TCNH KLTN đợt 4 NH 20 21 Trần Huỳnh Tiểu Linh 030805170115 TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRẦN HUỲNH TIỂU LI[.]
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu tổng quát
Mục tiêu của đề tài là đề xuất giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân.
Mục tiêu cụ thể
1) Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế và hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân giai đoạn 2018 – 2020 nhằm làm rõ những hạn chế và những nguyên nhân dẫn đến những hạn chế đó.
2) Đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân trong thời gian tới phù hợp với các mục tiêu đặt ra.
Câu hỏi nghiên cứu
Câu hỏi tổng quát
Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân cần phải thực hiện những giải pháp nào để nâng cao hiệu quả quản lý thuế?
Câu hỏi cụ thể
Để trả lời câu hỏi tổng quát trên, trong quá trình nghiên cứu, khoá luận cần tập trung trả lời các câu hỏi cụ thể sau:
1) Hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân giai đoạn 2018 – 2020 như thế nào?
2) Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân cần thực hiện các giải pháp và chính sách gì để nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong thời gian tới?
Phương pháp nghiên cứu
Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính với công cụ thống kê, mô tả. Nguồn dữ liệu: Sử dụng dữ liệu thứ cấp từ Báo cáo của Chi cục thuế và từ cơ quan thống kê địa phương trong phân tích, đánh giá thực trạng hiệu quả quản lý thuế.
Khung phân tích, đánh giá: dựa trên khung lý thuyết về quản lý thuế và hiệu quả quản lý thuế.
Tổng quan về lĩnh vực nghiên cứu
Những nghiên cứu trong nước
1) Tô Thiện Hiền (2018), Nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách Nhà nước tỉnh
An Giang giai đoạn 2011 – 2015 và tầm nhìn đến năm 2020, đề tài đã làm sáng tỏ về mặt lý luận về hiệu quả quản lý ngân sách Nhà nước và quản lý ngân sách Nhà nước tỉnh An Giang, phân tích thực trạng các hình thức thu, chi ngân sách Nhà nước tỉnh trong giai đoạn nghiên cứu, sử dụng phương pháp thống kê, so sánh, tổng hợp và phân tích số liệu để minh hoạ về những thành tích cũng như hạn chế của công tác quản lý thu, chi tại An Giang.
2) Nguyễn Thị Thuỳ Dương (2011), Quản lý thuế tại Việt Nam trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, đề tài nêu ra cơ sở lý thuyết cũng như thực trạng công tác quản lý thuế ở Việt Nam trong điều kiện hội nhập quốc tế như tổ chức bộ máy thuế, chính sách về thuế, thực trạng hội nhập của Việt Nam với các tổ chức trên thế giới về thuế trong giai đoạn 2006 đến 2010 Mặt khác, đề tài còn nên ra kết quả đạt được và những hạn chế về công tác quản lý thuế tại Việt Nam trong thời kỳ hội nhập, đưa ra các giải pháp cho những hạn chế trên.
3) Vương Thị Thu Hiền (2008), Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở Việt Nam trong điều kiện gia nhập WTO, đề tài nói về việc cải cách đường lối, chính sách thuế của Việt Nam, chưa đề cập đến công tác quản lý thuế.
4) Nguyễn Hồng Nga, Nguyễn Thị Thu Phương (2013), Nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam, bài viết đã đưa ra một số vấn đề lý thuyết về thuế thu nhập cá nhân (TTNCN) và hiệu quả của hệ thống quản lý TTNCN Thông qua phân tích các số liệu thống kê, các quy trình quản lý và thu TTNCN hiện nay tại Việt Nam, nhóm tác giả đã đưa ra một số nhóm giải pháp để nâng cao hiệu quả quản lý TTNCN ở Việt Nam.
5) Trần Hữu Ý (2015), Nâng cao hiệu quả thu ngân sách Nhà nước tại Cục thuế tỉnh Bình Phước, đề tài nói về vấn đề thu ngân sách Nhà nước tại Cục thuế tỉnh Bình Phước chủ yếu về thu thuế, phí, lệ phí Tác giả đưa ra một số biện pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả thu ngân sách tại tỉnh Bình Phước.
6) Nguyễn Văn Vĩnh (2013), Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, đề tài nói về vấn đề thu ngân sách Nhà nước tại tỉnh Bắc Ninh, hệ thống các lý thuyết về thuế và quản lý thuế Tác giả đã đưa ra một số biện pháp và kiến nghị để nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh.
Những nghiên cứu nước ngoài
1) Fischer et al (1992), Tax compliance model, đề tài này đưa ra các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của người nộp thuế như các yêu tố về mặt kinh tế, các yếu tố xã hội và yếu tố tâm lý… đề tài là cơ sở cho các nghiên cứu sau này.
2) Gerald Chau and Patrick Leung (2009), A critical review of Fisscher tax compliance model: a research synthesis, đề tài nghiên cứu trên nghiên cứu mở rộng mô hình của Fischer nhằm đưa thêm nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của người nộp thuế như nhân tố môi trường văn hoá và sự tương tác các nhân tố đã đưa ra.
3) Michael C Durst (2016), Improving the Performance of Natural ResourceTaxation in Developing Countries, đề tài đưa ra những vấn đề liên quan đến thủ tục hành chính đặt ra đối với các nước đang phát triển do sự chú trọng trong chính sách tài khoá đối với việc khai thác tài nguyên thiên nhiên về thuế thu nhập và thuế tài nguyên ở các nước đang phát triển Đưa ra các hệ quả và những thách thức mà các nước gặp phải.
4) Michael Carlos (2014), Essay on the economics of taxation, đề tài đưa ra các hành vi kinh tê phản ứng với thuế về mặt lý thuyết và thực tiễn.
Mặc dù có nhiều nghiên cứu liên quan đến quản lý thuế, tuy nhiên, đối với vấn đề này tại Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân chưa được giải quyết Do vậy nghiên cứu của khoá luận sẽ góp phần giải quyết vấn đề này
Bố cục của đề tài 6 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ
Khái niệm quản lý thuế
Quản lý thuế là một lĩnh vực quản lý chuyên ngành thuộc quản lý hành chínhNhà nước Quản lý hành chính là sự tác động của cơ quan hành chính Nhà nước và con người hoặc các mối quan hệ xã hội để đạt được các mục tiêu của Chính phủ.Tiếp cận dưới góc độ thực thi quyền lực Nhà nước thì quản lý hành chính là thực thi quyền hành pháp của Nhà nước Tiếp cận dưới góc độ công việc cụ thể thì quản lý hành chính là điều chỉnh hành vi con người, hành vi xã hội và tổ chức thi hành pháp luật đã ban hành.
Theo Đặng Văn Dân và ctg (2018) cho rằng “Quản lý thuế là những biện pháp nghiệp vụ do cơ quan Nhà nước có chức năng thu thuế triển khai, bao gồm việc: lên kế hoạch thu, tổ chức thu thuế, kiểm tra và xử lý vi phạm nhằm đảm bảo công tác thu thuế kịp thời, đẩy đủ và hợp lệ.”
Theo Sử Đình Thành và Bùi Thị Mai Hoài (2008) cho rằng “Quản lý thuế là những biện pháp nghiệp vụ do cơ quan có chức năng thu ngân sách Nhà nước thức hiện, là những hoạt động thường xuyên của cơ quan thu hướng về phía đối tượng nộp nhằm đảm bảo thu thuế đầy đủ, kịp thời và đúng luật định.”
Tóm lại, với các tiếp cận theo các tài liệu trên, quản lý thuế được xem là việc chủ thể quản lý thuế áp dụng các chức năng, quy trình quản lý thuế tác động vào đối tượng quản lý thuế nhằm đạt được kết quả mong muốn hoặc mục tiêu đặt ra, quản lý thuế là hoạt động tác động và điều hành hoạt động đóng thuế của người nộp thuế dựa trên các quy định pháp luật về thuế hiện hành và các nội dung khác có liên quan theo quy định của Luật quản lý thuế.
Các nội dung quản lý thuế
Hiện nay quản lý thuế gồm những nội dung: Đăng ký thuế; Kê khai và nộp thuế; Hoàn thuế; Quản lý thu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế; Kiểm tra, thanh tra thuế; Giải quyết tranh chấp về thuế; Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế.
1.1.2.1 Đăng ký thuế Đăng ký thuế là việc người nộp thuế kê khai thông tin theo đúng mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế để bắt đầu thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo quy định của pháp luật Đây là nội dung đầu tiên của quy trình quản lý thuế mà thông qua động tác này, cơ quan thuế sẽ có những thông tin ban đầu của đối tượng nộp thuế và từ đó tiến hành những hoạt động quản lý cụ thể Trong thời gian sớm nhất được quy định, đối tượng đăng ký thuế sẽ nhận được giấy chứng nhận đăng ký thuế có mã số riêng Người nộp thuế phải sử dụng mã số thuế để thực hiện các thủ tục kê khai và nộp thuế với cơ quan thuế (Đặng Văn Dân và ctg).
1.1.2.2 Kê khai và nộp thuế
Kê khai thuế là việc áp dụng các quy định trong pháp luật về thuế để xác định nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, do người nộp thuế (NNT) thực hiện Kê khai thuế cũng như đăng ký thuế là việc NNT kê khai các căn cứ tính thuế và xác định số thuế phải nộp thông qua việc so sánh, tính toán các căn cứ tính thuế trên mẫu biểu quy định của Nhà nước Việc thực hiện kê khai thuế có thể thực hiện thủ công hoặc sử dụng phần mềm hỗ trợ do cơ quan thuế (CQT) cung cấp (Nguyễn Văn Vĩnh 2013). Việc tính thuế có thể do cơ quan thuế hoặc chính người nộp thuế thực hiện. Tiền thuế có thể nộp tại Kho bạc Nhà nước, tại cơ quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế, thông qua tổ chức được cơ quan quản lý thuế uỷ nhiệm thu thuế, thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật Với trình độ công nghệ phát triển và hệ thống thanh toán hiện đại, việc khai thuế và nộp thuế hiện nay bắt đầu được thực hiện qua mạng Việc này giúp giảm bớt nhân lực của ngành thuế và cũng tạo điều kiện cho doanh nghiệp giảm thiểu thời gian giao dịch trực tiếp với cơ quan thuế Với hình thức kê khai thủ công, cơ quan thuế sẽ tiếp nhận tờ khai thuế trực tiếp và thu nộp thuế trực tiếp bằng tiền mặt do đó áp lực công việc có thể đè nặng lên cơ quan thuế (Đặng Văn Dân và ctg).
Doanh nghiệp, cá nhân được xem xét hoàn thuế ở các sắc thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc trong các trường hợp nộp thuế thừa Ngoài ra, đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân còn có thể được hoàn thuế thu nhập cá nhân Các đối tượng phải lập hồ sơ hoàn thuế gửi cơ quan thuế Sau khi tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế sẽ phản hồi quyết định để hoàn thuế hoặc thông báo lý do không hoàn thuế Bản chất của hoàn thuế là trả lại cho người nộp thuế phần tiền thuế mà trước đó họ đã nộp nên đòi hỏi việc xử lý càng nhanh càng tốt Xử lý hoàn thuế cũng làm tiêu tốn một nguồn lực đáng kể của cơ quan thuế khi phải tiếp nhận hồ sơ, xử lý hồ sơ và phản hồi kết quả (Đặng Văn Dân và ctg).
1.1.2.4 Quản lý thu nợ thuế và cưỡng chế thuế
Quản lý thu nợ thuế là hoạt động của cơ quan quản lý thuế hướng tới mục đích huy động đầy đủ và kịp thời số tiền thuế cho ngân sách Đây là công việc đòi hỏi khá nhiều nguồn nhân lực của cơ quan thuế, gồm thao tác như gửi thông báo nợ thuế, tính phạt chậm nộp, thông báo số tiền phạt chậm nộp, lập kế hoạch thu nợ, thực hiện các biện pháp thu nợ, cưỡng chế thuế, báo cáo kết quả thu nợ Các công việc này nếu như được thực hiện thủ công sẽ tiêu tốn rất nhiều thời gian của cơ quan thuế nên việc triển khai áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý nợ thuế là một nhu cầu khách quan Cơ quan thuế hiện nay đã sử dụng phần mềm quản lý nợ hiện đại để tiện phục vụ công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế thuế Một số biện pháp cưỡng chế thuế gồm có trích tiền từ tài khoản của người nộp thuế, yêu cầu phong toả, kê biên tài sản, thu hồi mã số thuế, đình chỉ việc sử dụng hoá đơn, thu hồi giấy phép kinh doanh (Đặng Văn Dân và ctg).
1.1.2.5 Kiểm tra, thanh tra thuế
Kiểm tra thuế, thanh tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan quản lý thuế đối với các sự kiện làm phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình chấp hành nghĩa vụ nộp thuế, để đảm bảo luật thuế được nghiêm chỉnh Công tác này được triển khai trên cơ sở phân tích thông tin liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành của người nộp thuế, tập hợp chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế (Đặng Văn Dân và ctg).
Kiểm tra thuế có thể thực hiện tại trụ sở cơ quan quản lý thuế hoặc tại trụ sở người nộp thuế Thanh tra thuế thường được thực hiện đối với các doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng và thực hiện căn cứ theo kế hoạch thanh tra định kỳ của cơ quan quản lý Bên cạnh đó, thanh tra thuế cũng được thực hiện khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế hoặc giải quyết các kiểu nại tố cáo phát sinh (Đặng Văn Dân và ctg).
1.1.2.6 Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế có vai trò rất quan trọng đối với cơ quan thuế, giúp cơ quan thuế quản lý tốt người nộp thuế, lưu giữ, phân tích, xử lý dữ liệu, trao đổi thông tin, báo cáo kịp thời, chính xác Ứng dụng công nghệ thông tin là việc đưa vào sử dụng các thiết bị tin học phục vụ cho công tác quản lý thuế, đồng thời khai thác tối đa tiện ích của ngành công nghệ thông tin phục vụ cho công tác thuế (Nguyễn Văn Vĩnh 2013).
Thời gian qua, ngoài các phần cứng trong máy tính của hệ điều hành, cơ quan thuế đã xây dựng các phần mềm là những công cụ hỗ trợ đắc lực trong quản lý thuế như: phần mềm quản lý hồ sơ khai thuế (QHS), phần mềm quản lý thuế (QLT), phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (HTKK) Ngoài ra còn ứng dụng rất nhiều phần mềm phục vụ cho công tác quản lý thuế: Hệ thống quản lý NNT (TIN), Khai thuế qua mạng, Phần mềm đăng ký thuế TNCN, Quản lý công văn (QLCV)…
Hiện nay, người nộp thuế ngày càng tăng, cơ sở dữ liệu của ngành thuế ngày càng nhiều, vì vậy đòi hỏi ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế ngày càng phải được hiện đại hóa, nâng cấp thì mới đáp ứng được yêu cầu.
Vai trò của quản lý thuế
1.1.3.1 Bảo đảm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, động viên nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế
Thuế là công cụ huy động nguồn thu chính cho ngân sách Nhà nước (NSNN) và với cơ chế thuế hiện nay thì người nộp thuế (NNT) tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về thuế Để thực hiện mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN thì quản lý thuế với những yếu tố như ổn định, minh bạch, rõ ràng và thủ tục tuân thủ thuế như các quy trình tuyên truyền, hỗ trợ, đăng ký, kê khai, nộp thuế, thanh tra, kiểm tra thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế sẽ tạo ra sự ổn định và mức độ minh bạch cao (Nguyễn Văn Vĩnh 2013).
1.1.3.2 Nâng cao hiệu quả quản lý và điều hành công cụ thuế trong điều tiết chính sách kinh tế vĩ mô
Với việc điều hành kinh tế vĩ mô, thuế là công cụ được xem góp phần vào kiềm chế lạm phát, ổn định giá cả, kích thích đầu tư tạo tiền nhằm phát triển kinh tế. Thực hiện các biện pháp trong quản lý thuế như giảm thuế, miễn thuế, tạm hoãn thu thuế, giãn thời gian nộp thuế đã tác động tích cực đến việc tăng trưởng kinh tế trong xã hội ngày nay Và việc chính sách thuế có phát huy hiệu quả phụ thuộc vào việc quản lý thuế (Nguyễn Văn Vĩnh 2013).
1.1.3.3 Nâng cao ý thức chấp hành các quy định về pháp luật nói riêng và pháp luật Nhà nước nói chung
Việc quản lý thuế được xây dựng dựa trên cơ sở pháp luật của Nhà nước vì vậy quản lý thuế mang tính điều chỉnh hành vi của người nộp thuế Việc thực hiện nghĩa vũ nộp thuế đối với Nhà nước được quy định thực hiện theo những nội dung trongLuật thuế Các cán bộ, công viên chức thuế cần theo dõi, phân tích, kiểm tra và xử lý những trường hợp vi phạm khi người nộp thuế có hành vi trốn thuế hay vi phạm những điều trong luật định Do đó, thực hiện tốt việc quản lý thuế có vai trò quan trọng để người nộp thuế chấp hành pháp luật về thuế nói riêng và pháp luật của Nhà nước nói chung (Nguyễn Văn Vĩnh 2013).
Hiệu quả quản lý thuế
1.2.1 Khái niệm hiệu quả quản lý thuế
Hiệu quả quản lý thuế là thực hiện các chức năng quản lý thuế mà đạt được các kết quả mong muốn hoặc mục tiêu đề ra với các mức chi phí quản lý tốt nhất Để đánh giá hiệu quả quản lý thuế là việc đánh giá thông qua mối quan hệ giữa người nộp thuế (NNT) với Nhà nước, mối quan hệ này được thể chế hoá thành các luật thuế, các quy trình quản lý thuế, trong đó người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện các nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước khi phát sinh nghĩa vụ thuế Đồng thời, Nhà nước sử dụng quyền lực của Nhà nước yêu cầu người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế đối với Nhà nước Để xây dựng một hệ thống thuế hiệu quả không chỉ được quyết định bới tính tối ưu của luật thuế mà còn phụ thuộc rất lớn vào hoạt động quản lý thuế Với nền kinh tế đang phát triển của Việt Nam, Nhà nước ta đang hướng tới sự quan tâm đến vấn đề nâng cao hiệu quả quản lý thuế với mục tiêu thu đúng, thu đủ, kịp thời và minh bạch tiền thuế trong thu ngân sách Nhà nước (Nguyễn Văn Vĩnh 2013).
1.2.2 Các tiêu chí đánh giá hiệu quả quản lý thuế
Thực hiện theo Luật Ngân sách Nhà nước Việt Nam, Tổng cục thuế Việt Nam đã xây dựng và thông qua Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/04/2013 về việc ban hành hệ thống chỉ số đánh giá hoạt động quản lý thuế nhằm giúp cơ quan thuế các cấp đánh giá được hiệu quả hoạt động của đơn vị Hệ thống chỉ số được xây dựng theo hai lĩnh vực bao gồm nhóm chỉ số đánh giá cấp độ chiến lược và nhóm chỉ số đánh giá cấp độ hoạt động Nhóm chỉ số đánh giá cấp độ hoạt động gồm 6 chỉ số dựa trên các chức năng, lĩnh vực hoạt động chủ yếu của cơ quan thuế, cụ thể như phản ánh tình hình hoạt động chung, hoạt động tuyên truyền hỗ trợ, thanh tra, kiểm tra, quản lý nợ và cưỡng chế thuế, kê khai thuế và hoàn thuế,… Như vậy, các tiêu chí đánh giá được hiệu quả quản lý thuế hiện tại gồm:
1.2.2.1 Tỷ lệ thu toàn khu vực trên dự toán
Tổng thu toàn toàn khu vực
J T _ (%) vực trên dự toán pháp lệnh của tỉnh Dự toán pháp lệnh của tỉnh
Tiêu chí này phản ánh tổng thu của toàn khu vực đạt bao nhiêu phần trăm so với dự toán pháp lệnh giao trong năm của tỉnh, thể hiện hiệu quả của hoạt động thu ngân sách của toàn khu vực so với kế hoạch được giao (Trần Hữu Ý 2015).
1.2.2.2 Tỷ lệ nợ đọng tiền thuế
Tổng số thuế nợ cuối kỳ báo cáo , (%)
Tỷ lệ nợ đọng thuế Tổng số thuế phải thu trong kỳ báo cáo
Tiêu chí này phản ánh tổng số thuế nợ cuối kỳ báo cáo trên tổng số thuế phải thu trong kỳ báo cáo Tỷ lệ này càng thấp càng phản ánh hiệu quả trong công tác quản lý thu nợ thuế, thực hiện thu kịp thời số thuế phát sinh vào ngân sách Nhà nước Theo quy định của Bộ Tài chính và Tổng cục thuế, chỉ tiêu này cho phép các Cục thuế hoặc Chi cục thuế thu trong giới hạn là không quá 4% - 5%/ tổng thu ngân sách hàng năm của Cục thuế hoặc Chi cục thuế (Trần Hữu Ý 2015).
1.2.2.3 Tỷ lệ thất thu thuế
Tổng số thuế truy thu qua kiểm tra trong kỳ
Tỷ lệ thất thu thuế = -; -; báo cáo - (%)
Tổng số thuế phải thu trong kỳ báo cáoTiêu chí này phản ánh số thuế truy thu qua kiểm tra, thanh tra trong kỳ báo cáo trên số thuế phải thu trong kỳ báo cáo Tỷ lệ này càng nhỏ phản ánh số thuế thất thu càng nhỏ, hay nói cách khác quản lý thuế qua công tác kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế càng có hiệu quả cao và ngược lại (Nguyễn Văn Vĩnh 2013).
Tiêu chí này phản ánh số thuế truy thu bình quân trên một đợt kiểm tra thuế. Tiêu chí này phản ánh hiệu quả của công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế, số thuế truy thu được qua một đợt kiểm tra thuế hay thanh tra thuế càng cao thì hiệu quả công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế càng lớn (Trần Hữu Ý 2015).
1.2.2.5 Tỷ lệ doanh nghiệp khai thuế qua mạng
Số doanh nghiệp khai thuế qua mạng
Tỷ lệ doanh nghiệp khai thuế qua mạng
Tiêu chí này phản ánh hiệu quả công tác cải cách, hiện đại hoá ngành thuế. Tiêu chí này được tính bằng cách lấy tổng số doanh nghiệp khai thuế qua mạng chi cho số doanh nghiệp đang hoạt động tại địa bàn (Trần Hữu Ý 2015).
1.2.2.6 Tỷ lệ doanh nghiệp đã tiến hành thanh tra, kiểm tra
Số thuế truy thu bình quân trên một đợt kiểm tra thuế
Tổng số thuế đã truy thu qua kiểm tra thuế
Tổng số đợt kiểm tra thuế (%)
Số doanh nghiệp đang hoạt động thanh tra, kiểm tra
Tiêu chí này phản ánh hoạt động chấn chỉnh về việc chấp hành pháp luật của người nộp thuế và được tính bằng số doanh nghiệp được thanh tra, kiểm tra trên tổng số doanh nghiệp đang quản lý để có cách thức tổ chức hoạt động thanh tra,kiểm tra cho phù hợp, tránh tình trạng trốn thuế (Trần Hữu Ý 2015).
Kinh nghiệm quản lý thuế tại một số Chi cục và bài học rút ra cho Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân
1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế tại một số Chi cục
1) Kinh nghiệm quản lý thuế của Chi cục thuế thành phố Nha Trang: Nhằm tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế, nâng cao năng lực cơ quan thuế trong việc phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các đối tượng nộp thuế có hành vi gian lận, trốn thuế Thời gian qua, Chi cục thuế thành phố Nha Trang đã đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và đã phát hiện tình trạng bất hợp pháp, trốn thuế, thu lợi bất chính và cách giải quyết của Chi cục thuế thành phố Nha Trang là phối hợp với Chính quyền địa phương và Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh ngăn chặn ngay từ đầu khi cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cũng như mã số thuế cho đối tượng kinh doanh Bên cạnh đó Chi cục cũng tham mưu UBND các cấp để xây dựng và ban hành quy chế phối hợp giữa các cơ quan để nhanh chống giải quyết hành vi gian lận Ngoài ra, Chi cục còn thực hiện công tác xác minh hoá đơn, kiểm tra hàng hoá thực tế, phối hợp đồng bộ giữa Cục thuế và Chi cục trong tỉnh, Công an và chính quyền địa phương để đối chiếu xác minh hoá đơn lớn hoặc lập hoá đơn không đúng quy định, đối chiếu hoá đơn có lập đúng hay không Qua công tác này, Chi cục nhận thấy tình trạng vi phạm về thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giảm và đáp ứng mục đích của công tác thuế là thu đúng, thu đủ, kịp thời vào ngân sách Nhà nước.
Tổng doanh nghiệp hiện tại hết; chống tư tưởng bảo thủ, trì trệ, bản vị, cục bộ, bè phái Và kết hợp chặt chẽ với việc giải quyết thoả đáng về chính sách, chế độ, tránh cào bằng, bình quân chủ nghĩa trong việc giải quyết các chính sách, chế độ và đề cao kỷ luật chấp hành quyết định của cấp trên, gắn với việc thực hiện các nhiệm vụ chính trị của ngành Ngoài ra, Chi cục luôn chuẩn bị phương án sắp xếp bộ máy thật chặt chẽ, từng bước vững chắc Sắp xếp biên chế nhưng không gây đảo lộn cho công việc quản lý bình thường Có như vậy mới mong đạt được mục tiêu trước mắt là hoàn thành nhiệm vụ chính trị được giao và mục tiêu lâu dài là ổn định tổ chức bộ máy, kiện toàn đội ngũ cán bộ công chức, nâng cao hiệu quả quản lý và năng suất công tác Việc tổ chức tốt phong trào thi đua trong Chi cục thuế, khen thưởng kịp thời cho những cán bộ hoàn thành nhiệm vụ ở những môi trường công tác khác nhau nhằm động viên phong trào thi đua thực hiện nhiệm vụ công tác của cán bộ trong đơn vị Để làm những việc như vậy thì Chi cục thuế đã tiến hành: liệt kê những nhiệm vụ được giao của Chi cục, từng tổ đội và của từng viên chức làm việc trong bộ máy đó để có phương án sắp xếp hợp lý - khoa học Làm bảng phân tích các công việc được giao của từng Tổ, Đội thuế liên xã, công việc gì đã được giao là đúng, công việc gì được giao chưa đúng cần phải điều chỉnh giao lại cho phù hợp Mô hình tổ chức bộ máy hiện có chỗ nào chưa hợp lý và cần sắp xếp lại Chi cục thuế luôn quan tâm đến việc trang bị cơ sở vật chất, điều kiện và phương tiện làm việc để giảm bớt công việc chân tay, giảm số lượng cán bộ làm công tác gián tiếp để tăng cường cán bộ cho bộ phận khác Mặc dù trong tình hình đơn vị nguồn thu ngày càng tăng, nhiệm vụ ngành thuế ngày càng nặng nề và cách sắp xếp hợp lý sẽ giúp phát huy hết chức năng nhiệm vụ, hiệu suất công tác của mỗi cá nhân, từng bộ phận Chi cục cũng bổ sung đội ngũ cán bộ vào đội kiểm tra để công tác kiểm tra và phòng chống thất thu thuế tại địa bàn đạt hiệu quả. gian vừa qua thì Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân đã thực hiện một số biện pháp trọng tâm như tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát, xác minh hoá đơn, chứng từ để tránh gian lận thuế từ người nộp thuế Mặt khác, Chi cục còn phối hợp với các sở, ban ngành có liên quan để hỗ trợ phòng chống thất thu ngân sách
Nhà nước Cụ thể, Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân đã phối hợp với Công an huyện để thực hiện nhiệm vụ tuyên truyền, phổ biến pháp luật cũng như xác minh các hoá đơn, chứng từ do người nộp thuế cung cấp để tránh hiện tượng gian lận thuế Bên cạnh đó Chi cục cũng đẩy mạnh nâng cao phát triển đội ngũ nhân lực đồng thời luôn luôn nâng cao tinh thần trách nhiệm của đội ngũ cán bộ Chi cục thuế đáp ứng được chủ trương của ngành thuế hiện nay Ngoài ra, Chi cục luôn quan tâm, động viên các cán bộ, tổ chức phong trào thi đua, khen thưởng cho những cá nhân và đội thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao để động viên tinh thần cho toàn cán bộ Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân luôn chú ý đến cơ sở vật chất phục vụ cho công việc như trang bị thêm nhiều máy tính hiện đại, máy in được bố trí ở nhiều vị trí để thuận lợi trong việc in ấn, nhằm tiết kiệm thời gian cho cán bộ thuế tại Chi cục để từ đó nâng cao chất lượng phục vụ người nộp thuế Chi cục cũng bố trí, sắp xếp các cán bộ có trình độ phù hợp với nhiệm vụ của đội đó để công tác quản lý thuế đạt hiệu quả hơn. quản lý thuế và hiệu quả quản lý thuế và các tiêu chí đánh giá hiệu quả quản lý thuế.
Có thể nói rằng, hiệu quả quản lý thuế là việc thực hiện các chức năng của quản lý thuế mang lại kết quả mong muốn hoặc đạt được mục tiêu đã đặt ra với mức chi phí quản lý thuế thấp nhất Kết quả nghiên cứu của chương 1 là cơ sở để trình bày, đánh giá và phân tích hiệu quả công tác quản lý thuế tại chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân trong chương 2 Việc quản lý thuế có hiệu quả góp đóng vai trò quan trọng trong việc thu ngân sách Nhà nước, góp phần đưa đất nước phát triển kinh tế trong thời kỳ hội nhập với thế giới.
THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ
Giới thiệu chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân
Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân là Chi cục trực thuộc Cục thuế tỉnh Phú Yên Thực hiện cải cách thuế bước I, ngành Thuế được tổ chức lại theo hệ thống chuyên ngành từ trung ương đến địa phương, chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01 tháng 10 năm 1990 theo nghị định 281/HĐBT ngày 07/08/1990 của Hội đồng bộ trưởng (nay là Chính phủ).
Chi cục thuế huyện Đồng Xuân được thành lập vào ngày 01/10/1990 có trụ sở tại thị trấn La Hai, huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên Với biên chế gồm 07 đội thuế với tổng số
32 cán bộ công chức, có nhiệm vụ quản lý và thu thuế, phí, lệ phí gồm 10 xã, 1 thị trấn thuộc địa bàn huyện.
Chi cục thuế huyện Tuy An được thành lập vào ngày 01/10/1990 có trụ sở tại khu phố Chí Đức, thị trấn Chí Thạnh, huyện Tuy An Với biên chế gồm 09 đội thuế và tổng số cán bộ công chức là 48, thực hiện nhiệm vụ quản lý và thu thuế, phí, lệ phí gồm 16 xã và 1 hợp nhất Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế tỉnh Phú Yên cùng với thông báo số 313/TB- TCT ngày 22/07/2019 của Tổng cục thuế về việc tổ chức hoạt động Chi cục thuế khu vực trực thuộc Cục thuế tỉnh Phú Yên.
Cục thuế tỉnh Phú Yên thông báo Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân chính thức đi vào hoạt động kể từ ngày 05/08/2019 với trụ sở chính đặt tại Khu phố Chí Đức, thị trấn Chí Thạnh, huyện Tuy An, tỉnh Phú Yên với 06 đội thuế gồm: đội Kiểm tra thuế, đội Nghiệp vụ Quản lý thuế, đội Hành chính – Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ, đội Quản lý thuế số 1, đội Quản lý thuế số 2, đội Quản lý thuế số 3 với tổng số là 51 cán bộ công chức.
Mã số thuế: 4401068323 Điện thoại: 0257.3865.255
2.1.2 Bộ máy tổ chức của Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân
Cơ cấu tổ chức bộ máy các đội thuế thuộc Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân, gồm có 06 đội thuế như sau:
- Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế.
- Đội Hành chính – Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ.
- Đội Quản lý thuế số 1 (Quản lý thu thuế trên địa bàn 06 xã thuộc huyện Tuy An gồm có: An Chấn, An Mỹ, An Thọ, An Hoà, An Hiệp, An Hải).
- Đội Quản lý thuế số 2 (Quản lý thu thuế trên địa bàn các xã, thị trấn thuộc huyện Tuy An gồm có: Thị trấn Chí Thạnh, và 09 xã: An Định, An Nghiệp, An Xuân, An Lĩnh,
An Cư, An Dân, An Thạch, An Ninh Tây, An Ninh Đông).
- Đội Quản lý thuế số 3 (Quản lý thu thuế trên địa bàn các xã, thị trấn thuộc huyện Đồng Xuân gồm có: Thị trấn La Hai và 10 xã: Xuân Quang 1, Xuân Quang 2, XuânQuang 3, Xuân Sơn Nam, Xuân Sơn Bắc, Xuân Long, Xuân Phước, Xuân Lãnh, Đa Lộc,Phú Mỡ).
(Nguồn: Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân)
Mô hình tổ chức bộ máy của Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân được cơ cấu với người đứng đầu Chi cục thuế là Chi cục trưởng, Chi cục thuế có 2 Phó Chi cục trưởng được phân công, theo dõi, kiểm tra công tác của các đội do Chi cục trưởng phân công nhiệm vụ Các Phó Chi cục trưởng chịu trách nhiệm về việc thi hành nhiệm vụ của các đội do Phó Chi cục trưởng phụ trách và các công tác khác do Chi cục trưởng giao. Các đội có chức năng và nhiệm vụ theo quy định tại Quyết định số 245/QĐ- TCT ngày 25/03/2019 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Trong việc thực hiện chức năng của mình các đội trao đổi, đối chiếu, phối hợp và ký giao ước thi đua trong việc thực hiện nhiệm vụ chung của Chi cục thuế.
2.1.3 Đội ngũ cán bộ công chức Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân
Sau khi sáp nhập thành chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân thì số đội tổ và tổng số cán bộ viên chức được thay đổi như sau:
Bảng 2.1 Đội ngũ cán bộ công chức Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân
(Nguồn: Kỷ yếu ngành thuế Phú Yên)
Qua số liệu ở bảng 2.1, đội ngũ cán bộ sau khi sáp nhập là 51 cán bộ với 06 đội thuế hoạt động tại khu vực tại 2 huyện Tuy An và Đồng Xuân, số cán bộ có trình độ đại học là
Việc chú trọng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ thuế, Chi cục và Cục thuế tỉnh Phú Yên cũng hết sức quan tâm đến việc giáo dục chính trị tư tưởng, nâng cao trình độ quản lý và phẩm chất đạo đức cho đội ngũ cán bộ Chi cục cũng đã cử những cán bộ tham gia vào các lớp quản lý Nhà nước, lý luận chính trị cho cán bộ trong ngành để nâng cao trình độ nhận thức và lý luận cho cán bộ Đây là những tiền đề thuận lợi để chi cục nói riêng và ngành thuế tỉnh Phú Yên thực hiện tốt nhiệm vụ trong thời gian qua.
2.1.4 Lĩnh vực, chức năng hoạt động
Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân thực hiện nhiệm vụ và chức năng theo Quyết định 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 của Bộ trưởng Bộ Tài chính như sau:
1 Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quản lý thuế và các văn bản quy định của pháp luật khác có liên quan; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn.
2 Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp ủy, chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; chủ trì và phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao.
3 Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục thuế.
Thực trạng hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân giai đoạn 2018 – 2020
Ngân sách Nhà nước có vai trò rất to lớn đối với sự ổn định và phát triển kinh tế xã hội, việc tìm các giải pháp để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, tăng thu cho ngân sách tỉnh trong tình hình hiện nay có ý nghĩa cực kỳ quan trọng Việc thu ngân sách Nhà nước phải được đảm bảo dựa trên nguyên tắc ổn định lâu dài, công bằng, rõ ràng và chắc chắn Và Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân luôn nổ lực, cố gắng để đạt được những nhiệm vụ mà UBND tỉnh, UBND huyện và Cục thuế giao phấn đấu để đạt được nhiệm vụ phát triển Kinh tế - Xã hội và Tài chính – Ngân sách đã được đề ra tại Nghị quyết Đại hội Đảng.
Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân luôn tham mưu UBND các cấp để tổ chức hội nghị tổng kết, đánh giá tình hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước và các biện pháp công tác thu cho những năm tiếp theo Tiếp tục duy trì và củng cố hoạt động cuản Ban chỉ đạo phòng chống thất thu và đôn đốc thu nộp ngân sách Nhà nước để kịp thời tháo gỡ những khó khăn vướng mắc trong quá trình triển khai công tác thu đồng thời huy động sức mạnh tổng hợp của các ngành, địa phương trong việc đôn đốc thu thuế, thu hồi nợ đọng, khai thác nguồn thu nhằm tăng thu ngân sách cho Nhà nước.
Dưới đây là bảng mô tả thực trạng tỷ lệ thu toàn khu vực của Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân trên dự toán pháp lệnh của UBND tỉnh.
Bảng 2.4 Tỷ lệ thu toàn khu vực trên dự toán pháp lệnh UBND tỉnh Đơn vị tính: Triệu đồng
(Nguồn: Tổng hợp từ Báo cáo thu NSNN)
Dựa vào bảng 2.4 trên, ta thấy giai đoạn năm 2018 – 2020 tổng kết quả thực hiện thu toàn khu vực luôn đạt lớn hơn so với dự toán pháp lệnh của UBND tỉnh giao Cụ thể, năm 2018, Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân đạt kết quả thu NSNN là 177.357,57 triệu đồng cao hơn dự toán UBND tỉnh đề ra là 71.357,57 triệu đồng và đạt tỷ lệ 167,3% so với dự toán Năm 2019, dự toán UBND tỉnh giao cho Chi cục thuế là 163.000 triệu đồng, kết quả Chi cục thực hiện thu NSNN được 203.288,81 triệu đồng, tăng 40.288,81 triệu đồng và tỷ lệ thu trên dự toán đạt 124,7% so với dự toán pháp lệnh của UBND tỉnh Năm 2020, kết quả thực hiện thu NSNN đạt 281.287,71 triệu đồng, dự toán pháp lệnh UBND tỉnh giao cho Chi cục là 194.700 triệu đồng Như vậy năm 2020, kết quả thực hiện thu NSNN của Chi cục cao hơn so với dự toán của UBND tỉnh là 86.587,71 triệu đồng và tỷ lệ thu đạt 144,5%.
Dưới đây là biểu đồ mô tả tỷ lệ thu toàn khu vực của Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân so với dự toán mà UBND tỉnh Phú Yên giao:
Biểu đồ 2.2 Tỷ lệ thu toàn khu vực trên dự toán UBND tỉnh
(Nguồn: Tổng hợp từ Báo cáo thu NSNN) năm ngoái.
2.2.2 Thực trạng nợ đọng tiền thuế
Quy trình quản lý nợ thuế của cơ quan thuế gồm các bước như: gửi thông báo đôn đốc nộp nợ thuế, thông báo số tiền phạt do nộp chậm tiền thuế, phân tích tình trạng nợ thuế, lập kế hoạch thu nợ, thực hiện các biện pháp thu nợ, cưỡng chế thuế, báo cáo kết quả thu nợ, lưu trữ hồ sơ Việc thực hiện theo quy trình quản lý nợ và sự hỗ trợ của phần mềm quản lý nợ đã giúp cho các công chức quản lý nợ theo dõi tình hình diễn biến của các khoản nợ nhằm đưa ra các biện pháp kịp thời trong quản lý.
Luật Quản lý thuế ra đời đã trao thêm quyền cho các cơ quan thuế trong hoạt động cưỡng chế thuế.
Các biện pháp cưỡng chế thuế được áp dụng theo trình tự: trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thuế tại kho bạc, ngân hàng, các tổ chức tín dụng; khấu trừ một phần tiền lương, thu hồi mã số thuế, đình chỉ cung cấp hóa đơn, thu hồi giấy phép kinh doanh.
Bảng 2.5 Tình hình nợ thuế năm 2018 – 2020 Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm Tổng nợ thuế Nợ khó thu Nợ chờ xử lý Nợ có khả năng thu
Số tiền % trên tổng thu NS
CỘNG 51.847 11,18 15.694 30,26 1,8 0,003 36.151,2 69,72 thuế năm năm sau cao hơn năm trước dao động từ 4.000 triệu đồng đến 6.000 triệu đồng, tổng nợ thuế trên tổng thu NSNN hàng năm khoảng 10% đến dưới 12% Cụ thể, năm 2018 tổng nợ thuế là 12.317 triệu đồng (tổng nợ thuế chiếm 11,6% so với tổng thu NSNN); năm
2019 tổng nợ thuế là 16.735 triệu đồng tăng 4.418 triệu đồng (tổng nợ thuế chiếm 10,26% trên tổng thu NSNN); năm 2020 tổng nợ thuế là 22.795 triệu đồng, tăng 6.060 triệu đồng (tổng nợ thuế 11,7% so với tổng thu NSNN), tỷ lệ nợ thuế của Chi cục thuế còn cao vì tỷ lệ nợ thuế phải dưới hoặc bằng 5% trên tổng thu NSNN Qua điều này cho thấy hoạt động thu hồi nợ của Chi cục thuế chưa đạt hiệu quả cao vì công chức thuế chưa bám sát địa bàn, quản lý chặt chẽ các khoản nợ thuế đặc biệt là chưa quản lý chặt chẽ các hộ kinh doanh mới cũng như người nộp thuế chưa có ý thức cao trong việc kê khai và nộp thuế Điều này làm cho nợ thuế tăng qua hằng năm.
Biểu đồ 2.3 Tình hình nợ thuế 2018 - 2020
TÌNH HÌNH NỢ THUẾ NÀM 2018 - 2020
Nợ khó thu ■ Nợ chờ xử lý ■ Nợ có khả năng thu
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế)
Trong biểu đồ 2.3 thể hiện, cơ cấu nợ thuế thì nợ khó thu và nợ có khả năng thu chiếm tỷ trọng cao Nhìn chung nợ khó thu có tỷ lệ giảm trong giai đoạn nghiên cứu (năm
2018 chiếm 55,5% đến năm 2020 giảm còn 6,86% so với tổng nợ) Đối với nợ có khả năng thu thì tỷ lệ tăng dần qua các năm, chiếm từ 40% cho đến hơn 90%, đây là con số khá lớn hành pháp luật tốt.
Bảng 2.6 Tình hình nợ đọng thuế 2018 – 2020 Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm Khu vực Tổng số thuế phải thu
Tổng số thuế nợ đến 31/12
Tỷ lệ nợ đọng thuế (%)
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế)
Chi cục thuế đánh giá công tác quản lý thu nợ thuế là một hoạt động quan trọng của ngành thuế vì vậy cần phải chú trọng ở mức độ cao đảm bảo theo dõi được số thuế nợ, tiền phạt chậm nộp của người nộp thuế Bảng 2.6 mô tả tình hình nợ đọng thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân thì nhìn chung tình hình nợ đọng thuế của các doanh nghiệp vào cuối năm rất cao, ở mức báo động Mặc dù Chi cục thuế khu vực Tuy An – ĐồngXuân đã triển khai tích cực nhiều biện pháp đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế như phát hành thông báo nợ thuế, điện thoại đôn đốc thu nợ đối với người nộp thuế và đôn đốc trực tiếp,cưỡng chế bằng biên pháp trích tiền từ tài khoản ngân hàng, đề nghị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và một số biện pháp xử lý cao hơn nhưng tỷ lệ nợ đọng thuế trong giai đoạn 2018 – 2020 đều đạt mức gần hoặc trên 15% Cụ thể, năm 2018 tỷ lệ nợ đọng thuế của doanh nghiệp là 14,86%; năm 2019 là 21,47% (tăng 6,61% so với năm doanh nghiệp và cũng thể hiện sự thiếu sát sao trong quản lý nợ của Chi cục Mặt khác, tỷ lệ nợ đọng của hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục chiếm tỷ trọng thấp dưới 10% và giảm qua các năm nghiên cứu, năm 2018 tỷ lệ nợ đọng cuối năm là 8,7%; năm 2019 tỷ lệ nợ đọng của hộ kinh doanh cá thể là 5% (giảm 3,7% so với năm 2018) đến năm 2020 tỷ lệ nợ đọng giảm đi 1,5% còn 3,5% so với năm 2019.
Biểu đồ 2.4 Tỷ lệ nợ đọng thuế 2018 - 2020
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế)
Tỷ lệ nợ đọng các doanh nghiệp cao được thể hiện trong biểu đồ 2.4 cho thấy tình trạng các doanh nghiệp nợ thuế trở nên phổ biến, các khoản nợ này đều có khả năng thu nhưng tình trạng nợ đọng còn lớn và thường xuyên sẽ tạo ra mục đích xấu cho các doanh nghiệp bên cạnh đó cũng thể hiện sự thiếu sát sao trong công tác quản lý nợ của Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân Vì công tác quản lý thu nợ thuế là hoạt động vô cùng quan trọng của ngành thuế nên phải cần có các biện pháp để đảm bảo theo dõi được số nợ thuế, tiền chậm nộp cũng như các biện pháp khác mà Chi cục đôn đốc thu nợ thuế để đạt hiệu quả cao trong quá trình quản lý thuế.
An và Đồng Xuân Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân đã có nhiều biện pháp nhằm làm giảm tỷ lệ thất thu thuế xuống mức thấp nhất để làm tăng số thu cho ngân sáchNhà nước. thu thu thuế (%)
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế)
Dưới đây là biểu đồ thể hiện tỷ lệ thất thu thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân giai đoạn 2018 – 2020:
Biểu đồ 2.5 Tỷ lệ thất thu thuế 2018 – 2020
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế)
Như vậy, qua số liệu tại bảng 2.7 và biểu đồ 2.5, ta thấy được tỷ lệ thất thu thuế của Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân ở mức thấp, con số giảm qua các năm cho thấy hiệu quả trong công tác phòng chống thất thu thuế tại Chi cục đạt hiệu truy thu là 481,839 triệu đồng, tổng số thuế phải thu là 163.000 triệu đồng Năm 2020, số thuế truy thu là 204,605 triệu đồng, tổng số thuế phải thu là 194.700 triệu đồng và tỷ lệ thất thu thuế rất thấp chỉ 0,1% Nhìn chung thì số thuế phải thu trong năm ngày càng lớn và tổng số thuế truy thu giảm cho nên tỷ lệ thất thu thuế sẽ có xu hướng giảm đi.
2.2.4 Thực trạng số thuế truy thu bình quân trên một đợt kiểm tra thuế, thanh tra thuế
GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KH VỰC TUY AN – ĐỒNG XUÂN
Mục tiêu quản lý thuế của Chi cục
Trên cơ sở thực tiễn hoạt động quản lý thuế tại Chi cục thuế và sự đúc kết kinh nghiệm từ quá trình quản lý hoạt động thu ngân sách Nhà nước những năm qua. Mục tiêu nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân trong những năm tới là:
Thứ nhất, cần nâng cao hiệu quả quản lý thuế trên cơ sở tuân thủ đường lối, chính sách của Đảng và pháp luật của Nhà nước vì đây là yếu tố quan trọng để hoạt động trong ngành thuế Việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế trước hết phải phù hợp với các chủ trương của Đảng và Nhà nước về việc đổi mới thu ngân sách, thi hành các văn bản pháp luật về thuế để phát huy tối đa vai trò quan trọng của ngành thuế trong quá trình quản lý Nhà nước, góp phần phát triển kinh tế - xã hội, thúc đẩy nhanh quá trình xây dựng xã hội chủ nghĩa.
Thứ hai, nâng cao hiệu quả quản lý thuế cần đi đôi với việc đổi mới hệ thống thuế Việc đổi mới góp phần làm tinh giảm đi những thủ tục phức tạp trước đây trong hệ thống chính sách thuế, đạt được mục tiêu đơn giản hoá các thủ tục hành chính do Chính phủ và Tổng cục thuế đề ra.
Thứ ba, nâng cao hiệu quả quản lý thuế là việc thu ngân sách Nhà nước đúng và đủ từ đó nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu vì thuế là nguồn thu chủ yếu của Nhà nước, góp phần thực hiện công bằng xã hội.
Thứ tư, để nâng cao hiệu quả quản lý thuế cần nâng cao ý thức chấp hành luật thuế nói riêng và pháp luật của Nhà nước nói chung của các doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh… vì vậy Chi cục thuế cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền ý nghĩa của thuế để người nộp thuế nhận thức được nghĩa vụ về thuế.
Nhà nước, ngoài ra luôn học tập và trau dồi những kiến thức nếu phát hiện những bất cập trong chính sách thuế cần đề xuất chỉnh sửa trong các cuộc họp và hội nghị tổng kết cho phù hợp với thực tiễn.
Một số giải pháp
3.2.1 Tăng cường quản lý thu nợ tiền thuế
Như đã phân tích ở chương 2, về tỷ lệ nợ đọng còn cao nên không đạt được chỉ tiêu do Tổng cục thuế đề ra (tỷ lệ nợ đọng dưới hoặc bằng 5%) điều này phản ánh công tác quản lý nợ của Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân còn hạn chế. Trong thời gian tới, để nâng cao hiệu quả công tác thu hồi và xử lý nợ thì Chi cục cần phải quyết tâm dùng những biện pháp sau:
- Thứ nhất, tăng cường các biện pháp quản lý nợ, truy thu nợ, cưỡng chế nợ thuế và quyết tâm giảm tỷ lệ nợ đọng tại doanh nghiệp và các hộ kinh doanh xuống 5% bằng với chỉ tiêu mà Tổng cục thuế giao.
- Thứ hai, tập trung xử lý các khoản nợ gây ảnh hưởng lớn đến tỷ lệ nợ đọng.
- Thứ ba, tăng cường công tác rà soát, kiểm tra các doanh nghiệp nợ đọng, thường xuyên đối chiếu về nợ để tránh việc sai sót làm tăng nợ thuế Bên cạnh đó, đối với các doanh nghiệp có nợ nhiều nhưng không thực hiện nghĩa vụ thuế thì thực hiện các biện pháp như gọi điện mời lên làm việc, thuyết phục, phát hành các thông báo nợ đến người nộp thuế, nặng hơn là thực hiện việc cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản ngân hàng, đề nghị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
- Thứ tư, cần theo dõi sát sao sự biến động thường xuyên của các khoản nợ thuế từ đó phân tích, đánh giá và phân loại nợ theo đúng tính chất để lập ra kế hoạch thu nợ hiệu quả hoặc kiến nghị xử lý theo quy định Đồng thời tăng cường nguồn nhân lực cho công tác thu nợ, đưa trách nhiệm quản lý nợ cho các cán bộ công chức thuế để các cán bộ cùng nhau thi đua hoàn thành nghĩa vụ, Chi cục cũng
Tăng cường công tác kiểm tra thuế là một nhiệm vụ quan trọng nhằm ngăn chặn các trường hợp vi phạm về thuế của người nộp thuế từ đó giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế Vì vậy công tác kiểm tra hiện nay phải được chú trọng nhiều hơn nữa để đạt được hiệu quả Để làm được những việc này, trong thời gian tới Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân cần triển khai thực hiện những việc sau:
- Thứ nhất, nâng cao công tác kiểm tra tại bàn, để phát hiện kịp thời những sai sót về việc kê khai thuế của người nộp thuế Bên cạnh đó cần lập danh sách các đơn vị kinh doanh đã kiểm tra, đơn vị nào có dấu hiệu vi phạm thì đưa vào kế hoạch kiểm tra hằng năm.
- Thứ hai, tiếp tục phát triển về số lượng và chất lượng nguồn nhân lực trong đội kiểm tra ưu tiên những cán bộ có kiến thức, năng lực làm việc tại đội kiểm tra. Đưa ra tiêu chuẩn trình độ của cán bộ làm công tác kiểm tra như phải tốt nghiệp đại học chuyên ngành kinh tế, có thời hạn công tác trong ngành thuế từ 3 năm trở lên, có trình độ tin học tốt.
- Thứ ba, tăng cường công tác đào tạo cán bộ kiểm tra nhằm nâng cao nghiệp vụ chuyên môn, lý luận chính trị Chi cục cần xây dựng các tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành công việc của cán bộ để đánh giá hiệu quả công việc, các cán bộ sẽ thi đua và hoàn thành tốt công việc.
- Thứ tư, xây dựng, hoàn thiện hệ thống cở sở dữ liệu người nộp thuế để phục vụ công tác kiểm tra Hệ thống cơ sở dữ liệu này phải cung cấp thông tin chung về người nộp thuế, tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tình hình kê khai thuế, sự tuân thủ pháp luật của người nộp thuế Để làm được việc này Chi cục thuế cần phối hợp với các sở, ban ngành để lên kế hoạch thiết lập cơ chế phối hợp, cung cấp thông tin cho nhau.
- Thứ năm, công tác kiểm tra phải được thực hiện thường xuyên và có lịch trình cụ thể để đảm bảo có thể kiểm tra đến tất cả các đối tượng nộp thuế, trành tình trọng công tác kiểm tra nội bộ, kiểm tra việc thực hiện quy trình quản lý thuế, đảm bảo sự trong sạch bộ máy quản lý nhằm nâng cao uy tín của ngành.
3.2.3 Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ thuế
- Thứ nhất, xây dựng đội ngũ cán bộ thuế không chỉ giỏi về chuyên môn nghiệp vụ mà còn có đạo đức, liêm chính, có trình độ tin học, ngoại ngữ, có kỹ năng quản lý tốt.
- Thứ hai, tăng cường trách nhiệm, ý thức của đội ngũ cán bộ thuế để ngày càng hoàn thiện Khuyến khích phát huy sáng kiến, tổ chức các đợt thi đua trong năm để cán bộ cùng thực hiện và tổng kết khen thưởng vào hàng quý hay đợt tổng kết cuối năm.
- Thứ ba, thường xuyên tổ chức những buổi đào tạo lại cho cán bộ thuế theo nhiều chuyên đề khác nhau để nâng cao sự hiểu biết về chuyên môn nghiệp vụ Các buổi đào tạo phải nên tổ chức tập trung, có kiểm tra để có kết quả đánh giá cán bộ có hiểu về chuyên đề được đào tạo trong buổi đó hay không.
- Thứ tư, cần tăng cường, bố trí thêm lực lượng cán bộ trong đội kiểm tra để công tác kiểm tra được diễn ra theo đúng kế hoạch, nâng cao hiệu quả thu nợ Tiếp tục bổ sung các cán bộ trẻ có năng lực trong Chi cục thuế.
3.2.4 Nâng cao ý thức người nộp thuế
- Thứ nhất, cần tổ chức nhiều buổi tập huấn hướng dẫn kê khai quyết toán thuế cho người nộp thuế và các đơn vị hành chính sự nghiệp, phổ biến Luật Quản lý thuế sửa đổi, bổ sung các quy định về hoá đơn điện tử để người nộp thuế hiểu rõ hơn.
Kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Phú Yên để kiến nghị lên Tổng cục thuế
- Đề nghị Tổng cục tiếp tục hoàn thiện hệ thống chính sách thuế:
- Chính sách thuế phải bao quát đầy đủ các đối tượng chịu thuế và giải thích rõ ràng cho người nộp thuế hiểu rõ họ thuộc đối tượng nào
- Hệ thống chính sách thuế phải minh bạch, dễ hiểu Ngôn ngữ trong Luật thuế không được đa nghĩa để tránh trường hợp mỗi đơn vị hiểu theo một ý khác nhau.
- Bổ sung thêm các quy định về khai thuế mang tính đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, giảm thời gian, chi phí cho vấn đề kê khai và nộp thuế.
- Ngày càng nâng cao tính công bằng trong hệ thống chính sách thuế.
- Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế phù hợp với xu hướng hiện nay, phù hợp với thông lệ quốc tế.
- Đơn giản hoá quy trình quản lý thuế nhằm làm giảm áp lực cho cán bộ thuế nguồn thu trong công tác quản lý nợ thuế.
- Cần xây dựng hệ thống chấm điểm cán bộ thuế thông qua các chỉ tiêu như chuyên cần, năng suất làm việc, thái độ làm việc, số hồ sơ giải quyết… để đánh giá năng lực làm việc của cán bộ công chức thuế, từ đó đưa ra sự phân công trong công việc, có sự thăng tiến.
- Cần đào tạo cán bộ tin học trình độ cao để quản lý các dự án tin học của ngành, phát triển các ứng dụng lớn của ngành, nghiên cứu nắm bắt các thành tựu tin học mới để áp dụng trong ngành để đội ngũ cán bộ thuế không chỉ giỏi về chuyên môn nghiệp vụ, có đạo đức nghề nghiệp mà còn phải sử dụng thành thạo các phần mềm quản lý thuế.
3.3.2 Kiến nghị với các cấp chính quyền địa phương
- Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân cần phối hợp chặt chẽ với các Ngân hàng trên địa bàn 2 huyện, Kho bạc Nhà nước để thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế được tốt hơn Ngoài ra cần phối hợp với các ban ngành để cung cấp thông tin người nộp thuế để phát hiện các hành vi gian lận thuế từ đó đưa ra biện pháp xử lý và áp dụng các biện pháp để thu hồi nợ tốt hơn.
- UBND huyện nên tổ chức các hội nghị tổng kết để đánh giá tình hình thu NSNN, đề ra các nhiệm vụ, biện pháp phòng chống công tác thất thu.
- Các xã, thị trấn cần lập phương án, dự án và kế hoạch thu cụ thể các nguồn thu địa phương trực tiếp quản lý như phí, lệ phí, các khoản thu khác, thu huy động nhân dân đóng góp, tổ chức công khai phương án huy động để người dân kiểm tra,giám sát và tự giác xây dựng các công trình dân sinh, góp phần vào số thu ngân sách của địa phương. giải pháp được đưa ra thực sự có tính thực tế vì sinh viên đã phân tích thực trạng quản lý thuế được trình bày trong chương 2 Từ đó, tạo điều kiện tăng cường khai thác thu ngân sách Nhà nước đạt hiệu quả cao trong công tác quản lý thuế trong thời gian tới Các giải pháp được đề ra đã đề cập khá toàn diện đến hiệu quả trong công tác quản lý thuế như tăng cường quản lý thu nợ tiền thuế, tăng cường công tác kiểm tra, nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ thuế, nâng cao ý thức người nộp thuế… và các kiến nghị với Cục thuế và các cấp chính quyền địa phương. đạt được, hạn chế và nguyên nhân từ đó đưa ra một số giải pháp và kiến nghị để công tác quản lý thuế tại Chi cục hoàn thiện hơn trong thời gian tới Cụ thể, khoá luận đã đưa ra một số vấn đề như sau:
Thứ nhất, khoá luận đã hệ thống hoá cơ sở lý thuyết về quản lý thuế, hiệu quả quản lý thuế, đưa ra các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục.
Thứ hai, khoá luận đã phân tích thực trạng hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân giai đoạn 2018 – 2020, đánh giá và phân tích số liệu thu thập được dựa trên các tiêu chí về hiệu quả quản lý thuế Qua đó, khoá luận đã xác định được các kết quả đạt được trong công tác quản lý thuế tại Chi cục Bên cạnh đó, khoá luận cũng đưa ra các tiêu chí quản lý mà Chi cục chưa đạt tốt trong công tác quản lý thuế và rút ra các hạn chế, nguyên nhân của những hạn chế đó dựa trên cơ sở từ cơ quan thuế, từ người nộp thuế và từ cơ chế chính sách.
Thứ ba, trên cơ sở phân tích, đánh giá thực trạng hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân, khoá luận đã đưa ra một số giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế tại Chi cục trong thời gian tới như tăng cường quản lý thu nợ tiền thuế, tăng cường công tác kiểm tra, nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ thuế, nâng cao ý thức người nộp thuế, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế Bên cạnh đó, khoá luận cũng đưa ra một số kiến nghị với Cục thuế tỉnh Phú Yên để kiến nghị với Tổng cục thuế, các cấp chính quyền địa phương để công tác quản lý thuế đạt nhiều hiệu quả hơn trong thời gian tới.
Báo cáo thu ngân sách Nhà nước Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân giai đoạn 2018 – 2020.
Bộ Tài chính 2019, Quyết định 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 của Bộ trưởng Bộ
Tài chính quy định về chức năng, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế quận, huyện, thị xã, thành phố và Chi cục thuế khu vực trực thuộc Cục thuế tỉnh, thành phố do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.
Bộ Tài chính 2019, Quyết định số 930/QĐ-BTCC ngày 31/05/2019 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc hợp nhất Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế tỉnh Phú Yên.
Biên bản Kiểm toán ngân sách địa phương năm 2019 tại Chi cục thuế khu vực Tuy An – Đồng Xuân. Đặng Văn Dân, Đào Mai, Lê Mạnh Hưng, Nguyễn Đặng Hải Yến và Nguyễn Đoàn Châu Trinh 2018, Giáo trình Thuế, NXB Tài chính, TP Hồ Chí Minh.
Lê Văn Ái – Bùi Tiến Hanh 2010, Giáo trình Quản lý thu ngân sách nhà nước, NXB Tài chính, Hà nội.
Kỷ yếu Cục thuế tỉnh Phú Yên.
Ngân hàng Thế giới 2011, Cải cách thuế ở Việt Nam: Hướng tới một hệ thống hiệu quả và công bằng, Ban Quản lý kinh tế và xoá đói giảm nghèo khu vực
Nguyễn Hồng Nga – ĐH Kinh tế - Luật, ĐH Quốc gia TP.HCM và Nguyễn Thị Thu Phương 2013, Nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Việt
Nam, Công nghệ Ngân hàng, số 85 (tháng 04/2013).
Nguyễn Thị Thuỳ Dương 2011, Quản lý thuế tại Việt Nam trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sỹ, ĐH Kinh tế Quốc dân.
Phan Thị Mỹ Dung và Lê Quốc Hiếu 2015, Các yếu tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp, Tạp chí Tài chính, kỳ số 2 (2015).
Sử Đình Thành và Bùi Thị Mai Hoài 2008, Giáo trình Lý thuyết tài chính công, NXB Đại học Quốc gia thành phố Hồ Chí Minh
Tô Thiện Hiền 2018, Nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách Nhà nước tỉnh An
Giang giai đoạn 2011 – 2015 và tầm nhìn đến năm 2020, Luận văn tiến sĩ, ĐH
Ngân hàng TP Hồ Chí Minh.
Tổng cục thuế 2013, Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/04/2013 về việc ban hành hệ thống chỉ số đánh giá hoạt động quản lý thuế.
Tổng cục thuế 2019, Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/03/2019 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuế thuộc Chi cục thuế.
