Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế thành phố việt trì

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THU HẰNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN, NĂM 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THU HẰNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN THỊ KIM THU THÁI NGUYÊN, NĂM 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i năm 2014 Nguyễn Thị Thu Hằng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN : , Thầy cô giảng dạy , truyền thụ kiến thức quý báu cho suốt trình học tập PGS.TS Trần Thị Kim Thu Ban lãnh đạo anh, chị em Chi cục thuế TP Việt Trì tạo điều kiện thuận lợi cho làm việc, thời gian học tập, thu thập số liệu để tơi hoàn thành luận văn tốt nghiệp năm 2014 c viên Nguyễn Thị Thu Hằng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC L i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục hình viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa đóng góp Luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Khái quát chung thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Lịch sử đời phát triển thuế GTGT 1.1.2 Khái niệm thuế GTGT 1.1.3 Tác dụng thuế GTGT 1.1.4 Sự cần thiết phải áp dụng thuế giá trị gia tăng nước ta 1.1.5 Nội dung Luật thuế GTGT 1.1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 16 1.1.7 Ý nghĩa việc quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 17 1.2 Công tác quản lý thuế GTGT 18 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế GTGT 18 1.2.2 Mục tiêu việc quản lý thuế GTGT 19 1.2.3 Vai trò cần thiết quản lý thuế GTGT 19 1.2.4 Quy trình quản lý thuế GTGT 20 1.2.5 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT 21 1.3 Chỉ tiêu đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 32 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.3.1 Mức độ hoàn thành kế hoạch giao 33 1.3.2 Tỷ trọng thuế giá trị gia tăng tổng loại thuế 33 1.3.3 Tỷ lệ hồ sơ khai thuế GTGT kiểm tra 33 1.3.4 Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra thuế 33 1.3.5 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở NNT 33 1.3.6 Tần suất tư vấn hỗ trợ DN 34 1.4 Một số kinh nghiệm công tác quản lý thuế giá trị gia tăng nước phát triển giới 34 1.4.1 Thụy Điển 34 1.4.2 Philipines 34 1.4.3 Một nước khác gần kề với Trung Quốc 35 1.4.4 Kinh nghiệm rút từ nước áp dụng thuế GTGT 35 1.4.5 Quan điểm học viên công tác quản lý thu thuế GTGT Việt Nam 36 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 38 2.2 Phương pháp nghiên cứu 38 2.2.1.Cơ sở phương pháp luận 38 2.2.2 Phương pháp thu thập tài liệu 38 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 39 2.2.4 Phương pháp phân tích thơng tin 39 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 40 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ 41 3.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Thành phố Việt Trì ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 41 3.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 41 3.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 41 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Việt Trì 43 3.2.1 Khái quát Chi cục Thuế TP Việt Trì 43 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.2.2 Kết thực công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế TP Việt Trì qua năm 48 3.2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuê GTGT địa bàn thành phố Việt Trì 51 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Việt Trì 67 3.3.1 Kết đạt 67 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 70 Chƣơng 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ TP VIỆT TRÌ 80 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế TP Việt Trì 80 4.1.1 Quan điểm 80 4.1.2 Định hướng 81 4.1.3 Mục tiêu 82 4.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế TP Việt Trì 84 4.2.1 Giải pháp 1: Quản lý đối tượng nộp thuế 84 4.2.2 Giải pháp 2: Quản lý công tác thu nộp thuế 85 4.2.3 Giải pháp 3: Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế, kiên xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế 86 4.2.4 Giải pháp 4: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT 88 4.2.5 Giải pháp 5: Nâng cao phẩm chất, lực đội ngũ cán quản lý thu thuế 90 4.2.6 Giải pháp 6: Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế nhằm nâng cao hiệu công tác thuế 91 4.3 Một số kiến nghị 92 4.3.1 Kiến nghị Nhà nước 92 4.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Phú Thọ 97 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ASEAN : Hiệp hội nước Đông Nam Á CNH, HĐH : Công nghiệp hóa, đại hóa ĐTNN : Đầu tư nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNCT : Thu nhập chịu thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt WTO : Tổ chức thương mại giới Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình quản lý doanh nghiệp giai đoạn 2009 - 2013 49 Bảng 3.2 Số thu NSNN Thành phố Việt Trì theo sắc thuế giai đoạn 2009 - 2013 .52 Bảng 3.3 Kết thu thuế GTGT từ năm 2009-2013 53 Bảng 3.4 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế từ năm 2009 - 2013 .56 Bảng 3.5 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra từ năm 2009-2013 .58 Bảng 3.6 Kết cơng tác giải hồ sơ hồn thuế GTGT 61 Bảng 3.7 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chi cục Thuế TP Việt Trì giai đoạn 2009 - 2013 .63 Bảng 3.8 Kết điều tra kết xử lý phát vi phạm 64 Bảng 3.9 Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT thông qua số tiêu 66 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Sơ đồ quy trình quản lý thuế GTGT 20 Hình 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy Chi cục thuế TP Việt Trì 44 Hình 3.2 Quy trình quản lý thuế GTGT Chi cục thuế TP Việt Trì 50 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 86 vụ doanh nghiệp Chứng từ nộp thuế chuyển Chi cục thuế, vào chứng từ biết doanh nghiệp nộp, doanh nghiệp chưa nộp, nộp chậm hay nộp thiếu để đưa biện pháp thích hợp quản lý Tổ chức đánh giá tổng kết công tác chống thất thu, nợ đọng thuế địa bàn quản lý, đánh giá mức độ thất thu, nợ đọng thuế địa bàn, lĩnh vực, xác định rõ lĩnh vực cịn thất thu, nhận dạng xác nhóm tổ chức, cá nhân người nộp thuế có khả rủi ro cao để lập danh sách doanh nghiệp cần tra, kiểm tra thuế, tập trung thu nợ thuế Tập trung sáu lĩnh vực chủ yếu: kiểm tra, tra chống chuyển giá loại hình doanh nghiệp địa bàn; hồn thuế, khấu trừ thuế GTGT; chống thất thu kinh doanh thương mại, dịch vụ du lịch, khai thác mỏ; chống thất thu loại hình kinh doanh phát sinh thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng, Tăng cường công tác xử lý nợ, khoản nợ thuế khơng có khả thu hồn thành hồ sơ đề nghị xố nợ Đối với trường hợp cố tình chây ỳ nợ thuế lập hồ sơ kiên cưỡng chế theo qui định 4.2.3 Giải pháp 3: Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế, kiên xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế Khi thực theo chế nộp thuế mới, nhiệm vụ chủ yếu quan thuế tập trung vào việc tra, kiểm tra phát kịp thời vi phạm để nhắc nhở, giáo dục trường hợp đối tượng nộp thuế tính thuế khơng đủ, khơng đúng, dây dưa nợ thuế; xử phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình lợi dụng chế tự khai, tự tính, tự nộp để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế Thực tiễn hành thu nước ta thời gian qua cho thấy tình trạng gian lận trốn lậu thuế phổ biến, nên việc tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế ngày trở nên xúc Các quan tra ngành thuế cần tiến hành phân lọai đối tượng nộp thuế kế hoạch tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro tình trạng thất thu thuế độ tín nhiệm đối tượng nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước, theo đối tượng chấp hành thực nghiêm Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 87 túc quy định sách thuế cần hạn chế việc tra, kiểm tra, ngược lại với đối tượng thường có biểu vi phạm pháp luật thuế phải có kế hoạch tăng cường tra, kiểm tra áp dụng chế tài xử phạt nghiêm khắc với hành vi sai phạm nhằm răn đe, giáo dục phòng ngừa chung đối tượng nộp thuế Mặt khác, để khắc phục tình trạng tra, kiểm tra thuế chồng chéo nay, thiết nghĩ Nhà nước cần có quy định thống việc tổ chức tra, kiểm tra cho hạn chế thấp việc gây phiền hà, khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, theo có quan thuế quan chức có quyền tiến hành kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế việc chấp hành thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Để tăng cường công tác tra, kiểm tra giai đọan Chi cục cần thực tốt số nhiệm vụ sau: - Xây dựng kỹ thuật phân tích rủi ro việc lập kế hoạch kiểm tra thuế GTGT trụ sở DN Với nguồn lực có hạn ngành thuế nói chung Chi cục Thuế TP Việt Trì nói riêng khơng kiếm tra tồn ĐTNT mà cần phải kiểm tra có trọng điểm Do cần phải chuyển từ chế kiểm tra nhằm vào tất sở sản xuất kinh doanh hành sang chế kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế, có gian lận thuế kiểm tra, khơng có gian lận khơng kiểm tra Lựa chọn đối tượng kiểm tra theo phương pháp rủi ro phải trọng điểm đảm bảo pháp luật nguyên tắc có dấu hiệu vi phạm tiến hành kiểm tra, ưu tiên kiểm tra đối tượng có rủi ro lớn - Xây dựng kỹ phân tích báo cáo tài liên quan đến thuế GTGT để từ xác định hành vi sai phạm - Đẩy mạnh việc tra, kiểm tra cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng, tập trung doanh nghiệp có số hồn thuế tăng đột biến Đối với DN có số lượng hồ sơ hồn thuế khơng lớn, vịng tháng sau hồn thuế phải tổ chức kiểm tra 100% số hồ sơ (hoàn thuế trước kiểm sau); DN có hồ sơ hồn thuế lớn thực kiểm tra 100% số hồ sơ (hoàn thuế trước kiểm sau) chậm tháng sau hồn thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 88 - Chi cục thuế TP cần phải lựa chọn đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra phải có đầy đủ lực, trình độ chuyên môn phẩm chất tốt để đảm đương tốt nhiệm vụ giao Đồng thời có phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng tra, kiểm tra với quyền địa phương ngành có liên quan, quan bảo vệ pháp luật, nhằm đấu tranh chống hành vi vi phạm gian lận, trốn lậu thuế Trong tra, kiểm tra cần thực sách qui định, tránh lạm dụng chức quyền để tiêu cực Quá trình tra, kiểm tra cần xây dựng kế hoạch, phương án cụ thể, tránh chồng chéo, gây phiền hà cho đối tượng kiểm tra, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường doanh nghiệp Cần xác định có chọn lọc đối tượng tra, kiểm tra, theo cần tập trung tra đối tượng thường xuyên gian lận thuế, có nhân thân q trình kinh doanh khơng tốt, hoạt động lĩnh vực có khả vi phạm cao, có địa kinh doanh không rõ ràng hay thường xuyên thay đôi địa điểm ngành nghề kinh doanh Xử lý kiên nghiêm minh trường hợp trốn thuế, lậu thuế, nợ đọng thuế kéo dài Đối với trường hợp có khả trả nợ chây lỳ, thách thức cần tham mưu UBND thành phố tô chức cưỡng chế, kê biên tài sản để thu hồi nợ thuế nhằm thể tính nghiêm minh pháp luật, răn đe trường hợp tương tự Cần tham mưu cho UBND thành phố ngành thuế có quy định cụ thể để tuyên dương, khen thưởng nhằm khích lệ cá nhân, tô chức kinh tế có số nộp thuế cao, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế 4.2.4 Giải pháp 4: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT Thực tế cho thấy rằng, sách thuế dù hồn thiện đến đâu chủ thể quan hệ thuế không nắm bắt quy định cụ thể quy phạm pháp luật thuế sách thuế khó có tính khả thi Chính vậy, việc tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng, định vận dụng thành cơng hay khơng sách thuế vào thực tiễn sống Với sách thuế hành, thời gian qua Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 89 dừng lại khâu tun truyền mà chưa sâu vào cơng tác phổ biến, giáo dục pháp luật thuế Mặc dù việc tuyên truyền pháp luật mức độ đồng nghĩa với việc phổ biến pháp luật không đồng với Nếu việc tuyên truyền pháp luật thuế mang tính chất truyền tải cách rộng rãi, bao quát pháp luật thực định sách thuế tới cơng dân việc phổ biến, giáo dục pháp luật thuế truyền tải thông tin pháp luật thuế cách cụ thể hơn, sâu hơn, có định hướng mục đích đối tượng xác định với đối tượng nộp thuế, cán thuế người chịu thuế chủ thể quan hệ pháp luật thuế biết rõ, cặn kẽ quyền nghĩa vụ quy định quy phạm pháp luật luật thuế văn hướng dẫn áp dụng luật thuế Tùy thuộc nhóm đối tượng cụ thể, vào nhu cầu thiết thực, đòi hỏi xúc cần thiết trước mắc nhóm đối tượng để có biện pháp phổ biến giáo dục phù hợp, hiệu từ nội dung luật thuế quy định cụ thể luật, giúp cho đối tượng thấy tính ưu việt sách thuế, tạo tin tưởng tự nguyện chấp hành người, tầng lớp xã hội Một chiếm niềm tin nhân dân việc áp dụng sách thuế vào thực tiễn hồn tồn có tính khả thi Trong điều kiện hướng tới việc thực chế đối tượng nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế cơng tác tun truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng muốn cho người nộp thuế thực tốt việc tự kê khai, tự tính tự nộp thuế phải tạo điều kiện cho họ hiểu biết đầy đủ, tường tận sách thuế, cách kê khai thuế, phương pháp tính thuế, thời gian nộp thuế Do vậy, việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế nội dung quan trọng góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế Để đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, muốn Chi cục cần phải thực tốt nhiệm vụ sau: Đẩy mạnh đa dạng hố hình thức tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tổ chức đối thoại thường xuyên với người nộp thuế theo quy chế ban hành cần nhân rộng mơ hình tổ chức "tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế"; Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 90 Tuyên dương kịp thời thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho ngân sách; đồng thời lên án hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác chống trơn lậu thuế Đẩy mạnh cơng tác xã hội hố hoạt động hỗ trợ người nộp thuế Tăng cường công tác khai thuế qua mạng Internet theo hướng mở rộng đối tượng tham gia trọng chất lượng, hạn chế tối đa việc gửi báo cáo giấy, phấn đấu hết năm 2014 có 90% doanh nghiệp thực nộp tờ khai thuế điện tử Mở rộng triển khai nộp thuế qua hệ thống ngân hàng, đẩy mạnh tự động hóa quy trình tiếp nhận giải hồ sơ, thủ tục hành thuế Sớm kết thúc giai đoạn thí điểm đến cuối năm 2014 triển khai rộng rãi hình thức nộp thuế điện tử, góp phần giảm thiểu chi phí tuân thủ cho người nộp thuế 4.2.5 Giải pháp 5: Nâng cao phẩm chất, lực đội ngũ cán quản lý thu thuế Thực tế trình độ nghiệp vụ số cán Chi cục thuế TP hạn chế, đào tạo trình độ am hiểu kế tốn, khả phân tích đánh giá tài doanh nghiệp chưa đáp ứng yêu cầu Vì nâng cao phẩm chất, lực đội ngũ cán quản lý thu thuế có ý nghĩa quan trọng, định đến thành công công tác cải cách đại hóa ngành thuế, bối cảnh hội nhập kinh tế khu vực quốc tế Xuất phát từ thực trạng trình độ lực đội ngũ cán Chi cục thuế TP Việt Trì nay, để làm tốt giải pháp Chi cục cần phải thực số nhiệm vụ sau: Xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức thuế có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có đủ lực kiến thức kinh tế, tài để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế thời kỳ vấn đề cần thiết Phải xác định chức năng, nhiệm vụ phận, cán thuế, tổ chức phân loại cán thuế phận, đội thuế xã, phường theo trình độ chun mơn lực thực tiễn lực quản lý thu thuế Trên sở kiểm tra, đánh giá, xem xét lại chất lượng, hiệu công tác cán bộ, lĩnh vực mà bố trí, xếp lại cách hợp lý có hiệu Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 91 quả, qua mà khắc phục tình trạng vừa thiếu lại vừa thừa cán quản lý thuế Thường xuyên tổ chức luân chuyển cán Chi cục, chủ yếu đội thuế, địa bàn nhằm phát nhân tố mới, ngăn ngừa tiêu cực cán thuế Kiên loại bỏ người không đủ tiêu chuẩn kể chuyên môn thực tiễn có vi phạm cơng tác thu thuế Sắp xếp, bố trí lại máy cán thuế theo hướng chun mơn hố nhằm nâng cao lực quản lý cán Có kế hoạch đào tạo, đào tạo lại để nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán thuế, trọng đào tạo kỹ quản lý thuế đại như: tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, quản lý xử lý nợ, kiểm tra thuế, đôi với bồi dưỡng kiến thức tổng hợp gắn với công tác thuế kế toán, tin học, kiến thức quản lý nhà nước 4.2.6 Giải pháp 6: Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế nhằm nâng cao hiệu công tác thuế Trong thời đại ngày nay, phát triển công nghệ thông tin mang lại kết to lớn nhiều lĩnh vực, công tác quản lý thu thuế việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tin học vào công tác thuế yêu cầu khách quan cấp bách, điều giúp chuyển quản lý thu thuế theo dạng thủ công sang phương pháp quản lý đại dựa việc thu thập, phân tích thơng tin tình trạng nộp thuế tình hình hoạt động kinh doanh đối tượng để áp dụng biện pháp quản lý cho phù hợp Chi cục thuế cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác chủ yếu sau: Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý tờ khai thuế, tính thuế, tính nợ, tính phạt, kiểm tra hồ sơ hồn thuế qua tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, tra, kiểm tra thuế Cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ phục vụ cơng tác lãnh đạo đạo công tác thuế thành phố Kết nối mạng tin học quan thuế với quan tài chính, KBNN thành phố để khai thác thông tin phục vụ công tác quản lý thuế, công tác đối chiếu, kiểm tra số liệu Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 92 Để giải pháp thực đạt hiệu quả, chi cục cần thực tốt số nhiệm vụ: Ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) phục vụ quản lý thu thuế trách nhiệm riêng phận tin học Để tin học hóa cơng tác quản lý thuế, nghĩa quy trình cơng việc xử lý nghiệp vụ quản lý điều hành phải dần tin học hóa Các Đội thuế chuyên viên phải nhận thức mục tiêu, tính hiệu phương pháp giải ứng dụng CNTT Từng cán thuế phải mắt xích, vừa có nhiệm vụ khai thác thông tin hệ thống để xử lý nghiệp vụ vừa có nhiệm vụ cập nhật thơng tin xử lý để chia sẻ thông tin với cán khác liên quan Bồi dưỡng lực tạo thói quen cho chuyên viên để cán thuế thực vai trị vừa khai thác thông tin hệ thống vừa cập nhật thơng tin xử lý trước hết cán thuế phải có khả khai thác thơng tin phải có thói quen khai thác thơng tin đồng thời phải thực cập nhật thông tin để luôn có thơng tin Phải bảo đảm trang thiết bị hệ thống hạ tầng như: máy móc thiết bị, hệ thống mạng, ứng dụng hỗ trợ thuận lợi để cán thuế thực thuận tiện trình thực nhiệm vụ Phải xây dựng chương trình kế hoạch với lộ trình triển khai chi tiết, phân công phân nhiệm cụ thể Giao việc, người tới cán thuế, phận đơn vị Xác định rõ phận đầu mối, chủ trì công việc, phận phối hợp triển khai, trách nhiệm cán thuế giao phụ trách mảng cơng việc Xây dựng quy trình giải cơng việc khoa học, hợp lý để tăng tính hiệu triển khai ứng dụng CNTT 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị Nhà nước 4.3.1.1 Sửa đổi bổ sung số quy định sách thuế GTGT Cơng cải cách thuế bước với đời luật thuế bước tiến vượt bậc nhằm tăng cường huy động, tích luỹ cho ngân sách Nhà nước, đặc biệt thuế GTGT với tỷ trọng 30% tổng thu ngân sách Tuy nhiên, q tình thực hiện, cơng tác quản lý thuế GTGT cịn gặp khơng khó khăn, Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 93 vướng mắc thân luật thuế Mặc dù bổ sung, sửa đổi nhiều chưa khắc phục triệt để, chí tạo chồng chéo, chắp vá dẫn đến khó khăn cho cơng tác tổ chức quản lý, Nhà nước cần phải tiếp tục nghiên cứu bổ sung, sửa đổi nhằm hoàn thiện luật thuế GTGT phải ý tránh tình trạng chắp vá có nhiều văn bổ sung, sửa đổi dẫn đến chồng chéo, khơng đồng chí trái ngược gây khó khăn cho cơng tác quản lý Các vấn đề luật thuế GTGT cần đặc biệt quan tâm sửa đổi là: Về thuế suất thuế giá trị gia tăng: Thuế suất linh hồn thuế, yếu tố quan trọng sách thuế biểu tập trung sách Nhà nước, phản ánh quan hệ Nhà nước với chủ thể khác xã hội Quy định mức thuế suất hợp lý kích thích sản xuất phát triển, tăng thu Ngân sách Nhà nước, tác động tích cực đến phát triển kinh tế - xã hội Việc quy định số lượng mức thuế suất nhiều hay ít, cao hay thấp có tính định đến áp dụng thành công hay thất bại sắc thuế Nếu số lượng mức thuế suất nhiều làm cho sách thuế phức tạp, khó quản lý, dễ bị vận dụng tuỳ tiện, dễ bị lợi dụng để lách thuế, trốn thuế gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước, có ưu điểm thể khả điều tiết linh hoạt Nhà nước trường hợp cần thiết tuỳ thuộc vào điều kiện tình hình kinh tế - xã hội đặc điểm loại thuế Trái lại, số lượng mức thuế suất ít; Nhà nước khó thực sách xã hội, dễ bị phản ứng, lại có ưu điểm đảm bảo tính đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, hạn chế tình trạng thất thu thuế Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, để khắc phục tác động không tốt kinh tế - xã hội thuế giá trị gia tăng Thiết nghĩ sách thuế giá trị gia tăng nước ta nên quy định mức thuế suất chung áp dụng cho loại hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng nước 10%, ngoại trừ mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất Về phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăng: Theo quy định sách thuế giá trị gia tăng nước ta có phương pháp tính thuế giá trị gia tăng phương pháp khấu trừ phương pháp tính Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 94 trực tiếp giá trị gia tăng Phương pháp khấu trừ áp dụng cho đối tượng thường có quy mơ sản xuất kinh doanh vừa, lớn, doanh số lớn có đủ điều kiện tổ chức hạch toán kế toán lưu giữ chứng từ hóa đơn cách đầy đủ Cịn phương pháp tính trực tiếp GTGT quy định áp dụng cho cá nhân kinh doanh hộ gia đình tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo luật đầu tư tổ chức khác (bao gồm tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác) không thực đầy đủ điều kiện kế tốn, hóa đơn chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ sở kinh doanh mua, bán vàng - đá quý Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, kinh tế phát triển chưa cao, số lượng sở sản xuất kinh doanh có quy mơ vừa, nhỏ chưa thực tốt chế độ sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn cịn nhiều, khơng đáp ứng u cầu tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ việc áp dụng đồng thời phương pháp tính thuế giá trị gia tăng nêu cần thiết Song, thực tế triển khai thực luật thuế GTGT cho thấy tồn phương pháp tính thuế GTGT bất cập, không hợp lý, lẽ: Việc tồn phương pháp tính thuế GTGT tạo sân chơi khơng bình đẳng, cơng sở sản xuất kinh doanh Do xuất hóa đơn giả, hố đơn khống, hóa đơn thiếu độ tin cậy nên đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng phần lớn xác định GTGT tính thuế dựa doanh thu tính thuế ấn định tỷ lệ GTGT doanh thu tính thuế quy định Trên thực tế, cán thuế thường dựa vào mức khoán thuế doanh thu phải nộp trước để suy ngược lại doanh thu tính thuế ấn định sau nhân với tỷ lệ GTGT doanh thu tính thuế quy định Tổng Cục thuế quy định, Cục thuế cụ thể hóa Điều khơng khác thuế doanh thu trước Tạo khe hở cho xuất chế chuyển giao sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trốn thuế đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp thông qua việc hợp thức hóa hóa đơn giả, hóa đơn khống, khơng khớp số liệu liên Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 95 Xuất phát từ luận nêu kết hợp với kinh nghiệm nước giới thực sách thuế giá trị gia tăng nước ta nên quy định phương pháp tính thuế nhất, phương pháp khấu trừ thuế áp dụng cho loại hình doanh nghiệp tạo sân chơi bình đẳng doanh nghiệp Về tổ chức thực thuế giá trị gia tăng Để sách thuế giá trị gia tăng thật vào đời sống kinh tế - xã hội cách hữu hiệu, công tác hành thu cần thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp sau: Chú trọng thường xuyên nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn cho đội ngũ cán thuế trang bị phương tiện đại cần thiết đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế GTGT Đây khâu quan trọng định thực thi, tính hiệu sách thuế GTGT, việc quản lý thu thuế GTGT phức tạp nên trình độ nghiệp vụ chuyên môn cán thuế yếu hay thiết bị phương tiện quản lý lạc hậu quản lý tốt thuế GTGT, làm gia tăng tượng trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Nếu thuế GTGT quản lý tốt nghiêm túc cơng tác sổ sách, chứng từ hóa đơn, giúp khắc phục tình trạng thất thu thuế Đẩy mạnh cơng tác thơng tin, tun truyền sách thuế GTGT đến tầng lớp nhân dân xã hội để người hiểu rõ chất nắm ưu điểm thuế GTGT, tránh hiểu lầm, nhận thức không đúng, gây ngộ nhận không hiểu biết thuế GTGT tạo nên khe hở cho kẻ khác lợi dụng, gây bất an cho nhân dân, qua đó, khuyến khích người an tâm mạnh dạn đầu tư vốn để giúp kinh tế có thêm lượng vốn cần thiết cho nhu cầu phát triển Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, nghiệp vụ hành cơng tác hành thu thuế GTGT nhằm ngăn chặn, hạn chế tình trạng hóa đơn, chứng từ, hợp đồng giả, khống, thiếu độ tin cậy để trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước, thị trường biến động, cấu lao động xã hội bị xáo trộn Về khấu trừ, hoàn thuế GTGT Nghiên cứu sửa đổi quy định khấu trừ thuế: Cần quy định thêm nội dung: Không khấu trừ thuế hóa đơn khống quan thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 96 thông báo (hiện quy định xử lý nhẹ, xem xét đến vấn đề thực tế có hàng hóa hay khơng, hàng hóa xuất bán hay khơng?) Cần phải kiên xử lý có người thực hành vi mua bán biết có mua thực hàng hóa đối tượng bán hàng hay không chuyển chứng từ Doanh nghiệp hạch toán kê khai khấu trừ Yêu cầu phải thực tốt chế độ hạch toán, kế toán phải tăng cường thực toán qua ngân hàng Hiện nay, luật thuế GTGT quy định việc toán qua ngân hàng hàng hoá dịch vụ 20 triệu đồng trở lên doanh nghiệp hoạt động xuất khẩu, chưa đủ để kiểm sốt hết trường hợp hồn thuế Do đó, Nhà nước cần phải bắt buộc tất quan hệ mua bán, trao đổi hàng hoá phải toán qua ngân hàng chuyển khoản hình thức tốn khơng tiền mặt hồn thuế GTGT Đồng thời, Nhà nước cần có biện pháp mở rộng toán qua tài khoản mở ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng toán qua tài khoản Trên số đề xuất góp ý hướng điều chỉnh nội dung sách thuế GTGT nhằm phát huy tác động tích cực khắc phục tác động tiêu cực kinh tế - xã hội thuế GTGT, đồng thời góp phần củng cố, hồn thiện sách thuế GTGT 4.3.1.2 Tạo môi trường pháp lý cơng tác kế tốn phát triển doanh nghiệp Kế tốn cơng cụ quan trọng để điều hành quản lý, tính tốn kinh tế kiểm tra việc sử dụng tài sản vật tư tiền vốn sau kỳ kinh doanh Kế toán cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản lý người có liên quan Hai báo cáo quan trọng để phân tích tình hình tài doanh nghiệp bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng cân đối kế tốn đánh giá tơng qt tình hình tài chính, trình độ sử dụng vốn, khả sử dụng vốn doanh nghiệp Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh tình hình lãi lỗ doanh nghiệp kỳ báo cáo Trong đề cập đến tình hình thực nghĩa vụ thuế, khoản phải nộp khác Nhà nước Chế độ kế tốn cịn nhiều hạn chế, ngun nhân chủ yếu cịn có khó Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 97 khăn vướng mắc môi trường pháp lý, số chế, sách Nhà nước chưa phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp với quy mô vừa nhỏ Do để đẩy mạnh phát triển kinh tế cần tạo mơi trường pháp lý tốt kế toán cho doanh nghiệp 4.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Phú Thọ 4.3.1.1 Kiện toàn máy quản lý thuế Kiện toàn máy Đội thuộc Chi cục, cấu lực lượng cán Đội để nâng cao chất lượng đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao Cơ cấu lại cán gắn với thực quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán theo quy định danh mục vị trí cơng tác cần định kỳ chuyển đổi cán bộ, công chức, viên chức tổ chức, đơn vị thuộc Bộ tài 4.3.1.2 Nâng cao lực cán thuế Chú trọng công tác đào tạo, đào tạo lại nguồn nhân lực, tập trung bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán bộ, công chức Thuế; công tác đào tạo, bồi dưỡng phải đảm bảo gắn kết với việc xem xét động viên, khích lệ bổ nhiệm nhằm khuyến khích cán tăng cường học tập tự học tập Xây dựng đội ngũ cán cơng chức chun nghiệp, chun sâu, liêm Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán cơng chức thuế theo chương trình Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế kế hoạch Cục Thuế tỉnh nhằm nâng cao lực, trình độ cho cán thuế Tạo điều kiện cho cán cơng chức học tập nâng cao trình độ chun mơn, trình độ lý luận Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 98 KẾT LUẬN Chính sách thuế GTGT sách thuế quan trọng hệ thống sách thuế nước ta Ngồi chức tạo nguồn thu cho NSNN, thuế GTGT cịn có vai trị vị trí hàng đầu việc góp phần thực có hiệu nhiều sách kinh tế - xã hội Nhà nước Với mục tiêu nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT nhằm tạo môi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi, bảo đảm cơng bằng, bình đẳng cạnh tranh; tác động tích cực đến phân bổ nguồn lực phát triển địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn số lĩnh vực mũi nhọn đặc biệt quan trọng, đồng thời đảm bảo sách đơn giản, rõ ràng, minh bạch, góp phần thúc đẩy cải cách hành chính, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Qua thời gian tìm hiểu Chi Cục thuế Thành Phố Việt Trì, em có dịp tìm hiểu cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp hoạt động địa bàn Theo đó, em nêu thực trạng cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp dựa sở lý luận như: Khái niệm thuế giá trị gia tăng, tính thuế, cơng tác quản lý thu thuế, , đồng thời nêu lên kết đạt vướng mắc, hạn chế công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng DN Trên sở hạn chế nguyên nhân, em mạnh dạn đưa số giải pháp số kiến nghị Nhà nước, Bộ tài Tổng cục thuế góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thuế ngày hiệu Mặc dù có cố gắng tránh khỏi hạn chế, kính mong q thầy Hội đồng dẫn, cô chú, anh chị Chi cục thuế,các bạn đồng nghiệp góp ý để luận văn tiếp tục hồn thiện có hiệu cao có giá trị áp dụng vào thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn! Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục thuế TP Việt Trì: Báo cáo tổng kết cơng tác thuế qua năm 2009,năm 2010, năm 2011, năm 2012, năm 2013 phương hướng nhiệm vụ Phan Thị Cúc -Trần Phước-Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ (2011), Niên giám thống kê tỉnh Phú Thọ 2010, NXB Thống kê, Hà Nội Đảng thành phố Việt Trì (2010), Nghị Đại hội đại biểu Đảng thành phố Việt Trì lần thứ XIX Đảng cộng sản Việt Nam (2011), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI, NXB Chính trị quốc gia - thật, Hà Nội Quyết định số 503/QĐ-TCT, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục Thuế, Tổng cục thuế ban hành ngày 29 tháng năm 2010, Hà Nội Quyết định 732/QĐ-TTg, phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020,Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 17 tháng năm 2011, Hà Nội Quy trình miễn thuế, giảm thuế, Quyết định số: 1444/QĐ-TCT ngày 24 tháng 10 năm 2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quy trình quản lý đăng ký thuế, Quyết định số 443/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2009 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 10 Quy trình quản lý hóa đơn, Quyết định số 2423 /QĐ-TCT ngày 23 /11/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 11 Quy trình quản lý nợ thuế, Quyết định Số: 1395/QĐ-TCT ,ngày 14 tháng 10 năm 2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 12 Quy trình hồn thuế, Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 13 Quy trình tra thuế, Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2009 Tổng cục Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 14 Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày11tháng 05 năm 2012 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 15 Văn quy phạm pháp luật: Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 100 - Luật số 13/2008/QH12, Luật thuế Giá trị gia tăng, Quốc Hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 03 tháng năm 2008 - Luật số 78/2006/QH11, Luật Quản lý thuế, Quốc Hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006 - Nghị định số 123/2008/NĐ-CP, Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng, Chính phủ ban hành ngày 08 tháng 12 năm 2008 - Nghị định số 85/2007/NĐ-CP, Nghị định quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế, Chính phủ ban hành ngày 25 tháng năm 2007 - Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định quy định hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Chính phủ ban hành ngày 14 tháng năm 2010 - Thông tư số 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Bộ Tài ban hành ngày 26 tháng 12 năm 2008 - Thông tư số 219/2013/TT- BTC, Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 16 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn, (2013) 17 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn, (2013) 18 Website Cục thuế Phú Thọ: http://w.ww.phutho.gdt.gov.vn, (2013) 20 Website tỉnh Phú Thọ: http://www.phutho.gov.vn, (2013) Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THU HẰNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10... TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ 3.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Thành phố Việt Trì ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng. .. 4.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế TP Việt Trì 84 4.2.1 Giải pháp 1: Quản lý đối tượng nộp thuế 84 4.2.2 Giải pháp 2: Quản lý công tác