Nâng cao hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Thành phố Huế Tỉnh Thừa Thiên Huế

Nâng cao hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Thành phố Huế Tỉnh Thừa Thiên Huế Trên cơ sở nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế và hiệu quả quản lý thuế GTGT đối Trên cơ sở nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế và hiệu quả quản lý thuế GTGT đối Trên cơ sở nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế và hiệu quả quản lý thuế GTGT đối

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH tế H uế cK in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC PHẠM THỊ MAI TUYỀN Tr ườ ng Đ ại họ NÁNG CAO HIÃÛU QU QUN L THÚ GIẠ TRË GIA TÀNG ÂÄÚI VÅÏI DOANH NGHIÃÛP VỈÌA V NH TẢI THNH PHÄÚ HÚ, TÈNH THỈÌA THIÃN HÚ Khóa học 2010 – 2014 SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc ĐẠI HỌC HUẾ tế H uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH cK in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đ ại họ NÁNG CAO HIÃÛU QU QUN L THÚ GIẠ TRË GIA TÀNG ÂÄÚI VÅÏI DOANH NGHIÃÛP VỈÌA V NH TẢI THNH PHÄÚ HÚ, TÈNH THỈÌA THIÃN HÚ Tr ườ ng Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Mai Tuyền Giáo viên hướng dẫn: Lớp: K44A - Tài Ngân hàng TS Trần Thị Bích Ngọc Niên khóa: 2010 - 2014 Huế, tháng năm 2014 SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Với tình cảm chân thành, cho phép tơi bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến tất quan cá nhân tạo điều kiện, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu đề tài Lời đầu tiên, xin bày tỏ lịng biết ơn đến q Thầy, Cơ giáo trường Đại học Kinh tế Huế nhiệt tình giảng dạy giúp đỡ suốt bốn năm đại học tạo điều kiện thuận lợi để hồn thành luận văn Để có kết này, vô biết ơn bày tỏ lịng kính trọng đến TS Trần Thị Bích Ngọc, người nhiệt tình hướng dẫn tơi từ lúc định hướng chọn đề tài q trình hồn thiện luận văn Bên cạnh đó, tơi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cô chú, anh chị cán công tác Chi cục thuế Thành phố Huế, đặc biệt cô chú, anh chị Đội Kê khai, Kế toán thuế Tin học nhiệt tình giúp đỡ, cung cấp cho tơi tài liệu cần thiết kiến thức thực tế suốt q trình thực tập Cuối cùng, tơi xin gửi lời cám ơn đến gia đình bạn bè quan tâm, ủng hộ tơi q trình thực đề tài Do hạn chế thời gian, kiến thức kinh nghiệm, đề tài tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận bảo, ý kiến đóng góp chân thành quý Thầy, Cô bạn Một lần nữa, xin chân thành cám ơn! Huế, tháng 05 năm 2014 Sinh viên Phạm Thị Mai Tuyền SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc MỤC LỤC PHẦN ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài luận văn uế Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung tế H 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 3.1 Đối tượng nghiên cứu h 3.2 Phạm vi nghiên cứu in Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu đề tài .3 cK PHẦN : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG họ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ .4 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Khái quát doanh nghiệp vừa nhỏ Đ ại 1.1.2 Những nội dung Thuế 1.1.3 Thuế giá trị gia tăng 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ .13 ng 1.2.1 Quản lý thuế 13 1.2.2 Những nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 14 ườ 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế GTGT 16 1.2.4 Các tiêu đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT .19 Tr CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở THÀNH PHỐ HUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 21 2.1 Giới thiệu Chi cục Thuế Thành phố Huế .21 2.1.1 Một số đặc điểm Thành phố Huế có liên quan đến quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng .21 SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc 2.1.2 Giới thiệu tổng quan Chi cục Thuế Thành phố Huế 24 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 24 2.2.3 Chức nhiệm vụ .25 2.2.4 Tình hình phân bổ cán cơng chức Chi cục thuế thành phố Huế .26 uế 2.2.5 Tình hình kết thu NSNN Chi cục thuế Thành phố Huế qua năm 2011-2013 .28 tế H 2.3 Thực trạng hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Thành phố Huế - tỉnh Thừa Thiên Huế .30 2.3.1 Khái quát tình hình phát triển DNVVN thành phố Huế .30 2.3.2 Quy trình quản lý thuế theo chức doanh nghiệp .31 in h 2.3.3 Tình hình doanh nghiệp đăng ký, kê khai, nộp thuế 34 2.3.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phổ biến sách thuế 37 cK 2.3.5 Cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng .38 2.3.6 Công tác tra, kiểm tra thuế Giá trị gia tăng .39 2.3.7 Công tác quản lý thu nộp quản lý nợ thuế .43 họ 2.4 Đánh giá hiệu quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Thành phố Huế 44 Đ ại 2.4.1 Các tiêu đánh giá hiệu quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ .44 2.4.2 Đánh giá doanh nghiệp cán công chức thuế quản lý thuế Giá trị gia ng tăng doanh nghiệp vừa nhỏ 45 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ườ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HUẾ .58 Tr 3.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế .58 3.2 Đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế, hồn thuế để nâng cao tính tn thủ thuế doanh nghiệp, chống thất thu thuế .60 3.3 Hoàn thiện công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế 61 3.4 Tiếp tục hồn thiện nhóm giải pháp thuộc sách, thủ tục 62 SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc 3.5 Tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 63 3.2.6 Phối hợp đồng số giải pháp 63 PHẦN 3: KẾT LUẬN 66 Kết nghiên cứu .66 uế Hạn chế đề tài .66 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc MỤC LỤC BIỂU ĐỒ Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Biểu đồ 2.1: Số DN kê khai thuế, nộp thuế theo ngành nghề kinh doanh 36 SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc MỤC LỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục thuế thành phố Huế 25 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.2 Quy trình quản lý thu thuế theo chức 33 SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc MỤC LỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình dân số lao động Thành phố Huế giai đoạn 2011 - 2013 22 Bảng 2.2 Một số tiêu kinh tế thành phố giai đoạn 2011-2013 23 Bảng 2.3: Tình hình bố trí lao động Chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2011 - uế 2013 .27 Bảng 2.4: Kết thu NSNN Chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2011-2013 28 tế H Bảng 2.5: Số lượng DN đóng địa bàn Thành phố Huế giai đoạn 2011 – 2013 .31 Bảng 2.6 Tình hình DN phân cấp, kê khai nộp thuế giai đoạn 2011-2013 35 Bảng 2.7: Số DN kê khai thuế, nộp thuế theo ngành nghề kinh doanh Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2011- 2013 36 in h Bảng 2.8: Tình hình nộp thuế GTGT DN vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2011-2013 .37 cK Bảng 2.9: Kết công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT giai đoạn 2011-2013 38 Bảng 2.10: Tình hình hồn thuế GTGT doanh nghiệp 39 Bảng 2.11: Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Huế họ giai đoạn 2011-2013 41 Bảng 2.12: Tình hình thanh, kiểm tra thuế trụ sở DN 42 Đ ại Bảng 2.13: Tình hình nợ thuế GTGT DNVVN 44 Bảng 2.14: Các tiêu đánh giá hiệu quản lý thuế Giá trị gia tăng 44 Bảng 2.15: Thông tin mẫu khảo sát CBCC thuế 47 ng Bảng 2.16: Thông tin mẫu khảo sát DN vừa nhỏ địa bàn 47 Bảng 2.17: Ý kiến đánh giá DN hợp lý thủ tục, sách thuế 48 ườ Bảng 2.18: Ý kiến đánh giá DN phù hợp công tác đăng ký, kê khai nộp thuế 50 Tr Bảng 2.19: Ý kiến DN hài lịng cơng tác tun truyền – hỗ trợ NNT 51 Bảng 2.20: Ý kiến đánh giá DN phù hợp cơng tác kiểm tra thuế, hồn thuế 51 Bảng 2.21: Ý kiến đánh giá DN hài lịng cơng tác quản lý nợ thuế 52 Bảng 2.22: Ý kiến đánh giá CBCC thuế hợp lý thủ tục, sách thuế .53 SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc Bảng 2.23: Ý kiến đánh giá CBCC thuế phù hợp công tác đăng ký, kê khai nộp thuế 54 Bảng 2.24: Ý kiến đánh giá CBCC thuế hài lịng cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 55 uế Bảng 2.25: Ý kiến đánh giá CBCC thuế phù hợp công tác kiểm tra thuế, hoàn thuế 56 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H Bảng 2.26: Ý kiến CBCC thuế hài lòng công tác quản lý nợ Thuế 57 SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc b Đánh giá cán cơng chức thuế công tác quản lý thuế giá trị gia tăng - Đánh giá cán công chức thuế thủ tục, sách thuế Nội dung luật thuế GTGT nhìn chung nhận nhiều ý kiến đánh giá khác từ phía CBCC thuế số ý không kiến đồng ý SL % Nội dung luật thuế GTGT hợp lý Các loại thuế suất thuế GTGT hợp lý Chính sách thay đổi đồng ý đồng ý SL % 20 20 0 20 0 20 0 Đ ại thường xuyên phù hợp Khá SL Đồng ý HT đồng ý % SL % SL % 25 10 50 20 10 15 11 55 25 11 55 35 10 45 35 15 cK hợp lý họ Thủ tục thành lập DN Không h HT in Câu hỏi Tổng tế H Ý kiến đánh giá uế Bảng 2.22: Ý kiến đánh giá CBCC thuế hợp lý thủ tục, sách thuế ( Nguồn : Số liệu khảo sát tính tốn tác giả ) - Đánh giá cán công chức thuế công tác đăng ký, kê khai nộp thuế ng 35% ý kiến CBCC đánh giá phù hợp 35% đánh giá thủ tục đăng ký Tr ườ thuế phù hợp yêu cầu DN, đơn giản dễ thực SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền 53 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc Bảng 2.23: Ý kiến đánh giá CBCC thuế phù hợp công tác đăng ký, kê khai nộp thuế Ý kiến đánh giá Tổng số ý Thủ tục đăng ký thuế phù hợp Không Khá đồng đồng ý đồng ý ý SL % SL % SL % SL % 20 0 0 30 35 35 20 0 0 35 40 25 30 35 30 40 40 15 phù hợp HTKK mã vạch chiều h in 20 cK họ Thời gian quy định Việc kê khai theo đồng ý % phù hợp nộp tờ khai thuế GTGT HT SL Mẫu biểu tờ khai thuế GTGT hàng tháng Đồng ý tế H kiến HT không uế Câu hỏi 20 0 Đ ại phù hợp ( Nguồn : Số liệu khảo sát tính tốn tác giả ) Về mẫu biểu tờ khai thuế GTGT: có 100% ý kiến phù hợp từ CBCC khơng ng có ý kiến không phù hợp Tờ khai thuế GTGT quy định chi tiết rõ ràng hơn, sửa đổi bổ sung tiêu mã vạch tạo thuận lợi cho công tác ườ quản lý số lượng DN ngày tăng, số lượng CBCC thuế không tăng Tương tự việc kê khai theo HTKK mã vạch chiều, 90% ý kiến cho Tr việc kê khai thuế phù hợp với trình đại hóa ngành thuế tiện ích cho cơng tác quản lý thuế quan thuế Số liệu Bảng 2.21 cho thấy CBCC trí cao phù hợp thủ tục thành lập DN Nhưng đơn giản “lõng lẽo” quy định việc thành lập DN mà hàng năm có nhiều DN thành lập lại giải thể hay nhiều DN “ma” thành lập không hoạt động SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền 54 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc mà trở thành cơng cụ để phục vụ cho mục đích trái pháp luật khác Đây điều cần nhiều quan tâm phối hợp quan chức ban ngành liên quan - Đánh giá CBCC thuế công tác tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế uế Bảng 2.24: Ý kiến đánh giá CBCC thuế hài lịng cơng tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế SL 20 0 20 20 % % Đồng ý HT đồng ý SL % SL % 40 35 20 10 35 40 15 15 35 45 0 SL h % Khá đồng ý cK SL Đ ại Tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu làm hài lòng Trang thiết bị hỗ trợ, phục vụ DN làm hài lịng Thơng tin từ Website ngành thuế làm hài lịng Khơng đồng ý họ Câu hỏi HT không đồng ý in Tổng số ý kiến tế H Ý kiến đánh giá (Nguồn: Số liệu khảo sát tính tốn tác giả ) Về trang thiết bị hỗ trợ DN thông tin từ trang Website ngành thuế: để thuận tiện ng việc kê khai, nộp thuế toán thuế thời kỳ cải cách thủ tục hành thuế Tổng cục thuế thiết kế phần mềm kế toán tin học hỗ trợ cho DN ườ việc kê khai thuế, phần mềm sử dụng thống toàn quốc Ở Chi cục thuế trang bị máy vi tính có kết nối Internet phận “một Tr cửa” DN thuận tiện việc chép thông tin, phần mềm tin học HTKK thuế cho DN Nhưng nhìn chung thân CBCC đánh giá công tác chưa tốt với 10% ý kiến đánh giá khơng hài lịng trang thiết bị quan thuế dùng để phục vụ cho NNT Đây vấn đề mà Chi cục thuế Thành phố cần quan tâm, phải nên bố trí cán phận “một cửa” thành thạo chun mơn tin học để hỗ trợ cho DN cách tốt SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền 55 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc - Đánh giá cán công chức thuế công tác kiểm tra thuế, hồn thuế Đánh giá CBCC thuế nhóm nhân tố tốt, đến 10% ý kiến đánh giá khơng phù hợp, cịn lại ý kiến đánh giá phù hợp Công tác phân tích hồ sơ, lựa chọn DN lập kế hoạch kiểm tra CBCC uế Chi cục đánh giá tốt với 80% ý kiến đánh giá phù hợp gần 15% ý kiến cho phù hợp lẽ công tác không Đội kiểm tra thuế tế H mà lãnh đạo Chi cục thuế quan tâm đạo sát Ý kiến đánh giá lực CB kiểm tra thời gian cấu kiểm tra thuế giống nhau, có 23,8% ý kiến đánh giá phù hợp 14,3% đánh giá phù hợp Đồng thời, gần 60% ý kiến đánh giá lực in h CB kiểm tra, thời gian cấu đoàn kiểm tra đến kiểm tra DN phù hợp với yêu cầu cK Bảng 2.25: Ý kiến đánh giá CBCC thuế phù hợp công tác kiểm tra thuế, hoàn thuế họ Đ ại Câu hỏi HT Tổng không Số ý đồng ý kiến SL Ý kiến đánh giá Không đồng ý % SL % Khá đồng ý S L % Đồng ý HT đồng ý SL % SL % 40 10 40 10 20 0 0 10 50 Thời gian giải hồ sơ hoàn thuế phù hợp 20 0 Phân tích hồ sơ, lựa chọn DN kiểm tra phù hợp 20 0 5 25 11 55 15 Thời gian cấu kiểm tra phù hợp Năng lực cán kiểm tra phù hợp 20 0 20 12 60 15 20 0 5 25 10 50 20 Đề xuất xử lý vi phạm CB kiểm tra DN phù hợp 20 0 10 40 10 Tr ườ ng Thủ tục, hồ sơ hoàn thuế phù hợp 45 40 (Nguồn: Số liệu khảo sát tính tốn tác giả ) SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền 56 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc Khảo sát nhóm lực CB kiểm tra, thời gian cấu kiểm tra thuế Công tác kiểm tra thuế, hoàn thuế quan thuế CBCC thuế đánh giá phù hợp với nhiệm vụ cơng tác - Đánh giá CBCC thuế công tác quản lý nợ thuế uế Quy trình quản lý nợ thuế phối hợp Đội quản lý cưỡng chế nợ thuế Chi cục không nhận nhiều hài lòng CBCC thuế bị tế H đánh giá chồng chéo chức năng, nhiệm vụ với phận, đặc biệt phận kiểm tra Đây vấn đề cần Chi cục Thành phố Huế trọng quan tâm Bảng 2.26: Ý kiến CBCC thuế hài lịng cơng tác quản lý nợ thuế Khá đồng ý đồng ý cK Câu hỏi Không in HT Tổng không số ý đồng h Ý kiến đánh giá kiến Đồng ý HT đồng ý ý S Quy trình quản lý nợ thuế làm hài lòng phận liên quan làm hài lòng ng Xử phạt nợ thuế làm hài lòng 20 % SL % SL % SL % 0 15 35 40 10 20 0 15 35 3 15 20 0 0 30 45 25 Đ ại Sự phối hợp đội Nợ % SL họ L ( Nguồn : Số liệu khảo sát tính tốn tác giả ) ườ Riêng vấn đề xử phạt nợ thuế 100% CBCC hài lòng, hài lòng hài Tr lòng với việc xử phạt 0,5%/ngày khoản nợ thuế SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền 57 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HUẾ Trên sở đánh giá tiêu hiệu quản lý thuế kết khảo sát uế DN CBCC thuế phù hợp công tác quản lý thuế GTGT, đề tài phân tích, đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác này, ý kiến đóng góp đối tế H tượng khảo sát Đồng thời theo định hướng phát triển Thành phố Huế ngành thuế, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT DNVVN địa bàn Thành phố Huế sau: 3.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế in h Dịch vụ hỗ trợ NNT nhiệm vụ quan trọng quan thuế Trong thời gian qua, ngành thuế có nhiều nỗ lực việc nâng cao hiệu cK việc hỗ trợ NNT với hình thức đa dạng Các ấn phẩm tờ rơi nội dung sắc thuế hành thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân…; thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế xuất phát miễn phí cho NNT họ Các hình thức khác bước đầu trọng chương trình truyền hình, đài phát thanh…, qua làm người nâng cao hiểu biết thuế để thực Đ ại tốt Tại quan thuế có dịch vụ cung cấp hỗ trợ, thông qua điện thoại tiếp trực tiếp công văn Cùng với khảo sát đánh giá DN công tác tuyên truyền hỗ trợ ng chi cục thuế Thành phố Huế cho thấy công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT nội dung quan trọng hàng đầu, có vai trị lớn nhiệm vụ thu ườ NSNN hàng năm Chính vậy, thời gian tới, cần hồn thiện cơng tác số mặt sau: Tr Cơ quan thuế cần đa dạng hóa cách thức cung cấp dịch vụ cho DN tiếp cận dịch vụ cách dể dàng Bên cạnh hình thức cung cấp văn pháp luật, nghiên cứu mở rộng hình thức cung cấp thông tin qua dạng hỏi đáp, cách giải số tình cụ thể Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng phạm vi, thay để tủ sách miễn phí quan thuế để DN tiếp cận tìm hiểu Việc tổ chức thường xuyên SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền 58 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc lớp học nhằm phổ biến sách thuế cho DN, giải đáp vướng mắc thực tế, theo nội dung sắc thuế cụ thể, thời gian lập hồ sơ tốn thuế có ý nghĩa quan trọng, giúp họ hiểu rõ quy định Nhiệm vụ tuyên truyền pháp luật thuế chủ yếu hướng vào NNT, cung cấp cho uế họ dịch vụ tốt nhất, giúp NNT hiểu tự giác thực nghĩa vụ cách đầy đủ công Cơ quan thuế cần bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp tế H để trả lời câu hỏi DN cách nhanh chóng xác Đối với DNVVN, nhìn chung việc am hiểu quy định pháp luật thuế cịn có hạn chế định, cịn tốn nhiều thời gian, cơng sức chi phí thực nghĩa vụ thuế, điều có ảnh hưởng định đến kết sản xuất kinh doanh DN Chi in h phí cho việc thực nghĩa vụ thuế DN giảm đáng kể DN nhận thức đắng tính tốn số thuế mà phải nộp cK Tăng cường đối thoại quan thuế doanh nghiệp, tìm tiếng nói chung từ nghiên cứu, xây dựng trình triển thực sách, chế độ thuế Vấn đề quan trọng quan thuế cần khách quan lắng họ nghe ý kiến, tâm tư, nguyện vọng DN, giúp họ kịp thời khắc phục khó khăn tiếp thu ý kiến đề xuất để nghiên cứu sửa đổi, bổ sung để sách thuế ngày hồn Đ ại thiện, có tính khả thi, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội giai đoạn Cần tổ chức, theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, kê khai, nộp thuế, kịp thời tôn vinh DN chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, tuyên truyền nhân rộng ng điển hình tiên tiến, tạo thành phong trào thi đua NNT hồn thành nghĩa vụ đóng thuế đầy đủ, kịp thời ườ Cơ quan thuế cần phải thường xuyên tham mưu cho UBND tỉnh, huyện có văn đạo yêu cầu quyền cấp sở, ban, ngành phối kết hợp Tr việc tuyên truyền sách pháp luật thuế, cung cấp thông tin, phối hợp với quan thuế việc quản lý thu thuế Từng bước đưa sách thuế vào sống để nâng cao tính tuân thủ chấp hành nghĩa vụ thuế Phát động tuyên truyền mạnh mẽ việc bán hàng xuất hóa đơn mua hàng phải lấy hóa đơn tất phương tiện thơng tin đại chúng, góp phần tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh kinh tế cho công tác quản lý thuế SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền 59 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc 3.2 Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra thuế, hồn thuế để nâng cao tính tuân thủ thuế doanh nghiệp, chống thất thu thuế Không ngành thuế tỉnh Thừa Thiên Huế trọng tăng cường công tác mà theo định hướng công tác Tổng cục thuế công tác mang lại uế hiệu tuyệt đối việc phát ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngành thuế nước triển khai tăng cường tế H Tuân thủ thuế yếu tố cốt lõi chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế Do việc xây dựng chiến lược tuân thủ tự nguyện đặt chế vận hành mơ hình quản lý thuế đại mà công cụ quan trọng kiểm tra Cơng tác ảnh hưởng lớn đến quản lý thuế GTGT Chi cục, đó: in h -Nâng cao chất lượng kiểm tra, đánh giá hồ sơ hoàn thuế phận liên quan qui trình hồn thuế nhằm rút ngắn thời gian luân chuyển hồ sơ Để thực cK tốt cơng tác phận liên quan phải phân cơng CBCC thuế có nghiệp vụ chun mơn có tinh thần trách nhiệm cao đảm nhận -Tiến hành phân loại doanh nghiệp theo ngành nghề kinh doanh, họ ngành nghề tiến hành phân loại theo quy mơ hoạt động (tiêu chí như: doanh thu, vốn kinh doanh…), tiến hành đối chiếu mức kê khai nộp thuế tháng, quý, năm Đ ại doanh nghiệp có ngành nghề, quy mơ hoạt động từ phát DN có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để đưa vào diện kiểm tra thuế -Đánh giá, phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua báo cáo tài ng hàng năm, tiêu cần phân tích như: lợi nhuận trước thuế; khả toán; thuế phải nộp/doanh thu, lãi gộp/doanh thu, chi phí/doanh thu; tiêu phản ườ ánh hiệu sử dụng vốn…, đối chiếu, so sánh tình hình thu, nộp thuế so với kỳ, so với DN ngành nghề, qui mô kinh doanh lựa chọn DN có rủi ro Tr cao thực nghĩa vụ thuế để có thái độ ứng xử phù hợp -Xem xét tính tuân thủ pháp luật thuế NNT thời gian, phân loại doanh nghiệp chấp hành tốt; chấp hành chưa tốt; thường hay vi phạm pháp luật thuế, để có định kiểm tra phù hợp -Kiểm tra phát có dấu hiệu; có đơn thư tố giác vi phạm pháp luật thuế; giảm bớt tiền kiểm, tăng cường hậu kiểm SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền 60 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc -Cơng tác hồn thuế cần trọng giải kịp thời xác, động lực làm cho DN mạnh dạn đầu tư vốn để sản xuất kinh doanh Cần xác định rõ số thuế đề nghị hồn số thuế khơng đủ điều kiện hồn, từ tiến hành hồn thuế cho DN theo quy trình thời gian thủ tục hoàn thuế uế Cán kiểm tra phải người có trình độ chun môn giỏi phẩm chất đạo đức tốt Trong trình kiểm tra trụ sở NNT phải ln giữ vững phẩm chất tế H đạo đức người cán thuế, phải sai phạm áp dụng luật quản lý thuế để đề xuất xử lý DN vi phạm pháp luật thuế Để làm điều cần tăng cường công tác kiểm tra nội ngành, trọng đến đạo đức, tác phong, việc chấp hành kỷ cương, pháp luật cán toàn Chi cục Kiên in h xử lý trường hợp vi phạm đạo đức nghề nghiệp đạo đức sống, nhũng nhiễu NNT, lấy tiền thuế làm riêng, “móc nối, chia chác”, gây khó khăn, phiền hà cK cho DN DN đến làm việc quan thuế hay đến kiểm tra trụ sở NNT Điều làm lòng tin NNT làm cho DN có tâm lý chung sợ bị tra, kiểm tra thuế họ 3.3 Hồn thiện cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế Đ ại Có phối hợp chặt chẽ ba phận liên quan trực tiếp đến công tác đăng ký, kê khai nộp thuế Bộ phận tuyên truyền - hỗ trợ NNT, Bộ phận Kê khai – kế toán thuế & tin học Bộ phận Kiểm tra để nắm cách xác việc thay ng đổi thơng tin đăng ký thuế, việc DN chia tách, giải thể, phá sản…nhằm quản lý tốt DN hoạt động địa bàn ườ Phạt nặng đối tượng làm hoá đơn giả, làm hoá đơn bán hàng Nhanh chóng đại hố ngành thuế, trang bị máy vi tính nối mạng Tr tồn ngành góp phần kiểm sốt hố đơn, chứng từ hiệu Cơ quan thuế khuyến khích DN tự in hố đơn đặc thù Hố đơn đặc thù có nhiều đặc điểm khác biệt hạn chế bớt tình trạng cắp hố đơn, đồng thời tạo điều kiện cho quản lý tra, kiểm tra quan quản lý nhà nước Ngành thuế triển khai thí điểm kê khai thuế qua mạng Internet Đây điều kiện thuận lợi cho việc kê khai nộp thuế quản lý đối tượng nộp thuế SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền 61 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc Tuy muốn làm điều Chi cục cần tăng cường việc hướng dẫn, hỗ trợ DN việc kê khai theo HTKK mã vạch chiều nhiều DN gặp vướng mắc vần đề Bộ phận tuyên truyền - hỗ trợ NNT cần hướng dẫn kĩ nội dung kết hợp với phận tin học đến DN hỗ trợ DN có uế nhu cầu 3.4 Tiếp tục hồn thiện nhóm giải pháp thuộc sách, thủ tục tế H Nhóm giải pháp mang tính vĩ mơ Chính sách thuế phải đảm bảo công thành phần kinh tế để đảm bảo độ cơng bằng, hợp lý kích thích thành phần kinh tế cạnh tranh để phát triển Về thuế suất: Luật quản lý thuế quy định ba loại thuế suất áp dụng đối h với mặt hàng chịu thuế 0%; 5% 10% Điều gây nhiều khó khăn in cho DN hoạt động sản xuất kinh doanh CBCC thuế việc quản lý, theo dõi DN Một số DN lợi dụng điều để “khai gian” mặt hàng từ chịu cK thuế 10% xuống mức 5% Do mức thuế suất 0% áp dụng cho số đối tượng cụ thể để phát triển sản xuất, xuất phù hợp thông lệ quốc tế nên thống mức thuế suất khoảng 8% hàng hố, dịch vụ cịn lại họ Thủ tục thành lập DN đánh giá đơn giản dễ dàng thực hiện, DN thành lập lại giải thể liên tục diễn ra, điều gây khó Đ ại khăn lớn cho việc quản lý Do đó, cần xây dựng định chế để giám sát việc tạo vốn sử dụng vốn DN, đặc biệt số vốn họ đăng ký Luật hóa, hình hóa hành vi cá nhân đứng tổ chức thành lập DN “ma”, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn sử dụng hóa đơn bất hợp pháp tới mức nghiêm trọng nhằm đe, khuyến cáo ng hành vi tương tự Mặt khác, cần hướng dẫn cách thức soạn thảo Điều lệ công ty đưa vào nội dung hồ sơ, thủ tục thành lập DN nhiều DN lúng túng ườ vấn đề Khảo sát cho thấy rằng, nhiều DN nhìn nhận việc sách Nhà Tr Nước nói chung chinh sách thuế nói riêng thường xuyên bổ sung, điều chỉnh thay đổi ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Hầu hết DN gặp khó khăn việc cập nhật sách, chế độ để thực Do thời gian tới, Nhà nước cần ổn định sách để tạo điều kiện thuận lợi cho DN yên tâm sản xuất kinh doanh thực tốt nghĩa vụ nộp thuế đất nước SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền 62 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc 3.5 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Quản lý thu nợ thuế chức ngành thuế nhằm đôn đốc khoản thuế phát sinh hạn nộp vào ngân sách Cơng tác cịn gặp nhiều vướng mắc khó khăn cần hồn thiện uế Phân tích cụ thể, xác khoản nợ đọng thuế, xác định tuổi nợ thuế Hình thành hệ thống biểu mẩu theo dỏi khoản nợ, số nợ, tuổi nợ DN tế H Xác định xác 100% số nợ 30 ngày; 30 - 90 ngày; 90 ngày; nợ năm trước Đối với khoản nợ đọng thuế mà DN chây ỳ thương xun đơn đốc nhắc nhỡ khơng thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế in ngừng bán hoá đơn, thu hồi giấy phép kinh doanh h lệnh trích khoản tiền gửi ngân hàng, kê biên tài sản bán đấu giá, thu hồi mã số thuế, Tăng cường phối kết hợp ba đơn vị: Kho bạc, ngân hàng cK quan thuế đảm bảo việc luân chuyển chứng từ nộp thuế DN tiến hành nhanh chóng, kịp thời xác, tránh tình trạng NNT nộp tiền vào NSNN nhận giấy báo phạt nộp chậm NNT nộp tiền vào NSNN họ hình thức chuyển khoản qua ngân hàng ngân hàng thực chuyển tiền vào Kho bạc Nhà nước lệnh chuyển Có Cơ quan thuế nhận lệnh Đ ại chuyển Có từ Kho bạc, DN nộp tiền thuế chậm hay ngân hàng lập lệnh chuyển chậm Tăng mức xử phạt 0,05%/ngày thời gian nộp chậm để răn đe, ngăn chặn ng trường hợp vi phạm sau 3.2.6 Phối hợp đồng số giải pháp ườ Trước hết tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục, hỗ trợ cho NNT việc chấp hành nghĩa vụ thuế với NSNN Tr Thực mạnh mẽ công tác tuyên truyền thuế, trước hết giải thích sách pháp luật thuế, nâng cao ý thức nghĩa vụ đóng góp cho NSNN, phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng quan pháp luật việc tuyên truyền xử lý nghiêm trường hợp vi phạm sách, nghĩa vụ thuế nhà nước Đồng thời đa dạng hố kênh thơng tin tuyên truyền: báo, đài, truyền hình , tổ chức hội nghị đối thoại doanh nghiệp nhằm giải đáp kịp thời vướng mắc SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc trình thực hiện, đặc biệt khoảng thời gian Luật quản lý thuế đưa vào triển khai thực hiện, dẫn tới thay đổi hệ thống văn liên quan, cập nhật kịp thời thay đổi cho đối tượng nộp thuế Tập trung đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra sở phân tích thơng uế tin hiệu quả, xác đầy đủ nhằm nâng cao hiệu việc phát hành vi vi phạm Công tác tra, kiểm tra ưu điểm việc phát hành vi vi tế H phạm pháp luật thuế chối cãi nhược điểm nó triển khai phạm vi số lớn mà ngược lại có hiệu phạm vi số nhỏ, để nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra nguồn thơng tin từ kết thu thập số liệu phân tích thơng tin quan trọng in h Chính cần phải tập trung cán có lực, trình độ, có kinh nghiệm để đảm nhiệm cơng tác này, đồng thời phải tạo điều kiện sở vật chất Hiện cK tình trạng thất thu lĩnh vực ăn uống, khách sạn, nhà nghỉ, vận tải, xăng dầu, xây dựng, diễn phức tạp đòi hỏi cán tra phối hợp, tập trung việc xây dựng đề ấn chống thất thu nhằm triển khai phạm vi toàn tỉnh họ Nâng cao trình độ chun mơn cho đội ngũ CBCC ngành thuế, tuyển dụng đối tượng có trình độ, cấp phù hợp với yêu cầu nhằm tạo lớp cán có Đ ại trình độ bản, đáp ứng nhiệm vụ ngày cao Bên cạnh kết hợp cơng tác đại hố tin học hố quản lý thuế Mục tiêu quan điểm xuyên suốt trình xây dựng triển khai ng đại hố, tin học hố là: hệ thống thơng tin (bao gồm yếu tố: phần mềm ứng dụng, phần cứng, người chế sách) phải triển khai thống ườ toàn quốc, đảm bảo hỗ trợ đầy đủ quy trình nghiệp vụ Quản lý tốt tính thuế sở hệ thống định mức kinh tế kỹ thuật Tr Khi áp dụng chế tự tính tự khai-tự nộp thuế làm để quản lý tốt nhất, nhanh nhất, hiệu đối tượng nộp thuế quan trọng, từ thông số định mức kinh tế kỹ thuật có sở đối chiếu, so sánh, nắm tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị hiệu Để có thơng số đó, địi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ quan thuế với ngành có liên quan SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền 64 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc Thực tốt chế độ cấp mã số thuế nhằm quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế Mã số thuế đối tượng nộp thuế ví tên người có điểm đặc biệt thơng qua nó, quan thuế quản lý chặt chẽ với liệu thông tin gắn với Việc cấp mã số thuế làm thủ tục đóng thuế uế hai giai đoạn; đầu cuối đơn vị, từ bắt đầu thành lập kết thúc việc quản lý tình hình hoạt động hay ngừng hoạt động tế H trình kinh doanh Vì tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ thông tin cần thiết Tranh thủ hỗ trợ từ sở ban ngành thành phố việc thực nhiệm vụ chuyên môn ngành Tranh thủ lãnh đạo, đạo cấp uỷ, quyền cơng tác thuế Các in h vấn đề vướng mắc phải báo cáo kịp thời xin ý kiến quan thuế cấp quyền cấp để phối hợp giải dứt điểm Cùng quyền địa phương cK đạo thực công tác quản lý thuế địa bàn, tập trung chống thất thu ngân sách Xử lý nghiêm minh đơn vị có hành vi trốn lậu thuế, nợ đọng thuế để răn đe, giáo dục họ Chủ động phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng để thông tin tuyên truyền, giáo dục Luật thuế, nêu gương đơn vị chấp hành tốt luật thuế, nộp Đ ại thuế tốt Đồng thời phê phán đơn vị cịn dây dưa trì hỗn thực nghĩa vụ Tr ườ ng thuế, xử lý nghiêm túc sai trái, tiêu cực cán ngành thuế SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền 65 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc PHẦN 3: KẾT LUẬN Kết nghiên cứu Qua trình nghiên cứu đề tài “Nâng cao hiệu quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên uế Huế”, khoá luận rút kết luận sau: -Về lý luận: Góp phần làm rõ lý luận thuế, DNVVN công tác quản lý tế H thuế GTGT DNVVN - Về thực trạng: Khái quát tình hình kinh tế – xã hội thành phố giai đoạn 2011-20013, trạng mơ hình tổ chức, cấu quản lý Chi cục thuế thành phố Khái quát tình hình quản lý DN địa bàn thành phố Tình hình thu ngân sách in h thành phố giai đoạn 2011-20013 Đồng thời, phân tích ý kiến đánh giá DN CBCC thuế chế quản lý thuế GTGT Phân tích mặt tích cực, cK thuận lợi thành tích Chi cục thuế thời gian qua Bên cạnh đó, đề tài sâu phân tích mặt cịn tồn tại, bất cập phía quan thuế, NNT để làm thời gian tới họ sở cho việc đề xuất biện pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT - Về giải pháp: Đề xuất số giải pháp trước mắt mang tính lâu dài nhằm Đ ại nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT thời gian tới Hạn chế đề tài Trong trình nghiên cứu, hạn chế thời gian, kinh phí kiến thức nên đề ng tài nghiên cứu nghiên cứu phạm vi Chi cục thuế Thành phố Huế công tác quản lý thuế GTGT DNNVV địa bàn thành phố Huế, địa ườ phương có tình hình kinh tế chưa thực vượt bậc, chưa đặc trưng cho kinh tế toàn quốc Hơn khảo sát số đối tượng DNVVN CBCC thuộc Tr nhiều quy mơ khác nên tính đại diện suy rộng kết luận chưa cao SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền 66 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Thị Bích Ngọc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thơng tư Bộ tài số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Thông tư Bộ tài số 06/2012/TT-BTC ngày 27/12/2011 uế Chi cục thuế Thành phố Huế, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm2011 Chi cục thuế Thành phố Huế, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm2012 tế H Chi cục thuế Thành phố Huế, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm20013 Phòng Thống kê Thành phố Huế (2013), Niên Giám Thống kê năm 2013, Huế Chính phủ (2003), Nghị định 158/2003NĐ-CP ngày 10/12/2003 Bộ Tài (2008), Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, NXB Tài h chính, Hà Nội in Ban Tư Tưởng văn hoá Trung Ương (2006), Tài liệu hướng dẫn tuyên truyền chiến cK lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010, Hà Nội 10 Bộ Tài (2007), Luật quản lý thuế, NXB Lao động - Xã hội, Hà Nội 11 Tổng cục thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, họ NXB Tài chính, Hà Nội 12 Tổng Cục thuế (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra quản lý nợ Đ ại thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 13 Nguyễn Thị Ngọc Dung (2009), Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Huế, luận văn thạc sĩ quản ng trị kinh doanh, Đại học Kinh tế Huế 14 Phạm Văn Hồng (2007), Phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam ườ trình hội nhập quốc tế, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Tr 15.Website: thuathienhue.gdt.gov.vn thuathienhue.gov.vn http://www.gdt.gov.vn http://www.huecity.gov.vn SVTH: Phạm Thị Mai Tuyền 67 ... sở khoa học quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp in vừa nhỏ Chương 2: Thực trạng hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh cK nghiệp vừa nhỏ Thành phố Huế - Tỉnh Thừa Thiên Huế Chương 3:... giá bán chưa có thuế thuế GTGT, ghi chung giá tốn thuế GTGT đầu phải tính giá tốn 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1 Quản lý thuế uế 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế Quản. .. 2.4 Đánh giá hiệu quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Thành phố Huế 44 Đ ại 2.4.1 Các tiêu đánh giá hiệu quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ