây dựng, triển khai biện pháp tra Để giảm thiểu sai phạm công tác quản lý thuế TNCN, cần thiết phải tăng cường công tác tra, kiểm tra việc tập trung vào giải pháp sau: - Xây dựng, hoàn thiện sở liệu NNT: Hiệu công tác tra, kiểm tra phụ thuộc lớn vào thơng tin NNT Do đó, sở liệu NNT phải cập nhật cách xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ công nghệ thông tin đại, nhằm tránh việc đánh giá tiêu chí rủi ro khơng xác Đây sở để quan thuế đánh giá rủi ro, lập kế hoạch tra, kiểm tra NNT - Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra năm theo định hướng Tổng cục Thuế, với mục tiêu đảm bảo số lượng chất lượng tra, kiểm tra theo tiêu giao Căn vào nguồn nhân lực, thực lựa chọn số lượng NNT để tiến hành tra, 62 TẠP CHÍ KINH TẾ - CÔNG NGHIỆP Số 24 – Tháng 7/2020 kiểm tra đảm bảo tính bao quát thành phần NNT Tăng cường việc đưa phần mềm ứng dụng vào việc phân tích, lựa chọn NNT để tra, kiểm tra 3.5 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế thu nhập cá nhân Trong thời gian tới, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang tiếp tục triển khai thực phát triển hệ thống tin học theo hướng dẫn Tổng cục Thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế máy tính Việc tăng cường phát triển hệ thống tin học phải thực đồng thời với việc tăng cường đào tạo trình độ tin học cho cơng chức ngành thuế, có chất lượng hiệu quản quản lý thuế nâng cao Tăng cường ứng dụng tin học hoạt động kiểm tra, giám sát, đánh giá rủi ro kiểm soát thu nhập người nộp thuế, đặc biệt cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi, có số thuế phải nộp chưa nộp toán nộp tốn cịn thiếu số thuế phải nộp Hiện nay, ngành thuế kết nối hệ thống thông tin quan thuế quan quản lý nhà nước như: Kho bạc Nhà nước, Bảo hiểm Xã hội, Sở Tài nguyên Môi trường, Hải quan Nhiệm vụ quan thuế cần phải thực khai thác thông tin trao đổi giữa đơn vị nhằm phục vụ tốt cho hoạt động quản lý Kết luận Thuế TNCN loại thuế trực thu, giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, vừa đảm bảo nguồn thu cho NSNN, vừa tạo bình đẳng thành phần kinh tế việc thực nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN Do vậy, việc quản lý thuế TNCN cần thiết Hoạt động quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Tiền Giang năm qua đạt nhiều kết quả, góp phần vào hồn thành nhiệm vụ thu NSNN đơn vị Tuy nhiên bên cạnh mặt tích cực cịn số tồn tại, hạn chế Qua q trình phân tích, thống kê so sánh số liệu từ báo cáo Cục Thuế, từ chương trình ứng dụng, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế TNCN Trong biện pháp nghiệp vụ cấp mã số thuế, quản lý kê khai toán thuế TNCN biện pháp lâu dài, thường xuyên, biện pháp hoàn thiện cấu tổ chức, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý biện pháp chiến lược; biện pháp khác quan trọng biện pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, tra kiểm tra, Những giải pháp muốn thực tốt cần phải có thời gian điều kiện định, song tác giả mong muốn đóng góp phần vào việc nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế TNCN cục Thuế tỉnh Tiền Giang Tài liệu tham khảo [1] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh [2] Cục Thuế tỉnh Tiền Giang (2017), Kế hoạch số 1599/KH-CT cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020 [3] Nguyễn Đăng Dờn (2017), Tài – tiền tệ, NXB Kinh Tế, Thành phố Hồ Chí Minh [4] Nguyễn Ngọc Hùng (2012), Giáo trình quản lý thuế, NXB Kinh Tế, Thành phố Hồ Chí Minh [5] Quốc hội (2007), Luật Thuế thu nhập cá nhân Ngày nhận: 02/01/2018 Ngày duyệt đăng: 07/07/2020 63 ... tạp Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Tiền Giang 3.1 Hoàn thiện cấu tổ chức quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Để tăng cường hiệu hoạt động quản lý thu? ?? TNCN, giải... quan thu? ?? 2.7 Phân tích hiệu hoạt động quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Tiền Giang qua tiêu chí đánh giá Bảng Kết tiêu chí đánh giá hiệu quản lý thu? ?? TNCN Cục Thu? ?? tỉnh Tiền Giang. .. cho NNT 2.2 Quản lý kê khai, thu nộp thu? ?? thu nhập cá nhân Hoạt động quản lý kê khai, thu nộp thu? ?? nội dung quan trọng quản lý thu? ??, nguồn liệu đầu vào để xác định, theo dõi quản lý thu NSNN thông