TÌNH HÌNH NỢ THUẾ NĂM 2018 - 2020
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế)
Trong biểu đồ 2.3 thể hiện, cơ cấu nợ thuế thì nợ khó thu và nợ có khả năng thu chiếm tỷ trọng cao. Nhìn chung nợ khó thu có tỷ lệ giảm trong giai đoạn nghiên cứu (năm 2018 chiếm 55,5% đến năm 2020 giảm còn 6,86% so với tổng nợ). Đối với nợ có khả năng thu thì tỷ lệ tăng dần qua các năm, chiếm từ 40% cho đến hơn 90%, đây là con số khá lớn đối với công tác quản lý thu nợ nhưng chưa thu hồi được. Nguyên nhân dẫn đến vấn đề trên là do các đơn vị kinh doanh gặp khó khăn trong sản xuất, kinh doanh, rơi vào tình trạng thua lỗ hoặc do một phần người nộp thuế chưa tuân thủ quy tắc nộp thuế và chấp hành pháp luật tốt.
Bảng 2.6 Tình hình nợ đọng thuế 2018 — 2020
Cộng 163 16.735 10,26
2020 DN 55 17.785 32,3
Hộ KD cá thể 139,7 5.010 31
trọng của ngành thuế vì vậy cần phải chú trọng ở mức độ cao đảm bảo theo dõi được số thuế nợ, tiền phạt chậm nộp của người nộp thuế. Bảng 2.6 mô tả tình hình nợ đọng thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân thì nhìn chung tình hình nợ đọng thuế của các doanh nghiệp vào cuối năm rất cao, ở mức báo động. Mặc dù Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân đã triển khai tích cực nhiều biện pháp đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế như phát hành thông báo nợ thuế, điện thoại đôn đốc thu nợ đối với người nộp thuế và đôn đốc trực tiếp, cưỡng chế bằng biên pháp trích tiền từ tài khoản ngân hàng, đề nghị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và một số biện pháp xử lý cao 110'11 nhưng tỷ lệ nợ đọng thuế trong giai đoạn 2018 - 2020 đều đạt mức gần hoặc trên 15%. Cụ thể, năm 2018 tỷ lệ nợ đọng thuế của doanh nghiệp là 14,86%; năm 2019 là 21,47% (tăng 6,61% so với năm 2018); năm 2020 tỷ lệ nợ đọng tiếp tục gia tăng tới 32,3% (tăng 10,83% so với năm 2019) do các doanh nghiệp chây ì, nợ thuế trở lên phổ biến, mặc dù hầu hết là các khoản nợ có khả năng thu nhưng tình trạng nợ đọng lớn và thường xuyên tạo lên tiền lệ xấu cho các doanh nghiệp và cũng thể hiện sự thiếu sát sao trong quản lý nợ của Chi cục. Mặt khác, tỷ lệ nợ đọng của hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục chiếm tỷ trọng thấp dưới 10% và giảm qua các năm nghiên cứu, năm 2018 tỷ lệ nợ đọng cuối năm là 8,7%; năm 2019 tỷ lệ nợ đọng của hộ kinh doanh cá thể là 5% (giảm 3,7% so với năm 2018) đến năm 2020 tỷ lệ nợ đọng giảm đi 1,5% còn 3,5% so với năm 2019.
Năm Tổng số thuế truy thu Tổng số thuế phải thu Tỷ lệ thất thu thuế (%) 2018 1.003,351 106.000 0,94 2019 481,839 163.000 0,29 2020 204,605 194.700 0,1 CỘNG 1.689,795 463.700 0,36 Biểu đồ 2.4 Tỷ lệ nợ đọng thuế 2018 - 2020
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế)
Tỷ lệ nợ đọng các doanh nghiệp cao được thể hiện trong biểu đồ 2.4 cho thấy tình trạng các doanh nghiệp nợ thuế trở nên phổ biến, các khoản nợ này đều có khả năng thu nhưng tình trạng nợ đọng còn lớn và thường xuyên sẽ tạo ra mục đích xấu cho các doanh nghiệp bên cạnh đó cũng thể hiện sự thiếu sát sao trong công tác quản lý nợ của Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân. Vì công tác quản lý thu nợ thuế là hoạt động vô cùng quan trọng của ngành thuế nên phải cần có các biện pháp để đảm bảo theo dõi được số nợ thuế, tiền chậm nộp cũng như các biện pháp khác mà Chi cục đôn đốc thu nợ thuế để đạt hiệu quả cao trong quá trình quản lý thuế.
2.2.3 Thực trạng thất thu thuế
Thực hiện sự chỉ đạo sát sao của UBND tỉnh, UBND huyện và Cục thuế Phú Yên về các quy chế phối hợp trong công tác phòng chống thất thu thuế trên địa bàn 2 huyện Tuy An và Đồng Xuân. Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân đã có nhiều biện pháp nhằm làm giảm tỷ lệ thất thu thuế xuống mức thấp nhất để làm tăng số thu cho ngân sách Nhà nước.
Bảng 2.7 Tỷ lệ thất thu thuế 2018 — 2020
tra Thuế TNDN Thuế GTGT Thuế khác 2018 45 1.003,351 308 578,001 117,35 265 118,717
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế)
Dưới đây là biểu đồ thể hiện tỷ lệ thất thu thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân giai đoạn 2018 - 2020:
Biểu đồ 2.5 Tỷ lệ thất thu thuế2018 — 2020
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế)
Như vậy, qua số liệu tại bảng 2.7 và biểu đồ 2.5, ta thấy được tỷ lệ thất thu thuế của Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân ở mức thấp, con số giảm qua
các năm cho thấy hiệu quả trong công tác phòng chống thất thu thuế tại Chi cục đạt hiệu quả cao, công tác kiểm tra, thanh tra được thực hiện tốt. Cụ thể, năm 2018 tổng số thuế truy thu là 1.003,351 triệu đồng, tổng số thuế phải thu là 106.000 triệu đồng và tỷ lệ thất thu thuế là 0,94%. Năm 2019, tỷ lệ thất thu thuế giảm đáng kể chỉ còn 0,29%, tổng số thuế truy thu là 481,839 triệu đồng, tổng số thuế phải thu là 163.000 triệu đồng. Năm 2020, số thuế truy thu là 204,605 triệu đồng, tổng số thuế phải thu là 194.700 triệu đồng và tỷ lệ thất thu thuế rất thấp chỉ 0,1%. Nhìn chung thì số thuế phải thu trong năm ngày càng lớn và tổng số thuế truy thu giảm cho nên tỷ lệ thất thu thuế sẽ có xu hướng giảm đi.
2.2.4 Thực trạng số thuế truy thu bình quân trên một đợt kiểm tra thuế,thanh tra thuế thanh tra thuế
Hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế nhằm giúp các đối tượng nộp thuế và cơ quan thuế thực hiện nghiêm chỉnh các văn bản pháp luật về công tác quản lý thu ngân sách đảm bảo thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị của ngành. Thông qua công tác kiểm tra, thanh tra thuế nhằm đánh giá việc chấp hành các luật thuế của các đối tượng nộp thuế và người thu thuế nhằm phát huy nhân tố tích cực, đấu tranh ngăn ngừa và xử lý những mặt tiêu cực. Kiểm tra thuế và thanh thuế là một trong những công tác thường xuyên liên tục, để đánh giá hiệu quả của công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế nói riêng và hiệu quả quản lý thuế nói chung.
Bảng 2.8 Kết quả kiểm tra thuế từ năm 2018 đến 2020
CỘNG 156 1.689,795 508 968,44 5
Năm Tổng số thuế truy thu qua kiểm tra
Số DN đã kiểm tra trong năm
Số thuế truy thu bình quân trên 1 đơn vị kiểm tra
2018 1.003,351 45 22,296
2019 481,839 57 8,453
2020 204,605 54 3,788
CỘNG 1.689,795 156 10,832
(Nguồn: Đội Kiểm tra thuế)
Dưới đây là biểu đồ thể hiện kết quả kiểm tra thuế của Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân được thể hiện qua số thuế truy thu qua kiểm tra và số tiền phạt giai đoạn 2018 - 2020:
Biểu đồ 2.6Kết quả kiểm tra thuế2018 - 2020
(Nguồn: Đội Kiểm tra thuế)
Bảng 2.8 mô tả kết quả kiểm tra thuế trong giai đoạn 2018 - 2020, Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân đã thực hiện 156 cuộc kiểm tra tại các doanh nghiệp với tổng số thuế truy thu là 1.689,795 triệu đồng, trong đó số thuế TNDN truy thu là 508 triệu đồng (chiếm 30,06% tổng số thuế truy thu), thuế GTGT là 968,445 triệu đồng (chiếm 57,31% tổng số thuế truy thu) và thuế khác truy thu được 213,35 triệu đồng. Bên cạnh đó, số tiền phạt do hành vi trốn lậu thuế là 413 triệu đồng (chiếm 60,38% tổng số tiền phạt), số tiền phạt về các hành vi vi phạm hành
chính khác là 270,988 triệu đồng chủ yếu do doanh nghiệp kê khai sai và phạt chậm nộp. Điều này cho thấy, hiện nay việc biết và nhận dạng các hành vi gian lận thuế, trốn thuế ngày càng trở nên phức tạp chủ yếu là thuế thu nhập doanh nghiệp.
Bảng 2.9 Số thuế truy thu bình quân trên một đơn vị kiểm tra thuế
Trong giai đoạn từ năm 2018 đến năm 2020, Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân đã tiến hành các cuộc kiểm tra. Tổng số thuế truy thu bình quân trên 1 đợt kiểm tra tại doanh nghiệp từ năm 2018 - 2020 là 10,832 triệu đồng. Mặc dù các cuộc kiểm tra tăng lên nhưng số thuế truy thu lại giảm đi, cụ thể số thuế truy thu bình quân năm 2018 là 22,296 triệu đồng, năm 2019 là 8,453 triệu đồng và năm 2020 là 3,788 triệu đồng. Điều này cho thấy chất lượng của cuộc kiểm tra đang giảm dần do có thể bị hạn chế bởi thời gian và sự phối hợp giữa các bên tham gia chưa rõ ràng, điều nay gây ra khó khăn cho cán bộ công chức thuế.
Dưới đây là biểu đồ thể hiện tóm tắt tình hình số thuế truy thu qua kiểm tra và tổng số thuế truy thu qua kiểm tra thuế của Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân giai đoạn 2018 - 2020:
Năm
Số doanh nghiệp đang hoạt động
Số doanh nghiệp khai thuế điện tử
Tỷ lệ (%)
2018 334 317 94,9
2019 352 327 92,8
2020 314 304 96,8
TỔNG CỘNG 1.000 948 94,8
Biểu đồ 2.7 Số thuế truy thu qua kiểm tra thuế 2018 - 2020
Chi cục thuế cần lên kế hoạch lại về cuộc kiểm tra tại doanh nghiệp và tổ chức các cuộc họp để các cán bộ có thể trao đổi về nghiệp vụ nhằm nâng cao hiệu quả truy thu thuế tại các đợt kiểm tra vì hoạt động kiểm tra thuế nhằm giúp các đối tượng nộp thuế và cơ quan thuế thực hiện nghiêm chỉnh các văn bản pháp luật về công tác quản lý thu ngân sách đảm bảo thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị của ngành.
Thông qua công tác kiểm tra thuế nhằm đánh giá việc chấp hành các luật thuế của các đối tượng nộp thuế đặc biệt là các doanh nghiệp và người thu thuế nhằm phát huy nhân tố tích cực, đấu tranh ngăn ngừa và xử lý những mặt tiêu cực. Kiểm tra thuế là một trong những công tác thường xuyên liên tục, để đánh giá hiệu quả của công tác kiểm tra thuế, nói riêng và hiệu quả quản lý thuế nói chung và số thuế truy thu bình quân trên một đợt kiểm tra thuế một trong những chỉ tiêu quan trọng, bên cạnh chỉ tiêu tỷ lệ thất thu thuế nhằm đánh giá một cách tổng quan hơn hiệu quả trong công tác kiểm tra thuế để hướng tới hiệu quả quản lý thuế ngày càng tốt hơn.
2.2.5 Thực trạng doanh nghiệp khai thuế qua mạng
Công cuộc quản lý thuế ngày càng hiện đại, ngành thuế đã và đang xây dựng hệ thống khai thuế điện tử online trên các phầm mềm ứng dụng quản lý thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong quá trình kê khai và nộp thuế, Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân từ những năm 2014 đã triển khai nộp thuế qua mạng cho các doanh nghiệp trên địa bàn 2 huyện. Việc làm này được thực hiện hoàn toàn trên máy tính và người nộp thuế có thể nộp tờ khai, nộp thuế trực tiếp cho cơ quan thuế mà không cần phải đến trụ sợ cơ quan thuế, kho bạc hay bưu điện... đây là 1 bước làm giảm đi các thủ tục phức tạp trong hành chính, góp phần hiện đại hoá ngành thuế.
Dưới đây là bảng thống kê tình hình kê khai thuế điện tử của các doanh nghiệp giai đoạn 2018 - 2020:
Bảng 2.10 Tình hình kê khai thuế điện tử của các doanh nghiệp
thuế điện tử đều ở tỷ lệ cao. Cụ thể, năm 2018 có 317 doanh nghiệp khai thuế qua mạng trong 334 doanh nghiệp đang hoạt động (chiếm tỷ lệ 94,9% tổng số doanh nghiệp đang hoạt động). Năm 2019, số doanh nghiệp khai thuế điện tử tăng lên do số doanh nghiệp mới thành lập tăng, có 327/352 doanh nghiệp khai thuế điện tử
Năm
Kế hoạch kiểm tra hàng năm
Số cuộc kiểm tra thực tế
Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra
(%)
2018 45 45 100
2019 60 57 95
2020 60 54 90
TỔNG CỘNG 165 156 94,5
(chiếm 92,8%). Năm 2020, do ảnh hưởng của tình hình dịch Covid - 19 và một số doanh nghiệp bị vi phạm trong hoạt động nên số doanh nghiệp hiện tại giảm đi, có 304/314 doanh nghiệp kê khai thuế điện tử (chiếm 94,8% tổng số doanh nghiệp đang hoạt động).
Biểu đồ 2.8 Tỷ lệ doanh nghiệp khai thuế điện tử
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế)
Nhìn qua số liệu trên biểu đồ 2.8, ta cũng đánh giá được tỷ lệ kê khai thuế qua mạng của người nộp thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân đạt mức cao, đây là biểu hiện tốt trong việc hiện đại hoá ngành thuế mặc dù 2 huyện còn khó khăn. Bên cạnh đó, cho ta thấy được nổ lực của các cán bộ công chức thuế tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân luôn luôn cố gắng nổ lực, hết mình hướng dẫn người nộp thuế thực hiện việc kê khai thuế qua mạng vì mang tính hiệu quả cao, giúp tiết kiệm chi phí và thời gian. Và mục tiêu của Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân trong những năm tới là hướng người nộp thuế thực hiện khai thuế qua mạng 100% trong tổng số doanh nghiệp đang hoạt động để góp phần hiện đại hoá ngành thuế.
2.2.6 Thực trạng doanh nghiệp đã tiến hành thanh tra, kiểm tra
Việc thanh tra, kiểm tra thuế là công tác thường xuyên của phòng thanh tra, đội kiểm tra của cơ quan thuế. Thông qua việc tập hợp cơ sở dữ liệu của các doanh nghiệp như báo cáo tài chính, tình hình kê khai, nộp tờ khai, quyết toán thuế,... Đội kiểm tra tại Chi cục thuế khu vực Tuy An - Đồng Xuân đã tiến hành phân tích các thông tin không chỉ từ doanh nghiệp cung cấp mà còn có ở chính quyền địa phương về dữ liệu liên quan đến người nộp thuế để xem xét, đánh giá mức độ tuân thủ, phân loại rủi ro theo quy định của Luật Quản lý thuế đề ra, các thông tin kê khai về doanh số, lợi nhuận, số thuế đã nộp đều được phân tích và đối chiếu dữ liệu này với các hoá đơn, báo cáo tài chính của doanh nghiệp, số tiền thuế được hoàn,... ngoài ra còn tra cứu lại với doanh thu, số thuế kê khai của cùng kỳ năm trước để phát hiện các doanh nghiệp có hành vi gian lận thuế từ đó thực hiện xử phạt theo quy định của pháp luật.
Số cuộc kiểm tra so với kế hoạch kiểm tra được thể hiện trong bảng dưới đây:
Bảng 2.11 Tình hình kiểm tra thuế 2018 — 2020
Năm Số NNT kiểm tra tại trụ sở NNT Tổng số NNT quản lý
Số thuế phát hiện qua kiểm tra (triệu đồng) Số lượng NNT đang quản lý Tỷ lệ NNT được kiểm tra (%) Tổng số Thuế truy thu Phạt 2018 45 334 13,47 1.387,068 1.ÕÕ3,35 1 383,717 2019 57 352 16,19 680,732 481,839 198,893 2Õ2Õ 54 314 17,19 305,983 2Õ4,6Õ5 101,378 CỘNG 156 1.000 156 2.373,783 1.689,795 683,988
hoàn thành kế hoạch kiểm tra chỉ đạt được 94,5%. Cụ thể, năm 2018 số cuộc kiểm tra thực tế là 45 cuộc được thực hiện đúng với kế hoạch đề ra, đạt tỷ lệ hoàn thành kiểm tra là 100%, chỉ có năm 2019 và 2020 thì số cuộc kiểm tra thực tế không hoàn thành đúng như kế hoạch đề ra; 2 năm này kế hoạch kiểm tra đề ra là 60 cuộc nhưng thực tế năm 2019 chỉ hoàn thành 57 cuộc (tỷ lệ hoàn thành là 95%), năm 2020 số cuộc kiểm tra thực tế chỉ có 54 cuộc (tỷ lệ hoàn thành chỉ 90%) thấp nhất trong 3
năm thực hiện nghiên cứu.
Biểu đồ 2.9 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra thuế
(Nguồn: Đội kiểm tra thuế)
Nguyên nhân của việc không hoàn thành kế hoạch kiểm tra đề ra là do kế hoạch đề ra cao trong khi lực lượng cán bộ công chức của đội kiểm tra còn ít và hạn chế về mặt thời gian kiểm tra vì vậy cán bộ công chức thuế trong đội kiểm tra chưa thể đảm bảo hoàn thành các cuộc kiểm tra theo kế hoạch đã đề ra.
Từ năm 2018 đến năm 2020, đội kiểm tra của Chi cục thuế khu vực Tuy An -