CỘNG 156 1.689,795 508 968,44 5
Năm Tổng số thuế truy thu qua kiểm tra
Số DN đã kiểm tra trong năm
Số thuế truy thu bình quân trên 1 đơn vị kiểm tra
2018 1.003,351 45 22,296
2019 481,839 57 8,453
2020 204,605 54 3,788
CỘNG 1.689,795 156 10,832
(Nguồn: Đội Kiểm tra thuế)
Dưới đây là biểu đồ thể hiện kết quả kiểm tra thuế của Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân được thể hiện qua số thuế truy thu qua kiểm tra và số tiền phạt giai đoạn 2018 - 2020:
Biểu đồ 2.6Kết quả kiểm tra thuế2018 - 2020
(Nguồn: Đội Kiểm tra thuế)
Bảng 2.8 mô tả kết quả kiểm tra thuế trong giai đoạn 2018 - 2020, Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân đã thực hiện 156 cuộc kiểm tra tại các doanh nghiệp với tổng số thuế truy thu là 1.689,795 triệu đồng, trong đó số thuế TNDN truy thu là 508 triệu đồng (chiếm 30,06% tổng số thuế truy thu), thuế GTGT là 968,445 triệu đồng (chiếm 57,31% tổng số thuế truy thu) và thuế khác truy thu được 213,35 triệu đồng. Bên cạnh đó, số tiền phạt do hành vi trốn lậu thuế là 413 triệu đồng (chiếm 60,38% tổng số tiền phạt), số tiền phạt về các hành vi vi phạm hành
chính khác là 270,988 triệu đồng chủ yếu do doanh nghiệp kê khai sai và phạt chậm nộp. Điều này cho thấy, hiện nay việc biết và nhận dạng các hành vi gian lận thuế, trốn thuế ngày càng trở nên phức tạp chủ yếu là thuế thu nhập doanh nghiệp.
Bảng 2.9 Số thuế truy thu bình quân trên một đơn vị kiểm tra thuế
Trong giai đoạn từ năm 2018 đến năm 2020, Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân đã tiến hành các cuộc kiểm tra. Tổng số thuế truy thu bình quân trên 1 đợt kiểm tra tại doanh nghiệp từ năm 2018 - 2020 là 10,832 triệu đồng. Mặc dù các cuộc kiểm tra tăng lên nhưng số thuế truy thu lại giảm đi, cụ thể số thuế truy thu bình quân năm 2018 là 22,296 triệu đồng, năm 2019 là 8,453 triệu đồng và năm 2020 là 3,788 triệu đồng. Điều này cho thấy chất lượng của cuộc kiểm tra đang giảm dần do có thể bị hạn chế bởi thời gian và sự phối hợp giữa các bên tham gia chưa rõ ràng, điều nay gây ra khó khăn cho cán bộ công chức thuế.
Dưới đây là biểu đồ thể hiện tóm tắt tình hình số thuế truy thu qua kiểm tra và tổng số thuế truy thu qua kiểm tra thuế của Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân giai đoạn 2018 - 2020:
Năm
Số doanh nghiệp đang hoạt động
Số doanh nghiệp khai thuế điện tử
Tỷ lệ (%)
2018 334 317 94,9
2019 352 327 92,8
2020 314 304 96,8
TỔNG CỘNG 1.000 948 94,8
Biểu đồ 2.7 Số thuế truy thu qua kiểm tra thuế 2018 - 2020
Chi cục thuế cần lên kế hoạch lại về cuộc kiểm tra tại doanh nghiệp và tổ chức các cuộc họp để các cán bộ có thể trao đổi về nghiệp vụ nhằm nâng cao hiệu quả truy thu thuế tại các đợt kiểm tra vì hoạt động kiểm tra thuế nhằm giúp các đối tượng nộp thuế và cơ quan thuế thực hiện nghiêm chỉnh các văn bản pháp luật về công tác quản lý thu ngân sách đảm bảo thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị của ngành.
Thông qua công tác kiểm tra thuế nhằm đánh giá việc chấp hành các luật thuế của các đối tượng nộp thuế đặc biệt là các doanh nghiệp và người thu thuế nhằm phát huy nhân tố tích cực, đấu tranh ngăn ngừa và xử lý những mặt tiêu cực. Kiểm tra thuế là một trong những công tác thường xuyên liên tục, để đánh giá hiệu quả của công tác kiểm tra thuế, nói riêng và hiệu quả quản lý thuế nói chung và số thuế truy thu bình quân trên một đợt kiểm tra thuế một trong những chỉ tiêu quan trọng, bên cạnh chỉ tiêu tỷ lệ thất thu thuế nhằm đánh giá một cách tổng quan hơn hiệu quả trong công tác kiểm tra thuế để hướng tới hiệu quả quản lý thuế ngày càng tốt hơn.
2.2.5 Thực trạng doanh nghiệp khai thuế qua mạng
Công cuộc quản lý thuế ngày càng hiện đại, ngành thuế đã và đang xây dựng hệ thống khai thuế điện tử online trên các phầm mềm ứng dụng quản lý thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong quá trình kê khai và nộp thuế, Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân từ những năm 2014 đã triển khai nộp thuế qua mạng cho các doanh nghiệp trên địa bàn 2 huyện. Việc làm này được thực hiện hoàn toàn trên máy tính và người nộp thuế có thể nộp tờ khai, nộp thuế trực tiếp cho cơ quan thuế mà không cần phải đến trụ sợ cơ quan thuế, kho bạc hay bưu điện... đây là 1 bước làm giảm đi các thủ tục phức tạp trong hành chính, góp phần hiện đại hoá ngành thuế.
Dưới đây là bảng thống kê tình hình kê khai thuế điện tử của các doanh nghiệp giai đoạn 2018 - 2020:
Bảng 2.10 Tình hình kê khai thuế điện tử của các doanh nghiệp
thuế điện tử đều ở tỷ lệ cao. Cụ thể, năm 2018 có 317 doanh nghiệp khai thuế qua mạng trong 334 doanh nghiệp đang hoạt động (chiếm tỷ lệ 94,9% tổng số doanh nghiệp đang hoạt động). Năm 2019, số doanh nghiệp khai thuế điện tử tăng lên do số doanh nghiệp mới thành lập tăng, có 327/352 doanh nghiệp khai thuế điện tử
Năm
Kế hoạch kiểm tra hàng năm
Số cuộc kiểm tra thực tế
Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra
(%)
2018 45 45 100
2019 60 57 95
2020 60 54 90
TỔNG CỘNG 165 156 94,5
(chiếm 92,8%). Năm 2020, do ảnh hưởng của tình hình dịch Covid - 19 và một số doanh nghiệp bị vi phạm trong hoạt động nên số doanh nghiệp hiện tại giảm đi, có 304/314 doanh nghiệp kê khai thuế điện tử (chiếm 94,8% tổng số doanh nghiệp đang hoạt động).
Biểu đồ 2.8 Tỷ lệ doanh nghiệp khai thuế điện tử
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế)
Nhìn qua số liệu trên biểu đồ 2.8, ta cũng đánh giá được tỷ lệ kê khai thuế qua mạng của người nộp thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân đạt mức cao, đây là biểu hiện tốt trong việc hiện đại hoá ngành thuế mặc dù 2 huyện còn khó khăn. Bên cạnh đó, cho ta thấy được nổ lực của các cán bộ công chức thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân luôn luôn cố gắng nổ lực, hết mình hướng dẫn người nộp thuế thực hiện việc kê khai thuế qua mạng vì mang tính hiệu quả cao, giúp tiết kiệm chi phí và thời gian. Và mục tiêu của Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân trong những năm tới là hướng người nộp thuế thực hiện khai thuế qua mạng 100% trong tổng số doanh nghiệp đang hoạt động để góp phần hiện đại hoá ngành thuế.
2.2.6 Thực trạng doanh nghiệp đã tiến hành thanh tra, kiểm tra
Việc thanh tra, kiểm tra thuế là công tác thường xuyên của phòng thanh tra, đội kiểm tra của cơ quan thuế. Thông qua việc tập hợp cơ sở dữ liệu của các doanh nghiệp như báo cáo tài chính, tình hình kê khai, nộp tờ khai, quyết toán thuế,... Đội kiểm tra tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân đã tiến hành phân tích các thông tin không chỉ từ doanh nghiệp cung cấp mà còn có ở chính quyền địa phương về dữ liệu liên quan đến người nộp thuế để xem xét, đánh giá mức độ tuân thủ, phân loại rủi ro theo quy định của Luật Quản lý thuế đề ra, các thông tin kê khai về doanh số, lợi nhuận, số thuế đã nộp đều được phân tích và đối chiếu dữ liệu này với các hoá đơn, báo cáo tài chính của doanh nghiệp, số tiền thuế được hoàn,... ngoài ra còn tra cứu lại với doanh thu, số thuế kê khai của cùng kỳ năm trước để phát hiện các doanh nghiệp có hành vi gian lận thuế từ đó thực hiện xử phạt theo quy định của pháp luật.
Số cuộc kiểm tra so với kế hoạch kiểm tra được thể hiện trong bảng dưới đây:
Bảng 2.11 Tình hình kiểm tra thuế 2018 — 2020
Năm Số NNT kiểm tra tại trụ sở NNT Tổng số NNT quản lý
Số thuế phát hiện qua kiểm tra (triệu đồng) Số lượng NNT đang quản lý Tỷ lệ NNT được kiểm tra (%) Tổng số Thuế truy thu Phạt 2018 45 334 13,47 1.387,068 1.ÕÕ3,35 1 383,717 2019 57 352 16,19 680,732 481,839 198,893 2Õ2Õ 54 314 17,19 305,983 2Õ4,6Õ5 101,378 CỘNG 156 1.000 156 2.373,783 1.689,795 683,988
hoàn thành kế hoạch kiểm tra chỉ đạt được 94,5%. Cụ thể, năm 2018 số cuộc kiểm tra thực tế là 45 cuộc được thực hiện đúng với kế hoạch đề ra, đạt tỷ lệ hoàn thành kiểm tra là 100%, chỉ có năm 2019 và 2020 thì số cuộc kiểm tra thực tế không hoàn thành đúng như kế hoạch đề ra; 2 năm này kế hoạch kiểm tra đề ra là 60 cuộc nhưng thực tế năm 2019 chỉ hoàn thành 57 cuộc (tỷ lệ hoàn thành là 95%), năm 2020 số cuộc kiểm tra thực tế chỉ có 54 cuộc (tỷ lệ hoàn thành chỉ 90%) thấp nhất trong 3
năm thực hiện nghiên cứu.
Biểu đồ 2.9 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra thuế
(Nguồn: Đội kiểm tra thuế)
Nguyên nhân của việc không hoàn thành kế hoạch kiểm tra đề ra là do kế hoạch đề ra cao trong khi lực lượng cán bộ công chức của đội kiểm tra còn ít và hạn chế về mặt thời gian kiểm tra vì vậy cán bộ công chức thuế trong đội kiểm tra chưa thể đảm bảo hoàn thành các cuộc kiểm tra theo kế hoạch đã đề ra.
Từ năm 2018 đến năm 2020, đội kiểm tra của Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân đã tăng cường công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế trên địa bàn 2 huyện và phát hiện được các hồ sơ khai thuế không hợp lệ từ đó chấn chỉnh hành vi gian lận thuế của người nộp thuế. Tình hình kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2018 - 2020 được thể hiện qua bảng số liệu 2.12 sau đây:
Bảng 2.12 Tình hình kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế 2018 — 2020
tích các dữ liệu trên các hồ sơ khai thuế của người nộp thuế trong các cuộc kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế. Sau khi yêu cầu người nộp thuế trình bày, bổ sung hồ sơ và các thông tin tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ của người nộp thuế mà người nộp thuế không giải trình được hoặc đưa ra các tài liệu, thông tin, báo cáo, hoá đơn mà không đủ căn cứ để xác định nghĩa vụ thuế và đội kiểm tra thuế không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp của người nộp thuế thì cơ quan thuế sẽ ra quyết định kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế để tránh hành vi gian lận, trốn thuế. Hoạt động kiểm tra các đối tượng nộp thuế được Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân tổ chức tập trung, thống nhất, các bước công việc trong quy trình thanh tra được quy định rõ ràng hơn đã gắn với trách nhiệm của từng bộ phận, từng người tham gia quy trình, tạo nên sự chuyên môn hóa trong công việc và phù hợp với trình độ của từng cán bộ sẽ tạo những chuyển biến tích cực so với việc quản lý khép kín như trước đây từ đó tránh được các tính trạng thông đồng nhau giữa người nộp thuế và cán bộ kiểm tra thuế.
20,00%
15,00%
10,00%
5,00% 0,00%
Biểu đồ 2.10 Tình hình truy thu và phạt thuế giai đoạn 2018 - 2020
(Nguồn: Đội Kiểm tra thuế)
Như minh hoạ tại biểu đồ 2.10, từ năm 2018 đến năm 2020, Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân đã tăng cường công tác kiểm tra tại trụ sợ người nộp thuế để phát hiện ra các doanh nghiệp khai thuế không đúng, gian lận và trốn thuế. Trong 3 năm nghiên cứu, Chi cục thuế đã tiến hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế được 156 hồ sơ khai thuế và số thuế ghi thu biên bản kiểm tra thuế là 2.373,783 triệu đồng (trong đó: số thuế truy thu là 1.689,795 triệu đồng, phạt vi phạm là 683,988 triệu đồng). Cụ thể, năm 2018 số thuế truy thu là 1.003,351 triệu đồng và số tiền phạt là 383,717 triệu đồng. Năm 2019 số thuế truy thu là 481,839 triệu đồng (giảm 521,512 triệu đồng so với năm 2018) và số tiền phạt là 198,893 triệu đồng (giảm 184,824 triệu đồng so với năm 2018). Năm 2020 số tiền truy thu thuế là 204,605 triệu đồng (giảm 277,234 triệu đồng so với năm 2019), số tiền phạt là 101,378 triệu đồng (giảm 97,515 triệu đồng so với năm 2019).
Tỷ lệ người nộp thuế được kiểm tra tại trụ sở NNT tăng qua các năm nghiên cứu. Sau đây là biểu đồ thể hiện tỷ lệ người nộp thuế được kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế của Chi cục từ năm 2018 đến năm 2020:
2018 2019 2020
(Nguồn: Đội Kiểm tra thuế)
So sánh với các đơn vị đã được kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế với số lượng doanh nghiệp mà Chi cục quản lý thì tỷ lệ còn rất thấp. Biểu đồ 2.11 thể hiện năm 2018 có 45 doanh nghiệp được kiểm tra trên 334 doanh nghiệp đang quản lý, đạt 13,47%. Năm 2019, có 57 doanh nghiệp được kiểm tra trong tổng số 352 doanh nghiệp đang quản lý, đạt tỷ lệ là 16,19%. Năm 2020, có 54 doanh nghiệp được kiểm tra trên 514 doanh nghiệp mà Chi cục thuế quản lý, chiếm 17,19% tỷ lệ doanh nghiệp được kiểm tra. Tóm lại, tỷ lệ doanh nghiệp được kiểm tra còn rất thấp so với số doanh nghiệp mà Chi cục thuế đang quản lý.
Tình hình kiểm tra hồ sơ thuế tại cơ quan thuế giai đoạn 2018 - 2020 được thể hiện trong bảng số liệu dưới đây:
Bảng 2.13 Tình hình kiểm tra hồ sơ thuế tại cơ quan thuế 2018 — 2020
phải kiểm tra tăng kiểm tra phải kiểm tra 2018 1.496 741 49,5 8 285,226 0,53 0 0 0 2019 1.568 507 32,3 0 0 0 0 0 0 2020 1.416 866 61,15 0 0 0 0 0 0 CỘNG 4.480 2.114 47,18 8 285,226 0,17,85 0 0 0 80,00% 60,00% 40,00% 20,00% 0,00%
(Nguồn: Đội Kiểm tra thuế)
Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân tăng cường thực hiện công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, đây là công việc thu thập, phân tích những thông tin về người nộp thuế trong việc kê khai thuế. Việc thực hiện tốt công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế sẽ giúp cho Chi cục thuế phân tích và lựa chọn xây dựng kế hoạch để triển khai thực hiện công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Việc kiểm tra hồ sơ thuế tại cơ quan thuế rất được cơ quan thuế quan tâm vì hiện nay người nộp thuế đều thực hiện theo cơ chế tự khai và tự nộp thuế.
Biểu đồ 2.12 Tỷ lệ hồ sơ khai thuế được kiểm tra tại cơ quan thuế
TỶ LẸ HỒ Sơ KHAI THUÉ ĐƯỢC KIỂM TRA TẠI Cơ QUAN THUÉ
Như minh hoạ tại biểu đồ 2.12, năm 2018, việc kiểm tra hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế đạt 49,5%, trong đó số hồ sơ phải điều chỉnh thuế chiếm 0,53%, số hồ sơ phải ấn định thuế là 0%. Thông qua công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế đã điều chỉnh tăng số thuế là 285,226 triệu đồng, số thuế ấn định là 0. Năm 2019 việc kiểm tra hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế đạt 32,3% (giảm 17,2% so với cùng kỳ năm ngoái) so với số hồ sơ phải kiểm tra, trong đó số hồ sơ phải điều chỉnh và số hồ sơ ấn định thuế là 0%. Tương tự năm 2020, việc kiểm tra hồ sơ tại cơ quan thuế đạt 61,15% (cao gần 2 lần so với năm 2019) với số hồ sơ phải điều chỉnh và số hồ sơ ấn định thuế là 0%.
2.3 Đánh giá hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - ĐồngXuân giai đoạn 2018 - 2020 Xuân giai đoạn 2018 - 2020
2.3.1 Những kết quả đạt được
Với sự nổ lực và cố gắng của toàn thể lãnh đạo cùng với các cán bộ công chức Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân trong quá trình quản thuế trên địa bàn 2 huyện Tuy An và Đồng Xuân đã đạt được những thành tựu như sau:
- Thứ nhất, tỷ lệ thu ngân sách Nhà nước trên dự toán pháp lệnh của UBND