Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn tỉnh phú thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––––– TẠ THỊ QUÝ NHUNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN BÌNH GIANG THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Ngun http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i Tơi xin cam đoan tồn 06 năm 2014 Tạ Thị Quý Nhung Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN : , Thầy cô giảng dạy Trường kinh tế quản trị kinh doanh - Đại họ , truyền thụ kiến thức q báu cho tơi suốt q trình học tậ Tiến sỹ - Nguyễ dành nhiều thời gian nhiệ ứ Ban lãnh đạo anh, chị em Cục Thuế tỉnh Phú Thọ tạo điều kiện thuận lợi cho làm việc, thời gian học tập, thu thập số liệu để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp ợc tốt Thái Nguyên, th 06 năm 2014 Tạ Thị Quý Nhung Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ MỤC LỤC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Khái quát quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế GTGT 10 1.2 Cơ sở thực tiễn 10 1.2.1 Nội dung thuế GTGT Việt Nam 10 1.2.2 Các văn quản lý thuế GTGT Phú Thọ 18 1.2.3 Quan điểm Đảng chế sách Nhà nước thuế GTGT quản lý thuế GTGT 21 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 1.2.4 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số địa phương học cho Phú Thọ 22 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 27 2.2 Phương pháp nghiên cứu 27 2.2.1 Cơ sở phương pháp luận 27 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 28 2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin 28 2.2.4 Phương pháp phân tch thông tin 28 2.3 Hệ thống têu nghiên cứu 29 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ TỪ NĂM 2008 - 2013 30 3.1 Khái quát đặc điểm tự nhiện, kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ 30 3.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên tỉnh Phú Thọ 30 3.1.2 Dân cư 30 3.1.3 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ 31 3.2 Khái quát đặc điểm ngành thuế tỉnh Phú Thọ 33 3.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý quan thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ 33 3.2.2 Tình hình doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế tỉnh Phú Thọ quản lý 39 3.3 Thực trạng công tác quản lý hiệu quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2008 - 2013 41 3.3.1 Hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng 41 3.3.2 Thuận lợi, khó khăn cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ thời gian qua 47 3.3.3 Những kết đạt 49 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3.3.4 Những hạn chế, tồn 53 3.3.5 Nguyên nhân hạn chế, tồn 54 3.3.6 Tác động thuế GTGT đến phát triển kinh tế tỉnh Phú Thọ 55 3.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn vừa qua 57 3.4.1 Những nhân tố góp phần vào thành tựu đạt 57 3.4.2 Ảnh hưởng điều kiện tự nhiên, xã hội 59 3.4.3 Tác động môi trường đầu tư chế quản lý 59 3.4.4 Ảnh hưởng văn hóa kinh doanh phát triển bền vững 60 3.4.5 Nhân tố liên quan đến thực thi số chủ trương, sách liên quan 63 3.5 Phân tch hội, thách thức việc nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ 67 Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CƠ BẢN NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 71 4.1 Bối cảnh nước tỉnh Phú Thọ yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn tới 71 4.1.1 Bối cảnh phát triển kinh tế nước 71 4.1.2 Mục têu định hướng phát triển kinh tế xã hội tỉnh Phú Thọ đến năm 2020 74 4.1.3 Yêu cầu quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ 74 4.2 Quan điểm, định hướng công tác quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ 76 4.2.1 Quan điểm 76 4.2.2 Định hướng 77 4.3 Các giải pháp 78 4.3.1 Giải pháp công tác đạo điều hành 78 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4.3.2 Tăng cường Công tác Tuyên truyền, hỗ trợ NNT 79 4.3.3 Giải pháp cơng tác kê khai kế tốn thuế 79 4.3.4 Mở rộng thực chế tự khai - tự nộp 80 4.3.5 Thực áp dụng kê khai thuế qua mạng Internet 81 4.3.6 Cải cách đại hoá hệ thống quản lý thuế hành 81 4.3.7 Tăng cường tra, kiểm tra thuế 82 4.3.8 Đẩy mạnh quản lý nợ cưỡng chế thuế 83 4.3.9 Ứng dụng công nghệ tn học nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế 84 4.3.10 Tăng cường quản lý hoá đơn 86 4.4 Các kiến nghị 88 4.4.1 Kiến nghị với Nhà nước, Bộ Ngành Trung ương (Các quan văn pháp luật thuế như: Quốc hội, Chính Phủ, Bộ Tài chính) 88 4.4.2 Kiến nghị quyền tỉnh Phú Thọ 88 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán cơng chức CCHC : Cải cách hành CNTT : Công nghệ thông tn CSDL : Cơ sở liệu CSKD : Cơ sở kinh doanh ĐTNN : Đầu tư nước ĐTNT GTGT : Đối tượng nộp thuế : Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTKK : Hỗ trợ kê khai KBNN : Kho bạc Nhà nước MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước SXKD : xuất kinh doanh TNCN : Sản Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Uỷ ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Các văn đạo, hướng dẫn thuế GTGT Cục Thuế từ năm 2008 - 2013 19 Bảng 1.2 Các văn đạo, hướng dẫn thuế GTGT UBND tỉnh từ năm 2008 - 2013 20 Bảng 3.1 Thống kê kết nộp tờ khai thuế GTGT tháng năm 2013 43 Bảng 3.2 Tình hình thu nộp nợ đọng thuế GTGT 43 Bảng 3.3 Mức động viên ngân sách từ thuế GTGT số quốc gia 46 Bảng 3.4 Kết tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn từ năm 2008 - 2013 (không gồm kiểm tra hoàn thuế) 47 Bảng 3.5 Kết thực thu NSNN từ năm 2008-2013 50 Bảng 3.6 Số lượng người nộp thuế cấp MST từ năm 2008 - 2013 50 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 3.1: Tổng sản phẩm địa bàn tỉnh Phú Thọ 31 Hình 3.2: Cơ cấu tổng sản phẩm địa bàn tỉnh Phú Thọ 32 Hình 3.3: Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 35 Hình 3.4 Hệ thống ứng dụng CNTT Ngành Thuế đến năm 2012 52 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 90 dây dưa nộp thuế Tiếp tục triển khai thực tốt Quy chế phối hợp Ngân 91 Hàng - Kho Bạc - Cơ quan Thuế công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế để nâng cao trách nhiệm đơn vị việc thực nhiệm vụ thu ngân sách 4.3.9 Ứng dụng công nghệ tn học nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Có thể nói ứng dụng cơng nghệ thơng tin vấn đề then chốt cải cách hệ thống thuế nói chung giải pháp hồn thiện quản lý thu thuế Doanh nghiệp nói riêng Trong năm qua, ngành thuế có nhiều cố gắng đẩy mạnh phát triển tin học thuế nhằm xây dựng hệ thống thuế điện tử xu hướng xây dựng phủ điện tử Mặc dù quản lý thu thuế ứng dụng hiệu công nghệ thông tn (so với số lĩnh vực) khâu: đăng ký thuế; kê khai tnh thuế; tiếp nhận xử lý tờ khai; trao đổi thơng tn; kế tốn thuế; tra kiểm tra quản lý thu nợ thuế, nhiên toàn khâu chưa hồn thiện đồng bộ, có số khâu chưa thực thực phần nên ảnh hưởng đến tồn quy trình quản lý thu thuế, gây chậm trễ chồng chéo thủ công cơng nghệ hiệu thấp Để tếp tục hồn thiện quản lý thuế Doanh nghiệp, ứng dụng công nghệ thông tn, giải pháp cụ thể khâu, ứng dụng sau: Trong đăng ký thuế: xây dựng hoàn thiện dịch vụ mạng để phục vụ việc đăng ký kinh doanh đăng ký thuế cho Doanh nghiệp Với dịch vụ này, Doanh nghiệp thành lập, sở không cần đến quan chức mà đâu truy cập địa dịch vụ, điền vào mẫu thông tn quy định sau gửi đi, quan chức nhận liệu xử lý thông báo hẹn ngày trả kết cho Doanh nghiệp Trong kê khai tnh thuế: tương tự đăng ký thuế, xây dựng dịch vụ mạng để Doanh nghiệp kê khai gửi hồ sơ khai thuế mạng đến quan thuế, với số lượng tờ khai nhiều kê khai, in giấy gửi trực tiếp qua bưu điện chi phí lớn, với dịch vụ hiệu 92 cao, trước hết tiết kiệm chi phí giấy mực in lại, chuyển tờ khai đến quan thuế Trong trao đổi thơng tn - kế tốn thuế: tăng cường triển khai ứng dụng kết nối thông tn quan thuế - KBNN để hồn thiện ứng dụng cơng nghệ thơng tn khâu kế toán thuế Do quy định Doanh nghiệp nộp thuế trực tiếp KBNN, chứng từ phải chuyển đến quan thuế để ghi sổ trừ số nộp, việc triển khai kết nối trao đổi chưa hoàn thiện nên quan thuế phải nhập tay toàn liệu chứng từ nộp thuế, KBNN nhập lần vào hệ thống kế toán KBNN gây lãng phí lao động Khi triển khai hồn thiện ứng dụng quy trình thực sau: quan thuế chuyển cho KBNN thông tn danh sách Doanh nghiệp cấp mã số thuế với số thuế phải nộp kỳ thuế; Doanh nghiệp đến KBNN đề nghị phục vụ nộp tiền (Doanh nghiệp lập chứng từ trước đây), KBNN lấy thông tn số tền phải nộp Doanh nghiệp in chứng từ nộp chuyển cho Doanh nghiệp đồng thời hạch tốn số thu Ngân sách; sau KBNN chuyển liệu chứng từ nộp mạng cho quan thuế quan nhận chứng từ điện tử, nhập lại mà hệ thống tự đưa vào tnh trừ số nộp cho Doanh nghiệp để theo dõi số phải nộp tếp Giải pháp vượt khỏi phạm vi quan thuế nên cần phải có điều hành phối hợp tốt Trong cơng tác tra kiểm tra: triển khai chương trình hỗ trợ tra, kiểm tra dừng lại mức độ ghi chép phản ánh trình thực tra kiểm tra quan thuế, công việc kiểm tra, đối chiếu thông tn - sổ sách hoá đơn chứng từ phải trực tiếp gặp Doanh nghiệp quan thuế khác để thu thập bảng kê hoá đơn Giải pháp xây dựng hoàn thiện đẩy mạnh việc ứng dụng kiểm tra, đối chiếu hố đơn, tồn liệu bảng kê hoá đơn mua bán hàng hoá dịch vụ 93 nhập lưu trữ hệ thống, cần kiểm tra đối chiếu đâu, quan thuế truy cập vào tra cứu có kết Trong quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế: xây dựng hoàn thiện ứng dụng Quản lý nợ thuế theo hướng quản lý tất khoản nợ Doanh nghiệp chi tiết theo tnh chất, tuổi nợ 4.3.10 Tăng cường quản lý hoá đơn Hoá đơn giữ vai trò quan trọng cơng tác quản lý tài nói chung quản lý thuế nói riêng Hố đơn chứng từ thu làm sở cho việc tốn tền NSNN, hạch tốn chi phí, sở để thu đúng, thu đủ tền thuế sát với hoạt động SXKD Doanh nghiệp, đơn vị, hộ cá nhân Hoá đơn coi chứng từ gốc để xác định nghĩa vụ quyền lợi thuế Doanh nghiệp, đơn vị, hộ cá nhân; xác định quyền sở hữu người mua hàng sách hậu mãi; chứng từ có tnh pháp lý cao việc hạch tốn kế tốn, tốn tài chính, khấu trừ, hồn thuế GTGT Doanh nghiệp, đơn vị Tuy nhiên, hố đơn thân khơng phát sinh tồn việc thu thuế, hoạt động cung ứng hàng hoá, dịch vụ dùng hoá đơn làm xác định giá trị hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho việc tnh thuế cơng tác quản lý sử dụng hoá đơn quy định làm tăng tnh khoa học loại thuế việc quản lý hố đơn khơng chặt chẽ, loại thuế thực chất thuế khoán Mặt khác, hoá đơn không mối quan tâm người mua người bán nước mà có giá trị phạm vi toàn giới theo têu chuẩn cần thiết mà Hiệp hội Quốc tế ban hành Vì vậy, trình hội nhập quốc tế việc quản lý thuế nói riêng quản lý kinh tế nói chung có nhiều thay đổi công nghệ phương thức quản lý Để xác định doanh thu Doanh nghiệp nhằm phục vụ cho việc thu thuế 94 thơng qua việc sử dụng hố đơn quan hệ mua, bán hàng hoá, dịch vụ hình 95 thức kết hợp khác toán qua ngân hàng, kết nối truyền trực tiếp liệu vào hệ thống máy chủ quan thuế, thực thuế khoán Như loại hoá đơn phục vụ cho người bán lẫn người mua, giữ vai trò vơ quan trọng cơng tác quản lý tài chính, quản lý thuế Đặc biệt giai đoạn nay, Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hố cung ứng dịch vụ có hiệu lực từ ngày 01/01/2011 Đây sách lớn Đảng Nhà nước việc đổi chế quản lý hoá đơn: Cơ quan thuế khơng bán hố đơn cho sở kinh doanh Doanh nghiệp Các sở kinh doanh Doanh nghiệp phải tự xác định loại hoá đơn sử dụng hoá đơn tự in, đặt in hoá đơn điện tử để có phương án tốt phục vụ cho việc cung cấp chứng từ hợp lý trình bán hàng hố, dịch vụ Trước u cầu hội nhập chế nói tạo khơng khó khăn, thách thức cho công tác quản lý thuế quan thuế quản lý chi têu công cộng quan sử dụng nguồn NSNN Chính vậy, việc tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt mặt nói chung cơng tác kiểm tra hố đơn nói riêng vơ thiết giai đoạn Trên sở liệu có mạng (kê khai thuế qua mạng) Các liệu hóa đơn trang thơng tn điện tử ngành thuế, ngành thuế cần nghiên cứu phần mềm kiểm tra chéo hóa đơn phạm vi tồn quốc để phát sai lệch đơn vị kê khai thuế GTGT đầu vào đơn vị kê khai thuế GTGT đầu phát sai lệch đơn vị mua, bán hóa đơn, giá trị hàng hóa, thuế GTGT tổng giá tốn hóa đơn, phát hóa đơn chưa phát hành hết giá trị sử dụng mà kê khai thuế GTGT đầu vào Từ loại bỏ hóa đơn kê khai khấu trừ thuế GTGT 96 không quy định, truy thu thuế GTGT xử phạt nghiêm đơn vị sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn 97 4.4 Các kiến nghị 4.4.1 Kiến nghị với Nhà nước, Bộ Ngành Trung ương (Các quan văn pháp luật thuế như: Quốc hội, Chính Phủ, Bộ Tài chính) - Nghiên cứu sửa đổi bổ sung văn pháp luật thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực - Nghiên cứu ban hành văn pháp luật thuế cần hướng đến mục têu kép: tạo nguồn thu ngày tăng cho NSNN, đồng thời tạo tch lũy vốn cho Doanh nghiệp để đầu tư đổi công nghệ, đào tạo nguồn nhân lực, mở rộng quy mô sản xuất, dịch vụ - Nghiên cứu điều chỉnh mức độ động viên thuế phí GDP theo Chiến lược cải cách thuế 2011-2020 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 nhằm tạo điều kiện tăng nguồn lực cho Doanh nghiệp cá nhân tăng tích lũy, tch tụ vốn cho đầu tư 4.4.2 Kiến nghị quyền tỉnh Phú Thọ Chính quyền địa phương quan QLNN lãnh thổ, vai trò quyền địa phương nhìn nhận vai trò phủ thu nhỏ địa phương, có quyền hạn hạn chế Nhiệm vụ quyền địa phương khơng có khác tuân thủ pháp luật sách Chính phủ, vận dụng sáng tạo vào hình thức thực tế địa phương khuôn khổ Pháp luật nhằm thực mục têu kinh tế - xã hội địa phương Chính vai trò quyền địa phương cấp quan trọng Các qui định Pháp luật sách nhà nước khơng có hiệu lực thi hành mà khơng cấp quyền tuân thủ nghiêm túc Từ đòi hỏi để thực việc quản lý thu thuế Doanh nghiệp địa bàn tỉnh có hiệu quả, chúng tơi kiến nghị: 98 - Các cấp quyền cần phải coi lãnh đạo đạo công tác quản lý thu thuế địa bàn nhiệm vụ quan trọng hàng đầu Bởi quyền lực nhà nước khơng có khác quyền lực cơng cộng quyền thu thuế 99 nhiệm vụ quyền cấp phải nắm lấy cơng cụ thuế mà cụ thể là: nắm sách thuế chế quản lý thu thuế có máy thuế cấp để thực mục tiêu thu ngân sách mục tiêu kinh tế - xã hội khác Trong điều hành kinh tế thị trường bàn tay quyền tác động quản lý kinh tế khơng có sắc bén dùng cơng cụ thuế Chính thế, quyền cấp từ Tỉnh xuống xã phải đặc biệt quan tâm đến công tác thuế phải có trách nhiệm lãnh đạo cấp, ngành phối hợp với quan thuế thực mục tiêu - Thực chức quản lý nhà nước chuyên ngành sở, ngành cấp tỉnh, UBND cấp huyện, thị xã, thành phố để có kiểm tra, giám sát hoạt động Doanh nghiệp sau đăng ký kinh doanh thuộc phạm vi địa phương quản lý - Khuyến khích tạo điều kiện cho Hiệp hội Doanh nghiệp phát triển; triển khai có hiệu đề án hỗ trợ, bồi dưỡng đào tạo đội ngũ quản lý Doanh nghiệp tỉnh; tổ chức hướng dẫn Doanh nghiệp nâng cao lực cạnh tranh lĩnh vực - Tăng cường củng cố phát triển tổ chức đảng, đoàn thể Doanh nghiệp Hàng năm, UBND tỉnh cần có hình thức khen thưởng để kịp thời để động viên, tôn vinh doanh nhân, Doanh nghiệp SXKD giỏi có nhiều đóng góp vào phát triển kinh tế - xã hội tỉnh; kịp thời nhân rộng điển hình tên tiến, tch cực - Phải tạo mơi trường pháp lý thơng thống thuận lợi để thu hút đầu tư, ban hành qui chế phối hợp công tác ngành địa tỉnh để thực quản lý thu thuế Doanh nghiệp đạt hiệu cao - Thực cải cách hành lĩnh vực quản lý nhà nước theo quy định Chính phủ, bộ, ngành thực chế cửa liên thông đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế tạo điều kiện thuận lợi cho Doanh nghiệp không thời gian làm thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế 100 - Công khai minh bạch thủ tục hành nhằm cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh, tạo điều kiện cho kinh tế - xã hội phát triển nhanh, bền vững, tạo mơi trường thơng thốn thơng thoáng, thu hút Doanh nghiệp đầu tư hoạt động SXKD tỉnh - Phát triển sở hạ tầng tạo điều kiện cho Doanh nghiệp hoạt động tốt - Tháo gỡ khó khăn cho Doanh nghiệp, tạo điều kiện cho Doanh nghiệp đẩy mạnh sản xuất, thức đẩy sản xuất công nghiệp địa bàn tỉnh phát triển, đáp ứng nhu cầu hàng hóa thị trường xuất 101 KẾT LUẬN Chính sách thuế GTGT sách thuế quan trọng hệ thống sách thuế nước ta Ngoài chức tạo nguồn thu cho NSNN, thuế GTGT có vai trò vị trí hàng đầu việc góp phần thực có hiệu nhiều sách kinh tế - xã hội Nhà nước Với mục tiêu nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT nhằm tạo môi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi, bảo đảm cơng bằng, bình đẳng cạnh tranh; tăng thu NSNN, tác động tch cực đến phân bổ nguồn lực phát triển địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn số lĩnh vực mũi nhọn đặc biệt quan trọng, đồng thời đảm bảo sách đơn giản, rõ ràng, minh bạch, góp phần thúc đẩy cải cách hành chính, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Luận văn tập trung nghiên cứu làm sáng tỏ số vấn đề có tnh lý luận thực tiễn sau: Một là, luận văn hệ thống hóa sở lý luận thuế, thuế GTGT, quản lý thuế GTGT hiệu quản lý thuế GTGT Hai là, luận văn lý giải cần thiết nhân tố ảnh hưởng đến việc nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT tỉnh Phú Thọ Ba là, luận văn đề cập đến kinh nghiệm số tỉnh nước quản lý thuế GTGT, từ rút kinh nghiệm cho tỉnh Phú Thọ việc kiến nghị để nâng cao hiệu quản quản lý thuế GTGT tỉnh Phú Thọ Bốn là, luận văn tập trung phân tch, đánh giá thực trạng quản lý hiệu quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ, sở rút thành tựu, hạn chế nguyên nhân việc quản lý thuế hiệu quản quản lý thuế GTGT thời gian từ năm 2008 - 2013 Năm là, Trên sở hạn chế nguyên nhân trình quản lý, hiệu quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ, luận văn đề 102 xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản quản lý thuế GTGT phù hợp với thực tễn, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế tỉnh Phú Thọ Những vấn đề luận giải, kiến nghị sửa đổi, bổ sung quản lý thuế GTGT mà tác giả nêu luận văn, chưa bao quát hết hạn chế bất cập công tác quản lý thuế GTGT hành vấn đề việc nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT bối cảnh kinh tế - xã hội Phú Thọ Nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT góp phần hồn thành mục tiêu chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 mà Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Do điều kiện thời gian có hạn, hiểu biết tác giả nhiều hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận góp ý thày cô, nhà khoa học để luận văn có chất lượng cao hơn./ 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (1997), Hỏi đáp thuế GTGT, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (1998), Những điều cần biết thuế GTGT, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Bộ Tài ban hành ngày 14 tháng 01 năm 2010, Hà Nội Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Phan Thị Cúc - Trần Phước - Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội Cục Thống kê Phú Thọ (2011), Niên giám Thống kê tỉnh Phú Thọ 2010 Cục Thống kê Phú Thọ (2012), Niên giám Thống kê tỉnh Phú Thọ 2011 10.Cục Thống kê Phú Thọ (2013), Niên giám Thống kê tỉnh Phú Thọ 2012 11.Cục Thống kê Phú Thọ (2014), Niên giám Thống kê tỉnh Phú Thọ 2013 12 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2009), Tổng kết công tác thuế năm 2008, Phú Thọ 13 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2010), Tổng kết công tác thuế năm 2009, Phú Thọ 14 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2011), Tổng kết công tác thuế năm 2010 giai đoạn 2006-2010, Phú Thọ 15 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2012), Tổng kết công tác thuế năm 2011, Phú Thọ 16 Cục thuế tỉnh Phú Thọ (2013), Tổng kết công tác thuế năm 2012, Phú Thọ 17 Cục thuế tỉnh Phú Thọ (2014), Tổng kết công tác thuế năm 2013, Phú Thọ 104 18 Đảng tỉnh Phú Thọ (2010), Nghị Đại hội đại biểu Đảng tỉnh Phú Thọ lần thứ XVIII, Phú Thọ 19 Đảng tỉnh Phú Thọ (2013), Nghị Đại hội đại biểu Đảng tỉnh Phú Thọ lần thứ XIX, Phú Thọ 20 Đảng Cộng sản Việt Nam (2011), Văn kiện Đại hội đại biểu tồn quốc lần thứ XI, Nxb Chính trị quốc gia - thật, Hà Nội 21 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 22 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ban hành ngày 29/11/2006 23 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá X (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 24 Thủ tướng (2008), Quyết định số 99/2008/QĐ-TTg, Phê duyệt Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ đến năm 2020, Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 14 tháng năm 2008, Hà Nội 25 Thủ tướng (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg, phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020,Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 17 tháng năm 2011, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (1998), Quyết định số 1368/TCT/QĐ-TCCB, quy trình quản lý thuế Doanh nghiệp, Tổng cục Thuế ban hành ngày 16 tháng 12 năm 1998, Hà Nội 27 Tổng Cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, Tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 28 Tổng cục Thuế (2004), Quyết định số 1209/TCT/QĐ/TCCB, quy trình quản lý thuế Doanh nghiệp, Tổng cục Thuế ban hành ngày 29 tháng năm 2004 29 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 30 Tổng cục Thuế (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 31 Tổng cục Thuế (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 ... giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ 7 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Khái quát thuế. .. hiệu quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ 67 Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CƠ BẢN NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 71 4.1 Bối cảnh nước tỉnh Phú. .. SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Khái quát quản lý thuế giá trị gia